近年來，由于參與部分鄉鎮財政決算審計、鄉鎮黨政主要領導干部經濟責任審計等審計項目，在審計過程中，我發現鄉鎮財政票據管理和使用過程中存在一些比較典型的問題，亟待引起重視并加以規范。

一、存在問題

一是出借財政票據。有的鄉鎮把自身領購的財政票據直接出借給村、社開具；有的鄉鎮把自身領購的財政票據出借給其他單位或個人開具；甚至有的鄉鎮把自身領購的財政票據出借給企業或者經營承包人當作發票開具，直接導致這些企業或者經營承包人偷逃稅收，等等。

二是濫用財政票據。有的鄉鎮財務人員自身似乎也知道白條入帳是不允許的，于是對有些不能取得發票的費用，比如所謂的“招商引資費”、“雙爭一匯費”等，干脆就地取材自己給自己開具一份財政票據，將票據的付款聯拿到財政所報銷，票據的收款記帳聯則與存根聯一起保存。

三是串用財政票據。相當多的鄉鎮財務人員使用財政票據非常隨意，在辦理財政收支業務時，對用途不同的財政票據不加區分，逮到什么票據就用什么票據開。有的用非經營行統一票據收費甚至收取罰款；有的又用非稅收入通用票據辦理非經營性往來結算；該用專用票據的用成通用票據，等等。造成財政票據使用的混亂。

四是涂改財政票據。這樣的低級錯誤照樣有人犯。比如，有鄉鎮的財務人員在收取某人“土葬占地復墾費”時，就直接用圓珠筆在已經開具的收費票據的記帳聯上將2500元的“2”涂改成“1”，同時將金額大寫貳仟伍佰元的“貳”修改成“壹”的現象。

一、基礎工作。

分別制定了票據管理制度》包括票據計劃、票據入庫、票據發放、票據工本費結賬、票據核銷、記賬、盤點、存檔、數據備份等九個方面）單位票據購領、使用和核銷制度》票據保管、安全制度》票據稽查制度》和《票據年審制度》各項制度除了票據領發辦公場所上墻公示外，一是建立健全了財政票據管理的各項內部制度。對票據的購領、發放、保管、核銷、銷毀的程序和要求都作了明確的規定。還將其在區非稅收入網”網頁中向公眾公示，盡量能讓多數人了解我票據管理制度，支持配合我管理工作。

及時記錄了票據購領、發放、庫存、核銷和工本費等業務信息，二是按要求設立了各項票據臺賬。定期核對臺賬庫存與倉庫庫存票據數量。對票據的入庫，出庫，繳銷和結存情況分別設立了臺賬，做到每個工作日及時登記臺賬，打印入出銷等相關憑據，每月進行一次票據盤底，核實倉庫庫存與臺賬庫存數，確保了賬庫相符。同時，區財政將票據工本費與收繳改革經費一起納入了年初預算，為開展票據管理工作提供了有力的經費保障。

確保了票據安全。局機關在辦公用房緊張的情況下，三是做到專人專庫專柜保管票據。專門騰出三間房子用于存放財政票據，倉庫面積達到15平方米，能夠充分保證財政票據存放的需要。其中一間存放行政事業性收費票據，一間存放礦產品稅費票據，另外一間備用。做到財政票據按標簽分類存放，有序整潔易查。庫房除了安裝牢固的鐵門外，還裝置了報警器、攝像頭等監視設備，同時還配備了干粉滅火器兩臺。凡拆封的票據均按順序排放于票據柜中，并備放好樟腦，以防蟲蛀，尚未拆封的捆邦票據，則放置于票據鐵架上，與地面保持一定的距離，以防潮濕。庫房唯一的鑰匙由票據管理員一人保管，其它人員非允許一律不準入內。通過采取以上防盜、防火、防蟲、防潮等各項措施，確保了區財政票據安全工作萬無一失，從未出現過因保管措施不到位而造成票據毀損和滅失現象。

聯合行文進一步明確了非稅收入票據的購領、使用和繳銷的程序：規定從今年開始，三是加強了與物價部門的橫向聯系。執收單位再次購領票據前，應將已使用的票據先到物價局審核，再到非稅辦辦理繳銷手續，若款項尚未繳入非稅收入匯繳結算戶，則及時催繳，待款項繳齊后給予準購票據。通過這一措施，強化了票據的源頭控管，達到以票管收，票款同行”目標。上半年，納入匯繳結算戶管理的非稅收入12338萬元，較上年同期增加4006萬元，增長48%專戶存儲率達到100%

