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關鍵詞：醫院；財務管理；內部審計；關系辨析

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）06-0073-02

自審計署頒布《審計署關于內部審計工作的規定》以來，公立醫院內部審計工作越來越受到廣泛關注。內部審計作為醫院財務管理工作的重要組成部分，在推進醫療體制改革，深化公立醫院內部監管機制上具有重要意義。與外部審計相比，內部審計源自醫院財務管理工作實際，尤其是立足醫療日常經營、管理、財務收支現狀，從合規、合法性審核評價中來促進醫院財務管理水平的提高，來提升醫院管理綜合效率。然而，在維護醫院良好經濟管理秩序實踐中，由于缺失對醫院財務管理與內部審計兩者的關系協同，使得職責分工產生一定對立性。因此，結合醫院財務管理現狀，從內部審計與財務管理關系梳理上來正確辨析兩者的概念及內涵就顯得尤為重要。

一、醫院財務管理與內部審計的差異分析

財務管理與內部審計都是基于醫院自身經濟活動來展開的，其總體目標在于實現醫院經營管理的真實性、合法性、效益性，但從概念及內涵劃分上，兩者具有顯著的差異性。

第一，概念上的差異。財務管理是一個單位的基本工作，基于單位財務活動實施綜合性財務關系的管理工作，其內涵主要有兩點：一是體現為管理性，與醫院其他部門一樣，諸如物資管理、人事管理、醫療管理等，都作為一個子系統而存在；二是體現為專業性，即財務管理的對象為資金，而物資管理的對象是物，人事管理的對象是人，對于醫院財務管理，其主體是對醫院各項經濟活動中的資金進行管理，從而又表現出綜合性管理職能。相對而言，內部審計工作是基于醫院財務管理現狀及財務資料，從合法、合規、有效性、準確性等方面開展的一系列評價活動，其職能在于發現醫院財務管理中的不足或缺陷，在于提出優化和改進建議，降低醫院財務管理風險[1]。所以說，內部審計的實施，旨在通過對醫院財務管理中的各項業務進行獨立評價，是否遵循相應的程序和標準。

第二，依據上的差異。從醫院財務管理工作來看，其各項業務的開展依據必然遵循醫院會計制度、財務管理制度，并遵循相應的財務職業道德守則要求。相對而言，內部審計工作則需要在審計準則指引下來收集和整理審計依據，依照審計程序來做出審計結論，并遵循相應的職業道德規范要求。由于兩者所遵循的標準具有差異性，從而決定了財務工作與審計工作的不同限定與約束。

第三，工作方法上的差異。從兩者的工作內容及方法上來看，財務管理主要有財務分析、會計核算、成本核算、預算管理、會計報表及管理會計等，其流程主要由財務部門來對各項會計活動進行監督、核算與管理，包括財務會計信息的采集、數據加工、存儲與歸類輸出等[2]。相對而言，內部審計在工作內容上以財務數據為基礎，在工作方法上以審閱、復核、核算、函證、觀察、檢查、詢問、調查等方式，圍繞審計程序來進行，即審計計劃、審計準備、計實施、審計終結、整改落實等。

第四，工作重點上的差異。從工作重點來看，醫院財務管理主要是對日常經營管理活動中的資金進行管理，側重于理財，并從資金的全程化管理來量化考核財務約束機制，為醫院管理決策提供財務參考依據。相比而言，內部審計工作重點在于對各類經濟活動進行評價，尤其是對財務信息合規性、合法性檢查與監督。另外，內部審計并非局限于財務活動，還要關注醫院內部控制、資源、環境等其他方面的監督與評價。

第五，監督方式上的差異。財務監督主要通過價值形式，結合醫院具體經營管理活動進行調節與控制，是貫穿于整個醫院具體業務過程中，并受到各項經濟業務的制約，缺乏獨立性。相反，審計監督一方面從財務信息資料評價中，來監督財務資金的運營狀況是否合規；另一方面，通過審計證據，借助于不同的審計分析方法來得出審計報告，以評價醫院各項經濟活動的合理性。可見，財務監督其職責在于對日常會計業務的監管，處于較低層級，而審計監督不僅要監督會計資料，還要監督與醫院財務相關的其他經濟活動，具有較高層級。

二、醫院財務管理與內部審計關聯分析

盡管醫院財務管理與內部控制工作具有不同的概念及工作要求，但兩者也具有一定關聯性。

第一，對經濟活動進行監督。財務收支數據反映了醫院日常經營狀況，而財務管理是基于具體會計業務來展開合理、合法性核對工作，對醫院的經營目標、資金運作等活動是否符合醫院內控制度。內部審計依據審計法律法規及醫院內控制度，以醫院會計資料為基礎來檢查各項會計信息的合理合法性及效益性，其實質也是對醫院財務及經營活動進行監督，并對財務信息進行再認定。

第二，著力提升經營效益。從醫院財務管理工作實施中，結合財務制度、內控要求，對醫院各項經濟業務活動收支狀況進行核算和監督，并發現問題，及時向主管院長反饋，并提出改進意見。對于內部審計工作，內審人員同樣是基于醫院具體經濟業務數據，遵循審計制度及內控要求來對各項財務信息的執行情況進行核查、審計，并對其中存在的問題、管理缺陷出具相應的審計報告，提出建設性審計意見和建議，督促醫院管理者進行改進，提升醫院經濟效益。也就是說，對于財務管理工作，目標在于監督經濟活動，而內部審計是再監督過程，兩者都是圍繞具體經濟活動來展開監管工作，承擔著促進醫院各項經濟管理工作健康、合法、有序發展的監督使命。

第三，兩者都涉及醫院內部控制制度建設。醫院財務管理貫穿于醫院日常經濟活動中，并與醫院自身的內部控制制定相關聯，來促進各項財務經濟活動有序進行，確保財務信息的可靠性，防范貪污舞弊等違法行為的發生，進而保障醫院資金的完整與安全。內部審計管理貫穿于醫院審計程序中，特別是在維護醫院內部控制制度上，參照醫院內控機制的有效性，著力提升審計監督水平，強化醫院審計質量管理，完善醫院內部控制制度建設。所以，兩者都與內部控制制度建設息息相關。

第四，財務管理為內部審計提供憑證基礎。會計信息是醫院財務管理的基礎，根據會計準則來構建醫院財務管理體系，如各項會計核算帳表，對各項經濟活動的發生、結果進行完整記錄，生成會計賬簿、會計憑證等資料，反映醫院資產、負債、收支、權益、結余等會計信息，這些會計資料都是對醫院經營管理狀況的直接反映[3]。同樣，內部審計從職能上是對醫院財務信息數據的評價，需要結合醫院財務數據、憑證資料等進行核算、審查，而如果缺少了財務信息資料，則內部審計工作就無從談起。因此，醫院財務數據資料是實現內部審計的基礎憑證信息。

第五，財務管理與內部審計具有相輔性。基于財務管理與內部審計的異同性分析，無論是財務管理還是內部審計，兩者既相互促進，又相互輔佐，共同實現對醫院財務狀況的有效監督。在財務管理中，通過會計核算來完善會計信息的真實可靠，通過財務制度來規范經濟活動的執行。在內部審計中，通過審計監督來提升財務審計工作質量，來發現醫院財務管理中的不足，并從審計結論及整改建議中來強化財務管理，健全醫院內控制度。

三、內部審計在醫院財務管理中的價值體現

深化醫療體制改革，依托內部審計的獨立性、客觀性，來提升醫院財務管理水平。依據國家《審計法》《衛生系統內部審計工作規定》等相關法規要求，重視醫院內審工作，保障內審機構、人員、經費、業務的獨立性，來發揮內部審計在醫院財務管理工作中的積極作用。

