1充分認識稅收籌劃對企業的積極作用

第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案。現在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。

第三，稅收籌劃可以增強企業納稅意識，減少違法行為，樹立企業良好的社會形象。社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。其二，企業納稅意識增強與企業進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規定或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定，而依法納稅更是企業納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，其節稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。

第四，稅收籌劃有利于促進企業決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業經營決策的重要組成部分。企業經營決策無非是決定企業經營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，進行精心比較后擇優抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業經營成本，提高企業市場競爭能力。稅收籌劃對節約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業稅收籌劃，節約稅收支付等于直接增加企業的凈收益，這與加強企業內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業在國際市場的競爭力也得到進一步加強。

大企業專業化管理是無錫市國家稅務局今年國際（涉外）稅收工作的一項新內容，這是我局為適應開放型經濟發展需要，積極探索和實施企業分類管理的工作內容和方法，著力統籌國際稅收事項管理和涉外企業稅收管理，強化稅收征管，全面提升國際稅收管理和服務水平的一項新舉措。從2003年起，通過積極地探索和實踐，涉外大企業管理已初顯成效。

一、試行大企業管理的初衷

1、將分類管理新理念運用到稅收征管中，解決“眉毛胡子一把抓”的問題。無錫國稅外商投資企業的征管戶數有2900多戶，2003年完成涉外稅收收入45.79億元，今年的指導性計劃是55億元，占全市總收入的三分之一，其中70%的稅收收入是由5%的大企業貢獻的，大企業在稅收貢獻中的突出位置不言而喻。而在日常稅收征管中一貫的做法是不分大小，同樣對待，“眉毛胡子一把抓”，導致對大企業情況了解不夠、稅源變化監控不力、納稅服務不到位等狀況。2002年國稅總局在上海國際稅收會議上提出了分類管理的新理念，對稅收征管提出了新的要求，同時也引發了我們對大企業管理的現實性思考。經過多次討論，以分類管理理念為引導的大企業專業化管理在無錫國稅國際稅收工作中實行，把大企業管理放在突出位置，進行專業化管理，集中最優勢資源對大企業實行重點監管和最優化服務，把大企業管住管好，是我們的初衷之一。

2、適應稅收征管從“粗放型”向“精細化”轉變的需求，解決“疏于管理，淡化責任”的問題。“疏于管理，淡化責任”在近年的稅收工作中一直是困擾我們的一個大問題，如何加強稅源稅基監控、提高征管水平，保證國家稅收足額按時入庫，成為新形勢下稅收征管必須研究的問題。過去的粗放型、低層面的稅收征管顯然無法適應新的征管形勢，尤其是大企業，對稅收、經濟起著舉足輕重的作用，應當成為我們稅收征管的重中之重，通過深入企業、強化分析、實時監控、納稅評估等征管手段，提高征管工作質量。我們試圖通過實行大企業管理，探索一條稅收征管由“粗放型”向“精細化”轉變的路子。

3、強化服務意識，解決“管事制”下服務不到位的問題。服務納稅人、服務經濟也是我們稅收工作的一項重要內容，然而“管事制”下我們對納稅人的服務往往浮于表面，對企業并未產生較大的影響。加強對大企業的納稅服務，為其提供個性化、貼近式服務能夠更好地加強稅企溝通，改善外商投資環境，推動外向型經濟的發展。

4、適應無錫外向型經濟發展，解決國際稅收事項管理與涉外稅收管理統籌發展的問題。無錫地處“長三角”經濟開發區、沿江開發區，近年來招商引資熱勢不減，外商投資蓬勃發展，大型跨國公司紛紛搶灘落戶，日資高地、韓資板塊應運而生，世界500強企業在無錫設立了50家公司。這些大企業大多具有跨區域經營、整體規模大、內部結構復雜、信息化程度高、兼有專門稅收籌劃等特點，我們的國際稅收工作面臨著新的挑戰。我們在涉外稅收中嘗試大企業管理，就是要探索一條集日常征管、審計、反避稅等多項外稅特色工作于一體的立體式管理方法，著力統籌國際稅收事項管理與涉外稅收管理，強化基礎工作，全面提升國際稅收管理和服務水平。