二、日常管理。

我辦六個編，現有工作人員六名，其中票據管理股設股長一名，專職票據管理員一名。近幾年來，我辦非稅收入管理工作牢牢抓住財政票據管理這條主線，努力夯實基礎工作，強化日常管理工作，管理制度不斷完善，管理方式日趨科學，管理水平逐年提高。現按照省非稅局、市非稅處的統一部署和要求，我們對我區的票據管理工作進行了認真的自查，從四個方面匯報如下：

一、基礎工作。

一是建立健全了財政票據管理的各項內部制度。對票據的購領、發放、保管、核銷、銷毀的程序和要求都作了明確的規定，分別制定了《票據管理制度》（包括票據計劃、票據入庫、票據發放、票據工本費結賬、票據核銷、記賬、盤點、存檔、數據備份等九個方面）、《單位票據購領、使用和核銷制度》、《票據保管、安全制度》、《票據稽查制度》和《票據年審制度》。各項制度除了在票據領發辦公場所上墻公示外，我們還將其在“區非稅收入網”網頁中向公眾公示，盡量能讓多數人了解我們的票據管理制度，支持配合我們的管理工作。

二是按要求設立了各項票據臺賬，及時記錄了票據購領、發放、庫存、核銷和工本費等業務信息，定期核對臺賬庫存與倉庫庫存票據數量。對票據的入庫，出庫，繳銷和結存情況分別設立了臺賬，做到了每個工作日及時登記臺賬，打印入出銷等相關憑據，每月進行一次票據盤底，核實倉庫庫存與臺賬庫存數，確保了賬庫相符。同時，區財政將票據工本費與收繳改革經費一起納入了年初預算，為開展票據管理工作提供了有力的經費保障。

三是做到了專人專庫專柜保管票據，確保了票據安全。局機關在辦公用房緊張的情況下，專門騰出三間房子用于存放財政票據，倉庫面積達到了15平方米，能夠充分保證財政票據存放的需要。其中一間存放行政事業性收費票據，一間存放礦產品稅費票據，另外一間備用。做到了財政票據按標簽分類存放，有序整潔易查。庫房除了安裝牢固的鐵門外，還裝置了報警器、攝像頭等監視設備，同時還配備了干粉滅火器兩臺。凡拆封的票據均按順序排放于票據柜中，并備放好樟腦，以防蟲蛀，尚未拆封的捆邦票據，則放置于票據鐵架上，與地面保持一定的距離，以防潮濕。庫房唯一的鑰匙由票據管理員一人保管，其它人員非允許一律不準入內。通過采取以上防盜、防火、防蟲、防潮等各項措施，確保了我區財政票據安全工作萬無一失，從未出現過因保管措施不到位而造成票據毀損和滅失現象。

三是加強了與物價部門的橫向聯系，聯合行文進一步明確了非稅收入票據的購領、使用和繳銷的程序：規定從今年開始，執收單位再次購領票據前，應將已使用的票據先到物價局審核，再到非稅辦辦理繳銷手續，若款項尚未繳入非稅收入匯繳結算戶，則及時催繳，待款項繳齊后給予準購票據。通過這一措施，強化了票據的源頭控管，達到了“以票管收，票款同行”的目標。上半年，納入匯繳結算戶管理的非稅收入12338萬元，較上年同期增加4006萬元，增長48%，專戶存儲率達到了100%。

我辦六個編，現有工作人員六名，其中票據管理股設股長一名，專職票據管理員一名。近幾年來，我辦非稅收入管理工作牢牢抓住財政票據管理這條主線，努力夯實基礎工作，強化日常管理工作，管理制度不斷完善，管理方式日趨科學，管理水平逐年提高。現按照省非稅局、市非稅處的統一部署和要求，我們對我區的票據管理工作進行了認真的自查，從四個方面匯報如下：