第一，內部審計有助于提升管理者水平。內部審計是醫院財務管理戰略性體現，將直接影響醫院管理決策的科學性、正確性。從內部審計具體工作及審計結論、整改建議中，管理者可以認識到內部審計的現實價值與意義，并從完善醫院決策，制定醫院發展規劃等方面，明確改進方向和具體工作任務。因此，內部審計的實施，從規范醫院財務管理工作中，為醫院管理者提供了全面、真實、可靠的財務審查報告，有助于促進管理者發現管理漏洞，提升管理水平。

第二，內部審計有助于促進財務管理規范化。通過內部審計工作，從發現財務管理漏洞與財務制度執行偏差中，為優化財務管理思路，健全財務管理體制提供了切實可行的合理化建議，也讓財務管理人員能夠從自身工作實際，全面認真對待財務工作的薄弱環節，從規范財務管理工作方法，健全財務管理制度上，提升財務管理規范化水平。

第三，內部審計有助于提升財務執行效率。內部審計的目標在于查找問題的根源，并針對問題提出整改建議和方案，實現對問題源頭的控制。如結合醫院財務報表中的薄弱環節，從完善醫院資金安全性上，引入風險導向內部審計制度，降低和減少財務風險。因此，積極推進內部審計，從根本上解決財務管理問題，提升財務執行效率。

四、結論與建議

通過對財務管理與內部審計關系的辨析，兩者既存在區別又具有內在關聯性。在戰略目標上具有一致性，兩者分別從不同的管理內容及職責分工上，來強化醫院管理服務能力，優化醫院財務管理、內部控制制度，實現緊密配合與互相支撐，進而改善醫院財務效率。另外，在認識與理順兩者關系上，一方面，加強財務管理及內部審計人員業務素質培訓，注重財務、審計法律、法規學習，增強職業操守；另一方面，完善醫院財務、審計人員管理制度，如引入崗位輪轉制度，從業務知識、技能、崗位互換中，增進理解，共同促進醫院財務管理、內部審計工作健康發展。

參考文獻：

[1] 席慶榮，呂耀林.事業單位內部控制審計現狀及對策[J].北京工業職業技g學院學報，2015，（2）：23-25.

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企業管理為一類戰略性工作，應著眼于企業的整體財務活動，進行科學調控與完善。財務管理過程中不但應做好子公司部門內部的財務工作，同時集團總部的全面財務管理工作也尤為重要。基于不同的組織方式，令財務管理包含多個主體，可以為總部或者子公司、集團企業以及事業部門等。組成企業集團的各個分公司可在具體的行業管理、組建規模以及所有制層面存在差異，令企業集團從事財務管理實踐活動變得更為復雜多樣。做好財務管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權限管控以及人員管理等。做好有效的財務控制，方能實現一體化經營管理，創設綜合效益。企業財務管理工作應全面突出戰略性，通常戰略為較為重大同時影響全局的任務，需要持續較長時間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運，為一類較大謀劃。做好戰略性財務管理關系到企業的持久生存與發展。為贏取競爭主動，優化日常經營，協調各方關系，清晰職能崗位，激發企業綜合規模效應，體現發展優勢，則應由整體以及局部、長遠以及短期等較多視角入手考量企業的經營生產。企業的發展成長則需要做好戰略引導，企業建設規模、專業化發展程度以及多元化發展趨勢，自我提升、多類別兼并以及協議模式成長，均為其戰略管理的實踐工作范疇。

二、企業內部審計狀況

企業內部審計工作通常包括常規性審計、專項核查以及專項審計等。其中常規性審計主要為對財務會計的健全性、具體收支狀況、發展經營目標有否良好的履行、年度資產的具體質量水平與領導考核標準的履行狀況進行審計。專項核查工作主要針對財務報銷狀況、企業存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開調查，衡量購銷合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規定等。進行的專項審計則主要為對企業經濟責任的審計管理、執行內部狀況的審計管理、經營人員任職期間取得的績效進行審計、企業單位改制過程的審計與停業整修、具體項目工程或單獨部門進行審計。

三、財務管理及內部審計的具體關系

財務管理工作以及內部審計的具體關系為既聯系同時又包含差異性。兩者呈現出一致的工作目標，即均是為了企業利益的最大化，并可通過信息資源的分享令財務單位以及審計部門呈現出良性循環的狀態，可顯著的提升實踐工作效率，并推進企業的健康成長。兩者的差異則主要為內容以及側重點包含一定差別。財務管理主體針對財務工作團隊以及操作規范展開核查，推進企業實現預算管理目標，并映射出具體的經營水平以及財務收支狀況。審計工作的主體目標在于為了有效審核下屬單位的財務具體收支水平，評判并研究其從事的經濟活動，并對其合法經營以及規范管理進行有效監督，確保各項經濟活動的順利開展。

四、提升企業財務管理與內部審計科學策略

(一)做好財務集中管控。企業單位應創立有效的資金管理工作體制，針對下屬單位進行全面合理的財務集中管理。資金管理為各企業單位的核心組成內容。企業應對下屬單位履行財務工作總體監督管理與委任工作模式。總監可由總部單位進行任命并管理其各項經營活動。這樣一來不但可預防下屬單位出現亂擔保或是隨意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實現最大化利益目標，良好的贏得綜合效益。再者，企業集團應統一組建結算管理中心，即成立內部銀行。主要為面向其信貸以及經費利率與結算等成立的管理資金機構。內部銀行體制管理下，可由該部門接管全資以及控股單位的各類銀行賬戶，做到統一管控資金并合理的集中運作，激發經費最大應用效益，體現核心工作價值。

(二)完善審計管理。企業單位應進一步擴充審計工作范疇，強化專項審計管理，特別是對領導注重的各類熱點問題應提升審計管理力度。為全面發展企業，應進一步強化經濟效益管理審計中掌控風險的水平，做好勞動力成本層面的管理審計。再者，應應對處理被審計以及審計工作的相互關系，將該項工作視為一類藝術，進而令兩者至于和諧環境下實現有序的開展。

(三)強化內部管理控制。企業單位應開創適合自身的內部管控系統，并賦予財務機構以及審計部門相應的工作權利，激發他們的有效監督管控工作職能。內部管理審計為企業實施自我評估的有效實踐活動，在現代企業財務管理工作中發揮重要作用。為此企業應合理設置較為獨立的審計部門機構，并對各類下屬單位、部門進行不定期的審計管理與跟蹤管控工作。對發掘的問題應有效糾正，科學整改、合理引導，全面完善。企業單位還應將具體的審計結果視為各個子單位實施考核評估的一項重要指標。集團發展整體戰略目標以及各個單位目標的全面實現，需要依靠企業單位經營人、各個管理層以及部門員工的共同配合努力。當然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應用各類監督管理策略遠遠不夠。因此，企業單位應引入有效激勵管理策略，做好激勵管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發展。

五、結語

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關鍵詞：醫院；財務管理；內部審計；措施

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，我國的醫療衛生行業面臨的競爭壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫院原有的財務管理已經不能滿足時展的要求，本文從醫院財務管理的薄弱環節入手，著重分析當前醫院財務管理的新對策，實現在醫院成本降低的同時，提高醫院經濟效益。

一、醫院財務管理概述

（一）內涵

醫院財務管理，主要是指對醫院資金進行籌集、分配、使用、償清等各個環節的有效管控的過程，具體涉及資金的計劃、組織、執行以及控制等相關的工作，財務管理的是醫院管理的重要組成部分，并且會對醫院的長期發展產生著重要的作用。具體來說，醫院的財務管理包括，建立健全醫院財務管理的機構，并且在此基礎上制定出相應的財務管理的規章制度。不僅如此，還需要對于醫院的大型醫療設備的采購、藥品材料的采購以及相關的衛生材料的采購制定出相應的財務計劃，同時還要確保在實施的過程中能夠嚴格按照財務計劃執行。

