導語：如何才能寫好一篇內控調查報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

室內裝修常見污染物及其危害

甲醛是一種無色易溶的刺激性氣體。刨花板、密度板、膠合板等人造板材、膠粘劑和墻紙是空氣中甲醛的主要來源，釋放期長達3～15年。可經呼吸道吸收，甲醛對人體的危害具長期性、潛伏性、隱蔽性的特點。長期吸入甲醛可引發鼻咽癌、喉頭癌等嚴重疾病。

苯是一種無色、具有特殊芳香氣味的氣體。膠水、油漆、涂料和黏合劑是空氣中苯的主要來源。苯及苯系物被人體吸入后，可出現中樞神經系統麻醉作用；可抑制人體造血功能，使紅血球、白血球、血小板減少，再生障礙性貧血患率增高；還可導致女性月經異常，胎兒的先天性缺陷等。

氡是一種無色、無味、無法察覺的惰性氣體。水泥、磚沙、大理石、瓷磚等建筑材料是氡的主要來源，地質斷裂帶處也會有大量的氡析出。氡及其子體隨空氣進入人體，或附著于氣管粘膜及肺部表面，或溶入體液進入細胞組織，形成體內輻射，誘發肺癌、白血病和呼吸道病變。世界衛生組織研究表明，氡是僅次于吸煙引起肺癌的第二大致癌物質。

氨是一種無色而有強烈刺激氣味的氣體。主要來源于混凝土防凍劑等外加劑、防火板中的阻燃劑等。對眼、喉、上呼吸道有強烈的刺激作用，可通過皮膚及呼吸道引起中毒，輕者引發充血、分泌物增多、肺水腫、支氣管炎、皮炎，重者可發生喉頭水腫、喉痙攣，也可引起呼吸困難、昏迷、休克等，高含量氨甚至可引起反射性呼吸停止。

tvoc 揮發性有機化合物（voc）在室內空氣中作為異類污染物，由于它們單獨的濃度低，但種類多，一般不予逐個分別表示,以tvoc表示其總量。tvoc包括甲醛、苯、對（間）（鄰）二甲苯、苯乙烯、乙苯、乙酸丁酯、三氯乙烯、三氯甲烷、十一烷等。室內建筑和裝飾材料是空氣中tvoc的主要來源。研究表明，即使室內空氣中單個voc含量都低于其限含量，但多種voc的混合存在及其相互作用，就使危害強度增大。 tvoc表現出毒性、刺激性，能引起機體免疫水平失調，影響中樞神經系統功能，出現頭暈、頭痛、嗜睡、無力、胸悶等癥狀，還可能影響消化系統，出現食欲不振、惡心等，嚴重時可損傷肝臟和造血系統，甚至引起一種身體活動是會伴隨你一生直到你的生命結束，那就是“呼吸”。

植物消除法（吊蘭、蘆薈）

吊蘭、蘆薈、虎尾蘭能大量吸收室內甲醛等污染物質，消除并防止室內空氣污染；

茉莉、丁香、金銀花、牽牛花等花卉分泌出來的殺菌素能夠殺死空氣中的某些細菌，抑制結核、痢疾病原體和傷寒病菌的生長，使室內空氣清潔衛生。

大多數植物白天進行光合作用，吸收二氧化碳，釋放氧氣；夜間進行呼吸作用，吸收氧氣，釋放二氧化碳。

而有些植物則相反，如仙人掌就是白天釋放二氧化碳，夜間則吸收二氧化碳，釋放氧氣，這樣晚上居室內放有仙人掌，就可補充氧氣，利于睡眠。

二、吸附法（活性炭）物理治理

吸附是一種固體表面現象。它是利用多孔性固體吸附劑處理氣態污染物，使其中的一種或幾種組分，在固體吸附劑表面， 在分子引力或化學鍵力的作用下，被吸附在固體表面，從而達到分離的目的。

常用的固體吸附劑有焦炭和活性炭等，其中應用最為廣泛的是活性炭。

活性炭對對苯、甲苯、二甲苯、乙醇、乙醚、煤油、汽油、苯乙烯、氯乙烯等物質都有吸附功能。

居室異味：居室空氣污濁，可在燈泡上滴幾滴香水或風油精，遇熱后會散發出陣陣清香，沁人心脾。

如何去除室內新裝修的油漆味：

注意:裝修好的居室不可馬上入住，要盡量通風散味，但又不能打開所有門窗通風，因為這樣可能會給剛施工完畢的墻頂漆帶來不利，使墻頂急速風干，容易出現裂紋，破壞美觀。

1盛器打滿涼水，然后加入適量食醋放在通風房間，并打開家具門。這樣既可適量蒸發水份保護墻頂涂料面，又可吸收消除殘留異味；

2買些菠蘿在每個房間放上幾個，大的房間可多放一些。因為菠蘿是粗纖維類水果，既可起到吸收油漆味又可達到散發菠蘿的清香味道、加快清除異味的速度，起到了兩全其美的效果；

3要快速清除殘留油漆味，可用檸檬酸浸濕棉球，掛在室內以及木器家具內；

4剛裝修過的房屋往往有天納水等各種刺鼻的化工原料氣味，把一只破開肚的菠蘿蜜（一種形似榴蓮的熱帶水果,但絕不是榴蓮啊!!放榴蓮可糟了!）放在屋內，由于菠蘿蜜個體大（一般有西瓜那么大），香味極濃，幾天就可以把異味吸光；

5可以去市場挑選一些高科技的祛味清潔劑，它能去除新裝修房、新家具等散發出的有害氣體。據有關人士介紹，這些祛味清潔劑一般都是進口產品，利用氨化合物與有害物質發生化學反應，從而起到了祛味清潔的作用。在新裝修的房間中，可把這種祛味清潔劑倒入盤中，將盤分別放在每個房間中，再結合擦洗祛味法，連續幾天后就可有效去除難聞氣味；

6在房間里擺放桔皮、檸檬皮等物品，也是一種很有效的去味方法，不過它們的見效不會很迅速；

7可以在室內放兩盆鹽水，油漆味會很快消除。如果是木器家具散發出的油漆味，可以用茶水擦洗幾遍，油漆味也會消除得快一些；

1）通風換氣是最有效、最經濟的方法，不管住宅里是否有人，應盡可能地多通風。一方面新鮮空氣的稀釋作用可以將室內的污染物沖淡，有利于室內污染物的排放，另一方面有助于裝修材料中的有毒有害氣體盡早的釋放出來。每天開窗通風要選擇合適的時間，一般早晨10點以后，分早、中、晚通風各20 分鐘。根據居室的污染程度，可選擇不同的通風方式。但要注意，家中有老人的時候，不適宜長時間通風，防止由此誘發的面癱和中風，室外空氣污染很嚴重時，也不要開窗通風。

2）室內保持一定的濕度和溫度，濕度和溫度過高，大多數污染物就從裝修材料中散發的快，這在室內有人時不利，同時濕度過高有利于細菌等微生物的繁殖。但是在住宅內無人時，比如外出旅游時就可以采取一些措施提高濕度。

3）在使用殺蟲劑、除臭劑和熏香劑時要適量，這些物質對室內害蟲和異味有一定的處理作用，但同時它們也會對人體產生一些危害。特別是在使用濕式噴霧劑時，產生的噴霧狀顆粒可以吸附大量的有害物質進入體內，其危害比用干式的嚴重的多。另外現在市場上的香熏油質量參差不齊，好的香熏油，像一些純的植物精油，有益健康，并有抗病毒，驅蟲，抗氧化等作用。但有些熏香油會對人體眼睛，呼吸道產生刺激，或引發過敏癥。在室內密閉環境中，含有化學香精的污染空氣進入人體，容易造成身體缺氧疲勞，過敏等癥狀。尤其孕婦要慎用。

4）盡量避免在室內吸煙，它不僅危害自身，而且對周圍人群產生更大的危害。

5.裝修過程中應注意那些問題？

室內環境污染的來源很多，其中有相當一部分是由于裝修過程中所使用的材料不當造成的，包括甲醛、苯、二甲苯等揮發性有機物氣體。因此在裝修過程中應盡量選擇有機污染物含量比較少的材料。