一、基礎工作。

一是建立健全了財政票據管理的各項內部制度。對票據的購領、發放、保管、核銷、銷毀的程序和要求都作了明確的規定，分別制定了《票據管理制度》（包括票據計劃、票據入庫、票據發放、票據工本費結賬、票據核銷、記賬、盤點、存檔、數據備份等九個方面）、《單位票據購領、使用和核銷制度》、《票據保管、安全制度》、《票據稽查制度》和《票據年審制度》。各項制度除了在票據領發辦公場所上墻公示外，我們還將其在“區非稅收入網”網頁中向公眾公示，盡量能讓多數人了解我們的票據管理制度，支持配合我們的管理工作。

二是按要求設立了各項票據臺賬，及時記錄了票據購領、發放、庫存、核銷和工本費等業務信息，定期核對臺賬庫存與倉庫庫存票據數量。對票據的入庫，出庫，繳銷和結存情況分別設立了臺賬，做到了每個工作日及時登記臺賬，打印入出銷等相關憑據，每月進行一次票據盤底，核實倉庫庫存與臺賬庫存數，確保了賬庫相符。同時，區財政將票據工本費與收繳改革經費一起納入了年初預算，為開展票據管理工作提供了有力的經費保障。

三是做到了專人專庫專柜保管票據，確保了票據安全。局機關在辦公用房緊張的情況下，專門騰出三間房子用于存放財政票據，倉庫面積達到了15平方米，能夠充分保證財政票據存放的需要。其中一間存放行政事業性收費票據，一間存放礦產品稅費票據，另外一間備用。做到了財政票據按標簽分類存放，有序整潔易查。庫房除了安裝牢固的鐵門外，還裝置了報警器、攝像頭等監視設備，同時還配備了干粉滅火器兩臺。凡拆封的票據均按順序排放于票據柜中，并備放好樟腦，以防蟲蛀，尚未拆封的捆邦票據，則放置于票據鐵架上，與地面保持一定的距離，以防潮濕。庫房唯一的鑰匙由票據管理員一人保管，其它人員非允許一律不準入內。通過采取以上防盜、防火、防蟲、防潮等各項措施，確保了我區財政票據安全工作萬無一失，從未出現過因保管措施不到位而造成票據毀損和滅失現象。

三是加強了與物價部門的橫向聯系，聯合行文進一步明確了非稅收入票據的購領、使用和繳銷的程序：規定從今年開始，執收單位再次購領票據前，應將已使用的票據先到物價局審核，再到非稅辦辦理繳銷手續，若款項尚未繳入非稅收入匯繳結算戶，則及時催繳，待款項繳齊后給予準購票據。通過這一措施，強化了票據的源頭控管，達到了“以票管收，票款同行”的目標。上半年，納入匯繳結算戶管理的非稅收入12338萬元，較上年同期增加4006萬元，增長48%，專戶存儲率達到了100%。

［提要］促進衛生機構和醫藥行業健康發展，使居民就醫費用負擔明顯減輕，看病難、看病貴問題明顯緩解，讓群眾享有價格合理、質量優良的醫療服務，提高人民的健康水平，實現市（地）域范圍內基本醫療保險、大病保險、醫療救助“一站式服務、一窗口辦理、一單制結算”。同時，推進醫療電子票據的使用，逐步實現手工（零星）醫療費用報銷網上辦理。

關鍵詞：電子票據；醫療機構；醫療收費；管理改革；票據電子化

“一站式”就醫于2021年覆蓋南京。掛號、就診、繳費、取票、拿藥、取報告———一套流程，需要就醫群眾幾經輾轉，其中排隊繳費及票據開具，正是群眾看病煩、看病繁的癥結之一。根據江蘇省關于全面推行醫療收費電子票據管理改革有關要求，南京市于2020年6月正式啟動醫療收費電子票據管理改革。截至2021年6月底，全市16家三級醫療機構、江北新區和11個行政區公立醫院、部分民非醫療機構已全部上線開具電子票據，全市累計開具醫療電子票據3，300余萬張，方便群眾就醫的同時，有力促進互聯網醫院的發展。

