加強稅收征管范文
時間：2023-08-09 17:42:28
導語：如何才能寫好一篇加強稅收征管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
一、當前我國稅收征管存在的主要問題
為確保國家稅收,發揮稅收的職能作用,國家在稅收征管方面制定了相應的法規制度,取得了一定的成效。但目前,在稅收征管方面,仍然存在以下幾個方面的問題:
第一,管理監督不到位。取消稅務專管員后,由于把實行專管員管戶向管事制度轉變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環節的空位和斷層,使稅務機關失去了對納稅人的管理和監控;二是注重了集中征收,優化服務,片面強調以查代管,形成了管不細、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況;三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協調不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導致稅收征管全過程運轉不正常。
第二,管理手段應用不到位。目前管理手段主要是運用計算機管理,但其監控作用不明顯,主要表現為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數微機操作人員責任心不強,不能按規定及時、完整、準確地錄入有關信息,因而計算機不能全面真實地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業務規程,無法對征管信息進行微機處理。
第三,管理職責明確不到位。由于對新的征管模式認識不足,征管實踐中削弱了管理,淡化了責任,在一定程度上造成了底數不清,稅源不明,監控不力,漏征漏管。造成征管質量不高的原因,一是少數單位在認識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理;二是各單位沒有結合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責不明確,管理程序、方法不規范,管理效果不好;三是大多數單位職責雖分解到人、落實到戶,但沒有建立相應的制約機制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實處;四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內在聯系理順工作思路,使該四項工作不能環環相扣順利開展,而這些原因造成征管質量不高,主要體現在:一是登記率不完全真實。二是申報率不準,這有計算機軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規程對非常戶進行處理的問題。三是申報準確率難以掌握。由于管理未落實到位,管理人員無法掌握納稅人生產、經營和財務狀況,不能對其納稅的準確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實際銷售相差甚遠,造成稅款流失。在對大中型企業和一般納稅人的征管中,同樣存在監控不力,稅款流失現象。四是在緩交稅款審核上存在調查核實不嚴的情況,客觀上讓一些企業感到貸款不還不行,費不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執法難的問題,一些稅務機關正常的稅收保全措施難以實行,或是相關部門不配合,或是存在來自各方的干預。
由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。
第一,抓好分類管理的落實。隨著市場經濟的不斷發展和社會主義公有制為主體,多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度的建立,納稅人的經濟類型、經營方式、組織方式日趨復雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進行監控是稅收征管的基礎,只有打牢這個基礎,才能真正提高征管質量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的復雜性和納稅申報方式多樣化的實際設立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經營情況、經營方式、核算方式和稅源變化基礎的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應從各個方面加強管理,包括將所有納稅戶納入稅務登記的范圍內,對納稅戶納稅申報表、財務會計報表、發票領用存表等相關資料進行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調查工作,切實掌握納稅戶的稅務登記增減變化情況、發票使用情況、產經營情況、納稅情況、減免緩退情況、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數清,稅源明,所以應該把抓好分類管理的落實作為加強征管的突破口。落實分類管理應做到:(1)統一思想,提高認識。各級領導和廣大稅務干部要把推行分類管理看作是加強征管的基礎和關鍵,是創收的保證。要正確認識分類管理的含義及其內容。(2)結合實際,因地制宜進行分類管理,以簽訂責任書的形式,把職責明確到人,落實到戶。(3)把分類管理、征管質量(十率)考核,征管軟件的運用、征管檔案的管理四項工作有機結合進行,分類管理中包含了后三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。
篇2
一、媒體廣告的信息者在稅收征管中存在的問題
媒體廣告的信息者是在媒體上刊登廣告,對自己進行宣傳已達到聯系業務的目的的人或組織,是由各種經濟成分構成,既有企業單位、非企業單位、國家機關,也有個人、個體或各類中介服務組織。由于監管力度、政策執行等方面的欠缺,以致對大量的信息者失去征管監控,成為稅收的盲區,其在稅收管理中存在以下問題:
(一)稅務登記率偏低,基礎管理未到位。目前,稅務部門對于信息者及其媒體的管理尚處于粗放型階段,稅務登記率偏低,特別是跨區(縣)結合部納稅人、城鄉自由職業者、零商散商等游離于稅務部門的有效監管之外,不僅造成了稅款的流失,也不利于整個社會納稅秩序的健康和諧發展。以某城市的社會醫療衛生機構為例,該市衛生局在冊的有2,349戶,其中市區有2,147戶,與此相對應的是,上述機構納入稅務登記管理的僅有1,446戶。由此可見,已在醫療行政管理部門辦理執業登記的社會醫療機構有相當部分尚未完全納入稅收管理,更遑論數量眾多的“黑診所”、個體行醫等無證經營戶在監管體系外運營。
(二)應稅收入難監管,納稅申報漏洞大。眾所周知,稅務機關對納稅人收入監管的一個重要手段就是發票,而在上述行業中,除了在媒體廣告中隱約可見外,稅務機關無法監控。他們大都不用發票,現金結算,接受服務一方為了貪圖便宜,或是個人索要發票也沒用的心理,給了這些漏管戶可以生存的空間。對于漏管戶難以查實的稅收在正常納稅者中也難以查實,所以普遍存在申報不實的現象。
(三)票據使用不規范,稅款征收欠依據。大量媒體廣告的者在實際開展業務操作中,往往采取不開具任何票據、開具收據、收據與發票并用、故意混淆各種發票的使用范圍等方式隱瞞收入,增加了票據管理與稅收征管的難度?？陀^上,廣告時也不從媒體索取發票,助長了媒體偷漏稅的可能性。
二、存在稅收漏洞的成因
(一)客觀原因
1、現實生活中人們需要的大量社會服務涉及行業多,各有自己的行業特征。由于服務項目種類繁多,實際的日常生活中人們主要考慮的是付錢后解決自己的所需,而在對方取得收入后如何核算、如何納稅并不關心,在無形中會導致一定程度的計稅依據不準確。
2、各行各業中人們的納稅意識、道德素養有待規范和提高。正面的輿論導向發揮不夠,人們不覺得偷漏稅有什么不光彩,反而覺得如實申報的人傻。各級稅務機關征管力度亟待加強,由于稅務機關內部對漏管戶的認識不統一,以及體制、法規、執法力度等方面的原因,即使稅務部門全部去清理漏管戶一年半載也無法根絕此類違法現象的存在。稅務機關完全小區域的地域劃分,對于游走于區域之間的漏管戶,尤其是在媒體上廣告的者,征管的地域局限性增大了稅收征管的難度。