1）油性油漆為改變其流動性以滿足生產和應用的需要使用了大量的有機溶劑，涂料成膜后有機溶劑會不斷揮發出來，而水性油漆是以水作為溶劑或分散介質，涂料成膜后揮發的大部分都是水。以水性油漆代替油性油漆進行室內裝飾會大大降低室內揮發性有機物的產生量；

2）使用低揮發性有機化合物的地毯和石膏間隔板；

3）使用干式殺蟲劑代替噴霧式殺蟲劑；

6.怎樣選擇環保建材？

環保型材料主要有幾種：

1）基本無毒無害型。是指天然的，本身沒有或極少有毒有害的物質、未經污染只進行了簡單加工的裝飾材料。如石膏、滑石粉、砂石、木材、某些天然石材等。

2）低毒、低排放型。是指經過加工、合成等技術手段來控制有毒、有害物質的積聚和緩慢釋放、因其毒性輕微、對人類健康不構成危險的裝飾材料。如甲醛釋放量較低、達到國家標準的大芯板、膠合板、纖維板等。

篇2

一、培養合格的信貸隊伍

在信貸業務中，農村信用社要加強信貸隊伍建設，既要培養人才又要引進人才。加強信貸人員對各種國家法律、法規的學習，尤其是對《合同法》和《擔保法》的學習；加強職業教育，要培養其運用金融、會計、法律等綜合知識能力，更主要是強化其職業道德。信貸人員應該抵制各種誘惑，視信用社的資金是自有資金，對不該、不能發放的貸款，杜絕發放。嚴格執行貸款審批制度、擔保制度，不能流于形式，這樣從貸款的始點徹底杜絕信貸資產發生風險。

二、規范貸款操作程序

貸款操作程序是指貸款過程的基本要素和各項環節，是保證貸款正常運行的重要前提，也是合規合法性的具體體現，主要包括：建立信貸關系、貸款申請、貸前調查、貸款審批、辦理擔保或抵質押、貸款發放、貸后檢查監督、貸款收回、貸款展期、逾期處理、信貸制裁等環節。在信用社實際工作中，建立信貸關系十分重要，近年來農信社為農戶發放“貸款證”，評定信用等級，就是建立信貸關系的體現。然而農戶以外的貸款，農信社卻往往忽略了建立信貸關系的環節，在貸款申請、貸前調查、貸款審批、辦理擔保或抵質押、貸款發放等環節中，則應注意各種書面資料的收集和整理，保證資料的真實性、完整性、合規合法性。

三、健全內控制度

農信社不良貸款的形成既有政策因素、社會因素問題，也有內部管理上的問題。要提高農信社風險貸款的防范能力，根據業務的發展變化不斷完善內控制度，在確保國家金融政策、法律法規得以貫徹落實的情況下，建立健全信貸管理體系和事后監督協調運轉的內部控制制度，抑制內部違規行為，不斷強化信貸員和信貸會計及事后監督崗位之間相互制約的機制作用，完善信貸操作的合規合法情況，把信貸風險控制在原始的萌芽之中。

四、強化風險管理

農信社在各種風險中應始終強化信貸風險管理，安全經營，提高資產質量。首先是貸款投向上應該分散風險，行業上不能過于集中；其次在借款個體上，貸款不能壘大戶，目前農信社普遍存在借名（戶）貸款，累加了信貸風險；再次要根據農信社實際情況同當地經濟發展緊密聯系起來，發展有特色的金融產品，把資金投向特色農業、林業及個體經濟發展中去，支持區域經濟發展，在小額貸款、短期貸款方面做足文章，發揮農信社小銀行的作用。

篇3

摘要：物流企業為了提高企業競爭力，增加市場份額，通常把賒銷作為一種營銷手段，從而導致企業間應收賬款逾期未回收款的現象嚴重產生。本文通過分析物流企業應收賬款存在的主要問題從而提出解決的對策。

關鍵詞 ：物流企業；應收賬款；對策

在經濟全球化不斷發展的今天，企業要做大做強就必須適應時代的發展。近幾年來，物流企業面臨著前所未有的嚴峻挑戰，物價的上漲，稅制的改革等導致成本的上升，促使物流企業要想在激烈的競爭中生存發展就必須重視應收賬款的管理，避免資金鏈的斷裂。

一、物流企業應收賬款存在的主要問題

1.經營者為了追求眼前利益，盲目賒賬，造成大量無法收回應收賬款的現象產生，導致現金流回收管理控制困難在市場競爭日益激烈的情況下，部分物流企業經營者沒有正確處理好眼前利益和長遠利益的關系，只重視利潤表上的營業收入和利潤，而忽視了流動資產和現金流。企業經營者為了擴大市場占有率，盲目進行業務擴張，盲目賒賬，沒有對應收賬款進行科學合理的管理，從而造成大量應收賬款產生，使企業面臨著極大的經營風險。

2.內部控制風險意識不足，缺乏有效的內控制度，導致財務監管形同虛設

有的物流企業沒有建立企業內部控制制度，沒有對應收賬款進行事前，事中，事后的控制。事前，在確認業務之前，沒有進行了解客戶的相關手續，不進行信用調查，不評估客戶的信用等級，甚至在合同上沒有約定回款時間。事中，財務監管形同虛設，銷售與核算完全脫節，財務部門與銷售部門信息上無法共享，沒有定期核對應收賬款導致問題不能及時暴露，甚至出現部分銷售員貪污挪用公款的事件發生。事后，在應收賬款發生后，缺乏全面及時準確的了解，沒有及時進行應收賬款分析，沒有及時跟蹤監控，沒有及時進行風險分析和控制，最終導致應收賬款金額越來越多，導致企業資金鏈的斷裂，嚴重影響企業的生產經營。

3.企業運手法律手段維護自身債權的意識不強

物流企業通常是先行墊付資金進行運作，為了圖方便，有些物流企業并未與客戶簽訂合同，通常一個電話就確認業務，事前沒有相應的合同、票據作為提供服務的依據。這也造成了一旦客戶賴賬，出現取證、維權困難的情況發生。如果企業想通過法律途徑解決應收賬款的回收，就必須通過一系列漫長的過程，需要企業投入大量的人力、物力、財力、這也使得很多物流企業放棄了通過法律程序尋求債權保護的合法權利，使得企業的應收賬款長期掛賬，最終變為呆賬，壞賬。

二、物流企業應收賬款管理的對策

1.經營者要重視應收賬款的管理，提高資金利用率，不能片面追求利潤表，而忽視現金流

物流企業經營者應樹立正確的應收賬款管理目標，把眼前利益和長遠利益結合起來，在追求營業收入和利潤的同時，重視現金流，提高資金利用率，避免由于應收賬款的大量發生導致資金鏈的斷裂，從而影響企業的正常生產經營。物流企業經營者應選擇有利于公司的結算方式，加強企業與銀行之間的密切合作，盡量采用匯款、支票、信用卡等有利于公司的結算方式。同時在回款上，企業經營者可以采取靈活的折扣和折讓相結合的回款方式，在折扣上給予客戶一定的優惠，不僅有利于客戶及早付款，而且有可能吸引一些新客戶。

2.加強內部風險控制，明確各部門的職責范圍，發揮財務部的監控作用，做到事前，事中，事后控制事前控制：第一步，在跟一家企業合作前，行政部負責委托第三方對客戶進行信用調查，判斷客戶的信用等級，制定合理的信用政策。第二步，根據第三方的信用調查報告，銷售部根據信用調查報告，申請客戶信用額度，信用額度申請包括近一年的預計業務量，信用額度并附上第三方的信用調查報告。信用額度申請經行政部，財務部，領導層審核通過后銷售部建立客戶信用情況檔案信息。第三步，銷售部與客戶進行合同的簽訂，盡量使用合同規范文本，實施嚴格的合同審批程序，層層把關，法律顧問負責對合同的法律條文進行把關。合同上應明確注明業務發生的時間、對賬的時間、開發票的時間及回款的時間。