一、醫療電子票據推廣背景

（一）南京市區位特征。長期以來，南京對外資的吸引力在長三角地區主要城市中處于比較落后的地位，無法與上海抗衡，并且在江蘇省內始終位于蘇州、無錫之后。因此，在國際醫療服務規模上（外籍人士的數量）會受到一定的制約。此外，南京東接上海，北至蘇北，西南臨安徽，在國際醫療服務上受到上海的輻射，并且蘇州、無錫等地更加靠近上海，導致在國際醫療服務上，南京對長三角地區的輻射會明顯減弱。這也決定了南京的醫療服務國際化只能夠走特色專科路線。（二）南京市醫療費用低。“病人無國界”。醫療國際化趨勢不可阻擋。由于內地醫療服務價格被嚴格管制，造成了當前優質醫療服務定價過低，很自然地吸引到境外患者。與歐美等發達國家相比，南京市醫療價格相對低廉，具有價格上的優勢，主要體現在勞動力成本、物價水平、藥品價格、旅游價格等方面，平均價格甚至僅為歐美發達國家的一半，那些在南京工作的外籍人士生病后的最優選擇可能會是當地就醫。此外，國外許多參加醫療旅游的患者，過去其亞洲區的目的地通常是泰國、印度、新加坡、馬來西亞，今后也可能包括南京。（三）先進的醫療條件。南京醫療技術、科研綜合基礎較好，醫療資源豐富，遠高于全國平均水平。目前，南京擁有多家高等醫學院（南京大學醫學院、東南大學醫學院、中國藥科大學、南京中醫藥大學、南京藥科大學等），醫院204家，其中三級以上的醫院近30家，綜合醫院122家，中醫醫院15家，中西醫結合醫院2家，專科醫院41家，康復醫院7家，療養院2家；擁有中科院院士和工程院院士79人，國家級杰出青年基金獲得者百余人，國家973項目首席科學家13人，上千名博導、碩導，匯聚了長三角地區大量高層次醫療人才；醫學科研成果處于國內領先水平，以南京大學鼓樓醫院、南京軍區醫院、江蘇省人民醫院為代表的醫療機構在國內乃至東南亞地區具有很高的行業地位。此外，南京市醫療資源還呈現出集群發展，形成了廣州路醫療街區，在國內外形成了一定的影響力。（四）南京市有豐富的醫療資源，有保障醫療品質的基礎。進入21世紀以來，南京市醫療衛生服務水平得到了大幅提升，在最近幾十年來醫療技術和水平有了極大的提高，并且在某些醫療領域處于世界尖端水平。如，鼓樓的心臟外科、南京軍區醫院的腎臟科、省人民醫院的感染病科等已躋身國內，甚至國際先進行列。同時，醫療硬件設備完善，醫療技術先進，大型醫療硬件設備的研發和配備方面也取得很大進步，有些設備已達到發達國家水平。同時，我國勞動力豐富且成本低廉，較低的物價水平及藥品價格與發達國家相比具有絕對優勢。此外，對于中國特色的醫療———中醫，南京具有天然的優勢。南京有中國藥科大學、南京中醫藥大學，有中醫醫院15家，這些在國際化醫療中都是構成中國特色的元素，其在疾病預防、健康養生及心腦血管疾病、腫瘤、美容等領域都發揮重要作用。目前，中醫已經得到越來越多外籍人士的認可和接受。

二、醫療電子票據推廣帶來的醫療國際化機遇和挑戰

摘要:文章結合當前小微企業運用票據產品融資現狀，從票據貼現、承兌、質押等各項產品的政策制度方面分析了票據產品服務小微企業融資的難點，從融資工具、支付手段等方面分析了小微企業的融資偏好，指出票據業務在服務小微企業融資方面的不足，并在此基礎上嘗試對票據業務服務小微企業融資的發展模式進行展望，以期促進票據業務在小微企業的應用。

