導(dǎo)語：如何才能寫好一篇科研課題的經(jīng)濟(jì)效益，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高校　科研經(jīng)費(fèi)　管理

高校是建設(shè)創(chuàng)新型國家的一支重要力量。高校科學(xué)研究是提高人才培養(yǎng)質(zhì)量和提升社會(huì)服務(wù)能力的重要依托，科研經(jīng)費(fèi)短缺是影響科研水平提高的重要原因之一。“十一五”期間，政府投入高校的科研經(jīng)費(fèi)從2006年的133.1億元增長至2010年262.2億元，呈現(xiàn)穩(wěn)步攀升的態(tài)勢，是高校科研經(jīng)費(fèi)的主要來源，但高校科研經(jīng)費(fèi)在全國科研經(jīng)費(fèi)的份額比例基本維持在9%以下，遠(yuǎn)低于企業(yè)和研究機(jī)構(gòu)（見下表）。高校要增加直接和競爭性科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的份額，硬條件靠有學(xué)科支撐的科學(xué)研究能力，軟條件離不開規(guī)范高效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。

2011年以來，國家有關(guān)部委針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，加大了科研經(jīng)費(fèi)管理制度改革力度，《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國家科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位法人責(zé)任的若干意見》（國科發(fā)計(jì)〔2012〕86號(hào)）等規(guī)范性文件陸續(xù)出臺(tái)。行政事業(yè)單位包括高校采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的新會(huì)計(jì)制度也即將頒布實(shí)施。高校要以科研經(jīng)費(fèi)管理制度調(diào)整和會(huì)計(jì)制度改革為契機(jī)，改進(jìn)和完善科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算方法，創(chuàng)新服務(wù)方式和健全監(jiān)督職能。

1.政府主導(dǎo)國家科研項(xiàng)目改革先行，健全完善高校科研項(xiàng)目成本核算與補(bǔ)償機(jī)制

隨著高校科研水平和能力的不斷提高，科研項(xiàng)目的技術(shù)復(fù)雜程度和組織協(xié)調(diào)難度加大，高校科研工作的組織方式發(fā)生了變化。依靠一個(gè)人、解決一個(gè)課題的“單干模式”下的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制已經(jīng)不能適應(yīng)科技創(chuàng)新和財(cái)政管理的發(fā)展和改革的新要求。高校努力推進(jìn)學(xué)研產(chǎn)一體化進(jìn)程，創(chuàng)新科研組織模式，培育科研與教學(xué)相結(jié)合的團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)創(chuàng)新人才。高校教師承擔(dān)的主要是基礎(chǔ)理論研究型科研項(xiàng)目，限于科研成果應(yīng)用轉(zhuǎn)化的技術(shù)、市場等條件，科研活動(dòng)在經(jīng)濟(jì)上不能給高校帶來較大收益，反而科研條件的建設(shè)和維護(hù)、科研人員工作津貼和獎(jiǎng)勵(lì)等經(jīng)費(fèi)都需要占用教育經(jīng)費(fèi)和資源。科研工作比較活躍高校的科研條件建設(shè)和科研獎(jiǎng)勵(lì)占用教育經(jīng)費(fèi)和資源的規(guī)模越來越大。這種情況既降低了教育經(jīng)費(fèi)的直接投入，又虛化了科研活動(dòng)的真實(shí)成本，在一定程度上導(dǎo)致了報(bào)虛賬、假賬現(xiàn)象的發(fā)生。科研機(jī)構(gòu)或企業(yè)中有專職科研人員，科研人員的薪酬編入了經(jīng)費(fèi)或成本預(yù)算，高校由財(cái)政供給的人員經(jīng)費(fèi)一般是按編制和標(biāo)準(zhǔn)核定，編制內(nèi)專門從事科研相關(guān)工作的職員當(dāng)然也有，但目前從事科研工作的主要是教師，經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要保障的是教育事業(yè)支出，沒有科研經(jīng)費(fèi)日常預(yù)算，國家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不能列支人員工資的制度規(guī)定不合理。一些高校已經(jīng)開始嘗試建立專業(yè)化的科研隊(duì)伍，制定專門的人事考評(píng)和薪酬待遇等制度。

此次國家科技計(jì)劃課題和公益性行業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法的調(diào)整有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：一是將項(xiàng)目預(yù)算支出分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，初步建立了間接成本補(bǔ)償機(jī)制。直接費(fèi)用是按項(xiàng)目研究任務(wù)編列的設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等直接費(fèi)用，可視同企業(yè)成本核算的變動(dòng)成本。間接費(fèi)用主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，按直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后，按照分段超額累退比例核定，類似企業(yè)成本核算中的固定成本。二是相比以往核定的管理費(fèi)，間接費(fèi)用提取比例大幅度提高，尤其是新增績效支出。績效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出，不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的5%，具體考評(píng)和發(fā)放工作由項(xiàng)目單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。但這個(gè)支出項(xiàng)目的定義比較模糊，大概是套用事業(yè)單位績效工資的概念，可以理解為科研項(xiàng)目組中正式在職人員的薪酬性的支出。這一規(guī)定在重視和尊重教師的智力勞動(dòng)，體現(xiàn)按勞取酬原則，開展科研成本全額核算等方面邁出了可喜的一步。但存在間接費(fèi)用按比例“一刀切”、人員支出分類不到位、實(shí)務(wù)指導(dǎo)作用弱等問題。政府有關(guān)部門需要進(jìn)一步研究和分析高校科研工作的特殊性和發(fā)展趨勢，為高校打破教育教學(xué)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)等業(yè)務(wù)固定成本混算的局面制定準(zhǔn)則和規(guī)范，在資源分配、條件建設(shè)和成本補(bǔ)償?shù)确矫鎸?shí)行分類管理和績效管理，建立配套的財(cái)政預(yù)算管理制度。

高校科研項(xiàng)目成本核算與補(bǔ)償機(jī)制相互關(guān)聯(lián)。合理的補(bǔ)償機(jī)制將促進(jìn)成本核算制度臻于完善，完善的成本核算制度將使成本補(bǔ)償依據(jù)更加充分，補(bǔ)償合理可以調(diào)動(dòng)科研工作者的積極性和項(xiàng)目承擔(dān)單位管理的主動(dòng)性。高校應(yīng)當(dāng)借國家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度改革之勢，開展科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理，完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)管等基本管理制度[2]，重點(diǎn)開展科研項(xiàng)目人員支出標(biāo)準(zhǔn)測算、固定資產(chǎn)折舊等間接成本的細(xì)化核算等項(xiàng)工作，建立比較可行的固定成本補(bǔ)償制度，為國家科研項(xiàng)目進(jìn)一步完善間接費(fèi)用預(yù)算的編制提供實(shí)務(wù)依據(jù)，為高校爭取更加合理的科研經(jīng)費(fèi)撥款額提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)支持，探索建立責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)三大校內(nèi)核算中心。

2.以完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和會(huì)計(jì)核算為重點(diǎn)，加強(qiáng)項(xiàng)目過程管理，落實(shí)經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任

高校科研經(jīng)費(fèi)管理與成本核算和科研院所、企業(yè)不同。現(xiàn)在高校的財(cái)務(wù)預(yù)算和決算報(bào)告中幾乎沒有科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)信息。項(xiàng)目直接成本和間接成本的核算和補(bǔ)償缺乏統(tǒng)一規(guī)范的方法，需要設(shè)計(jì)一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的、符合高校科學(xué)研究特性和規(guī)律的科研會(huì)計(jì)核算制度。

科學(xué)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算是政府評(píng)價(jià)考核項(xiàng)目單位法人責(zé)任履行情況的基本依據(jù)。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，提高經(jīng)費(fèi)分配的科學(xué)性和合理性，從根本上解決科研經(jīng)費(fèi)效益不高的使用不規(guī)范的“痼疾”。科學(xué)研究的過程充滿了不確定性因素，預(yù)算“可使我們對(duì)變化做出系統(tǒng)的而不是混亂的反應(yīng)” [3] ，科研項(xiàng)目更要注重發(fā)揮預(yù)算的控制、規(guī)范和評(píng)價(jià)作用。高校科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人一般是教師，他對(duì)項(xiàng)目的理論技術(shù)路線方案比較在行，但對(duì)預(yù)測和計(jì)量完成技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)成本比較外行，一般是憑感覺靠經(jīng)驗(yàn)來完成經(jīng)費(fèi)支出科目預(yù)算的編制。高校從企業(yè)引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才來解決科研和生產(chǎn)實(shí)踐脫節(jié)的問題，但預(yù)算科學(xué)性問題沒有得到有效改善。在科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算的支出事項(xiàng)沒有發(fā)生，沒有列入預(yù)算的支出項(xiàng)目卻實(shí)際需要，而且此類情況一般并不是由于技術(shù)方案變化造成，而是財(cái)務(wù)預(yù)算和技術(shù)方案相脫節(jié)，項(xiàng)目條件的研究和準(zhǔn)備不充分所致；也有預(yù)算過于細(xì)化又不及時(shí)調(diào)整的因素，比如國際交流支出預(yù)算受出訪限制不能成行等。這里有項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管不到的原因，但根源在于經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性不夠。“十二五”期間國家科研項(xiàng)目的任務(wù)書和預(yù)算書進(jìn)行合并，注重研究任務(wù)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的結(jié)合、技術(shù)驗(yàn)收和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的對(duì)照，經(jīng)費(fèi)分配和績效評(píng)價(jià)更加遵循經(jīng)濟(jì)管理的原則。提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算科學(xué)性根本在于提高項(xiàng)目承擔(dān)單位科研工作的組織和管理能力。《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國家科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位法人責(zé)任的若干意見》提出，項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)科研項(xiàng)目有服務(wù)支撐與管理監(jiān)督兩大責(zé)任，包括申報(bào)立項(xiàng)的組織和指導(dǎo)、預(yù)算編制的咨詢和服務(wù)、組織實(shí)施的協(xié)調(diào)和支撐、經(jīng)費(fèi)使用的審核和監(jiān)督、結(jié)題驗(yàn)收的檢驗(yàn)和凝練、研究成果的應(yīng)用推廣和產(chǎn)業(yè)化等項(xiàng)目全過程的管理和服務(wù)。高校法人責(zé)任能否履行到位將關(guān)系到國家項(xiàng)目的考評(píng)和后續(xù)項(xiàng)目的申報(bào)工作。高校科研項(xiàng)目管理部門要改過去粗放型管理方式為精細(xì)化管理方式，才能將法人責(zé)任落到實(shí)處。為此，高校要發(fā)揮學(xué)術(shù)委員會(huì)的咨詢和指導(dǎo)作用，重視學(xué)科和科研團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，凝練科研方向、發(fā)揚(yáng)學(xué)科優(yōu)勢，“恰當(dāng)?shù)貙?duì)科學(xué)研究究竟應(yīng)在什么范圍內(nèi)進(jìn)行、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)在什么范圍內(nèi)支出、如何規(guī)范各科目的比例等做出評(píng)價(jià)” [4]。這是科研項(xiàng)目管理宏觀層次的工作范疇。同時(shí)科技、財(cái)務(wù)部門要著力培養(yǎng)復(fù)合型科研項(xiàng)目管理人才。科技部門項(xiàng)目管理人員除了履行上傳下達(dá)的辦公職能，還要具有一定的科技知識(shí)和財(cái)務(wù)常識(shí)，了解科研活動(dòng)的一般規(guī)律和組織程序。科研經(jīng)費(fèi)核算會(huì)計(jì)要了解科研項(xiàng)目研究的內(nèi)容，分析經(jīng)費(fèi)預(yù)算和項(xiàng)目任務(wù)的內(nèi)在關(guān)系，核查各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出和研究工作是否相關(guān)，提供項(xiàng)目收支和成本會(huì)計(jì)信息，在項(xiàng)目實(shí)施過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成預(yù)算調(diào)整工作，為項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算和驗(yàn)收做好準(zhǔn)備。這是科研項(xiàng)目管理微觀層次的工作內(nèi)容。高校加強(qiáng)科研項(xiàng)目的宏觀指導(dǎo)和微觀服務(wù)的根本目的是增強(qiáng)科研項(xiàng)目的技術(shù)可行性和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性，不斷提高科研工作的質(zhì)量水平和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的保障能力，規(guī)范有效地管理和使用科研經(jīng)費(fèi)。做到如此，單位法人責(zé)任的履行會(huì)自然到位。