事中控制：銷售部門要在合同執行的兩個月后對客戶進行一次回訪，了解客戶對企業的物流運作是否滿意，有哪些需要改進的地方，同時借機了解客戶的公司情況，對客戶信用情況給予信用監控。另一方面，財務部應根據信用調查申請及銷售合同建立應收賬款賬齡分析表，便于領導層及相關部門全面、及時、準確掌握應收賬款回收情況，有針對性地進行應收賬款催收。事后控制：財務部應每天對應收賬款進行更新，每周向銷售部匯報未回收款項明細，每月向銷售部匯報應收賬款賬齡分析表，達到資源共享。銷售部根據財務部的應收賬款賬齡分析表，及時跟進反饋應收賬款未及時回收的原因。另外，銷售部應定期拜訪客戶，了解客戶目前的經營情況，定期更新信用調查和信用額度。信用額度根據客戶的回款情況及業務情況進行更新。另外，企業經營者應根據公司的銷售情況，健全應收賬款的考核體系。將應收賬款的業績考核結果與銷售人員的工資掛鉤，不僅要考核業務收入，還要將應收賬款回收納入考核體系，從多角度建立考核制度，促使銷售人員關心應收賬款的回收情況，對回收緩慢和長期欠款的客戶加大催款力度，有必要時采取限制業務辦理，把壞賬損失降到最低點，更好地促進企業的持續發展。

3.提高物流企業的法律意識，合理運用法律手段解決應收賬款問題

加大應收賬款的催收管理控制，維護物流企業的合法權益。跟客戶簽訂合同時，由企業法律顧問對合同的各項條款進行仔細審核，做到合法、合理、合規。業務開展過程中，盡量通過書面確認業務的進行過程，如通過相關郵件，傳真等，以取得書面的確認。物流企業經營者應采取各種措施盡量爭取按期回收款項。對到期未回收款項，物流企業經營者應采取更積極的回收政策和風險轉移機制，做好應收賬款未回收款風險分析，主動規避和化解應收賬款帶來的負面影響，盡可能防范壞賬損失帶來的經營風險。如出現超期過長，客戶信用出現問題，物流企業應提高法律意識，運用法律手段，及時向法院起訴，利用訴訟程序，解決債務糾紛，減少壞賬損失。總之，應收賬款是企業銷售商品、提供勞務等經營過程中經常發生、不可避免的客觀現象。物流企業只有加強對應收賬款的管理和控制，建立嚴密、有效的應收賬款內部控制制度，加速資金的回收，提高資金的利用率，才能保證企業效益的最大化和可持續的發展。

參考文獻：

[1]陳玉妹.物流企業應收賬款管理及特點分析.經營管理者，2011年18期.

[2]張彥.論企業應收賬款的管理及對策.商場現代化，2013年第31期.

[3]欒素英.淺議物流企業應收賬款管理.當代經濟，2007年第08期.

篇4

然而，任何事情都應辯證地來看。旺盛的發展欲望與規模擴張的強烈沖動，伴生著同樣巨大的風險。如果在快速的發展過程中忽視了風險，或沒有管理這些風險的能力，那么，在未來的某一時刻，必定會遇到“定時炸彈”爆炸的危險。

認清“慣性”的積弊

長達半個世紀管理體制的反復更迭，以及先天的“出身”和后天的成長經歷，導致農信社內控機制薄弱，內部管理混亂，操作風險突出，積弊十分深重。改革前，農信社制度建設不健全，信貸管理粗放，風險環節監督缺位，崗位職責分工不清，內審機構形同虛設，工作經驗代替操作流程，諸多不良習慣成為一種慣性。

以操作風險為例，改革以前，部分基層信用社存款、貸款均不同程度地存在“一手清”現象，有的基層信用社貸款發放繞過負責人或貸審會審批，貸款合同簽訂很不規范，信貸檔案保管不善甚至未建立檔案，營業間熟人可以隨意進出，單人臨柜單人進出庫現象也時有發生，單人上門收貸收儲也不是個別現象，各種風險問題“一籮筐”。

“慣性”的力道是巨大的，即使改了名字，但沿襲了幾十年的管理方法和操作習慣短時間內很難改變。因此，農信社改制為農商行后，第一件要改的就是經營機制，其中，首當其沖的就是要完善內控機制，根除不良習慣，培養風險意識與合規觀念。

端正發展的理念

完善內控機制，最為關鍵的還是農商行的發展理念——是一味追求發展，或先發展后風控，還是發展與風險控制并重、兩手同時抓？

銀監會《商業銀行內部控制指引》第四條第二款規定：“內部控制應當以防范風險、審慎經營為出發點，商業銀行的經營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業務，均應當體現‘內控優先’的要求。”“審慎經營”即風控與“做大做強”業務規模之間如何把握好平衡，這是考驗一家銀行經營智慧的題目。一味強調“做大做強”而忽視風險控制，高息攬儲或變相高息攬儲，違規放貸或超權限、跨地區放貸就會自然蔓延。殊不知，一旦背棄“審慎經營”的原則去“做大做強”，風險也就會不可避免地隨之“做大做強”。當然，潛在的風險也許短時間內不會顯現出來，但隱患已經埋下，隨時都有爆發的可能。

此外，風控執行也與經營發展理念緊密聯系。如果貸款調查不是從防范風險出發，而是從確保貸款能夠發放出發，結果自然是調查報告與事實不符；貸時審查、貸后檢查這些環節如果也是處在“先發展、后風控”的信貸文化氛圍中，自然也就草草了結走走形式，“三查”就會成為掛在墻上的擺設。此外，為了“數據”的好看，全然不顧監管部門的明文規定而任意胡為，諸如“被死亡”而核銷之類的咄咄怪事就會層出不窮。

嚴肅處理違規違紀行為，才能起到震懾作用。試想，如果檢查從嚴、處理從寬，“好人主義”盛行，本該追責和嚴肅處理的違紀人員沒有得到應有的處理，本該移送司法機關的卻被“保”下來且依然留在隊伍里，那將是什么樣的示范效應！

農村商業銀行脫胎于農信社，由于歷史原因的影響，相當一些機構在績效考核、干部選拔以及激勵約束機制方面存在弊端，例如普通員工與管理人員收入差距過大等問題，在影響員工工作積極性的同時，也使銀行有著較大的潛在操作風險和管理風險，進而全面影響銀行的健康發展。

針對問題的舉措

農商行必須正視以上諸多問題，真正發揮內控機制防范風險的作用。

首先，堅持內控優先，將審慎經營理念貫徹于業務經營全過程。扎扎實實地做精做實基礎，在夯實基礎之后再做大做強業務規模。

其次，強化合規檢查，全面提高制度執行力。促使員工不斷提高業務素質，增進對操作流程的掌握和理解，最終使合規操作成為自覺和自然行為。

第三，發揮內審作用，強化事后監督效果，建立一支有戰斗力的內部審計隊伍。

第四，加強監管力度，推進法人治理機制的健全和落實。

篇5

【關鍵詞】商業銀行；信貸；風險；對策

一、我國商業銀行信貸風險管控的現狀及存在的主要問題

（一）授信風險管控能力滯后

在授信調查環節中盡職調查的質量普遍存在調查技術落后、主觀認識不到位的問題，尤其是對客戶股東的背景分析、法人治理、商業模式、核心競爭力等情況未能夠做到深入調查對于其中的風險揭示不到位。在審查審批環節中忽略了對擔保機構風險的揭示分析，未做到有針對性地提出風險緩釋措施和管理要求，比如：擔保機構是否從事民間融資擔保，是否存在帳外擔保業務、為擔保客戶提供過橋資金、為公司股東及其關聯方擔保、超業務集中度規定提供擔保等違規問題，以及為非法吸存、非法集資等違法業務提供擔保等活動。在授信支用環節，多數商業銀行為了給客戶提供便利，在支用環節的操作過程中較為簡單，僅為單人調查、單人審批，且支用調查報告對數據的來源和分析粗糙，資料的完整性、調查的詳盡程度大打折扣，支用調查很容易流于形式，尤其是疏忽對小企業關聯授信風險的揭示。

（二）審貸委員會機制本身存在缺陷

在“審貸分離”之后，委員會制成為了多數商業銀行信貸審查、審批方式的選擇，但是這種審貸委員會制度本身就是存在缺陷的。領導者傾向，即審貸會牽頭審批人的影響。一個冒險的牽頭審批人領導的審貸會會做出更加冒險的決策，而一個保守的牽頭審批人領導的審貸會會做出更加謹慎的信貸決策。另外也容易出現群體一致化傾向，即群體成員因群體壓力使思維效率、事實驗證能力和道德判斷都發生退化，有尋求一致的傾向。這時，審貸會成員的個體差異和不同觀點都被暫時掩蓋了，決策不可能按照理性的方式和程序進行，在沒有充分評價各種方案之前就已達成了一致的意見。