關鍵詞:票據業務;小微企業;融資

一、小微企業運用票據業務融資現狀

票據融資通常包括銀承、貼現、質押融資、票據池融資等，而小微企業融資中，常見的票據融資產品為票據質押及貼現。從小微企業的成長歷程來看，票據業務在推動其發展方面起到了不可或缺的作用，主要原因是票據貼現及票據質押融資的準入門檻低，申請手續簡便，能為小微企業提供成本較低的資金，在一定程度上幫助企業解決手續繁瑣、融資成本高等問題。同時，從銀行來說，票據業務屬于低風險業務，在經濟下行、小微企業貸款不良率不斷攀升的態勢下，各家銀行更傾向于選擇使用低風險的票據業務支持小微企業融資，也成為做大此類票據業務規模的動力。與此同時，人民銀行也通過不同方式鼓勵金融機構支持小微企業融資。然而，隨著科技的不斷進步，市場的不斷進步完善，票據業務在這一群體融資中的重要性正在面臨沖擊。(一)票據電子化影響到小微企業對票據的使用。近年來，票據大案頻發，為規范票據市場的交易行為，維護交易各方的合法權益，促進票據市場健康發展，票交所系統應運而生，且規定300萬元以上票據必須簽開電票，紙票單張票據金額受到限制。而小金額票據的受眾主體大部分為小微企業，銀行在綜合考慮投入產出比時，無論在承兌還是貼現環節都更傾向于選擇大額電票，這在一定程度上限制了小微企業對票據的使用。(二)小微企業自身對電票接受度偏低。電票基于網銀操作，安全性高，但在大中型企業中使用更為廣泛，小微企業對其接受度相對偏低。電票經過多年的發展，雖然整體業務量在迅速增長，但是在小微企業中普遍接受程度不高。紙票受限，電票在小微企業中接受度不高，加之基于大數據的小微企業融資工具不斷涌現，這些都在一定程度上影響了小微企業對票據的使用。票據業務如何適應市場形勢的不斷變化，更有效助力小微企業發展，是目前票據行業必須面對的現實問題。

二、票據業務服務小微企業融資的難點與不足

票據電子化進程加速雖然影響到了小微企業對票據的使用，但這并非制約因素。本章主要從票據簽發、貼現、質押及小微企業融資偏好等角度，分析票據業務服務小微企業融資的難點與不足。(一)票據業務服務小微企業融資的難點。1.貿易背景不規范、貼現難。票據貼現主要看票據承兌人的資質，對于企業本身的授信評級沒有嚴格要求，是小微企業最便利的融資工具。然而，由于貿易背景審核的要求，企業需提供相應的合同及增值稅發票，小微企業由于自身管理能力弱、財務管理不規范等問題，導致合同簽訂不規范、發票收集不及時、未按規定期限結算等情況時有發生。上述原因，導致小微企業在辦理貼現時經常因貿易背景資料不符合要求而被銀行拒之門外，只能轉向票據中介尋求高成本的資金支持。票據中介相對于銀行，雖然資金價格高，但是手續簡單、提款快，因此受到了許多企業特別是小微企業的歡迎。票據中介機構將其從小微企業手中取得的票據包裝后轉手在銀行貼現獲取價差，這種低成本、低風險、高回報的運營模式直接導致票據中介泛濫。票據中介雖然為小微企業票據融資提供了一定便利，但實質上抬高了小微企業的融資成本，沒有讓金融機構的低成本資金直接為小微企業帶來實惠，甚至有個別金融機構依托票據中介來做大自己的貼現規模，在一定程度上也加大了市場風險。2.信用資質低、簽發承兌難。對于大中型企業來說，簽發銀行承兌匯票具有融資功能，但小微企業作為出票人能夠享受非100%保證金開票政策的少之又少。多數銀行對小微企業簽發銀承存在諸多限制，除了高比例保證金之外，在風險敞口部分還要求有其他抵質押物作為擔保。根據人行及銀監局的相關規定，企業簽發銀承時，承兌行要嚴格審查貿易背景，而銀行慣用的審查手段就是查看企業的交易合同及發票信息，小微企業由于核算不規范等原因又導致交易合同簽訂不及時不規范、發票收集不全等問題，造成其利用銀承融資困難重重。同時，由于小微企業自身信用度不高，想使用商承解決自身的融資問題無疑是難上加難。3.手續繁瑣、票據質押融資難。銀行承兌匯票質押融資業務(以下簡稱“質票融資業務”)是指申請人以其合法持有的銀行承兌匯票及質票托收回款形成的保證金做質押，在金融機構辦理銀行承兌匯票、國內信用證、境內保證、流動資金貸款或其他新增授信業務。票據質押產品中，票據池產品由于小微企業的持票量有限不適合，在此不做贅述。一般的票據質押融資與貼現的區別是，票據的所有權不轉移，而是將票據作為質押物向質權人進行融資。綜合比較，在融資成本方面，貼現要高于質票承兌，但與質押貸款的成本相當。然而，質押融資對企業的門檻要求較貼現高，且票據質押的承兌行范圍相對貼現較窄，手續較貼現略多。相比較而言，多數企業更愿意選擇便捷性更高的貼現。綜合以上因素，小微企業財務模式常常難以滿足票據業務的政策制度要求，導致小微企業使用票據融資存在諸多困難，但從小微企業的融資偏好來看，票據業務本身也存在一些不足。(二)票據業務服務小微企業融資的不足。1.融資便捷性不足。在互聯網日益發達的今天，基于大數據的融資工具不斷涌現，小微企業的融資渠道及融資方式都有了巨大的變化。從阿里小貸，京東白條，到銀行的稅易貸、POS貸、小微快貸等產品，都為小微企業提供了極大的融資便利。這些融資品種的特點都是無抵押純信用、審批快捷、支取便利。與這些產品相比，傳統的票據融資除了價格外，其他方面毫無優勢可言。2.支付便捷性不足。票據業務經過多年的發展，就其支付便捷性與目前其他支付手段的差距越來越大。票據業務作為傳統支付工具，受其本身制度制約，加上近年來票據案件不斷發生，金融機構作為票據市場參與主體受到的監管越來越嚴格。同時，為了規避票據案件的發生，監管部門希望通過票交所系統實現對票據出票、流轉、解付等方面的全流程管控。小微企業對于小額商業匯票需求較高，但各家金融機構考慮成本因素，辦理小額商業匯票的積極性不高。另一方面，小微企業核算不規范，多數企業賬戶與其實際控制人的個人賬戶混合使用，在票據明顯不具備支付便捷性優勢的今天，使用票據結算及融資占比下降也在情理之中。《中國貨幣政策執行報告二○一七年第二季度》數據顯示:票據承兌業務持續下降。上半年，企業累計簽發商業匯票9.5萬億元，同比上升0.6%;期末商業匯票未到期金額為8.3萬億元，同比下降15.6%。票據承兌余額逐月下降，6月末較年初下降7503億元。票據融資余額下降，票據市場利率小幅震蕩。上半年，金融機構累計貼現22.4萬億元，同比下降56.9%;期末貼現余額為3.9萬億元，同比下降27.0%。票據融資余額逐月下降，6月末較年初下降15882億元，占各項貸款的比重為3.39%，同比下降1.85個百分點。票據市場利率小幅震蕩，略有上行。票據融資余額下降，其中不排除整體經濟下行及監管政策的影響，但筆者認為使用便捷性不足也是導致承兌及貼現量下降的因素之一。

