導語：如何才能寫好一篇企業稅務管理實施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：稅務風險 含義 成因 管理

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）04-195-02

稅收作為一種經濟調控杠桿，幾乎嵌入了企業經濟行為的各個環節。隨著市場經濟發展和貿易全球化，企業面臨的商務和稅務環境日益復雜多變，稅務風險越來越成為企業風險管理中一個不容忽視的風險。稅務風險如果處理不當，將使企業經營和聲譽遭受損害。如國美、蘇寧、創維、娃哈哈、中國平安等諸多國內知名企業就曾因為稅務風險防控不利而深陷稅務麻煩中。因此，加強企業稅務風險管理，恰當有效地控制和防范稅務風險已經成為企業面臨的一個非常現實而迫切問題。

2009年5月，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號）（以下簡稱《指引》）。這是針對大企業稅務風險管理的第一個指導性文件，《指引》就企業稅務風險管理的制度與目標、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等問題進行了明確。旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅收法規可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業而言，但所有企業都存在稅務風險，都應正確識別、評估，有效地防范和控制稅務風險，為企業營造安全的稅務環境。

一、企業稅務風險的含義及成因分析

1.企業稅務風險的含義。企業稅務風險是指企業涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規以及因未能充分利用稅收政策或者稅務風險規避措施運用不當而導致企業未來利益的可能損失。主要包括兩方面：一方面是由于企業涉稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。

2.企業稅務風險產生的主要原因。（1）企業內部管理制度。科學完善、有效運作的內部管理制度體系是防范企業稅務風險的基礎。這些內部管理制度包括企業制定的財務管理制度、投資及擔保制度、業績考核及激勵制度、物資采購管理制度、企業內控制度等等。如果企業缺乏完善系統的內部管理制度，就很難從源頭上控制和防范稅務風險。（2）企業稅務人員的業務素質。我國的稅收法律法規體系非常龐雜，而且稅法規定和會計制度之間客觀上存在著差異，如果企業稅務人員由于專業知識的欠缺，對相關稅收法規理解出現偏差，就很有可能出現工作失誤，給企業帶來稅務風險。（3）企業進行稅收籌劃產生的風險。稅收籌劃是納稅人在稅收法規允許的范圍內，根據企業管理需要對生產經營活動所適用的稅收政策實行差別選擇，從而使自身稅負得以延緩或減輕的一種行為。稅收籌劃是根據當前環境進行的事前籌劃，籌劃效果具有不確定性。企業經營的內外部環境及其他因素發生變化都有可能給企業帶來稅務風險。（4）稅收行政執法不規范以及法規變化的影響。現行稅收行政法規賦予稅務機關過多的自由裁量權，有時稅務機關內不同執法人員對同一涉稅事項的理解和處理也不一致。另一方面，為了適應經濟發展的需要，稅收法規頻繁調整和更新，臨時性規章過多，使稅收政策缺乏穩定性，加上目前稅企間未建立暢通有效的信息傳遞途徑，納稅人無法及時準確掌握新規定并據以調整自己的涉稅行為，從而給企業帶來稅務風險。

二、建立健全企業風險管理組織體系

1.規范公司法人治理結構，形成高效運轉、有效制衡的監督管理機制。規范完善的法人治理結構是保證企業稅務風險內部控制體系有效運行的前提和基礎，是實施風險內部控制的制度環境。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監督評價審計報告。首席財務官（或總會計師）主持企業的稅務風險管理工作，負責組織領導企業稅務風險內部控制體系的日常運行。

2.結合企業自身業務特點和稅務風險管理原則及要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限。企業應在綜合考慮自身業務特點、稅務風險理念和文化對企業涉稅行為的影響、稅務風險管理原則及要求等因素的基礎上，按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責權限，將權利與責任落實到各責任人。

3.建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約和監督。企業在確定職權和崗位分工過程中，應當體現不相容崗位相互分離的要求，保證不相容崗位相互牽制，避免出現權責分配不合理，職能交叉或缺失現象。稅務管理的不相容崗位主要包括：稅務規劃的起草與審批；稅務資料的準備與審查；稅務申報表的填報與審批；稅款繳納劃轉憑證的填報與審批；發票領購、保管與發票印鑒的保管；稅務風險事項的處置與事后檢查等。

4.建立有效的稅務績效考評和獎懲機制。企業應建立有效的稅務績效考評和激勵約束機制，將相關職能部門和關鍵崗位業務人員實施稅務風險內部控制的情況納入考評激勵機制，保證企業稅務風險管理體系的有效進行。

三、企業稅務風險識別和評估

1.分析企業產生稅務風險的內部因素。企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；組織架構、經營模式和業務流程；稅務風險管理機制的設計和執行；管理層及關鍵崗位人員的納稅意識；企業對待稅務籌劃合法性合理性的理解；對待稅務風險的態度；內部控制制度的設計和執行，稅務管理部門設置和人員配備；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；部門間的權責劃分與相互制衡，對管理層的業績考核指標；企業的信息管理狀況；信息溝通情況；監督機制的有效性等。分析企業的內部稅務風險因素，有利于企業從高管態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅務風險。

2.分析企業產生稅務風險的外部因素。企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規調配資源行為；行業慣例等。對企業外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業政策、行業慣例、法律法規規定、意外災害等方面分析企業所處大環境下可能遇到的稅務風險。

3.確定風險識別和評估的重點模塊。在全面識別和評估稅務風險的基礎上，企業應重點關注重大交易和決策中的稅務問題；經營過程及供應鏈的稅務問題；稅務會計和財務報告反映；稅務申報和稅款繳納；稅務爭議和協商等模塊的稅務風險識別和評估。

4.細化風險識別。企業通過全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業，可根據需要設立稅務管理部門或崗位。總分機構，在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業，可在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜或集團型的企業，由于經營地域廣，涉稅事項復雜，管理流程較長，不容易發現下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業更好地識別實際經營中存在的稅務風險。

5.實行風險的動態識別，建立經驗數據庫。結合企業不同發展階段和業務拓展情況，建立系統、有效、動態的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險，以便及時調險應對策略。該體系可由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘請外部具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。該體系的實施可以幫助企業決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數據庫。

四、企業稅務風險控制和應對

1.制定風險控制流程，設置風險控制點。稅務風險是企業整體風險的一部分。稅務風險管理，在一定程度上是對現有企業風險管理體系和內部控制規范的補充和發展。企業應遵循成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務風險管理的流程及控制方法。根據風險產生的原因和條件從組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面建立稅務風險控制點，根據風險的不同特征采取人工控制機制或自動化控制機制，根據風險發生的規律和重大程度建立預防性控制和發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施。

2.重點關注企業重大事項，跟蹤監控風險。企業重大事項主要包括企業戰略規劃、重大并購或重組、改變經營模式、重大對外投融資、簽訂重要合同或協議、內部交易定價政策等。這些事項關乎企業的興衰存亡，不允許存在過高的風險。在重大決策制定前，企業稅務管理機構要進行稅務影響分析和規劃、稅務盡職調查和相關稅務合規性復核；在重大事項決策制定中，稅務管理機構要參與具體決策的制定并提供專業性意見；在項目實施過程中要和項目實施部門保持溝通，動態監控，及時評估、分析稅務風險的變化情況以及對企業的影響程度。

3.規劃稅務風險應對策略。企業將查找出的經營活動及其業務流程中的稅務風險與可能被影響的目標相關聯，評估分析風險發生的可能性和條件及對實現企業稅務風險管理目標的影響程度，確定風險管理的優先順序，結合企業風險承受程度，權衡成本效益關系，合理制定企業風險管理應對策略。按照稅務風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或承擔等。對于發生機率較大且影響程度超出公司風險承受程度的稅務風險，企業應當采取避免的策略，放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失；對于影響程度較低、發生可能性較大的風險，可以采取轉移的策略。借助他人力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內；對于影響程度較高、發生的可能性較小的風險應當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內；對于影響程度和發生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略，不采取控制措施降低風險或者減輕損失。企業應當綜合運用避免、轉移、小心管理或承擔等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

4.規范、健全企業內部管理制度。科學完善、有效運作的企業內部管理制度能從源頭上防范稅務風險。企業應對現有的其他內部控制制度和管理制度及流程進行審閱、梳理、完善，然后將稅務風險管理制度與企業內部控制制度和管理制度結合起來，通過制度的融合使用，形成協同效應，全面有效地防控稅務風險。

