防欺詐范文

時間:2023-03-23 20:02:47

導語:如何才能寫好一篇防欺詐,這就需要搜集整理更多的資料和文獻,歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文,供你借鑒。

篇1

    這些開發商常用的手法有:

    1、增加每套住宅應分攤的公用面積,將不應計入每套銷售面積的部分計入銷售面積;

    2、以建筑面積計價,承諾一個較高的使用系數但又不把使用系數寫入合同,在實際交付時,使用系數大打折扣;

    3、以使用面積計價時,混淆建筑面積與使用面積的區別,擴大使用面積的概念;

篇2

關鍵詞:防范網絡購物欺詐;釣魚網站;欺詐方式

伴隨著互聯網的普及和電子商務發展的熱潮,網絡購物成為越來越多消費者的選擇,然而與之伴隨的是詐騙層出不窮、花樣百出,網絡購物的風險指數不斷攀升,釣魚網站、盜號木馬讓網購人群防不勝防,即使是一些資深的互聯網用戶也有可能掉入陷阱,這讓廣大網購者頭痛不已。因噎廢食的放棄網絡購物是沒有必要的,那么如何才能在享受網絡購物帶來便利的同時,更好地防范網絡購物欺詐呢?這正是本文所要探討的問題。

一、強化防范意識,充分了解常見網絡購物欺詐方式

目前不法賣家常用的網絡購物欺詐方式主要有以下四種:

1.以低價引誘買家,引誘買家付款后不發貨、少發貨或貨不對版,并多次要求買家支付貨款、訂金、手續費、稅費等各種額外費用。

2.使用非法手段累計信用和購買記錄,引誘買家購買劣質商品。

3.建立與主流正規商家網站非常相似的虛假網站(俗稱釣魚網站),通過變更網址、地址、聯系電話等信息欺詐消費者,有的虛假網站還留有互聯網信息服務備案編號和信用資質等,使匯款購物的消費者難以辨別。受害人一旦被吸引進入此類釣魚網站交易,所填寫的賬號和密碼或其他個人支付信息,將被虛假網站的設置人竊取,導致賬上資金被竊取。

4.利用消費者對網絡購物程序的不了解來牟取不當利益。例如,根據支付寶的交易規則,自淘寶賣家點擊發貨后一段時間后若買家沒有確認收貨或申請退款,系統將自動打款給賣家。這就給很多詐騙犯以可乘之機。

二、謹慎判斷,理智購物

1.謹慎選擇購物平臺,認真閱讀交易規則

在進行網上購物前一定要對購物網站進行仔細甄別,盡量在一些信用度較高的大型專業網站上購物。若面對一些難以辨別真偽好壞的網站,一定要想辦法核實經營者的身份,必要時可向工商、消委會等部門查詢或者放棄在該網站購物的想法,同時要擦亮眼睛仔細辨別。例如,釣魚網站雖然外觀和被模仿網站幾乎完全相同,但是他們的域名一定是不同的。

與此同時,因為我國尚無規范網上交易的專門法律,因而事先約定就變得非常重要。交易規則或須知則是電子合同的重要組成部分,因此進行網上交易時,應認真閱讀里面的條款,尤其應注意其中的有關產品質量、交貨方式、費用負擔、退換貨程序、免責條款、爭議解決方式等方面的內容。

2.謹慎選擇交易對象

(1)賣家身份審查

對于陌生商家,應注意是否提供詳細通訊地址和聯系電話,必要時可通過打電話、查地圖等方式查詢該公司或地址是否存在、是否與賣家所稱的身份相符。支付方式應盡量選擇貨到付款、同城交易、第三方支付平臺等相對有保障的方式。不要輕易與要求預付錢款的商家或賣家打交道,即使該賣家要求的預付金額可能并不高,即使該賣家之前信用良好。

(2)賣家信用審查

可以通過分析在搜索引擎中搜索賣家名稱的結果了解賣家的網絡信譽,也可以通過用戶評價了解賣家的真實情況。以淘寶為例,如果某個賣家開店時間很短,但是信用積累較高,或者如果好評率非常高,查看具體評價發現都是贊美之詞,這個賣家的信用很可能是“刷”出來的虛假信譽,不能相信;如果某個賣家對于客戶中差評的回復是謾罵諷刺,對于這樣的賣家最好也繞道而行。

3.走好購物流程的每一步

(1)避開低價陷阱

銷售低價商品吸引客源往往是網絡詐騙的第一步,如果同樣商品的價格低于市場價很多,那這很可能是一個陷阱。中國有句俗話叫“便宜沒好貨”,這句話在網絡購物方面也是適用的。

(2)購物時嚴格遵守正常程序

①不要提前確認收貨。不要以為使用了類似支付寶之類的第三方托管平臺就可以絕對放心,必須提前仔細了解相關網站的交易流程及相關規則,盡量采用購物網站提供的相對安全的交易方式。對于類似淘寶這樣采用第三方托管的購物平臺一定不要提前確認收貨,一定要在收到商品、驗貨完畢確認無誤以后,才能確認收貨、支付貨款。

②謹記保留交易網站認可的交易記錄,切忌私下交易。千萬不要因為急于成交而通過留言留下個人聯系方式與賣家私下交易。因為,如此一來,網站就無法掌握真實的交易紀錄與信息,也沒有辦法接受和處理今后可能發生的投訴和糾紛。

③最好盡量索取售貨憑證。否則可能錢貨兩空或者在售后服務環節遇到麻煩,因為電子證據具有“易修改性”,在進行大額交易時,將這些憑證打印保存或索要發票是比較穩妥的做法。

(3)小心對待賣家發來的鏈接

①不要打開任何賣家發來的支付鏈接。雖然這樣操作非常便捷,但是也非常危險,很多釣魚網站的界面制作足以以假亂真,到時損失的可能不只是交易金額,而是付款賬戶中的所有金額。