一、引言

我國的稅制改革在不斷的完善，企業的稅負成為重要的支出，最大化的降低成本是企業經濟效益提高的重要舉措。這就需要在實際的財務管理過程中，對于稅收事項就要能科學化的籌劃，實現經濟效益的最大化，通過從理論上深化企業財務管理稅收籌劃的研究分析，就能為實際的稅收籌劃發展起到一定促進作用。

二、現代企業財務管理和稅收籌劃關系辨析

現代企業的發展過程中，財務管理工作是比較重要的，這是保障企業進一步發展的保障，企業的財務管理工作涉及到企業經營活動的各方面，也是企業管理中的關鍵內容。財務管理和企業的稅收籌劃有著緊密的聯系，稅收籌劃工作是緊密圍繞財務管理的發展目標進行展開的，所以兩者都是為了企業的經濟效益最大化而實施的管理。稅收籌劃的主要受益對企業的經濟效益最大化有著直接影響，對企業投資回報率有著直接影響，所以在稅收籌劃不同方法的實施下，也會有不同的盈利結果。企業的財務管理工作的實施過程中，主要的職能就是財務決策，稅收籌劃則是其決策的重要依據，兩者只有得到良好的發展才能保障資金的正常運轉。稅收籌劃工作的實施對財務水平的提高有著保障作用，也是財務管理的重要內容，所以兩者的發展都要能加強重視，注重協調發展。

三、企業財務管理中稅收籌劃的方法以及發展的現狀

1.企業財務管理中稅收籌劃的方法。企業的財務管理過程中的稅收籌劃有著多種方法，這就需要在具體的財務管理過程中結合實際情況來選擇恰當的方法。其中的收入控制法就是比較重要的，這是對收入合理控制減少所得減輕以及拖延納稅義務來減輕稅負的重要方法。這一方法的應用是按照財務會計制度相關規定實施的財務合理處理技術，是正規的減輕稅負的方法，在具體的目標實現上主要是通過公允會計方法進行設定收入時點。還可同稅收優惠的方法來對所得實現時間加以控制，以及對應稅所得額的控制方法降低累進稅率下的應納稅額。稅收籌劃的方法應用中，還可通過成本調整方法，這一方法的應用主要是對企業成本進行合理化的調整來進行抵減收益和減少應稅所得額方式進行節稅的方法。這一稅收籌劃方法的應用也是按照財會制度相關規定實施的處理，在具體的成本調整方面是通過折舊計算法以及存貨計價法等方式運用加以實現的。另外，稅收籌劃方法中的運用低稅環境加以實施稅收籌劃的方法也是比較重要的，也就是通過低稅區的稅收優惠政策的應用進行降低稅率減少納稅環節和對稅收環境優化的方式實現的。2.企業財務管理中稅收籌劃的發展的現狀。企業財務管理中的稅收籌劃工作的開展過程中，需要從多方面進行考慮，在企業的內部管理制度進一步完善背景下，稅收籌劃的價值管理體系的完善也影響著企業的財務管理的效益，對企業在市場中的競爭力的提高也有著很大影響，在稅收籌劃工作的實施上就要能從財務管理和經濟效益的角度進行分析籌劃，保障稅收籌劃工作的順利開展。而在實際的稅收籌劃工作的具體開展過程中，受到諸多因素的影響在一些方面還存在著相應問題，主要體現在財務管理制度的建設工作還沒有加強，缺乏完善的管理體系。企業的發展過程中只注重對產品的開發，以及對人事管理和市場營銷，在稅收籌劃的工作方面沒有過多的重視。從這一發展的現狀就能夠看到，我國的一些納稅人以及納稅的機構在財務管理中稅收籌劃的重要性認識還沒有加強，對一些納稅管理的能力經驗還比較的缺乏，在未來的發展中，如果不注重稅收籌劃工作的科學開展，就必然會影響企業在市場中的可持續發展。