五、信息管理系統和溝通機制

建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業內部、企業各業務部門與公司治理層和管理層、企業與稅務機關和其他外部相關單位的有效溝通和反饋。建立問題事項報告制度，發現問題及時報告并采取應對措施。

根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的企業內通用信息處理系統（如SAP），減少稅務管理過程中的人為因素，使稅務信息能夠及時、準確、有效地傳遞到企業生產經營的各領域中，防患于未然。

利用信息技術手段，將重復性、規律性的事項固化為標準化的操作和流程，進行自動控制；將稅務申報納入信息系統管理，利用報表軟件進行自動申報；建立稅務日歷，自動提醒相關責任人完成涉稅業務，并跟蹤和監控工作完成情況；建立企業法律法規數據庫，收集并定期更新企業適用的稅收和其他相關法律法規，確保企業財務會計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化。

六、監督和改進機制

建立稅務風險管理體系監督檢查的常效機制，通過內部審計和有效的外部鑒證，定期對企業稅務風險管理體系的有效性進行自我評價，發現稅務風險管理體系的缺陷及時反饋并落實改進措施。

企業稅務部門應定期回顧和反省企業現有稅務風險管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不斷優化改進稅務風險管理制度和流程，避免繁復無效的控制制度產生和監控成本的上升，確保稅務管理和風險控制工作有序運行。

稅務風險管理體系的建立和完善，將大大提高企業稅務風險管理水平，使企業能恰當有效地控制和防范稅務風險，為企業營造安全的稅務環境，提升企業競爭力，促進企業實現持續健康發展的目標。

參考文獻：

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3.梁駿.建立企業稅務風險管理體系正當時.廣東經濟，2010（6）

4.大企業稅務風險管理指引（試行）.國稅發[2009]90號

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一般企業稅務管理中遭遇的稅務風險主要是指稅收遵從風險。《遵從風險管理：管理和改進稅收遵從》里面有相應的定義，明確稅收遵從風險是指在企業進行稅收管理的過程中，提高納稅后產生的各種可能性與不確定性的負面影響，這主要是納稅人對各種稅款不熟悉或者疏忽，又或者故意造成的不遵從稅法現象，導致出現稅收流失風險。

稅務風險管理是指將現代風險管理的理念引入到稅收管理工作中，目的是以此應對日益復雜的經濟稅收形式，使企業內部能夠合理地配置管理資源，實施積極且主動的稅務管理，以此規范稅收執法與行政管理，最大程度的防范稅收流失風險，以此規避稅務風險。稅務風險管理是現代化風險管理和現代化稅務管理巧妙配合的結果。稅務風險管理指的是稅務風險管理人員，對企業潛在的風險進行綜合性的分析和評估，采取相應的管理措施和方法，消除或者降低潛在風險發生的概率，將潛在風險事件發生可能造成的損失降低到最低。

二、公司稅務管理工作的風險種類分析

1.公司稅務管理工作的內部風險

一是公司領導決策人的稅務管理意識不足。從國內現階段的公司稅務管理實踐情況來看，數量眾多的公司領導決策人片面強調產品銷售和技術創新，但忽視了公司的稅務管理工作。稅務管理意識的不足，導致公司領導決策人不去認真學習我國稅法的相關規定，同時相應增加了公司組織運營和財務管理工作的風險系數。另外，很多企業的高級管理層人員經常將稅務問題連帶責任一起推給財務管理人員，更嚴重的是一些小企業管理者會給財務管理人員施加壓力，試圖利用違法規避的方式降低公司的稅收繳納數額，反而導致公司因為偷稅漏稅行為，需要承擔加倍罰款的不利法律后果。

二是公司稅務管理工作者的整體素養需要提高。很多國內公司匯中負責財務管理的工作人員自身能力不足，專業技能參差不齊，導致公司的稅務管理水平時高時低，無法形成穩定的公司稅務管理系統。盡管稅務管理人員雖然想要依法繳稅，但是因為業務不過關，自身對稅法不了解或者理解的不透徹，并且和稅務部門之間的溝通不暢，很容易在納稅方案以主觀意識操作行為，繼而出現了違法違紀行為。比如：在某些業務較為的精通的涉稅人員，有可能嘗試尋找稅法的漏洞，盡管沒有產生犯罪后果，但與稅法精神相違背，其主觀意識上存在偷稅、漏稅的意愿。稅務管理工作者需要對公司應繳稅額進行統計，如果態度上不認真，很容易造成數據失實；如果計算方法不當、數據來源缺乏真實性，也將提高公司的稅務管理風險隱患。

2.公司稅務管理工作的外部風險

一是公司的稅務管理工作沒有與國家的稅收政策形成同步。受到市場經濟的變化影響，我國的稅收政策也隨之做出調整，以適應現實經濟發展水平。但如果公司的稅務管理工作者沒有及時學習、研究國家稅收政策的調整、變化，將造成公司稅收管理與國家政策的脫離。此外，除了中央政府的稅收政策之外，各級地方政府也根據自身經濟情況，對其行政區劃內的稅收制度作出調整，增加了公司的稅務管理工作復雜性和難度，也相應提高了公司的稅務管理工作風險系數。由于，國內中央政府和地方政府各自在職權范圍內，享有稅收管理權限，造成了一些地方的稅法具有復雜性的特點，也同樣會給企業理解和把握稅法和稅收政策增加難度，如果；理解錯誤或者操作不當，就會給企業帶來稅務風險。

二是國家與地方政府在稅務執行方面，各自擁有管理職權和稅收征繳權限，存在管理制度上的不統一。國內各級行政管理部門眾多，地區經濟結構不平衡，導致各地公司需要參考的稅收管理政策、稅收方法也各不相同，容易給跨地區生產經營的公司造成稅收計算、繳納方面的困惑，比如在甲市的稅收計算、繳稅數額是合法的，但乙市對稅收計算方法、征稅比例有不同的規定，需要重新額計算納稅數額；相反，如果繼續按照甲市的計稅方法和納稅數額，將導致稅務管理工作的錯誤發生，從而增加了稅務管理工作的風險。

三、企業稅務風險管理措施

1.致力于企業納稅誠信文化的培養

企業文化是否優良在一定程度上代表著企業發展的軟實力大小，同時企業文化也會在潛移默化中對影響。因此，為提高稅務風險管理水平，需要在企業內部建設誠信守法、依法納稅的企業文化，企業高層管理人員也需重視稅務風險管理，作為中層管理人員的財務人員需要在工作中依法辦事，認真對待稅務問題。在企業文化的指導下，使企業所有成員都能樹立依法納稅的意識，幫助企業規避和降低稅務風險。

2.加強與稅務機構的溝通和聯系，打造和諧的稅企關系

稅收是政府部門實行宏觀調控的重要手段，因此稅收具有財政收入與經濟調控的職能，能夠緩解區域間經濟發展不平衡的問題，保障我國經濟又好又快發展，因此政府通常會給地方稅務機關較大的自主權和控制權。在這種情況下，企業除了隨時關注稅法狀態，還需要強化和當地稅務機關的聯系，以此保證企業能夠準確理解稅法，避免稅務風險。

3.提升廣大稅務管理人員的專業技術水平

為了減少企業已有稅務風險，保證企業經濟效益，充分利用稅收優惠政策，企業應當通過培訓的方式提高現有稅務風險管理人員的專業水平，以此強化對企業的控制力，規避稅務風險。

4.對企業的一切涉稅事務進行系統的管理

企業出現稅收問題一般都會交給財務部門進行處理，沒有意識到稅務規定和財務會計存在的差異，財務管理人員更多地是幫助企業如何履行納稅責任，而不像稅務處理那樣，需要考慮企業業務本身、涉稅合同、發票等交易憑證是否具有進而發現。稅務規定和財會管理上有依據的內容也不同，財務問題只需要調整財務就可以解決，但是這樣很容易出現財務風險。因此，為避免出現稅務風險，企業必須樹立稅務風險意識，將有關稅務的事項進行統一管理，從源頭上避免和防范出現稅務風險。