（二）現狀

當前，我國醫院財務管理中雖然已經取得了一定的成績，并且在當前的醫院管理中發揮了巨大的作用。但是，在財務管理中還是存在較多的問題，這些問題的存在導致醫院財務管理的水平較低，不能夠滿足醫院發展的要求。首先，醫院領導對于醫院財務管理的重視程度較低。醫院相對于其他的企業來說，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫院管理的過程中，更是傾向于引進相應的醫護人才，對于相應的財務管理人才的引進數量和質量都難以與其他部門相比。不僅如此，在醫院的領導層中，多數是由學科帶頭人或者是醫學專家，雖然在醫學研究中有著較高的水平，但是在醫院管理中還是缺乏相應的技術，特別是這些領導和專家還需要經常性的參加一些學術會議，在醫院財務管理方面缺乏相應的精力。其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態。大中型的醫院年門診量幾乎能夠達到上百萬次，醫院的各個科室的業務量相對較多，醫院各個部門相關的職工也是相對較多，但是，在醫院財務管理方面的從業人員素質相對不足，導致醫院的器材、設備、藥品以及衛生材料的采購、核算等工作出現了多頭管控的問題，并在此基礎上出現了賬實、賬賬不符的問題，對于醫院財務管理水平的提升提出了巨大的挑戰。最后，醫院財務管理缺乏相應的風險意識。當前社會隨著市場經濟的不斷發展，我國的醫院在發展的過程中面臨著競爭壓力不斷提升，外國資本的入侵對于我國醫院也是提出了巨大的挑戰。醫院在財務管理的過程中缺乏相應的風險意識，對于醫院的生存發展產生了巨大的影響，尤其是我國醫院的資金補償大多是靠醫療服務收入與財政補助來實現的，如果不能制定出相應的風險管理方法，可能會出現醫院關門倒閉的危機。

二、當前醫院內部審計的現狀

（一）內審工作的重視程度不足

相對于醫院財務管理的重視程度不足造成的嚴重后果，醫院的內審工作重視程度不夠，雖然是無法造成特別嚴重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會產生不容小覷的問題。具體來說，在當前醫院管理的過程中，由于重視程度不夠的問題，造成配置了與工作不相符的內審人員，或者是沒有配置相應的內審人員，導致內審工作難以在醫院實際管理的過程中實現應有的效果。

（二）內審制度不健全

在醫院管理中，內審工作是一項復雜而系統的工作，需要制定出相應的法律法規和規章條例，但是，就我國目前的情況來看，在醫院內審工作的制度制定中，僅僅是由衛生部制定的《衛生系統內部審計工作規定》，與社會審計和國家審計相比還有著較大的差距。由于內審制度的不健全，導致醫院在實際內審工作中無章可循，還會造成內審工作較為隨意，甚至被執行部門抵制，難以實現預期的審計效果，相關的審計意見和建議也是難以落到實處。

三、新時期背景下醫院財務管理與內部審計完善的措施

（一）建立健全預算管理制度

預算管理是財務管理的重要內容，制定出相應的預算管理制度，能夠保證醫院進行全面、全員以及全過程的財務管理，在具體實施的過程中，需要根據醫院科室的不同，制定出各個科室年度支出計劃，并且本著“量入為出，保障重點，統籌兼顧，留有余地”的原則，對各個科室的年度支出計劃給予相應的審核和通過。

（二）實現網絡化的財務管理

大中型醫院由于其科室眾多，并且年門診量較多，涉及的醫護人員相對較為復雜，面對這樣的情況，需要根據醫院的實際情況制定出網絡化的財務管理方式，借助于現代化的網絡財務軟件，實現實時分析醫院財務管理中的會計核算與管理的目的，并通過網絡技術實現財務管理信息資源的優化，進一步提升醫院財務管理的柔性化。

（三）加強內審隊伍建設內審工作

對于醫院財務管理具有重要的意義，因此，醫院單位領導應該重視內審工作隊伍建設，選拔出一批業務知識專業，能力水平較強的人員擔任相應的內審工作，并在此基礎上給予內審人員相應的培訓，保證整體提升我國內審隊伍人員素質，解決內審人員的后顧之憂，才能實現內審工作水平真正的提升。

參考文獻：

[1]郝棟梁.新時期醫院財務管理的內涵現狀與對策對促進內部審計的意義探討[J].大家健康,2013（10）

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【關鍵詞】內部審計；供電企業；財務管理

內部審計是現代企業財務管理中的重要一部分，對企業加強自身內部財務控制、防止出現財務管理漏洞方面有著一定的約束力。同時內部審計也能有效降低外部檢查的風險，在規范電力企業經營管理方面發揮著重要作用。下面就對內部審計在供電企業財務管理中的作用進行一個具體的分析。

一、內部審計的職能

內部審計是一個企業內部必不可少的一個工作流程和環節，是企業內部對企業自身進行監督約束的一個有效途徑。在電力領域內內部審計的主要職能是監督職能和服務職能。內部審計的監督職能主要是指對企業的具體業務和管理活動進行自上而下的監督，內部審計所具有的監督職能對供電企業的發展有關鍵性的影響，可以最大限度保證供電企業內部經濟安全，避免在財政資金使用支出上出現差池。主要監督內容是企業的財務收支和其他經濟活動，通過審計可以衡量企業的各項收支是否與規定相符、各方面的資料是否準確、真實，這可以確保供電企業經濟方面不會出現重大問題，如果在審計過程中發現有問題，企業也可以通過審計結果及時進行改正，最終使企業的利益得到最大保障。在有的供電企業中由于缺乏內部審計的有效監督，使得企業資金在用度支出方面出現了問題而沒有被及時發現，最終為企業的資金安全埋下了安全隱患，誘發經濟問題的產生。經濟效益下滑等情況，嚴重影響著供電企業的進一步發展，究其原因內部審計工作不到位就是一個關鍵因素。電力系統內部審計的另一個職能就是服務職能，內部審計的服務職能主要是指審計工作的開展及內部審計的結果可以為供電企業其他項的工作提供一個基礎性的服務。比如電力企業在做下一步的投資規劃時，其需要以各方面的基本數據為依據，在這種情況下內部審計的相關數據就可以發揮一定的作用，對資金的劃分、投資方向都能提供一個良好參考，為其提供基礎性的服務。

二、內部審計的主要方法

進行內部審計可以有多種審計方法可供選用，主要有順查法、逆查法和抽查法，這幾種方法可以在不同的情況下加以使用，都能起到良好的審查結果。順查法是按照企業的經濟活動的發生順序進行審計，審計內容有會計憑證、會計賬簿、會計報表等，順差法可以對企業經濟活動的環節依次進行審計，防止出現漏洞，能體現出審計的全面性。另一個是逆查法，逆查法與順查法審計順序相反，這種方法是在發現問題后，從問題出發逆向審計直到發現問題所在。抽查法是運用一定的抽樣方法對企業的財務狀況等進行審計，常用的抽樣方法有隨機抽樣、等距抽樣、PPS抽樣，抽查法可以提高審計的效率，可以在保證審計質量的同時減輕審計負擔，使審查的效率得以有效提高。

三、內部審計在供電企業財務管理中的作用

1.可以保障供電企業財務安全

內部審計是對供電企業內部財務狀況的有效監督和管理，通過內部審計可以最大限度的保證供電企業的財務安全。首先，內部審計可以時刻關注到供電企業各項資金的走向，對每一項支出收入都會有一個詳細的審查，如果在審查過程中發現資金流向有可疑的情況，審計人員可以對這種狀況進行分析，發現出問題的環節，使企業對之進行調查，找出問題癥結。其次，企業資金的用度、收支的額度、收支的頻率等內部審計都可以對之進行有效監管，保證企業資金和財務狀況的安全。

