納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行事中監控的一種手段，可以彌補征管改革過程中管理弱化的不足，強化管理監控功能，體現服務型政府的文明思想，寓服務于管理之中。它作為稅收監控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發現和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨特優勢。

一、當前納稅評估中存在的問題

1.納稅評估工作定位不夠準確。在納稅人看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似一種間接的納稅檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標和方法也向個案查出多少問題的方向發展。為了與稽查嚴格區分，強調評估時不調賬，不下企業。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業經營過程的原始記錄，只能發現一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估的工作方式類似稅務稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務管理，又沒有真正放到管理工作中去，還是處于僅個人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。同時，由于有效監控機制還沒有真正建立起來，納稅評估工作在設計上存在一些不足，對對報表、查查相關數據、與企業核實疑點問題等靜態的監督形式無法了解企業動態實際情況，無法掌握外部相關信息，形成一些評估盲點。評估人員受相關因素約束，沒能全面發揮主動管理監控職能。而企業大多也未把納稅評估當作是一次自查整改機會。因此，對納稅評估工作應進一步明確定位，即通過評估手段和調查手段，對納稅人納稅情況進行宏觀管理監控。

2.信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數據資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數據資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報送的納稅申報數據和財務數據，不包括生產經營類信息、經營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、價格類等相關信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷。稅務部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

3.納稅評估人員綜合業務素質亟待提高。目前，從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負責征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的專業人員，素質參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數、查查抵扣發票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

二、對深化納稅評估工作的思考

編者按：本文主要從明確納稅評估法律地位,促進納稅評估工作健康發展；建立專業化的納稅評估隊伍,提高納稅評估質量；評估與征管查的有效互動,才能真正發揮納稅評估作用；合理測算評估指標預警值,使評估參照標準更具科學性；納稅評估工作要做好,必須有其他部門的密切配合進行論述，其中，主要包括：納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發展并成為稅收中期監控的有效手段、對于一線操作人員而言,最關心的是納稅評估的法律效力、稅收管理員是開展納稅評估工作的主體,科學配置稅收管理員成為納稅評估最關鍵的保障基礎、專業化評估機構建立起來以后,納稅評估工作并不是評估部門一個科室的事情、企業有些數據信息通過企業賬目和實地核查并不能真正取得等，具體請詳見。

摘要：隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發展并成為稅收中期監控的有效手段,在現代稅收征管中發揮著越來越大的作用。如何正確認識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務,是當前征管改革的重要課題。

關鍵詞：稅務納稅評估實踐

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發展并成為稅收中期監控的有效手段,在現代稅收征管中發揮著越來越大的作用,在提高征管質量,優化征管模式方面展現出其獨特的優勢。但隨著經濟信息化的迅速發展和稅收征管要求的進一步提高,納稅評估面臨著新的機遇和挑戰。如何正確認識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務,是當前征管改革的重要課題。本文擬對納稅評估工作運行初期的一些理論和實踐問題作一些粗淺的探討。

一、明確納稅評估法律地位,促進納稅評估工作健康發展

到目前為止,對納稅評估作出最高法律解釋的文件是2005年國家稅務總局《納稅評估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來看,屬于部門規章。但《納稅評估管理辦法(試行)》主要是針對稅務機關內部銜接和工作要求所做的規定,不涉及稅務機關與納稅人之間的權利義務關系。而對于一線操作人員而言,最關心的是納稅評估的法律效力。雖然有許多人認為其適用《征管法》的有關規定,但實際上并沒有法律依據,只能是一種推測而已。納稅評估缺乏法律層面的支撐,工作開展缺乏法律保障,而《納稅評估管理辦法(試行)》第二十六條卻規定,從事納稅評估的工作人員,在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權,或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的,或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的,或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的,不構成犯罪的,由稅務機關按照有關規定給予行政處分;構成犯罪的,要依法追究刑事責任。納稅評估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評估人員對納稅評估工作產生一種困惑。雖然《納稅評估管理辦法(試行)》中規定:納稅評估分析報告和納稅評估底稿是稅務機關內部資料,不發給納稅人,不作為行政復議和訴訟的依據。但是如果納稅人真正提出復議和訴訟,我們又拿什么應對呢?在納稅評估過程中發現有偷稅嫌疑的,由于取得的是評估數據,而沒有確鑿的證據,納稅人不承認則稅務機關很難予以確認,使納稅評估人員左右為難,移交證據不足,自查補稅又怕日后通過其他檢查方式確認為偷稅行為,從而給自己帶來不可預見風險,產生對納稅評估工作性質的懷疑,很容易損傷納稅評估人員的工作積極性和主動性。要想使納稅評估工作真正發揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評估人員真正知道納稅評估工作應該做到什么程度,哪些方面是評估人員不該做的,做到責權利的有效統一,從而使納稅評估人員有的放矢地開展納稅評估工作,充分發揮納稅評估工作的職能作用,促進納稅評估工作健康發展。