5.建立健全而有效的預警報告機制

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關鍵詞：增值稅；全面實施；房地產企業；稅務風險管理

在當前，更加需要進一步的加強“營改增”工作，“營改增”對于企業的發展也會造成諸多影響，體現在下列兩大方面，由于實施“營改增”政策之后，房地產企業經常會出現資金不足、資金短缺的現象，這主要就是由于實施“營改增”政策之后可能會導致企業現金流量被占用。目前我國對于房地產行業也進行了全方位宏觀調控，通過宏觀調控避免房地產行業過熱，但是這樣的狀況之下，也會對于企業資金流動造成一定挑戰，導致資金短缺或不足現象。由于受到政策影響因素以及增值稅體系不夠成熟和完善，所以，要想對于房地產企業當中的增值部分稅額進行抵扣存在著一定的難度，另外無法實現抵扣的情況導致企業稅負不降反升，對于企業發展反而會造成一定的阻礙［1］。

一、房地產企業稅務風險類型及原因

（一）稅務風險類型

對于房地產企業來講，其稅務風險主要劃分為下列幾大類型：第一，在房地產企業實際核算的過程當中，應當繳納的稅款不能夠符合稅收法律法規要求，會出現稅款應繳未繳狀況，企業需要補稅，并且還需要加收滯納金，甚至在嚴重狀況之下，還會受到政府部門的處罰［2］。另外，市場經濟條件之下很多房地產企業往往為了利益的驅使，少繳納稅款或者故意不繳納稅款，甚至隱藏利潤，影響到了房地產企業健康發展。第二，對于當前的房地產企業來講，在實際核算的過程當中缺乏規范性和合理性，少計收入或者虛增成本，財務管理流程不夠健全和完善［3］。成本費用方面不能夠根據會計準則核算，成本管理也相對較為混亂，導致稅款難以被正確計算，還面臨著稅務處罰的風險。第三，對于當前的房地產企業來講，由于自身錯誤也往往會導致稅款多繳納。對于稅款進行計算的過程當中，依據是國家所頒布的各項法律法規，需要相關的工作人員能夠嚴格地按照規范進行合理及科學操作，若房地產企業不能夠進行準確的操作，將會直接地影響到稅款的計算科學性和準確性。例如很多的企業自己已經繳納了稅款卻不能知曉，企業無形成本大幅度的增加，讓企業稅收負擔過重。

（二）稅務風險產生的原因

對于當前房地產企業而言還依然面臨著涉稅風險問題，主要包括了稅收法律法規缺乏完善性，主觀趨利動因以及財務人員整體素質和能力不足等等。此外，內部控制制度缺乏完善性和健全性也會造成重大的稅務風險。第一，對于當前的房地產開發商來講，在市場經濟的背景之下，往往由于主觀趨利動因，而采取一系列偷稅、漏稅行為。企業故意違反誠信原則以及違背國家法律法規，導致稅款被少繳或者不繳。第二，當前房地產行業發展的過程當中，相關的法律法規還依然不夠完善和健全。對于我國市場經濟而言，其正處于高速發展背景之下，但是，與之相關的法律法規以及有關制度卻缺乏完善性和健全性，甚至還有很多的稅收法律法規實際操作的過程當中存在著諸多阻礙性因素，需要進一步提高其適用性。房地產行業屬于國家的支柱性產業，尤其是其稅收政策相對較多以及變化較快，容易導致企業忙中出錯。第三，對于當前的企業內部相關財務管理人員來講，其專業能力和專業素質相對較為有限，雖然我國已經成為一個財會大國，但是卻依然不是財會強國，缺乏能力突出的高級財會人才。對于財務會計人員來講，其綜合素質、專業能力、專業水平都相對較為低下，這也是經常導致企業出現財務風險。第四，在當前企業開展內部控制過程當中，內控制度還是缺乏完善性和健全性，難以保障企業的健康穩定的發展，同時也難以防范風險事件，這在很大程度上為稅務風險的產生提供了相應的條件。

二、“營改增”后稅務風險管理探討

（一）專用發票管理存在的風險及控制措施

針對增值稅專用發票來講，從某種意義上可以將其認為一種有價證券。目前，發票方面有關的犯罪行為基本上都是和增值稅專用票密切相關的，主要就是由于增值稅發票具有抵扣的能力，通過利用增值稅發票能夠抵扣企業所要繳納的一部分的稅款。但是，依然存在著一部分的企業為了能夠減少自己所要交的稅款，通過這樣的機會在發票上大做文章。比如虛開增值稅發票來開展違法犯罪活動，這樣少繳或漏繳稅金。目前稅務機關需要高度重視，如果發現在增值稅發票方面存在著違規違法的行為，就需要及時采取措施對于相關企業進行處置、處罰。對于當前的企業來講，在對發票管理的過程當中需要采取合理及科學的措施，要從下列幾個方面進行必要的防控：第一，對于增值稅專用發票進行充分認知，同時也需要了解增值稅專用發票的管理規定。第二，要通過采取更加合法以及科學的手段來獲得抵扣進項稅發票，并且要在合適時間之內將其交給稅務機關進行必要的認證，保障企業稅務風險得到降低。由于增值稅發票能夠促使一部分稅額得到抵扣，所以可以稱之為一種有價證券，在目前的背景之下，更加需要企業加強發票嚴格管理，避免產生抵扣聯丟失的狀況。第三，增值稅發票也是一種價外稅。換言之就是稅款、價款二者相互分離開。對于當前財務人員來講，在實際財務核算工作開展的過程當中需要對于稅款和價款準確合理歸集。第四，在實施“營改增”政策之后，對于當前納稅人來講，在利用增值稅專用發票的過程當中，要保障按照國家的法律法規來進行操作，尤其是不能夠虛開發票。否則一旦發現，就會遭受到稅務機關嚴厲處罰，對于企業的健康穩定的發展會造成重大的影響和阻礙。

（二）進項稅額抵扣存在的風險及控制措施

在實施“營改增”政策之后，對于當前的房地產而言，還是面臨著進項稅額抵扣風險。第一，對于當前的納稅人來講，在沒有知曉或者已經知曉情況之下利用虛開增值稅發票來將其作為合法抵扣憑證，這屬于一種嚴重的違法行為，需要引起重視。第二，對于當前的企業而言，購進貨物以后，增值稅發票用在了非應稅項目或者是個人消費上，卻沒有根據稅法相關要求和規定將進項稅額進行必要處理。第三，應稅服務已經出現不能抵扣進項的狀況。第四，納稅人在實際稅額抵扣的過程當中產生較多的稅務風險，為此，需要企業能夠采取合理以及科學的控制措施。第一，不管是從何種渠道、何種途徑所得到的增值稅專用發票，需要保障和企業的業務實現相互的對應，這樣才能夠讓發票更加具有有效性和真實性。第二，實際財務核算工作開展的過程當中，也需要切實做好進項稅額的管理審核工作，不能夠抵扣進項稅額的也應當實現進項稅額轉出。這樣才能夠促使其符合稅法相關規定和要求，并且也可以理順邏輯關系。第三，對于當前的企業來講，也需要組織員工針對增值稅條例進行深入的學習和研究，讓員工能夠意識到增值稅條例的重要價值和重要意義，并且通過條例來對于自身的行為進行規范和約束。第四，對于當前的企業人管理人而言，要采取措施提高企業財務管理人員的專業素質和專業能力，這樣才能夠促使會計核算工作更加具有科學性和合理性，否則難以準確有效的對于進項稅額進行科學的把握控制。

（三）增值稅政策上存在的風險及控制措施

“營改增”也設置了增值稅免征項目以及退稅項目免征項目，主要包括了退伍軍人就業、殘疾人就業、著作稅轉讓、以及相關的免稅業務等等。對于當前的企業而言，也需要解讀相關的政策，避免錯誤的運用稅收優惠政策而對于企業發展造成一定風險和影響。其主要采取的措施包括下列幾項，第一，要對于自身的業務進行深入的研究和分析，切實保障自身所開展的各項業務符合稅收的各項政策。尤其是對于優惠政策當中的內容，要進行熟練地掌握和了解。另外，對于當前納稅人來講，也需要明確各項稅收優惠政策的內涵，不能夠根據個人理解或者是感覺來理解稅收優惠政策。不能優惠的必定不能優惠。第二，要在符合稅收優惠政策的基礎之上，給稅務機關提供相關的資料。第三，要對于增值稅專用發票以及企業免稅項目之間關系進行合理及科學的處理。

（四）偷逃稅風險及控制措施

在當前，依然存在著一部分企業管理人士為了能夠有效提高企業利潤水平，實際經營管理的過程當中鋌而走險，通過采取不良方式來偷稅漏稅，甚至少記收入方式取得現金收入，企業也不開正規發票，獲得了更多的賬外收入。稅務機關會對于偷逃漏稅行為進行嚴厲的處罰，甚至情節嚴重的情況之下還會追究刑事責任，所以，企業也需要端正好自身態度，不要存在任何的僥幸心理，平時也需要嚴格按照規范進行合理科學的操作。

三、結語

綜上所述，“營改增”政策就是為了能夠有效減少企業的稅負，房地產企業更加需要高度重視稅務風險問題，要采取措施有效規避稅務風險，這樣才能夠提高企業利潤水平，實現企業健康、穩定及持續性的發展。

參考文獻

［1］張慧慧.淺析房地產企業稅務風險防范［J］.科技經濟導刊，2020（9）.