(二)主觀原因
1、忽視征管對象的發展變化趨勢,沿用原有征管的慣性思維,未能適應各行業尤其是新興行業征管現狀的新變化。由于新興行業舊的稅收政策沒有特別說明,既不能明確屬于征管范圍又不能明確不屬于征管范圍,導致大量的納稅人鉆稅法的空子。
2、人員綜合素質有待提升。要提高對各種新興行業、機構的征管效能,關鍵還是要發揮基層征管人員的主動性。而征管人員綜合素質的高低,是能否取得管理實效的關鍵因素。目前,一些稍有規模的機構出于內部管理的需要,在各部門、各崗位人員之間均實行計算機聯網,收入匯總、賬務處理通常也利用財務軟件完成。因此,稅務人員除具備一定的查賬技巧外,還需具備較高的計算機查賬水平,否則,在實際工作中會出現無從下手、無賬可查、取證困難的尷尬狀況。
三、合理利用媒體廣告,加強稅收征管
(一)根據行業特性,多管齊下提高稅務登記率。鑒于各類廣告媒體服務對象的廣泛性、其機構業務構成對公眾認可的依賴性、各種媒體廣告信息的容易獲得的低成本性,稅務機關完全可以大膽采集信息、創新思維。對于合法的、非法的廣告信息一律“拿來主義”,建立廣告信息采集平臺,及時同征管系統進行實時比對,堵塞稅收漏洞。
實行定向宣傳,提高宣傳實效。在廣泛宣傳的基礎上,區分不同類型的未辦登記戶的違規性質,通過不同的方式開展有針對性地宣傳。對于客觀過失的違規戶,采取傳統的常規性的宣傳方式就能取得一定的效果;對于主觀故意的違規戶則要作為重點宣傳對象,由專人負責,根據其實際情況,以案例警示、違規處罰條例、違法后果等為主要內容進行宣傳,以處罰前提示的方式敦促其及時辦理稅務登記。
(二)提高稅務人員的綜合技能,加大管理力度。管理到位、監控到位關鍵在于人員素質,因此要對專業性較強的行業進行有效的管理,就必須不斷地更新知識,通過自學、專題培訓等方式對稅務人員進行醫療行業的財會知識、計算機知識的輔導;在熟悉相關行業政策的基礎上,以案例分析、實案演練等方式進行專業查賬技能的強化訓練,從而有效提高稅務人員的綜合技能。
(三)加強征管信息的采集,充分發揮媒體廣告信息在稅收征管中的作用。首先,提高廣告的媒體和者雙方的發票使用率,防止雙方的虛假申報。稅務機關定期抽查其原始發票、合同以及廣告的載體,是否有少報漏報行為。其次,及時約談有問題的廣告媒體,要求其提供全部廣告人的詳細信息,以便稅務機關尋訪漏管戶。再次,稅務機關變被動為主動,及時在各大媒體的廣告版聲明,敦促沒有納入稅務機關監管的納稅人,盡快主動聯系稅務機關,接受稅務機關的監管。
(四)加大處罰力度,營造遵紀守法的良好氛圍。稅務部門通過媒體中的廣告發現的長期漏管戶,不僅督促辦理稅務登記、如實申報納稅,還要增加處罰力度,根據相關規定加收滯納金和罰款,維護稅法的剛性與權威性。對于經核實為漏管戶又不進行稅務登記的納稅人,通知相關部門(如工商、電信、廣告媒體、房東等),拒絕為其提供經營場所、經營電話、開業許可等,形成合力維護正常的納稅秩序。
篇3
一、突出抓好組織收入工作，圓滿完成上半年收入奮斗目標
上半年，全市地稅部門組織收入總計302,810萬元，比同期增長16.7%。其中，組織稅收收入214,094萬元，同比增收24,607萬元，增長13%，完成年度任務的55.4%，完成目標任務53%。中央級庫收入42,561萬元，同比減收345萬元,減幅0.8%，完成年度任務的49.2%；省級固定收入8,014萬元，同比增收602萬元，增長8.1％，完成年度任務的56.8％；省級共享收入51,970萬元，同比增收7392萬元，增長16.6％，完成年度任務的56.5％；市縣級庫收入111,549萬元，同比增收16,958萬元，增長17.9％，完成了年度任務的57.6％。上半年，全市社保費收入83,945萬元，增收17982萬元，增長27.3%，教育費附加收入4,171萬元，文化事業建設費及其他收536萬元?；仡櫳习肽杲M織收入工作，主要抓好六項工作。
（一）抓好收入任務分配和考核。年初，省局分配給我市的稅收任務是386,120萬元，同比增加7.2億元，增長12.3%。市委市政府要求地稅部門在稅收收入、個人所得稅收入和社保費收入“三大指標”上實現15%增長。*市局按照省局和市委市政府的要求，根據各地*年的收入情況、稅源現狀及新的稅收政策對各地稅收的影響，合理分配各項單項考核指標，促使各單位及早明確任務，及早制定措施，及早抓收入。同時，做好計劃執行情況的分析、跟蹤、督促工作，實時分析通報各縣（區）局計劃執行情況，推行收入進度旬報制度，適時掌握收入情況。
（二）抓好稅收形勢分析和組織收入指導工作。今年初，由于稅收收入增長較慢，形勢相當嚴峻。市局就收入形勢，一是分別于3月份和5月份下發了抓好組織收入工作的緊急通報，從宏觀上分析全市收入形勢，就基層征管加強微觀指導，促進收入工作的順利進行。二是市局和各縣局召開了14場收入形勢分析會，認真分析各個時期組織收入情況，交流經驗和做法，研究解決收入工作中遇到的問題和困難，制定措施，明確任務，為收入穩步增長奠定基礎。三是市局黨組和有關科室按分工分別到掛鉤聯系點指導和督促收入工作，切實加強收入和征管的領導，形成工作合力，確保半年組織收入工作的完成。
（三）抓好重點稅源管理。根據全市的稅源狀況、征管現狀以及收入進度，市局確定在往年抓好納稅大戶和金融、保險、電信、建安、飲食等稅源大戶外，今年把個人所得稅、企業所得稅、房產稅、土地使用稅及服務行業“四個稅種”和“一個行業”作為本年組織收入工作的重點，并分析下達任務嚴格進行考核。各級按市局要求，結合各地實際，突出抓好重點稅源征管。如惠城區局突出抓好建安房地產行業稅收，上半年組織建安房產稅收入21,764萬元，比去年同期增長4,061萬元，增長23%。惠陽區局上半年建筑安裝業共入庫稅款3,791萬元，同比去年增收2,098萬元，增長123.9%；房地產業入庫稅款2,765萬元，增收673萬元，增長33.6%。
（四）抓好稅收稽查檢查工作。一是突出對交通運輸行業、飲食娛樂行業、建筑安裝行業、房地產租賃行業、工業制造加工業等“五個行業”、個人所得稅、企業所得稅、資源稅等“三個稅種”以及*市區城鄉結合部和經濟發展比較快的鄉鎮開展專項檢查和整治工作。上半年，共檢查業戶150戶，查補稅收2000萬元。二是推行查前業戶自查自糾的服務前置稽查方式，聯同公安部門對175戶交通運輸企業的法人代表和財務負責人開展了查前自查自糾輔導，并組織人員上門發放有關報送房地產租賃涉稅情況資料的通知，現場輔導納稅人自查自糾，解決了業戶的一些實際問題。據統計，所有業戶均按要求向稅務機關報送了自查表，其中有35戶業戶將自查應補稅款到征收部門進行了補報入庫。三是以查處舉報案件為重點，帶動整體查處工作的開展，上半年共受理舉報案件61宗，查結44宗，有效地整頓和規范稅收秩序，促進收入穩步增長。
(五)抓好企業所得稅匯算清繳工作。根據總局關于企業所得稅提出“夯實稅基、完善匯算、規范程序、提高質量”的要求，推行中介匯算改革。為確保匯繳工作順利進行，市局一是制定方案，明確“十三類企業、二個行業和三類專業市場”為檢點，穩步實施調查摸底、動員發動、納稅評估和質疑約談、實施檢查、總結整改等各階段工作。二是加強培訓和宣傳。組織納稅人和中介機構2000多戶企業代表進行培訓，宣傳今年匯繳方式改革，要求納稅人積極配合開展好匯繳工作。三是規范內部操作。對涉及從事企業所得稅匯算清繳審核的中介機構實行登記備案制，明確對中介機構出具查帳報告工作的要求和相關法律責任，加強對中介機構的監督管理,切實提高企業所得稅匯算清繳的質量。上半年全市地稅系統征收企業所得稅21,448萬元，同比增加4,367萬元，增幅為25.6%。
（六）抓好地方規費征管?，F在納入地稅征管地方規費有社保費、殘疾人就業保障金、堤圍費等，今年主要推進規費科學化精細化管理，在深化“五同”征收基礎上，一是更加注重費源管理，提高監控水平。定期開展費源調查工作，全面掌握費源分布情況，強化繳費人戶籍管理，建立重點費源監控制度。二是更加注重欠費管理和清理欠費工作。對欠費和欠費人合理進行分類，實施動態的分類管理。對其中欠費數額較大的重點欠費人作為各級重點監控對象，實施跟蹤管理，定期追欠。三是更加注重宣傳工作。采取各種形式，加大宣傳力度，營造地方規費良好的征管氛圍，加強部門溝通和配合，形成有效征管合力。上半年，全市社保費收入增長27.3%。代收殘疾人就業保障金比移交地稅征收前大幅增長一倍。
