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內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，它在監(jiān)督本部門、本單位財政財務收支和經(jīng)濟活動的真實、合法和效益，促進內(nèi)部經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標等方面發(fā)揮著重要作用。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和政府職能的轉(zhuǎn)變，加強內(nèi)部審計工作已成為當務之急。近年來，在市委、市政府的領(lǐng)導下，本市內(nèi)部審計工作不斷深化，穩(wěn)步發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)精神，結(jié)合實際，現(xiàn)就進一步加強內(nèi)部審計工作提出如下意見：

一、嚴格內(nèi)部審計工作的管理

建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，責任主體在各部門、各單位。各部門、各單位要認真貫徹《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第4號令），采取切實有效的措施，嚴格內(nèi)部審計管理。

（一）建立健全內(nèi)部審計制度。國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企事業(yè)單位、社會團體以及其他單位應按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位必須設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；國有資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、財政預算數(shù)額大且所屬單位多的部門和單位應根據(jù)需要，設立內(nèi)部審計機構(gòu)；目前尚不具備設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)條件的單位可根據(jù)需要，授權(quán)本單位財務部門之外的內(nèi)設機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責，并配備必要的內(nèi)部審計人員。要采取有效措施，切實保證內(nèi)部審計的獨立性。

（二）加強內(nèi)部審計工作領(lǐng)導。各部門、各單位要充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，切實加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導。要完善內(nèi)部審計工作制度，確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必需的權(quán)限，積極支持內(nèi)部審計人員依法履行職責；定期研究、部署和檢查內(nèi)部審計工作，聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報，及時審批年度審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定的執(zhí)行；認真解決本部門、本單位內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費應列入財務預算，由本單位予以保證。要為內(nèi)部審計工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。

（三）加強內(nèi)部審計隊伍建設。各部門、各單位要選調(diào)政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務、思想作風過硬的人員從事內(nèi)部審計工作。要支持和保障內(nèi)部審計人員參加各項業(yè)務培訓和崗位資格、后續(xù)教育的培訓，不斷提高內(nèi)部審計人員的理論水平、業(yè)務技能和解決實際問題的能力。

二、提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平

各級內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)形勢發(fā)展的要求，更新觀念，創(chuàng)新方法，科學確定本部門、本單位內(nèi)部審計工作目標和重點。要逐步從單純的查錯糾弊向促進提高單位管理水平轉(zhuǎn)變，從單純的財政財務收支審計向管理審計、風險評估、經(jīng)濟效益審計轉(zhuǎn)變，從監(jiān)督型向監(jiān)督服務型轉(zhuǎn)變，更好地為本部門、本單位加強管理、提高效益服務。同時，要遵守內(nèi)部審計準則、規(guī)定，按照本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求實施審計，不斷提高審計質(zhì)量和水平。

（一）突出審計工作重點。一是對本單位及所屬單位的財政財務收支、預算外資金的管理使用以及經(jīng)濟活動情況開展審計，保障國有資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠。二是以揭隱患、促管理為目標，積極開展管理審計、風險評估和經(jīng)濟效益審計，評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，反映經(jīng)濟管理和資金使用中存在的問題，及時提出改進建議，促進各項經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)和資金的安全有效運行。三是根據(jù)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求及審計機關(guān)的委托，對本單位內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導人員進行任期經(jīng)濟責任審計，促進領(lǐng)導人員認真履行職責，從源頭上預防和治理腐敗。四是對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目實施審計，規(guī)范投資項目管理，保證國家建設資金的安全有效使用。五是對本單位經(jīng)濟管理中的重要事項開展專項審計調(diào)查，向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)報告審計調(diào)查結(jié)果，為領(lǐng)導決策提供參考依據(jù)。

（二）加強審計質(zhì)量管理。內(nèi)部審計機構(gòu)應建立有效的審計質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計人員應以職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務。內(nèi)部審計人員在實施審計時，應在深入調(diào)查的基礎上，采用內(nèi)控測試、分析性復核、抽樣審計、計算機輔助審計等審計技術(shù)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。內(nèi)部審計報告的編制應以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時，具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。內(nèi)部審計機構(gòu)應建立審計報告的分級復核制度，并對被審計單位進行后續(xù)審計，以確保審計質(zhì)量和審計效果。