（三）執行差別化業務管理制度不到位，過度授信問題突出

過度授信問題集中體現在集團客戶、上市公司等大型客戶上，盲目密集投入信貸資金造成客戶可獲得的信貸資源遠超過實際信貸資金需求。這不僅增加了企業財務負擔，也為貸款閑置甚至貸款挪用進入股票市場、房地產市場提供了可觀條件。不同產品風險程度各異，審批人員專業水平也存在一定差異，這就決定了信貸業務必須進行差別化審批。差別化審批是基于客戶分層管理和審批專業化分組的基礎上，以客戶需求差別和客戶質量差別為依據進行審批資源配置。但是目前我國大部分商業銀行對于業務管理制度的差別化執行不到位，未能夠做到把防范和控制風險蘊含于“差別審批”之中，距離實現不同客戶及產品在授權、流程、時效、審批方式方面的差別化管理還有一定的距離。

二、我國商業銀行信貸風險管控存在問題的原因分析

（一）信貸體制不健全提升了信貸風險管控的難度

傳統的經營模式主要是以不斷擴張信貸規模為主，在這個過程中忽略了信貸資產質量這個關鍵的因素。這種模式的長期存在不僅會出現差別化管理不到位、過度授信現象突出等問題，更加嚴重的是會很大程度的影響到信貸管理體制不健全。近些年來，雖然我國商業銀行在信貸管理體制建設中不斷完善，但是，在建設相關的機制同時沒有考慮到控制機制之間的相互約束因素，也正是因為控制機制因素之間的相互制約，給信貸風險的防范預警帶來了很大程度的負面影響。傳統經營模式的普遍性、信貸體制的不健全等因素的存在無形中給商業銀行信貸風險管控帶來了阻礙力量，提升了授信流程中各環節的違規概率。

（二）審貸分離制度不規范

縱觀國內外商業銀行發展沿革，審查審批體制的概念從無到有，到現在的不斷演變，看似千變萬化的背后，有一些必然性的理念在引導。我國審查審批體制建設理論的提出，伴隨著改革開放和商業銀行的不斷發展。從目前來看，國內外商業銀行審查審批體制發展各異，但大都按照“審貸分離”的理念不斷完善了審查審批人員管理體系、審批決策機制和激勵約束機制。目前，我國商業銀行雖然已經執行了審貸分離制度建立了審貸委員會，但是其中委員會的成員大多都是銀行信貸業務部門的負責人以及各級行的行長，這種崗位職責的設計與內控制度的設計形成了沖突，在內控制度的設計中并沒有設定行政與業務雙重控制的制度，再加上審批人員的業務素質層次不齊，而且在執行的過程中委員會模式已經逐漸的凸顯了嚴重的弊端，審查審批人員在這種模式下并沒有從根本上起到對信貸風險管控的作用。

（三）貸前調查分析不夠充分

從制度上看，國有商業銀行信貸管理基本制度中對申請銀行信用的客戶基本條件規定較為原則、門檻較低，幾乎所有的企事業法人和具有完全民事行為能力的自然人均符合準入條件，但是也增加了風險防范化解的成本和難度。從操作上看，貸前調查作為風險控制的關鍵環節，需要調查人員深入企業查閱賬簿憑證，核實相關數據，了解企業的產品、生產經營及管理等各種情況，通過大量的數據資料進行綜合的分析研究，形成客觀、公正、有決策價值的結論，但恰恰是在這一“節骨眼”上，當前國有商業銀行的貸前調查分析不夠充分，還沒有形成嚴格的對市場的調查分析制度，為今后的信貸風險留下了隱患。

三、我國商業銀行信貸風險管控對策

（一）強化精細管理，嚴守風險底線

加強業務、客戶、項目準入底線的約束，不超越監管范圍，不跨越政策紅線。增強風險意識，要充分的認識到新經濟形勢下對行業與客戶群體的沖擊，對資產質量帶來管控壓力，提前預判、評估和管理風險。堅守信貸規律，新金融環境下更加要堅守基本的信貸規律和技術常識，優先開發熟悉、擅長的領域，積極創新但不盲目冒進，主動有為但應該建立在科學穩健的前提下。嚴防操作風險，營造合規文化，零售信貸業務的風險主要表現為信用風險，但實質有很多都是操作風險所造成的，人為的違規操作帶來了目標客戶群體選擇的偏差，形成實質風險。商業銀行應持續強化操作風險管理，業務部門繼續做好主動風險管理，風險部門做好形勢判斷、風險預警等工作，法律部門要強化整體合規意識、加強業務檢查，審計部門要強化零售信貸業務高風險環節的審計。各個部門要通力協作，要從貸款調查到審查審批再到逾期催收以及不良資產處置，各司其職、密切合作，共同做好風險防范工作。

（二）提高授信業務的風險管控水平

建立健全管理制度，明確管理部門。按照銀行內部授權規定與業務分工，明確歸口管理部門負責盡職調查的日常管理工作，包括調查人員的資格準入、調查團隊的組建、調查材料齊備性的審查、調查工作進度的監控、調查報告的檔案管理以及調查人員的考核評價、培訓等。主動防控案件風險，將責任明確到第一責任崗位，強化全體員工的主動防控風險意識。全面加強內控管理，嚴格把控授信各個環節的具體操作規范性，切實做到各項操作實質性合規。

（三）加強審查審批隊伍建設

目前，信貸業務仍是我國商業銀行的主要資產業務。在信貸業務流程受理調查、審批、發放及貸后管理的諸多環節中，審查審批環節對于整個授信業務的風險控制具有極其重要的作用，從事相關審查審批崗位的人員，應清楚認識到自己所處的環境和階段，以及在審查審批體制中所處的位置和應起的作用。審查審批人員應對這些宏觀背景做一些了解，以適應不斷變化的環境和體制，并做好工作上的配合。審查審批人隊伍建設是信貸業務發展的有力保障，是健全完善信貸風險內控機制的重要抓手。加強審查審批崗位人員的業務知識和專業技能培訓，嚴格審查審批人崗位任職資格準入，將有效降低業務操作風險，提升信貸業務審查審批質量，確保信貸資金安全。

【參考文獻】

[1]中國銀行業協會.解讀貸款新規.[M].中國金融出版社.2010.

[2]劉明浩.商業銀行授信風險管理[J].金融研究，2010(5):4.

篇6

一、思想方面

自加入“XX大家庭”以來，我不斷學習“尊信厚德，創新自強，遵紀守法，共贏價值”的企業核心價值觀和“愛、和、誠、勤、韌、勇”的企業精神等企業文化。期間參與了“青春心向黨，建功新時代”為主題的五四青年節演講比賽及座談會等一系列企業文化活動，并與領導、同事一起合唱《步步高》。通過積極參與公司開展的各項文化活動，我對企業文化的認識更加深刻，更加認同企業的核心價值觀、企業精神、管理理念等企業文化。在不斷學習企業文化的過程中，我不僅收獲了領導對自己的關心、指導和同事的幫助，而且真切地感覺到了企業文化持續激勵著我在崗位上拼搏、進取，為環能科技的發展獻出自己的一份“忠誠、敬業、拼搏、進取”，實現自我價值。

二、工作方面

作為XX部的一名新員工，按原則辦事，端正工作態度，嚴守組織紀律，獨立、客觀開展工作。以飽滿的熱情開展每一天的工作，堅持“忠誠、敬業、拼搏、進取”的工作態度，系統、高效地做好審計檢查、內控建設等工作：

1、與部門領導、同事一起到XX公司進行調研。對XX公司的產品制造、生產流程進行學習了解；對XX公司二期建設工程進行了解；對呆滯存貨、廢舊物資的管理及處置進行了解。