摘要：納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，開展納稅評估工作也是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段。針對目前我國納稅評估工作中存在的問題，必須從法律上、方法上采取有效措施以深化納稅評估。強化稅源管理。

關鍵詞：納稅評估稅源管理必要性

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“Assessment”和“Au—dit轉譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發的《關于加速稅收征管信息化建設推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務部門關注和研究的重要課題。

一開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網絡信息技術的迅速發展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發達國家和地區開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發達國家或地區的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經驗和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段，其作用可以概括為以下幾點。

編者按：本文主要從明確納稅評估法律地位,促進納稅評估工作健康發展；建立專業化的納稅評估隊伍,提高納稅評估質量；評估與征管查的有效互動,才能真正發揮納稅評估作用；合理測算評估指標預警值,使評估參照標準更具科學性；納稅評估工作要做好,必須有其他部門的密切配合五個方面進行論述，其中，主要包括：納稅評估缺乏法律層面的支撐、納稅評估人員很難把握其尺度、稅收管理員是開展納稅評估工作的主體、稅收管理員日常忙于事務性工作,把主要精力用于稅款征收上、對復核時發現的有問題的評估報告,認真開展復評、納稅評估工作并不是評估部門一個科室的事情,而是各個稅務部門相互配合的事情、創新并不能丟掉我們過去好的工作經驗和做法、企業有些數據信息通過企業賬目和實地核查并不能真正取得等。具體材料請詳見。

摘要：隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發展并成為稅收中期監控的有效手段,在現代稅收征管中發揮著越來越大的作用。如何正確認識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務,是當前征管改革的重要課題。

關鍵詞：稅務納稅評估實踐

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發展并成為稅收中期監控的有效手段,在現代稅收征管中發揮著越來越大的作用,在提高征管質量,優化征管模式方面展現出其獨特的優勢。但隨著經濟信息化的迅速發展和稅收征管要求的進一步提高,納稅評估面臨著新的機遇和挑戰。如何正確認識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務,是當前征管改革的重要課題。本文擬對納稅評估工作運行初期的一些理論和實踐問題作一些粗淺的探討。

一、明確納稅評估法律地位,促進納稅評估工作健康發展

到目前為止,對納稅評估作出最高法律解釋的文件是2005年國家稅務總局《納稅評估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來看,屬于部門規章。但《納稅評估管理辦法(試行)》主要是針對稅務機關內部銜接和工作要求所做的規定,不涉及稅務機關與納稅人之間的權利義務關系。而對于一線操作人員而言,最關心的是納稅評估的法律效力。雖然有許多人認為其適用《征管法》的有關規定,但實際上并沒有法律依據,只能是一種推測而已。納稅評估缺乏法律層面的支撐,工作開展缺乏法律保障,而《納稅評估管理辦法(試行)》第二十六條卻規定,從事納稅評估的工作人員,在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權,或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的,或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的,或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的,不構成犯罪的,由稅務機關按照有關規定給予行政處分;構成犯罪的,要依法追究刑事責任。納稅評估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評估人員對納稅評估工作產生一種困惑。雖然《納稅評估管理辦法(試行)》中規定:納稅評估分析報告和納稅評估底稿是稅務機關內部資料,不發給納稅人,不作為行政復議和訴訟的依據。但是如果納稅人真正提出復議和訴訟,我們又拿什么應對呢?在納稅評估過程中發現有偷稅嫌疑的,由于取得的是評估數據,而沒有確鑿的證據,納稅人不承認則稅務機關很難予以確認,使納稅評估人員左右為難,移交證據不足,自查補稅又怕日后通過其他檢查方式確認為偷稅行為,從而給自己帶來不可預見風險,產生對納稅評估工作性質的懷疑,很容易損傷納稅評估人員的工作積極性和主動性。要想使納稅評估工作真正發揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評估人員真正知道納稅評估工作應該做到什么程度,哪些方面是評估人員不該做的,做到責權利的有效統一,從而使納稅評估人員有的放矢地開展納稅評估工作,充分發揮納稅評估工作的職能作用,促進納稅評估工作健康發展。

