導(dǎo)語：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查經(jīng)驗(yàn)交流一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

經(jīng)過多年的實(shí)踐應(yīng)用，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查在充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)宏觀決策，集中深刻地反映經(jīng)濟(jì)生活中的突出問題，更好地提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平方面發(fā)揮了建設(shè)性作用。今年2月2日國務(wù)院100次常務(wù)會(huì)議修訂通過的《審計(jì)法實(shí)施條例》，進(jìn)一步明確了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的事項(xiàng)范圍和違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為的處理程序，對加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查提供了法律保障。近年來，市審計(jì)局緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局、市委市政府的中心工作、關(guān)系人民群眾利益的重大事項(xiàng)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，取得了較好的效果。但在實(shí)際工作中，也遇到一些問題，就此，談?wù)剛€(gè)人的一些認(rèn)識(shí)。

一、開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查存在的主要問題

一是選題立項(xiàng)高度不夠，切入點(diǎn)把握準(zhǔn)確度需要提高。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能否取得成效，調(diào)查結(jié)果能否得到有關(guān)決策者或管理者的重視，關(guān)鍵是選題是否正確、是否成功。因此，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查選題就成了實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過程中的一個(gè)重要的、不可缺少的環(huán)節(jié)。只有科學(xué)地選題，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，更好地為宏觀決策服務(wù)，才能擴(kuò)展審計(jì)監(jiān)督的范圍，擴(kuò)大審計(jì)的影響，深化審計(jì)成果。現(xiàn)階段，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查選題方面存在立項(xiàng)高度不夠的問題，對黨委政府工作重點(diǎn)、人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展亟待解決的難點(diǎn)相結(jié)合的高度把握還不夠準(zhǔn)確。選題關(guān)注宏觀性、重要性、服務(wù)性有待加強(qiáng)。

二是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查審前準(zhǔn)備不足，審計(jì)調(diào)查方案較簡單。在實(shí)際工作中，普遍存在對被審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和單位基本情況分析研究不夠，應(yīng)該突出的重點(diǎn)方向把握不夠到位；參審人員對開展審前調(diào)要性認(rèn)識(shí)不夠。沒有很好地制定調(diào)查表格，列出調(diào)查目錄；方案制定欠恰當(dāng)，編制內(nèi)容還存在考慮不周密、不詳細(xì)、操作性不強(qiáng)等問題，相關(guān)目標(biāo)、程序、重點(diǎn)內(nèi)容、人員分工等把握的不是很好；審前培訓(xùn)未能開展或走過場，參審人員在對該項(xiàng)調(diào)查工作的認(rèn)識(shí)上，在熟悉調(diào)查事項(xiàng)和相關(guān)政策上不能很好把握，對方案內(nèi)容吃得不深不透等問題。這些因素直接影響專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查質(zhì)量。

三是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方法手段局限，影響調(diào)查作用的發(fā)揮。《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)主要通過審計(jì)方法開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。雖然審計(jì)方法在開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的過程中得到了廣泛應(yīng)用，但并不完全適用于所有的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目。例如，監(jiān)盤和分析性復(fù)核適用于對一個(gè)單位特定事項(xiàng)的調(diào)查，在強(qiáng)調(diào)覆蓋面的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中較少使用。審計(jì)方法也不能完全滿足開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的需要，還要應(yīng)用一些更加適合專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的專門方法。例如，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不但要分析財(cái)務(wù)資料，還要調(diào)查了解與調(diào)查事項(xiàng)相關(guān)的非財(cái)務(wù)資料；組織開展大規(guī)模審計(jì)調(diào)查，往往采用發(fā)放調(diào)查表的方法，以便于通過匯總分析把握整體、推斷趨勢；政策性調(diào)查往往采用發(fā)放調(diào)查問卷和召開專題座談會(huì)的方法，以了解掌握政策執(zhí)行的效果和公眾意向。這些方法雖然不是審計(jì)的主要方法，但已經(jīng)成為開展審計(jì)調(diào)查的有效方法。

四是審計(jì)調(diào)查質(zhì)量控制不夠全面。審計(jì)復(fù)核作為審計(jì)項(xiàng)目的一項(xiàng)重要質(zhì)量控制措施，沒有應(yīng)用于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目。隨著專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目所占比重的逐步提高及其所發(fā)揮的作用越來越顯著，一些審計(jì)機(jī)關(guān)越來越認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要性，逐步將專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目納入審計(jì)質(zhì)量控制的范疇。但這方面的工作畢竟剛剛起步，還沒有形成一套成熟的做法亟需在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加以完善。至于從審計(jì)項(xiàng)目移植過來的一些質(zhì)量控制措施，在應(yīng)用到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的時(shí)候或多或少存在著一定的不適用性。