2、與部門領導、同事一起對環能科技及下屬分子公司的制度建設進行調研。XX制度匯編（2016）已年久失編，部分內容已和現行業務流程、風險管控不相適應；制度的管理沒有一個統一的歸口部門，各業務部門零星修訂的制度通過EKP后沒有匯總到制度匯編；組織架構已經變更，職責權限已經變化，相關制度沒有及時修訂；制度沒有統一的格式模板，缺乏配套表單記流程圖等；分子公司參照環能科技的制度執行，沒有編制適合自己公司業務開展的制度，導致制度落地執行效果較差。

3、參與XX項目專項調查。對四通環境副總經理、財務總監進行了現場訪談，收集資料并經核實分析。從資產負債、運營管理、現金流量、流程合規等方面進行調查核實，并根據檢查情況編制專項調查報告。

4、參加XX審計工作。對武漢環能各類業務活動和控制程序進行獨立、客觀、公正評價，以檢查制度的建立健全性和執行合規性，經濟資源的使用有效性，經營目標的實現完成性；從內控制度建設及執行、財務資金管理、經營管理、工程管理等方面開展審計程序，審閱了環能科技、武漢環能相關制度，與武漢環能公司領導及各部門人員進行了溝通訪談，并抽查了相關業務資料、財務數據等文件，并編制審計報告。

5、參加XX審計工作。對深圳環能各類業務活動和控制程序進行獨立、客觀、公正評價，以檢查制度的建立健全性和執行合規性，經濟資源的使用有效性，經營目標的實現完成性；從內控制度建設及執行、財務資金管理、經營管理、工程管理等方面開展審計程序，審閱了環能科技、深圳環能相關制度，與深圳環能公司領導及各部門人員進行了溝通訪談，并抽查了相關業務資料、財務數據等文件，并編制審計報告。

6、以監標人的身份參加各項招標會。對招標的流程合規性進行見證，提出合規意見，要求經辦部門按合規要求優化招標程序。

7、完成領導交辦的其他臨時性工作。

三、存在的不足

兩個月的試用期轉瞬即逝，我在XX崗位上履職盡責，但是仍然存在一些不足，主要表現：

1、對企業文化的認識還不夠深刻。

企業文化是公司持續、穩健發展的原動力，是公司職價值觀、企業精神的集中體現。在這兩個月的工作、生活中，我雖然不斷提高著對“尊信厚德，創新自強，遵紀守法，共贏價值”的企業核心價值觀等企業文化的認識，但是仍然感覺到自己認識不夠深刻，需要在今后的工作實踐中不斷學習企業文化。

2、對公司各業務流程不夠熟悉。

熟悉各業務流程是保證開展工作具備效率與效果性的基礎。在這兩個月的工作過程中，開展內控制度調研、審計工作的同時，學習各公司相關業務工作流程，但是對其熟悉程度還不夠。

針對自己目前階段存在的不足，我決定在以后的工作、生活中不斷學習持續提高自己。首先，加強學習，提高思想文化素質和業務工作水平，樹立良好的價值觀、職業道德觀，以嚴肅的態度，飽滿的熱情，嚴格的紀律，全身心地投入工作，為更好的開展工作積累必要的知識和技能；其次，我也將注重鍛煉自己的組織能力、協調能力、應變能力以及創造能力，不斷在工作中拼搏、進取，以便優質高效地完成自己的工作，為環能科技的發展獻自己的微薄之力。

以上是我的轉正申請以及對試用期兩個月來工作的總結，衷心感謝環能科技允許我加入“XX大家庭”，并提供了我一個彌足珍貴的平臺。我十分榮幸，能在這么一個平臺上實現自己的價值，收獲生命中珍貴的經歷。正如《步步高》這樣唱道“說到不如做到，要做就做最好”，我有能力、有信心在自己的崗位上履職盡責，望公司領導批準我的轉正申請！

篇7

【關鍵詞】 合同管理； 內部控制； 過程導向

一、引言

在市場經濟環境下，合同已成為企業最常見的契約形式（劉玉廷，2010）。而在國際市場上，國際工程承包公司通過履行合同參與國際業務，所有的權利義務均由合同條款確定，項目的成功與否與合同簽訂及履行情況息息相關。目前全球經濟持續性低迷，對我國國際工程承包企業形成了巨大沖擊，利潤空間不斷縮小。通過合同內部控制管理項目風險并獲取合理合法的項目經濟預期，已成為目前國際工程承包企業的內生性需求。

2010年五部委共同制定并頒布了《合同內部控制應用指引》，該項指引以過程控制為導向，因此合同內部控制（以下簡稱“合同內控”）貫穿于合同調查、簽訂、履行、后評價的全過程，為企業建設、完善合同內控制度提供了理論依據。

本文擬以合同內控應用指引為理論框架，對國際工程承包企業的合同內控制度建設進行研究，其目標是通過全過程化的合同內控，針對國際工程承包企業的合同管理特殊需要，對其合同行為予以管理。

二、國際工程承包合同的管理特點

（一）合同管理的復雜性

國際工程項目合同隨項目參與各方特性各異，專業性強，文件眾多且內容涵蓋廣泛，合同管理作為一個管理各個項目參與方的接口，需要控制的風險點較多且情況復雜，因而合同內控的難度顯而易見。

（二）合同管理的重要性

在國際工程承包業務中，合同是協調管理項目各參與方行為的強制性契約準繩，是指導設計、施工、安裝調試、運營維修等項目各個環節工作的“圣經”，也是項目后期進行索賠管理的重要依據。因此，國際工程項目合同管理是整個項目管理的核心，是組織項目實施、把控項目質量、控制項目風險的重要手段。

（三）合同管理的持續性

國際工程合同期限少則一兩年，長則二十至三十年（如BOT項目），在此期間，合同管理貫穿始終，而且在合同管理時，還要從整體長期角度全面考慮國際工程項目實施中可能出現的各種因素，尤其要對項目風險進行充分的調查分析和預估。

（四）合同管理的嚴密性

國際工程承包業務作為一個多方參與的業務流價值增值鏈，項目風險隨著業務鏈條的增長不斷復雜化和多樣化，作為整合業務流程和價值增值的工程總承包，需要將項目風險在各項目參與方之間進行合理有效的分擔、傳遞、轉移和承受，由此必須要通過合同管理的方式，以合同條款對各方承擔的風險予以約定，以合同定價對承擔風險的合同方要求或給予相應的經濟補償。

三、國際工程承包公司合同內部控制環境分析

（一）工程承包公司合同內控的組織安排

合同內控的組織形式安排是內控執行有效的首要保障。國際工程承包合同歸口管理部門無疑應由承接工程的業務部門承擔，而成立專業素質高、協調能力好、善于把握全局的合同內控小組，是合同內控的重要組織形式。該小組以總經理或分管業務的副總經理為領導，業務部、技術部、法律部、財務部各部門抽調人員共同組成，必要時也應聘請外部專家參與。該合同內控小組應自項目合同前期調查起，對合同運作的全流程進行管理控制，對合同風險進行項目事前、事中、事后的全過程監控反饋。

（二）工程承包公司合同內控的分級授權審批

國際工程承包合同內控的分級授權審批機制包括兩類，一類是針對與項目業主簽訂的標志項目承接的項目主合同，為項目分級授權審批，對不同金額的項目需分級報經總經理、經理辦公會批準，如金額巨大且性質重要的項目，需報送董事會進行聯席審批。另一類是合同分級授權審批，是針對項目項下與除項目業主外的其他項目參與方簽訂的合同。鑒于國際工程承包合同的重要程度與合同金額并不直接相關，合同特殊性較強，因此，每個合同均需由項目負責人確認，經合同內控小組審核聯簽后，由合同內控小組的最高領導——總經理或分管副總經理審批。

（三）工程承包公司合同內控的信息平臺

由于國際工程承包項目的合同文本和過程文件眾多，信息平臺能夠切實提高合同內控的效率和效力，有利于合同內控的動態過程控制。該信息平臺的建設目標是保證與合同相關的各類信息，如合同檔案管理系統、合同付款審批系統、合同進度報告等，能在符合合同管理權限級別要求的同時，高效安全地共享、傳遞、處理和反饋。

