導(dǎo)語(yǔ)：涉稅管理調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立和發(fā)展過(guò)程中，無(wú)論是企業(yè)管理，還是行政管理，都存在管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。就涉稅管理風(fēng)險(xiǎn)而言，分為企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)實(shí)利益或者企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果是企業(yè)多交了稅或者少交了稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在執(zhí)行稅收政策、履行法定職權(quán)過(guò)程中，因制度缺失、主觀、客觀原因給國(guó)家?guī)?lái)稅收利益的流失或企業(yè)法定課稅義務(wù)以外增加，具體表現(xiàn)為稅務(wù)人員失職瀆職、多征、少征稅款，致使國(guó)家或納稅人蒙受損失。本文試從宿遷目前企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀入手，探索稅務(wù)機(jī)關(guān)樹立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念加強(qiáng)對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和可行性。

一、宿遷市區(qū)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）涉稅風(fēng)險(xiǎn)正在轉(zhuǎn)化為稅案，涉稅案件頻頻發(fā)生。

（二）潛在企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)劇增。

1、企業(yè)總數(shù)增加，帶來(lái)管理半徑增加，進(jìn)而風(fēng)險(xiǎn)增加。近年來(lái)，宿遷經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，GDP和稅收收入都快速增長(zhǎng)。企業(yè)總數(shù)急劇增加，但稅務(wù)人員受編制限制，沒有隨之增加，這樣不可避免地帶來(lái)了潛在企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)增加。以宿豫區(qū)為例，2001年，一般納稅人數(shù)為180戶，小規(guī)模企業(yè)210戶，企業(yè)所得稅納稅人為內(nèi)資2戶，外資8戶；2007年，一般納稅人數(shù)為450戶，小規(guī)模企業(yè)720戶，企業(yè)所得稅戶納稅人內(nèi)資為655戶，外資36戶。企業(yè)總數(shù)增加，在管理人員總數(shù)不變的情況下，必然帶來(lái)管理幅度的增加。管理幅度的增加，在人員素質(zhì)不變的情況下，必然帶來(lái)管理質(zhì)量的下降。2001年，宿豫區(qū)國(guó)稅局稅務(wù)人員總數(shù)為95人，管理半徑為400/95=4.21,2007年為91人，管理半徑為1861/91=20.45。管理半徑增加了4倍。2006年，宿豫區(qū)國(guó)稅局增值稅企業(yè)的零申報(bào)、負(fù)申報(bào)比例為47%，2007年則為38%；2006年查賬征收企業(yè)虧損面達(dá)63％，2007年則為52%。企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)增值、虧損意味著投資在“打水漂”，這樣的投資人會(huì)多嗎？潛在的答案就是肯定有企業(yè)存在涉稅違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)自然也存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)的結(jié)構(gòu)性變化，帶來(lái)管理難度增加，進(jìn)而風(fēng)險(xiǎn)增加。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和招商引資力度的加大，企業(yè)的結(jié)構(gòu)性變化在宿遷表現(xiàn)比較突出。以宿豫區(qū)為例，結(jié)構(gòu)性變化主要表現(xiàn)在四個(gè)方面。

企業(yè)所有制性質(zhì)多元化：2001年前，國(guó)有、集體等所有制性質(zhì)企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的50%左右，2007年，私有、股份等性質(zhì)企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的95%。個(gè)人資本的逐利本性必然帶來(lái)兩套賬、不建賬、核算混亂等增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)的因素。

稅制結(jié)構(gòu)性因素企業(yè)大量增加：農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)、廢舊物資回收企業(yè)和用廢企業(yè)、享受其他稅收優(yōu)惠企業(yè)逐年增加，這些企業(yè)的稅收控管難度大，問(wèn)題多，危害性強(qiáng)。以宿豫區(qū)廢舊物資回收企業(yè)和用廢企業(yè)為例：2001年僅有1家回收公司，2007年最高峰時(shí)有24家回收企業(yè)，年銷售收入突破5億元；2001年僅有宿遷玻璃廠1家用廢企業(yè)，且用廢規(guī)模為年500萬(wàn)元，2007年有用廢企業(yè)15家，其中2家鋼廠用廢鋼在5000萬(wàn)元以上，2家銅廠用廢銅在1.5億元以上。

享受殘疾人優(yōu)惠政策企業(yè)（民政福利企業(yè)）退稅激增：2001年，宿豫區(qū)民政福利企業(yè)退稅規(guī)模不超過(guò)100萬(wàn)元，2006年民政福利企業(yè)退稅超過(guò)500萬(wàn)元，2007年享受殘疾人優(yōu)惠政策企業(yè)退稅則達(dá)到2000余萬(wàn)元。