3.以開展科研成本核算為契機(jī)，重視和加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理

科研資產(chǎn)是開展科研工作的重要物質(zhì)條件，至少應(yīng)包括實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)兩種形態(tài)。實(shí)物資產(chǎn)是通過高校的教育經(jīng)費(fèi)購置和項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)配置的符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，主要包括科研專用儀器設(shè)備和科研機(jī)構(gòu)專屬的房屋建筑物等。高校需要按照固定資產(chǎn)主要的服務(wù)對(duì)象和功能用途，按人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)大項(xiàng)分類配置資產(chǎn)，建立固定資產(chǎn)分類管理制度，將科研資產(chǎn)作為一種特殊資產(chǎn)，參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。整合科研固定資產(chǎn)來源渠道，加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)題后配置資產(chǎn)的管理和使用，建設(shè)國家、省部和校企三級(jí)共享的學(xué)科綜合科研實(shí)驗(yàn)中心，為科研項(xiàng)目的申報(bào)、研究提供工作室型的平臺(tái)服務(wù)。高校資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等管理部門應(yīng)當(dāng)預(yù)先掌握科研項(xiàng)目獲得批準(zhǔn)的購置設(shè)備預(yù)算，為此類實(shí)驗(yàn)設(shè)備提供適用的運(yùn)行環(huán)境，計(jì)劃項(xiàng)目結(jié)題后設(shè)備的配置管理，切實(shí)將科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)納入高校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，減少項(xiàng)目結(jié)束后設(shè)備流失或閑置、以后項(xiàng)目重復(fù)申請(qǐng)購置等現(xiàn)象的發(fā)生，把有限的科研預(yù)算額度盡量安排在科研業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目上，提高科研經(jīng)費(fèi)的配置和使用效益。即將實(shí)行的新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度要求高校對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。高校固定資產(chǎn)折舊制度的意義和作用是建立固定資產(chǎn)退出補(bǔ)償機(jī)制。科研固定資產(chǎn)折舊是加強(qiáng)資產(chǎn)管理的有效制度，使得高校科研、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等管理部門形成科研資產(chǎn)管理合力有了實(shí)在的依托。

科研無形資產(chǎn)是科研活動(dòng)獲得的理論和技術(shù)成果，包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)等。由于高校科技成果大部分還處于理論階段，要轉(zhuǎn)化為實(shí)際的生產(chǎn)力還要經(jīng)歷中試、開發(fā)、應(yīng)用和推廣等環(huán)節(jié)。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的無形資產(chǎn)確認(rèn)條件：與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該資產(chǎn)的成本可以可靠計(jì)量，高校科研成果無論直接或間接轉(zhuǎn)化，在市場經(jīng)濟(jì)條件下都要對(duì)科技成果經(jīng)濟(jì)價(jià)值的評(píng)估和確定，因此要重視和加強(qiáng)科研成果轉(zhuǎn)化為無形資產(chǎn)的工作。

科研無形資產(chǎn)是高校科技成果推廣和轉(zhuǎn)化的主要對(duì)象，也是科研能力的重要體現(xiàn)和科技智慧的重要積累。目前由于科研項(xiàng)目成本核算不完全，無形資產(chǎn)的維持和繼續(xù)開發(fā)等成本支出做不到系統(tǒng)歸集，無形資產(chǎn)維持費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重，缺乏專業(yè)管理人才等原因，一般高校科研無形資產(chǎn)的計(jì)量還基本是空白，無形資產(chǎn)價(jià)值失真和流失的現(xiàn)象非常突出，無形資產(chǎn)的投資行為不規(guī)范而存在市場風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)當(dāng)在開展科研項(xiàng)目全額成本核算和成本補(bǔ)償?shù)墓ぷ鞯耐瑫r(shí)，著手加強(qiáng)科研無形資產(chǎn)的計(jì)量和管理工作，扎實(shí)推進(jìn)學(xué)研產(chǎn)一體化進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙善慶 高校科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理《無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)》2011年2月第11卷第1期 33頁

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篇2

[關(guān)鍵詞] 研究；科研；經(jīng)費(fèi)；管理

[中圖分類號(hào)] G647 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A 文章編號(hào)：1671-0037（2014）01-29-1.5

科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的基本概念，是以預(yù)定的科研課題研究計(jì)劃為依據(jù)，利用科研財(cái)務(wù)活動(dòng)的反饋信息，對(duì)科研課題經(jīng)費(fèi)的收入、支出和耗費(fèi)進(jìn)行核算和監(jiān)督、控制，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行中的財(cái)務(wù)目標(biāo)、科研課題計(jì)劃目標(biāo)之間的變化與差異，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，糾正偏差，使科研課題的財(cái)務(wù)活動(dòng)按照預(yù)定的研究目標(biāo)，保證科研課題計(jì)劃的順利進(jìn)行。

目前科研課題課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理從中央到省都十分重視。據(jù)了解，國家財(cái)政部、科技部正在征求意見，即將頒發(fā)《科學(xué)事業(yè)單位財(cái)政制度》，省財(cái)政廳、科技廳正在研究制定的《河南省科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》（暫定名）都將對(duì)科研課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理提出要求。這些制度辦法頒布以后，將會(huì)對(duì)科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理起到有力的推動(dòng)作用，也是評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)算水平進(jìn)一步提高的重要契機(jī)。然而，要真正使科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理在科研單位被重視，并真正落到實(shí)處，還需要對(duì)科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理相關(guān)議題進(jìn)行系統(tǒng)的研究和探索。

1 認(rèn)真研究國內(nèi)相關(guān)主管部門對(duì)不同科研課題經(jīng)費(fèi)管理的不同要求

截止2011年末，國家財(cái)政部、科技部下達(dá)的各類科研課題經(jīng)費(fèi)管理辦法有：《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家技術(shù)支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國家公益性科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《民間科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》以及《國家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》等。這些辦法規(guī)定的內(nèi)容與要求有很多是相同的，但也有對(duì)不同類科研課題的不同要求。因此，建議科研單位的領(lǐng)導(dǎo)者，特別是財(cái)務(wù)工作者要對(duì)這些辦法規(guī)定進(jìn)行細(xì)致的研究，弄清其最基本的共同點(diǎn)與不同點(diǎn)。對(duì)不同辦法中的相同點(diǎn)，各類科研項(xiàng)目要按同一規(guī)定執(zhí)行；各辦法中的不同規(guī)定、不同科研項(xiàng)目要對(duì)號(hào)入座，按各自所屬辦法的規(guī)定執(zhí)行。這樣既可保證國家規(guī)定貫徹執(zhí)行，又便于研究所（院）內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，減少失誤，提高管理成效。

2 科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制依據(jù)

課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算如何編，怎樣保證預(yù)算的真實(shí)可行，做到既能保證科研課題計(jì)劃的順利完成，又能合理地節(jié)約使用項(xiàng)目資金，編好課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算是科研課題預(yù)算管理的關(guān)鍵。

科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分組成。按照一般財(cái)務(wù)預(yù)算編制的要求，收入必須有經(jīng)費(fèi)來源，支出必須有計(jì)算依據(jù)。對(duì)科研單位而言，收入預(yù)算一般較易編制，因?yàn)榘纯蒲姓n題經(jīng)費(fèi)來源說，大體有申請(qǐng)國家財(cái)政撥款、單位自籌、社會(huì)資助三項(xiàng)收入，在編制科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，自身有無自籌能力，能否得到社會(huì)資助都是可以預(yù)測的。而對(duì)支出預(yù)算的編制依據(jù)就遇到很大困難。因此，首先應(yīng)研究確定的是科研周期問題。因?yàn)榭茖W(xué)技術(shù)研究活動(dòng)不可能像物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)那樣，從原料投入經(jīng)過加工到產(chǎn)品產(chǎn)出，可以準(zhǔn)確確定生產(chǎn)周期。科研活動(dòng)是創(chuàng)造性勞動(dòng)，是探索未知，就很難預(yù)測從開始到完成課題計(jì)劃的準(zhǔn)確研究周期，是一年內(nèi)，一年以上，或者更長，都不好預(yù)期。然而編預(yù)算應(yīng)該是有預(yù)算周期的。目前現(xiàn)行的辦法，就是按認(rèn)定的科研課題研究計(jì)劃來編制階段性課題預(yù)算，在執(zhí)行中隨著課題研究情況變化進(jìn)行調(diào)整。

再者，就是對(duì)科研課題研究過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)、預(yù)算編制依據(jù)的研究。它不像物質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)，每一件產(chǎn)品生產(chǎn)不論是物資消耗，還是勞動(dòng)消耗，都可制定相應(yīng)的定額指標(biāo)，成本預(yù)算可以按消耗定額乘生產(chǎn)量進(jìn)行編制。科研課題研究的消耗從目前情況來看，我們還無法掌握它的定量指標(biāo)。一項(xiàng)研究，誰都無法確定需要經(jīng)過若干次的實(shí)驗(yàn)，就可以達(dá)到理想要求。應(yīng)當(dāng)說任何事物都有其自身規(guī)律，科研活動(dòng)也一樣，這就更需要科研單位的管理者去不斷地探索，逐步掌握科學(xué)研究過程對(duì)物資消耗和人力消耗的規(guī)律性，從而對(duì)科研單位科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制提供可靠的依據(jù)。

其三，還有一個(gè)費(fèi)用定額問題。前面我們講的是物質(zhì)、勞動(dòng)量的問題，也涉及一些費(fèi)用定額的問題，但是按照國家財(cái)政部、科技部對(duì)各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的現(xiàn)行規(guī)定，課題項(xiàng)目費(fèi)用中，還包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等。這其中除“管理費(fèi)”規(guī)定“按照課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算分段超額累進(jìn)比例法核定”外，其他費(fèi)用項(xiàng)目，因各個(gè)科研課題的任務(wù)不同，目標(biāo)不同，周期不同，涉及科研領(lǐng)域不同，采用科研手段不同等，都是無法按定額編制，這也是需要我們深入探討的重要議題。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制依據(jù)是預(yù)算編制的關(guān)鍵。無依據(jù)的預(yù)算最多只能稱為估算。所以認(rèn)真研究課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制依據(jù)，不僅關(guān)乎預(yù)算編制準(zhǔn)確程度，更關(guān)系到預(yù)算能否適應(yīng)科研課題研究的需要，預(yù)算資金能否保證科研計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，也是搞好科研單位財(cái)務(wù)管理，特別是科研課題經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)工作。

3 科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行問題

對(duì)課題預(yù)算的執(zhí)行，國家財(cái)政部、科技部近年來出臺(tái)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法都提出了一些明確要求。比如，課題承擔(dān)單位是課題預(yù)算管理的主體，所有經(jīng)費(fèi)必須納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理；單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，明確科研財(cái)務(wù)及課題主持人的管理職責(zé)；符合政府采購條件的支出，按政府采購規(guī)定執(zhí)行；要執(zhí)行預(yù)算的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁擠占挪用，嚴(yán)禁支付罰款、捐款、贊助、投資等等，并對(duì)實(shí)際執(zhí)行中的預(yù)算調(diào)整，課題經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)等都作了明確規(guī)定。

這些規(guī)定辦法的貫徹執(zhí)行，對(duì)管好課題經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算奠定了良好的制度基礎(chǔ)，使我們?cè)陬A(yù)算執(zhí)行中有了準(zhǔn)確的執(zhí)行依據(jù)。然而在課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中還需認(rèn)真研究的問題，則是科研單位如何建立、健全內(nèi)部管理制度。即需要建立哪些內(nèi)部管理制度，如何劃分各部門的管理職責(zé)。比如預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用決策權(quán)、審批權(quán)，報(bào)銷程序，核算辦法，物資的使用與管理等。在研究所（院）領(lǐng)導(dǎo)、課題主持人、科研管理部門、物資采購供應(yīng)部門、財(cái)務(wù)管理部門如何劃分職責(zé)范圍，如何加強(qiáng)協(xié)作配合等等，都要我們認(rèn)真加以研究。

4 科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評(píng)價(jià)問題

對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考評(píng)，一般情況下是依據(jù)核定的收支預(yù)算，檢查考核是否按核準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行，在財(cái)務(wù)收支中是否執(zhí)行國家的相關(guān)政策規(guī)章，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果能否保證業(yè)務(wù)工作目標(biāo)的完成，以及所獲取的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益等。在科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)中，遇到的主要問題是，效益評(píng)估的依據(jù)與參照物如何取得，一個(gè)課題投入幾百萬，甚至上千萬，取得科研成果后，獲取的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益以什么為依據(jù)或參照物來說明，就需要我們認(rèn)真的研究。特別是基礎(chǔ)性科研課題和公益性課題，都是無法用經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益的大與小，高與低來評(píng)價(jià)的。再加上科學(xué)研究活動(dòng)屬創(chuàng)造性勞動(dòng)的特點(diǎn)。課題效益評(píng)價(jià)也是關(guān)系到科技人員勞動(dòng)價(jià)值的肯定，所以也不能籠統(tǒng)地說他們創(chuàng)造了“一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益”來作為評(píng)價(jià)結(jié)論。因此，如何確認(rèn)科研課題預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)依據(jù)，課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算是重要內(nèi)容之一。

5 完善科研課題經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算辦法

會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)，是反映財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本信息，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要通過會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確無誤的反映其財(cái)務(wù)信息，以適應(yīng)各方面管理工作的需要。要真正管理好科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算，搞好課題成本費(fèi)用核算是不可或缺的重要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

關(guān)于科研課題成本費(fèi)用核算，自1987年財(cái)政部、國家科委頒布《科研單位會(huì)計(jì)制度》就提出要進(jìn)行科研課題成本核算，至今已經(jīng)探索了20多年，其中包括1997年財(cái)政部、科技部重新修訂頒布的《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)科研課題成本核算，但至今依然沒有形成一套完整的核算辦法。為此，筆者也曾撰文等雜志上提出過一些辦法和做法。然而，從制度規(guī)范的角度上講，它只能說是個(gè)人的見解與設(shè)想，不能作為規(guī)范性制度去執(zhí)行。所以，要加強(qiáng)科研課題經(jīng)費(fèi)管理，認(rèn)真研究制定相應(yīng)的課題成本費(fèi)用核算辦法，用制度規(guī)范科研課題的核算對(duì)象，核算項(xiàng)目及內(nèi)容，核算方法等等，也是當(dāng)前急待研究解決的問題之一。