2.內部審計有助于提高企業管理水平

內部審計在電力企業中對各方面發揮一定的評估審查作用，同時也有助于企業管理水平的提高。在企業管理中需要各方面的參考，內部審計通過對供電企業各個方面的審查為企業管理提供部分參考信息。比如內部審計通過對企業資金的審查，可以得到資金在各方面的用度，資金的收入支出狀況狀況。企業在進行相關管理安排時就可以以此為依據，調整管理方案，使企業管理工作更加合理有效。

3.內部審計可以增強企業抗風險能力

內部審計通過對供電企業內部多方面的審計，可以有效找到企業各個環節中的管理漏洞，并且通過審計可以保證會計信息的真實性，增強企業抗風險能力。內部審計是供電企業內部對自身狀況的一個監督，內部審計的加強同時也能有效應對外部審計，使整個供電企業的抗風險能力得到提高。在供電企業中，尤其是企業財會這一塊，容易出現狀況。財會直接關系到整個企業的資金管理，這一方面也容易產生各種弄虛作假的情況，有的會計財務人員會對公司賬務做不真實的記錄，這就使企業的部分數據出現了虛假性，當企業以此為依據做出決策時就容易出現決策失誤的情況。內部審計通過對企業的財務等信息的審計，能保證這些數據的真實性，為企業的決策提供真實參考，使企業抗風險能力得到增強。

四、結束語

內部審計在供電企業財務管理中發揮的作用充分保障了供電企業財務管理的安全和規范，供電企業在以后應當進一步加強內部審計對自身的監督作用，加強自身“免疫功能”，使內部審計的作用和優勢得到更好發揮。

參考文獻：

[1]何立志.內部審計在國有企業財務管理中的作用探究[J].現代經濟信息， 2012（01）：117.

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一、企業內部財務管理審計的作用

（一）確保企業內部財務信息的安全與準確

企業內部財務管理審計的重要作用之一是確保企業內財務信息的安全與準確。財務信息的安全與準確是企業的生產經營活動正常進行的前提之一。企業內部的財務管理審計工作可以有效控制與規范企業內相關人員的財務行為，從而保證企業內各項財務資料的真實性與完整性，避免因為財務信息的紕漏而給企業帶來的經濟風險。另外，企業內部的財務管理審計工作不僅僅是對企業內各項財務信息進行核對與審閱，它還能夠負責對企業的各項財產物資進行清查與控制，從而保障企業資產的安全，避免舞弊事件的發生。

（二）確保企業各項工作的正常和有序

確保企業內各項工作的正常和有序是企業內部財務管理審計的另一大重要作用。企業內部的財務管理審計工作是通過建立一個功能完善與協調有效的內部財務監督控制機制，來對企業在生產經營過程中的各項經濟活動進行事前、事中以及事后的統籌控制，尤其是對其中的某些薄弱環節進行重點控制，從而有效規避企業的經濟風險，使企業內各項工作能夠正常有序地進行。同時。企業內部的財務管理審計工作還能夠充分發揮團體合作的有效性，使企業內各部門之間緊密配合開展各項工作活動，并結合相應的獎懲制度來激發出員工的最大工作熱情與工作積極性，從而為企業創造更大的效益。

二、企業內部財務管理審計的地位

近幾年來，隨著社會經濟的飛速發展與經濟體制改革的不斷深入，我國的經濟大環境正在發生著日新月異的變化，也正因此。我國各行企業的經營情況也隨之變得非常復雜。在我國當前經濟形勢之下，在企業正常開展生產經營活動的前提基礎上，企業內部的財務管理審計工作所占有的地位正越來越重要。總體來說，企業內部的財務管理審計工作主要包括有資金的籌備、活動的組織以及企業財務的處理等幾大步驟，而這些步驟幾乎涉及到了企業生產經營活動中的每個環節，對企業的整體運轉流程來說都有著極其重要的地位。再者，因為企業內部進行財務管理審計的主要目的是為了促進企業員工能夠更加有效地對企業內各項事務進行決策。從而提高企業資金的使用效率、實現企業效益的最大化。這正符合企業發展的根本利益目標，因而企業內部財務管理審計的地位也就隨之提升，并越來越受到企業管理者的青睞與重視。

三、企業內部財務管理審計的現狀

（一）企業內部審計制度不夠完善

企業內部審計制度不夠完善是目前我國企業內部財務管理審計工作的主要現狀問題之一。雖然現階段我國眾多企業的內部管理制度正逐漸順應著時代的發展形勢而開始發生變革。但仍有部分企業的內部管理制度較為落后，其表現之一就是部分企業尚未設立獨立的審計部門，有的雖然設立了獨立的審計部門但職能薄弱、作用不大，因此也就導致了企業內部審計工作的效率低下。企業內部審計工作的效率低下對企業內部的財務控制工作有著極其不利的影響，它會嚴重阻礙企業內相關財務人員對企業生產經營過程中所涉及的各項財務活動的監督管理，并且也不能夠使財務人員正確衡量與評價企業內各部門的經營績效。

（二）對財務信息的管理不夠完善

目前我國企業內部財務管理審計工作的又一大主要現狀問題是對財務信息的管理不夠完善。一個長期穩定發展的企業除了要擁有完善的內部控制系統以外還要擁有完善的信息系統，信息系統與內部控制系統同樣都是企業內部開展財務管理審計工作的必要前提。可以說，一個良好的信息系統能夠有效促進內部控制系統的高效運行。然而目前在我國很多企業當中。其信息系統的建立卻并不完善，因此使得企業在內部財務管理審計工作中對財務信息的管理也不夠完善，企業內相關財務人員不能夠較高效率地獲得其在財務管理審計工作中所需要的各項信息，從而造成了信息的不對稱，影響了其控制工作的進一步展開。

（三）對企業內部的控制力度不夠

對企業內部的控制力度不夠也是目前我國企業內部財務管理審計工作的主要現狀問題之一。這個問題具體來說主要表現在以下兩個方面。一是部分企業內相關財務人員對企業資金的管理力度不夠或者管理方式不當。因而造成了企業資金的閑置或者不足等現象，即企業對資金的使用缺少了一些必要的合理計劃與安排，從而使得企業在生產過程中的物資購入這一環節進行得過于盲目，不是物資購入得過盛就是物資購入得不足，導致企業在亟需某項物資或者亟需資金周轉時面臨極大困境。二是部分企業內相關財務人員對企業應收賬款的控制力度不夠，這主要是由于企業內的賒銷政策不夠嚴格以及缺少回收賬款的有力措施所導致的，如果這種情況長期得不到好轉，便會使得企業的資金鏈出現斷節，嚴重阻礙企業的資金運轉。

四、加強企業內部財務管理審計的措施

（一）加強對現金的控制

加強對現金的控制是企業內部開展財務管理審計工作的主要措施之一。就目前來說，企業若想加強對現金的控制主要應當做到以下兩點：一是盡量使企業內的現金流入與現金流出趨于同步，即盡量使其兩者的發生時間趨于一致，從而令企業所持有的交易性現金余額降到最低：二是盡量加強對現金浮游量的使用，從而使企業資金的流轉更加靈活，減少企業的額外資產投入，促進企業利潤的快速產生。

（二）加強對應收賬款的控制

加強對應收賬款的控制也是企業內部開展財務管理審計工作的主要措施之一。企業若想加強對應收賬款的控制主要應當做到以下三點。一是盡量將企業的財務數據核算準確，以及將債權與債務的關系明確。企業最好要建立起一個完整完善的應收賬款核算體系，并且必須要保證原始單據的真實性與完整性：二是對客戶的信用情況進行有效評價。企業最好制定相應的信用標準，而后企業內相關財務人員則可根據客戶的信用等級來控制其應收賬款。三是企業應當加強對應收賬款的賬齡分析。并結合銷售合同來明確收款率以及應收賬款余額百分比等，從而保證應收賬款的安全性。

