[摘要]《內部會計控制規范》作為《會計法》的配套規章，是解決當前一些單位內部管理松弛、控制弱化的重要舉措，是從源頭上治理腐敗的一項制度安排，是適應我國加入WTO的容觀要求，是新形勢下加強單位內部會計監督的里程碑。本文論述了《內部會計控制規范》的制定背景、總體思路、形成過程和主要內容，并就內部控制與內部會計控制的關系、內部會計控制規范與其他相關會計法規的關系、內部會計控制規范的試行等問題作了說明。

[關鍵詞]內部會計控制規范會計監督里程碑

2000年6月22日，財政部以財會號文件了《內部會計控制規范一一基本規范(試

行)》和《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》。兩個規范作為《會計法》的配套規章，是解決當前一些單位內部管理松弛、控制弱化的重要舉措，也是適應我國加入WTO的客觀要求。這兩個規范的實施，對于深入貫徹《會計法》，強化單位內部會計監督，整頓和規范社會主義市場經濟秩序，必將發揮十分重要的促進作用。

一、和實施《內部會計控制規范》的背景

1．《內部會計控制規范》作為《會計法》的配套規章，是深入貫徹新《會計法》的重要措施。新《會計法》第二十七條規定，“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求:(一)記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；(二)重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；(三)財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；(四)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”上述規定是新《會計法》的重要突破。單位內部會計監督與內部會計控制雖不完全等同，但是，這些職責明確、相互分離、相互制約、相互監督等一系列法律要求，充分體現了內部會計控制的本質。因此，新《會計法》是財政部制定并《內部會計控制規范》的基本法律依據，《內部會計控制規范》作為新《會計法》的配套規章，要求各單位深入貫徹新《會計法》，通過嚴格的內部會計控制，強化單位內部會計監督，整頓和規范工作秩序，確保國家統一會計制度的有效實施。

摘要：在當今社會主義現代化建設步伐不斷加快，國民經濟迅速發展情況下，加強單位內部的會計管理日趨重要，從健全制度和會計職業道德兩方面談加強會計管理。

關鍵詞：單位；內部；會計管理

單位內部會計管理制度是各單位根據國家會計法律、法規、規章、制度的規定，結合本單位經營管理和業務管理的特點及要求而制定的規范單位內部會計管理活動的制度和方法。隨著我國市場經濟體制改革的完善，會計將發揮著越來越重要的作用，建立并嚴格執行單位內部會計管理制度，就顯得尤為重要。

一、內部會計管理制度的基本內容

《會計基礎工作規范》是在財政部1994年4月的《會計人員工作規則》基礎上重新修訂的，它全面總結了《會計人員工作規則》實施以來的基本經驗，結合市場經濟的新形勢對會計工作提出了新的要求，并對會計基礎工作方面的有關內容，作出了比較系統的修改和規定。會計內控制度是對會計信息產生過程的控制，不僅是單位內部的管理事務，更牽涉到國家及投資者、債權人等社會公眾的利益，必須由國家統一程序來保證，為規范各單位內部會計管理活動的制度和辦法，在《會計基礎工作規范》第五章第八十四條中又明確規定各單位要建立內部會計管理制度，這就要求各單位要按照《會計法》和國家統一會計制度的規定，結合實際建立相應的內部會計管理制度；第八十六條各單位應當建立內部會計管理體系。建立內部會計管理制度，是貫徹執行國家會計法律、法規、規章、制度，保證會計工作有序進行的重要舉措，也是加強會計工作的重要措施，有重大的現實意義。

二、筆者認為應從以下兩大方面加強內部會計管理

【摘要】單位會計監督與內控機制是內部管理的重要組成部分，其完善與否，直接影響到會計信息的質量，進而影響到單位經營目標的實現，因而加強和完善單位會計監督與控制機制具有重要的現實意義。本文從單位負責人、財務內控管理、財會人員的綜合素質、會計管理和內部審計五個方面談如何加強和完善單位內部會計監督與控制機制，以強化單位的內部管理。