篇3

隨著科技體制改革的不斷深化,科研單位的外部環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了變化。因而,加強(qiáng)科研單位的財(cái)務(wù)管理,建立與國家科技體制、財(cái)政體制以及相關(guān)政策適應(yīng)的科研單位財(cái)務(wù)管理新機(jī)制,就顯得更為重要。這就要求科研單位樹立新的財(cái)務(wù)管理觀念,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)分析的職能作用。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度,充分利用各種財(cái)務(wù)管理的方法,對(duì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,使單位的各項(xiàng)工作順利開展。但當(dāng)前,科研經(jīng)費(fèi)在使用上還存在著一些問題:科研經(jīng)費(fèi)管理力度不夠;科研經(jīng)費(fèi)不規(guī)范,非科研性質(zhì)的開支占較大比例,開支范圍較大;財(cái)務(wù)審核把關(guān)不嚴(yán),經(jīng)費(fèi)使用效能不佳等。要提高科研單位財(cái)務(wù)管理能力,主要應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)。

一、加強(qiáng)制度建設(shè),規(guī)范財(cái)務(wù)管理,建立健全日常操作和管理制度

(一)健全財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益,建立健全財(cái)務(wù)管理制度要從本單位實(shí)際出發(fā),根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營機(jī)制、管理要求、資金運(yùn)動(dòng)、人員配置等,充分體現(xiàn)本單位的特點(diǎn),需要制定制度的唯一標(biāo)準(zhǔn)。制定制度要講究系統(tǒng)和配套,制度與制度之間不能相互矛盾。科研單位要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟,必須首先提高內(nèi)部競爭能力。為此,必須建立單位內(nèi)部相適應(yīng)的核算和指標(biāo)體系,對(duì)科研部門、開發(fā)部門、后勤服務(wù)部門等采用不同的核算方法,設(shè)定不同的考核指標(biāo),逐步建立起以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo),適應(yīng)單位內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制要求,利于推行和落實(shí)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,以利于在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)行全過程、全方位的控制和監(jiān)督。

(二)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能,為保證資金安全完整和信息真實(shí)著手做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,財(cái)務(wù)審核把關(guān)尤為重要。財(cái)務(wù)人員審核發(fā)票要嚴(yán)格,發(fā)票名稱要實(shí)事求是,數(shù)量、單價(jià)要填寫齊全,要嚴(yán)格控制各種會(huì)議開支,召開會(huì)議必須提前上報(bào)會(huì)議計(jì)劃,經(jīng)批準(zhǔn)后予以報(bào)銷。科研經(jīng)費(fèi)計(jì)劃內(nèi)預(yù)算開支,要嚴(yán)格計(jì)劃列支,對(duì)撥入的科研經(jīng)費(fèi)要專款專用,不得擠占、挪用。

二、合理編制單位預(yù)算,加強(qiáng)收支管理科研單位預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要措施

(一)編制單位預(yù)算是單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù),對(duì)合理地籌集、分配和使用資金,促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展有著重要意義。財(cái)務(wù)人員和科研人員要共同研究,合理編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算,編制預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則,考慮到積累與發(fā)展的關(guān)系,合理地科學(xué)地安排收支。

(二)按現(xiàn)行制度編制上報(bào)的預(yù)算,滿足了上級(jí)財(cái)政和主管部門的要求,但對(duì)執(zhí)行單位來說,就顯得不夠具體,缺少可操作性和實(shí)際管理價(jià)值,各單位應(yīng)根據(jù)本單位管理的需要,設(shè)計(jì)一套表格,編制出一套分部門、分項(xiàng)目、分期(按月按季)的切實(shí)可行、實(shí)實(shí)在在的內(nèi)部財(cái)務(wù)收支預(yù)算,以利于在日常的財(cái)務(wù)收支中掌握?qǐng)?zhí)行。編制預(yù)算之前,應(yīng)正確分析上年度的財(cái)務(wù)收支情況,清理核實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)字,正確劃分收支項(xiàng)目,按照管理要求,按部門、分項(xiàng)目編制出按季分月的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

(三)單位內(nèi)部預(yù)算一經(jīng)核準(zhǔn),即進(jìn)入實(shí)施階段,各部門對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算要作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性工作來抓。其次要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理,調(diào)節(jié)經(jīng)費(fèi)構(gòu)成比例。財(cái)務(wù)部門要定期分析考評(píng),及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)度,發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題,從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn),采取措施,提高預(yù)算管理水平。

 

三、注重財(cái)務(wù)分析,發(fā)揮輔助決策職能作用

科研單位的財(cái)務(wù)分析,是在真實(shí)、科學(xué)、系統(tǒng)地歸集了會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù),充分利用財(cái)務(wù)管理信息,借助一定的方法,運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算資料對(duì)科研單位過去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益及未來前景的一種評(píng)價(jià)。

(一)通過財(cái)務(wù)管理的定性、定量分析,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題和矛盾,對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境變化的不確定性因素進(jìn)行預(yù)測,為決策層提供真實(shí)可靠的分析數(shù)據(jù),發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的輔助決策職能,積極采取措施,降低風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)分析對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,主要是為滿足日常財(cái)務(wù)管理工作的需要,對(duì)經(jīng)費(fèi)的收入及支出情況、資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。通過財(cái)務(wù)收支情況分析,分析其是否合理恰當(dāng),收支效果如何,收支是否相適應(yīng),并且通過與上年同期經(jīng)費(fèi)收支情況的比較和對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析,分析各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入的到位情況,從中發(fā)現(xiàn)問題,找出原因,分析各種經(jīng)費(fèi)開支的增減幅度和數(shù)額以及開支進(jìn)度,對(duì)其進(jìn)行控制,保證預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。

篇4

【關(guān)鍵詞】科技檔案信息服務(wù)；作用；認(rèn)識(shí)

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，近年來，學(xué)院越來越重視科學(xué)研究工作，高職院校的科研工作和普通本科院校特別是研究型的本科院校是不一樣的。高職院校是培養(yǎng)符合國家教育方針要求，滿足國內(nèi)外客戶需要的高技能應(yīng)用型人才的高校；高職院校也是為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的高校，因此高職院校的科研工作應(yīng)以地方產(chǎn)業(yè)和企業(yè)發(fā)展的需求為主，突出應(yīng)用型研究和開發(fā)型研究，如設(shè)計(jì)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)改造、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等。我院成立了“江蘇省船舶工程技術(shù)研究開發(fā)中心”，這是一個(gè)涵蓋內(nèi)河船型研發(fā)、船舶設(shè)計(jì)、船舶工程技術(shù)研究、內(nèi)河水上安全和水域環(huán)境保護(hù)研究、港口航道工程技術(shù)研究，具有公益性、基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性的應(yīng)用基礎(chǔ)研究和實(shí)用技術(shù)開發(fā)的基地。船舶中心近幾年來積極為企業(yè)進(jìn)行船舶工程領(lǐng)域的技術(shù)研究開發(fā)和技術(shù)服務(wù)，取得了顯著的成績。因而科技檔案種類、數(shù)量也不斷增多，科技檔案在科研課題以及技術(shù)服務(wù)過程中所起的作用變得越來越重要。

一項(xiàng)橫向科研課題項(xiàng)目的研制成功，要經(jīng)過課題論證、課題研究和課題評(píng)審三個(gè)階段，而每個(gè)階段任務(wù)的完成，又必須以依靠大量相關(guān)的檔案資料信息為前題。因此，檔案人員可以根據(jù)科學(xué)研究的實(shí)際，圍繞既定的課題及時(shí)地、不斷地向科研人員提供對(duì)口徑的各種科技檔案資料，直至課題完成。[1]這就是科技檔案信息服務(wù)。

一、科技檔案信息服務(wù)在科研課題項(xiàng)目論證過程中的作用

一項(xiàng)橫向課題研究項(xiàng)目接到手，首先第一個(gè)階段就是開展課題論證。課題論證實(shí)際上就是對(duì)所做項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，論證其是否有理論意義、實(shí)用價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益的前期調(diào)研過程。繼承和發(fā)展、改革與創(chuàng)新是科研工作的精髓，無論哪一項(xiàng)科研成果都離不開對(duì)前人或他人研究成果的借鑒與汲取。在這個(gè)過程中，科技檔案人員開展檔案信息服務(wù)工作，把過去的、現(xiàn)有的、他人的科技成果匯集起來，經(jīng)過綜合分析編排整理，細(xì)致加工，匯集起來，提供給科研人員，使他們能及時(shí)了解和掌握國內(nèi)外科技水平、科技方面的新工藝、新技術(shù)、新成果及市場動(dòng)向等，從而確定所做的項(xiàng)目所能達(dá)到的技術(shù)水平、市場目標(biāo)、成本目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)以及合作方要求，從而完成課題的論證工作。由此可見，開展科技檔案信息服務(wù)在科研課題論證中具有十分重要的作用，便于研究者開闊思路，啟迪創(chuàng)新。例如，“江蘇省船舶工程技術(shù)研究開發(fā)中心”科研人員在做“崇啟長江大橋安全工程技術(shù)咨詢”項(xiàng)目時(shí)，在論證階段技術(shù)難度較大，船舶中心受江蘇省崇啟大橋建設(shè)現(xiàn)場指揮部的委托，代表業(yè)主對(duì)崇啟長江大橋主橋鋼箱梁大節(jié)段裝船方案、鋼箱梁大節(jié)段系固綁扎方案、大節(jié)段安全運(yùn)輸方案及運(yùn)梁船橋位拋錨定位方案及各方案的安全技術(shù)，方案的可操作性，施工風(fēng)險(xiǎn)控制，安全應(yīng)急預(yù)案等進(jìn)行技術(shù)評(píng)估、技術(shù)咨詢。對(duì)支撐以上各方案的設(shè)計(jì)計(jì)算資料，進(jìn)行第三方核算，確認(rèn)其正確性。科技檔案人員隨即開展信息服務(wù)，根據(jù)該項(xiàng)目的具體情況，及時(shí)向科研人員提供課題研究的背景資料及有關(guān)評(píng)價(jià)分析性質(zhì)的資料。這些前期成果的科技檔案信息的提供，不僅使科研人員找到了有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)，而且拓寬了視野，拓展了思維，使他們算出了精確的數(shù)據(jù)，作出了準(zhǔn)確的評(píng)估，順利的完成了合同任務(wù)，業(yè)主和施工方都非常滿意，同時(shí)也為今后開展這方面的課題研究工作結(jié)累了經(jīng)驗(yàn)。

二、科技檔案信息服務(wù)在科研課題項(xiàng)目研究中的作用

科研課題研究是科學(xué)研究過程中的創(chuàng)造發(fā)展性的勞動(dòng)階段。在這一階段，同樣需要借鑒和學(xué)習(xí)前人或他人的大量研究成果和研究方法，很大程度上還依賴于大量的科技檔案。因此，科技檔案人員可以通過課題進(jìn)行信息跟蹤服務(wù)，使研究者及時(shí)獲得攻克難關(guān)的檔案資料，避免重復(fù)勞動(dòng)，少走彎路，起到“雨前送傘，雪中送炭”的作用。而且科研課題項(xiàng)目研究中常常需要了解和利用各種最新的理論信息和資料，不斷充實(shí)、修改、完善自己的研究內(nèi)容和方法。檔案信息服務(wù)就能夠滿足科學(xué)研究這一特殊需要。它通過及時(shí)、同步的信息服務(wù)，向研究人員提供科研信息，確保科研課題項(xiàng)目順利地高質(zhì)量地完成。“江蘇省船舶工程技術(shù)研究開發(fā)中心”科技檔案人員通過參展搜集資料，把國內(nèi)外的有關(guān)船舶行業(yè)信息、數(shù)據(jù)指標(biāo)、造船行業(yè)相關(guān)的國際公約、船級(jí)社規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等及時(shí)提供給課題組，使課題組人員及時(shí)修改、補(bǔ)充、完善了研究內(nèi)容，得到了科研人員的好評(píng)。可見，檔案人員通過各種渠道和途徑不失時(shí)機(jī)地開展創(chuàng)造性的信息服務(wù)，在科研課題項(xiàng)目研究中發(fā)揮著保證科研課題水平、質(zhì)量的重要作用。