（三）加強對內部審計的控制

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【關鍵詞】村鎮中小學學校 財務 內部管理審計

引言

學生在中小學學校階段所受到的教育在學生的整個教育生涯中都起著十分重要的作用。如何為學生學習提供一個良好的學習環境是擺在整個社會面前的重要問題。隨著社會各方面的不斷發展與進步，國家對教育也開始實行教學改革。這一改革過程不僅僅針對教學，同樣也涉及中小學學校內部的各項工作，其中包括對各級的中小學學校進行評估，評估活動離不開審計。在這里審計所起到的作用就是對被審計單位的預算決算、財政收支以及對被審計單位在其他活動中的各種執行及控制情況來進行獨立的評價。如何將內部審計在中小學學校日常工作所起到的監督作用發揮出來，進而促進中小學學校的發展，是目前擺在中小學學校內部審計工作面前的問題。

一、審計的主要內容及重點

中小學學校公用經費使用情況：重點審計財務收支的真實性、合法性和效益性。1.審查公用經費收入情況，審查其是否納入財務部門統一核算和管理，有無隱瞞收入、轉移資金、公款私存或將收入掛賬等問題。2.審查支出的真實性、合法性、效益性。各項支出是否真實、合法，資金的使用是否符合規定的范圍和標準，有無擴大開支范圍、提高開支標準、虛列支出、轉移資金、濫發錢物等問題。重大經濟行為是否經校班子集體研究討論決定，是否實行政府采購，手續是否完備，程序是否合法。3.審查“三公經費”的支出情況及占公用經費支出比例。

二、中小學學校內部審計工作中存在的問題

通過審計發現，中小學學校會計基礎工作得到了很大的提高，具體表現在絕大多數報賬員通過培訓或自學都取得了會計從業資格證，財務收支、財務核算更加規范。學校都制定了各項財務管理制度，定期進行財務稽核，民主理財、財務公開有了良好的開端。建立了固定資產臺賬，亂收費現象得到了有效地遏制。但在審計中也發現少數中小學學校在財務管理方面仍存在一些問題，諸如學校內部控制制度不完善，財務公開不到位，個別校長民主理財觀念不強，教輔資料代收代支操作不規范，少數中心學校分面上、本部兩塊核算，向所轄學校分攤費用等問題。問題主要體現在以下幾點：

1.缺乏內部審計人員。村鎮中的各級中小學學校沒有對內部審計工作引起足夠的重視，在學校內沒有設立專門的內部審計人員。學校員工主要由教工組成，在學校里有專門負責財務的人員比較少。與此同時，學校的負責人過分強調生源，認為在中小學學校里學校的主要工作只是教育好學生，認為財務、技術等活動不需要太過注意，也無須重視內部審計的工作。部分學校雖有內部審計人員，但由于學校的不重視，致使審計人員形同虛設，從而造成學校的大部分工作無法得到有效的監督。

2.審計人員的素質不夠高。在各個中小學學校編制里，財務部門的人員不多，很難培養出能夠實時更新財務思想的工作氣氛。中小學學校的日常教學活動通常具有高重復性、比較簡單的特點，所以很多的做賬流程被固定化。中小學學校的財務信息不會像各個企業那樣會得到社會的監督，所以中小學學校的財務人員就不會經常更新做賬方式，也不會積極學習新的相關法律法規。所以，大部分中小學學校的財務人員現有的知識結構無法滿足強化中小學學校財務管理的各種需要。

3.中小學學校的內部控制不夠健全。中小學學校的內部控制不夠健全，各個控制點的設置不夠合理。為了促進各個中小學學校教育改革活動能夠得到有效的實施，政府的有關部門已經出臺了相關的內部審計意見。然而，各種實踐結果證明，這類審計意見對中小學學校缺乏強有效的可操作性。在當下，我國的各級中小學學校基本沒有形成一個完整的、具有一定可行性的內部控制系統來指導內部控制在各個中小學學校中要如何實行。

4.中小學學校中缺乏經濟責任審計。這里的經濟責任審計指的是要對學校的負責人在任時的各種經濟狀況給予考核與評價。和其他政府部門的審計相比較，各個中小學學校的經濟責任履行被沒有得到良好的控制與監督，從而無法監督學校的管理狀況，也就無法對學校的管理進行有實質性作用的幫助。

5.中小學學校的審計工作缺少有關的監督評價體系。在各個中小學學校日常工作中，比較重要的考核評價體系基本都與教學成果等問題有關，對于專門的內部審計還是比較缺乏，所以，很少有專門對學校的工作設定相應的監督與評價體系。即使有部分學校設有相應的體系，一般的內部監督也大都流于形式，并沒有嚴格按照相關規定認真執行，甚至也會發生財務部門自己負責監督自己的工作情況。

三、如何對中小學學校內部的現狀加以改善

1.提高中小學學校的內部審計意識，使內部審計工作得到重視，并強化中小學學校的內部審計的環境。首先，要使中小學學校負責人對于內部審計的重要性的認識得到提高。單位的負責人要對本單位的財務狀況的完整與真實性負主要的責任。各種工作都只有得到了負責人的認可，工作才會得到較有效的展開。其次，要在中小學學校中加強對內部審計工作的宣傳與推廣，要使學校中的教職員工都能對學校的內部審計工作形成正確的認識，從而才會推動學校內部審計工作的展開。

2.在各級中小學學校中要有相應的內部審計人員，并且還要提高專業人員的素質。由于大多數中小學學校對于審計等工作來說更重視教學工作，造成了學校內的審計部門形同虛設的局面。沒有符合要求的審計人員，對于開展真正的審計工作來講是非常困難的。所以對于各級中小學學校來說，要在學校中設置專門的內部審計人員。同時，學校還要監督學校內的財務人員加強自身對于理論知識的學習，努力提高自身的專業素質，以便適應學校在不斷發展中的不同要求。

3.對于中小學學校內部的控制要加強，避免發生資產流失的現象。首先，學校要加強對于學校內的財務與審計人員的專業培訓與學習，在財務人員的專業技能得到提升的同時，建立與學校自身的情況相符合的內部控制制度。其次，學校的內部審計人員需要對學校的負責人提交可行的內部控制制度，同時，通過學校的實際操作，要對這一制度進行不斷的改進與完善。

4.在中小學學校日常工作中，要加大負責人的經濟責任的審計工作。大多數的中小學學校并沒有對學校的負責人所應負的經濟責任制定相應的界定與考核辦法，也沒有對于學校的經濟責任設立相關的審計量化指標，所以，大部分學校負責人應負的經濟責任基本處于真空的狀態。中小學學校自身也要建立起相應的考核制度以及對于經濟責任的界定方法，使之可以形成科學的評價體系，從而可以對負責人進行客觀公正的評價，有利于加強對學校各項工作的管理，也可以促進學校的健康發展。

5.按照“確認業績，揭示問題，完善監督，改善管理”的原則，通過查閱財務制度、銀行賬戶、財務報表、賬簿、憑證等會計資料、固定資產明細臺賬、債權債務清理明細表、重大經濟事項的決策材料及相關文件、合同、協議和會議記錄等資料，對離任校長任職期間的財務收支真實性、合法性、效益性以及履行經濟責任、遵守財經紀律、廉潔自律等情況進行認真細致的核查審計。

6.引進第三方對學校的工作進行監督，中小學學校可以加強與第三方關于審計工作的交流。在各個企業中，不僅在企業內部會設有內審部門，對企業的各項活動進行監督，還會請獨立的第三方對企業的財務報告提出具體的意見，同時還會對企業自身的各種內部審計工作進行相應的評價。對于各級中小學學校而言，這種方式也值得學校在工作中進行借鑒。學校也可以引進獨立的第三方，對學校的內部審計工作定期地進行評價以及相應的指導，找到學校在工作中的缺陷與漏洞，使學校可以及時對自身的內部審計制度進行相應的修改與訂正，防止學校的資產發生流失的現象。

結束語

通過審計，為村鎮教育事業的改革、發展和穩定創造了良好的環境，使學校財務收支審計工作規范化、制度化得到了正確及時的評價。教育內部審計深入基層學校，強化審計監督，充分發揮教育內審的職能作用。同時達到了幫助學校把關理財，提高財經法律意識，健全內控，堵塞漏洞，預防警示的目的。村鎮中小學學校的內部審計工作要想在新形勢下開創出新的局面，就要從本校的內部審計的現狀出發，正視自身存在的問題與不足，針對問題找到各種解決方法，同時還要抓住教育發展越快，就越需要對學校的工作進行審計的規律與機遇，為提高本校的內部審計工作的質量奮發工作，做出不懈的努力。

【參考文獻】

[1]劉玉廷.全面提升企業經營管理水平的重要舉措――《企業內部控制配套指引》解讀[J].會計研究，2010（05） .