各街、鎮、鄉，縣府各部門：

為加強我縣財政票據管理，根據《**市票據管理辦法》（渝府令第149號，以下簡稱《辦法》），結合我縣實際，制定本實施意見。

一、財政票據管理制度

（一）財政票據實行統一印制、分級管理。市財政部門是財政票據的主管機關，負責全市財政票據的印制和管理，縣財政主管部門負責本行政轄區的財政票據管理。

（二）縣財政主管部門根據財政票據管理需要，建立財政票據管理中心，統一管理《辦法》明確的七類財政票據。

（三）財政票據管理中心入駐縣行政服務中心集中辦公。縣財政局相關職能科室應配合財政票據管理中心監督檢查依據財政票據收取資金的解繳、使用和管理情況。

一、醫院票據管理的內容及信息化建設的目標

醫院票據是醫院收入的一種法定憑證，也是會計核算的原始憑證。醫院票據主要有三類：第一類是住院收費票據、門診收費票據，用于門診結算和住院結算；第二類是行政事業單位資金往來收據，用于單位之間往來款結算等非經營性業務；第三類是內部往來收據，由醫院內部自行組織印刷。H省腫瘤醫院住院收費票據和門診收費票據隨著多年前HIS的實施，已經實現了收費業務、票據使用全程信息化，因而本文討論的票據指的是第二類和第三類票據。票據管理分為票據請購、領用、使用、票款核對、會計處理、核銷等環節，任何一個環節出問題，都會給醫院帶來經濟損失。近年來隨著醫療衛生體制改革的深入、規模的擴大以及支付方式的多樣化，醫院資金來源渠道更加多元，票據的使用種類和使用量也在日益擴大，給票據管理工作提出新的挑戰。現階段醫院票據管理存在以下問題：對票據管理工作重視不夠，缺乏相應的制度措施；使用不規范，有填寫不規范、字跡模糊、甚至出現“大頭小尾”等現象；購、領、繳、存等管理環節存在漏洞；票據管理人員權責利劃分不明確。這些問題已經威脅到了醫院的資金安全，甚至影響到醫院的發展。因此，借助信息化手段，建立覆蓋票據整個生命周期各個環節的信息化管理系統，實現票據管理的科學化、規范化、精細化，在現階段十分必要。通過票據管理信息化建設要實現以下幾個目標。第一，實現醫院內所有票據的全生命周期信息化管理；第二，確保收費過程的資金流、業務流、信息流的集成，實現“閉環”管理；第三，通過信息崗位共享，提高核算的效率和準確度，避免資金運行中可能出現的錯誤和舞弊，實現收費盡收盡繳。