四、基于過程導向的工程承包合同內控制度建設

（一）投標階段的合同內控

鑒于國際工程項目的復雜性，投標階段的合同內控管理是項目實施階段合同內控工作的基礎，其重要性不言而喻。本階段涉及的合同文本主要包括項目招標書、資格預審申請書、技術建議書和商務建議書。國際工程承包企業應根據項目招標書的要求，深入分析工程特性，重點研究設計技術方案和商務條款偏差，同時還要對各個可能的項目參與方（即潛在的合同方，包括業主和分包商）進行資質調查和履約能力分析，這個階段需要投入大量的精力和時間。國際工程承包企業在對項目進行全面分析調查的基礎上完成項目可行性調查報告，根據項目金額和重要性的不同及國際工程承包公司項目分級授權機制進行項目投標審批。如涉及投資事項，如BOO、BOT及資源開發等項目，還需報經公司內部投資審批流程批準。

（二）訂立階段的合同內控

1.與業主簽訂的項目主合同。國際工程承包公司在收到中標函后，進入與業主的合同談判階段，在這一階段，項目主合同將由前一階段的要約變為實際具有法律約束力的合同文本。本階段涉及的合同文本主要包括合同協議書、中標通知書、合同通用條款、合同專用條款、技術標準及規范、設計圖紙、價格清單、保函格式等。國際工程承包項目主合同文件審批應根據項目金額的不同，經合同內控小組審核聯簽后，根據國際工程承包公司項目分級授權機制確定審批人或審批機構。項目主合同簽約后，如業主、成本等情況發生重大變動及國際政治經濟環境發生重大變化，或者項目主合同超過一定時間還沒有生效，應在開立履約保函或辦理其他生效關鍵事項前進行合同生效評審，從而評價合同簽訂后項目主要風險因素的變化及其對合同執行的影響，明確應對措施。合同生效評審的管控流程比照項目主合同流程執行。

2.與其他項目參與方簽訂的其他合同，如分包合同、監理合同、保險協議、貸款協議、保函或其他擔保合同等。項目其他合同一般在總承包合同簽訂完畢后進行擬訂簽署工作，具體的簽署內容和時間由項目管理計劃確定。對于國際工程承包項目，由于項目部分重要參與方（如主要設計、土建、采購分包商、銀行等）在前期合同調查階段就已確定，甚至共同參與項目主合同的談判，對于這部分項目參與者的合同，往往通過議標方式確定，其他項目參與者還需通過招標方式確定后再進行合同談判。項目其他合同談判小組的成員應由參與項目主合同談判小組的成員組成或由其領導，以便通過合同條款將項目風險在各項目參與方之間進行分擔、傳遞和轉移。

項目其他合同文件審批應根據合同金額和重要性的不同，經合同內控小組審核聯簽后，根據合同分級授權機制確定審批人或審批機構，不應因合同量大減弱這一控制活動的控制力度。

（三）實施階段的合同內控

項目實施階段的合同內控，其目的是確保各個項目參與方都履行其合同義務，并確保自身的合同權利得到保障。

1.合同履行。國際工程承包合同的履行內控，其重要流程是在建立項目管理計劃下，對項目重大合同制定單個合同管理計劃，包括合同過程文件、交付內容和管理要求，該合同管理計劃應涵蓋整個合同過程的全部合同管理活動。負責合同管理計劃審批和監督的人員應為執行負責人的上級管理崗位或部門。

2.合同結算。由于工程承包項目資金安排的系統性，對合同結算風險的控制應始于項目業務部門提交合同付款申請之時，項目業務部門應結合項目預算、項目主合同收款進度、結匯情況、相關合同條款，綜合評價項目各類合同結算，防止超預算、超合同、超余額、超幣種的項目合同付款情況出現。財務部門應專設合同付款審批崗位，對合同付款進行復核并應定期將各項目的各個合同結算情況反饋給項目業務部門，以便查錯防漏。

3.合同變更。國際工程承包項目引發合同變更情況很多，項目合同變更管理應與項目整體變更控制相結合，尤其是項目主合同變更時一般也會引發項目其他合同的變更。合同變更的內部審批流程應比照合同簽訂的審批流程辦理，防止未經授權審批的合同變更。國際工程承包項目合同中對合同變更條款詳細約定的，實際變更發生時，應嚴格按照合同約定的文件和程序處理。合同變更后，項目業務部門應及時更新財務部門的合同備案，以便按照變更后的合同執行。

4.合同索賠。國際工程承包項目索賠方式應在合同條款中規定，索賠發生時按照合同規定的程序進行。由于索賠事項的特殊性、重要性和專業性，一旦合同需要通過仲裁方式進行索賠，需要法律部門的介入，必要時應建立業務、法律、財務三位一體的合同索賠小組，仔細衡量仲裁方式的價值和意義所在，并應報經公司管理層的審批同意。

總之，國際工程承包的合同內控建設和實施是一個復雜的系統工程，持續周期長，可變因素多，是強化公司業務、財務、法律三位一體，共同動態提升國際工程承包項目全過程管理精度的重要管理工具。

【主要參考文獻】

[1]財政部會計司.企業內部控制規范講解2010[M].北京：經濟科學研究社，2010：349-360.

[2]李鳳鳴.內部控制學（第二版）[M].北京：北京大學出版社，2012：311-317.

[3]馬穎.過程控制導向的企業合同內部控制系統研究[J].會計研究，2011（9）：61-65.

篇8

關鍵詞：COSO新框架；風險管理；內部控制

金融危機以來，雷曼兄弟、花旗集團等金融巨鱷的滅頂之災，世界500強中不乏市值大幅縮水的企業，面對危機的蔓延，更多的企業意識到風險防御的重要性。從企業失敗的經驗總結中，或多或少總能見到內部控制失效的結果。本文將結合美國反虛假財務報告委員會下屬的發起組織委員會（COSO）的《2013年內部控制——整體框架》（以下簡稱“新框架”），探討企業不斷完善內部控制體系，深化與風險管理有機融合的新思路。

一、新框架的“新”之所在

1992年，COSO委員會了《企業內部控制整體框架》（以下簡稱“舊框架”），并于1994年進行了增補。自舊框架以來，企業的經營環境和管理模式經歷了巨大變化，新生產技術和復雜組織結構的不斷涌現，防范和發現舞弊風險的日益迫切，以及愈加嚴格的監管要求，順應形勢要求，2010年9月，COSO委員會啟動了《企業內部控制整體框架》審核與更新項目。2011年12月，COSO委員會了新框架的征求意見稿，公開征求意見。2013年5月14日，COSO委員會正式了新《整體框架》。新框架對舊框架的擴充和改進主要體現在以下三方面：

（一）注重原則導向。新框架針對內部控制五大要素，提出了17項原則及82個相關屬性，為五大要素的執行提供了明確的行動指南，也為不同的企業開展內部控制建設與評價提供了主要標準。

（二）延伸目標范疇。新框架將內部控制三大目標中的財務報告目標在報告對象和報告內容兩個維度上進行了延伸。一方面，報告對象從外部監管方延伸為“既要面向外部投資者、債權人和監管部門，確保報告符合有關監管要求；又要面向董事會和經理層，滿足企業經營管理決策的需要。”另一方面，報告內容不僅包括財務報告，還將“市場調查報告、資產使用報告、人力資源分析報告、內控評價報告等非財務報告”納入其中。由此，使得內部控制的實施范圍擴大了，同時，也著重強調了內部控制在企業運營中需要為企業經營戰略和目標服務。

（三）強調自我判斷。新框架在內部控制建設和評價中，強調依賴于企業自身的判斷，而不是舊框架要求嚴格基于證據。一方面，增強了企業在進行內部控制建設和評價的自我控制能力。另一方面，控制能力的加強，也要求企業決策層、管理層和執行層不斷提升其對于內部控制建設和評價的職業判斷能力。

二、新框架帶給風險管理與內部控制的新思路

面向現有內部控制建設、實施和完善過程中碰到的各種問題，聚焦新框架與舊框架的不同之處，風險管理和內部控制的融合勢在必行，且風險管理和內部控制的融合需實現以下特性：

（一）靈敏。對于外部環境的多變及愈加復雜，以及企業運營模式的不斷變化，17項原則及82個屬性明確要求企業的風險管理和內部控制需要跟上企業內外部環境變化的節奏。通過將風險管理和內部控制的融合，不僅企業風險識別的靈敏度需大幅提升，內部控制也需從事后的監控和完善，走向事前的防范及事中的控制。