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【關鍵詞】電力企業；財務集約化管理；內部審計

隨著電力企業規模的不斷壯大，電力體制改革的深度推進，以及財務集約化管理的不斷深化，客觀上拓展了電力企業內部審計范圍，并對內部審計提出了更多、更高的要求，有必要對新環境下審計管理機制和創新方法進行研究。

一、電力企業財務集約化管理對內部審計的新要求

隨著國家電網公司進一步理順省、地、縣三級供電企業的產權管理關系，資產規模迅速壯大，而財務集約化管理橫向持續拓展、縱向持續延伸，取得了良好的集約效果。在這種情況下，常規的電力企業內部審計業務難以揭示財務集約化深入過程中可能存在的問題，不利于財務集約化效果的進一步提升。為此，電力企業內部審計在審計導向和審計范圍上應該有所調整，不能墨守成規，促進審計職能轉變，樹立以提升企業價值為導向的審計目標。

二、拓展財務集約化管理環境下的內部審計思維

電力企業在財務集約化管理環境下開展內部審計工作，不能墨守成規，不能僅局限于常規性的電網業務審計，而是要跳出審計視角，立足如何深化財務集約化管理和提升企業價值兩方面來拓展審計思維，更加有效地結合新環境開展內部審計工作，重點體現在保證審計客觀性和建立審計機制兩方面：

1.保證內部審計客觀性

通常情況下，內部審計依靠審計人員的獨立性來保證審計工作及成果的客觀性。而在現代內部審計發展過程中，直接用審計客觀性原則取代審計獨立性原則，其原因是審計獨立性并不一定就能夠保證審計的客觀性。因此，所有影響內部審計客觀性的因素都應該作為內部審計應當考量的因素，而不僅僅是審計獨立性。例如，電力企業內部審計均是系統內審計，盡管具有審計獨立性的特點，但都是相對的。而隨著財務集約化管理的深入推進，系統內部交叉審計業務有序進行，導致審計人員接觸頻繁，進一步產生感情方面的聯絡，這就可能存在相互掩蓋審計過程中發現的瑕疵，不利揭示審計問題，不利于企業風險防范和健全內部控制。

另外，通常情況下，電力企業內部審計部門都是在總經理領導下開展內部審計工作，受經營層管理約束，一定程度上影響內部審計客觀性。內部審計部門應當屬于獨立于經營層以外的監督機構，對企業經營體系運轉情況進行必要的監督，并對上一級獨立監督機構負責，比如按照法人治理結構建設要求，向審計專門委員會以及監事會負責，從而依據審計客觀性來保證審計意見的客觀公正，充分揭示企業內部控制與經營管理以及集約效果等方面的不足，并通過整改促進管理提升。

2.建立必要的內部審計機制

電力企業在財務集約化管理環境下應當進一步健全與完善內部審計機制，建立與該環境相適應的內部審計決策機制、執行機制、制約機制以及反饋機制，充分發揮現代內部審計職能，不僅局限于內部審計監督職能，更重要的是讓內部審計機構對企業內部控制執行再控制職能，促進企業內部控制體系逐步健全與完善，促進企業經營管理水平循環提升，保證實現企業價值增值。

建立必要的決策機制，就相當于建立內部審計的指揮系統，統籌內部審計重大事項管理抉擇，終極決斷審計發現問題的處置與建議，有效保障各項審計活動行之有效；建立必要的執行機制，負責全面執行內部審計工作任務，或者說是全面實施內部審計項目，負責完成內部審計計劃，內部審計人力資源配置應與審計工作任務相匹配；建立必要的制約機制，就是要建立保證內部審計客觀性的保障機制，對內部審計執行過程進行制約與控制，保證內部審計結果公正性和審計意見公允性；建立必要的反饋機制，就是要建立快速暢通的信息反饋渠道，發現問題以及整改問題的相關信息要及時準確地反饋到位，保證內部審計成果及其應用效果。

三、加大內部審計對財務集約化管理的影響作用

在國家電網公司推行與深化財務集約化管理過程中，由于集約范圍橫向覆蓋國網整個系統內企業，縱向深入到各縣級供電公司。因此，保證各級公司財務集約化實施方案全面切實實施到位，成為財務集約化管理效果體現的關鍵，而加大對財務集約化管理業務的內部審計力度，一定程度上會促進和保障財務集約化管理效果的提升。

電力企業內部審計應重點加強物資采購整個業務鏈的審計，既要對招投標程序合規性和物資采購合同簽約規范性以及合同履約全面性等方面進行審計監督，又要以獨立于經營管理之外的第三方身份，對各類、各種物資的采購價格進行市場調查，分析判斷其價格合理性，構建“電網物資審計價格標準體系”，并實行動態管理，促進物資采購價格更加合理，還要對物資供應距離及相關費用進行比較性分析，保證物資供應科學，從而保證財務集約化管理的成本集約效益，真正實現內部審計價值增值的目標。

四、結束語

本文以電力企業財務集約化管理為背景，以提升財務集約化管理效果為導向，開展內部審計職能性研究，旨在發揮傳統內部審計監督職能基礎上，更加有效地發揮現代內部審計的各類新型職能，保證和提升財務集約化的成本集約價值效應，真正實現企業價值增值的現代內部審計目標。

參考文獻：

[1]劉蔭海，商秀英.電力企業集約化管理下內部審計工作的研究[J].中國電力教育，2011（3）.

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一、新財會制度頒布和高校內部審計職能調整同步在進行

在新財會制度頒布同時，高校內部審計職能也在調整。早期高校內部審計職能定位是根據2004年4月13日教育部的第17號令《教育系統內部審計工作規定》。根據這個規定，教育系統內部審計是教育系統內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實，合法和效益進行獨立監督、評價的行為。其目的是促進內部規范管理，維護自身合法權益，防范風險，加強廉政建設，提高教育資金的使用效益。這個規定將教育系統內部審計的職能，定位為對財務收支和經濟活動的真實、合法和效益的監督和評價。

2014年1月1日起施行的《中國內部審計準則》，將內部審計的“監督和評價”職能改為“確認和咨詢”。“確認”是通過監督檢查，對被審計的事項予以鑒證，在此基礎上提出評價意見和建議；而相對于“監督”所體現的內部審計查錯糾弊的功能，“咨詢”更體現出內部審計的管理服務功能，是對評價的進一步發展。結合《中國內部審計準則》對內部審計工作職能的新定位，高校新《財務制度》、新《會計制度》的實行將對高校內部審計工作提出新的要求。