三、科技檔案信息服務(wù)在課題評(píng)審鑒定階段的作用

科研課題項(xiàng)目成果的評(píng)審鑒定是科學(xué)研究的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)也是科研成果應(yīng)用或推廣的起點(diǎn)，它是整個(gè)科研課題研究活動(dòng)中的關(guān)鍵階段。在課題評(píng)審、成果鑒定前，檔案人員要把課題項(xiàng)目的全部科技文件材料收集齊全，裝訂整齊，嚴(yán)格審查、把關(guān)，確保評(píng)審材料的完整和高質(zhì)。做好檔案信息服務(wù)工作，這對(duì)課題項(xiàng)目的鑒定工作起著重要的作用。比如我們?cè)跉w檔文件材料以及一些技術(shù)服務(wù)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)雖然服務(wù)合同有雙方代表簽名，但合同審批前需要的科研課題合同審批單卻沒有，也就是說這個(gè)項(xiàng)目是在沒有任何主管部門的審核同意下簽下的合同，其性質(zhì)是屬于先斬后奏型的。因此在評(píng)審結(jié)果鑒定出來前，及時(shí)反映給科研課題項(xiàng)目組后，及時(shí)報(bào)請(qǐng)上級(jí)機(jī)關(guān)部門給予補(bǔ)辦經(jīng)濟(jì)合同審批單，使科研課題項(xiàng)目的評(píng)審結(jié)果的鑒定更符合程序，并具有了法律效果。

當(dāng)前，由于科技檔案內(nèi)容繁雜， 一項(xiàng)科研課題從開題到鑒定評(píng)獎(jiǎng)要經(jīng)過數(shù)個(gè)階段， 產(chǎn)生大量檔案材料，如何圍繞學(xué)院科研項(xiàng)目高質(zhì)量地做好科技檔案信息服務(wù)工作是擺在高職院校的科技檔案工作者面前的新課題。“不進(jìn)則退，不變則死”、“學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆”，科技檔案人員唯有不斷學(xué)習(xí)、進(jìn)取、開拓、創(chuàng)新，使檔案工作有所發(fā)展才能為檔案工作帶來生機(jī)和活力。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈麗華.淺談科技檔案信息在科研課題跟蹤服務(wù)中的作用[J]. 中國西部科技. 2008（23）

篇5

【摘要】科研系統(tǒng)科研活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨活躍,規(guī)范科研活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)日益凸顯重要地位。但審計(jì)方和被審計(jì)單位往往在審計(jì)結(jié)論的認(rèn)識(shí)上分岐較大,甚至矛盾較尖銳。本文就如何化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中雙方的矛盾問題進(jìn)行思考,并提出了解決問題的措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;科研單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國家對(duì)科研院所各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理越來越重視,通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為日顯重要。單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一種主要形式對(duì)規(guī)范科研單位內(nèi)部管理具有十分重要的作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面的審查和評(píng)價(jià),能夠定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和成效、正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),它是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制,也是組織部門考核、任免、選任領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。

正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用重大,審計(jì)結(jié)論直接影響到現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部的前途問題,因此,在對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論上,往往審計(jì)和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。

一、科研單位內(nèi)審部門和被審計(jì)單位主要矛盾及存在的原因

(一)科研課題經(jīng)費(fèi)管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾原因

科研單位課題經(jīng)費(fèi)管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務(wù)書的預(yù)算填制,實(shí)際賬務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項(xiàng)目決算報(bào)表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費(fèi)的支出實(shí)際超過了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定;三是人員經(jīng)費(fèi)開支超過相關(guān)管理辦法的規(guī)定;四是科研經(jīng)費(fèi)使用在項(xiàng)目之間互串;五是科研課題結(jié)題不及時(shí)或截留課題經(jīng)費(fèi)。

被審計(jì)單位對(duì)上述問題的抗?fàn)幚碛墒?科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關(guān)科研管理部門在下達(dá)科研項(xiàng)目申報(bào)指南時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)額度、管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行了限制,如果項(xiàng)目申請(qǐng)不按申報(bào)指南編制預(yù)算將無法爭取到科研項(xiàng)目,致使預(yù)算無法按實(shí)際需求編制;管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項(xiàng)目本身的實(shí)際需求,特別是近年出臺(tái)的國家投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理規(guī)定,管理費(fèi)還包括了科研項(xiàng)目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出,小比例的管理費(fèi)根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足,研究所宏觀調(diào)控的經(jīng)費(fèi)不足,被迫從科研項(xiàng)目中開支部分人員經(jīng)費(fèi),導(dǎo)致科研項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)超預(yù)算;由于管理費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的限制,致使擁有多個(gè)科研課題的研究組為了盡量完成好國家項(xiàng)目的預(yù)算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調(diào),而不是實(shí)事求是地記錄開支情況;課題結(jié)題后經(jīng)費(fèi)不及時(shí)結(jié)賬,或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)支撐,以順利申請(qǐng)到新的研究項(xiàng)目,促進(jìn)研究所的發(fā)展和國家科研事業(yè)的發(fā)展。

存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財(cái)政對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計(jì)劃管理缺乏科學(xué)性和有效的監(jiān)督機(jī)制;科技資金分配不透明;

(二)基建項(xiàng)目管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾的原因

科研單位基建項(xiàng)目管理常見主要問題為:建設(shè)項(xiàng)目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設(shè)投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。

被審計(jì)單位理由:科研單位本來宏觀調(diào)控能力不足,而在基建立項(xiàng)時(shí)國家發(fā)改委或上級(jí)主管部門在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)強(qiáng)制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭取先立項(xiàng),盡量爭取到基建項(xiàng)目,改善科研條件,自知經(jīng)費(fèi)不足時(shí)再減少投資規(guī)模,否則無法申請(qǐng)到建設(shè)項(xiàng)目;基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),圍標(biāo)、轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風(fēng)盛行,建設(shè)單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關(guān)工作,如果中標(biāo)單位將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包,從中收取一定數(shù)額的費(fèi)用,真正承接建設(shè)任務(wù)的工程隊(duì)利潤會(huì)受到影響,可能會(huì)通過降低建設(shè)質(zhì)量來獲取更多利潤,因而影響項(xiàng)目投資效益和建設(shè)質(zhì)量;建設(shè)單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設(shè)邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。

產(chǎn)生上述矛盾的根本原因:國家或上級(jí)主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調(diào)控能力不足;自有資金短缺;基本建設(shè)行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風(fēng)盛行。

(三)內(nèi)部審計(jì)部門通常由于時(shí)間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問題,而被審計(jì)方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對(duì)審計(jì)結(jié)論不服,讓審計(jì)組拿出行之有效的整改意見。

產(chǎn)生上述矛盾的原因:一是內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確:將內(nèi)部審計(jì)主要定位在行使監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高國有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益,而忽略了進(jìn)一步完善單位內(nèi)部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時(shí)更新;三是被審計(jì)方的本位主義思想作崇。

二、化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)矛盾的對(duì)策

如何客觀公正、有效說服被審計(jì)方;被審計(jì)單位如何正確對(duì)待審計(jì)報(bào)告所作的評(píng)價(jià),如何采取有效措施盡快對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問題進(jìn)行有效整改呢?筆者作出如下思考。

(一)認(rèn)真反思,正確對(duì)待

對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)、存在問題、審計(jì)意見和建議,審計(jì)組和被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)是存在較大差距的。由于單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),涉及到領(lǐng)導(dǎo)是否繼任問題及被審計(jì)單位的榮譽(yù)問題,一般來說,或多或少存在審計(jì)方和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的立場矛盾。一方面審計(jì)方必須在較短的時(shí)間內(nèi)認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé),充分披露審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);另一方面被審計(jì)方希望審計(jì)方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創(chuàng)立的業(yè)績,影響單位聲譽(yù)或領(lǐng)導(dǎo)前途。因此,審計(jì)方必須認(rèn)真組織強(qiáng)有力的審計(jì)陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的財(cái)會(huì)人員從事審計(jì)工作;審計(jì)證據(jù)必須具備足夠的說服力,審計(jì)結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為和管理情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。作為被審計(jì)單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對(duì)所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯(cuò);其次,要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告,對(duì)照?qǐng)?bào)告所提出的問題,進(jìn)行反思,充分認(rèn)識(shí)到各自在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問題,對(duì)問題的嚴(yán)重性進(jìn)行估計(jì);再次,要統(tǒng)一思想,遵紀(jì)守法,審計(jì)結(jié)論事關(guān)全單位發(fā)展,領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視,正確宣傳和引導(dǎo),通過披露內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題來提高全員遵紀(jì)守法的意識(shí)。

(二)引以為戒,加強(qiáng)內(nèi)控

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題,不少是由于單位缺乏完整的內(nèi)部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒有對(duì)制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運(yùn)行還是取決于單位本身。因此,單位應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)作為一個(gè)引子,來真正加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善經(jīng)營管理、提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。單位應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)控制。

一是控制環(huán)境。單位決策層對(duì)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用至關(guān)重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責(zé)權(quán)限是否有效履行;單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配是否恰當(dāng);內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨(dú)立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學(xué)合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內(nèi)部控制需要重視的方面。二是對(duì)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制。具體要實(shí)行職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、電子信息技術(shù)控制、定期報(bào)告控制、分析控制、績效考評(píng)控制等。

三是加強(qiáng)信息與溝通。要確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通,要求信息真實(shí)、及時(shí)、有用。

四要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。是配備適當(dāng)人員評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督監(jiān)控內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、形成書面報(bào)告、對(duì)問題應(yīng)作出相應(yīng)處理。

(三)充分溝通,換位思考

由于科研系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是由上級(jí)主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級(jí)管理單位監(jiān)審部門對(duì)基層研究單位進(jìn)行審計(jì),審計(jì)組和基層科研院所立場不同,對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也存在差異,或者對(duì)具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計(jì)組和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評(píng)價(jià)要反復(fù)溝通,盡量達(dá)成一致意見,避免審計(jì)組和被審計(jì)單位矛盾激化。一方面被審計(jì)單位要充分尊重審計(jì)組的意見和評(píng)價(jià),對(duì)有疑問的地方可提出自己的意見并同時(shí)提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù),同時(shí)還要站在審計(jì)方的立場反復(fù)思考,如果自己是審計(jì)組成員,如何面對(duì)所面臨的問題;另一方面,審計(jì)組也要對(duì)審計(jì)意見和評(píng)價(jià)反復(fù)推敲,每提出一個(gè)問題或作出一個(gè)評(píng)價(jià)必須有充足的政策依據(jù),要經(jīng)得起質(zhì)疑和推敲,同時(shí)針對(duì)被審計(jì)單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計(jì)單位,能否接受此問題和如此評(píng)價(jià),從哪個(gè)角度和以什么方式來提出問題和作出評(píng)價(jià)能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計(jì)的職能就容易履行,審計(jì)的目的就容易達(dá)到了。

(四)抓大放小,幫助改正

一個(gè)基層研究單位,特別是一個(gè)業(yè)務(wù)量較大的研究單位或一個(gè)正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開展科研業(yè)務(wù)和管理過程中,一定會(huì)存在不同程度的問題,如果單位領(lǐng)導(dǎo)層過于謹(jǐn)小慎微,沒有創(chuàng)新意識(shí),不犯任何錯(cuò)誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項(xiàng)目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會(huì)采取比質(zhì)比價(jià)的方式壓低采購成本,但由于時(shí)間關(guān)系可能不一定會(huì)走過多過細(xì)的程序。針對(duì)發(fā)展中所存在的各類問題,審計(jì)組應(yīng)從高起點(diǎn)來審視所存在的問題。主要應(yīng)對(duì)單位遵守各項(xiàng)法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識(shí)和職務(wù)勝任能力、單位各個(gè)層面對(duì)法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進(jìn)行監(jiān)督,重點(diǎn)提出有可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的問題,以體現(xiàn)審計(jì)人員的政策水平和綜合素質(zhì)。更重要的是,對(duì)于審計(jì)出的問題,有些是單位實(shí)際情況無法解決的,如科研項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、課題結(jié)題不結(jié)算或結(jié)算后仍將經(jīng)費(fèi)留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計(jì)組在提出這些問題的同時(shí),最好能同時(shí)提出有效的解決辦法,以使被審計(jì)單位心悅誠服,真正幫助被審計(jì)單位解決問題,提高管理水平。

(五)提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)整改

面對(duì)審計(jì)提出的各種問題,單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織相關(guān)人員進(jìn)行整改,并采取相應(yīng)措施,防止類似錯(cuò)誤再次發(fā)生。首先要組織有關(guān)人員重新學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī),對(duì)與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關(guān)部門反復(fù)學(xué)習(xí)研究,找出出錯(cuò)的原因和防止再犯類似錯(cuò)誤的有效措施;其次,要盡快對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行整改,并在整改的同時(shí),由相關(guān)業(yè)務(wù)部門或管理部門反復(fù)思考和探索,看是否會(huì)由此而引發(fā)出新的問題,以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。

(六)科學(xué)總結(jié),共同呼吁

對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算的不合理問題、管理費(fèi)規(guī)定比例太低問題、用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員費(fèi)用、自籌基建經(jīng)費(fèi)不到位等問題,審計(jì)組和被審計(jì)單位應(yīng)客觀地向上級(jí)主管部門或國家相關(guān)部門反映,以引起相關(guān)部門的高度重視,完善相關(guān)管理法規(guī),使之科學(xué)合理。又如:在如何正確面對(duì)表面規(guī)范、事實(shí)上腐敗(如基建工程招標(biāo)的圍標(biāo)情況普遍存在)、效率低下、資源嚴(yán)重浪費(fèi)的程序操作問題上,應(yīng)以實(shí)是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應(yīng)對(duì),應(yīng)向國家有關(guān)管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計(jì)工作表面化。