②小心辨別賣家發來的其他鏈接,看網址是否是熟悉的平臺還是完全陌生的網址,以免賣家偷梁換柱。

篇3

關鍵詞:財務欺詐;防范措施

一、財務欺詐的主要手段

(一)真賬假做

所謂真賬假做主要是在真實發生經濟業務的情況下,組織在進行會計確認、計量及報告時卻進行造假,導致財務信息的失真。具體而言,真賬假做的主要手段包括以下幾個方面:

1、虛增資產

在組織財務管理過程中,組織的財務狀況可以通過資產、負債及所有者權益等相關會計要素直接反映出來,如果組織存在負債或對資產采用不恰當的確認方法進行確認,可以達到粉飾財務信息、誤導投資者及社會公眾認為組織財務狀況良好的不良目的。比如在資產負債表中列出一些與資產確認條件不符的經濟資源,或者不計提資產減值以達到虛增資產凈值的目的等。

2、虛增收入

一個組織的經營成果可以通過收入、成本及利潤等三大指標直接反映出來,一些組織在發生經濟業務時,為了向投資者展示更加可觀的利潤,以吸引更多的潛在投資者,在計量組織的收入及成本時,可能會采用錯誤或虛假的手段來進行。比如企業組織中,一些銷售退回或售后回購的交易,將其確認為收入;隨意采用完工百分比法或完成合同法來確認勞務收入,而不是聯系已完成的工作量;在計提固定資產時任意延長其折舊年限,或者為了減少當期費用而采用年限平均法等。

3、利用關聯交易操縱利潤

組織為了實現對資源配置的優化會采用與關聯方進行關聯交易的經營策略,關聯交易可以在降低交易成本的前提下提高交易效率。不過一些組織卻把關聯交易作為財務欺詐的重要手段來達到操縱利潤的目的;在確認、計量關聯交易時,會采用關聯購銷、關聯企業間資產的置換、轉讓或出售等手段,對組織真實的財務狀況、經營狀況加以掩飾,以吸引更多的潛在投資者。

(二)假賬真做

所謂假賬真做是指組織利用正確的會計處理方法來處理組織虛構的經濟業務。經常被用于虛構的主要內容包括銷售業務、業務招待費與廣告費以及虛列職工人數等。通過銷售業務的虛構可以達到人為增加本期銷售收入的目的,虛構的部分可以在后續的會計期間通過退貨的名義予以沖減;還有一些組織甚至通過虛構銷售合同把積壓的庫存商品“銷售”出去,并憑空填制收款憑證;通過虛構業務招待費、廣告費等成本支出,當期的管理成本及銷售成本就會增加,利潤被虛減,以達到偷逃稅金的目的;還有一些組織,用虛假發票把超標的業務招待費、廣告費等成本偷梁換柱換成原材料與運雜費等成本支出,而后為了掩蓋這一違規行為,再虛構入庫及出庫憑證等;此外,虛增職工人數可以增加當期的勞務成本,達到轉移資金的目的;甚至有一些企業組織會采用冒用簽名、涂改內容等手段虛增應付薪酬的數量,以達到套取現金的目的等。

二、財務欺詐的防范措施

(一)對企業內部審計制度做進一步完善

具體而言,要做到以下幾個方面:首先,要保證內部審計制度處于絕對獨立的地位,提升內部審計機構的地位,可以要求審計機構直接隸屬于董事會或專門的委員會,用異體監督的辦法取代同體監督,由審計委員會直接領導,提高審計過程的獨立性;其次,要對內部審計方法做進一步改善,轉變工作思路,將以往的事后審計轉變為事前審計與事中審計;再次,要全面提升內部審計人員的專業水平,建設一只可靠、高效、專業的內部審計隊伍,為組織的內部審計工作打下堅實、科學的基礎;最后,要加強內部審計的法制建設,建立一套完善、獨立的內部審計法規。

(二)構建有效的監管機制與內控制度

其實財務欺詐的防范并非憑某個監管主體一己之力可以完成的,但是也不能采用多頭監管的模式,這樣會降低監督管理的有效性。最有效的辦法就是建立一個完整的組織體系,而服務者則是第三方機構,監管者就設定為市場組織者及相關監管單位。采用這種模式的監管機制不僅可以互相制約,而且可以實現和諧發展,從而實現進一步防范財務欺詐的目的。此外,要在組織內部完善內部財務控制制度:首先要加強風險防范,積極主動發現情況變化所帶來的風險,并及時采取有效的防范措施;其次,認真執行內控制度;再次,保證信息的暢通性,即組織內部各部門要保持通暢的信息渠道,提高信息流轉的透明度與準確性,促使相關人員認真履行職責;最后,要加強內部控制系統執行過程的監督管理,發現違規現象要及時糾正、處理,防止財務欺詐,還可以通過正確價值觀的塑造對組織成員形成潛移默化的影響;建立、完善風險預警機制及評價機制。

(三)加大對財務欺詐行為的處罰力度,加強職業道德的教育

首先要對財務欺詐相關的法律法規體系做進一步完善,如某個組織發生財務欺詐行為則要追求其民事責任,加強對財務欺詐行為的刑事制裁,起到殺一警百的威懾作用;其次,可以建立經營者民事賠償制度,如果在財務行為中發生故意造假行為,則當事人及相關者要承擔相應的民事賠償責任,讓財務欺詐操作者在接受行政處罰的同時還要付出相當的經濟代價;最后,要加強誠信及職業道德的教育。一個營利組織在遇到財務危機時,財務欺詐并非唯一選擇,現代社會誠信環境受到嚴重污染,因此要擴大誠信教育的宣傳,建立有效的社會輿論引導體系及監管體系,將道德約束力的作用充分發揮出來。

