1謹慎性原則的涵義

1.1謹慎性原則定義。謹慎原則又稱穩健原則,指在處理不確定性經濟業務時應持有的謹慎態度。如果一項經濟業務有多種處理方法可供選擇時,應選擇不導致夸大資產,虛增利潤的方法。在市場經濟條件下,企業會面臨一些不可預計的風險和損失,如因物價下跌而造成商品存貨的售價和成本倒掛;因科學技術,進步而使固定資產提前報廢;因債務人破產或死亡而造成應收賬款的無法收回,等等。按照謹慎原則,應充分考慮可能存在的風險和損失,合理加以估計,使之在發生之前予以化解。許多會計政策如計提壞賬準備、計提資產減值準備、固定資產加速折舊等就是依據謹慎原則而設計的。

1.2新《企業會計準則--基本準則》規定“：企業對交易或有事項進行會計確認，計量和報告應當保持應有的謹慎，不能高估資產或者收益，嘀咕負責或者費用。”企業會計準則將謹慎性原則作為保證會計信息質量必須遵循的會計核算一般原則。會計人員應保持謹慎的態度和穩妥的方法進行會計處理，盡量少計或不計可能的資產和收益充分預計可能的負債，費用和損失。另外，新《企業會計準則--基本準則》規定：“資產是指過失的交易或有事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。”這要求企業在會計核算中堅持謹慎性原則，對資產的質量狀況進行分析判斷，不能為企業帶來預期利益或帶來預期利益地獄帳面價值的資產進行定期檢查處理，使資產符合能給企業帶來未來經濟利益的本質特征。

2謹慎性原則的形成與擴展

謹慎性原則是國際會計準則中一項重要的信息質量原則，在理論上亦被稱為審慎原則、穩健性原則、穩健主義等。它起源于中世紀財產托管人解脫其受托責任的策略，是保守主義觀點在會計上的突出體現。二十世紀初至三十年代，在國際會計實務領域內，謹慎性原則是一項占支配地位的會計原則，其主要表現為對資產計價的保守與低估；二十世紀三十年代受世界經濟危機的影響，謹慎性原則所體現的內容又擴大到對收益的確認和會計報表披露兩個重要的會計實務環節，現在信息化的發展，會計環境產生了很大的變化，謹慎性原則又逐漸演化成為對披露具有相關性和可靠性質量特征的會計信息的修訂性原則。

3謹慎性原則在應用中存在的問題

摘要：謹慎性原則是企業會計核算中一項重要原則，運用廣泛，可防止抬高資產和收益，壓低負債和費用，并起到預警風險和化解風險的作用。但實際運用中存在利用謹慎性原則操縱利潤的現象，因此要采取必要措施趨利弊害，使會計信息更具客觀性。

關鍵詞：會計；謹慎性原則；會計制度

一、謹慎性原則的涵義

謹慎性原則即穩健性原則，是指某些經濟業務有幾種不同會計處理方法和程序可供選擇時，在不影響合理選擇的前提下，應當盡可能選用對所有者權益產生影響最小的方法和程序進行會計處理，合理核算可能發生的損失和費用，即所謂“寧可預計可能的損失，不可預計可能的收益”。

二、謹慎性原則在會計制度中的體現

1.在資產方面：謹慎性原則在資產方面應用很多，下面舉例說明。首先，自行開發的無形資產的開發成本直接計入當期費用，而無形資產的攤銷期限應選擇合同期限、法律期限、經營期限，10年中最短者；其次，由于固定資產的使用存在較大的無形損耗，所以采取加速折舊法；再其次，企業應當定期或至少每年年度終了全面檢查各項資產，合理預計可能發生的損失計提減值準備，其中包括：短期投資減值準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備、壞賬損失準備、存貨跌價準備；最后、在物價上漲時，發出存貨的計價方法選擇后進先出法，物價下跌時選擇先進先出法。

近年來,隨著高等教育事業的蓬勃發展,高等學校經濟實力不斷增強,學校資金來源渠道的多元化、支出的復雜化、管理方式的多樣化,既為高等學校加快發展帶來了機遇,同時也加劇了高等學校財務風險。如何遵循謹慎性原則,規避財務風險,使學校財務工作正常、有序地進行,是高校財務管理中的又一重要課題。謹慎性原則,亦稱穩健性原則,或稱保守主義,是針對經濟活動中的不確定因素要求在處理會計事項時,必須充分估計風險和損失,不高估資產或效益。現就謹慎性原則在高校財務管理中的運用作如下闡述。