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篇6

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;科研單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國家對(duì)科研院所各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理越來越重視,通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為日顯重要。單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一種主要形式對(duì)規(guī)范科研單位內(nèi)部管理具有十分重要的作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面的審查和評(píng)價(jià),能夠定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和成效、正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),它是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制,也是組織部門考核、任免、選任領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。

正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用重大,審計(jì)結(jié)論直接影響到現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部的前途問題,因此,在對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論上,往往審計(jì)和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。

一、科研單位內(nèi)審部門和被審計(jì)單位主要矛盾及存在的原因

(一)科研課題經(jīng)費(fèi)管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾原因

科研單位課題經(jīng)費(fèi)管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務(wù)書的預(yù)算填制,實(shí)際賬務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項(xiàng)目決算報(bào)表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費(fèi)的支出實(shí)際超過了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定;三是人員經(jīng)費(fèi)開支超過相關(guān)管理辦法的規(guī)定;四是科研經(jīng)費(fèi)使用在項(xiàng)目之間互串;五是科研課題結(jié)題不及時(shí)或截留課題經(jīng)費(fèi)。

被審計(jì)單位對(duì)上述問題的抗?fàn)幚碛墒?科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關(guān)科研管理部門在下達(dá)科研項(xiàng)目申報(bào)指南時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)額度、管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行了限制,如果項(xiàng)目申請(qǐng)不按申報(bào)指南編制預(yù)算將無法爭取到科研項(xiàng)目,致使預(yù)算無法按實(shí)際需求編制;管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項(xiàng)目本身的實(shí)際需求,特別是近年出臺(tái)的國家投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理規(guī)定,管理費(fèi)還包括了科研項(xiàng)目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出,小比例的管理費(fèi)根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足,研究所宏觀調(diào)控的經(jīng)費(fèi)不足,被迫從科研項(xiàng)目中開支部分人員經(jīng)費(fèi),導(dǎo)致科研項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)超預(yù)算;由于管理費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的限制,致使擁有多個(gè)科研課題的研究組為了盡量完成好國家項(xiàng)目的預(yù)算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調(diào),而不是實(shí)事求是地記錄開支情況;課題結(jié)題后經(jīng)費(fèi)不及時(shí)結(jié)賬,或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)支撐,以順利申請(qǐng)到新的研究項(xiàng)目,促進(jìn)研究所的發(fā)展和國家科研事業(yè)的發(fā)展。

存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財(cái)政對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計(jì)劃管理缺乏科學(xué)性和有效的監(jiān)督機(jī)制;科技資金分配不透明;

(二)基建項(xiàng)目管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾的原因

科研單位基建項(xiàng)目管理常見主要問題為:建設(shè)項(xiàng)目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設(shè)投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。

被審計(jì)單位理由:科研單位本來宏觀調(diào)控能力不足,而在基建立項(xiàng)時(shí)國家發(fā)改委或上級(jí)主管部門在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)強(qiáng)制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭取先立項(xiàng),盡量爭取到基建項(xiàng)目,改善科研條件,自知經(jīng)費(fèi)不足時(shí)再減少投資規(guī)模,否則無法申請(qǐng)到建設(shè)項(xiàng)目;基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),圍標(biāo)、轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風(fēng)盛行,建設(shè)單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關(guān)工作,如果中標(biāo)單位將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包,從中收取一定數(shù)額的費(fèi)用,真正承接建設(shè)任務(wù)的工程隊(duì)利潤會(huì)受到影響,可能會(huì)通過降低建設(shè)質(zhì)量來獲取更多利潤,因而影響項(xiàng)目投資效益和建設(shè)質(zhì)量;建設(shè)單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設(shè)邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。

產(chǎn)生上述矛盾的根本原因:國家或上級(jí)主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調(diào)控能力不足;自有資金短缺;基本建設(shè)行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風(fēng)盛行。

(三)內(nèi)部審計(jì)部門通常由于時(shí)間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問題,而被審計(jì)方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對(duì)審計(jì)結(jié)論不服,讓審計(jì)組拿出行之有效的整改意見。

產(chǎn)生上述矛盾的原因:一是內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確:將內(nèi)部審計(jì)主要定位在行使監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高國有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益,而忽略了進(jìn)一步完善單位內(nèi)部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時(shí)更新;三是被審計(jì)方的本位主義思想作崇。

二、化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)矛盾的對(duì)策

如何客觀公正、有效說服被審計(jì)方;被審計(jì)單位如何正確對(duì)待審計(jì)報(bào)告所作的評(píng)價(jià),如何采取有效措施盡快對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問題進(jìn)行有效整改呢?筆者作出如下思考。

(一)認(rèn)真反思,正確對(duì)待

對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)、存在問題、審計(jì)意見和建議,審計(jì)組和被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)是存在較大差距的。由于單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),涉及到領(lǐng)導(dǎo)是否繼任問題及被審計(jì)單位的榮譽(yù)問題,一般來說,或多或少存在審計(jì)方和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的立場矛盾。一方面審計(jì)方必須在較短的時(shí)間內(nèi)認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé),充分披露審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);另一方面被審計(jì)方希望審計(jì)方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創(chuàng)立的業(yè)績,影響單位聲譽(yù)或領(lǐng)導(dǎo)前途。因此,審計(jì)方必須認(rèn)真組織強(qiáng)有力的審計(jì)陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的財(cái)會(huì)人員從事審計(jì)工作;審計(jì)證據(jù)必須具備足夠的說服力,審計(jì)結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為和管理情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。作為被審計(jì)單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對(duì)所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯(cuò);其次,要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告,對(duì)照?qǐng)?bào)告所提出的問題,進(jìn)行反思,充分認(rèn)識(shí)到各自在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問題,對(duì)問題的嚴(yán)重性進(jìn)行估計(jì);再次,要統(tǒng)一思想,遵紀(jì)守法,審計(jì)結(jié)論事關(guān)全單位發(fā)展,領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視,正確宣傳和引導(dǎo),通過披露內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題來提高全員遵紀(jì)守法的意識(shí)。

(二)引以為戒,加強(qiáng)內(nèi)控

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題,不少是由于單位缺乏完整的內(nèi)部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒有對(duì)制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運(yùn)行還是取決于單位本身。因此,單位應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)作為一個(gè)引子,來真正加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善經(jīng)營管理、提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。單位應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)控制。

一是控制環(huán)境。單位決策層對(duì)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用至關(guān)重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責(zé)權(quán)限是否有效履行;單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配是否恰當(dāng);內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨(dú)立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學(xué)合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內(nèi)部控制需要重視的方面。

二是對(duì)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制。具體要實(shí)行職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、電子信息技術(shù)控制、定期報(bào)告控制、分析控制、績效考評(píng)控制等。

三是加強(qiáng)信息與溝通。要確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通,要求信息真實(shí)、及時(shí)、有用。

四要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。是配備適當(dāng)人員評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督監(jiān)控內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、形成書面報(bào)告、對(duì)問題應(yīng)作出相應(yīng)處理。

(三)充分溝通,換位思考

由于科研系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是由上級(jí)主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級(jí)管理單位監(jiān)審部門對(duì)基層研究單位進(jìn)行審計(jì),審計(jì)組和基層科研院所立場不同,對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也存在差異,或者對(duì)具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計(jì)組和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評(píng)價(jià)要反復(fù)溝通,盡量達(dá)成一致意見,避免審計(jì)組和被審計(jì)單位矛盾激化。一方面被審計(jì)單位要充分尊重審計(jì)組的意見和評(píng)價(jià),對(duì)有疑問的地方可提出自己的意見并同時(shí)提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù),同時(shí)還要站在審計(jì)方的立場反復(fù)思考,如果自己是審計(jì)組成員,如何面對(duì)所面臨的問題;另一方面,審計(jì)組也要對(duì)審計(jì)意見和評(píng)價(jià)反復(fù)推敲,每提出一個(gè)問題或作出一個(gè)評(píng)價(jià)必須有充足的政策依據(jù),要經(jīng)得起質(zhì)疑和推敲,同時(shí)針對(duì)被審計(jì)單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計(jì)單位,能否接受此問題和如此評(píng)價(jià),從哪個(gè)角度和以什么方式來提出問題和作出評(píng)價(jià)能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計(jì)的職能就容易履行,審計(jì)的目的就容易達(dá)到了。

(四)抓大放小,幫助改正

一個(gè)基層研究單位,特別是一個(gè)業(yè)務(wù)量較大的研究單位或一個(gè)正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開展科研業(yè)務(wù)和管理過程中,一定會(huì)存在不同程度的問題,如果單位領(lǐng)導(dǎo)層過于謹(jǐn)小慎微,沒有創(chuàng)新意識(shí),不犯任何錯(cuò)誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項(xiàng)目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會(huì)采取比質(zhì)比價(jià)的方式壓低采購成本,但由于時(shí)間關(guān)系可能不一定會(huì)走過多過細(xì)的程序。針對(duì)發(fā)展中所存在的各類問題,審計(jì)組應(yīng)從高起點(diǎn)來審視所存在的問題。主要應(yīng)對(duì)單位遵守各項(xiàng)法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識(shí)和職務(wù)勝任能力、單位各個(gè)層面對(duì)法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進(jìn)行監(jiān)督,重點(diǎn)提出有可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的問題,以體現(xiàn)審計(jì)人員的政策水平和綜合素質(zhì)。更重要的是,對(duì)于審計(jì)出的問題,有些是單位實(shí)際情況無法解決的,如科研項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、課題結(jié)題不結(jié)算或結(jié)算后仍將經(jīng)費(fèi)留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計(jì)組在提出這些問題的同時(shí),最好能同時(shí)提出有效的解決辦法,以使被審計(jì)單位心悅誠服,真正幫助被審計(jì)單位解決問題,提高管理水平。

(五)提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)整改

面對(duì)審計(jì)提出的各種問題,單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織相關(guān)人員進(jìn)行整改,并采取相應(yīng)措施,防止類似錯(cuò)誤再次發(fā)生。首先要組織有關(guān)人員重新學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī),對(duì)與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關(guān)部門反復(fù)學(xué)習(xí)研究,找出出錯(cuò)的原因和防止再犯類似錯(cuò)誤的有效措施;其次,要盡快對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行整改,并在整改的同時(shí),由相關(guān)業(yè)務(wù)部門或管理部門反復(fù)思考和探索,看是否會(huì)由此而引發(fā)出新的問題,以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。

(六)科學(xué)總結(jié),共同呼吁

對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算的不合理問題、管理費(fèi)規(guī)定比例太低問題、用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員費(fèi)用、自籌基建經(jīng)費(fèi)不到位等問題,審計(jì)組和被審計(jì)單位應(yīng)客觀地向上級(jí)主管部門或國家相關(guān)部門反映,以引起相關(guān)部門的高度重視,完善相關(guān)管理法規(guī),使之科學(xué)合理。又如:在如何正確面對(duì)表面規(guī)范、事實(shí)上腐敗(如基建工程招標(biāo)的圍標(biāo)情況普遍存在)、效率低下、資源嚴(yán)重浪費(fèi)的程序操作問題上,應(yīng)以實(shí)是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應(yīng)對(duì),應(yīng)向國家有關(guān)管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計(jì)工作表面化。

【參考文獻(xiàn)】

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[4] 趙海峽.芻議審計(jì)證據(jù)說服力[J]. 財(cái)會(huì)通訊,2008年第7期

篇7

一、科研經(jīng)費(fèi)管理使用現(xiàn)狀及存在的問題

近幾年來,隨著科學(xué)事業(yè)高速發(fā)展,科技經(jīng)費(fèi)的逐年遞增,國家和地方政府以及經(jīng)費(fèi)管理部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理愈來愈重視,并制定了一系列規(guī)章制度,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循,爭取經(jīng)費(fèi)的能力進(jìn)一步加強(qiáng),經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)營效果業(yè)績顯著。但是,科研經(jīng)費(fèi)使用部門在經(jīng)費(fèi)管理方面還存在一些需要解決的問題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)缺乏合理的預(yù)算。有些單位在申請(qǐng)課題時(shí),為了爭取到更多的經(jīng)費(fèi),往往對(duì)課題研究工作中的經(jīng)費(fèi)支出情況不能客觀地予以分析和估算,而是盡量增加申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)支出類別和數(shù)額。如國家火炬計(jì)劃環(huán)境建設(shè)項(xiàng)目,不需要進(jìn)行試驗(yàn),卻出現(xiàn)了試驗(yàn)費(fèi)等;當(dāng)項(xiàng)目立項(xiàng)后,科研部門不可能完全按照其申請(qǐng)數(shù)量下?lián)芙?jīng)費(fèi),而是往往少于申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)數(shù)額,致使原預(yù)算經(jīng)費(fèi)與下?lián)茼?xiàng)目經(jīng)費(fèi)差距較大,進(jìn)而導(dǎo)致在實(shí)際的報(bào)銷中出現(xiàn)許多不合理的開支類別或不符合實(shí)際情況的支出。