［2］林傳萬.房地產開發企業土地增值稅稅收風險籌劃研究［J］.納稅，2020（8）.

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關鍵詞：風險管理體系；問題；對策

當前市場競爭激烈，企業要想從中脫穎而出，必須重視企業稅務風險管理，本文主要研究構建企業稅務風險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業稅務風險管理帶來幫助，降低企業的稅務風險及稅務成本，提升企業的核心競爭力。

一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題

（一）企業稅務風險管理人才專業性不高

當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。

絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。

（二）企業稅務風險管理工作存在問題

目前，大多數企業的稅務企業本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業從業人員幫助企業的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業稅務管理工作出現了落后性。但是企業平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。

詳細研究企業在稅務管理過程中出現問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現，不具有強有力的權威性，使企業的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。

大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。

（三）企業缺乏納稅意識，稅務管理工作落后

企業從業人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數情況企業多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節約企業生產成本，提升經濟效益。企業不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業同時缺乏規范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業稅務管理中時常發生偷漏稅現象，企業缺乏科學的稅務管理，不但給企業帶來了重大損失，還對企業的信譽產生了不良影響。

二、加強企業稅務管理工作的一些措施

（一）銷售企業構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制

為了提升企業稅務管理的科學性，企業要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業的不規范稅務行為，減少企業不必要的支出和損失。企業還需要邀請一些專業社會部門的管理稅務研究人員，為企業定期安排一些稅務管理的專業咨詢工作，這些稅務專業部門的研究人員大多數十分熟悉工作業務，通過他們提供的協助指導，企業有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業管理稅務工作水平，為企業提供更多的經濟利益。

（二）稅務風險管理應加強重要性的理解

企業稅務管理是企業管理的核心，旨在高標準要求企業行為、合理控制企業稅務成本、大力提高企業生產經營回報、降低稅務風險、提高企業稅務方面的專業性和效率。在發達國家的市場經濟中，企業的稅務管理已經達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經濟全球化進程不斷加快，企業間競爭不斷加大，那么企業間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。

一是要想控制好企業稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業利潤里面稅收占了很大一部分，企業可以大力推動稅務管理的發展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區間。借此來提高企業的經營發展效益，從而為企業稅務管理打下堅實的基礎。

二是我們企業財務管理要靠稅務管理來支撐，企業稅務管理是企業財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業的稅務管理 ，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。

三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發展，企業人員可以全面生如的掌握好國家和地區出臺的各項法律法規及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優化，，進而提升企業核心競爭力。

每個企業應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業稅務工作方式方法更加專業化，以往靠從企業其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業稅務的發展，企業管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業人員。企業高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規范了企業的財務稅務發展，使其健康化，穩定化。這適應了當今我國發展新常態，為企業實現跨越式發展注入了一針強心劑。最后企業稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。

（三）提升稅務風險管理人員的素質

一是工作能力和水平有待提高 說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。

二是缺失工作責任感 大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。

三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業造成很大損失，認識上存在很大的誤區，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。

所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。

三、結束語

面對知識經濟的發展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優良的職業道德，而且還要具備扎實深厚的業務知識和靈敏的創造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業經營發展的具體體現，也是當前國內外環境對稅務人員管理的迫切要求。

參考文獻：

[1]尹琿，張華.企業稅務管理中存在的問題及其優化對策[J].商業時代，2011（19）.

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關鍵詞：稅務會計師；財務管理；作用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

隨著我國財稅體制的日益完善，稅收的經濟杠桿作用日益明顯，會計職能隨之不斷變革，會計分工越來越精細化，稅務會計作為一個相對獨立的會計分支存在于企業；稅務會計師是具備現代企業稅務管理知識、豐富實踐經驗和綜合能力的專業型人才，在企業財稅管理中起著重要的作用。因此逐步建立并完善“稅務會計師”制度是加強企業管理，防范涉稅風險的有效舉措。

一、稅務會計師的涵義

稅務會計師是以國家現行稅收法律為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的原理，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款進行計算和繳納，主要包括稅務核算和監督、稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列相關的稅務工作，從而保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。

建立“稅務會計師”財務管理體制，對加強企業管理、防范納稅風險十分必要可行，是適應企業需求的明智之舉，企業應充分發揮其在稅務管理中的重要作用，彌補企業財務管理體系的空白。

二、稅務會計與財務會計的關系

稅務會計是以財務會計為基礎從企業會計中分離出來的一個特殊領域，它對財務會計處理中與現行稅法不相符的會計事項，或出于稅務籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計的方法計算、調整，再融入到財務會計中去，兩者相互補充、相互配合，共同對納稅人的生產經營活動進行核算與監督，但二者也有明顯的差異。

(一)目標不同

財務會計所提供的信息，除了為綜合部門及外界有關經濟利益者服務外，更主要的是為企業本身的生產經營服務；而稅務會計的信息使用者主要是稅務部門。

(二)核算基礎、處理依據不同

財務會計是以權責發生制為核算基礎；稅務會計一般是以收付實現制為基礎，較客觀和明確，既操作簡便又可防止偷稅逃稅。

(三)構成要素及等量關系式

財務會計的六大要素是資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，其等量關系式為：資產＝負債＋所有者權益；利潤＝收入－費用。

稅務會計的要素是應稅收入、扣除費用、納稅所得、應納稅額，其等量關系式為：納稅所得＝應稅收入－扣除費用；應納稅額＝納稅所得×適用稅率。

三、稅務會計師在財務工作中的作用

(一)實現納稅籌劃、降低稅務成本

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

案例：某公司將臨街商鋪出租給商戶，雙方商定年租金250000元，其中包括水電暖20000元，按照此方案年應納房產稅稅額為：250000×12%=30000(元)

由稅務會計師建議，將商鋪年租金定為230000元，水電暖由承租者按實際發生額另行結算，按照此方案年應納房產稅額為：230000×12%=27600(元)

比采用原方案少繳納房產稅30000-27600=2400(元)

通過以上案例可知納稅籌劃有助于在財務工作中降低企業納稅成本，幫助企業實現財務目標，維護企業的經濟利益，保障投資者的合法權益。

(二)完善企業稅務管理，降低涉稅風險

稅務管理是指企業采用稅務計劃、決策、控制、組織實施等方法，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。

企業因不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅，稅負居高不下，使企業正當的稅收權利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃稅款而被稅務機關處罰，乃至受到法律懲處。

案例：一位稅務會計師受托檢查一家非煤礦山企業，財務會計稱企業賬務處理準確到位、稅務管理人員比較滿意。結果經稅務會計仔細檢查發現賬內沒有應列支的咨詢費、勘測費等，這些費用作為非煤礦山企業是必需的費用支出，那么企業必要的資料(如《礦山治理與生態恢復方案》、《礦山儲量動態報告》等)又是怎么編制的？稅務會計師產生疑問，難道存在賬外支出？企業有賬外經營？如果存在賬外經營，那么企業同樣就存在偷逃稅的嫌疑。

結合企業自身所處的行業分析對比不難發現，各行業必要的費用支出如果企業沒有正常列支，從稅務角度分析，財務會計這樣處理賬務的后果必然使企業承擔不必要的稅務風險。

通過上述案例，企業配備精通稅收業務的稅務會計人員，能夠正確合法地處理有關涉稅事宜，避免因違反稅法而少遭受、不遭受經濟處罰。

(三)有利于增強企業納稅意識

依法納稅是每個納稅人應盡的義務，否則將受到相應的處罰。這就要求企業財務人員必須熟悉稅法，而由于會計與稅法的差異日趨擴大，就要求有專職的稅務會計產生并充實到企業中來。稅務會計了解涉稅資金運動規律，熟悉稅法，就可以盡可能地及時足額繳納稅款，樹立依法納稅光榮的觀念，自覺履行納稅義務，在企業以至整個社會中發揮著重要的作用。