編者按：本文主要從我國商業環節增值稅存在問題的成因；建議與對策進行論述。其中，主要包括：商業增值稅收入增長幅度低于商業企業增加值的增長幅度、產業結構調整，造成商業稅收正常的遞減、經濟結構調整優先發展地方特色的第三產業，造成了商業稅收正常的遞減、商家偷稅行為較為隱蔽，造成商業增值稅非正常遞減、稅基不寬，稅源轉移影響增值稅增長的問題不可忽視、商業增值稅征管不是十分到位、加強增值稅一般納稅人管理、加強小規模納稅人稅收管理、加強分支機構的稅收管理、實施增值稅納稅評估制度、強化商業企業稅收監督、強化稽查功能，突出重點到位、健全社會化的稅收綜合管理網絡等，具體請詳見。

摘要：目前，商業環節增值稅收入逐年遞減，其中存在的問題較集中地突出了我國現行增值稅存在的稅基和稅負的監控、征管信息的獲取、共享等深層次的稅收征管問題。因此，建議加強對增值稅一般納稅人及小規模納稅人的管理，加強對分支機構的管理，實施納稅評估制度，強化對企業的稅收監督和稽查，健全社會化的稅收綜合管理網絡。

關鍵詞：增值稅；納稅評估；稅收監督

自新稅制建立以來，從福建省看，商業增值稅收人隨著經濟增長而不斷增長，但商業增值稅收入增長幅度低于商業企業增加值的增長幅度。據統計，我省商業企業增加值1996～1999年分別比上年增長16.2%、18.3%、13.8%和14.5%，而同期我省商業增值稅收入分別比上年增長7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商業增值稅占國內增值稅收入的比重也不理想，1997～1999年商業增值稅收入占全省國內增值稅收人的比重分別為24.9%、24.1%、23.6%.筆者認為，這除去商業經濟結構變化、稅源轉移等因素外，也有稅務機關日常管理不到位的問題。比如，對一般納稅人的認定只注重銷售額，而忽視健全帳證要求；引導推進小規模納稅人健全帳證工作不力；重增值稅專用發票管理，輕普通發票管理；一般納稅人稅負普遍下降，零稅負或負稅負的商業企業占一定比例；小規模納稅人和個體商戶普遍采取核定征稅，并且核定額不足；征收機關日常監管和稅務稽查沒有突出重點，稅款普遍流失，等等。這里從分析商業環節增值稅問題的原因入手進行探討，以尋求堵漏辦法。

一、我國商業環節增值稅存在問題的成因

（一）產業結構調整，造成商業稅收正常的遞減。

加強基層稅收調研科研活動是保證稅收政策正確貫徹落實的切入點，也是提高稅收理論水平和實際操作能力的重要平臺，對提高稅收征管績效具有重要的現實意義。近年來，我們聯系稅收工作實際，發動全縣國稅干部職工深入開展基層稅收調研科研活動，努力從理論與實踐的結合上解決稅收征管中出現的矛盾和問題，有力地推動了稅收征管查活動的開展。