(二)地方匹配資金不到位,項(xiàng)目資金被擠占挪用。很多科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)審批后,都要求地方政府匹配資金。由于地方經(jīng)濟(jì)困難,財(cái)政收入薄弱,多數(shù)項(xiàng)目匹配資金不能到位。信譽(yù)好一點(diǎn)的課題承擔(dān)單位,上級(jí)批多少錢干多少事,信譽(yù)差一點(diǎn)的課題承擔(dān)單位,課題經(jīng)費(fèi)一到,就用于補(bǔ)充單位經(jīng)費(fèi)不足、用于人員開支、購置固定資產(chǎn)、改善辦公條件等項(xiàng)與課題無關(guān)的支出。

(三)財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)格。對(duì)爭取來的科研課題,存在輕管理,資金管理上存在沒有專帳核算,資金來源渠道分不開,與其它資金有混合的現(xiàn)象;有的課題經(jīng)費(fèi)在多個(gè)銀行戶的現(xiàn)象;有白條開支、大額現(xiàn)金支付等現(xiàn)象;有無計(jì)劃列支管理費(fèi)現(xiàn)象;有財(cái)務(wù)發(fā)票把關(guān)不嚴(yán)的情況等等。

(四)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理失控,轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)。一些課題承擔(dān)單位以“聯(lián)合開發(fā)”等名義將課題經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)至其他所屬公司,由課題組隨意支用,用于非正常用途。有的采取虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)簽訂合法技術(shù)合同的方式轉(zhuǎn)移課題經(jīng)費(fèi),將橫向課題經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)至與課題負(fù)責(zé)人有關(guān)聯(lián)或自己控制的私營公司,經(jīng)費(fèi)使用脫離單位財(cái)務(wù)監(jiān)督。

二、產(chǎn)生問題的原因

(一)科研項(xiàng)目預(yù)算不同于工程項(xiàng)目預(yù)算,工程項(xiàng)目國家有一套成熟的計(jì)算方法和規(guī)范,科研項(xiàng)目不確定性和沒有成熟的可以參照的數(shù)據(jù)藍(lán)本,給編制準(zhǔn)確預(yù)算帶來了較大困難。

(二)一些課題承擔(dān)部門的領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄,對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)學(xué)習(xí)較少。在管理和使用本單位承擔(dān)的課題經(jīng)費(fèi)方面隨心所欲,容易滋生這樣那樣的腐敗現(xiàn)象和違規(guī)違紀(jì)行為。

(三)現(xiàn)存的監(jiān)管體系不健全,對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的管理和使用規(guī)范作用不強(qiáng)。由于受時(shí)間、人力、物力、財(cái)力等各種因素的限制,并非是每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠?qū)ζ溥M(jìn)行“跟蹤問效”。

(四)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)課題依托單位的監(jiān)管責(zé)任以及單位法定代表人的任期經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。部分課題承擔(dān)單位的領(lǐng)導(dǎo)片面認(rèn)為課題組長負(fù)責(zé)制,就是課題組長全面責(zé)任,而忽略課題依托單位對(duì)課題執(zhí)行的日常監(jiān)督管理職責(zé),對(duì)課題經(jīng)費(fèi)管理工作重視不夠。

三、對(duì)策與建議

(一)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)預(yù)算管理

細(xì)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容。編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí),科研和財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同編制預(yù)算,使預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要,又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度,保證了預(yù)算的嚴(yán)肅性,增加了可操作性。在項(xiàng)目申請(qǐng)階段,合理制定支出預(yù)算,細(xì)化預(yù)算編制,做到預(yù)算不合理、不科學(xué)的項(xiàng)目,一律不予立項(xiàng);項(xiàng)目立項(xiàng)后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要與科研部門簽定協(xié)議書,嚴(yán)格按預(yù)算支出經(jīng)費(fèi),從源頭和過程兩個(gè)方面嚴(yán)格把關(guān),確保有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效益。。

(二)建立科研經(jīng)費(fèi)支出績效評(píng)價(jià)制度

目前我國主要注重的是科研結(jié)果的評(píng)價(jià),而對(duì)科研投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系、科研支出目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,很少有人將其納入其中進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)于那些不太明確是否必要的項(xiàng)目支出缺乏科學(xué)的決策依據(jù),而對(duì)于確實(shí)必要的支出往往又缺乏事后的評(píng)價(jià)制度,難以判定支出的效果。因此,我國可以在借鑒國外先進(jìn)的科研評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)上,探索一條適合我國國情的科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)體系和相關(guān)制度。

(三)建立切實(shí)可行的資金“跟蹤問效制”,嚴(yán)防違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。對(duì)每一筆科研經(jīng)費(fèi),有關(guān)部門(包括資金監(jiān)管部門和項(xiàng)目主管單位)都要進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控與“跟蹤問效”。盡可能地對(duì)每一筆科研經(jīng)費(fèi)從審批、撥付到使用各環(huán)節(jié)上都進(jìn)行“跟蹤問效”。及時(shí)杜絕資金浪費(fèi)和項(xiàng)目不實(shí)等現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)規(guī)范報(bào)帳流程、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。在科研項(xiàng)目實(shí)施階段的經(jīng)費(fèi)管理,要按照會(huì)計(jì)法規(guī)和項(xiàng)目合同對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的具體規(guī)定,各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合項(xiàng)目合同的約定及有關(guān)科研政策規(guī)定,有關(guān)票據(jù)及清單應(yīng)當(dāng)符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定。批準(zhǔn)使用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),須由該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和另一主要參加人員簽字證明。

財(cái)務(wù)部門除了做好經(jīng)費(fèi)決算工作和盈余經(jīng)費(fèi)的合理分配和合理使用外,更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,一是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況。二是貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資的安全檢查。在檢查中如發(fā)現(xiàn)有濫用經(jīng)費(fèi)、挪用經(jīng)費(fèi)等不合財(cái)務(wù)規(guī)定的情況,要采取必要的行政和經(jīng)濟(jì)制裁措施。

(五)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

實(shí)踐證明,審計(jì)監(jiān)督是最容易發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)濟(jì)上的違規(guī)現(xiàn)象,我們應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)基礎(chǔ)管理、建立各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的積極作用。通過審計(jì),發(fā)現(xiàn)單位的風(fēng)險(xiǎn)或漏洞,改進(jìn)管理,增加效益。我們?cè)谛虑闆r新問題不斷出現(xiàn)的改革時(shí)期,必須加強(qiáng)內(nèi)審工作,提高資金管理水平,從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

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篇8

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研院所;經(jīng)費(fèi)管理;問題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）23-0175-02

引言

對(duì)于農(nóng)業(yè)科研院所而言，科研經(jīng)費(fèi)是其申請(qǐng)的各種來源渠道的、用于科學(xué)研究的經(jīng)費(fèi)，主要包括財(cái)政性的縱向經(jīng)費(fèi)和企業(yè)合作的橫向經(jīng)費(fèi)，這些經(jīng)費(fèi)是其從事科研活動(dòng)的基礎(chǔ)和保障。隨著國家、社會(huì)和企業(yè)對(duì)農(nóng)業(yè)投入的不斷加大，農(nóng)業(yè)科研院所的科研經(jīng)費(fèi)無論是從來源渠道還是支持力度上來說，與以前呈現(xiàn)顯著的不同，科研經(jīng)費(fèi)管理工作面臨著更大的挑戰(zhàn)。科研經(jīng)費(fèi)管理工作是科研院所各項(xiàng)工作的重中之重。因此，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作，有利于科研院所提升科研能力、提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，確保農(nóng)業(yè)科研院所科研工作健康發(fā)展，從而產(chǎn)生更好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

一、目前農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題及原因

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏科學(xué)性

農(nóng)業(yè)科學(xué)研究一般具有研究周期長、季節(jié)性強(qiáng)等特點(diǎn)，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算通常很難覆蓋農(nóng)業(yè)科研的全過程，也很難合理預(yù)測可能發(fā)生的突發(fā)事件。在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理方面，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)人員相脫節(jié)并且溝通也不夠。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研方面是行家里手，但由于其不具備財(cái)務(wù)知識(shí)，所以不能科學(xué)合理編制預(yù)算，只能夠憑經(jīng)驗(yàn)粗略估算，很容易導(dǎo)致實(shí)際支出與預(yù)算差距較大。另外，財(cái)務(wù)人員的工作職能僅限于會(huì)計(jì)核算，未能參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，對(duì)相關(guān)的科研業(yè)務(wù)活動(dòng)知之甚少，使得科研過程發(fā)生的實(shí)際開支與預(yù)算嚴(yán)重不符，失去了預(yù)算的科學(xué)性、合理性以及嚴(yán)肅性。

（二）科研經(jīng)費(fèi)不按科研合同規(guī)范使用

科研經(jīng)費(fèi)支出管理是農(nóng)業(yè)科研院所日常經(jīng)費(fèi)管理的核心，既要保障科研工作順利開展，又要嚴(yán)格按照科研合同規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)。然而，在實(shí)際工作中科研經(jīng)費(fèi)管理存在很多漏洞，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，科研經(jīng)費(fèi)被擠占挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，未能對(duì)資金實(shí)行“三專管理”（專賬管理、專賬核算、專款專用），擅自改變資金的用途，將科研經(jīng)費(fèi)變成基本支出經(jīng)費(fèi)。其次，科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度普遍滯后，由于國家加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理，都要按照經(jīng)費(fèi)來源渠道規(guī)范使用，但是國家下達(dá)經(jīng)費(fèi)延遲，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用嚴(yán)重滯后。再次，科研配套經(jīng)費(fèi)很難到位，國家撥付農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)時(shí)一般都要求地方或者單位有一定量的配套經(jīng)費(fèi)，但因農(nóng)業(yè)科研院所本來資金緊張，自籌配套經(jīng)費(fèi)就很難落實(shí)，導(dǎo)致科研工作不能按預(yù)算執(zhí)行。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督不力

為了鼓勵(lì)科研人員多爭取科研經(jīng)費(fèi)，許多農(nóng)業(yè)科研院所規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，因此，財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理普遍比較寬松，科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)該怎樣花、具體用在哪些方面一般都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說了算，會(huì)計(jì)人員的職能僅僅是會(huì)計(jì)核算，缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員確認(rèn)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，主要根據(jù)發(fā)票等原始憑證審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性以及規(guī)范性，如果缺少相關(guān)附件的印證，會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能將受到很大的限制;即使發(fā)票和附件都齊全的情況下，會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督一般也是形式上的監(jiān)督，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性確認(rèn)還把握不準(zhǔn)。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督還不到位，監(jiān)督往往還游離于形式。

（四）固定資產(chǎn)管理混亂

首先，低水平重復(fù)購置固定資產(chǎn)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且儀器設(shè)備使用效率不高。農(nóng)業(yè)科研院所往往以科室甚至課題組為單元購置、管理固定資產(chǎn)，由于各個(gè)科室或課題組各自為政多、合作共贏少，難以實(shí)現(xiàn)資源共享，必然導(dǎo)致低水平重復(fù)購置固定資產(chǎn)，閑置現(xiàn)象嚴(yán)重，使用效率不高。其次，沒有建立固定資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)管理混亂。部分農(nóng)業(yè)科研院所承擔(dān)了一些課題的子課題，有些資產(chǎn)由承擔(dān)的單位進(jìn)行采購，本研究所只負(fù)責(zé)使用，沒有在本單位進(jìn)行登記，從而形成了賬外資產(chǎn)，等到課題結(jié)束以后，這些資產(chǎn)也隨之消失。另外，還有些協(xié)作課題由本單位主要承擔(dān)，本單位采購固定資產(chǎn)分配給協(xié)作單位使用，本單位報(bào)銷發(fā)票登記資產(chǎn)，課題結(jié)束后，該固定資產(chǎn)歸協(xié)作單位所有，從而形成有賬務(wù)無實(shí)物的資產(chǎn)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理混亂，流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（五）科研經(jīng)費(fèi)管理考核不到位

許多農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部沒有設(shè)立專門的科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和人員;或者沒有建立有效的管理考核制度;或者存在多個(gè)科研經(jīng)費(fèi)管理部門，各個(gè)部門存在推諉扯皮現(xiàn)象，沒有嚴(yán)格履行科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)。例如，大多數(shù)農(nóng)業(yè)科研院所科研課題管理由課題組、財(cái)務(wù)部門以及科研管理部門共同負(fù)責(zé)。然而，實(shí)際工作中，三個(gè)部門表面上各司其職、各行其是，實(shí)際上缺乏有效的協(xié)調(diào)、溝通。課題組負(fù)責(zé)課題選題、申報(bào)以及具體的實(shí)施工作，只關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的爭取而忽視經(jīng)費(fèi)使用效率;科研管理部門負(fù)責(zé)課題的立項(xiàng)、管理以及協(xié)調(diào)工作，通常只注重課題的命中率以及到賬經(jīng)費(fèi)金額;財(cái)務(wù)部門只對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，缺乏事前的預(yù)算和事后的考核。因此，目前科研經(jīng)費(fèi)管理考核還不到位。