二、根據新高校財會制度的重點，對預算執行及決算的關鍵要素進行審計

新《財務制度》對預算編制的依據、原則、程序和預算調整等提出了更加具體的要求。因此，高校內部審計工作中預算執行審計的重點應當從以收入預算執行、支出預算執行的審查和評價，轉變為預算全過程管理的確認，或稱之為預算管理審計，強化對預算的編制依據、編制原則、編制程序、編制方法、預算調整、相關的經濟責任制等過程進行審計確認。

新《財務制度》增加了決算的有關規定。相應的，高校年度決算編制的業務規程，也應當成為預算執行及決算審計的重點。

三、按照新高校財會制度的精神，引入高校內部成本費用管理審計

高校的財務支出表現為各種成本費用。新《財務制度》增加了成本費用管理一章，明確提出高等學校應當要根據事業發展需要，實行內部成本費用管理，體現了我國財政管理對績效管理的日益重視。財務制度是高校進行財務活動的依據，也是高校內部審計的依據。高校開展內部成本費用管理審計，是高校內審工作中進行績效審計的一個重要方式。

高校內部成本費用管理審計的重點是高校成本費用與相關支出的核對和歸集機制。新《會計制度》將事業支出拆分為教育事業支出、科研事業支出、行政管理支出、后勤保障支出和離退休支出5個一級會計科目，以明晰地反映了高校支出結構。高校對于各種費用的核對和歸集，尤其是對于不能直接歸集的費用進行的分攤，是內部成本費用管理審計“確認”的一個重點。內部成本費用管理審計的另一重點是新高校財會制度引入的固定資產累計折舊和無形資產累計攤銷，根據固定資產和無形資產的使用方向確認教育、科研、行政管理、后勤保障、經營等業務的成本，是內部成本費用管理審計的重要內容，也是內審工作提供“咨詢”的重要方面。

四、強化對高校財務報表的真實性、規范性和完整性的審計

財務報表是高校會計期間財務收入和支出的集中反映。根據新《會計制度》，高校財務報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。高校自2014年1月1日起，應當按照新制度的規定進行會計核算并編制財務報表。按照新《會計制度》的改革重點，高校內部審計中對財務報表的審計應包括：（1）財務報表的新舊銜接，重點是新賬各會計科目期初余額的真實性、合規性和完整性。（2）收入科目和支出科目使用的規范性，重點是由財政補助收入支持的各項支出，是否按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目和“支出經濟分類”的款級科目進行正確的明細核算。（3）財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余及非財政補助結余分配的會計核算的規范性。（4）固定資產累計折舊和無形資產累計攤銷的執行情況。（5）基建投資業務并賬的執行情況。（6）對校內獨立核算單位的資產、負債和凈資產的合并情況。

五、根據新《財務制度》關于財務監督的要求，加強高校內部控制審計

近年來，以風險為導向的內部控制審計理念逐步從企業滲透到教育系統。而當前高校資金來源和支出項目日益多元化，校企合作、境內外聯合辦學日益增多，高校內部管理上的問題促使這個問題提上日程。新《財務制度》專門增加“財務監督”一章，提出高等學校應當建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露等監督制度。高校財務管理是對教學管理、科研管理、財務管理、資產管理、采購管理等活動中的經濟要素的管理，高校內部控制審計應當對這些業務領域內部控制體系的健全性、有效性進行“確認”、提供“咨詢”，推動高校的財務管理制度不斷完善。

高校內部控制審計，應以資產管理和財務管理為重點。早期高校資產管理內部控制審計主要是房產和設備管理內部控制，審計的重點是資產的取得和驗收、日常管理、處置和經費開支情況。新《財務制度》要求高校嚴格控制對外投資，規范對外投資、出租、出借資產的行為；提出投資收益及出租、出借收入應納入學校預算，統一核算，統一管理。隨著新《財務制度》的出臺，高校資產管理內部控制審計，將側重于資產的投資收益、社會服務收益的管理規范性。資產管理將成為內部控制審計的重點之一。

高校內部控制審計的另一重點是財務管理內部控制審計。根據《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》，財務管理內部控制審計所指的“財務管理活動”，包括貨幣資金、預算、收入、支出、分配、投資、籌資。在實踐中，多數高校的內審工作均開展預算執行審計，對于學校資金、預算、收入、支出、分配業務，關注比較充分。而投資、籌資業務，伴隨著近年來高校資金來源的多元化，正在逐步進入內審工作的視野。新《財務制度》的頒布促使投資、籌資業務成為內審工作的重點。對投資活動的監督，應納入資產管理內部控制審計；對籌資活動的監督，在財務管理內部控制審計中應當得到重視。新《財務制度》將高校負債的合規性和風險程度作為財務監督的主要內容之一，對高校負債情況的審計無疑是財務管理內部控制審計的主要內容。

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關鍵詞：企業 內部審計 重要性

內部審計工作作為對財務管理實施的監督，其對于企業資金的有效使用，避免職務侵占，降低企業綜合成本有著重要的影響。

1、企業內部審計工作重要性分析

（1）、內部審計工作降低了企業的經濟損失。內部審計工作是對企業經濟活動的合法性、合理性、效益性以及反映經濟活動資產的真實性進行審核、監督和評價性活動。其有效實施是企業經濟活動保障的基礎，對于企業的生存與發展有著重要的影響。內部審計工作的有效開展對企業的經濟活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計，對企業資金的投放、投資效益、使用率、投資風險等進行審計，保障企業的經濟利益。并且通過內部審計人員在企業經濟合同審計過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發生幾率，降低企業不必要損失的出現。

（2）、內部審計工作的實施維護了企業利益。企業內部審計工作的實施，對于維護企業利益有著重要的影響。通過對企業會計資料、財務管理資料真實性、完整性、準確性的檢查，以及對企業經濟活動的審查，保障企業經濟活動符合國家政策法令，符合財務管理制度。同時，通過對財務信息的分析還可以及時發現企業內部營私舞弊、貪污盜竊、職務侵占等情況，充分的保障了企業的利益。內部審計工作的實施，通過財務監督、財務信息分析、財務管理審查等方式，對企業資金使用去向、資金使用合理性等進行審核檢查，維護企業的經濟利益。

（3）、企業內部審計工作促進了企業管理體系完善。企業內部審計工作的實施還能夠促進企業管理體系的完善。在內部審計過程中，對于發現的問題及時反映到企業領導層。通過對管理體系的分析，找出企業管理體系存在的不足，完善企業管理體系，促進企業的健康發展。而且，在內部審計過程中，由于審計工作與獎懲制度掛鉤．被審計部門在日常工作中會時刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業管理提出合理化建議。這在很大程度上促進了部門、企業經營管理問題的發現，促進了企業管理體系的完善

（4）、企業內部審計工作能促進企業健康發展。現代企業管理要求企業必須具有現代審計體系，通過內部審計工作以及內部控制體系的建立促進企業對市場經濟的適應，并通過內部審計工作的開展監督企業經濟活動、評價企業經濟活動等提高企業市場競爭力。現代企業內部審計工作，能夠及時、準確的向企業管理者提供企業經濟活動報告以及內部查錯防弊信息，同時還能夠通過內部審計體系對企業管理體系進行內部控制的評測，找出企業管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據問題進行分析，提出意見與趕緊措施。由內部審計的職能可以看出，企業內部審計工作的實施，對于企業發展的重要性。而且，內部審計工作的開展能夠通過對企業管理問題的提出和改進，促進企業管理體系的完善，促進企業經濟效益。并對企業財務管理水平的提高也有著一定的作用。通過對財務管理的審查促進企業財務組織結構優化，及時發現企業財務問題，并對企業經濟效益進行評價，促進企業對發展戰略的調整。