五是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查分析問題不夠到位，促進(jìn)審計(jì)成果利用有待提高。目前專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查側(cè)重于反映問題而忽視了研究解決問題的辦法，這一現(xiàn)象必須引起我們的注意。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查本應(yīng)區(qū)別于一般項(xiàng)目審計(jì)，從更高的角度對調(diào)查事項(xiàng)進(jìn)行觀察、分析和判斷，提出建設(shè)性意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。但現(xiàn)階段，大部分專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告還停留于傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)階段，審計(jì)調(diào)查缺乏深度，偏重于反映存在的問題，且對于問題的了解僅停留在表面，并沒有挖掘問題背后深層次的情況。致使這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因：一是審計(jì)人員還沒有轉(zhuǎn)變理念，未能從傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督向推進(jìn)公共財(cái)政體制建立和規(guī)范的審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，也未能從查處問題、揭露問題為主向查處問題、揭露問題、促進(jìn)整改并重轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏既懂審計(jì)、會(huì)計(jì)知識(shí)，又懂宏觀管理、計(jì)算機(jī)、金融、工程等知識(shí)的復(fù)合型人才，即使想對存在的問題進(jìn)行深入的分析，也因缺少相應(yīng)的知識(shí)而有心無力。

二、推進(jìn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的幾點(diǎn)措施

（一）從宏觀層面著眼，科學(xué)立項(xiàng)。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是否能在更高層次和層面上發(fā)揮建設(shè)性作用，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策服務(wù)，關(guān)鍵在項(xiàng)目的選擇上，審計(jì)機(jī)關(guān)要做好調(diào)查研究，合理地選定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，分析被調(diào)查事項(xiàng)的作用和弊端以及對經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)環(huán)境造成的影響。

一是要找熱點(diǎn)抓關(guān)鍵，緊緊圍繞黨委政府的中心工作和群眾關(guān)心社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，重點(diǎn)選取與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和政府投入有關(guān)的公共政策、公共管理、公共服務(wù)展開審計(jì)調(diào)查，充分發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)公共行政管理體制和公共財(cái)政管理體制改革中的作用。二是要是找共性抓典型，確定一些具有普遍性、指導(dǎo)性或在日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的突出性問題作為調(diào)查項(xiàng)目，使審計(jì)調(diào)查具有一定的影響力，有助于共性問題的解決。三是要找新情況抓新問題，圍繞新舉措和新政策執(zhí)行中的動(dòng)向進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，找出執(zhí)行中存在的問題并分析其原因，促進(jìn)新政策的貫徹落實(shí)。

（二）加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量管理。

一是改進(jìn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的計(jì)劃管理，準(zhǔn)確把握各方面的審計(jì)需求，適度安排審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，細(xì)化可行性論證，完善黨委、政府委托或交辦的程序，跟蹤檢查調(diào)查項(xiàng)目實(shí)施情況，及時(shí)解決計(jì)劃執(zhí)行過程中遇到的困難和問題。二是加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的組織管理，打破內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置的限制，實(shí)行科室協(xié)同化，合理配置審計(jì)資源，必要時(shí)與有關(guān)單位聯(lián)合開展審計(jì)調(diào)查，提高審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的組織效率。三是完善調(diào)查項(xiàng)目實(shí)施過程的質(zhì)量控制，明確調(diào)查的重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)單位，制定切實(shí)可行的工作方案和實(shí)施方案，要規(guī)范審計(jì)調(diào)查工作的程序，認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則，取得證據(jù)必須做到資料詳實(shí)、準(zhǔn)確。建立以調(diào)查方案落實(shí)情況為核心的復(fù)核制度，四是挖掘項(xiàng)目成果，提高審計(jì)調(diào)查成果利用率。項(xiàng)目的最終成果除了審計(jì)報(bào)告以外，還有一種重要的體現(xiàn)形式就是審計(jì)要情和審計(jì)送閱專題材料。要從大量的審計(jì)資料中提煉出高質(zhì)量的審計(jì)信息，通過審計(jì)信息、專題報(bào)告等形式，及時(shí)反映審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的情況和問題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果最大化。在今年的我市工程領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目中，共撰寫審計(jì)信息3篇，得到了市縣區(qū)政府主管領(lǐng)導(dǎo)的親自批示。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，違規(guī)問題得到了及時(shí)糾正。

（三）提高審計(jì)調(diào)查人員綜合素質(zhì)，改善審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

一是大力培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。加強(qiáng)崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育和實(shí)踐應(yīng)用，使審計(jì)人員掌握科學(xué)發(fā)展理念、宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、書面表達(dá)能力、綜合分析能力等必備技能；熟知當(dāng)?shù)攸h委政府的中心工作、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)運(yùn)行狀況、人民群眾關(guān)心關(guān)注的重大事項(xiàng)；培養(yǎng)審計(jì)人員用辯證的眼光去觀察、分析、判斷審計(jì)事項(xiàng)，用辯證的觀點(diǎn)剖析問題，做出客觀、公正的審計(jì)評價(jià)，提出高層次的意見建議和措施，切實(shí)提高專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和水平。二是借助專業(yè)力量。為保證專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查質(zhì)量，對調(diào)查范圍廣、調(diào)查難度大的事項(xiàng)，受審計(jì)機(jī)關(guān)人力、時(shí)間、專業(yè)勝任能力限制，可以聘請專業(yè)調(diào)查機(jī)構(gòu)，采用專業(yè)調(diào)查方法，以調(diào)查表格、調(diào)查問卷、征求意見等形式取證。對政策性強(qiáng)、專業(yè)要求高、情況復(fù)雜的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目可以聘請專家學(xué)者進(jìn)行指導(dǎo)論證，以形成準(zhǔn)確程度較高、具有較強(qiáng)說服力的審計(jì)調(diào)查結(jié)論。