一、營造氛圍，堅持稅收調研科研群眾性

群眾是社會實踐的主體，也是物質文明、精神文明和政治文明的創造者。稅收調研科研活動也是一樣，只有群眾的廣泛支持和參與，才有生機和活力。為此，我們著力開展三項工作。

1、破除神秘感，培養群眾參與的濃厚興趣。過去，一提起稅收調研科研，不少同志都認為這是專家學者的事，基層工作與此無關，也沒這個水平。對此，我們堅持從兩個方面入手，抓好兩個方面的結合。一方面從稅收基礎管理入手，堅持實際工作與理論研究結合。重點解決想寫的問題，如稅源調查，我們從過去與收入計劃的簡單掛鉤，上升到稅源增減與經濟發展的內在聯系上的分析，要求每次調查都要形成書面材料，逐漸培養大家的興趣和習慣。再如業戶管理，我們從過去簡單的稅務登記增減核定，延伸到對失蹤戶非正常戶產生的原因分析以及相應的個稅征管辦法調整等等。不僅使大家對孤立零散的現象有了連貫的思索，更重要的是真實體會到稅收調研科研就在身邊，養成了調查研究、理論聯系實際的習慣。另一方面從提高調研水平入手，堅持業務培訓與寫作培訓結合。重點解決會寫的問題，通過每年一次的短訓，使大家了解調研文章的材料準備、提綱編寫、謀篇布局等寫作要領。通過對有價值的調研文稿修改加工、推薦發表，增強對稅收調研科研的興趣和熱情。據不完全統計，**年以來的三年時間里，全縣國稅系統上報稅收科研文章40篇，其中在市以上刊物發表30篇。

2、一級帶一級，營造群眾參與的濃烈氛圍。堅持領導與群眾相結合，充分調動兩個積極性，是促進基層稅收調研科研活動深入開展的關鍵。近年來，我們充分發揮縣局領導的榜樣作用，縣局機關的指導作用和科研骨干的示范作用，既保證了面上研究的普遍性，又保證了點上研究的深入性，從而從質和量兩個方面保證了稅收調研科研的成果。一是上級帶下級，做出樣子。縣局明確規定班子成員，每年用三分之一的時間深入基層搞調研，每年要出一項調研成果。其中，經濟稅源調查、機關作風整頓、班子自身建設等“一把手”工程，已連續三年在江蘇國稅調研刊載。二是機關帶基層，想出點子。縣局機關既是群眾性稅收調研科研活動的組織者，也是稅收調研科研的學科帶頭人。為從理論上闡述群眾關心的傾向性問題，我們首先對每次調研活動選定主題，出好試題，讓大家圍繞主題命題作文。同時，有針對性地充當主筆、當好領唱，寫出有分析有例證的重點文章。近年來，我們先后圍繞棉花稅收征管、個體稅收清查、起征點調整等中心議題，組織全縣國稅干部開展研究，并由相關股室寫出專稿在總局和省局的刊物上發表，成為整個調研活動的點睛之筆。三是骨干帶群眾，趟出路子。基層稅收調研科研活動既是群眾自覺參與的過程，也是群眾自我提高的過程，但這種參與不是放任自流，這種提高也不是無師自通。為使基層干部職工在調研科研活動實踐中得到鍛煉和提高，我們充分發揮機關“小秀才”的示范引路作用，經常把他們“得意之作”作為范文進行評點和經驗介紹。同時，對稅收征管中群眾感到困惑的問題，組織科研骨干進行理論上的探索。一度時間，企業關停并轉，增值稅一般納稅人銳減；“豬頭稅”、“人頭稅”之爭成為基層稅收征管中的“焦點訪談”，我們及時組織辦公室專職文秘人員進行深入調研并寫出增值稅一般納稅人逐年減少是喜還是憂？生豬增值稅：一個被遺忘的角落兩篇專稿在中國稅務報發表，在基層引起強烈反響和共鳴。

3、堅持雙百方針，提供群眾參與的寬松環境。“百花齊放、百家爭鳴”是活躍群眾性稅收調研科研活動的基本方針。為使大家在調研活動中暢所欲言，各抒己見，我們堅持“三個一樣”。一是報喜報憂一樣支持，敢擔擔子。前些年，個體經濟發展過熱和個體稅收增長過緩成為當地一怪，到底是執照發得過多還是稅款收得過少？引起不少誤解和懷疑。為此我們寫出專門調研文章在江蘇經濟報發表，引起上級黨政的重視并專門批示調查核實，給筆者帶來一定壓力。我們及時給予安慰消除顧慮，有效地保護了大家的調研積極性。二是正面負面一樣歡迎，不打棍子。在基層上報的稅收調研文章中，我們發現在涉及隊伍建設方面看法和建議往往比較偏激，有的帶有明顯的個人情緒。對此，我們充分尊重個人的言論自由，在論文評比中該推薦的推薦，該評優的評優，而不以此評定一個同志的個人品德或對領導的態度，從而贏得了基層群眾的信任。三是質高質低一樣鼓勵，不取笑戲謔。不少基層同志初涉文壇，寫作中難免詞不達意，令人捧腹，但我們從不以此作為笑料，互相取樂，保護大家的自尊心。同時對有明顯模仿痕跡的論文，也是善意的加以引導，不輕易批評責難，從而保護了大家的寫作熱情。