二、突出抓好隊伍建設，增強隊伍凝聚力和戰斗力
（一）強化全員培訓工作。一是加強對各級班子的教育培訓。抓好黨組中心組的政治理論學習，上半年，開展了“認真學習貫徹，深入推進黨風廉政建設”和“社會主義榮辱觀”兩個專題的學習，提高各級領導班子和干部能力和水平；二是加強股級領導干部培訓工作。4月份分兩批組織了全市地稅系統120名股級干部參加了在遼寧省國家稅務總局培訓大連培訓中心舉行的培訓；三是加強“管理員工作平臺”上線前培訓的組織、協調、監督工作；四是組織新錄用公務員80人進行拓展訓練，提高青年干部的政治理論素養，培養勇于奉獻、不怕吃苦、甘于奉獻的精神，以此推動全市地稅系統各項工作的創新開展。
（二）強化隊伍思想作風建設。主要是圍繞“兩個主題活動”即在全市地稅系統中深入開展“學、辨榮辱、促廉政”和“三個走在前面”教育活動，積極踐行排頭兵活動和社會主義榮辱觀。通過動員會、黨組中心組學習、專題講座、論壇、演講比賽等形式，加強稅務隊伍思想作風建設，使廣大干部職工進一步明確堅持什么、反對什么、倡導什么、抵制什么，切實加強隊伍戰斗力，當好稅務戰線組織收入、依法治稅、征管改革、納稅服務、信息化建設、隊伍建設和“三個文明”建設七個方面的排頭兵。同時，加強效能監察工作，繼續組織效能監察督查組，定期不定期地對各縣（區）窗口單位、局機關及直屬單位稅務人員的行風行紀、稅容稅貌、工作紀律、執法水平進行突擊檢查，及時發現和糾正了存在的問題，并針對督查發現的問題，在全市系統內通報批評及責令整改，取得了比較好的效果。
（三）強化干部交流輪崗。在去年初對全市地稅系統科級干部大面積交流輪崗基礎，今年對部分科級干部進行了調整，重點對一般干部加大交流輪崗力度，涉及人員18人。同時，各縣（區）局也結合自身發展和隊伍建設需要，在內部對30多人進行了交流輪崗。從上半年跟蹤檢查來看，交流輪崗人員在新的崗位上開拓創新，積極工作，開創工作的新局面。通過交流輪崗，有利地推進區域協調發展戰略，促進稅務人員全面發展，有效地調動干部職工積極性和創造性。
（四）強化黨風廉政建設。一是對全市黨風廉政建設進行部署。召開了黨風廉政建設工作會議和領導干部誡勉談話，層層簽訂廉政責任書，明確黨風廉政建設目標和責任；二是創新廉政教育形式。今年以來全市地稅系統共舉辦了11場廉政講座，下發廉政書籍2000多冊，啟用統一廉政筆記本，組織系統干部職工學習貫徹，開展“學、辨榮辱、促廉政”征文比賽，傳唱廉政歌曲，增強地稅隊伍廉政意識；三是加強廉政監督。嚴格大宗物品采購規定和程序，建立健全了固定資產采購檔案。加強稅檢合作，聯手預防職務犯罪，正確使用手中權力，保隊伍平安。四是抓好案件查處工作。對群眾的舉報，認真調查落實，做到嚴格按規定程序辦事，今年上半年全系統共受理舉報件4件，結案4件，案件結案率達到100%，有效推進了全市黨風廉政建設和反腐敗工作向縱深發展。
（五）強化“三個文明”建設。一是開展“萬眾評公務”和紀律教育月活動。主要是在全系統層層動員和部署，促使全體稅務人員認清形勢，明確責任；就地稅依法行政、依法治稅、辦事效率、文明服務等方面存在問題逐條制定措施整頓，以良好的稅容稅紀接受廣大公眾的評議。二是積極關注民生，關心群眾冷暖，發揮救急濟難互助基金作用，幫助8名有困難的干部職工渡過難關。此外，全系統支助困難家庭的失學兒童120名。啟動干部職工健身療養活動，確保隊伍身心健康。三是繼續開展經常性、廣泛性、群眾性的文體娛樂活動，特別是各級積極開展興趣組活動,全面增強干部職工的身體素質。四是繼續抓好創建文明單位、文明標兵、崗位能手活動，樹立地稅文明新形象。
三、突出抓好納稅服務工作，不斷提升服務水平和檔次
（一）優化納稅服務內容和形式。一是堅持做好*-3納稅服務熱線的日常管理工作。保證涉稅咨詢、舉報、投訴、建議等服務需求的受理、轉辦、催辦、回復的流轉順暢。今年上半年*—3納稅服務熱線共受理咨詢、投訴、舉報、建議共7617宗，其中咨詢7597宗，投訴3宗，舉報7宗，全部給予回復，貫徹了“有問必有答，事事有回復”的工作原則，繼續為納稅人提供快捷、方便、高效的服務平臺途徑；二是規范網站管理，發揮網絡的宣傳作用。及時將納稅信息在網站，據統計上半年年對網站欄目更新了600多項內容，至今共有8萬多人次訪問，接受網上咨詢601宗，有15萬多份發票通過網站成功登記參加發票抽獎，發揮了應有的宣傳作用；三是堅持納稅服務跟蹤分析制度。每月跟蹤、分析和反饋納稅服務情況，按時編發《納稅服務通報》，有效地指導全市地稅納稅服務工作的開展；四是推廣“同城通辦”業務和“稅收服務超市”，讓更多納稅人體驗辦稅便利和快捷，樹立地稅優化服務良好新形象。
（二）優化稅法宣傳廣度和深度。一是與國稅局聯合在全市范圍內開展了“依法誠信納稅、共建小康社會”的稅法宣傳咨詢日活動。從*市區、到各縣城、各鎮共設了20個宣傳咨詢點，當場解答納稅人問題近5000人次。向納稅人派發宣傳資料2萬多份。二是由*市地稅局、*市團委、惠城區地稅局、惠城區團委、*學院團委聯合開展大型納稅服務志愿者宣傳稅法活動?；顒庸灿?00名志愿者參加，志愿者逐街逐戶進行房地產稅收政策宣傳，派發宣傳資料。三是積極推行納稅輔導工作。舉辦房地產等行業納稅輔導會，采取“走出去”的方式，接受企業預約培訓，為納稅人提供全方位的納稅輔導。四是與中國移動公司合作，通過手機短信的形式開展“稅法知識有獎問答”，共有6萬人次參與，宣傳效果明顯。五是抓好*-*年度納稅信用等級評定暨百強納稅戶評選工作。對265戶國稅、地稅部門共管戶、62戶純地稅管理納稅戶共327戶的A級納稅人和100名*年度百強納稅戶進行公告表彰，充分發揮等級評定的社會效應，有效推動了依法治稅。六是成功舉辦了兩期發票抽獎活動。特別是4月份第十七期發票抽獎活動與市局在宣傳月組織的“稅歲好運來”稅收宣傳文藝晚會結合，擴大發票抽獎活動的宣傳面。
四、突出抓好信息化建設，加快稅務信息化現代化步伐
(一)積極協調相關部門，著手建設ETS電子繳庫項目。市局在組織人員到外地學習參觀的基礎上，聯合銀行、國庫、財政等制定的*市電子繳庫系統建設方案。上半年按方案穩步實施，完成了準備階段和調研階段?，F在正緊鑼密鼓的開展后三階段的工作，即確定標書、項目招標和項目實施階段。實施ETS電子繳庫系統后，將有效地保障稅款繳庫安全和效率。
(二)積極開發新一代社保費征管系統，實現社保費與稅同管。為了解決當前社保費征收存在的問題，市局設計了一套新的征收軟件,新系統在現有征理模式下加強了基礎數據管理、欠費追繳管理、分類管理、征收管理、檔案管理、入庫管理六方面的內容，同時它又能支持社保費全責征收模式。新系統于5月1日開始推廣應用，現已覆蓋全部縣區和建行、農行全部網點。從兩個月的運行情況來看，新系統運作正常，確實提高了征收效率、強化了欠費管理。
(三)積極推進數據應用系統建設，升級、優化稅收查詢系統。在‘大集中“上線基礎上，建設輔助分析系統，實現稅收情況的分析和對基層所工作情況的分析監督。通過整合信息資源，開發“一戶式”查詢、行業稅收分析、管理員輔助查詢等功能。拓展與稅收工作有聯系的政府有關職能部門的信息共享范圍，實現征收、管理、稽查之間的信息溝通和資源共享。
(四)積極開發稅源管理輔助子系統，實現稅源管理信息化。以稅收管理員平臺上線為契機，利用去年稅源普查的成果，并根據*實際加以調整，開發輔助軟件。目前已經完成項目前期調研工作和需求分析工作。啟動新軟件后，將在重點稅源監控、項目管理，企業財務信息監控上有所突破；全程監控納稅人登記、核定、發票使用、申報信息，建立納稅人的應征、欠稅、征收、減免、入退庫臺帳，實現微觀稅源管理。
五、突出抓好稅收征管改革，夯實征管基礎
(一)穩步推行稅收管理員制度，強化稅源管理。一是加強稅收管理員隊伍建設，嚴格考核，明確責任。在往年落實稅收管理員制度基礎上，今年重點對稅收管理員進行重新配置，目前全市地稅系統已配置稅收管理員436人，按人員素質和特長明確跟蹤納稅戶，實現“管戶到人、責任到人”；同時，結合稅收管理員平臺上線，加強培訓，明確職責，并嚴格考核，促使稅收管理員認真認真宣傳貫徹稅收法律法規和各項稅收政策，了解和掌握納稅人生產經營情況，提高管理的實效性。二是積極作好稅收管理員平臺上線準備工作。召開管理員平臺上線動員大會，對如何做好上線準備工作進行部署；開展稅收管理現狀的調研，研究本地的管戶情況和分類管理、重點稅源管理的規則；按時完成劃分稅收管理員、清理納稅人基本信息、核對稅種核定資料等各階段的數據清理工作，為7月份大亞灣分局試點單位上線，下半年全面上線做好充分準備。