【關鍵詞】會計監督內控機制思考

單位內部會計監督與控制機制問題，是個老話題，現又舊話重提，確有其必要，因為假賬、國有資產流失等等問題在一些單位內部仍屢見不鮮，決非鳳毛麟角，究其原因很多，但會計監督與控制機制弱化則是主要因素之一。《會計法》第十二條規定：“各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度”，這就清楚的告訴我們：一個企業、一個單位要在當今的環境中求生存發展，健全內控制度和加強會計監督職能是企業單位必須經過的一道門檻，為保證單位目標的實現，必須不斷地健全內控制度，完善會計監督機制，只有這樣，才能做好會計工作，真正為管理者提供全面的高質量的信息。

內部會計監督機制是單位為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律法規，提高經營管理效率，控制風險等目的而在單位內部建立的一系列管理方式，它包括單位負責人和財務、會計、審計各方面明確、相互制衡的監督機制。

內部控制是各項管理工作的基礎，管理科學必須以客觀真實的會計信息為依據，必須建立良好的會計工作基礎上，在內部控制中，由于控制環境是最基本的構成要素，而人又是控制環境中的重要因素。

1.單位負責人是會計行為負責的主體

第一條根據《中華人民共和國會計法》（以下簡稱會計法）、《會計基礎工作規范》（以下簡稱規范）要求，制定財務處內部會計監督制度。

第二條學校財務機構（處、科）會計人員對本單位的經濟活動進行會計監督。

第三條學校財務機構、會計人員進行會計監督的依據是：

1．國家財經法律、法規、規章；

2．會計法律、法規；國家統一會計制度；國務院有關業務主管部門制定的具體實施辦法或補充規定。

3．學校單位內部會計管理制度；

【論文摘要】隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外，加強企業的內部會計控制是關鍵。進一步認識企業內部會計控制對企業加強經營管理，提高經營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施。

【論文關鍵詞】內部會計控制；存在問題；原因分析；完善措施

一、企業內部會計控制存在的問題及原因分析

第一，內部會計控制的設計和運行受制于成本與效益原則。企業管理當局在綜合考慮成本效益的基礎上，建立能為企業會計報表的公允表達提供合理（但不是絕對的）保證的內部會計控制，一些理想的內部會計控制往往因成本過高而不為管理當局所采用。因此企業所執行的內部會計控制就不可能面面俱到，對某些環節的控制難免會有疏忽。

第二，內部會計控制一般僅針對常規業務活動而設計。企業的內部會計控制是為保證企業日常生產經營活動按既定的計劃、要求、目標進行而實施的一系列控制政策和程序等，因而一般僅針對企業常規業務活動而設計。如果一旦發生特殊業務，企業現有的內部會計控制就難以適應。

第三，即使設計完整的內部會計控制，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。內部會計控制受企業的董事會、管理階層及其他員工的影響，通過企業內的人所做的行為及所說的話而完成，因此內部會計控制無論怎樣設計，最終還得靠人去執行，而任何認真負責的執行人都不可能永遠不會出錯，不會失誤。因此，人們在執行任何一項程序或工作時，都會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等而導致設計完善的內部會計控制失效。

摘要：醫藥衛生體制改革《征求意見稿》明確提出“建立和完善醫院法人治理結構，明確所有者和管理者的責權”、“進一步完善財務、會計管理制度，嚴格預算管理，加強財務監管和運行監督”，各醫院都在著手準備《醫院內部會計控制規范》的制定，有的已經實施，然而在實施過程中還存在許多問題。目前，醫院內部會計控制管理中存在的主要問題及如何強化醫院內部會計控制措施作一探討，希望為醫院會計控制的建設起到推動作用。

關鍵詞：醫院；內部會計；會計控制

中圖分類號：F233文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2009)09-09－0113－02

醫院內部會計控制對醫療衛生體制的改革和發展起著重要的作用，新的醫療衛生體制改革明確要求醫院必須要加強內部會計控制管理。并進一步充分發揮內部會計控制對醫療衛生體制改革的促進作用，是當前醫院面臨的一個迫切而重要的課題。