一、謹慎性原則在預算管理中的運用

預算管理是高等學校財務管理的一個重要組成部分,它貫穿了高等學校預算編制和執行的全過程,是高等學校進行各項財務活動的前提和依據。《高等學校財務制度》明確指出:“高等學校編制預算必須堅持量入為出,收支平衡的總原則,收入預算堅持積極穩妥的原則,支出預算堅持統籌兼顧,保證重點,勤儉節約的原則”。

(一)預算編制依據謹慎性原則。在編制預算的過程中,應充分考慮學校各項事業發展規劃與國家大的形勢要求的關系;正確處理好學校事業發展和建設的需要與可能財力的矛盾;正確處理好國家、集體、個人三者利益關系。學校預算一經批復,便要嚴格執行,一般不能隨意調整,因此預算編制的穩妥可靠顯得尤為重要。高校應從謹慎性角度出發,分析比較本校連續幾年的預算指標和實際完成情況,選擇適當的指標作為標準,以保證預算數據的合理性和科學性。在編制收入預算時,既要算足收入,不打埋伏,又要本著謹慎的原則,對于不能確定的收入不列入預算。在編制支出預算時,要保證重點、兼顧一般,堅決不搞赤字預算。

(二)預算執行依據謹慎性原則。學校預算在執行過程中要維護其權威性和嚴肅性,預算調整要經學校最高行政領導會議集體討論通過。建立明確的預算管理制度,并不斷加以完善,以保證綜合預算的“硬約束”。在確保收入預算圓滿實現的同時,按照經費支出范圍和開支標準以及專項資金的使用方向完成年度支出預算,嚴格控制無預算資金支出。預算執行上應建立相應的跟蹤、分析和評價制度,對各部門的各項預算經費作出客觀、具體的分析評價,對資金的使用效益也應進行正確、完整的評價,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,確保預算的執行。也為學校下一輪的預算編制提供詳實、可靠的依據,積極穩妥的搞好預算管理工作。

二、謹慎性原則在籌資管理中的運用

1謹慎性原則的在會計中的運用

1.1謹慎性原則在會計核算中的運用

謹慎性原則針對經濟活動中的不確定因素，要求人們在會計處理上充分估計可能發生的風險和損失，提供反映經營風險的信息，這樣有利于保護投資人的權利，也有利于企業在市場上的競爭能力。但謹慎性原則若使用不當也可能降低企業會計信息的可靠性、可比性，使會計信息失真。因此，有必要對謹慎性原則的運用進行嚴格規定，以揚長避短，發揮其最大作用。《企業會計準則》第二章第18條規定：“會計核算應當遵循謹慎性原則的要求，合理核算可能發生的損失和費用。”《企業會計制度》（以下簡稱《制度》）第11條第12項規定：“企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益，少計負債或費用，但不得計提秘密準備。”這是《企業會計準則》和《制度》對會計核算中貫徹謹慎性原則的一般要求。

1.2謹慎性原則在財務分析中的運用

謹慎性原則在財務分析中的應用主要是就短期償債能力、企業資產運營效率等進行初步分析，旨在分析謹慎性原則在中國目前財務會計中的運用情況。

（1）短期償債能力分析中的運用。謹慎性原則在短期償債能力分析中的作用是通過流動比率和速動比率來體現的。在計算流動比率指標時予扣除或根據具體情況按一定比例扣除。另外，在資產負債表的流動負債中最好應加上將有可能發生的可以預計的或有負債，如產品質量保證金、訴訟賠償金等。速動資產是指變現能力較強的流動資產，速動比率更充分地體現了謹慎性原則的要求。

【摘要】新的《企業會計制度》規定“企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備”，這就是謹慎性原則的要求。謹慎性原則在新制度和具體會計準則中得到了全面、深入的運用。新制度不僅嚴格限制了公允價值概念的使用，擴大了計提財產減值準備的范圍，而且在修訂準則中明確規定，在會計核算中必須遵循謹慎性原則的要求，對于非正常的經營業務交易不確認收益，只確認損失。本文還通過具體實例的計算和分析，比較具體會計準則修訂前后不同的會計處理結果，說明新制度、新準則更多地體現了謹慎性原則以及對謹慎性原則的具體運用。

【關鍵詞】新會計制度謹慎性原則全面運用案例分析

2000年12月29日，財政部頒布了《企業會計制度》；2001年1月18日，財政部又了無形資產、租賃和借款費用3項會計準則，修訂了投資等5項會計準則，新制度和新會計準則（包括修訂準則）已于2001年1月1日實行。新頒布的《企業會計制度》和具體會計準則對謹慎性原則的規定更加明確。《企業會計準則——基本準則》第十八條規定：“會計核算應當遵循謹慎性原則的要求，合理核算可能發生的損失和費用”。而新制度則更加明確地規定：“企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備”。謹慎性原則在新制度和具體會計準則中較為全面、深入的運用，比較深入地體現了謹慎性原則的要求。本文主要對謹慎性原則在會計核算中的突出表現和全面深入運用進行初步探討。