(二)穩步規范稅務登記，強化稅收戶籍管理。上半年，全市地稅系統繼續強化“三漏”清理工作，加強與工商、民政等部門的協作配合，有效地堵塞了稅收征管漏洞，很好地挖掘潛在稅源，充分發揮了登記工作的基礎作用。上半年，利用工商部門與大集中數據比銷，清出企業漏登漏管戶1230戶，上半年新開戶4882戶，累計清理漏登戶2400多戶，處罰稅務登記違章業戶600戶，科學地規范了稅收登記基礎管理。
(三)穩步擴大協稅護稅網絡，強化稅收綜合治理。上半年加強與國稅溝通協調，就A級納稅人和百強納稅人表彰活動以及稅收宣傳月活動等統一部署和行動，落實和完善聯席會議等制度，形成工作合力。同時，各級地稅部門繼續積極爭取當地政府的支持，加強與工商、公安、社保、城建、交通、銀行等部門以及其他行業主管部門的工作配合，并積極籌備稅收聯管機制建設，加強社會綜合治稅、開展協稅護稅工作，提高稅務機關稅源監控能力。特別是車船稅收，實施部門聯管后，上半年完成2,536萬元，增長156.9%。
(四)穩步推進征管基礎工作，實施科學精細化管理。一是全力以赴開展好個人所得稅數據錄入工作，優化“大集中”數據管理，加強個人所得稅稅源管理和監控，為開具個人所得稅完稅證明工作順利開展創造條件。二是規范個體工商戶定期定額核定方法和程序。通過對具有代表性的不同行業、地段和規模的雙定戶進行典型調查，采用主要成本費用法或其他合理的方法，結合行業整體稅負測算確定雙定戶分類核定最低標準，確保稅款足額入庫。三是加強地方稅發票管理工作。利用“大集中”系統，嚴格發票管理，對地方稅發票的使用進行全面調研，為推行稅控裝置做好準備。做好新版全省通用定額發票的推廣工作，開展企業冠名發票的自查清理工作，凈化地方票使用環境。四是對集團公司稅收管理情況進行調研。重點是對TCL等集團公司日常稅收管理工作的現狀和難點、經驗和問題進行總結和歸納，提出解決問題的意見和建議，為下來進一步加強重點稅源監管提供依據。
在圓滿完成稅收工作任務的時同，加深了對稅收工作規律的認識，主要四個方面體會：
(一)做好稅收工作，必須緊密聯系基層實際，合理指導基層工作。我們對稅收任務進行分配和部署，必須加強稅收調研，與基層實際相符，工作決策和部署才有生命力。特別是對稅收收入目標的確立必須做到上下口徑統一，絕不能有任何模糊認識。
(二)做好稅收工作，必須掌握好稅收形勢，合理分析稅源變化。隨著經濟的發展，稅收工作復雜多變，特別是稅源變化，更要求各級保持清醒頭腦，適時做好跟蹤分析。在任務較重的情況下，基層對稅源變化了解不夠到位，不僅不能科學合理調配征管力量，也會導致部分稅收流失，征管就難以到位。
(三)做好稅收工作，必須有調查就有研究，合理開展調研工作。由于對調查研究重要性認識不夠，容易在調研時，只是簡單程序化地去開展調查工作，忽視調查后的研究工作，缺乏對調查結果進行不斷深入研究，沒有根據實際工作情況考慮解決問題的對策和方法，導致工作缺乏主動性和前瞻性,不能為領導和機關當好參謀和助手。
篇4
（一）區域分布。××鎮煤炭市場的分布呈三個區域。一是××溝系列礦。它主要分布在高山上，雖然只有11個煤礦，但是它的生產銷售量占全鎮的75％以上，其中9個礦“三證”齊全，生產銷售比較正常；二是××系列礦。它主要分布在低山上和省道旁，該區域9個礦，生產銷售量占全鎮約15，部分礦證件不齊全，系整改建設階段，生產銷售尚未形成；三是××系列礦。它主要分布在低山上和溝谷里，該區域9個礦，生產銷售量占全鎮約10，大部分礦證件不齊全，屬整改建設時期，尚未形成生產規模。
（二）經營規模。從三塊29家煤炭經營者的經營規模看，年產2萬噸以上的煤礦只有4家，1萬噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國家產業政策和安全生產標準，年產量達不到3萬噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關閉，這對××非統配煤礦來說，是一場嚴峻的挑戰和災難。從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛，以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的8家煤炭企業，如：××溝一、二、三、四號煤礦，××灣煤礦等，年產量12萬噸左右，銷售收入貳仟伍佰萬元左右；另一類是裝載、運輸，以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦，年產量10萬噸左右，銷售收入壹仟伍佰萬元左右。
（三）管理水平。同等規模同等類型的煤炭業戶之間的管理水平參差不齊，不同規模不同類型的業戶間的差別更是千差萬別。規模營銷納稅人的經營管理和財務核算比較規范，如××溝三號煤礦、××煤礦，他們不僅有規模經營場地，而且有專門的營銷管理人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規范，企業所得稅的核實征收納稅人。規模較小的個體煤礦的經營管理較差，沒有穩定的購銷關系，經營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。
二、煤炭市場的稅收管理現狀及存在的問題
（一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場的發展，不僅使××成為“煤炭之鄉”和重要的煤炭集散地，而且帶動了運輸、汽配、礦山物資等相關產業和商業、服務業市場的發展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經營戶數、銷售規模的交易額以及收益額的增量不相配。據統計20__年煤炭產銷量為20萬噸，實現地方稅收為200萬元，每噸煤地方稅收為10元。據統計20__年煤炭產銷量為27萬噸，實現地方稅收為315萬元，每噸煤地方稅收為11.7元。20__年煤炭稅收計劃更高，噸煤稅負比往年還高。
（二）稅收管理手段與其經營機制不相配。
稅收收入不能穩定增長，與其經營規模和效益的同步，表現在納稅人的生產經營規模，隨著過磅計量卡的撤銷，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經營者中的大部分個體業戶的經營狀況的監督，存在難以掌握產銷量，經營收入額，進而導致管理側重于突擊清理檢查，納稅人生產經營情況也不能夠完全掌握。
三、稅收管理漏洞的透析
稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現在：
（一）、規模經營納稅人的生產經營的監控缺位。在納稅人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產量表和工人工資表，或無正規票據，對其產銷數量的準確度難于核算，導致納稅人經營成果的財務反映差異，會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失。
（二）、個體煤場的納稅人大多現金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監控措施難以準確定位。如一部分業戶雖設立煤場，但煤場內煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。
（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經營業戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規模經營且銷售渠道穩定的業戶經營成果較好外，大部分業戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經營者的煤炭銷售都成為瓶頸，大量的現金結算，又導致稅源監控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應偏緊的整體影響，特別是外地煤炭企業安全事故頻繁，停產整治周期長，煤源緊張。規模經營的8家企業受電煤比價影響和停產整改等諸多因素，導致稅源減少。
