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為進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，更好地發(fā)揮地方稅收稽查的職能作用，服務(wù)中小企業(yè)發(fā)展，服務(wù)民生工程，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)，現(xiàn)就進(jìn)一步做好我市地方稅務(wù)稽查工作提出如下意見，請遵照執(zhí)行。

一、進(jìn)一步規(guī)范稽查行為，提升執(zhí)法水平

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)分工制約機(jī)制

進(jìn)一步優(yōu)化稽查工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行選案、稽查、審理、執(zhí)行四分離制度，科學(xué)分解內(nèi)部職責(zé)分工，明確責(zé)任追究，提高選案的準(zhǔn)確率、查案的正確率、審案的合格率和結(jié)案的執(zhí)行率；建立健全稽查內(nèi)部四個(gè)環(huán)節(jié)相互監(jiān)督制約、上級稽查局對下級稽查局監(jiān)督制約、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部專業(yè)監(jiān)督與社會(huì)輿論監(jiān)督相結(jié)合的稽查執(zhí)法監(jiān)督制約體系，杜絕隨意執(zhí)法和越權(quán)執(zhí)法，以公正執(zhí)法維護(hù)稅收公平正義。

（二）規(guī)范案件查處準(zhǔn)入機(jī)制

根據(jù)上級局工作布置，市、縣稽查局?jǐn)M訂全年工作計(jì)劃，立項(xiàng)報(bào)市局審批后實(shí)施。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收工作中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件及納稅評估應(yīng)移送稽查局查處的案件經(jīng)市、縣地稅局審批后交稽查局查處。對來源于舉報(bào)、上級交辦、其它部門轉(zhuǎn)辦等渠道的案件，由稽查局直接查處。稽查案件原則上實(shí)行屬地管理，上級局也可將案件交給下級局檢查，必要時(shí)上級局可直接查處或組織聯(lián)合檢查。

（三）規(guī)范稅收信息共享機(jī)制

一要規(guī)范和完善稽查內(nèi)部各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)之間以及地稅系統(tǒng)內(nèi)部稽查與征收、管理部門之間的信息共享機(jī)制，提高信息傳遞的針對性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，提高信息資源的利用效率和利用成果，充分發(fā)揮出由征、管、查三大系列構(gòu)成的地方稅收征管機(jī)制的整體效應(yīng)。二要規(guī)范和完善對外信息共享機(jī)制。對國、地稅雙方稽查計(jì)劃中同時(shí)安排的納稅戶檢查、上級布置的同行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查、多方就同一納稅戶的舉報(bào)及其他檢查等，協(xié)調(diào)國稅以及其他部門實(shí)行聯(lián)合檢查，實(shí)行資源信息共查共享，形成檢查合力，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

（四）規(guī)范稽查工作協(xié)作機(jī)制

一要規(guī)范系統(tǒng)內(nèi)部稽查與征管之間的工作協(xié)作。納稅人已申報(bào)形成的欠稅和日常檢查等工作屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管工作。對上級局和市、縣地稅局舉報(bào)中心受理的屬于輕微違反稅收法規(guī)義務(wù)的行為，原則上轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)將處理結(jié)果報(bào)上級局或市、縣地稅局舉報(bào)中心。在稽查案件查處過程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)有關(guān)部門應(yīng)積極支持配合，不得為納稅人說情，干擾、影響正常檢查工作。實(shí)行檢查結(jié)論共享、共認(rèn)的原則。對納稅人檢查后，若沒有發(fā)現(xiàn)明顯的新的違法線索，原則上不得對同一違規(guī)現(xiàn)象重復(fù)檢查，確保一個(gè)納稅人一年檢查次數(shù)不超過2次。二要規(guī)范與系統(tǒng)外部單位之間的工作協(xié)作。切實(shí)加強(qiáng)與國稅、公安、工商、銀行等部門間的協(xié)調(diào)配合，繼續(xù)做好國、地稅稽查部門聯(lián)合查處稅收違法案件、定期召開聯(lián)席會(huì)議、互通信息等方面工作，不斷鞏固和完善稅警協(xié)作辦案機(jī)制和情報(bào)交換機(jī)制。

二、進(jìn)一步優(yōu)化規(guī)范執(zhí)法，規(guī)范管理方面

稅務(wù)稽查的工作程序是：稽查選案、稽查實(shí)施、稽查審理、處理決定執(zhí)行。

這四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行分工負(fù)責(zé)，形成相互合作、相互制約、彼此促進(jìn)的運(yùn)行機(jī)制，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅法。