一、醫院現行內部會計控制存在的主要問題

1.法律法規不健全

摘要：本文重點對測繪單位內部會計控制工作系統全面的分析論述，首先從預算控制制度、收支控制制度、采購控制制度三方面對測繪單位內部會計控制制度存在的問題做深入分析，進而提出測繪單位加強內部會計控制制度的新對策，包括構建良好的內部會計控制環境、內部會計控制制度的健全、預算管理監督。

關鍵詞：測繪單位；內部會計控制制度；預算管理；成本控制

內部會計控制是測繪單位提升會計信息質量，保證企業資產安全和完整的有效手段，在促進測繪單位可持續發展中發揮著重要的作用。就目前測繪單位內部會計控制制度建設情況來看，因為開展內部會計控制工作的時間較短，與市場經濟還處于磨合期，日常工作過程中出現了較多的問題，比如內部審計組織尚不健全、預算控制和收支控制缺少監督、信息管理也存在一定的問題。因此，為進一步適應社會經濟的發展，同時促進測繪單位的可持續發展，對測繪單位內部會計控制制度建設現狀和完善措施進行深入系統的分析探討十分必要。

一、測繪單位加強內部會計控制制度的必要性

內部會計控制制度完善是測繪單位提升核心競爭力、滿足自身發展需求的有效手段，隨著近年來市場競爭機制的不斷完善，測繪單位面臨的競爭更加激烈。在新的發展背景下，進一步強化內部會計控制制度的作用已經成為測繪單位日常工作的重心之一。總的來說，測繪單位加強內部會計控制制度的必要性集中體現在以下幾方面：（1）是確保各項工作高效開展的前提條件：市場競爭的激烈化對測繪單位提出了新的要求，要想更好地發揮自身優勢掌握更多的市場主動權，測繪單位必須給予內部會計控制制度完善充分的重視，嚴格按照內控體系的相關原則開展各項工作，將相關的法律法規和政策作為內部會計控制制度實施的依據，以此確保各項工作的規范性和科學性，避免出現違法行為。（2）是資產安全和完整的內在要求：測繪單位所開展的測繪工作具有長期性和復雜性，為確保各項工作的高效進行，必須保證資產的安全性和完整性。內部會計控制制度作為一種兼具財務和管理的制度，可以直接影響測繪單位的會計記錄和財務報表的真實性與公正性，通過構建此項制度可以為單位各項財務物資的安全與有效利用提供制度保障，確保資產可以最大限度地利用，有助于提升測繪單位資產管理質量。（3）是提升服務效率、促進自身發展的動力來源：測繪單位所從事的測繪事業具有公益性和社會性，且隨著近年來社會經濟的發展，社會對測繪工作的需求越來越大。測繪單位為實現自身更好的發展，通過構建內部會計控制制度可以開展項目的全過程管理和成本控制，確保資金得到最大限度地利用。更為重要的一點是，通過開展預算管理可以豐富自身的服務職能，提升服務水平，進而促進自身的可持續發展[1]。因此，在社會經濟新常態的大發展背景下，內部會計控制制度正逐漸成為測繪單位提升服務效率、促進自身發展的動力來源，必須予以充分的重視。（4）是防止內部腐敗和舞弊行為的制度保障：測繪單位所開展的各項工作在被管理和監督后均可以按照公平、公正的原則開展，無論是內部資源還是社會公共資源均可以得到有效的利用，尤其是監督權、執行權和決策權的分離可以更好地避免貪污和腐敗行為的發生。

二、測繪單位內部會計控制制度存在的問題

摘要:伴隨著我國高等院校教育管理體制的改革,高校經費的來源也日趨多元化,經濟活動也呈現多樣化和復雜化,使得高校財務管理和會計核算任務日趨繁重,對高校內部會計控制制度加強建設和完善就相當必要。加強高校內部會計控制可以提高教育經費的管理水平和使用效益,保證高等教育事業穩定、健康、順利地發展。

關鍵詞:會計控制;財務管理;有效監督;高校

一、如何理解高校內部會計控制制度

為了有效管理高校資產的安全與正確運行,我們應該加強高校內部會計控制。我們對高校內部會計控制要有個正確的理解。高校內部會計控制制度是指高校為了保證資產的安全完整和有效運用,防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為,保證會計信息和其他相關信息的真實、準確、合法、完整,避免和控制各種風險,運用財務會計的手段以及其他與財務會計相關的方法,為實現高校管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是高校為完成事業規劃而形成的一種自我約束、自我控制的制衡機制。