（四）、稅收管理中的部門協作不夠協調，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。同時與政府煤炭市場管理辦公室、計量服務中心、國稅、工商等部門的協作也存在不夠協調的問題，導致經營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。
四、完善稅收管理的對策
（一）國地稅的聯合協作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯合協作，嚴格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環節的信息交換，準確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地方稅收的繳納對比情況，按照其繳納增值稅換算收入額，進而折算其應納的地方稅。二是對小規模煤礦實行聯合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進行 綜合核定。三是配制車輛，增加人員，整合力量開展市場清理整頓，形成合力，促進煤炭行業稅收規范管理。四是要求煤礦開采業主建帳建制，正確核算，依法納稅。
(二)煤炭市場管理部門與稅務部門的協作。煤炭市場管理部門負責經營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業戶的經營情況，加強與其協作，可以使稅務機關在稅收總量預測和日常監控中做到有的放矢。
篇5
稅收征收管理是國家稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，按照統一的標準，通過法定的程序，對納稅人應納稅額組織入庫的一種行政行為，新的《征管法》也將加強稅收征管放在了首要的地位，征管體系的改革作為一個系統工程，實踐中出現一些非本質問題是符合事物發展規律的。如果沒有一點問題才是不正常現象。我們只有在征管改革中不斷認識問題，解決問題，才能早日實現改革目標。探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路。
一、新征管模式在運行過程中，諸多因素的影響，產生的主要問題是：
（一）稽查各環節缺乏綜合協調，影響整體功能發揮。1、稽查各環節缺乏綜合協調。征管改革將稽查業務分為“選案、稽查、審理、執行”四個環節，本意是要強化對稽查權力制約，進一步規范稽查行為。但從調查情況看，目前存在一個比較突出的問題是：各環節間協調不力，相互扯皮，互不通氣，各自為政，缺乏一個協調制度和一個有效的協調機構。2、對個體稽視不夠。調查表明，對個體戶的稽查雖是月月查天天查，但在大部分的稽查過程中對案源的針對性和準確性較低，影響了稽查效果；二是投入個體稽查的人員整體素質不夠，影響對個體稽查的廣度和深度。3、稽查效率低。這里既有稽查管理、稽查內容不規范方面的因素，又有稽查責任心、稽查技術水平等原因，更有納稅戶偷稅手法隱蔽等問題。
(二)是集中征收以后，隨著稅務人員和辦稅地點的相對集中和部分中心稅務所、征收點的撤銷或合并，對一些零散稅源的管理有力不從心和鞭長莫及之感，出現了不少漏管戶，尤其是偏街小巷和農牧區、集貿市場零散個體商戶的管理力量削弱。二是對于已納入稅源管理的戶數，仍然責任不明，底數不清。三是重點稅源分析比較浮淺被動，說明不了什么問題。從稅務機關對稅源變化情況的掌握來看，對于一些經濟指標，既沒有運用微機實現數據共享，又沒有精力深入企業收集?？考{稅人自行編報，有的資料重復收集，有些收集不到，況且企業提供的數據可信度也值得質疑。四是由于對稅源掌握了解的深度不夠，分析不透，預測性不強，加大了稽查難度，增加了選案的盲目性，弱化了日常稅收管理。
(三)新表、證、文書設計繁雜，在實際操作使用過程中問題較多。一是欄目設計與征管實際不吻合無法操作。二是某些文書傳遞手續設計繁瑣，不便于開展工作。如個體工商戶定稅要經過層層審批，個體工商戶僅僅會因為定額審定委員會的延遲召開等好幾個月。
(四)是對表、證、單以及稅務文書使用不規范。主要表現在：1、基層稅務人員文字表述能力差，不能準確運用規范性語言填寫文書。2、對政策、法規、條例的實質把握不好，尤其是稽查文書對案件的定性，難以用準確的法規語言表述清楚。3、部分涉稅文書中缺份、少頁、漏項、編號混亂。4、對文書的審批權限界限不清，有該審批的不審批，不該審批亂審批現象。5、征管檔案資料管理不規范。
上述問題表現是：一是選案不準確，計算機應用水平不高，有關業務部門提供案源資料不完整。二是結案率低。受稽查效率低、稽查力度不夠和人情因素影響，達不到預期效果。三是未申報戶數占應納稅戶數比例較大，居高不下。
（五）一套征管業務規程，難以兼顧城市鄉村。目前，在經濟相對發達，業戶比較集中的地區，新征管規程的運行相對平穩。但在農牧區或經濟欠發達縣市或地區，由于交通通訊不便，納稅業戶分散，稅務所與縣局距離較遠，運行規程的難度較大。表現在：一是執法權相對集中，稅務成本增大。由于新征管規程將執法權集中在縣局以上稅務機關，作為一級征收機關的中心稅務所面對業戶停歇業、委托代征協議簽字的審批等都需上報縣局。而各中心稅務所距離縣局幾十甚至上百公里遠，仍要完成征管責、權分離；二是發票領購、開具渠道不夠暢通。發票的領購和建筑安裝、運輸業發票集中在縣（市）局管理，其它發票則集中在中心稅務所管理。業戶如果需領購或開具這兩種發票，就需要既跑縣局辦稅服務廳，又要跑中心稅務所，難怪他們懷疑我們的服務質量。
二、對策及建議
（一）強化征管的改革意識，為深化改革打牢思想基礎。征管體系的改革作為一個系統工程，實踐中出現一些非本質問題是符合事物發展規律的。如果沒有一點問題才是不正?，F象。我們只有在改革中不斷認識問題，解決問題，才能早日實現改革目標。不斷強化三個意識：一是依法治稅意識。二是服務意識。三是規范意識。探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路。
（二）因地制宜，注重實效，科學選擇和調整征管模式。應對各縣（市）區的征管模式進行一次實事求是的調查研究。根據各基層征管單位的人力、財力和轄區的稅源分布，納稅人的不同情況、地理交通通訊條件，本著既有利于稅收征管，又方便納稅人依法納稅的原則，因地、因稅源條件，因納稅人情況，調整選擇好利于稅收管理模式，使之協調、規范、高效運作。
（三）細化完善各種制度，增強模式的可操作性。1、制訂稅務稽查協調工作制度，以提高稽查效率、質量為目標，用制度規范各環節工作，制約權力運用，使稽查各環節職責明確，指標過硬，銜接順暢，確保運行狀況良好。與此同時，可通過制訂稽查要則，完善稽查組織，規范稽查內容，增強稽查力度。分稅種、分行業、對稽查目標的實現，提出具體指標，增強稽查針對性，提高稽查效率。2、建立健全稅源管理制度，對稅源事前、事中、事后實施有效臨控：
一是建立納稅人的戶籍管理制度，通過與工商部門的合作，加強稅務登記的發放、驗證和換證管理工作。二是建立戶源段管、片管責任制度。明確責任制，確定責任人，通過定期考核檢查，掌握戶數增減變化，從根本上杜絕漏管戶。三是建立協稅、護稅工作制度。通過聘請社會監督員、協稅護稅員、密報員或通過地方政府強化護稅協稅網絡建設。四是積極探索，在不違背征管改革總體原則的基礎上設計出一套適合農村山區特點的簡易征管業務流程，做到既體現依法征管，又方便納稅人。（四）突出計算機管理，加快應用步伐。計算機的推廣應用涉及到稅收征管的各部門和各環節，涉及到人財物的統一分配與協調，絕不是計算機專業技術人員或者一個部門可以單獨完成的。為此，要加強領導，統一協調，調動各相關部門通力合作。
（五）改進和規范表、加強稅收征收管理研究
稅收征收管理是國家稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，按照統一的標準，通過法定的程序，對納稅人應納稅額組織入庫的一種行政行為，新的《征管法》也將加強稅收征管放在了首要的地位，征管體系的改革作為一個系統工程，實踐中出現一些非本質問題是符合事物發展規律的。如果沒有一點問題才是不正?，F象。我們只有在征管改革中不斷認識問題，解決問題，才能早日實現改革目標。探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路。