（一）稽查選案

稽查選案是稅務(wù)稽查的第一個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)納稅人的涉稅數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析、對比、排列和組合，從中發(fā)現(xiàn)異常，列出稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對象。選案選出的待查對象僅僅是說明該納稅人在某些方面和某些環(huán)節(jié)可能存在問題，但并不是肯定有問題。因?yàn)榉治鲋笜?biāo)中的各種標(biāo)準(zhǔn)值參數(shù)或數(shù)據(jù)，也是人工經(jīng)過大量調(diào)查分析研究得出的，有一定局限性，隨著時(shí)間的變化，這些參考數(shù)據(jù)也會(huì)變化。因而，選出的稽查對象，還需人工分析，并且要進(jìn)一步調(diào)查予以證實(shí)，這就是稽查實(shí)施。

稅務(wù)稽查對象的確定方法：

1.計(jì)算機(jī)選案

根據(jù)收集的信息，如納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表信息、稅款申報(bào)、繳稅信息、發(fā)票使用信息等，設(shè)定一定的選案指標(biāo)，如稅負(fù)率等，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)分析，生成待查對象清冊。

2.隨機(jī)抽查

抽查是人工選擇稽查對象的基本方法。隨機(jī)抽查又叫做概率抽樣，它是按照概率規(guī)律來抽取稽查對象的方法。

3.舉報(bào)、轉(zhuǎn)辦、情報(bào)交換

舉報(bào)是指人民群眾或單位通過口頭、書面等形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告偷稅、漏稅情報(bào)的一種方式。

轉(zhuǎn)辦是指同級政府的各個(gè)部門接到的反映偷稅的人民來信、來訪或其它部門發(fā)現(xiàn)的偷、漏稅行為以信函、電話、口頭等形式反映給稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種案源。

交辦是上級黨政機(jī)關(guān)或上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦查處的各種偷、漏、稅案件。

情報(bào)交換是通過國際間的情報(bào)交換，得到的偷、漏、避稅的信息。

此外，對于稅收專項(xiàng)檢查，凡是屬于該行業(yè)的納稅人，一律納入檢查范圍。

（二）稽查實(shí)施

稽查實(shí)施是稅務(wù)稽查的第二個(gè)環(huán)節(jié)，也是核心環(huán)節(jié)，即稅務(wù)稽查人員按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稽查方案所確定的稽查范圍、種類、方式和內(nèi)容等要求，依據(jù)稽查標(biāo)準(zhǔn)，采取科學(xué)有效的方法，有目標(biāo)有步驟地進(jìn)行稽查的實(shí)務(wù)操作活動(dòng)。該環(huán)節(jié)是判斷選案是否準(zhǔn)確，納稅人是否存在稅務(wù)違法、違章行為，以及對稅務(wù)違法行為如何定性的關(guān)鍵。實(shí)施稽查大多采取實(shí)地稽查的方式，就是到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地等進(jìn)行檢查。實(shí)地稽查，也可以采取通知納稅人到一定地方詢問、調(diào)取賬簿資料檢查等方式進(jìn)行。

（三）稽查審理

稽查審理是稅務(wù)稽查的第三個(gè)環(huán)節(jié)，即是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專門機(jī)構(gòu)按照職責(zé)分工，在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上，依法對納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人是否有違法行為，應(yīng)否及處以什么行政處罰或者作其他處理的審查判斷過程。通過稅務(wù)稽查審理有助于使稽查處理做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、手續(xù)完備，客觀公正。審理中發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不齊等情況，審理人員應(yīng)提出明確補(bǔ)充意見，通知稽查人員補(bǔ)充稽查，限期返回。不用再查的，審理人員應(yīng)分兩種情況處理：（1）一般性案件，由審理人員擬定審理報(bào)告，制作《稅務(wù)處理決定書》。（2）對于大案、要案或者疑難案件，應(yīng)由案件審理委員會(huì)集體審理后定案，定案有困難的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案。

對擬做出稅務(wù)行政處罰的，向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，告知當(dāng)事人有陳述和申辯的權(quán)力，對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者對其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款的，告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)力。陳述或聽證材料無異議的，或者陳述或聽證材料有異議、進(jìn)行二次審理后，由審理人員制作《稅務(wù)處理決定書》及《稅務(wù)行政處罰決定書》，交執(zhí)行人員執(zhí)行。對構(gòu)成犯罪的稅收違法行為或達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)案件，由審理部門制作《涉稅案件移送書》，報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長簽發(fā)后移送司法機(jī)關(guān)處理。

（四）處理決定執(zhí)行

處理決定執(zhí)行是稽查工作的最后一道工序，即將發(fā)生法律效力的稅務(wù)處理或處罰決定送達(dá)納稅人并監(jiān)督其執(zhí)行的活動(dòng)。這是稅務(wù)稽查程序中的最后一個(gè)階段，也是完成稅務(wù)稽查任務(wù)，使稅法得以真正實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。如果受送達(dá)人對處理、處罰決定不服，不愿簽收稅務(wù)文書，這些文書的法律效力不會(huì)受影響。

(五)執(zhí)法規(guī)范

對被查對象實(shí)施稽查，必須有2名以上稽查人員，進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

