導語：城鄉(xiāng)稅收一體化建設研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

黨的*報告提出，要“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，推進社會主義新農(nóng)村建設”，強調(diào)“解決好農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民問題，事關全面建設小康社會大局”。稅收不僅具有財政職能，而且具有經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能。完善稅收制度，實行稅收政策的城鄉(xiāng)一體化，對于實現(xiàn)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展目標，推進新農(nóng)村建設，具有重要意義。

一、現(xiàn)行涉農(nóng)稅收政策及其存在問題

在農(nóng)業(yè)稅取消后，目前促進農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在增值稅、營業(yè)稅、所得稅上，消費稅、關稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、印花稅等方面也有少量涉農(nóng)優(yōu)惠。這些政策的執(zhí)行在一定程度上減輕了農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收負擔；支持農(nóng)產(chǎn)品的擴大出口稅收政策，促進了我國農(nóng)產(chǎn)品競爭力的增強；支持農(nóng)村多種經(jīng)營、涉農(nóng)服務和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的稅收政策，較好地發(fā)揮了稅收在農(nóng)村經(jīng)濟建設、服務體系構建中的政策引導作用，推進了“以工促農(nóng)”，為新農(nóng)村建設和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展提供了有力的保障。

但是，與社會主義新農(nóng)村建設要求相比，現(xiàn)行稅收政策還存在一些局限。如：稅收優(yōu)惠主要集中在所得稅，優(yōu)惠對象大部分局限于農(nóng)業(yè)企業(yè)及涉農(nóng)企事業(yè)單位；對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)缺乏重點支持，對農(nóng)業(yè)合作經(jīng)濟組織的發(fā)展支持不足；在促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結構和產(chǎn)品結構的現(xiàn)代化轉變方面缺少有力的激勵措施；稅收政策對新農(nóng)村環(huán)境建設，特別是基礎設施和生態(tài)環(huán)境建設的支持相對滯后，不利于各種經(jīng)濟成份進入農(nóng)業(yè)、農(nóng)村領域參加新農(nóng)村建設；對發(fā)展農(nóng)村特色產(chǎn)業(yè)和資源開發(fā)利用缺乏相應的政策支持；農(nóng)村剩余勞動力城市就業(yè)待遇難保證等。

解放農(nóng)村生產(chǎn)力、發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，始終是新農(nóng)村建設的中心任務。按照黨的十六屆三中全會以來“創(chuàng)造條件，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制”的稅制改革思路，本著“多予、少取、放活”的基本方針，改革和完善農(nóng)村稅收制度，既要體現(xiàn)稅收的收入功能和利益分配功能，更要體現(xiàn)激勵和約束功能。取消農(nóng)業(yè)稅，并非廢除農(nóng)民的納稅義務，這只是國家對農(nóng)業(yè)“休養(yǎng)生息”的一項舉措。從遵循稅收公平原則，防止“稅退費進”，以及提高政府農(nóng)村公共品供給能力角度看，調(diào)整和完善涉農(nóng)稅收政策很有必要。

二、逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的總體思路

按照統(tǒng)籌規(guī)劃、經(jīng)濟穩(wěn)妥、循序漸進、分步實施的原則，建立城鄉(xiāng)一體化的稅收制度應有利于促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力發(fā)展，有利于提升農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、產(chǎn)業(yè)化和市場化的水平，有利于提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率，引導和鼓勵農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，有利于促進農(nóng)業(yè)供求均衡，保障農(nóng)民收入。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制并不是將現(xiàn)有的城鎮(zhèn)工商稅制照搬到農(nóng)村，應根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展的特點，設計符合我國國情的稅收制度。

（一）建立適合農(nóng)業(yè)特色的增值稅制度。開征農(nóng)產(chǎn)品增值稅，把農(nóng)產(chǎn)品作為商品，有助于促進農(nóng)村居民和涉農(nóng)企業(yè)大力發(fā)展農(nóng)業(yè)商品化生產(chǎn)，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者主動改良品種，提升產(chǎn)品質(zhì)量，提高技術含量和附加值。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的銷售在零售環(huán)節(jié)應改變一律免稅的做法，規(guī)定起征點，采取低稅率。為降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，應考慮對農(nóng)業(yè)投入實行稅收減免，以體現(xiàn)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的扶持和優(yōu)惠。