新征管模式在運行過程中，諸多因素的影響，產生的主要問題是：
（一）稽查各環節缺乏綜合協調，影響整體功能發揮。1、稽查各環節缺乏綜合協調。征管改革將稽查業務分為“選案、稽查、審理、執行”四個環節，本意是要強化對稽查權力制約，進一步規范稽查行為。但從調查情況看，目前存在一個比較突出的問題是：各環節間協調不力，相互扯皮，互不通氣，各自為政，缺乏一個協調制度和一個有效的協調機構。2、對個體稽視不夠。調查表明，對個體戶的稽查雖是月月查天天查，但在大部分的稽查過程中對案源的針對性和準確性較低，影響了稽查效果；二是投入個體稽查的人員整體素質不夠，影響對個體稽查的廣度和深度。3、稽查效率低。這里既有稽查管理、稽查內容不規范方面的因素，又有稽查責任心、稽查技術水平等原因，更有納稅戶偷稅手法隱蔽等問題。
(二)是集中征收以后，隨著稅務人員和辦稅地點的相對集中和部分中心稅務所、征收點的撤銷或合并，對一些零散稅源的管理有力不從心和鞭長莫及之感，出現了不少漏管戶，尤其是偏街小巷和農牧區、集貿市場零散個體商戶的管理力量削弱。二是對于已納入稅源管理的戶數，仍然責任不明，底數不清。三是重點稅源分析比較浮淺被動，說明不了什么問題。從稅務機關對稅源變化情況的掌握來看，對于一些經濟指標，既沒有運用微機實現數據共享，又沒有精力深入企業收集?？考{稅人自行編報，有的資料重復收集，有些收集不到，況且企業提供的數據可信度也值得質疑。四是由于對稅源掌握了解的深度不夠，分析不透，預測性不強，加大了稽查難度，增加了選案的盲目性，弱化了日常稅收管理。
(三)新表、證、文書設計繁雜，在實際操作使用過程中問題較多。一是欄目設計與征管實際不吻合無法操作。二是某些文書傳遞手續設計繁瑣，不便于開展工作。如個體工商戶定稅要經過層層審批，個體工商戶僅僅會因為定額審定委員會的延遲召開等好幾個月。
(四)是對表、證、單以及稅務文書使用不規范。主要表現在：1、基層稅務人員文字表述能力差，不能準確運用規范性語言填寫文書。2、對政策、法規、條例的實質把握不好，尤其是稽查文書對案件的定性，難以用準確的法規語言表述清楚。3、部分涉稅文書中缺份、少頁、漏項、編號混亂。4、對文書的審批權限界限不清，有該審批的不審批，不該審批亂審批現象。5、征管檔案資料管理不規范。
上述問題表現是：一是選案不準確，計算機應用水平不高，有關業務部門提供案源資料不完整。二是結案率低。受稽查效率低、稽查力度不夠和人情因素影響，達不到預期效果。三是未申報戶數占應納稅戶數比例較大，居高不下。
（五）一套征管業務規程，難以兼顧城市鄉村。目前，在經濟相對發達，業戶比較集中的地區，新征管規程的運行相對平穩。但在農牧區或經濟欠發達縣市或地區，由于交通通訊不便，納稅業戶分散，稅務所與縣局距離較遠，運行規程的難度較大。表現在：一是執法權相對集中，稅務成本增大。由于新征管規程將執法權集中在縣局以上稅務機關，作為一級征收機關的中心稅務所面對業戶停歇業、委托代征協議簽字的審批等都需上報縣局。而各中心稅務所距離縣局幾十甚至上百公里遠，仍要完成征管責、權分離；二是發票領購、開具渠道不夠暢通。發票的領購和建筑安裝、運輸業發票集中在縣（市）局管理，其它發票則集中在中心稅務所管理。業戶如果需領購或開具這兩種發票，就需要既跑縣局辦稅服務廳，又要跑中心稅務所，難怪他們懷疑我們的服務質量。
三、對策及建議
（一）強化征管的改革意識，為深化改革打牢思想基礎。征管體系的改革作為一個系統工程，實踐中出現一些非本質問題是符合事物發展規律的。如果沒有一點問題才是不正常現象。我們只有在改革中不斷認識問題，解決問題，才能早日實現改革目標。不斷強化三個意識：一是依法治稅意識。二是服務意識。三是規范意識。探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路。
（二）因地制宜，注重實效，科學選擇和調整征管模式。應對各縣（市）區的征管模式進行一次實事求是的調查研究。根據各基層征管單位的人力、財力和轄區的稅源分布，納稅人的不同情況、地理交通通訊條件，本著既有利于稅收征管，又方便納稅人依法納稅的原則，因地、因稅源條件，因納稅人情況，調整選擇好利于稅收管理模式，使之協調、規范、高效運作。
（三）細化完善各種制度，增強模式的可操作性。1、制訂稅務稽查協調工作制度，以提高稽查效率、質量為目標，用制度規范各環節工作，制約權力運用，使稽查各環節職責明確，指標過硬，銜接順暢，確保運行狀況良好。與此同時，可通過制訂稽查要則，完善稽查組織，規范稽查內容，增強稽查力度。分稅種、分行業、對稽查目標的實現，提出具體指標，增強稽查針對性，提高稽查效率。2、建立健全稅源管理制度，對稅源事前、事中、事后實施有效臨控：一是建立納稅人的戶籍管理制度，通過與工商部門的合作，加強稅務登記的發放、驗證和換證管理工作。二是建立戶源段管、片管責任制度。明確責任制，確定責任人，通過定期考核檢查，掌握戶數增減變化，從根本上杜絕漏管戶。三是建立協稅、護稅工作制度。通過聘請社會監督員、協稅護稅員、密報員或通過地方政府強化護稅協稅網絡建設。四是積極探索，在不違背征管改革總體原則的基礎上設計出一套適合農村山區特點的簡易征管業務流程，做到既體現依法征管，又方便納稅人。
篇6
一、非稅收入管理中存在的主要問題
多年來，各地在非稅收入管理方面都進行了諸多行之有效的探索與實踐，進一步加強和規范了非稅收入的管理。但是，由于受多種因素的制約，在目前的非稅收入管理中還存在著許多問題，主要體現在以下幾個方面：
（一）思想認識不統一
由于受傳統觀念的影響，對非稅收入的財政屬性認識不清，把非稅收入看成是部門和單位的自有資金，在實際工作中表現為不積極主動的將非稅收入及時足額上繳財政專戶。
（二）收支長期掛鉤
多少年來，收支掛鉤的現象使得單位的收入與收費的多少聯系緊密，財政部門在綜合預算的編制和執行上流于形式，綜合預算、收支脫鉤并未真正落實到位。
（三）收入征管不規范
目前，執收收罰的部門多、環節多、標準亂，在非稅收入收繳過程中，個別單位還未全面實行“票款分離”制度，存在著坐收坐支、截留、挪用、“空轉”收入等行為。
（四）規章制度不完善
當前，非稅收入從立項到范圍、標準到征收及資金使用等各個環節，沒有一套統一、完善法律法規，使得非稅收入管理制度鋼性約束不強。
二、對非稅收入管理改進的措施及建議
按照社會主義市場經濟體制改革的客觀要求，建立科學、規范、合理的社會主義分配制度是今后一段時期經濟改革發展的方向。我們應當按照公共財政改革的要求，徹底改變非稅收入現今的管理模式，進一步加快法治建設，完善健全非稅收入監管機制，從而促使“收支兩條線”向縱深發展。
（一）建立非稅收入管理新理念，進一步統一思想認識
在積極同推進政府非稅收入管理行政法規建設工作的同時，積極加大開展政府非稅收入對財源建設重要性的宣傳，真正提高對政府非稅收入在社會發展和經濟建設中重要意義的認識，從本質上認識到政府非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，加強政府非稅收入是市場經濟條件下理順政府分配關系、健全公共財政職能的客觀要求，對于規范政府分配秩序，從源頭上防范腐敗有著重要而積極的作用，實現管理工作開展的良好工作氛圍。
（二）完善措施，進一步規范非稅收入征管工作
首先對所有行政事業性收費、基金等進行全面清理整頓，應納入預算的全部納入預算管理。其次是建立有效地政府非稅收入制約和激勵機制。在非稅收入管理政策和部門預算編制中建立一種激勵約束機制，以調動執收單位的積極性，嚴格按照規定的范圍和標準及時足額征收，確保應收盡收，防止財政收入流失。三是實行票款分離，充分運用互聯網、固定pos機、移動pos機等高科技信息技術，全面采取直接繳庫的辦法進行征收。直接繳庫就是執收單位向繳款人開具繳款票據與收款合一的“政府非稅收入一般繳款書”，繳款人持此繳款書直接到的金融機構將應繳款項直接繳入財政專戶。對于金額較小、分散的款項，由金融機構直接給執收執法單位及人員配備相應的固定、移動pos機，實現直接繳庫。四是財政部門建立新的政府非稅收入收繳賬戶體系，規范收入收繳程序，在金融機構設立政府非稅收入收繳國庫的單一賬戶。此財政專戶用于記錄、核算、反映非稅收入資金活動，并按執收執法單位和分收入項目進行核算。