二、醫院票據管理信息化建設的實踐

H省腫瘤醫院通過專業的票據管理軟件來處理票據業務，并將該軟件與已有的HRP系統對接，實現了票據管理全程信息化管理。結合H省腫瘤醫院的實踐，以下從實施準備、實施過程、實施要點幾方面來介紹票據管理信息化建設。（一）實施準備。1．流程梳理流程梳理是票據管理信息化建設的關鍵，要明確票據管理的每個環節，環節的先后順序，各個環節需要哪個崗位來操作，將工作依據、工作內容、工作標準、注意事項標注出來。2．合理設置崗位權限崗位權限設置要合理，體現“不相容職務”原則。票據管理崗位、票據使用崗位不相容，出納、制單不相容，應收管理崗位、制單不相容，等等。需要說明的是，并不是出納不能制單，而是出納不能對自己開取票據的業務制單，在信息系統中要做出強制隔離。3．票據管理模塊與會計核算模塊對接將票據管理模塊與會計核算模塊對接，實現數據的自動傳輸，制單人在系統內審核完票據，并與票號對應后可以自動生成會計憑證，從而有助于提高核算效率和準確性。（二）票據業務運行過程。票據業務的運行主要包括票據購買及登記、領用、使用打印、財務入賬、制單稽核、票據核銷六個環節，涉及到四個崗位：票據管理、票據使用人、制單、往來核算管理崗位。具體運行過程如右圖所示。1．票據購買及登記環節票據購買由票據管理部門即財務部指定專門的票據管理員，根據票據使用情況定期去國家財政管理部門購買票據或組織印刷院內票據。購買或印刷好后由票據管理人根據票據種類逐本逐號進行登記。2．票據領用環節票據使用人包括現金出納、銀行出納、新農合會計、省市醫保會計四類。其中，現金出納負責現金收入業務；銀行出納負責銀行轉賬收入業務；新農合會計負責參保新農合患者的收入業務，與各地新農合辦公室定期結賬；省市醫保會計負責參保省市醫保患者的收入業務，與各地醫保辦公室定期結賬。票據管理崗位按票號分配給票據領用人，票據使用人只能使用票號分配范圍內的票據。為了方便打印，從領用開始，財政票據就需要按號拆散，一本使用完畢再統一裝訂保管，內部收據則可以采用活頁型。3．票據使用及打印環節業務發生時，票據使用人根據業務范圍在系統里錄入、打印票據。票據錄入項包括付款單位名稱、事項內容、金額、收款方式等。其中：現金出納填寫收款方式時按實際情況選擇現金、POS或沖賬；銀行出納填寫收款方式選擇轉賬；新農合會計和省市醫保會計除了開具票據外，還要接收并核對網銀數據與新農合平臺金額和省市醫保金額，如有差異注明原因，生成對賬列表。要注意開完票據后如果發現票據信息有誤，在系統中找到這張票據直接點“作廢”。在開具票據過程中，對于票據模板、記錄摘要等設置內容要盡量結構化，用選項代替文字錄入，提高效率。此外，要為票據使用崗位配置打印機以保證票據的打印。4．財務入賬環節制單崗位收到原始單據后，在HRP系統中根據票據生成列表，查找票號自動生成憑證，并將票據號錄入到記賬憑證附件里，一個票據號只能對應一個記賬憑證。如果列表中票號未顯示，錄入票據同步后生成憑證。注意：如果在入賬之后發現票據信息錯誤，則應當紅字沖銷。5．制單稽核環節制單崗位每天要在系統中統計已開具的票據和已入賬的票據。對于已開具未入賬的票據分類別制定催收期限，例如押金類期限一天，醫保基金、新農合基金類期限一周，對于超過期限未入賬的票據要及時查明原因并上報上級主管。6．票據核銷環節票據使用完畢歸檔時，票據管理崗位要在系統里逐號核對，在確定所有未報廢的票據都有對應的記賬憑證時，方可辦理以舊換新。（三）建設要點。在票據管理信息化建設過程中，H省腫瘤醫院認識到，信息系統再完善、再先進，能否成功實施關鍵還在于人的參與。因此，通過事前規劃、實施前培訓、實施后追蹤三個環節，讓一線相關崗位深度參與到流程設計和信息化實施過程中，才能夠保證票據管理信息化建設的順利進行。事前規劃：在系統研發之前，要組織相關人員深入討論，開展頭腦風暴，發揮一線人員的作用，使流程、職責等細節貼合實際。實施前培訓：系統上線之前，要將票據管理的目標、原理、流程、職責劃分、操作注意事項等知識對相關崗位進行統一培訓，讓每個崗位了解自己的職責和任務，熟悉整個流程，做好本崗工作的同時也知曉如何配合其他崗位工作。實施后追蹤：系統上線一段時間之后，還要召集相關崗位組織討論，看業務覆蓋是否全面，流程設計是否科學適用，崗位協同是否便利，環節上是否還有進一步精細的空間。