四、稅務會計師的發展前景

我國會計制度改革與國際會計制度的接軌后，會計準則與新稅法兩者之間的差距呈擴大趨勢。一些大型企業或集團公司，總部都設專業的涉稅職能部門，對公司本部及子公司采取“統一管理、統一籌劃、分別上報、分別繳納”的管理模式。即公司稅務會計師或稅務部門在所屬單位財務部門的配合下，對本部及所屬單位的納稅申報、稅款繳付等事項與稅務機關進行對接、協調，分別各個會計主體進行辦理；根據企業特點、行業要求進行稅收政策的分析研究，根據企業的發展及部署，全程進行稅務籌劃。因此，集團性企業對具有涉稅資質的會計師專業技術人才需求將越來越迫切。

總之，稅務會計師在企業財務管理工作中發揮著積極的作用。首先稅務會計師要不斷提高自身稅務管理素質、提高企業稅務管理水平、增強企業內部涉稅處理能力和突發事件的應變能力；其次稅收并不僅僅關系到國家利益，而直接構成了企業的經營成本，并直接影響到股東收益的大小，作為理性經濟的納稅人應充分考慮稅收成本，事前合理地安排各項經濟活動，利用國家稅收法律、法規規定的優惠政策，合理地進行稅收規劃以及減輕自身的稅收負擔，有效地實現企業價值最大化的目標。

參考文獻：

[1]羅本慧.淺析稅務會計師在企業中的作用[J].現代商業,2011(08).

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【關鍵詞】納稅籌劃 財務管理 應用

我國現階段，市場經濟環境和條件日益成熟，稅收法律和制度日益完善，納稅籌劃被越來越多的納稅義務人所重視。企業作為納稅人，實施納稅籌劃是其基本權利之一。納稅籌劃是指納稅人依據所涉及的稅務活動，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利于實現企業財務收益最大化的謀劃、對策與安排。納稅籌劃的行為主體是納稅人或企業法人，他們本身可以是納稅籌劃的行為人，也可以聘請稅務顧問;納稅籌劃是以不違反國家現行稅法為前提的;納稅籌劃的目的是納稅人稅收負擔最低化或稅后財富最大化，爭取實現"納稅最少"、"納稅最晚"。因此，納稅籌劃有助于納稅人提高納稅意識、擬制逃稅行為，實現納稅人財務收益最大化，提高企業的會計管理水平和經營管理水平，優化產業結構和資源、的合理配置，增強企業的競爭能力。可以說，納稅籌劃對于企業來說具有很高的"增值價值"。

一、納稅籌劃的行為規范

企業要在稅法及其他法律法規的約束下，通過優化內在經營機制來謀求最大限度的利益增值。納稅籌劃作為企業維護自身利益的必要手段，不能僅僅考慮如何減輕稅負，而是應將減輕稅負置于企業的整體理財目標之中。為此。納稅籌劃應克分考慮以下幾點 :

1.企業采取怎樣的行為方式才能達到最佳的納稅籌劃效果，即有利于企業財務目標的最大化。

2.納稅籌劃的實施對企業當前和未來發展是否產生現實或潛在的機會損失。

3.企業取得的納稅籌劃效應與形成的機會成本配比的結果是否真正有利于企業內在經營機制的優化和良性循環。

4.企業納稅籌劃行為的總體實施是否具有順應動態市場的應變能力，即具有怎樣的結構彈性、可能的結構調整成本及風險程度。

企業進行的納稅籌劃是否存在受法律懲處的可能性，一旦避稅不利將給企業帶來什么后果等。如果單純為節稅而節稅就可能降低節稅的效果，甚至導致以下負面效應 :①籌劃的即時顯性收益抵補不了節稅的即時顯性成本。②籌劃的即時顯性收益雖然大于相應的即時顯性戚本，但其即時顯性凈收益卻低于機會成本。③籌劃的即時顯性凈收益雖然超過了機會成本，但因片面節稅動機導致的籌資、投資或經營行為短期化，使企業資金運動的內在秩序受干擾，影響企業資金未來的獲利能力，形成潛在損失。④存在觸犯法律的可能性，形成有形或無形的潛在機會損失。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

1.要在理解稅法的基礎上靈活運用。納稅籌劃，首先要了解稅法，只有充分理解國家稅收政策，才能在不違法的前提下，為企業節省稅費。若政策沒理解透徹，尺度把握不好，即便是僥幸暫時節省了部分稅費，但能否經得起日后的稽查，恐怕籌劃人自己都沒底。這樣就會給企業經營管理埋下隱患，一旦日后被稽查出來，不僅要補稅，交滯納金，還要面臨罰款等處罰。

熟悉并掌握稅法是納稅籌劃的最基本要求，只有知法才可能守法，只有理解才能夠舉一反三地應用到財務管理實務中。

比如:

(1)商品毀損的增值稅進項稅額是否轉出問題。假若一個木材商因保管不善，導致庫存商品木材朽爛、蟲蛀等，若作為保管不善申請損失處理，則企業必須將該商品的增值稅進項稅額全額轉出。但如果企業將已毀損的貨物，經內部合理估價后，按雙方可接受的價格，削價賣給合成板廠或者其他企業，則該商品的增值稅進項稅額無須轉出，相應地減輕企業的稅負，而該行為并不違反稅法規定。 轉貼于

(2)合同條款約定對增值稅納稅時間的影響。商品交易都會涉及預收貨款或者除銷的問題，如何確定交易的納稅時間，除了直接影響企業的納稅籌劃，對企業規避納稅風險也是比較重要的。比如除銷商品或者分期收款發出商品，在合同中明確收款時間很重要，只要在合同中約定收款時間，則企業的納稅時間可以延后到約定的收款時間。假若客戶交付部分保證金，則應在商品銷售合同中明確預收款是訂金。若在商品銷售合同沒有明確預收款的性質，稅務機關可以根據合同條款和商品實際發出時間，認定這部分款項的納稅時間。

2.合理解決使用銀行融資產品產生的代收代付款項涉及的增值稅問題。現在銀行的融資產品已較普遍地運用在企業的經濟活動中，像銀行承兌匯票和國內信用證的使用，一般都存在貼息由買賣雙方誰承擔的問題。若由買方承擔，買方將貼息、支付給賣方，則會產生代收代付的款項。根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，代收代付款項除符合條件的運費外，其余是需要納入增值稅征收范圍的。如此一來，肯定會增加企業稅負，減少企業利潤。

假如買賣雙方與銀行簽訂三方協議，將該貼現業務辦理買方付息，由銀行直接向買方收取貼息，則賣方可以節省該部分貼息的增值稅銷項稅額。對經常或大額使用這類融資產品的企業，辦理買方付息不失為一個有效的節稅途徑。

3.重視業務的海關定價對增值稅和利潤的影響。海關對進口商品有核定價格的權利，企業一般會按海關核定的價格繳交進口環節相應的稅款。假若企業是自己經營的進口業務，海關高征或低征增值稅，對企業影響并不大。高征的，企業只是提前繳交了部分增值稅，作留抵進項稅額;低征的，是延后了部分貨款的交稅時間，企業進項稅額也相應減少了。高征和低征都不會影響企業的報表利潤。

但假若是業務，則企業就必須要留意了。對海關低征的增值稅，其差額一定要向客戶全額收回，否則，客戶的稅負都轉嫁到了自己身上，甚至會出現收取的費還不夠幫客戶繳交海關低征的增值稅差的情況。

4.有出口退稅的加工出口業務，要測算好整體的稅負水平。加工出口商品，其原材料每批次的價格都可能不同，如果不是全額退稅時，企業就要測算好整體稅負水平。有些人認為使用高戚本批次的原材料，可以獲得較多的出口退稅補貼;有些人則認為，使用高成本批次的原材料雖然可以獲得相對高的出口退稅補貼，但不能退的部分，其進項稅額轉出相應也多了，增值稅的留抵就會減少。其實，只要結合相關稅費的費率做好測算，就可以為企業節省相應的稅費支出。