三、結語

綜上所述,產生財務欺詐行為的原因是多種多樣的,并體現出一定的復雜性,因此財務欺詐行為的防范也是一項系統工程,僅靠單一的措施無法達到目的,而是要將各種防范治理措施綜合起來,協調各方面,從源頭上、根本上遏制財務欺詐。(作者單位:蘭州供電公司)

參考文獻:

篇4

本文列舉了公司資產被盜竊的幾種常見途徑,以及如何制定相應的管理措施來防范這些漏洞被心懷不軌的員工利用。作者還特別強調,公司要制定能夠防范資產流失的內控機制并且加以悉心維護。畢竟,我們不能僅僅依靠人的道德自律,只有規范的制度才是強化員工道德和使公司的安全得到保障并運作良好的基石。

辦公室用品被夾在手提袋和公文包中大搖大擺地帶回家;開支報告中列有從未消費的餐費和小費;存貨無端地消失或者壓根就沒有被送出去;耐用物品、原材料以及包括計算機在內的大件物品,在下班以后或在周末被工人一起合謀搬回了家;資金被挪用、支出從未登記入帳或進入公司銀行帳戶。

這看起來并不妙,不是嗎?這里,并不是指所有員工都不誠實。然而,如果沒有合適的手段控制員工行為的話,那么,一旦有合適的機會,許多員工會認為其錯誤的行為是合理的。畢竟我們都是人,有判斷上的弱點,在誠實方面也偶有閃失。

任何一家公司,無論其規模大小,都需要一個行之有效的內部控制機制來保護其資產。那些沒有內控機制的公司,將面臨其資產慢慢流失的危機,如果不及時加以阻止將造成巨大的損失。這對公司的財務狀況極為不利,同時也會對員工的道德水準和管理層的威信產生負面影響。并且,這種危害可能會比你預料的要大得多。

整個工作應從制定詳盡的安全計劃入手,同時管理層的要求和支持對整個計劃的實施是非常重要的。如果公司里有經驗豐富并且誠實、正直的人員,那么,他們可能會指出該計劃中的"軟肋"和薄弱環節。最好的辦法是從各部門員工處獲取支持,以使計劃能夠覆蓋所有主要的職能部門,這是保護公司資產的關鍵所在。

財務管理控制

員工偷盜行為嚴重損害公司的資產價值,由于不道德員工的巧妙處理,盜用公款行為使得公司應收帳款和應付帳款極易受到攻擊。

會計控制是公司內控機制的最重要部分。但是會計系統,特別是與其它業務(比如存貨管理)相關的系統,其本質是提供內部控制機制,以跟蹤資產并對有疑問的行為進行交叉核查。這樣就使得會計部門成為公司內部控制計劃的關鍵部門。

內控計劃可能有不同形式,但都應含有以下基本內容:

計劃要將運營職責在各部門間相互分離,特別是那些直接控制資產的部門。比如,存貨控制應分成實物資產管理及其記錄管理,處理現金的部門則負責將現金流量記入總帳中。這一簡單的過程,不僅操作快捷、高效,而且能夠保護資產,也避免了對相關人員產生偷盜的誘惑。

員工應能勝任所負職責 .負責管理公司內控機制的人必須具備相應的能力,即使他沒有受過專門的管理培訓。而實際情況往往是:一些小公司把這一任務交給了本已負擔過重的主管。

所有交易記錄和資產監管應分開管理。如果一位員工負責文件,而另一位負責簽署支票、記入貸方,或其它影響公司資產價值的事務。那么,對防范資產流失將是頗具成效的。

盜竊的幾種途徑

當為操作運營設定目標時,應付帳款是會計系統中最容易和最經常被鉆空子之處。即使沒有流動資產,聰明的貪污者也會注意到在資金流出最大的地方,總是有機可乘。

賣主為從未有的服務開具帳單,而內部人員則幫助其從公司獲得現金。或者,他們更改發票,使應付款大于實際所欠金額,然后再與其外部同謀瓜分多付的部分。

還有一些騙術專門欺騙那些易輕信的公司。他們聲稱有定單,但那是決不可能運來的偽造的貨物定單,他們還要求為某個已離開公司的人所定的貨物付款。為了爭取效率,那些無知的、或糊涂的、好意的員工往往給這些不實的定單付款,外面的騙子則帶著公司寶貴的資產逃之夭夭。

合理的步驟是將付款職能分開。如果有一人負責支付的審查和批復,另一人負責開支票,那么出錯和盜用的機會就會減少。

一旦這一過程完成了,將所有應付帳款和總帳以及供應商明細帳對照起來,在已付發票上蓋上"已付",將所有未用支票作廢。

任何一個應付帳款系統的優點就在于其記錄跟蹤,要利用這一優點,當然,也不要忘了說明各帳戶間的聯系。

將收入登記入帳是另一處可乘之機。就象處理應付帳款一樣,將付款和記帳職責分開非常關鍵。負責銷售的人員不應是將其計入總帳的人。如果你的公司還不是這樣做的話,那么就需要做一些改變。

定期核實應收帳款是否已收到以保持記錄的準確性。有時銀行對此也有所要求,特別是當應收帳款用作擔保時更是如此。給隨機挑選的客戶寄信要求確認欠款的數目是較為普遍的做法。

薄弱環節

存貨管理對盜竊行為來說尤為敏感。在夜間消失的公司物品和存貨不難計算,這使公司遭受損失并導致其它欺詐性問題的發生。

解決這一問題的方法非常簡單:小心做好各項記錄,最好按照會計功能作一個詳細的電子備份,仔細處理公司貨物。而使用帶有合適的相互制衡機制的永久性存貨管理系統,則有助于你嚴密監視所有行為。

此外,無論是成品或原材料,在整個生命周期過程中是不斷變化的。有鑒于此,如果沒有某種操作文件,存貨不得轉移。這樣,不僅能跟蹤了解存貨狀況,而且有助于更好地管理存貨運轉,減少損失。