三、總結

醫院內部控制不論在管理理論研究上還是在實踐應用中都是個大課題，雖然財政部《行政事業單位內部控制規范》2012年就已出臺，但因各單位基礎情況迥異、大家的認知水平不同，各單位推動的情況、推行的效果差別也很大。筆者認為，與其長篇大論，不如在整體規劃的前提下，從細節著手，在環節上實現制度和措施的出臺和完善，引導局部機制建立逐步擴展到系統機制的協同；用單點突破、帶動小范圍認知升級，進而使內控理念貫徹醫院運營的各個環節，系統整合作用得到發揮。票據管理信息化的成功實施帶動了醫院資金內控乃至整體內控的完善，同時也為其他部分的控制建設提供了很好的思路和方向，由點及面、由小到大，最終推動醫院內部控制體系的建設和完善。

各財政票據領購單位：

為加強財政票據管理，規范政府非稅收入征收行為，充分發揮財政票據源頭控制作用，切實落實“收支兩條線”管理規定，決定自年8月上旬開始至10月底，對我區票據購領單位、年度財政票據管理和使用情況進行專項檢查。現將有關事項通知如下：

一、檢查的范圍

凡在區財政局辦理《財政票據購領證》，并領購財政票據的國家機關、事業單位、社會團體、其他社會組織，均屬于檢查范圍。上述財政票據包括行政事業性收費票據、罰沒收入票據、捐贈票據、單位資金往來結算收據等。

二、檢查的主要內容

（一）財政票據使用單位領購和使用財政票據所執行的文件依據是否合法有效，是否存在擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等違規收費或罰款問題。

第一條為進一步加強財政票據管理，根據《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號）、《江蘇省財政廳關于印發〈江蘇省財政票據管理暫行辦法〉的通知》（蘇財綜[2006]62號）和關于《江蘇省財政廳關于印發〈江蘇省財政票據年檢辦法〉的通知》（蘇財綜字［2008］2號）等規定，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于在我區各級財政部門領取《江蘇省財政票據購領記錄簿》（以下簡稱《記錄簿》）以及購領了江蘇省財政票據的國家機關、事業單位、社會團體和其他組織（以下簡稱購領票據單位）。

第三條財政票據年檢的范圍為購領票據單位上一年度內（即公歷1月1日至12月31日）購領的所有財政票據(以下簡稱票據)。

第四條我區各級財政部門是票據年檢的主管機關，各級財政部門自行組織本區域內的票據年檢工作。每年年檢的具體時間、地點、方式和范圍另行發文通知。

第五條購領票據單位必須認真清點和核對票據，如實反映情況，按收入級次或財務隸屬關系接受財政部門組織的年檢和稽查。

第六條年檢的內容包括：