（5）、企業內部審計工作是實施企業主動性管理體系的關鍵。企業內部審計工作的實施，是企業建立主動性管理體系的關鍵。由于內部審計是獨立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價值和提高組織的運作效率，通過內部審計工作系統化、規范化的管理方法，評價和改進風險管理、檢查企業存在問題。所以，內部審計工作能夠促進企業管理體系的主動性。通過內部審計工作的實施，能夠從企業管理方面積極主動的發現管理問題，發現企業管理體系漏洞，并通過企業管理體系與責任人的責任制促進責任人對管理體系完善的建議提出，由此構建企業主動性的管理體系。

2、企業內部審計工作實施重點

企業內部審計工作的實施，首先要明確審計目的，突出審計職能。現代企業制度下的內部審計要找準定位。要在監督企業依法經營的同時，重點是審計和評價企業經營的效益性，根本目的是為了改善企業經營管理，提高經濟效益。并通過審計工作對經濟的監督，保證企業經濟活動符合政策。同時合理設置企業管理機構，優化內部審計組織架構。通過對管理機構及內部審計機構的優化重組，使內部審計部門獨立于企業各個部門，直接接受總會計師的領導，其具有獨立性和權威性。另外審計人才的素質也是影響審計工作實施效果的重要因素。現代企業內部審計工作人員不僅要通曉財務會計知識同時還要接受過財務會計、銀行，證券、法律等方面的教育。另外對于企業自身生產過程中所設計的專業知識也要有所涉獵，以此保障企業內部審計工作的有效實施。

現代企業內部審計工作的實施，需要企業根據自身特點建立一套適應企業特點的審計模式和組織架構，并通過專業人才的引進以及人才培訓等方式．增加企業內部審計的專業化程度。并通過內部審計體系的建立與實施促進企業綜合管理能力的提高，降低企業經濟風險與職務犯罪。企業內部審計工作是需要長期堅持的工作，在實際工作中根據企業特點以及工作中發現的不足及時完善企業內部審計體系，促進企業綜合能力的提升，促進企業市場競爭力的提升，促進企業的長期穩定發展。

參 考 文 獻

1 俞文清，出版年份：2009年，《施工企業財務管理》，立信會計出版社。

篇10

關鍵詞:

財務；內部審計；審計控制；新經濟

一、前言

近幾年來，我國經濟持續高速發展,市場競爭的越發激烈,單位除正確制定經營、生產、開發、銷售政策之外，還迫切需要對影響其效益的一切因素進行深入分析及科學評價。2011年的《企業內部控制審計指引實施意見》再次明確了整合審計的重要性，并制定了內部控制審計工作指南，展現我國內部控制審計準則向國際準則靠攏的趨勢。單位內部財務審計是在單位內部的管理中應用的科學的管理方法，是單位為適應各種管理制度的需求，為迎合除由上到下的管理模式之外的多級經營管理的管理制度而出現的產物。單位內部的審計有很多的本質要求與基本原則，由于內部審核是以單位為主體的產物，這就要求內部審計要以單位內部的管理為出發點，切實考慮內部審計的內涵和要求，不斷發掘單位的發展潛力，以優化單位管理模式：由從上到下的單向管理模式向多級多向的管理模式轉化、建立優秀有效的單位管理控制規則、健全單位內部管理體制為目標。內部審計在運行過程中要明確審計的目的和服務責任，為企業的監督管理做好服務，本著確保內部管理過程單位各項資料信息數據具備真實性、可靠性、及時性、全面性的原則，以確保單位經營戰略目標的完成。內部審計的一個重要構成是財務管理內部控制系統的審計，提供客觀真實的數據和信息供管理者和利益相關者對單位內部管理做出正確的評價和分析。

二、單位管理基本特點

創新和顧客至上是目前單位管理的基本特點。新經濟時代，需要超競爭環境時代的特點和舊經濟時代中顧客至上的固有思想兩者共同兼備。首先，新經濟下，各單位面臨的內部和外部環境更加復雜，同時單位面臨的環境時刻高速地巨變著,環境中對單位而言的各種利弊條件交錯，單位面臨更大的挑戰。“超競爭環境時代”意味著單位企業之間競爭更加激烈迅猛。創新在單位企業競爭中舉足輕重,一定意義上企業單位的創新能力和創新精神決定了企業單位生死存亡。舉例來說，單位摒棄傳統信息交換傳遞模式，利用現代信息技術可以在交流形式上發生根本性的改變以省去各種麻煩并節省費用提高效率，比如在單位之間進行商業談判時可以利用網絡、電話進行視頻通訊，單位之間各種業務信息的交流也可利用網絡進行傳輸分享，跟以往面對面的方式相比不僅省時省力而且十分高效。更重要的是使得市場不再是單純的賣方市場或買方市場，有利于市場信息共享，公平競爭。其次，無論是舊經濟還是新經濟下，對于任何一個單位,其存在發展的最根本相關者就是顧客，顧客群體作為企業單位產品服務的消費者，其取向和需求在很大程度上能夠影響市場的走向和發展。所以無論新經濟還是舊經濟，“顧客就是上帝”的準則永不改變。

(一)單位管理逐步信息化在我國經濟的新時代，企業的各項活動和運作都發生在高程度信息化的信息時代中。信息化管理在單位管理中的所表現出的重要性越發明顯，對各項單位活動的影響程度達到空前的高度,單位集體被卷入數據劃時代。在單位進行信息化管理的過程中現代的管理模式和管理手段與科學的管理方法的運用在提升單位管理效益和利潤中發揮最深遠的影響和作用，是企業在新經濟下獲得長足發展的根本。

(二)管理模式發生變革傳統工業經濟時代所構建的管理模式,在新經濟下,發生劇烈變革。扁平化的組織結構逐步取代金字塔形的組織結構,管理結構多層次;民主化管理成分逐漸取代集權化管理成分;人和信息的管理的重視逐漸取代對物流和資金流的管理的重視。單位的營銷模式、營銷理念、會計核算、財務管理、內部控制也同時發生巨變。會計的基本假設、管理的基本假設也面臨著重新定位。三、單位內部審計控制內部審計的一個重要構成是財務管理內部控制系統的審計。單位內部的控制過程與內部審計控制密不可分，分別從控制技術角度和獨立性角度考慮，內部審計控制都是內部控制的重要構成。發掘新的審計控制模型,是單位內部控制一項新任務。應做到以下幾點：單位內部審計控制需繼續改觀,拓展審計領域,適應新經濟發展；強化單位內部審計控制系統中的智能審計軟件建設；單位強化對內部控制制度的審計；深化單位計算機信息系統內部控制評價活動；增強單位內部控制的法制化建設,明確內部審計控制的法律責任；進一步完善單位內部審計控制方法。

四、單位內部財務控制的定義與內涵

單位內部財務控制指單位財務控制主體對企業財務活動的監督、管理，既是單位內部控制的重要構成,又是財務管理的重要內容。在單位內部財務控制中需做到以下幾個方面：關注并總結新經濟對單位內部財務控制的影響,采取應對策略；構建同新經濟相適應的新型單位內部財務控制運行系統；建立與新經濟相適應的新型財務風險控制系統；建立與新經濟相適應的新型單位財務管理制度。建立與新經濟相適應的新型財務評價系統。

五、新經濟下深化單位內部財務審計控制的舉措

面對新經濟下單位內部財務的審計，有以下四個措施：第一是明確單位內部財務監察審計的重要性；第二是注重組織協調,令審計、監察都具有經濟監督的功能,分工不同，處置效果不同；第三是對審計人員中進行培訓管理，堅持學習,提高整體素質，令內部審計人員明確與相關部門的關系，明確崗位責任和內部審計單位執行過程的基本原則，培養審計人員的溝通能力；

參考文獻:

[1]王棣華,楊倩.在新經濟條件下企業財務管理的發展趨勢[J].中國總會計師,2004

[2]孫國明.加強國有企業集團審計的幾點思考[J].審計理論與實踐,2005

[3]王棣華.新經濟條件下企業內部控制問題探討[J].會計研究,2005