（六）信息技術(shù)支持不足

目前，農(nóng)業(yè)科研院所一般都使用ERP軟件的賬務(wù)處理模塊、報(bào)表處理模塊、薪金處理模塊以及固定資產(chǎn)處理模塊等，這些模塊功能已經(jīng)能夠滿足農(nóng)業(yè)科研院所日常業(yè)務(wù)處理需要。但是，在信息技術(shù)日新月異的今天，科研院所單位負(fù)責(zé)人以及課題組人員需要實(shí)時(shí)掌握科研經(jīng)費(fèi)使用情況，目前對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的手段已不能適應(yīng)時(shí)代特征以及相關(guān)者的需求。例如，目前不少農(nóng)業(yè)科研院所為了更好管理科研經(jīng)費(fèi)，以便于單位領(lǐng)導(dǎo)及課題組人員及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)使用情況，往往在月末手工匯總相關(guān)課題組的經(jīng)費(fèi)支出，經(jīng)費(fèi)管理上雖然取得了一定的成效，但是仍存在以下不足：一是時(shí)間上比較滯后，一般月末匯總數(shù)據(jù)，不利于實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)掌握科研經(jīng)費(fèi)使用情況;二是管理手段比較落后，仍采用手工匯總，當(dāng)課題數(shù)量不多時(shí)還勉強(qiáng)應(yīng)付，當(dāng)課題數(shù)量達(dá)到一定量以后，手工操作效率低下并且容易出錯(cuò)。因此，目前農(nóng)業(yè)科研院所對(duì)經(jīng)費(fèi)管理信息技術(shù)運(yùn)用不足。

二、完善農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

針對(duì)農(nóng)業(yè)科研的特點(diǎn)，在編制課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，課題組、財(cái)務(wù)部門和科研管理部門應(yīng)該成立預(yù)算編制工作組，該工作組就是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)課題編制工作，各個(gè)部門從不同的專業(yè)角度，針對(duì)科研內(nèi)容工作量，結(jié)合具體情況在進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的分析，盡量使得預(yù)算更加細(xì)化，確保科研的實(shí)際支出都能夠體現(xiàn)在預(yù)算中，科學(xué)化、準(zhǔn)確化及精細(xì)化的預(yù)算為預(yù)算順利執(zhí)行奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)的使用管理

為了確保科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，必須加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理與控制。首先，設(shè)立經(jīng)費(fèi)銀行專戶，專門核算科研資金，避免將科研資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭避免擠占、挪用課題專項(xiàng)資金。同時(shí)，對(duì)照科研合同，嚴(yán)格審批經(jīng)費(fèi)支出，對(duì)于超出預(yù)算內(nèi)容和金額的支出，一律不得列支。其次，國家要按照經(jīng)費(fèi)渠道及時(shí)撥付經(jīng)費(fèi)，為順利開展科研提供經(jīng)費(fèi)保障;在農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部，課題組及時(shí)開支科研經(jīng)費(fèi)，確保經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度與科研任務(wù)進(jìn)度相匹配。再次，通過多方籌集資金，確保配套資金到位，保證科研工作順利開展。農(nóng)業(yè)科研院所可以通過招商引資、企業(yè)之間橫向合作、轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利、單位職工入股以及積極爭取政府貸款等，來彌補(bǔ)科研經(jīng)費(fèi)不足。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

為了規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)人員必須全過程參與項(xiàng)目，這樣有利于對(duì)課題實(shí)施過程進(jìn)行全程監(jiān)督和有效控制。一改以往發(fā)票由課題主持人一支筆簽為課題主持人加單位領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，并且財(cái)務(wù)人員根據(jù)課題合同嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)不符合課題合同的支出一律不得報(bào)賬。財(cái)務(wù)人員不僅對(duì)相關(guān)票據(jù)形式上進(jìn)行監(jiān)督，也要通過印證附件加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性及相關(guān)性進(jìn)行審核，必要時(shí)可以對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延伸監(jiān)督，確保科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用，最大程度發(fā)揮好會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

首先，農(nóng)業(yè)科研院所要建立固定資產(chǎn)登記制度，建立健全固定資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫，要整合單位現(xiàn)有的儀器設(shè)備，必須打破資產(chǎn)小部門所有制，建立常用儀器設(shè)備共享平臺(tái)，避免重復(fù)購置常用儀器設(shè)備，將有限的科研資金花在刀刃上，最大程度提高資金使用效率。對(duì)于一些比較高端的儀器設(shè)備，農(nóng)業(yè)科研院所課題組可以借助各省級(jí)的大型儀器設(shè)備共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)共享，節(jié)約科研支出。其次，對(duì)于賬無實(shí)有或者賬有實(shí)無的固定資產(chǎn)，等到課題通過驗(yàn)收時(shí)后，及時(shí)將這部分資產(chǎn)進(jìn)行登記、劃轉(zhuǎn)或者收回，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，防止資產(chǎn)流失。

（五）建立科研經(jīng)費(fèi)管理績效考評(píng)制度

農(nóng)業(yè)科研院所可以由科研管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門以及紀(jì)委組成的科研經(jīng)費(fèi)管理績效考評(píng)小組，建立一套常規(guī)評(píng)價(jià)定量指標(biāo)，主要依據(jù)科研合同書中明確的各項(xiàng)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益指標(biāo)，具體如人才培養(yǎng)、數(shù)量、專利情況、實(shí)現(xiàn)的利潤、對(duì)社會(huì)創(chuàng)造的貢獻(xiàn)等。通過對(duì)相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算、比對(duì)、權(quán)衡，全面分析課題組的科研經(jīng)費(fèi)使用效率，從中找到存在的異常，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題查明原因，以便更好地開展績效評(píng)價(jià)工作。

（六）建立信息管理系統(tǒng)

針對(duì)農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理中，普遍存在信息管理技術(shù)應(yīng)用不足的問題，農(nóng)業(yè)科研院所可以由辦公室，會(huì)同財(cái)務(wù)部門、科研管理部門及ERP軟件供應(yīng)商，結(jié)合單位的具體特點(diǎn)，研發(fā)課題經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，該信息管理系統(tǒng)主要用于科研經(jīng)費(fèi)的全流程管理，包括到賬金額、每筆業(yè)務(wù)查詢、已經(jīng)使用支出、可使用額等等。該信息管理系統(tǒng)通過從賬務(wù)ERP系統(tǒng)取數(shù)，授權(quán)課題組人員及其他相關(guān)人員通過互聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研課題的及時(shí)查詢，實(shí)時(shí)掌握課題經(jīng)費(fèi)的相關(guān)情況。建立科研課題信息管理系統(tǒng)不僅可以簡化財(cái)務(wù)人員的工作量，還便于課題組人員及其他人員實(shí)時(shí)掌握科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，大大地節(jié)省了時(shí)間，提高了工作效率。

結(jié)語

總之，管理好農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費(fèi)是一項(xiàng)長期并且十分重要的工作，需要有關(guān)部門、農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部各部門及相關(guān)人員的共同參與配合，預(yù)算好、執(zhí)行好、監(jiān)督好、管理好、服務(wù)好科研經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi)； 高校； 績效考評(píng)； 監(jiān)管

隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校科研經(jīng)費(fèi)也大幅度增長。若想使其發(fā)揮最大效益，如何管好用好高校科研經(jīng)費(fèi)就顯得尤為重要。傳統(tǒng)的管理體制和管理手段存在著諸多亟需解決的問題，已無法適應(yīng)高校當(dāng)前的發(fā)展，怎樣充分、安全、有效地管理好科研經(jīng)費(fèi)成為高校的當(dāng)務(wù)之急。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理工作存在的問題

（一）管理制度不健全

高校雖然為科研經(jīng)費(fèi)制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但由于這些條例不夠完善，適用性界定模糊、操作性標(biāo)準(zhǔn)不一，合理性也有待進(jìn)一步商榷，一些條款甚至不具備執(zhí)行的條件，存在不可操作和執(zhí)行難的問題。缺乏一套完整的、可執(zhí)行和監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)或科學(xué)有效的管理制度，實(shí)際操作中便無章可循，制度不健全或執(zhí)行不力都會(huì)給科研經(jīng)費(fèi)的管理工作帶來不良后果。

（二）管理意識(shí)不到位

高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理上大多采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度。對(duì)撥入的科研經(jīng)費(fèi)到賬后的使用方式，主管科研的領(lǐng)導(dǎo)及科研負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，在認(rèn)識(shí)上還存在一定的誤區(qū)――重立項(xiàng)輕管理。他們認(rèn)為這些經(jīng)費(fèi)是科研小組自己立項(xiàng)爭取來的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有較大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)和自主支配權(quán)；只關(guān)注完成科研課題的研究任務(wù)，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)開支的合理性并不重視。此外，也有科研負(fù)責(zé)人將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到協(xié)作單位，如：財(cái)政撥入30萬元，以其他方式轉(zhuǎn)出20萬元，高校財(cái)務(wù)根本無法控制資金在校外的使用情況。為了防止這些來之不易的科研資金外流，高校在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管方面一般采取較為寬松的管理模式，對(duì)于所謂的這些“身外之財(cái)”，學(xué)校往往睜只眼閉只眼。只要科研人員多出科研成果，努力提高學(xué)校的綜合實(shí)力及科技水平，在經(jīng)費(fèi)支出上只要是合法的原始憑證，就可以報(bào)銷。對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的正確性與合理性并不作要求，未嚴(yán)格執(zhí)行《科研經(jīng)費(fèi)管理制度》；結(jié)項(xiàng)審批大多數(shù)是由課題負(fù)責(zé)人自己上報(bào)經(jīng)費(fèi)的使用情況。科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)薄弱，是科研管理問題形成的首要原因。

（三）管理體制不完善

近年來，由于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源渠道廣、項(xiàng)目多、涉及部門較為分散，負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目技術(shù)層面管理的科研主管部門，非常重視項(xiàng)目的爭取或管理費(fèi)的提取，卻常常忽視對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理性及有效性實(shí)施跟蹤監(jiān)檢。由于財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理，不掌握科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況，無法判斷其科研經(jīng)費(fèi)的使用是否規(guī)范。這就造成在經(jīng)費(fèi)的管理上，科研部門和財(cái)務(wù)部門各自為政，缺乏溝通，無法形成統(tǒng)一的管理機(jī)制，使項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)，釀成管理松懈無序的嚴(yán)重后果。

（四）科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用不合理

在與兄弟單位交流科研經(jīng)費(fèi)的管理經(jīng)驗(yàn)時(shí)，大家普遍感到，當(dāng)前財(cái)務(wù)人員似乎僅僅只是經(jīng)費(fèi)的保管員，僅需履行“只‘算’不‘審’”這樣一種報(bào)銷手續(xù)。在經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷過程中，很難從客觀上明確界定經(jīng)費(fèi)開支是否合理。科研經(jīng)費(fèi)用于個(gè)人消費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，真正用于研發(fā)的費(fèi)用卻占較低比例，這種情況在橫向科研課題經(jīng)費(fèi)支出上體現(xiàn)得尤為明顯。如：探親差旅費(fèi)作為調(diào)研旅費(fèi)報(bào)銷，培訓(xùn)費(fèi)中含旅游費(fèi)、通信費(fèi)等與課題項(xiàng)目無關(guān)的個(gè)人支出占了很大比例；且存在著以協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等虛假名義外撥科研經(jīng)費(fèi)的問題。經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的內(nèi)容脫離了科研課題實(shí)際，存在著較大的隨意性和違規(guī)性，把科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)當(dāng)作其個(gè)人“小金庫”。此外，有些科研負(fù)責(zé)人同時(shí)承擔(dān)著幾個(gè)課題，經(jīng)費(fèi)混用、挪用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，并陷入只要是用于課題研究就行，至于如何區(qū)分并不重要這一誤區(qū)，造成科研項(xiàng)目成本準(zhǔn)確性不夠。經(jīng)費(fèi)在執(zhí)行的過程中缺少管理和監(jiān)督，缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)和效益分析的績效考評(píng)指標(biāo)體系。

（五）結(jié)余資金處理不及時(shí)

根據(jù)財(cái)預(yù)［2010］7號(hào)通知，財(cái)政部關(guān)于《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》的規(guī)定，縱向科研項(xiàng)目的凈結(jié)余應(yīng)歸還原資金渠道，此規(guī)定使其結(jié)余資金得到了有效控制。然而，橫向科研項(xiàng)目資金結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象在高校中仍然較為普遍。科研項(xiàng)目早已結(jié)題并通過項(xiàng)目下達(dá)至單位驗(yàn)收評(píng)估，可結(jié)余資金卻長期掛賬。此外，由于高校對(duì)這些科研項(xiàng)目結(jié)題后的管理工作不夠重視，使得經(jīng)費(fèi)結(jié)題與結(jié)賬的過程相脫節(jié)，長期掛賬的剩余資金被用于科研項(xiàng)目以外，從而造成了經(jīng)費(fèi)的流失。結(jié)題不結(jié)賬還會(huì)導(dǎo)致科研項(xiàng)目使用的固定資產(chǎn)無法進(jìn)行及時(shí)清理，結(jié)余資金不能分配，形成高校教育資源的閑置浪費(fèi)，同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目管理負(fù)擔(dān)。