一、謹慎性原則在會計核算中的主要表現

新制度和具體會計準則較過去更多地體現了謹慎性原則，突出表現在以下幾個方面。

（一）擴大了減值準備的計提范圍。新制度和會計準則中規定了企業計提的減值準備由四項增至八項，即增加了固定資產減值準備、無形資產減值準備、委托貸款減值準備和在建工程減值準備。這些減值準備的提取充分體現了謹慎性原則及其在會計核算中的全面運用。

摘要：謹慎性原則是企業會計核算中的一項重要原則，在我國新會計準則中得到了充分的應用和體現。謹慎性原則的廣泛應用，有利于防止企業虛夸資產、虛增利潤的現象發生。也有利于提高企業在市場上的競爭力。闡述了謹慎性原則在新套計準則中的應用，并對其實際應用提出合理建議。

關鍵詞：謹慎性原則；合理性建議

1謹慎性原則在新會計準則中的應用

(1)資產減值準備的計提。《企業會計準則第8號一資產減值》第四條規定：“企業應在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象”。第六條規定“資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額”，第十五條規定“可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計人當期損益，同時計提相應的資產減值準備。”具體應計提的減值準備有；存貨跌價準備、投資性房地產減值準備、生物資產跌價或減值準備、長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備、交易性證券減值準備、壞賬準備、可供出售的金融資產減值準備、建造合同減值準備、遞延所得稅資產減值準備、出租人未擔保余值減值準備、未探明礦區權益減值準備等。資產減值準備制度的實施，其實質是用價值計量代替成本計量，并將賬面金額大于價值部分確認為資產減值損失，保證了各項資產的真實性，符合謹慎性原則。

(2)固定資產折舊的計提。《企業會計準則第4號一固定資產》第十四條規定：“企業應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價人賬的土地除外。”而舊準則對不使用、不需用和閑置的固定資產不計提折舊。有些上市公司在經營業績不佳的情況下t任意調整固定資產的類別，將在用的固定資產列為閑置，降低因計提折舊而增加的費用金額來調整利潤，使得財務報表不能公允地反映企業的真實狀況。而對所有固定資產計提折舊，可以保證企業在經營過程中成本費用的連續性，更真實的反映固定資產的價值。

(3)收入的確認。《企業會計準則第14號一收入》第二條將收入的定義如下：“收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。”因此。收入具有以下基本特征：

摘要：謹慎性是會計核算中一項歷史久遠、影響深遠但又頗具爭議的計量原則。1993年我國頒布的《企業會計準則》中首次引入了謹慎性原則，在2006年新的《企業會計準則》中這一原則得到了進一步發展，許多體現謹慎性原則的會計處理方法被引用，它對會計實務的影響也日漸凸顯。

一、對謹慎性原則的認識和理解

謹慎性原則的歷史可以追溯到中世紀，它最早是財產托管人解脫其受托責任的一種策略，后來被會計入員認同和接受。

（一）研究者對謹慎性原則的經濟起源提出了眾多的解釋，概括起來主要有三個方面

1.契約解釋。按照契約理論，企業和各有關當事人之間由于不對稱信息、不對稱利益、有限的視野和有限的責任，會產生諸多機會主義行為。而謹慎性是對契約業績的理想計量，它對利得有更嚴格的確認標準，從而可以限制有關各方的機會主義行為，有效減輕企業和有關當事人之間的沖突。2.訴訟解釋。投資者大多是風險回避者，他們希望能夠立即得到有關潛在風險的信息，而對于有關潛在利得的信息卻不甚關心。因此，公司延期報告潛在的損失比延期報告潛在的利得會面臨更大的訴訟威脅，也就是訴訟風險更可能源自于對收入與資產的高估而不是低估，會計入員為了避免日益上升的訴訟風險，“寧可失之低估，而不愿失之高估”，因而股東訴訟成為謹慎性產生和存在的另一個重要來源。3.稅收解釋。稅收解釋認為，納稅收益與會計收益之間的聯系，使得管理人員有動機應用謹慎性原則來遞延稅收的支付。謹慎性原則通過推遲收入的確認以及加速費用的確認而延期支付稅收，可以減少稅收支付的現值，增加公司的價值。