5.做好涉稅業務的基礎管理工作，重要事項盡可能取得稅務機關批準的文件。稅法給出的是一個指導性的框架意見，很多細節并沒一一列舉，企業操作起來總會碰到自己理解或者把握不了的問題。而稅務機關內部有執法細則的指引，還有專門的稅政科室去解釋政策。所以，企業在碰到問題的時候，一定要多與稅務征管機關溝通，避免因理解原因給企業帶來稅務風險。對一些企業經常發生或涉稅金額較大的業務，最好給稅收征管機關打個報告，由其出具批復意見，規避日后的稽查風險。

另外，納稅籌劃往往注重抓大，忽視基礎工作和某些細節的操作，比如一些化工產品或進口商品，同一產品，品名稱謂或譯名卻很多，假若在實務操作中不注意稱謂的統一，即購進發票和銷售發票統一，極易讓人誤解企業經營的是不同的產品，碰上稅務稽查，企業還要費時費力舉證這些產品是同一產，品，否則，不僅要補交"購進未銷售但貨物己轉移的商品"的增值稅，還會面臨稅務機關停止企業購買增值稅專用發票的處罰。所以，做好基礎管理工作是非常重要且非常必要，避免引起不必要的稅務風險。

主要參考文獻：

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關鍵詞：稅務管理；稅務風險；規避措施

我國國家稅務總局于2009年5月5日下發了《大企業稅務風險管理指引(試行)》。該《指引》指出：“大企業應根據需要設置與企業財務部平行的稅務部門和配備專業稅務人員。企業內部稅務人員應深度參與公司的重大經營決策包括重大對外投資、重大并購與重組、重要合同或協議的簽訂等，使經營決策從一開始，就能保持正確運作，有效控制稅務風險，從而達到企業稅付最優化目標。”隨著我國加入世貿組織的大軍，世界經濟洪潮洶涌襲來，在激流中求企業發展，掌握好稅務管理這個黃金舵手才是企業的當務之急。深入了解企業稅務管理情況，找出其潛在風險，及時進行規避，這才是現今企業增大盈余的重要手段。

一、企業稅務管理中的主要風險

1　外部風險

(1)宏觀環境。給企業帶來稅務風險的宏觀環境主要包括社會、文化、經濟、政策、法律、制度、資源、投資等環境因素。這些環境因素影響著企業的生產及運行，進而影響著企業的稅務情況。企業中對于風險的規避防范措施，主要是基于常見的、有跡可循的風險現象。而宏觀環境云譎波詭、變幻無常，令人無法意料，因此企業無法對應其風險性進行可持續預見并提前做出應對方案及最好的稅務籌劃。宏觀環境的變化，是一把鋒利的雙刃劍。它既可能給企業帶來飛躍性的發展前景，也可能嚴重的挫傷企業，使其無法招架。企業若無法對宏觀環境的變化做出及時地應對，則很有可能導致稅務風險加大、規避風險失敗等狀況的出現。

(2)稅務執法不規范。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。由此定義可知，稅務籌劃并不是偷稅避稅，它是一種合法的，符合立法者意圖的方案。但是，稅務籌劃雖從合法的起點出發，但是其合法性還是要由稅務行政執法部門確認后才能確定。

在稅務行政執法部分中，自有一套判斷企業稅務籌劃是否合法的規范制度。但是人為檢查確認以及規范可能并不全面就容易造成企業的稅務籌劃審核失敗，或者審核非法稅務籌劃為合法，也是審核失敗的一種。這兩種行政執法不規范帶來的風險都會影響到企事業單位的發展。

除了規范不合理以外，人為性的貪污受賄，也會給企業單位帶來風險。人為的惡意審核，將合法稅務籌劃制定為非法，也會打擊企業稅務管理以及企業的正常運營。

(3)稅收優惠政策使用不當。在國家的整體規劃中，總會根據一定時期內，政治，經濟以及社會發展情況，對企事業單位給予一定的優惠政策。正確地運用這些優惠政策，自然是錦上添花，有推波助瀾之功效。但是錯誤的使用這些優惠政策，則會給企業帶來很大的風險。

2　內部風險

內部風險重要集中于不健全的企業內部管理制度。按照《大企業稅務風險管理指引》要求：“大企業應設置與財務部平行的稅務部門和配備專業稅務人員。當然，企業根據自身情況也完全可以把這部分工作外包出去。”這點要求是基于企業稅務管理制度的專業化而言的。企業內部的管理制度不健全，就無法為營造一個完整的制度體系打下基礎。專業化的稅務部分以及專業的稅務人員，方能制定出科學合理的稅務管理制度，才能更有效，更高效的規避稅務風險。

二、企業稅務管理風險的規避措施

主要規避措施如下：

1　在企業進行稅務決策和日常經營的管理和業務中，加入對風險的控制。

2　選擇有重大影響的稅種。企業經營的范圍大小，決定著稅負大小。企業在不同區域的發展，復雜的決策，導致企業所涉及的稅種也不盡相同。因此要著重選取重要稅種，在重要稅種上重點規避稅務風險。

3　正確地使用稅收優惠政策。隨著我國加入世貿組織的大潮，許多企業都將面臨站戰略性的企業調整。在調整中，正確且充分地利用稅收優惠政策，便能最大地增加企業盈余。

4　正確減少企業稅負。從減少稅基，降低稅率，減少稅額三方面合法的減輕或者是解除稅負。

5　與稅務行政部門建立良好的關系。企業的發展總是不乏新事物的出現。但是，稅務行政規范卻不能動態的及時更改。因此，加強與稅務管理部門的聯系，增進雙方的理解，有助于規避行政不規范風險的發生。

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稅務籌劃是企業一項合理的減輕稅收負擔的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業的納稅重擔，提高企業的經濟效益。但是，企業在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現各種稅務風險，進而影響到企業的正常經營與管理。在全面推行營業稅改增值稅之后，給金融業的發展帶來不少的沖擊，金融企業紛紛提高對納稅籌劃以及稅務風險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關稅收優惠政策的了解程度，進而來提高企業稅務管理的有效性，增強稅收籌劃方案的可行性，以此促進企業能夠更好的發展。

一、營改增后，金融企業存在的稅務風險分析

在實施營業稅改增值稅的政策之后，金融企業的經營與發展勢必會受到一定的影響，企業在進行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調整納稅規劃，提高對增值稅的認識程度，就容易加大稅務風險出現的概率。對金融企業來說，在營業稅改增值稅之后，在面臨機遇的同時也遇到巨大的挑戰。一是，企業的稅負可能會有所增加，雖然說采用增值稅進行征收，能夠避免重復征收的現象出現，但是由于金融企業的發展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負效應，就有可能會增加企業的稅負重擔。二是，由于金融企業經營的特殊性，導致其在增值稅專用發票的取得上與一般企業相比有所不同，存在著進項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業之間進行合作的時候，就會出現增值稅的進項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業的稅負增加。三是，在營業稅改增值稅之后，一些金融企業出于降低企業稅負，提高經濟效益的目的，達到多范圍的進行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業的稅務風險，影響企業的正常經營。

二、金融企業稅務風險產生的原因分析

（一）外部因素是引發企業稅務風險的重要原因

一方面，企業經營過程中面臨的外部環境，經濟因素、文化因素等發生變化，就有可能引發企業稅務風險。雖然說，外部環境的變化，也有可能會給企業帶來發展的機遇。但是，從稅務風險管理的層面上來說，外部環境的變化對企業的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業稅務風險產生的重要因素。在經濟增速換擋回落發展的新常態下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經濟的支持發展，金融市場上涌入了大量發展水平參差不齊的企業，就會影響整個市場的秩序，進而加大企業的稅務風險，給稅務風險管理帶來巨大的挑戰。

另一方面，當稅收法律法規發生變化的時候，也會加大企業的稅務風險。隨著經濟的發展與社會進步，稅法法律法規需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經濟發展的需求。在社會發展下，分工越來越精細化，市場上商品的生產可能需要有多個企業來共同完成，就會放大營業稅征收時重復征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業來說，如果沒有及時的了解相關的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發企業的稅務風險，進而給企業經營帶來不利的影響。