摘要：近年來，國家針對小微企業實施了一系列鼓勵和扶持政策，特別是在2020年，為了做好“六穩”、落實“六保”而采取的普惠減稅和降負優惠措施，進一步降低了小微企業的增值稅稅率。合法進行納稅籌劃，切實降低成本，是小微企業的必修課。為此，文章結合國家政策，探討小微企業如何系統、高效地進行納稅籌劃，切實降低稅務支出，提升企業利潤空間。

關鍵詞：小微企業；企業所得稅；稅收籌劃

企業都需納稅，在重點支持小微企業的政策中，國家不斷釋放對小微企業的納稅紅利。若對納稅規則、政策不了解，會讓企業承擔較高的稅務成本。小微企業稅收籌劃的目的是使企業從眾多納稅方案中選取一個適于企業的最佳方案，減輕企業納稅負擔，降低稅收成本。稅收籌劃是以遵守現行稅收法律規范為前提，通過繳納最低稅獲取最大的稅收實惠，以減輕稅收負擔。

1小微企業的定義及判定標準

小微企業是小型企業、微型企業和家庭作坊式企業的統稱。工信部聯企業〔2011〕300號《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》對各行各業的小微企業都有明確的劃分標準，具體判定標準包括三個方面：從業人員、營業收入、資產規模。例如，在工業企業中，從業人員少于300人，年均營業收入少于2000萬元；在批發企業中，從業人員少于20人，營業收入低于5000萬元；在零售企業中，從業人員少于50人，營業收入低于500萬元；在軟件與信息技術服務業，從業人員少于100人，營業收入低于1000萬元等，都屬于小微企業。稅收中的小型微利企業概念和小微企業略有不同，具體判定標準是應納稅所得額、從業人員、資產規模，明確規定企業所從事的行業必須是非國家限制或禁止的行業，且要滿足以下三個條件：年度應納稅所得額低于300萬元，員工人數在300人以下，資產總額不超過5000萬元[1]。

2小微企業的稅收優惠政策

摘要:施工企業主要從事建筑工程、安裝工程及其他專門工程的施工活動。建筑業改革發展面臨的突出問題之一就是經濟收益水平低下，我國建筑業從未脫離過低收益產業行列。面對激烈的市場競爭和施工企業存在的經濟效益低下的突出問題，施工企業更應該加強改革和發展力度，探索開源節流的有效途徑，提高經濟效益。筆者結合自身單位的實際，針對國有建筑施工企業應該如何開展稅收籌劃，進行一些有益的探索，以期對施工企業有所裨益。

關鍵詞:施工企業；稅收籌劃；途徑

稅收籌劃(TaxPlanning)，就其目的和結果而言，又稱節稅(TaxSavings)，是指納稅人在稅法規定許可的范圍內，充分利用稅法規定的優惠政策，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，采取合法的手段，最大限度地采用優惠條款，以達到延緩稅負或減輕稅收負擔的合法經濟行為。它充分利用稅法中提供的一切優惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優，以期達到整體稅后利潤最大化。稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神，而且，稅收的經濟職能還必須依賴于稅收籌劃才能得以實現。稅收籌劃具有合法性、超前性、選擇性、綜合性和收益性等特點。施工企業要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，提高企業效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應盡的義務，而依法進行稅收籌劃也是納稅人應有的權利。

稅收籌劃和避稅有一些共同特點，同時也有根本的區別。其共同點是:二者都是不違法行為(但程度上有差別)，具有合理或合法性;二者都要經過事前謀劃和安排，具有事前性。其不同點表現在:二者獲取的利益同稅法宗旨的關系存在著根本性的區別，稅收籌劃合乎稅法宗旨，而避稅有悖于稅法宗旨;二者的行動側重點不同，稅收籌劃側重于研究和響應稅法導向，而避稅則側重于研究和利用稅法漏洞或缺陷。