工資單是另一個薄弱之處。盜竊工資不僅指武裝搶劫運鈔車,更多的是指員工偽造時間表,或是某位員工已經離職多日,卻仍在為其打卡上班,從而導致工資慢慢地流失。

偽造員工名字或是將已經離開公司的員工名字仍然保留在工資單上則是另外一種偷取資金的方式。如果未加密切注意,你公司的資金就會快速流失。

定期對工資單進行審計,能夠確保拿錢的人就是實際干活掙錢的人。這包括對上班考勤卡與職員工作表進行核查以發現彼此間的不符之處。

同時,還需要對所有不同班次的在職員工總數進行定期檢查,以確保所述上班時間屬實。

最后的一種方法是定期進行對帳,對在不同班次間輪換的領薪人員要予以充分說明。

多余的現金有時會被用于短期投資,這是另一個需要監控的地方,因為它可能會被濫用。

如果你的公司采用短期投資這種策略,那么負責投資的人不但要有能力和資質,而且要值得信賴。由于濫用資金的機會存在,負責投資的人員不應是記錄交易的人。

最后,要確保負責現金投資的人員不能與公司在同一家經紀人公司中設有個人交易帳戶。因為這種雙重利益的存在會導致經紀人做出你所不希望看到的事情。即使有適當的保險措施也不必為此冒險而付出代價。

更多安全措施

然而,仍有一些掌握了關鍵技能的員工能夠破壞堪稱最好的、設計完善的保護系統。對此,你首先要保證以下措施已得到落實:

通知員工公司已設置并使用內控系統,但別告訴他們關于該系統的詳細內容。因為他們知道的越多,就越有可能發現系統的弱點并試著去破壞。

你已經將記帳與現金(或帳戶)處理分開,這樣你就隨時隨地有了一道天然的相互制衡屏障。這是影響內控機制成功與否的關鍵之處。

管理人員要承諾保持這些內控機制的操作標準,并作為其日常工作的一部分。除此之外,還要建立一個各主要部門參與并支持的內控系統。

會計系統可以作為發現錯誤和違法行為的工具,而不僅僅只是用于說明公司的財務狀況。如果你還沒有使用會計系統的這一功能,那么,一個強有力的工具正從你手中溜走。

篇5

根據《方案》精神,結合我市外貿領域的實際情況,加強宣傳,重點打擊外貿領域三類商業欺詐行為:利用外貿合同詐騙行為;低開、虛開出口發票行為;對外貿易經營活動中的價格瞞騙和假出口行為。通過發揮各部門聯合監管的功能,達到整頓和規范對外貿易秩序,維護對外貿易環境的目的。

二、工作重點

(一)關于預防利用外貿合同騙取資金的欺詐行為的發生。

由市商務局牽頭,工商、公安、稅務、外管等部門組成聯合工作機制,形成市建立對外貿易信用體系建設的方案,充分體現各部門功能互補、信息共享以及發揮各自監管職能,形成監管合力。同時,根據我市工作的進展情況,商務局、工商局、公安局、稅務局、外管局等部門將組成聯合工作小組,現場辦公,協調相關問題,落實具體實施工作。

(二)嚴厲查處低開、虛開出口發票的行為。出口發票是出口企業根據國際慣例向進口商自行開具的一種形式發票。我局將會同稅務、外管等部門在深入調查了解的基礎上,盡快制訂程序化的、可操作的治理措施,嚴厲打擊低開、虛開出口發票的行為。同時,要高度重視,加強對對外貿易經營者的宣傳教育,將治理低開、虛開出口發票的行為作為一項長期工作常抓不懈。

(三)嚴厲打擊對外貿易經營活動中的價格瞞騙、假出口行為。在進出口環節,積極利用海關風險監控機制,廣泛開展對外貿領域內的價格信息核實以及企業稽查。綜合運用查緝和規范兩種手段,將打擊進出口領域的違法犯罪行為與規范企業進出口行為有機結合起來,既要制裁違法企業,又要鼓勵守法企業,引導企業經營行為走向合理合法的正確軌道上來,在外貿進出口領域,形成一個良性、長效的綜合治理機制。

三、職責分工

為更好地開展打擊外貿領域商業欺詐行為專項行動,有效協調相關部門在專項行動中的工作,商務局會同公安局、工商局、國稅局、外管局等部門組成打擊外貿領域商業欺詐行為專項行動領導小組。領導小組下設辦公室。

辦公室設在商務局對外貿易科。辦公室作為專項行動領導辦事機構,主要職責包括:召集專項行動領導小組聯席會議和成員會議;負責執行領導小組的決議;督促、落實相關部門在專項行動中的工作任務;調查督辦專項行動中的重大或典型案件;推動市際信息共享制度;向領導小組提交工作報告。定期溝通對外貿易領域中利用合同詐騙的案件;定期匯總現有對外貿易經營者違法違規信息,各部門內部要確定本系統內信息的匯總機制;對市對外貿易信用工作予以指導和協調;會同相關部門向市相應對口部門提出要求,形成市對外貿易信用體系建設方案并盡早實施。加強對對外貿易經營者的宣傳教育力度,通過剖析典型案例,分析低開、虛開出口發票對我市商品、企業以及國家聲譽造成的不良影響;盡快推動關于治理低開、虛開出口發票治理辦法的出臺;對依據辦法查實的低開、虛開出口發票的對外貿易經營者進行處罰;敦促地方有關部門將治理低開、虛開出口發票作為整頓和規范外貿秩序的一項長抓不懈的工作。會同有關部門商討建立進出口商品價格信息共享制度,違規違法企業通報制度。