（六）科研資產(chǎn)管理松懈

隨著高校科研規(guī)模的不斷增加以及科研項(xiàng)目水平的提高，學(xué)校所擁有的科研資產(chǎn)也越來越多，但在科研資產(chǎn)的管理上依然存在以下隱患：重科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)，輕科研經(jīng)費(fèi)的管理；重事業(yè)經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)，輕科研項(xiàng)目資產(chǎn)；重有形資產(chǎn)管理，輕無形資產(chǎn)的管理。這些現(xiàn)象導(dǎo)致高校科研資產(chǎn)的管理制度不健全，資產(chǎn)管理不規(guī)范，難以做到資產(chǎn)的合理配置與資源共享。另外，縱向的科研經(jīng)費(fèi)一般研究期限在兩年以上，這些經(jīng)費(fèi)是隨著課題研究進(jìn)度的需要而陸續(xù)產(chǎn)生的，時(shí)間跨度較大。財(cái)政部門要求使用單位的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)必須在某個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)達(dá)到序時(shí)進(jìn)度，若單一的追求節(jié)點(diǎn)達(dá)標(biāo)，就會(huì)使其與實(shí)際需求相脫節(jié)，形成突擊花錢這一不良后果，開支一些與課題無關(guān)的費(fèi)用；或超前配置高、精、尖的儀器設(shè)備，造成高能低用、高價(jià)低效、重復(fù)購置資產(chǎn)等現(xiàn)象，使得正常的科研經(jīng)費(fèi)被挪用、擠占，從而造成了資產(chǎn)流失和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的極大浪費(fèi)，資金使用效率不高。

二、加強(qiáng)高校科研管理的對(duì)策

（一）增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理意識(shí)

為提升高校的自主創(chuàng)新能力、高層次人才培養(yǎng)水平，呈遞進(jìn)式增長的科研經(jīng)費(fèi)成為高校重要的資金來源之一。科研小組取得的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，無論其來源渠道，必須納入高校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、分賬核算，確保專款專用。管理科研經(jīng)費(fèi)的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員都要充分認(rèn)識(shí)到，科研經(jīng)費(fèi)不是某個(gè)人的私有財(cái)產(chǎn)。對(duì)此，學(xué)校應(yīng)加大宣傳力度，制定各項(xiàng)措施，提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理意識(shí)，樹立科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)使用觀念。

（二）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

在科研經(jīng)費(fèi)的管理上，學(xué)校財(cái)務(wù)、科研管理部門及相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)各司其職，加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)。學(xué)校要建立健全責(zé)任制，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用及項(xiàng)目實(shí)施的合理性和有效性負(fù)責(zé)。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，且結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的縱、橫向科研經(jīng)費(fèi)管理制度和項(xiàng)目實(shí)施辦法。對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行“經(jīng)費(fèi)記錄”的控制管理，即科研部門根據(jù)項(xiàng)目合同派發(fā)一個(gè)封面上印有該項(xiàng)目名稱、各類費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)、期限、金額、使用范圍、使用方法、使用原則和報(bào)賬手續(xù)等的記錄本給該科研小組。財(cái)務(wù)部門在此“經(jīng)費(fèi)記錄本”加上財(cái)務(wù)編碼（主要是提高科研項(xiàng)目經(jīng)辦人的報(bào)銷效率，財(cái)務(wù)人員按此財(cái)務(wù)編碼便能在眾多的科研課題中迅速查找到此課題），對(duì)照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用開支的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，及時(shí)登記科研項(xiàng)目的每一筆開支情況。根據(jù)“經(jīng)費(fèi)記錄”，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能隨時(shí)了解該課題的經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)、進(jìn)度，做到心中有數(shù)。財(cái)務(wù)人員要做到嚴(yán)格按照“經(jīng)費(fèi)記錄”規(guī)定的項(xiàng)目、支出標(biāo)準(zhǔn)、范圍審核報(bào)銷；與項(xiàng)目研究無關(guān)的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷；無“經(jīng)費(fèi)記錄”不予辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，切實(shí)履行對(duì)經(jīng)費(fèi)開支的審批職責(zé)，確保高校科研人員及財(cái)務(wù)人員在管理過程中有章可循。此外，還要提高科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的自我約束能力，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（三）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題結(jié)賬工作

為了從根本上杜絕科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬的問題，科研項(xiàng)目通過驗(yàn)收或結(jié)束后，學(xué)校科研主管部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門相關(guān)信息；財(cái)務(wù)部門則依據(jù)經(jīng)費(fèi)的來源及科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬的管理辦法，及時(shí)處理結(jié)余資金。對(duì)一直掛賬的結(jié)余資金進(jìn)行全面清理，不同情況，區(qū)別對(duì)待。項(xiàng)目資金撥款單位有具體規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，按學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法處理。對(duì)于科研項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)束或通過驗(yàn)收的課題，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門按照相應(yīng)規(guī)定做好結(jié)余資金清理，對(duì)逾期不辦又無正當(dāng)理由的科研項(xiàng)目，學(xué)校有權(quán)按規(guī)定嚴(yán)肅處理，該收回的收回，該核銷的按程序盡快核銷，使高校的科研經(jīng)費(fèi)管理真正走上系統(tǒng)化、正規(guī)化、制度化的軌道。

（四）做好科研資產(chǎn)的管理工作

由科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定納入高校資產(chǎn)管理范圍，合理使用，認(rèn)真維護(hù)。管好用好科研資產(chǎn)，是科研工作得以順利開展的重要保障。應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，建立健全科研資產(chǎn)的管理制度，明確管理責(zé)任，加強(qiáng)日常管理及資產(chǎn)處置的監(jiān)督，促進(jìn)資產(chǎn)監(jiān)督與管理有機(jī)結(jié)合；同時(shí)，創(chuàng)新管理手段，搭建一個(gè)共同的信息平臺(tái)，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)行資源共享，及時(shí)做好已結(jié)題的科研項(xiàng)目固定資產(chǎn)的清理，使科研資產(chǎn)能得到更有效的使用。

（五）加強(qiáng)科研項(xiàng)目的績效考評(píng)制度

對(duì)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，明確目標(biāo)，完善評(píng)價(jià)機(jī)制，杜絕經(jīng)費(fèi)在管理及使用中違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生是提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的重要保證。高校應(yīng)逐步建立科研經(jīng)費(fèi)使用的績效評(píng)價(jià)制度，建立嚴(yán)格的考核評(píng)價(jià)和追蹤問效制度。一方面采取自評(píng)、交叉評(píng)、系統(tǒng)評(píng)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)評(píng)等多種形式；另一方面結(jié)合高校自身的特點(diǎn)，建立一套科學(xué)的、行之有效的績效考核制度，從科研項(xiàng)目的技術(shù)水平、科技含量、經(jīng)費(fèi)成本、取得的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益等多方面來進(jìn)行考核，推進(jìn)科研項(xiàng)目的績效管理，向管理要效益，以確保科研項(xiàng)目資金能切實(shí)地發(fā)揮效益。同時(shí)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果，采取一定的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰措施，鼓勵(lì)教師積極爭取更多的科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 卿文潔.加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策探討［J］.湖南科技大學(xué)學(xué)報(bào)，2001，14（1）.

［2］ 孫彩英，孟鳴剛.高校科研經(jīng)費(fèi)管理的問題和對(duì)策［J］.會(huì)計(jì)之友，2010（4）.

篇10

【關(guān)鍵詞】 高校;區(qū)域經(jīng)濟(jì);科技合作

一、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要科技力量的支持

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,人們受教育水平的不斷提高,技能的不斷掌握,工業(yè)化水平的不斷增長,勞動(dòng)密集型企業(yè)需求的勞動(dòng)力在不斷減少,需要的科學(xué)技術(shù)的滲透力卻在飛速增加。企業(yè)要想在市場競爭中立于不敗之地就必須尋找能幫助企業(yè)快速發(fā)展的科研力量。這種科研成果的取得主要有三種來源:

(1)企業(yè)通過自身的建設(shè)和完善,成立專門的科研部門來負(fù)責(zé)企業(yè)科研成果的研發(fā)。很多從事高科技產(chǎn)業(yè)技術(shù)成果開發(fā)和電子產(chǎn)品的國際集團(tuán)都有自己實(shí)力強(qiáng)勁的研發(fā)部門,其科研實(shí)力在國內(nèi),甚至是國際上都處于領(lǐng)先水平。

(2)通過政府技術(shù)支持。對(duì)于很多對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)有舉足輕重的企業(yè)來講,地方政府對(duì)于這類企業(yè)都有很好的政策扶持和技術(shù)幫助。

(3)企業(yè)通過自身渠道尋求技術(shù)合作,購買科研成果。

二、高校需要資金支持來繼續(xù)成果研發(fā)

隨著我國高校體制的改革,很多地方政府在財(cái)政狀況不濟(jì)的情況下,對(duì)于高校的財(cái)政撥款并未隨著學(xué)校的發(fā)展而大幅度提升,作為學(xué)校來講,要想取得更好的發(fā)展,就必須通過自身努力來爭取到更到的資金支持,通過與企業(yè)合作出售科研成果就成為很多學(xué)校的選擇。高校在經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展,儲(chǔ)備的人才資源是其科研能力提升的重要途徑,科研需要硬件設(shè)備上的支持和大筆的科研經(jīng)費(fèi),這些又是學(xué)校無法提供的,解決這一難題的唯一辦法就是轉(zhuǎn)化科研成果,使其成為學(xué)校經(jīng)濟(jì)的重要來源。

三、高校科研與企業(yè)的合作市帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一劑良藥

在我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的今天,高校科研實(shí)力強(qiáng)勁、企業(yè)資金雄厚,往往都分布在一些省會(huì)大城市,如果這些企業(yè)在得到高校科研成果的支持后,能在最短的時(shí)間內(nèi)把技術(shù)轉(zhuǎn)化為效益,投向市場,取得巨大的經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)為了取得長足的發(fā)展,會(huì)進(jìn)一步增加對(duì)合作高校科研經(jīng)費(fèi)的投入,那么高校的設(shè)備就可以得到更新,人力就能配備齊全,對(duì)于學(xué)校和企業(yè)來講,都形成了良性循環(huán)。

對(duì)于那些科研實(shí)力相對(duì)較弱,又處在中小城市的高校來講,由于缺乏大型企業(yè)的支持和政府的扶持,很難在高科技領(lǐng)域有突破性發(fā)展。那么對(duì)于這些地區(qū)高校的發(fā)展,需要結(jié)合當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況,盡可能地與特色項(xiàng)目合作。如在很多地區(qū),都有從事農(nóng)業(yè)技術(shù)研究的大中專院校,這些在一線從事農(nóng)業(yè)研究或者礦山研究的人員都有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),這些對(duì)于當(dāng)?shù)卣蛘邍衅髽I(yè)來講是必不可少的。對(duì)于那些處在中小城市的企業(yè)和學(xué)校來講,應(yīng)結(jié)合自身的專長,發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢一樣,在農(nóng)業(yè)研究或者資源、能源研究領(lǐng)域等相關(guān)領(lǐng)域取得長久的發(fā)展。

四、高校科研和企業(yè)合作促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在的問題

首先,隨著我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和失業(yè)率的增加,很多企業(yè)在進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的同時(shí),對(duì)企業(yè)員工也有了更高的要求,那些具有高學(xué)歷、承擔(dān)過大型科研課題的人員更受企業(yè)的青睞,這些人員的加入勢必加強(qiáng)了企業(yè)自身研發(fā)的實(shí)力,并且企業(yè)也大大地降低了投入的成本,成為高校科研發(fā)展的一道屏障。

其次,金融危機(jī)的影響也使得很多企業(yè)在資金投入方面變得越來越謹(jǐn)慎。

再次,學(xué)校在從事科學(xué)研究的同時(shí),需要首先完成的是教學(xué)工作任務(wù),那么科研設(shè)備和精力的投入相對(duì)就會(huì)較少,有些研究項(xiàng)目需要的周期較長(比如農(nóng)業(yè)),這也造成了很多學(xué)校科研很難出成果。

五、建議和意見

高校在大力發(fā)展自身科研的同時(shí),應(yīng)該適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要,成立自己的研究機(jī)構(gòu)和科研團(tuán)隊(duì),這從一定程度上可以刺激成員搞科研、出成果的積極性,另外也可以選取一些優(yōu)秀的畢業(yè)生進(jìn)入科研結(jié)構(gòu)從事科學(xué)研究,在一定程度上也增加了學(xué)生就業(yè)的機(jī)會(huì)。對(duì)于企業(yè)來講,企業(yè)和這些同樣是企業(yè)性質(zhì)的科研結(jié)構(gòu)聯(lián)合研發(fā)和取得經(jīng)濟(jì)效益,從某種意義上講使合作更加簡單和快捷。

總而言之,高校大力發(fā)展科研,可以幫助區(qū)域企業(yè)加快自身發(fā)展,同時(shí)也能為自身發(fā)展求得資金扶持,地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也為在校學(xué)生的畢業(yè)提供了更多的就業(yè)機(jī)會(huì),使得學(xué)校的發(fā)展步入良性循環(huán)。對(duì)于學(xué)校和企業(yè)來講,各結(jié)合自身優(yōu)勢為區(qū)域經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)自己的一份力量,既是求得自身發(fā)展,也為地方做出了很好的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)