（三）做好與社會審計機構(gòu)的協(xié)調(diào)工作。目前，不少單位因受到內(nèi)部審計人力資源限制，將部分內(nèi)部審計業(yè)務委托社會審計機構(gòu)辦理。內(nèi)部審計機構(gòu)應在單位管理層的支持和監(jiān)督下，做好與所委托的社會審計機構(gòu)的協(xié)調(diào)工作。一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)審計工作應與社會審計機構(gòu)相互協(xié)調(diào)，并按照有關(guān)規(guī)定向社會審計機構(gòu)提供必要的支持和相關(guān)資料；另一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)應對社會審計機構(gòu)受托開展本單位及所屬單位有關(guān)財務審計、資產(chǎn)評估、工程項目審計等結(jié)果的真實性、合法性進行監(jiān)督，并做好社會審計機構(gòu)人員聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督工作。

三、加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督

新修訂的《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定，依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應當接受審計機關(guān)的業(yè)務指導和監(jiān)督。審計機關(guān)要抓好以下幾個方面工作：

（一）以審促建。審計機關(guān)要結(jié)合審計工作，對被審計單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況進行檢查，并將檢查結(jié)果納入審計報告，作為內(nèi)部控制審計評價的內(nèi)容之一。對審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內(nèi)部審計制度不健全、內(nèi)部審計工作薄弱等問題，應向其提出意見和建議。

（二）以審促質(zhì)。審計機關(guān)要結(jié)合審計工作，對被審計單位內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量進行檢查和評估，檢查和評估的內(nèi)容包括內(nèi)部審計工作內(nèi)容、內(nèi)部審計所遵循的審計規(guī)范、內(nèi)部審計所采取的質(zhì)量控制措施等。通過檢查和評估，揭示存在的問題，提出針對性的業(yè)務指導意見，幫助內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)范審計質(zhì)量管理，提高審計業(yè)務質(zhì)量，并據(jù)此確定對內(nèi)部審計成果的利用程度。

（三）利用成果。審計機關(guān)利用內(nèi)部審計工作成果，內(nèi)容包括內(nèi)部審計機構(gòu)對單位內(nèi)部控制制度的評審結(jié)果，內(nèi)部審計機構(gòu)對下屬單位進行審計的結(jié)果，以及利用內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的線索，確定審計的重點領(lǐng)域。此外，審計機關(guān)在開展大型企事業(yè)單位領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計時，可組織內(nèi)部審計機構(gòu)按照統(tǒng)一的審計方案要求，實施對所屬單位的審計，審計機關(guān)負責質(zhì)量檢查，以整合審計資源，加強業(yè)務指導。

同時，審計機關(guān)可采用年度審計工作會議等形式，向內(nèi)部審計機構(gòu)通報審計機關(guān)的工作計劃、工作重點，對本地區(qū)內(nèi)部審計工作提出指導意見，引導內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向；組織評選和表彰內(nèi)部審計工作先進單位和先進個人；做好審計署制發(fā)的內(nèi)部審計情況報表的填報管理工作，對內(nèi)部審計情況進行統(tǒng)計監(jiān)督；指導、監(jiān)督和管理內(nèi)部審計協(xié)會工作，支持其依據(jù)法律和章程開展活動；辦好審計網(wǎng)站和審計雜志，為內(nèi)部審計提供信息平臺和理論園地。

四、發(fā)揮內(nèi)部審計協(xié)會的作用

內(nèi)部審計協(xié)會要努力創(chuàng)新工作方式，拓展服務范圍，通過開展各種有效的專業(yè)服務和交流活動，擴大內(nèi)部審計的影響，提高內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。

（一）加強業(yè)務培訓。內(nèi)部審計協(xié)會要會同有關(guān)部門重點抓好三類培訓：一是舉辦以內(nèi)部審計工作分管領(lǐng)導為對象的高層講座，以及以內(nèi)部審計機構(gòu)負責人為對象的高級管理人員提高班。二是抓好廣大內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。三是開展計算機審計培訓。要保證培訓質(zhì)量，增強培訓的針對性和有效性，并組織實施國際注冊內(nèi)部審計師資格考試，努力培養(yǎng)內(nèi)部審計人才。

（二）開展課題研究。內(nèi)部審計協(xié)會要發(fā)揮人才優(yōu)勢，組織開展內(nèi)部審計理論和實務研究。當前，要重點研究管理審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部審計項目管理與質(zhì)量控制等課題，推動內(nèi)部審計工作實現(xiàn)從以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計和以內(nèi)部控制與風險管理為導向的管理審計并重的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。要針對內(nèi)部審計發(fā)展中的新情況、新問題，加強調(diào)查研究，提出對策建議，供有關(guān)部門決策參考，為企事業(yè)單位加強管理、提高效益服務。

（三）總結(jié)交流經(jīng)驗。內(nèi)部審計協(xié)會要深入基層，及時總結(jié)并大力宣傳內(nèi)部審計工作先進典型和先進經(jīng)驗。要搭建交流平臺，組織開展專題交流、行業(yè)交流等多種形式的交流活動，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平。