四、工作進度

按照《省打擊外貿領域商業欺詐專項整治工作方案》的部署,分三個階段實施。

第一階段:年月—年月,動員部署階段,印發工作方案及實施方案,做好相關的前期預備工作。

篇6

1、對滅火器必須進行定期檢查、換藥、試壓。凡機殼損壞,受壓能力不足的滅火器堅決淘汰。

2、滅火器換藥時,要將筒內銹渣清洗干凈,藥液要用紗布過濾。平時滅火器噴嘴可套上紙套,以防灰塵等侵入堵塞噴嘴。滅火器藥渡噴完后,不要馬上找開機蓋,防止剩余氣壓傷人。

3、滅火器噴不出藥劑,可用鐵絲疏通噴嘴,千萬不要往火里拋,否則,機殼在高溫下易變形,藥液受勢膨脹,使滅火器內壓力大大增加,也會引起爆炸。

(來源:文章屋網 )

篇7

[關鍵詞]財務控制 財務欺詐 內部控制

財務控制是企業財務管理的重要內容,加強企業的財務控制是一個經久不衰的話題,也是當今企業需要解決的重要問題。許多企業因為財務控制薄弱導致經濟效益低下,甚至導致企業破產。在當前經濟發展過程中,財務欺詐已成為較為普遍的現象和十分突出的問題,一些單位通過虛報利潤等財務欺詐手段,牟取不正當經濟利益和實現其他不正當目的;一些中介機構在執業中無序競爭,使國家賦予的社會監督職責流于形式,甚至協同造假等,不僅直接干擾了黨和政府的經濟決策,還導致了國有資產的流失,嚴重腐蝕了社會經濟的健康肌體和社會主義市場經濟體系的建立。

在收益管理制度下財務欺詐不僅限于收入調節,還包括虛增期末存貨、將費用資本化以少列成本、虛增收入,以及編造假的評估及其它文件來獲得信貸、通過內部交易或建立虛擬公司獲得非法融資等。欺詐性財務報表是指一種故意從本質上提供誤導性財務報表的行為。這一概念的內涵包括構成欺詐性財務報表的三個關鍵要素:(1)故意的或過失的行為;(2)實質上是對財務報表的謊報;(3)謊報的符合重要性原則,即謊報必須是重要的。

一、收益管理制度下財務欺詐防范措施

1.完善集團公司內部管理制度

(1)內部控制制度

一個好的、有助于在收益管理制度下防范財務欺詐的內部控制機制應包含以下基本要素。

首先,內部控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員(包括公司最高管理層),任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。

其次,過程控制受到特別重視,操作程序規范。

第三,堅持不相容職務相互分離和業務活動按適當授權進行。內部控制機制要對涉及會計工作的機構和崗位進行合理設置,并對其職責權限進行合理的劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督;

第四,要建立有效的風險管理系統。內部控制機制要能夠做到有效防范和化解各種風險的需要,要使公司和部門樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

此外,內部會計控制應當遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果,使內部控制制度的功能得到有效發揮。

用內部控制防止欺詐的關鍵是職責劃分。職責劃分增大了欺詐的難度,使人們很難欺詐。

(2)內部審計制度

內部審計也是一種在收益管理制度下可有效防范財務欺詐的管理制度。從而不僅可以做到防止欺詐,又可以做到發現欺詐。

2.外部審計監督

外部審計監督指由外部審計公司對公司財務報表進行獨立審計,并對公開的財務報表發表審計意見。外部審計的主要目的是讓其發表審計意見,而不是發現或阻止欺詐的發生。

3.改革業績評價標準,采用剩余收益作為業績評價指標

評價公司的業績評價制度是否運行良好時,要考慮和解決兩個基本問題:(1)這一制度激發了什么行為?(2)這一制度應該激發什么行為?

二、我國防范財務欺詐應采取的措施

1.健全會計法規制度體系,嚴肅財經法紀,加大執法力度

(1)會計法規體系建設。會計法規是會計信息質量保證機制的重要組成部分,是會計管理和會計工作的基本法律規范。

(2)嚴肅財經法紀,加大執法力度。

2.加強中介機構監管

加強中介機構監管,對防范財務欺詐具有特別重要的意義,中介機構的工作不僅可以對會計工作進行有效監督,而且能夠有效鑒證會計信息。

3.改進現行財務會計報告體系、改進并規范信息披露方式和內容

(1)改進財務報告體系。國際會計準則委員會在1997年修訂的《國際會計準則第1號―財務報表列報》中規定,一套完整的財務報表包括下列組成部分:資產負債表、損益表、權益變動報表、現金流量表、會計政策和說明性注釋。同時又指出,鼓勵企業在財務報表之外披露管理部門提供的財務評述,該評述應描述和解釋企業財務業績和財務狀況的主要特征極其面臨的主要不確定性事項,諸如決定業績的主要因素和影響,企業籌資來源、舉債政策極其風險管理政策,以及價值未在資產負債表中反映的企業實力和資源等。另外,該準則還鼓勵企業提供諸如環境報告和增值表等附表。

(2)改進并規范信息披露方式和內容。概括講,改進和規范信息披露的方式和內容重點是要拓展信息披露范圍。

其中最重要的是表外信息的披露。表外會計信息的揭示應滿足的要求:披露的內容要全面,揭示的方法要有助于使用者理解和利用,揭示的形式要簡潔、規范;揭示的形式主要有:附注、注釋和補充報表(附表、調整報表、專項報表或稱非財務報表)三種。

(3)改進財務會計報告披露的周期和時限。針對我國目前財務會計報告披露的周期和時限過長,影響會計信息的相關性和及時性現狀,改進現行財務會計報告體系,應縮短財務會計報告披露的周期和時限,如規定披露中期財務報告(含季度財務報告),將年報披露的時限由年度結束后4個月改為兩個月,中期財務報告披露的時限由中期結束后兩個月改為1個月。

參考文獻:

[1]楊宗昌,楊淑娥.現行企業內部控制體系的評價與外部化改進.財會月刊,2003,(1).