（二）效率。新框架中財務報告目標定義的延伸也強調了，企業必須減少風險，以實現經營目標。因此內部控制必須與風險管理融合，加強風險評估，針對阻礙經營目標實現的重要風險，提升相關內部控制的實施效率和效果。同時，對于失效、冗余乃至完全無效的控制，管理層應予以剔除。

（三）明晰。新框架中強調企業自我判斷的概念，這也要求風險管理和內部控制能夠為企業決策層、管理層和執行層提供真實、有效、可靠的信息，為其做出正確的職業判斷提供明晰的方向。

三、如何借鑒新思路有機融合風險管理與內部控制

（一）設立風險管理與內部控制管理委員會。為確保風險管理和內部控制的融合力度和效果，必須從頂層管理機構入手，設立風險管理與內部控制委員會，并在委員會下設置風險管理與內部控制辦公室作為常設機構，為實現風險管理和內部控制的有機融合提供組織保障。只有將決策和管理職能合二為一，執行層才能接到統一的指令，意識和行動才能得以統一。

（二）形成風險管理的企業文化。在完善內部控制環境建設時，應該形成風險管理的企業文化，提升全員的風險意識，使企業員工能夠自覺地將風險管理的各種方法、規定、制度落實到日常工作中，自然組成內部控制的各業務流程，各業務活動也就滲透了風險管理的因素。

（三）基于風險評估結果完善內控活動。為確保內部控制對風險應對的靈敏性和效果，在設計和完善內部控制活動時，應依據風險管理識別出的影響企業經營目標及戰略實現的重要風險設計和更新關鍵控制點。

（四）加強企業內部控制監督增強風險免疫力。通過加強企業內部控制監督機制，修正內部控制的某些薄弱環節，防患于未然，規避運營風險。首先，定期或不定期地進行內部控制自我評價、會計控制、內部審計和外部監管，以便發現和解決內部控制過程中出現的問題，不斷完善內部控制，增強企業的風險免疫力。

參考文獻：

[1] COSO新的《企業內部控制整體框架》（征求意見稿）[Z].財政部會計司，2013.

[2] COSO內控整體框架調整升級[N].財會信報，2013.

[3] An update of COSOs Internal ControlIntegrated Framework.COSO，2011.

[4] 金或肪，李若山，徐明磊.COSO報告下的內部控制新發展[J].會計研究，2009.

[5] 丁友剛，胡興國.內部控制風險控制與風險管理[J].會計研究，2007.

篇9

2013年5月8日               編號：1

檢查單位

**聯社檢查組

編制人員

儲成發 明安璽 羅小軍 張偉

  被查單位

麻柳信用分社

審計項目

飛行替崗檢查

  審計范圍

信貸 財務 會計等

審計方式

現場審計

起止日期

2013年5月9日至15日

審計組長

儲成發

主查

明安璽

替崗人員

羅小軍  張偉

麻柳信用分社飛行替崗檢查實施方案

一、工作目的

為有效暴露、揭示、預防案件風險，提高案件防控威懾效應，強化內部監督制約機制，強化隊伍建設和內控管理，進一步強化各網點重要崗位人員管理，查找業務辦理中存在的風險和漏洞，有效防范和化解風險，根據《**縣農村信用合作聯社飛行替崗實施細則》開展飛行替崗檢查工作。

二、工作權限：

（一）有權制止違反金融法律法規和違反聯社制定的各項規章制度的行為。

（二）替崗中發現原崗位工作人員不適合所從事的崗位工作，有權向其上級領導提出調整建議。

（三）替崗中發現存在的安全隱患，有權督促整改或采取措施進行補救。

（四）對替崗中發現的問題，有權要求該機構限期進行整改，并提出處理建議。

三、工作職責：

（一）檢查被替崗機構人員執行國家法律法規和金融方針政策的有關情況。

（二）檢查被替崗機構人員落實各項規章制度的有關情況。

（三）檢查被替崗機構業務辦理和制度的執行情況。

（四）檢查被替崗機構內控制度建設和執行情況。

（五）檢查被替崗人員安全保衛工作執行規章制度的情況。

（六）幫助和輔導被替崗機構人員熟悉政策、制度和提高業務水平，不斷改進經營管理理念，提高工作質量和工作效率。

四、人員分工

組長儲成發同志負責檢查工作的組織、協調及整體安排部署工作；明安璽同志負責檢查工作的具體實施、收集整理檢查資料、信息反饋、下達整改通知、提交檢查報告等；羅小軍同志負責接替陳道志主任崗位工作，負責替崗期間被查社內部管理工作，張偉同志負責接替客戶經理**鵬勛信貸管理工作，替崗期間辦理被替崗人所負責管理片區的信貸業務，并檢查、指導信貸業務操作的合規性，及時歸納匯總并反饋業務操作中存在的問題。

五、實施檢查

（一）下達替崗通知書。替崗通知書現場送達，做到預先不打招呼，不讓被接替人員提前做準備。到機構后替崗人員將《飛行替崗通知書》交由網點負責人，通知被替崗對象，確保之前被替換崗位業務保持常規狀態。

（二）辦理手續交接。進點后直接接管被替崗人所有業務手續。包括業務印章、身份卡、鑰匙、各類登記簿、臺帳、信貸檔案資料、會計檔案資料、重要空白憑證、抵質押有價物品、借據等等。對重要事項做好移交說明，并打印移交清冊一式四份，移交人、接交人、監交人、單位各執一份。

（三）開展檢查工作。

1、詳細記載每天發生的業務，同時對現有的存款、貸款、重要空白憑證和有價單證、現金、資金往來等必須做到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務逐一檢查核對相符。

2、開展業務檢查，替崗人員在辦理業務期間要協助監審部稽核人員開展業務檢查，將發現的問題逐一記載下來，及時反饋檢查組長。

3、檢查方法

⑴檢要空白憑證帳證是否相符，有無個人私自領用和缺張少份，如有應及時查明原因及去向；客戶預留的印鑒卡片的管理是否嚴格，有無隨便放置，下班后不入柜保管的問題。

⑵查看信貸檔案資料，對客戶資料完整、真實、有效性進行審計。一是審查客戶提供的資料是否符合規定的要求，對復印件是否與原件進行核對，并在復印件上簽署與原件核對相符的意見；二是檢查客戶提供的企(事)業法人營業執照或身份證明的真實性和有效性；法人營業執照是否按規定辦理年檢手續、內容有無發生變更、是否吊銷、注銷、聲明作廢；客戶法定代表人和授權委托人的簽章是否真實有效；三是審查客戶的有關數據、資料是否錄入信貸管理系統，并與調查報告及經核實后的客戶資料核對。

⑶核對抵質押物賬、表、實物是否相符。同時對借款人提供的抵押物、質押物的合法性進行審計，一是審核抵押人、出質人提供的抵押物、質物權屬證明的真實性；二是審查抵押、質押物是否有重復設置的現象，抵押、質押是否足值。

⑷調閱帳戶資料。查看對賬是否及時，發現不符，是否及時查找、處理和糾正；對改變賬戶名稱和撤并賬戶是否根據有關部門通知或批示辦理，撤并賬戶尚未用完的重要空白憑證是否全部收回并妥善處理；對長時間沒有發生業務的賬戶，是否按賬戶管理辦法進行認真的處理。

⑸回放監控錄像，主要查看碰庫、業務流水勾對、移交接、業務辦理等操作情況。

⑹查看各種登記簿，查看登記簿設置是否齊全，應登記的內容是否登記完整、合規。

⑺檢查會計檔案資料。審核是否按要求打印有關憑證、分戶賬、總賬、余額表、科目日結單及各種有關報表，打印是否齊全，是否注明操作人員代號、打印份數、日期，是否加蓋有關人員名章，并按會計制度的有關規定，分別進行整理、裝訂、歸檔，并由專人保管。

⑻貸款帳據核對，查看有無帳據不符的現象，借據要素內容是否合規。

⑼貸款內外部核對。一是審核是否按規定的時間及時進行了貸后檢查；二是審核貸后檢查的內容是否達到規定的要求；三是審核每筆信貸業務到期前的20天是否發出《到期催收通知書》，并取得借款人、保證人、抵押人或質押人的回執；四是檢查貸款展期及借新還舊的合規性。