高校內部會計控制的內容一般包括組織機構控制、人員素質控制、授權批準控制、職務分離控制、法規制度控制、業務流程控制、內部審計控制。

二、高校內部會計控制的意義

一、內部會計控制理論

(一)工程項目內部會計控制的含義工程項目的內部會計控制就是在工程項目的決策與實施活動中，工程項目建設單位及其會計機構或人員，通過運用會計手段和方法對工程項目進行全方位、全過程的內部控制與管理，包括項目決策控制、勘察設計與預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等五個階段的控制。

(二)工程項目內部會計控制的目標工程項目內部會計控制的總體目標，就是在工程項目建設的各個階段，把投資控制在批準的投資限額以內，隨時糾正偏差，以保證項目投資管理目標的實現，有效地使用人力、物力、財力，取得較好的經濟效益以及生態和社會效益。具體來說就是：保護項目資產的安全、完整；確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行：降低項目建設的風險；提高項目的經濟效益。

(三)工程項目內部會計控制的原則建立與完善工程項目內部會計控制應堅持以下原則：

(1)注重內部會計控制環境的建設；

(2)在工程項目建設全過程實施內部會計控制；

[摘要]我國加入WT0后，公司治理結構對我國企業而言變得越來越重要。內部會計控制作為重要的內部控制措施，是完善公司治理結構的具體政策和結構。公司治理結構是企業內部會計控制的環境。公司治理結構有利于內部會計控制系統的健全，內部會計控制系統有利于公司治理的完善，根據公司治理結構的需要建立企業的內部會計控制系統必將促進企業的發展。

[關鍵詞]公司治理結構；內部會計控制

1999年，黨的十五屆四中全會提出了建立和完善現代企業制度的新目標、實行規范的公司制改革，其核心是要求公司的股東會、董事會、監事會和經理層各負其責，形成運轉協調、有效制衡的公司法人治理結構，實現公司的科學管理。從我國企業改革進程中明顯可以看出，發展社會主義市場經濟必須走公司治理之路。而建立內部會計控制是優化公司治理的必然要求和重要組成部分。隨著一系列文件的相繼和施行，標志著我國內部會計控制規范化、法制化的開始，也標志著我國公司治理措施的進一步完善。

一、公司治理結構與內部會計控制

公司治理結構，是現代企業制度中最重要的架構，是現代公司制的核心。現代企業制度區別于傳統企業的根本點在于所有權和經營權的分離，在這種分離的基礎上，經營者有可能利用私人信息的優勢謀取個人利益，由于所有者和經營者之間信息的不對稱，導致各相關利益主體的地位及其所擁有的信息量的不同，最終決定了契約各方的不對等，這種不對等使公司的治理結構研究提上了議事日程。公司治理結構涉及各相關利益方，各相關利益方之間存在著不完備和不對等的契約。作為所有者的股東，保留了諸如選擇董事和審計師、兼并和發行新股等剩余控制權，除此之外，將契約控制權的絕對部分授予了董事會；董事會保留了雇傭和解雇首席執行官、重大投資等戰略性的控制權，將管理權授予了公司的經營者；經營者的經營產生了委托一問題。公司治理要解決的就是在這種多邊契約存在的情況下，以效率和公平為基礎，對各相關利益方的責、權、利進行相互制衡的一種制度安排與設計。

內部會計控制是企業內部控制的重要組成部分，它是指單位為提高會計信息質量；保護資產的安全、完整；確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序。近幾年隨著改革的不斷深入，我國企業開始實行現代企業制度改造，企業內部會計控制制度也不斷完善，相應的法規也不斷出臺，內部會計控制的目標擴展為三項基本目標，即：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。企業內部會計控制依賴于企業現有的社會政治、經濟、法律、教育、文化等因素，而公司治理結構正是這些宏觀因素作用的結果，構成了企業內部會計控制的基礎和依據。