篇8

【關鍵詞】配電線路;跳閘原因;防范措施

由于經濟的飛速發展,我國的用電量需求越來越大,以30%的速度呈逐年增長趨勢。配電線路是電力輸送系統中不可缺少的一部分,所以它的管理好壞直接影響到人們實際的生產生活用電情況。因此,為了防止和減少配電線路發生跳閘等故障,杜絕由此給企業生產經營、人們日常生活帶來的經濟損失和不便,各大電力企業應該把配電線路的檢查、維護、故障防范措施工作放在首位。

1 配電線路發生跳閘現象的規律分析

配電線路發生跳閘故障的現象存在一定的客觀規律和外界因素,只要我們了解相關的知識和把握規律之后,就更有利于采取相應措施來進行防范。配電線路由于線路走向復雜,供電情況復雜,設備的質量不同等因素,再加上本身面廣、點多,線長的特點,極易受地理、氣候等外界環境的影響,從而發生跳閘故障,給正常用電帶來麻煩。例如,據某地區對配電線路發生跳閘現象的統計,其全年發生跳閘35次,占該地區總跳閘64次的54.7%,其中在4次大型故障中發生跳閘的配電線路共有8條。由此表明,發生跳閘故障的原因在于個別配電線路上,它們有的已使用了好幾十年,本身配電元件線路已經嚴重老化,再加上惡劣天氣、環境影響,所以會發生頻繁的跳閘,導致故障不斷。因此,為了配電線路安全地運行,降低跳閘的次數,一定要合理改造線路,加強維護,消除隱患。

其實,配電線路發生跳閘的情況也有著時間上的規律。例如,通過某部門統計,每年的5~7月份是發生配電線路跳閘的高峰時期,而其他月份發生此故障的次數很少。由此不難看出,配電線路發生跳閘故障是具有季節性的,與外界氣候的影響緊密相關。每年的5~7月正是雷雨天氣偏多的季節,我國絕大部分地區均是大陸性氣候,雷雨、沙塵偏多,再加上配電線路大多鋪設在外面,因而不受天氣影響是不可能的。所以在陰雨雷電的天氣中,做到對配電線路的有效防護是很有必要的。

2 導致配電線路出現跳閘故障的原因

2.1 配電線路的內部自身線路設備問題

配電線路由于長期暴漏在外部,很多配電元件線路、配電設備都已嚴重老化,本身鋪設的線路走向又十分復雜,分叉、松弛、纏繞的現象常常發生,再加上變壓器故障,這些都可以導致配電線路發生頻繁的跳閘故障。配電線路中起到避雷作用的避雷器,平常沒有得到精心的維護,在雷雨天氣來臨時,就有可能引起雷擊事故。用于配電線路中的電纜頭,本身質量差,接地處理不當,均有可能在雷雨天氣中,燒毀電纜,導致跳閘。

2.2 配電線路外部原因影響

配電線路除了受自身線路缺陷的影響,外部因素的破壞,也是導致其不斷發生跳閘故障的重要原因。許多用戶端設備,使用年限太長,設備老化、破損嚴重,絕緣情況不良,沒有得到及時的維護,致使其出現問題,引起線路跳閘。另外,人為性的破壞,也是造成線路跳閘的一個原因。城市中,馬路上的車越來越多,電線桿被車輛撞倒的幾率很大,引起配電線路跳閘的情況也就隨之增大。還有不法分子對電線的盜竊、損壞等行為,都可能使線路發生故障。而樹木的施工、砍伐、修剪、意外倒塌等問題更是成為了配電線路引起故障的主要原因。尤其在雷雨大風天氣,樹木被刮倒、劈斷,將直接碰觸線路導線引起短路跳閘,所以及時清理樹障、做好線路絕緣化改造是非常重要的。

3 對于配電線路跳閘的有效防范措施

3.1 加強配電線路的管理力度

首先提高配電線路維修、技術人員的職業素質,增強防范意識,大力宣傳愛崗敬業、一絲不茍的工作精神,使每一位施工人員都有著強烈的責任感。其次,要求技術維修人員對配電線路進行定期設備、線路檢查,做好故障排查,及時維護,降低因疏忽大意而導致的故障隱患。最后,需要技術人員針對雷雨大風等惡劣天氣,加強對避雷器、絕緣子設備的維護,防止其被破壞而引起線路跳閘。

3.2 注重配電線路的維護改造

負責配電線路的施工人員,應該計劃定期對所有配電線路進行一次維修及更換。尤其針對發生頻率高的個別線路,要進行重點檢查、更換和改造,從而提高配電線路抵抗外界破壞的能力。除此之外,還需要對配電設備進行升級維護,達到穩定、安全的供電要求。對部分線路未設置分段斷路器的,也需要盡快完成改造,以保證其正常工作。

3.3 對配電線路外力破壞做好預防

配電線路常受到外力破壞的影響,導致其無法正常工作。所以,做好對配電線路的預防和保護很重要。比如:某地區電力企業部門,安排人員在路邊電線桿上粘貼標識警示牌、在公交汽車站宣傳牌、社區板報宣傳欄上張貼海報、填寫宣傳標語,做好配電線路知識的普及。這樣可以大大減少因外力影響造成線路損壞,產生跳閘斷電的機會。有關部門也可以組織一些普及電力系統,配電線路維護知識的活動,讓大家正確、自覺地共同做好配電線路的維護。而對于一些私自盜竊、破壞電纜電線的違法分子和犯罪案件,要加大打擊力度,全面展開審理調查。