一、在企業宏觀決策方面

1、從企業的設立地點、產業結構、從業人員結構等方面，充分利用稅收優惠政策決策(1)新企業設立地點的選擇。企業設立地點的確定對企業稅收有較大的影響。如西部大開發期間，在西部設立企業或企業子公司都享受稅收優惠政策;在民族自治地區、經濟特區、沿海開發區，以及國家指定高新技術開發區、邊遠山區和“老、少、邊、窮”地區設立企業都執行低稅率。如施工企業設在國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15%的稅率繳納所得稅。(2)產業結構方面。我國為了調整產業結構，對利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的內資企業，可在5年內減征或免征所得稅。施工企業可以結合自己的行業特點充分利用廢渣等廢棄物生產建筑材料，符合國家產業政策，可以充分享受稅收優惠。(3)從業人員結構方面。我國現階段為了鼓勵企業接收下崗職工再就業，對當年安置城鎮待業人員超過從業人員總數60%的企業，實行免征所得稅3年的優惠政策。對國有施工企業來講本身富裕人員就較多，甚至實際上也有相當一部分待崗、下崗職工，由于歷史的原因還有一部分醫院、職工學校等輔業和閑置資產等，目前完全可以結合國家有關主輔分離的優惠政策等一并考慮實施，既可以分流富裕人員也可以充分享受到國家的稅收優惠政策。

近些年我國經濟快速發展，物流業也發展得非常迅猛，其對促進社會經濟發展所起到了很大作用，但物流稅收中的一些不合理現象或已成為行業發展的瓶頸。筆者結合自己的思考，分析了物流企業稅收的現狀和存在問題，提出了自己的一些看法。

一、物流企業稅收現狀及存在問題

物流企業是這樣一種經濟組織，它從事的是對物質的運輸或倉儲工作，并且根據客戶的需求，對運送、裝卸、儲存等進行組織和管理，它有著一定的信息管理系統與自己的業務相適應，能夠獨立核算以及獨立承擔民事責任。經過幾十年的改革，我國物流企業在稅收方面確實取得了一些成就，改善了我國物流業的發展環境，但是我們要清楚地看到存在的問題。經濟全球化日益加強，我們物流業在這樣一個大環境下，要想實現自己更好的發展，就需要有利的稅收政策環境。所以要充分發揮稅收管理的經濟調節功能，建立符合我國物流業發展的稅收管理體系。我國物流企業在稅收方面存在的問題主要有：

(一)營業稅方面存在重復納稅在我國，重復納稅是物流業稅收方面最嚴重的問題，非常不利于我國物流業的健康有序發展。而且在物流配送、倉儲租賃等方面重復納稅顯得尤為嚴重。

(二)物流企業的綜合稅偏高我國物流業是微利行業。據統計，我國物流企業的毛利大都在4%~6%，而且稅后純利也只是1%~3%，這么低的一個利潤率很難保證資金的積累，物流企業也就很難生存下去，很顯然這非常不利于我國物流業的發展。

(三)所得稅繳納制度與現代物流業跨區域發展不符現代物流企業的服務范圍覆蓋很多個區域，而這些區域各自的情況又不同，常出現一個集團內部分公司盈利而另外一部分的公司虧損。目前我國實施的是屬地繳納企業所得稅的制度，而很多企業又都是集團型的，它們無法做到內部之間盈虧互補，這就無形之中加重了企業的稅收負擔。

截至2006年底，我國共有中小企業4200萬家，從業人員達2.89億人，其制造的最終產品和服務的價值占我國GDP的55%,繳納的稅收占我國全部稅收收入的47.5%，他們是促進經濟增長和推動技術創新的重要力量。但由于單個中小企業的規模小、實力單薄，在市場競爭中往往處于不利地位，為充分發揮其在國民經濟體系中的重要功能和作用，政府部門應給予大力支持。本文在介紹部分西方國家支持中小企業發展的稅收政策的基礎之上，簡要談談我國應該如何運用稅收手段來支持中小企業的發展。

一、部分國家支持中小企業的稅收政策

1.所得稅方面

美國對中小企業的所得稅優惠：

（1）納稅方式的可選性：如果一個企業符合美國稅法中有關中小企業的規定，便可以從下面兩種納稅方式中任選一種：①一般的公司所得稅，稅率為5％－46％的超額累進稅率。②合伙企業的納稅方式，合伙企業的所得不用繳納公司所得稅，而是根據股東應得的份額并入股東的個人所得之中，繳納個人所得稅。