（三）深化改革，建立完善非稅收入支出管理機制
在加強非稅收入管理的同時，加大財政支出改革力度，強化對非稅收入的預算管理，把政府非稅收入納入部門預算編制范圍，實行綜合財政預算，使非稅收入的收繳同執收部門和單位的收入徹底脫鉤。繼續深化國庫集中支付制度改革，實行國庫集中收付制度，通過國庫單一賬戶體系，促使非稅收入及時、全額繳入國庫或財政專戶，同時監督了各項支出的全部用途，進一步提高了資金的使用效率，規范了非稅收入的管理。
（四）加快法治建設步伐，健全非稅收入監管機制
為此建議盡快出臺政府非稅收入征管法，應當建立一系列完整的法規、制度，把各地五花八門的征管辦法統一到同一軌道上來，從而促使非稅收入監管有法可依、有章可循，今早結束各地對非稅收入監管各行其是的局面。應當比照稅收征管法，不斷深入完善非稅收入各項制度，實行非稅收入征、管、查相分離，形成一個以政府財政為主體，物價、審計、監察等部門和執收單位相互配合的監督模式，確保非稅收入依法及時、足額、規范入庫。
（五）規范機構設置，充分發揮政府管理職能
開展政府非稅收入管理工作，其管理機構代表政府行使管理權，就應將其納入政府序列，按照公務員進行管理，使其責任、義務和權利相適應，這樣有利于管理、監督和處罰三項工作并舉，充分發揮政府管理的權威性。
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關鍵詞:非稅收入 管理 財政收入
非稅收入其定義是除國家國務院及稅務局統一文件規定的稅收之外的，由國家其他下屬機關、各級省市政府部門、事業單位……等的一些社會團體，利用國家、地方法律法規和政府權力、職位權限和國家資源、財產為特定的社會公共需要提供公共服務而收取的一系列資金需求和費用。通過相關數據了解，政府的非稅收入主要包括了行政事業性收費、國有資源有償使用收入、資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、捐贈收入以及財政資金產生的利息收入等等。
國家財政稅收的一個重要的來源就是非稅收入，其唯一的管理主體就是財政部門。加強政府的非稅收管理是增加財政收入的一個重要的方法，使得非稅收入的管理工作更加的程序化、電算化、精細化和制度化。非稅收入管理工作的全面提高，對于服務經濟的發展和和諧社會建設發面都具有著重要的作用。如何增加非稅管理，以此來增加國家的財政收入。
一、拓寬非稅收入的管理范圍，加強其管理
(1)由于非稅收入本身存在很大的靈活性，而且收取這些費用的真正目的性很難得到有效控制，因此進一步加強對非稅收入的增收管理，將其管理領域拓寬的同時不斷的細化。將各類資源例如土地、海域、礦產、空間廣告等等納入非稅收入管理的范疇，并對其中容易存在的問題進行控制，并且將非稅收入的范圍不斷擴大，進而來增強國家財政宏觀調控的能力。
(2)規范非稅收入，清理不合法的項目。各級政府要完善非稅收入管理的制度和政策，對于不合規、不合法、不合理的行政事業性收費項目堅決的取締。根據收支兩條線的規定，對于各級政府的非稅收入都要按照規定上繳國庫或者相應的財政專戶。完善非稅收入的征管系統，提高征管的效率和效果。
(3)合理管理行政事業單位國有資產的收益。將行政事業單位資產的出租、處置等收入都納入非稅收入的范圍，嚴格實行收支兩條線的管理流程。
(4)對罰繳分離進行深化改革，將法院、公安、交通、環保等部門的罰款沒收的收入由原來的罰繳分離的系統征收管理轉變為通過非稅收入的管理系統來進行征收管理。
二、加強增收管理的信息化建設
非稅收入征收管理系統可以用以辦理收費項目、執收編碼的報批、財政票據的發放等等。
并且可以利用非稅收入征收管理系統對于各種非稅收入的征收情況進行實時的監控和調度。使得財政部門、執行部門和銀行之間能夠實現聯網的管理，達到信息共享的目的。非稅收入征收管理系統能夠強化數據，使銀行的代收速度和質量都大幅度的提高了，保證賬務的處理與執收單位、銀行都能夠同步，達到了賬務處理的電算化，數據傳遞的網絡化。此外，對于單位資金運轉情況和收費項目增減變化要進行實時的控制，以便能夠及時的提供出各種的賬務數據、各類報表和分析數據，來提高信息利用的程度。
三、完善銀行的代收工作和程序設置，保障資金的安全
到目前為止，行政事業性收費和一些罰沒收入都是實行銀行代收的，落實收支兩條線的舉措是政府實現非稅手段的主要措施。對于完善銀行代收工作方面的對策有：
(1)依照銀行代收責任制的要求，根據個人的自愿原則和各個代收的銀行簽訂相關的代收協議，進一步對單位、繳款人、代收責任等可能存在的風險和漏洞進行規范，預防可能發生的財務風險，確保資金的安全。
(2)定期并針對一些重要問題隨時準備召開代收網點的簡易、快捷的座談會議等，定期對于所屬代收網點的運行情況、服務情況進行檢查針對那些有問題的代收網點，明確其責任，強化工作人員的服務意識。對于各個代收網點必須不斷完善，確保代收系統的暢通。
四、對于國有土地使用權收入加強管理
對于土地出讓的收入帳、明細賬等等要不斷的完善，款項必須明細到具體的項目，主要內容包括土地的面積、新增土地有償使用費用、征地補償費用、土地出讓款等等項目。每宗項目需要收支清晰，收入嚴格按照國家規定全部繳入國庫之內，支出則通過地方的預算資金從土地出讓金收入中進行安排。
五、開展政府非稅收入規范管理年的活動
開展政府非稅收入規范管理年的活動有助于幫助相關人員淡化預算外資金的概念強化了非稅收入的概念，強調了非稅收入的所有權歸國家，使用權歸各級政府所有。這樣不斷提高國民經濟建設水平和社會事業不斷發展的水平。隨著資源節約型和環境友好型的社會建設的不斷推進，非稅收入在支持節約節能減排方面起著重要的作用，它推進了資源環境的有償使用的腳步，轉變經濟的增長方式，并且促進了科學的發展進步。通過政府非稅收入規范管理年的活動的開展，使得政府部門提高了非稅收入的管理能力，營造了良好的非稅收入的管理氛圍，優化經濟發展的環境，促進社會的和諧建設。
六、增加數據統計和分析的準確和質量性
加強政府非稅收入的統計分析，提高報表的分析質量，利用非稅收入征管系統和現有的財務處理軟件，不斷完善財務報告體系，對于非稅收入進行周、季、年度分析，對于重點的非稅收入進行專項的分析，為政府制定相應的政策，加強監督管理提供可靠地依據，是加強非稅收入管理，提高財政調控能力的有效依據。政府需要建立有效的非稅收入的報表制度，完善非稅收入的報表制度，加強非稅收入的核算按照報表規定的口徑填報，對報表的分析盡可能細致，準確的反應各項收入的來源和管理的情況，提高報表的質量，為了相關部門進行決策提供有效的資料。
參考文獻：
[1]劉萬琪.中國國家財政收入模型的驗證與分析[J]. 企業導報. 2011(08)
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論文摘要：政府非稅收入作為財政收入的重要組成部分．是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式，在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強和規范政府非稅收入管理，是構建公共財政體制的重要內容之一，同時也是整頓和規范財經秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。
政府非稅收入作為財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強和規范政府非稅收人管理，是構建公共財政體制的重要內容之一，同時也是整頓和規范財經秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規范化的管理體制，文章擬結合工作實踐，就進一步加強和規范政府非稅收人管理提出粗淺見解。
一、政府非稅收入的歷史沿革和特點
加強和規范政府非稅收入管理，必須對政府非稅收入本身的歷史和特點進行研究。只有掌握了政府非稅收入的發展規律、特點和管理要求，才能正確地加強和規范政府非稅收入管理。
(一)政府非稅收入的歷史沿革