（二）內部因素是引發企業稅務風險的關鍵原因

一方面，企業在開展稅收籌劃工作時，如果有關的優惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導致稅務風險的發生。企業在經營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優惠政策，有助于降低企業的稅負重擔。相應的，有關的稅收優惠政策對能夠享有其優惠條件的企業會提出許多的要求。如果企業不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優惠的權利。另一方面，企業人員自身素質不高，缺少稅收常識也會加大稅務風險。企業的涉稅人員需要掌握有關的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業的風險。但是，從當前來說，企業內部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務部門的事情，認為財務部門需要專門負責公司的財務計算，而業務部門則需要開展業務范圍，并沒有深刻的意識到，在營業稅改增值稅之后，業務部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯系。當業務部門中的有關人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業發票，就存在無法抵扣進項稅額的問題，或者是業務部門拿回來的發票十分的混亂，存在虛開發票的行為，無形中就會加大財務部門工作的難度與壓力，也會提高企業稅務風險發生的概率。

三、營改增后金融企業提高稅收風險管理的措施

（一）正確的解讀金融業的營業稅改增值稅政策

在全面推行營業稅改增值稅之后，為了進一步促進該項政策的順利實施，政府與有關的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業的稅收優惠政策等。而金融企業為了對提高稅務風險的防范力度，就需要能夠精準的把握新的稅收政策中的有關內容，并且積極的參與各項培訓活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務機關或者是中介機構會定期的舉辦各種有關的培訓活動，幫助企業更好的了解金融業稅收政策中對于財務以及稅務中有關的規定。金融企業需要提高對稅務風險管理的重視程度，能夠區分營業稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業的稅收籌劃工作，如果對政策內容有疑惑的地方，就應該要向當地的稅務機關咨詢，進而來減輕稅務風險發生的概率。

（二）構建稅務內部控制制度

對于金融企業來說，在營業稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負發生了改變之外，企業的經營環境也會發生一定的變化，就需要按照金融業自身的特點，來重塑對金融企業增值稅發票管理的業務流程。所以，就需要在稅務風險管理的基礎上，來構建企業的內部控制制度，提高對稅務風險防范的重視程度，加強對各項風險的識別力度，提高監督與管理的能力，進而來避免稅務風險出現的機率。企業需要強化增值?發票管理，嚴格按照增值稅的發票來進行進項稅額的抵扣；在開具增值稅發票的時候，需要得到專用的增值稅發票，并且開具的時候要符合相關的規定，嚴格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發票。為此，在營改增后，金融企業需要優化稅務內部控制的流程，加強對各項納稅環節的控制力度，進而來避免由于人為因素的影響而出現稅務風險。

（三）規范企業的依法納稅行為

在營業稅改增值稅之后，金融企業要提高稅務風險的防范能力，就需要規范企業的依法納稅行為，也就是要規范企業的納稅行為，降低稅務風險出現的概率。首先，在采用增值稅進行征稅時，納稅申報表填制的難度上升，這就要求金融企業內部員工需要提高自身的素質與對稅收政策的熟悉程度，填制好相關的納稅填報表，能夠規范企業的納稅申報行為。其次，需要規范金融企業的賬務處理程序，能夠完善內部的會計管理，做到有賬可查、有錯可改。再次，還需要提高對防偽稅控系統的使用力度，在增值稅實施之后，注意抵減相關的進項數額，以此來減輕企業的稅務風險。最后，需要強化內部的合同管理，特別是在取得增值稅進項發票的時候，要提高對增值稅專用發票的重視程度，進而來提高稅務風險的防范能力。

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【關鍵詞】醫院；污水處理；管理；管理模式

勝利醫院是一所集醫教研為一體的大型綜合型醫院，現有床位800多張，日污水排放量800t。污水分布點多面廣，主要有門診、綜合病房、精神科、傳染、結核病房以及醫技、食堂、宿舍、洗衣房等。醫院污水，特別是傳染病房的污水中，不同程度地含有多種病毒、病菌和寄生蟲卵和一些有毒、有害物質，還含有消毒劑、藥劑、試劑、放射性物質等多種化學物質。如果不經處理或處理不當排入水體，將成為一個集中的污染源，引發多種疾病，影響人們的健康及生態環境。1995年，醫院引進了一級（次氯酸鈉消毒）處理污水處理設施，規模為1000m3/d，分別在精神科、傳染科、車隊南側設置三個室外排污口。

一、課題的提出

2009年，按照東營市環保局、油田環保處工作要求，醫院本著高標準、高起點的原則，創新思路，科學管理，組織有關專家進行現場論證，對污水處理系統工作流程進行了改造創新，流程優化，決定采用“生物接觸氧化、二氧化氯消毒”二級處理、自控系統進行數據處理，信息反饋，自動調控的運行管理模式，使醫院污水處理流程更科學、更規范、更穩定。最終實現污水處理科學化、信息化管理。該模式先進科學，安全可靠，投資和運行管理費用低，且環保經濟。

二、成果的內涵、理論依據及創新點

（一）成果的內涵

污水處理站創新管理主要包括工藝升級、控制系統信息化、人力資源優化整合三部分內容。

一是工藝流程升級為“調節池生物氧化接觸消毒”為重點的生物氧化處理模式。二是實時監控系統：通過監測控制儀表、流量計等自動調節裝置，對污水處理狀況、水質進行實時監測，計算機自動控制。由原來粗放的污水處理站管理模式演變為自控精確管理模式，很好的解決了很多不必要的人為失誤，保證數據準確，并且能夠減少能源消耗、降低成本，屬于真正意義上的管理創新。三是人力資源結構調整，實現節能降耗。

（二）理論依據

根據2005版醫療機構水污染物排放標準、醫院污水處理設計規范要求，傳染病醫院污水處理宜采用二級處理工藝。

（三）創新點

污水處理流程由原來較簡單落后的一級處理工藝升級為二級處理工藝，保證了水質的達標穩定，保護生態環境；污水站管理，由較早的粗放式人為手動監控模式創新為計算機自動監測控制模式；原來的三站分散設置，獨立管理模式，容易造成管理失控，資源浪費。現在的一站設置，統一管理模式，易于資源整合，優化配置，更為科學規范。

三、主要內容及做法

（一）“生物氧化+二氧化氯發生器消毒”處理工藝

二級處理工藝，即原污水通過化糞池進入調節池，調節池前部設置自動格柵，隔離懸浮物。調節池內設提升水泵，污水經提升后進入好氧池進行生物氧化處理，好氧池出水進入接觸池消毒，出水達標排放。

實施的生物氧化處理流程即是對污水消毒之前的預處理。該優化措施提高了整個系統的消毒效率，降低了后續消毒劑的耗用量。預處理大致可分為一級預處理和二級預處理：一級預處理（即物理處理）主要是用機械的物理的方法除去污水中的懸浮物質；二級預處理（即生物處理）則是用生物化學的方法除去污水中溶解的膠狀有機物。具體如下：

1 . 細格柵、調節池（原有）：細格柵去除污水中的較大懸浮物和漂浮物，防治管道或泵體的堵塞。污水進入調節池，進行水量水質調節、均一，設置調節池，是為了把排出的高濃度和低濃度的水混合均勻，保證污水進入后序構筑物水質和水量相對穩定及生物處理的穩定。

2 水解酸化罐、生物接觸氧化罐、過濾罐、脫氯機、二氧化氯發生器

2.1 水解酸化：水解酸化罐由罐體、填料和布水系統組成，在該罐內，將固體物質降解為溶解性物質，大分子物質降解為小分子物質。水解酸化罐水力停留時間短，效率高，同時提高了污水的可生化性。水解酸化罐啟動后，污水進入酸化罐，由罐底向上流動，經細菌形成的污泥層和填料層時，污泥層對懸浮物、有機物進行吸附、網捕、生物降解作用，使污水在降解COD的同時也得到澄清。填料層的設置為提高水解酸化罐污泥層的穩定性及微生物量起到了積極作用。

2.2 生化處理：水解酸化罐排水進入生化罐，生化罐中裝有組合填料，以做為生物膜生長的載體。廢水自下向上流動，廢水流經填料和生物膜接觸，微生物附著在填料上，使水中的有機物被微生物吸附、氧化分解后，以降低污染物濃度，污水得到了凈化。鼓風機對廢水曝氣充氧，可加速生物膜的更新速度，使生物膜保持較高的活性，從而保證處理效果穩定。