（2）降低稅率：通過1981年的《經濟復興法》將涉及中小企業的個人所得稅稅率下調了25％。

摘要：在認真分析稅收籌劃對企業自身積極作用的基礎上，提出稅收籌劃的目標應該是一個由直接目標、中間目標和最終目標組成的綜合性目標體系；在設計稅收籌劃方案時，要協調好稅收籌劃與稅收政策、涉稅利益和非稅利益、企業發展戰略與稅收籌劃、整體利益與局部利益、企業與稅務機關等方面的關系。

關鍵詞：財務管理企業稅收籌劃目標

企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。

1充分認識稅收籌劃對企業的積極作用

第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案。現在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。

一、企業財務管理與稅收籌劃的關系

稅收籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，在企業的生存和發展中日益受到重視。企業財務管理與稅收籌劃是相互聯系、相互影響的。

首先，財務管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關的，通過稅收籌劃可以使企業合法節約稅款支出，為企業獲得財務效益，提高資金利潤率，使整個企業的經營、投資行為合理、合法、經營活動良性循環，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。

其次，稅收籌劃的任何一種應用，都是同企業的財務管理密切相關的，通過財務策劃，可以充分進行稅收籌劃的可行性分析、收益預測以及成本認定。稅收籌劃方案的認定是以企業的財務管理為基礎的，通過財務管理手段，才能預計不同的納稅方案，如果運用手段不當，那么就可能會導致稅收籌劃方案的失敗。而且，稅收籌劃方案單單做出來是不行的，還需要有效的執行，這就需要財務控制，如果納稅人的生產經營情況發生變化或者稅收政策出現調整，企業都必須運用財務手段對稅收籌劃方案做出調整。因此，稅收籌劃方案的有效執行是離不開企業的財務管理的。

二、企業財務管理進行稅收籌劃需注意的問題

（一）投資、籌資、利潤分配稅收籌劃需注意的問題

［提要］征稅作為國家財政收入最重要的手段，對整個國家的經濟發展產生巨大的影響。企業在經營過程中按照國家規定繳稅的同時通過合理并且合法的方式減少稅額是讓企業達到財務最大化目標的主要手段之一，合理降稅已經成為每一個企業都在探索的問題。本文以使得企業獲得更高的經濟效益為目標，通過科學合法的稅收籌劃方式幫助企業降低稅額，并針對企業稅務相關問題提出相關解決方案。

關鍵詞：企業納稅；稅務籌劃；稅收征管；降低稅額；解決方案

當前，企業可以提前進行稅收籌劃工作，但前提是在合理合法的情況下，提前對企業的經營活動進行稅收籌劃，對所預計要出現的稅收進行分析，并采用合理的手段降低稅收以達到增加企業經營活動盈利的目的。

一、稅收籌劃的意義

當今經濟的飛速發展對我國市場造成了很大的影響，各行各業的競爭壓力也隨之而來，在如此巨大的壓力之下能夠游刃有余地面對市場且使得自身立于不敗之地，不僅要找到適合自身發展的方式，還應在企業自身管理問題方面尋找突破口。企業財務工作是企業的命脈，財務工作中的稅務控制是讓企業獲取更多利潤的途徑之一。通過制定稅務籌劃方案來達到減少繳稅以達到降低企業經營成本、控制企業日常開支的目的，最終使得企業在同行業競爭中獲取更大的優勢。同時，國內市場的發展也離不開稅務籌劃工作的開展，由此可以看出稅務籌劃工作對企業來說的重要性，需要各個企業的財務人員格外引起重視。稅務籌劃工作固然重要，但是也要在合法合理的前提下進行，合理的避稅手段可以緩解企業的經濟壓力，堅決杜絕偷稅漏稅行為，從而提高企業經營效益。

二、稅收征管與稅收籌劃的關系