（二）建立體現(xiàn)促進農(nóng)業(yè)發(fā)展的所得稅制度。農(nóng)村的所得稅制度主要針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟組織征收企業(yè)所得稅，對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個人征收個人所得稅。同時完善土地使用稅制度，通過對土地級差地租的稅收調(diào)節(jié)，鼓勵農(nóng)村土地向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大戶集中，促進農(nóng)民實行規(guī)?；a(chǎn)。

（三）建立保護農(nóng)業(yè)資源的消費稅制度。在現(xiàn)有環(huán)境保護和促進資源綜合利用項目基礎上，可考慮對部分價格過高的“土特”產(chǎn)品、貴重或非生活必需品等進行消費稅調(diào)節(jié)，以保護農(nóng)村生態(tài)環(huán)境和促進農(nóng)村資源合理利用。

（四）調(diào)整城市維護建設稅的用途，加快農(nóng)村公共事業(yè)的發(fā)展。黨的*報告明確提出，要“建立以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的長效機制”。為體現(xiàn)城市支持農(nóng)村，可將城市維護建設稅擴展為城鄉(xiāng)維護建設稅，推動農(nóng)村公共事業(yè)的發(fā)展。

三、改革完善分稅制，增強地方在城鄉(xiāng)一體化建設中的自我發(fā)展能力

城市化是指隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，人們的生產(chǎn)和生活方式從傳統(tǒng)落后的農(nóng)村向先進的城市升級轉化的過程。稅收政策作為政府宏觀調(diào)控的重要工具，應立足實際，找準定位，在推進城市化的進程中有所作為。針對現(xiàn)行分稅制下事權財權不相適應，不利于公共財政的建立、完善和城鄉(xiāng)一體化建設的問題；有必要進一步明晰各級政府的事權和財權劃分，在事權下放給地方的同時把必要的財權歸地方，使地方有充沛資金滿足城市化建設所需的公共基礎設施建設；有必要賦予地方適當?shù)亩愂展芾頇嘞?，使地方可以結合城鄉(xiāng)一體化建設的不同模式和不同特點自主調(diào)節(jié)、配置地方資源；有必要不斷完善支出結構，加大財政對“三農(nóng)”支持力度，加快農(nóng)業(yè)部門的現(xiàn)代化，防止城鄉(xiāng)差別過大，農(nóng)民盲目流動引起“城市病”發(fā)生。

四、調(diào)整和完善稅收優(yōu)惠政策，推進農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展

按照統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制的原則取消一切針對農(nóng)業(yè)的歧視性稅收制度的同時，還應該遵循國際慣例，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和經(jīng)營者采取稅收優(yōu)惠或減免，以期達到統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的預期目標。目前針對農(nóng)村建設的稅收政策調(diào)整重點：一是推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，大力建設現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，支持發(fā)展高效生態(tài)農(nóng)業(yè)；二是制定有利于農(nóng)村經(jīng)濟組織發(fā)展的稅收政策，支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營；三是完善農(nóng)村金融信貸稅收政策，引導各類社會資本回流農(nóng)村；四是實行有利于形成城鄉(xiāng)統(tǒng)一勞動力市場，尤其是鼓勵城市創(chuàng)業(yè)者在農(nóng)村創(chuàng)業(yè)的稅收政策；五是出臺支持農(nóng)村公共事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收對農(nóng)村公共品投資的“擔保”和激勵功能。

完善稅收政策，實現(xiàn)稅收政策效用的關鍵在于認真貫徹落實涉農(nóng)優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是一種資源，可以轉化成為生產(chǎn)力。政策資源的浪費是極大的浪費。只有認真落實好稅收政策，才能幫助農(nóng)民增產(chǎn)增收，不斷促進新農(nóng)村建設。