2.3 消毒處理：預處理后出水進行殺菌滅毒，常用的消毒劑有液氯、次氯酸鈉、二氧化氯和臭氧。我院采用了二氧化氯發生器，產生的二氧化氯有很強的殺菌力，它不僅對一般病菌，而且對病毒和芽孢等也有很強的殺傷作用，且不受水中氨氮含量和PH值的影響，也避免了傳統殺菌滅毒工藝由于余氯而出現的二次污染問題。非常適合醫院污水消毒處理。其工藝流程為：固體氯酸鈉投加到氯酸鈉化料器中溶解，和鹽酸經計量泵打入二氧化氯發生器產生二氧化氯，進入接觸消毒池，和污水接觸時間不小于1h，達標后排入東營河。

（二）監控系統信息化

在污水處理站管理方面，早期主要采用人工現場監測調試，由于污水處理構筑物較多，需要監測調試的項目多而復雜，例如：進出水PH值，進水流量，溶解氧量等等，如要對這些指標逐一進行實時檢測，即耗費大量人力物力。采用自動監控系統即可解決這個難題。

污水處理自控系統應用是未來污水處理管理創新趨勢，由原來粗放的污水處理站管理模式演變為自控精確管理模式，很好的解決不必要的人為失誤，并且能夠減少能源消耗、降低成本，屬于真正意義上的管理創新。

（三）人力資源優化整合

通過優化工藝流程、引進自控系統，使人力資源得以優化整合，大大節約醫院勞動定員。現定7名操作人員三班制連續運行模式，24小時連續運行。

四、實施后的效果

1、經濟效益

采用“二級處理+自控系統”新的管理模式，醫院醫療污水實現了分區匯集，集中處理，集中管理，大大提高了污水處理效率，減少1個排污口設置。采用舊的處理工藝，需設置2個污水處理分站，分2個排污口進行排放，每個排污口需繳納年排污費4萬元。同時也違反了東營市環保局要求必須設置一個排污口的規定。另外，該模式的應用，便于集中管理，大大節約企業定員（舊的工藝模式，勞動約需15人，三班倒），提高勞動力水平，為醫院節約人力資源成本，約計52萬元/年。

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【關鍵詞】水利建筑 財務管理 內部控制

水利建筑是推動社會發展的重要產業形式，其采取管理占據了重大比例，雖然在國家政策、社會經濟的不斷提升下人們已經清楚地認識到水利建筑企業財務管理所存在的問題，但是缺乏重視與認識，沒有清楚地認識到水利建筑施工中企業財務管理的重要作用。鑒于此文章簡要分析財務管理存在的問題，并針對性的提出解決措施。

一、現階段水利建筑施工企業財務管理存在的問題

在我國社會經濟的不斷發展下，社會主義市場經濟體制得到完善，市場競爭也變得更加激烈，水利建筑施工企業對推動社會經濟起到重要的作用，但是要想在激烈的社會競爭中有立足之地，則需要針對財務管理存在的問題進行探析。經過整理與分析，現階段水利建筑施工企業財務管理主要存在的問題包括四個方面，其一是缺乏完善的會計機構，部分財務人員缺乏專業知識，甚至出現無證上崗的現象；其二是缺乏完善、統一、協調的會計核算與會計管理；其三是水利建筑施工企業資產管理不到位；其四是水利建筑施工企業缺乏嚴密的內部控制制度[1]。

二、完善水利建筑施工企業財務管理的措施

（一）完善會計機構，配備高質量財務人員

水利建筑施工企業需以《中華人民共和國會計法》為載體，設置相關財務機構，保證會計機構與會計人員的完整性。在當前快速發展的時代之中，財務會計工作的重要性顯而易見，只有配備、儲備財務會計人員，才能將財務會計的作用充分發揮。因此，為進一步適應社會經濟的快速發展，水利建筑企業需要健全財務會計制度，并配備一定數量的高質量會計人員。此外，水利建筑施工企業還要強化財務監督，避免出現國有資產流失現象。

（二）加強會計核算與會計管理

眾所周知，水利建筑施工企業存在點多、線長的基本特點，這對財務會計工作的有序發展造成制約與阻礙，因此在新時期內需積極統一會計核算，加強會計管理。我國水利建筑施工企業需要遵循《中華人民共和國會計法》以及《企業會計制度》[2]的要求，確定項目成本核算對象，并將每一個獨立的業務作為項目成本核算對象。此外還需要劃分各項成本與費用，構建完善的內部施工成本管理制度，保證水利建筑施工會計核算與會計管理的完整性，并能夠實現事前管理、事中管理與事后管理。

（三）加強資產管理工作

1.加強貨幣資金的管理。當前水利建筑施工企業在發展進程中需要保證貨幣資金的完整性，并實施責任制度，將項目負責人或者法人代表作為資金管理的主要負責人，并對資金安全加強管理，提高資金的使用效率，與此同時，企業財務負責人需要協助法人代表或者項目負責人加強貨幣資金的管理。水利建筑施工企業的財務部門需嚴格遵循《先進管理暫行條例》，并結合企業自身發展現象制定切實可行的現金管理辦法，對資金的使用范圍進行控制[3]。另外，財務部門還要制定相關的規章制度，避免賬外設帳，避免出現隨意挪用、轉移資金的現象，以此保證資金的安全性與高效性。

2.加強銀行賬戶的管理。水利建筑施工企業在銀行賬戶管理的時候需要按照銀行規定開設賬戶，避免以個人名義開設賬戶，禁止出現公款私存的現象。此外，為進一步保障賬戶的安全性與完整性，需要采取可行的制度，如單位負責人與財務負責人對資金采取聯簽制度，并且還要預留印鑒。

3.加強存貨的管理。眾所周知，水利建筑施工所包括的材料比較多，所以存貨管理也是財務管理的重要組成部分。在存貨管理中需要進行規范管理、規范審查、構建存貨盤點制度，如果出現賬實不符的現象需及時查明原因，并按不同情況進行處理。水利建筑施工存貨領用需要根據材料的領料單，并且在項目負責人以及授權人員的批準下辦理進庫與出庫手續，保證材料的完整性[4]。等到施工結束之后，需要對現場的存貨進行清查，并辦理入庫手續，對于無法轉移的存貨需就地處理。

4.加強固定資產的管理。在水利建筑施工企業固定資產管理中需構建完善的管理制度，并對固定資產進行采購、驗收、出售、報廢，定期或不定期對固定資產進行盤點，在日常工作中加強維護與管理。或者在信息技術時代水利建筑施工加強對計算機技術的應用，構建財務管理系統，將固定資產管理現狀利用計算機進行顯示，在減輕工作人員勞動力的同時也可以保證固定資產的安全性。

5.加強內部控制制度。內部控制制度是水利建筑施工企業財務管理有序發展的基礎與保障，由于水利建筑施工企業具備特殊性，點多面廣，資產與經營活動經常駐外運行，所以加強內部控制制度成為了財務管理的關鍵所在[5]。水利建筑施工企業需依據自身發展現狀制定完善的內控制度：第一，需要對內部控制目標進行確定，將控制點查詢，對審批、核對、結算、記賬等工作進行分別處理，實現部門與部門之間的結合；第二，需要根據水利建筑施工企業的發展趨勢與發展特點制定重大經濟活動聯簽制度；第三，需要進一步加強水利建筑施工企業的內部稽查制度。

三、結語

綜上所述，水利建筑施工企業是推動社會可持續發展的重要企業，在社會中占據重要地位，當前社會競爭激烈，要想在激烈的社會競爭中得到創新發展，則需要加強財務管理，將財務管理中所存在的問題與弊端進行探尋，并針對性的提出解決措施與解決建議，進一步夯實水利建筑施工企業的財務發展，只有如此，才能真正推動水利建筑施工企業的可持續發展，才能真正推動水利建筑施工企業財務管理的有序進步。

參考文獻

[1]王鋒.淺談水利施工企業財務管控分析[J].商業文化，2014，29：86-87.

[2]李海霞.水利建筑施工企業集團資金集中管理探究[J].現代經濟信息，2015，03：41.

[3]張佃奎.淺談建筑施工企業的財務管理[J].當代經濟，2015，09：56-57.

[4]肖清華.淺談水利施工企業財務管理存在的問題及建議[J].水利建設與管理，2012，10：68-69.