群眾性稅收科研活動作為稅收工作的重要組成部分，是科學決策的基礎，是不斷增進稅務干部素質與才干的重要途徑，也是提高稅收理論水平和實際操作能力的重要平臺，它具有時效性、實用性和權威性，對提高稅收征管效能具有重要的現實意義。在開展調研時必須下大力抓好，增強實用價值，更好地服務和指導稅收工作。

一、營造氛圍，堅持稅收科研群眾性

群眾是社會實踐的主體，也是物質文明、精神文明和政治文明的創造者。稅收科研活動也是一樣，只有群眾的廣泛支持和參與，才有生機和活力。為此，我們著力開展三項工作。

1、力求通俗易懂，培養干部群眾參與的濃厚興趣。過去，一提起稅收調研科研，不少同志都認為這是專家學者的事，基層工作與此無關，也沒這個能力和水平。對此，我們堅持從兩個方面入手，抓好兩個方面的結合。一方面從稅收基礎管理入手，堅持實際工作與理論研究結合。重點解決寫的問題，如稅源調查，我們從過去與收入計劃的簡單掛鉤，上升到稅源增減與經濟發展的內在聯系上的分析，要求每次調研都要形成書面材料，逐漸培養大家的興趣和習慣。再如業戶管理，我們從過去簡單的稅務登記增減核定，延伸到對失蹤戶非正常戶產生的原因分析以及相應的個稅征管辦法調整等等。不僅使大家對孤立零散的現象有了連貫的思索，更重要的是真實體會到稅收調研科研就在身邊，養成了調查研究、理論聯系實際的習慣。另一方面從提高調研水平入手，堅持業務培訓與寫作培訓結合。重點解決會寫的問題，通過每年一次的短訓，使大家了解調研文章的材料準備、提綱編寫、通篇布局等寫作要領。通過對有價值的調研文稿修改加工、推薦發表，增強對稅收調研科研的興趣和熱情。據不完全統計，2004年以來的三年時間里，全縣國稅系統上報稅收科研文章30篇，受到市局以上獎勵14篇。

2、堅持兩個結合，營造群眾參與的濃烈氛圍。堅持領導與群眾相結合，充分調動兩個積極性，是促進基層稅收調研科研活動深入開展的關鍵。近年來，我們充分發揮縣局領導的榜樣作用，縣局機關的指導作用和科研骨干的示范作用，既保證了面上研究的普遍性，又保證了點上研究的深入性，從而從質和量兩個方面保證了稅收調研科研的成果。一是上級帶下級，做出樣子。縣局明確規定班子成員，每年用三分之一的時間深入基層搞調研，每年要出一項調研成果。其中，經濟稅源調查、機關作風整頓、班子自身建設等“一把手”工程調研文章，獲得市稅務學會好評。二是機關帶基層，想出點子。縣局機關既是群眾性稅收調研科研活動的組織者，也是稅收調研科研的學科帶頭人。為從理論上闡述群眾關心的傾向性問題，我們首先對每次調研活動選定主題，出好試題，讓大家圍繞主題命題作文。同時，有針對性地充當主筆、當好領唱，寫出有分析有例證的重點文章。近年來，我們先后圍繞煤炭稅收征管、個體稅收清查、建材行業起征點調整等中心議題，組織全縣國稅干部開展研究，并由相關科室寫出專稿上報市稅務學會。三是骨干帶群眾，走出新路子。基層稅收調研科研活動既是群眾自覺參與的過程，也是群眾自我提高的過程，但這種參與不是放任自流，這種提高也不是無師自通。為使基層干部職工在調研科研活動實踐中得到鍛煉和提高，我們充分發揮機關“小秀才”的示范引路作用，經常把他們“得意之作”作為范文進行評點和經驗介紹。同時，對稅收征管中群眾感到困惑的問題，組織科研骨干進行理論上的探索。一段時間，企業關停并轉，煤炭行業收入不平穩、建材行業耗能控稅管理辦法施行難度大以及山區縣人才短檔等諸多問題和現狀，我們及時組織辦公室專職文秘人員進行深入調研，撰寫出了《關于邊＃＃區稅務人才隊伍現狀及對策的思考》以及《稅收執法責任制存在的問題及建議》，在系統內引起了強烈反響和共鳴。