⑽重點查看貸款“三查”制度、“陽光信貸”、業務操作流程、信貸授信、貸款資產保全等工作是否到位。

通過檢查要最大程度暴露問題，力求做到現場發現、現場整改。

（四）上報替崗檢查結果。替崗結束時，按照有關規定及時辦理交接手續。替崗人員分別將替崗期間發現的問題整理歸納起來，交監審部審核，由監審部下達整改通知書，并形成替崗書面報告上報聯社，并對相關問題提出整改措施及處理意見。

六、責任追究

替崗工作期間，若發現替崗人員存在以下行為聯社將按照有關規定進行嚴肅處理。

（一）對所替換機構發現的問題隱匿不報、擅自處理或對發現重大問題線索不追查、不匯報的。

（二）對所替換機構存在的違法、違紀問題應該發現而未發現的。

（三）對發現問題超權限擅自處理的。

七、工作要求

1、派出替崗人員必須保證被替崗機構業務正常進行，嚴格按照替崗原則進行操作。

2、被替崗人員在替崗期間，按照出勤考核，不得擅自遠離住所，必須保持通訊暢通，隨時接受檢查組人員的詢問，在檢查結束前，如被替崗人員擅自外出或無法聯系，導致檢查工作無法正常進行，對被替崗人員將按照曠工論處，確保檢查工作順利、業務銜接。

3、替崗有效工作時間連續不得少于5個工作日。替崗人員對替崗過程中的一切工作負全責，對替崗期間所發生的屬職責范圍內的問題承擔相應責任。

4、替崗人員要認真履行工作職責，遵守替崗機構的作息時間，統一著裝，熟練掌握操作理論知識和操作程序，為客戶提供優質服務。

5、替崗人員應當自覺遵守被替崗機構的各項規章制度，履行檢查和監督職能，不能影響或干預被替崗機構的正常工作。

6、替崗人員食宿由被替崗機構安排，原則上一律在職工食堂就餐，費用自理。替崗人員按照縣內出差對待，替崗工作結束后按照縣內出差標準報銷差旅費。

7、嚴格遵守工作時間，工作期間不得擅自行動，更不得遲到、早退、曠工。特殊情況確需離崗的要向組長請假

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

聯社監審部

                           2013年5月8日

篇10

【關鍵詞】保險業 信用缺失 誠信原則

保險信用作為社會信用體系的重要組成部分，主要指的是在保險經營活動中，以最大誠信為基礎，在法律條文與市場經濟共同作用的原則下，體現出保險業的職業道德，能夠使保險合同順利履行的一種規范制度近十幾年來，我國保險行業發展迅速，保險客戶不斷增多，保險規模不斷擴大，保險企業迅速壯大。但是隨著保險業經營范圍和保險業從業人員數量的劇增，隨之而來的競爭也愈演愈烈。這樣的競爭機制使得很多保險信用缺失問題日益凸顯，以至于發生各種各樣的合同糾紛，從而使得保險行業的對外形象收到了社會的質疑，同時也侵犯到了消費者的利益。

一、保險誠信缺失的原因分析

（一）社會信用基礎薄弱

保險市場誠信危機頻發，關鍵的原因在于我國的社會信用基礎相對薄弱。在一個具有良好社會信用基礎的國家當中，必然有一套完善健全的社會信用管理體制制約市場經濟，良好的社會管理體制會從根本上保證那些誠實守信者的合法權益，誠信的經營者將受到法律制度的保護，將會獲得更多交易和盈利的機會，失信經營者將受到嚴厲的懲治，付出失信代價。所以，如果信用體系不完備或者缺少，就會導致社會信用基礎的薄弱，沒有制度去規范和制約經營行為。本應由政府通過立法、定規矩，加強市場秩序的規范化、法制化的管理，正處于起步發展階段，導致我國誠信的保障機制、懲罰機制和監管機制大量缺乏。

另外，我國行業協會并不發達，與保險誠信缺失也有著密不可分的關系，行業協會未能起到規范、控制和約束行業信用的作用。現階段，我國信用消費市場前景廣闊，誠信主要基于人的倫理道德要求。當人們在利益的驅使下，去追求自身利益最大化的同時，就可能出現自私自利的行為，產生違反誠實信用原則的道德風險。所以在我國，信用消費的觀念和習慣還需要進一步培養，保險業仍將面臨很大挑戰。

（二）保險公司經營管理體制有待規范

在社會經濟高速發展的今天，我國保險行業雖然也根據市場的發展從自身體制和機制方面做出了一些必要的調整，但是仍然存在保險行業體質不健全、保險監管力度不夠、保險公司內控不嚴格等問題。一些保險公司考慮公司長遠利益比較少，忽視了信用的重要性，在公司經營時往往只能看到眼前利益。在面對上級公司或者監管部門的考核時搞“上有政策、下有對策”。在對員工的管理上缺乏教育和培養，對于從業人員違反規章制度多收保費以獲取更多獎金等欺詐和蒙騙客戶的行為，公司監管不力，客戶出險后，敷衍了事，推脫責任，導致公司名譽和客戶利益受損。

（三）忽視保險營銷人員的素質培養

按照《保險法》有關規定，保險營銷人員在保險公司從業必須具有從業資格證書，但是實際上，各家保險公司急需可以用的人才來推廣自己的保險業務，擴充保險量，公司在招聘人員時對國家規定沒有嚴格執行，通過簡單的支付傭金和激勵營銷來擴充自己的營銷人員隊伍，但是這些不具備保險從業資格又沒有經過專門培訓的人員流入保險公司后，由于他們缺乏保險基本知識，很容易出現不規范行為以及不正當競爭。

二、應對保險行業中誠信缺失現狀的對策研究

（一）加強保險業的思想教育與宣傳

隨著我國保險業的快速發展，對于保險從業人員的要求越來越高，保險業也需要注入新鮮血液，需要更多高素質人才加入。目前，很多經濟類院校己經置保險專業或開設保險學課程，通過對在校學生的保險專業教育，實踐性教學，研究保險理論知識，采取與國際接軌的人才培養模式，從而培養出更多、更優秀的國際型保險人才。

通過廣度與深度的宣傳和教育學習，使保險業在廣大公眾中樹立良好社會形象，在提升民眾保險消費的理性度的同時，也能讓民眾在文明健康安全的環境中進行保險消費。

（二）加強內控制度建設，形成企業自律機制

保險公司作為保險市場的主要經營者，其內部的內控制度嚴格與否，直接影響到整個保險市場的信用體系。保險公司應建立嚴格的內控制度來規范員工的行為，通過制定和執行內控制度，可以嚴格規范工作人員的行為，減少其隨意性對于公司信用的影響。加強內部控制可以規避企業經營風險，減少企業不必要的損失，保證各項工作有章可循，有利于保險機構建立有效的信用管理體制，從而預防企業信用缺失給保險消費者帶來的危害。

（三）轉換經營體制，構建保險誠信企業文化

隨著保險市場的不斷發展，保險行業的服務質量、服務水平己經成為保險服務業的關鍵所在。保險公司應轉換經營體制，進行體制改革，建立更適合保險市場發展的經營方向，改革績效考核機制、改革保險營銷員的收入制度，加大對保險從業人員的道德培養，嚴格規范展業行為規范，樹立起誠信的公眾形象，建立長遠的經營理念。

在服務內容方面，也應加強專業培訓，提高全員服務意識，改進優化保險服務手續，提升辦事效率，及時為客戶提供保險合同上所載明的保險功能及服務項目。在理賠方面，簡化辦理手續，提升理賠速度，查找問題，改進服務，及時為客戶兌現理賠承諾，維護消費者權益，從而提升保險公司的誠信度，有助于建立良好的誠信企業文化，樹立良好的企業形象。

參考文獻：

[1]魏城.中國保險業與西方保險業調查[M].法律出版社，2008.

[2]魏偉新.保險業發展的探究[M].廣東經濟出版社，2006.

[3]王萍.中國農村剩余勞動力轉移研究[M].東北財經大學出版社，2008.

[4]沈立.中國保險發展方向研究[M].民主建設出版社，2005.