3.4 及時清理樹木故障,做好線路的絕緣化改造

無論是由于樹木的栽種、砍伐、修剪,還是惡劣雷雨天氣下造成的樹木倒塌,都不應該成為無法減少線路故障的原因。有關部門必須加大樹障的清理力度,對因天氣原因被破壞,倒塌的樹木進行及時搬運清理。通過采用架空式的絕緣導線,對配電線路進行有效的絕緣改造,從而降低線路發生跳閘的機會。這樣的防范措施對那些樹木集中和樹障災情嚴重的地區尤為有效。而市政中的綠化工程也要依據實地情況,做出一些改變和調整,盡量避免在配電線路下方植樹,以防線路受到破壞而重新鋪設和維修。

3.5 用戶設備的管理和維護需提高

基于相關部門無法對個人用電線路設備進行全面的監管和維護,加之很多用戶不重視設備的保養和投資,造成了供電設備安全管理上的重大漏洞。這種狀況如果仍然持續,得不到及時地改善,將會讓配電線路無法安全正常運行,給人們的生活帶來極大不便。因此,有關供電企業有責任向用戶提出整改建議,提醒其定期維護,必要時,可以對不滿足要求的用戶設備進行強制終止運行,以督促其盡快改正。

4 總結

綜上所述,配電線路不僅在整個電力系統運行中起著重要的作用,而且它的故障起因也是復雜多樣的,需要相關人員隨機應變,在實際工作中不斷積累經驗、總結教訓,采取相應的措施進行有效防范,保證配電線路的正常運行。

參考文獻:

[1]田入方.配電線路跳閘的原因分析及防范措施[J].科技與企業,2013 (17).

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[關鍵詞] 銀行 信用證 欺詐 例外原則

信用證的獨立抽象性原則是一柄雙刃劍,由于銀行在審查單據時只負有形式審查義務,受益人經常利用審查單據程序中的漏洞進行信用證欺詐活動,對相關當事人的利益造成極大損害。信用證欺詐已成為世界各國在對外貿易中面臨的棘手問題。

一、信用證欺詐的含義

1.信用證欺詐的概念

對于信用證欺詐,國際上尚無統一的定義。縱觀信用證的運作流程和相關理論,筆者認為,盡管在信用卡結算過程中發生的欺詐方式十分復雜,開證申請人和開證行也可能牽涉其中,但從信用證支付方式的特殊性出發,應當認定信用證欺詐主體主要是受益人。據此,筆者對信用證欺詐的界定為:信用卡欺詐是指受益人在不履行合同或者未按約定履行合同的情況下,利用銀行在審單程序中缺乏實質性審查的漏洞而采取的通過偽造單據或者在單據中做虛假陳述等方式提交表面符合信用證規定的單據從而獲得款項的行為。

2.信用證欺詐的表現形式

(1)受益人未交付貨物而通過偽造單據實施的信用證欺詐。賣方沒有貨物或者無法交付貨物,則不可能持有相應的單據,在這種情況下,賣方往往通過偽造全套符合信用證規定的單據以取得貨款,主觀上有明顯的欺詐故意。

(2)受益人因貨物不符而通過在單據中做欺騙性陳述而實施的信用證欺詐。賣方所交付的貨物存在質量瑕疵或者數量不足,則此時賣方自行變更或與承運人合謀變更提單內容以提交符合信用證規定的提單,例如受益人以保函換取清潔提單。

(3)受益人通過倒簽提單、預借提單的方式實施的信用證欺詐。倒簽提單和預借提單都是在貨物實際裝運日期與信用證規定期限不符的情況下,賣方要求承運人在提單中更改裝船日期以順利結匯的行為。裝運日期對于買方來說具有重要意義。《聯合國國際貨物銷售合同公約》對此也做了嚴格規定。因此,倒簽提單和預借提單都可能對買方造成損失,屬于信用證欺詐行為。

二、信用證欺詐的救濟――信用證欺詐例外原則

1.信用證欺詐例外原則的含義

所謂信用證欺詐例外原則,是指銀行在欺詐真實存在的情況下可以突破信用證的規定拒絕承兌或者付款,同時法院也可以以欺詐為由通過頒發止付令等形式禁止銀行向受益人進行兌付。關于適用信用證欺詐例外原則的法理依據,主要是各國的公共秩序保留原則以及誠實信用原則。

筆者認為,信用證欺詐例外原則是對信用證獨立抽象性原則的沖擊,如果濫用信用證欺詐例外原則將對信用證結算造成消極影響。因此應當對欺詐例外原則的適用情形加以限制:一方面,開證申請人的請求或是啟動信用證欺詐例外原則的前提。在信用證結算過程中銀行不能主動介入當事人的基礎合同,同時法院奉行“不告不理”原則,只有當事人提訟才可能通過頒發止付令的形式保障原告利益;另一方面,對于受益人存在欺詐的事實,開證申請人必須在合理期限內提供相應證據予以證明。

2.我國關于信用證欺詐例外原則的規定

我國確立了信用證欺詐例外原則。《規定》第八條將受益人偽造單據或者提交記載內容虛假的單據、受益人惡意不交付貨物或者交付的貨物無價值以及受益人和第三方串通提交假單據等情形納入了信用證欺詐范圍。同時《規定》參照我國民事訴訟法中關于財產保全的規定設置了欺詐存在時人民法院裁定中止支付信用證項下款項的條件和程序,具有一定的可操作性。

三、對完善我國信用證欺詐救濟制度的建議

1.明確信用證欺詐的標準

我國關于信用證欺詐只是概括性地列舉了三種欺詐模式,但是對于信用證欺詐的界定卻缺乏明確規定,對此,有學者主張應當參照美國的“實質性欺詐”標準。筆者同意這種觀點,并建議將“單據中的虛假成分必須對交易本身具有實質性意義”作為認定實質性欺詐的標準,即一方當事人偽造單據等欺詐行為背離了交易目的,對交易本身造成了實質性影響,則可以適用信用證欺詐例外原則予以救濟。若受益人的欺詐行為如果對交易并不存在實質性影響,則買方只能追究賣方的違約責任而不能適用信用證欺詐例外原則。