外地客商投資企業(yè)增加：隨著招商引資力度的加大，外地客商大量增加。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，宿豫區(qū)每新辦10戶企業(yè)，就有9戶是外地投資，外地人任法人代表，外地人負(fù)責(zé)日常管理，目前，“三外”企業(yè)已經(jīng)超過(guò)本地企業(yè)總數(shù)，并呈加速增長(zhǎng)趨勢(shì)。外地人的納稅信譽(yù)、誠(chéng)信程度對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員而言是一片空白，管理難度是本地企業(yè)的倍數(shù)。

3、地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的迫切心情，出臺(tái)的保護(hù)措施，帶來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法難度增加，進(jìn)而風(fēng)險(xiǎn)增加。

宿遷是江蘇落后的地級(jí)市之一，沒有很好的區(qū)位優(yōu)勢(shì)、資源優(yōu)勢(shì)、人才優(yōu)勢(shì)，要想發(fā)展更快，只有靠上級(jí)制定和自己創(chuàng)造的政策優(yōu)勢(shì)。市委市政府和縣區(qū)政府都制定了初衷是為保護(hù)企業(yè)快速發(fā)展、做大作強(qiáng)的若干規(guī)定，其中一些條款如檢查準(zhǔn)入、處罰報(bào)批等都增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法的難度，會(huì)使一些企業(yè)產(chǎn)生一些非分的想法，從側(cè)面增加了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)宿遷市企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）強(qiáng)化企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的宣傳。加強(qiáng)對(duì)地方黨委政府的宣傳。從促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不是阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從稅收是國(guó)家政權(quán)運(yùn)行的命脈和基礎(chǔ)，從稅權(quán)是中央集權(quán)、稅法不受干預(yù)等角度，多層次、多頻率、多場(chǎng)合地向地方黨委政府宣傳。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的宣傳。從維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益和利益，從化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而不是增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等角度，進(jìn)行經(jīng)常化、制度化、職責(zé)化宣傳。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)宣傳。可以制定以縣區(qū)局為單位的年度社會(huì)宣傳計(jì)劃，采取報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息手段，深入社區(qū)、農(nóng)村、機(jī)關(guān)等進(jìn)行宣傳。力求取得社會(huì)各界對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法工作的理解和支持，有效化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)教育。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)都與稅務(wù)人員有關(guān)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和處理風(fēng)險(xiǎn)能力如何直接取決于稅務(wù)干部，要通過(guò)教育，讓他們樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）制定防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)制度。制度中要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行分類，以防止眉毛胡子一把抓。可以將存在潛在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、符合納稅數(shù)額較大、銷售數(shù)額較大、享受稅收優(yōu)惠數(shù)額較大、主要使用廢舊物資進(jìn)行工業(yè)生產(chǎn)、連續(xù)三年虧損或增值稅連續(xù)零負(fù)申報(bào)、兩年內(nèi)受過(guò)兩次以上（含兩次）國(guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰、產(chǎn)品位于增值稅抵扣上游環(huán)節(jié)等條件之一的企業(yè)列入風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)管理。可以根據(jù)實(shí)際情況、稅源結(jié)構(gòu)等因素確定合理標(biāo)準(zhǔn)，既要防止管理半徑過(guò)大，也要防止管理半徑過(guò)小。

（三）規(guī)范涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的日常巡查、檢查和納稅評(píng)估。稅收管理員每月對(duì)轄區(qū)內(nèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的巡查應(yīng)不少于一次，日常檢查每年不少于一次。根據(jù)不同情況采取不同措施，經(jīng)過(guò)分析評(píng)估，解除風(fēng)險(xiǎn)的，可以降低巡查、檢查頻率；發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，要移送稽查部門按規(guī)定程序查處。

（四）對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)信息化手段實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的類型確定相應(yīng)的信息采集指標(biāo)，如原材料與工、費(fèi)之間比例、料工費(fèi)與產(chǎn)品之間比例、稅負(fù)變化趨勢(shì)等，并設(shè)定指標(biāo)分值。根據(jù)納稅人各風(fēng)險(xiǎn)因素的風(fēng)險(xiǎn)分值進(jìn)行計(jì)算，確定其稅收風(fēng)險(xiǎn)度，并根據(jù)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，確定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)納稅不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)形成的情形以及本部門職能，按照一定規(guī)則，采取不同管理措施和手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制和化解，從面形成部門聯(lián)動(dòng)、多管齊下、綜合管理的格局。