（二）謹慎性原則得到廣泛應用的原則

財務管理中謹慎原則也稱穩健原則，是指在某一會計處理方法有幾種方案可供選擇時，要選擇對凈收益和財務狀況產生影響的樂觀程度最小的那一種方案，即要求人們在會計處理上持謹慎態度，充分估計可能的風險和損失，盡量少計和不計可能獲取的收益，把風險和損失縮小到最小范圍。具體而言，就是對于資產和收益確認傾向于“從緩認可”，計量上“寧低忽高”而對負債和費用在確認上遵循“從速認可”，計量上“寧足忽缺”的方法。對經營的不穩定性和風險性的各種因素作出謹慎的反映和處理以保持企業的穩健經營，增強企業后勁。

一、在財務管理工作中遇到的問題及其對策。

《企業會計準則》第十八條規定“會計核算應當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發生的損失和費用”。這是我國會計制度改革的一大突破。它充分體現了市場經濟條件下企業自主經營、自負盈虧的客觀要求。隨著市場經濟的深入⒄梗笠檔氖諧》縵鍘⒕縵鍘⑼饣惴縵盞炔蝗范ㄒ蛩丶本繚齔ぃ誆莆窆芾砩隙薊崠嬖諍芏轡侍猓渚嚀灞硐衷諞韻錄父齜矯媯?/SPAN>

1、企業短期行為。

企業經營中的短期行為是個普遍問題。我國經濟是以國有經濟為主導的社會主義市場經濟，國家擁有國有資產所有權，企業享有經營權，考核一個企業經營者的能力通常只是看企業的經濟效益。這就有可能造成某些企業經營者為了顯示自己的業績，只顧當前效益而忽視企業的長遠利益，不對企業資產保值負責的短期行為。其表現主要有該攤的費用不攤、該提的折舊不提或少提等，導致成本不實，潛虧掛帳，利潤增大，不良資產增加，資產保值增值出現虛假成分。按謹慎性原則要求進行資產計價，提足必要的準備基金，可以防止企業收入超分配，有效地遏制這種短期行為。

2、國有資產能否保持完整性。

摘要：財務管理一直在企業運營中占據重要位置，能夠提升企業的執行能力、管理能力與經濟效益的優勢等，因此在新時期企業轉型發展中較為常用，是助力企業良性發展的必用之策。會計工作作為財務會計管理中的重要環節，需要在新會計制度的加持下，順應國家的發展趨勢，在工作中進行調整改變。本文對新會計制度下謹慎性原則在企業對會計管理中的應用方略進行分析。

關鍵詞：新會計制度;財務管理;謹慎性原則

自從我國改革開放以來，社會的形態發生了巨大的變化，經濟水平也隨著時代的進步得到前所未有的提升，國家原有的企業財務會計模式不能適應目前企業市場的激烈競爭，為了適應新的企業模式，保證財務會計的運行模式，從而推出新型會計制度。

一、新會計制度及謹慎性原則的簡單概述

(一)新會計制度。我國自從改革開放以后針對社會存在的各種模式企業的管理技巧和方法進行系統的歸納總結，在原本的規章制度上，更加精細的進行分類總結，使會計工作進一步加深到企業管理中，幫助企業建立良好的管理制度。新型會計體制根據《會計法》當中的規章制度，結合目前市場的經濟發展，推出了多種法例規定，進一步完善了新型會計制度，很大程度的發揮出新型會計制度的重要作用。(二)謹慎性原則。新的會計體制需要遵守謹慎性原則，也被稱之為穩健性原則。國內眾多企業在預防市場經濟的變化時會遇見許多不確定因素，在遇見不確定因素時企業會提出比較穩定的處理方式。本條所提到的謹慎性原則是要求在崗的會計財務人員處理遇見的問題時，要保證自己以謹慎的態度去面對問題，盡最大努力做到零失誤，在后期核算過程中計算到可能會產生的損失[2]。

二、新會計制度下財務會計管理中謹慎性原則的應用優勢及缺點

摘要：介紹了謹慎性原則在企業會計核算中的運用。謹慎性原則的本質就是資本保持或資本維持，其經濟含義是只有在資本得到維護或成本得到彌補以后，才能確認收益，即只有在企業消耗掉的實物資產能夠得到補償以后，才能進行收益的分配。在這種概念下，企業在生產經營中所發生的費用應以重置成本而不是以歷史成本來計量。這可以從對謹慎性原則在企業會計核算中的具體運用得到說明。

關鍵詞：謹慎性原則；會計核算；會計信息

1運用謹慎性原則的必要性

1.1企業生存與發展的需要

謹慎性原則對規避企業經營風險，維護企業生存和發展，并最終維護投資者和債權人的利益能起積極作用，同時它還可引申為經營者的一種經營觀念。企業要使自己有效地保持競爭優勢，拓展生存空間，在經營決策中應保持謹慎性并充分估計各種因素。

1.2對會計信息可靠性與相關性原則的必要補充