2.注重保護善意第三人的利益

信用證交易中如果賣方實施了欺詐,但是第三人支付了相應對價成為正當持票人向銀行提交單據,則不宜適用信用證欺詐例外原則。理由如下:一方面,善意第三人在不知道欺詐存在的情況下已支付相應對價,如果此時銀行以欺詐例外原則對抗第三人則違背了民法中的公平原則;另一方面,如果善意第三人的利益得不到有效保護則很有可能影響其參與信用證業務的熱情,不利于信用證交易的發展。因此,在適用信用證欺詐例外原則時,應當保護善意第三人的利益,當然如果第三人明知欺詐情況存在惡意要求付款依然可以通過欺詐例外原則予以救濟。

3.增加對銀行拒付義務的規定

我國目前的司法解釋中沒有涉及銀行的義務。對此,有學者主張應當確立銀行拒付義務。筆者認為,在信用證交易中,開證行作為中介方,如果能夠在審單過程中知曉欺詐并采取相應措施,則可以有效地遏止欺詐的發生,銀行拒付也可以免除司法救濟帶來的訴訟成本,將銀行拒付義務納入法律規定具有現實意義。同時,如果銀行在明知存在欺詐的情況下依然不顧申請人的利益予以兌付,將有悖于誠實信用和公平善良原則,對銀行信譽也會造成影響。因此,筆者認為采納銀行拒付義務具有合理性,同時應設置銀行拒付的條件:第一,申請人提出欺詐的時間應當是在銀行審查單據尚未付款期間。第二,申請人請求銀行不予兌付應當提供相應的證據以充分證明欺詐事實存在。第三,申請人應當在一段合理期限內提供證據。

參考文獻:

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【關鍵詞】合閘線圈;分閘線圈;斷路器;控制回路

引言

近年來,隨著智能變電站的廣泛推廣,變電站的大多數二次回路電纜都由光纜替代,不僅節約了成本,而且使二次設備的智能程度越來越高。但是一次設備還沒有完全智能化,比如在斷路器的分合閘操作過程中,時常發生不能分合的故障,有事還導致分合閘線圈燒毀,從而給運行及檢修帶來了很大的麻煩。本文通過分析斷路器分合閘線圈燒毀的原因,提出了一種改進方法,避免分合閘線圈燒毀。

1 斷路器合閘線圈燒毀案例

宜昌某110kV智能變電站調試過程中,一條110kV線路間隔斷路器在遙控合閘時,合閘不成功,由于當時在斷路器機構現場沒有工作人員,導致合閘線圈燒毀并且引發火災燒壞機構箱里的導線。事后分析發現是由于合閘過程中斷路器機構卡死導致合閘不成功從而燒毀合閘線圈。

2 斷路器分合閘線圈燒毀原因分析

斷路器控制回路如圖1所示,當斷路器處于合位時,斷路器常閉接點QF1處于斷開狀態,斷路器常開輔助接點QF2處于閉合狀態。此時若保護跳閘(CKJ)或手動分閘(STJ),分閘保持繼電器TBJI啟動,TBJ自保持,直到斷路器分閘完成,此時輔助接點QF2返回,斷開分閘回路。在這個分閘過程中若因斷路器機構卡死導致分閘過程不能完成或QF2沾粘,從而導致QF2始終不能返回,分閘線圈長時間勵磁,最終燒毀分閘線圈TQ。同理,在斷路器合閘的過程中,若因斷路器機構卡死導致合閘過程不能完成或QF1沾粘,從而導致QF1始終不能返回仍處于閉合狀態,合閘線圈長時間勵磁,最終燒毀合閘線圈HQ。在實際工作過程當中,大多數情況下燒毀的都是合閘線圈。

通過分析斷路器分合閘線圈燒毀的過程,最終導致線圈燒毀是由于分合閘線圈長時間通電,使分合閘線圈長期通過大電流,分合閘線圈線徑很小,長期通過大電流使其發熱較大從而燒毀。

圖1

3 防止斷路器線圈燒毀的改進方法

圖2

通過分析斷路器分合閘線圈燒毀的原因后,考慮在分合閘控制回路中串入一個常閉接點ZJ,圖2為改進后的斷路器分合閘控制回路,虛框里為單片機控制回路,其中X1、X2為單片機的輸入端,ZJ、ZJ1、ZJ2為單片機的輸出接點,XJ1、XJ2為信號燈。

開關處于分位,當出現合閘命令時,單片機監測到輸入端X1為正電,開始計時,經過一個時間延時t1(從合閘接點閉合到斷路器輔助接點動作之間的時間通常不超過0.2s,t1可設定為0.3s)后,若X1仍為正電,說明合閘回路出現故障,此時單片機控制回路動作,斷開ZJ,同時接通ZJ1,信號燈XJ1點亮,發合閘回路故障信號,等檢修人員排除故障后再手動復歸常閉接點ZJ和常開接點ZJ1,接通控制回路。

開關處于合位,當出現分閘命令時,單片機監測到輸入端X2為正電,開始計時,經過一個時間延時t1后,若X2仍為正電,說明分閘回路出現故障,此時單片機控制回路動作,斷開ZJ,同時接通ZJ2,信號燈XJ2點亮,發分閘回路故障信號,等檢修人員排除故障后再手動復歸常閉接點ZJ和常開接點ZJ2,接通控制回路。

4 結論

本文通過對斷路器分合閘線圈燒毀原因的分析,提出了改進方法,避免線圈的燒毀,節省了更換線圈的成本及時間,為再次分合閘操作節省了時間,提高了供電的可靠性。

參考文獻:

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[4]胡浩,候慧軍.斷路器合閘線圈燒毀的原因分析與對策[J].電力安全技術,2014(16).

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