若稽查人員與被查對象有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

三、進(jìn)一步完善稽查以查促收的工作

根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)檢查人員在依法對納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)施檢查時(shí)，必須出示稅務(wù)檢查證，下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，被查對象應(yīng)在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收蓋章；對需要查處的涉稅案件，應(yīng)在查前或初查后制作《立案審批表》；對立案查處的案件，稅務(wù)檢查完畢，應(yīng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，檢查人員應(yīng)在報(bào)告上面簽名，而且不準(zhǔn)相互代簽，然后交由被查對象在報(bào)告封底“被查單位意見”欄簽屬意見；對依法應(yīng)給予稅務(wù)處罰的案件，應(yīng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》下達(dá)滿3日后，再下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》；對違法行為輕微、依法可以不予行政處罰的案件，應(yīng)制作并下達(dá)《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；對依法不予加收稅收滯納金的，還應(yīng)在《稅務(wù)行政處罰決定書》中敘述說明。總之，稽查人員在執(zhí)法過程中，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行稅收法律、行政法規(guī)或規(guī)章的規(guī)定，自覺增強(qiáng)法律意識(shí)，工作按程序展開，按步驟推進(jìn)，按要求完成，一環(huán)緊扣一環(huán)，始終不越規(guī)矩，整個(gè)執(zhí)法活動(dòng)要做到程序合法，依據(jù)充分，手續(xù)完備，行為規(guī)范。同時(shí)建議，稽查人員要不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，提高執(zhí)法水平，最大限度降低稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)素質(zhì)能力

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)

各級稽查局領(lǐng)導(dǎo)班子要以“建一流班子，帶一流隊(duì)伍，創(chuàng)一流業(yè)績，樹一流形象”為目標(biāo)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，著力提高政治理論水平和服務(wù)大局意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)和管理能力，提高綜合素質(zhì)和協(xié)調(diào)本領(lǐng)；不斷加強(qiáng)團(tuán)結(jié)，貫徹落實(shí)好民主集中制原則，心往一處想、勁往一處使、智往一處用，提高領(lǐng)導(dǎo)班子的凝聚力和戰(zhàn)斗力；不斷加強(qiáng)調(diào)研，改進(jìn)工作作風(fēng)，改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)方式方法，推動(dòng)稽查工作實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。

（二）加強(qiáng)專業(yè)能力建設(shè)

以建設(shè)一支高層次、高素質(zhì)、高技能的專業(yè)化稽查隊(duì)伍為目標(biāo)，按照學(xué)以致用的原則，以推進(jìn)專業(yè)能力建設(shè)為重點(diǎn)，進(jìn)一步加大學(xué)習(xí)教育和培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出更多的專業(yè)性人才和復(fù)合型人才，使全體地稅稽查干部做到“三會(huì)四懂”即：會(huì)查賬、會(huì)取證、會(huì)寫作，懂法律、懂稅收、懂財(cái)會(huì)、懂電腦。鞏固和加強(qiáng)稽查人才庫建設(shè)，優(yōu)化人才庫結(jié)構(gòu)，構(gòu)建完善多樣的專家型稽查人才庫。繼續(xù)鼓勵(lì)稽查干部參加稅收及相關(guān)專業(yè)的職稱或執(zhí)業(yè)資格的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和考試，全面提升稽查人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)

按照政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)優(yōu)良、形象美好、社會(huì)滿意的要求，不斷加強(qiáng)稽查隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)。大力弘揚(yáng)解放思想、實(shí)事求是的思想作風(fēng)，做到勤政為民、依法辦事；大力弘揚(yáng)好學(xué)善思、學(xué)以致用的學(xué)習(xí)作風(fēng)，力求學(xué)有所獲、學(xué)用相長；大力弘揚(yáng)踏實(shí)勤奮、雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)，實(shí)現(xiàn)政令暢通、令行禁止；大力弘揚(yáng)勤儉節(jié)約、清正廉潔的生活作風(fēng)，保持艱苦樸素、公道正派。切實(shí)精簡會(huì)議、文件和簡報(bào)，改進(jìn)會(huì)風(fēng)文風(fēng)；注重調(diào)查研究，解決實(shí)際問題；提高工作效率，杜絕辦事拖拉、推諉、扯皮現(xiàn)象；注重細(xì)節(jié)，追求精益求精、卓越完美，提高工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)

堅(jiān)持從領(lǐng)導(dǎo)示范、源頭防范、制度規(guī)范做起，不斷加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。聯(lián)系稽查工作實(shí)際，深入開展反腐倡廉教育，引導(dǎo)廣大稽查干部筑牢拒腐防變的思想防線，做到嚴(yán)格執(zhí)法、廉潔奉公；健全完善廉政制度體系，狠抓廉政制度的日常落實(shí)，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力，突出對重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、特殊時(shí)段的廉政監(jiān)控，力求防患于未然；運(yùn)用明察暗訪等多種行之有效的方法，加強(qiáng)對各項(xiàng)稽查廉政規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查處，以儆效尤，標(biāo)本兼治。