3、為使大家在調研活動中暢所欲言，各抒己見，我們堅持三個一樣。一是報喜報憂一樣支持，敢擔擔子。前些年，個體經濟發展過熱和個體稅收增長過緩成為當地一怪，到底是執照發得過多還是稅款收得過少？引起不少誤解和懷疑。為此我們寫出專門調研文章上報市稅務學會，并及時給予業戶安慰消除顧慮，有效地保護了大家的調研積極性。二是正面負面一樣歡迎，不打棍子。在基層上報的稅收調研文章中，我們發現在涉及隊伍建設方面看法和建議往往比較偏激，有的帶有明顯的個人情緒。對此，我們充分尊重個人的言論自由，在論文評比中該推薦的推薦，該評優的評優，而不以此評定一個同志的個人品德或對領導的態度，從而贏得了基層群眾的信任。三是質高質低一樣鼓勵，不取笑戲謔。不少基層同志初涉文壇，寫作中難免詞不達意，令人捧腹，但我們從不以此作為笑料，互相取樂，保護大家的自尊心。同時對有明顯模仿痕跡的論文，也是善意的加以引導，不輕易批評責難，從而保護了大家的寫作熱情。

論文關鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現出由其他違規引發稅務違規或知情人舉報的現，為了適應這種新形勢，企業應樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業日常稅務管理工，有效防范企業涉灘吃風險象作

一、納稅遵從觀的含義及特點

納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執法人員符合法律規范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權衡而表現出的主動服從稅法的程度。關于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰略規劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務機關和納稅人之間的誠信關系”這一重要命題，研究如何才能在稅務機關“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關系和社會主義稅收新秩序。

實現較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產經營所得以及應承擔的納稅義務做到心中有數;二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風險。納稅遵從觀下企業稅收管理目標是防范企業稅務風險，具體由發票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環節組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業涉稅風險

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現出由其他違規引發稅務違規或知情人舉報的現，為了適應這種新形勢，企業應樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業日常稅務管理工，有效防范企業涉灘吃風險象作，

論文關鍵詞：納稅遵從觀稅收管理建

一、納稅遵從觀的含義及特點

納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執法人員符合法律規范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權衡而表現出的主動服從稅法的程度。關于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰略規劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務機關和納稅人之間的誠信關系”這一重要命題，研究如何才能在稅務機關“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關系和社會主義稅收新秩序。

實現較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產經營所得以及應承擔的納稅義務做到心中有數;二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風險。納稅遵從觀下企業稅收管理目標是防范企業稅務風險，具體由發票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環節組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業涉稅風險

論文摘要：納稅評估作為一種現代稅收管理方式，在世界一些發迭國家地區已經得到廣泛應用，對有效實施稅源監控、處理好稅收征蚋關系發揮了重要的促進作用。新加坡、香港等地在納稅評估工作方面(包括評稅)有許多成功的經驗。拳文就其與中圓大陸簡要作一比較，以資借鑒。

論文關鍵詞：納稅評估經驗借鑒

納稅評估是稅務機關根據掌握和獲取的各類涉稅信息資料，依據國家的稅收法律、法規，以計算機網絡為依托，運用信息化手段和現代化管理技術，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的準確性、合法性、全面性進行審核、分析和綜合評定，及時處理納稅行為中的錯誤，并對出現問題的原因進行調查研究和分析評價，對征、納情況進行全面實時監控的一項動態管理活動，是強化稅源管理的一個重要手段。納稅評估作為國際上通行的一種做法，被看作是強化征管的有效手段之一，引起了越來越廣泛的關注。新加坡、香港等地在納稅評估工作方面(包括評稅)有許多成功的經驗，值得中國大陸借鑒。

一、新加坡、澳大利亞、香港與中國大陸納稅評估制度的比較

(一)、從開展納稅評估的歷史來比較

新加坡、澳大利亞、香港開展納稅評估的歷史相對較長，有比較完善的納稅評估制度，積累了相當豐富的經驗。而中國大陸近幾年才開展納稅評估工作，納稅評估尚處于摸索階段，有關制度有待建立和完善，總結出來的經驗和典型案例并不多。