政府非稅收入的概念和范圍在《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜[2004]53號)中已經有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預算外資金概念，預算外資金最初泛指各種行政事業性收費、政府性基金、專項收人、主管部門集中收入等，因為管理較為松散，多數未納入預算管理甚至未納入財政管理，故名之“預算外資金”。隨著改革的推進，管理的加強，部分行政事業性收費納入了預算管理。捐贈收入、彩票公益金、國有資產和國有資源有償使用收入等也涵蓋納入財政管理的范圍。預算外資金的概念漸漸不能適應改革的需要，政府非稅收入概念應運而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結果。標志著我國在建立公共財政體系、規范政府收人機制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預算外資金相比，不簡單是范圍的擴展，管理方式的改變，而是一個質的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。
(二)政府非稅收入的特點
政府非稅收人是指除稅收以外，巾各級政府、周家機關、事業單位、代行政府職能的社會體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收人的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。
相對于稅收的強制性、無償性和固定性來說，政府非稅收入具有靈活性、補償性、專用性、不穩定性、非普遍性和自主性等特點。
靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實現政府財政職能上具有方便、靈活的特點。補償性：按照公共財政理論，社會需要分為純公共需要和準公共需要，純公共需要由政府通過稅收全部滿足，社會準公共需要則只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補償費用，這就是政府非稅收入的由來。專用性：政府非稅收入是政府提供準公共服務取得的收入，帶有一定的補償性。不穩定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調整變動一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準公共服務的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準公共服務的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個方面：一是地方政府設立的自主性；二是繳納的自主性。
由于政府非稅收入內容廣泛，性質不完全相同，歸納的特點，對于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項政府非稅收入。充分認識和深刻領會政府非稅收人的特點，對于加強和規范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導作用。
二、政府非稅收入管理改革的進展情況
政府非稅收入管理改革是對預算外資金管理改革的深化和拓展，同時也對改革提出了更高的要求。2004年，財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜[20o4153號)，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號角?！锻ㄖ返南掳l，對政府非稅收人管理改革起到了很大的促進作用，進一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導方針。從地方到中央，對于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對于強化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財政部門都陸續成立了政府非稅收入專職管理機構，為加強政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規和文件，為全國性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預算編制范圍，通過編制綜合財政預算，實現了財政收入的統籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監督管理。五是強化征管措施，加強了征收管理。實行了收繳分離制度，有效地杜絕了執收環節截留坐支行為的發生。改革推行幾年來，取得了一定的成績，但也存在不足。主要表現為，改革尚沒有形成一套完整的理論，沒有統一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認識不一，很多地方還停留在預算外資金管理的觀念和模式上。離規范化、科學化的要求還有很大的差距。
三、政府非稅收入管理中存在的主要問題及原因分析
(一)當前政府非稅收入管理存在的主要問題
結合管理實踐，筆者認為，當前政府非稅收入管理中存在的主要問題有三：一是法律依據不足。政府非稅收入管理缺乏全國性的法律、法規，在實踐中沒有具體的法律法規可以依據執行，加強政府非稅收入管理經常要到處尋找法律依據，出現無法可依的尷尬局面。二是機構職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強管理成立了專職管理機構。地方成立機構本無可厚非，但財政體制基本是垂直對口管理，由于在機構設置上，地方設置在前，導致下級和上級機構設置不統一．上下級不對口，造成管理關系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個環節包括設立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來預算外資金管理的模式和體制，沒有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節現象。
(二)主要原因分析
改革推行這么多年，依然存在上述問題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動力不足：改革的推動力主要來自以下幾個方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會各界的輿論。三者中以黨委政府的推動力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會各界的輿論推動。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進。改革的阻力主要來自一些既得利益部門的反對，任何一項改革都會引起利益的重新劃分。一些既得利益者當然不會輕易放棄自己的既得利益，會想方設法阻撓改革的進行。推動力與阻力的對比程度決定著改革的進程。
四、加強和規范政府非稅收入管理的幾點建議
根據政府非稅收入的特點，結合政府非稅收人管理中存在的問題，加強和規范政府非稅收入管理，積極推進政府非稅收入管理改革，應重點做好以下幾項工作。
(一)加大宣傳力度．營造良好氛圍
改革要以輿論為導向，通過輿論宣傳，提高社會各界對政府非稅收人管理重要性的認識，爭取得到黨委政府的重視和社會各界的支持。統一思想，形成改革的合力，減少改革的阻力。
(二)加強機構建設，組建專業化管理隊伍
對政府非稅收入實施專門管理是加強政府非稅收入管理的需要，也是社會化分工發展的客觀要求。按照整合資源、職能統一的原則，中央、省應組建政府非稅收入專職管理機構，整合各項管理職能，做到機構和職能相對應，并對下級管理機構提出明確要求。從而理順管理關系，強化管理職能。做到上下暢通，規范高效。
(三)加強法制建設。做到有法可依
建議盡快出臺全國性的政府非稅收入管理法律、法規，明確政府非稅收入概念、性質、范圍、管理原則、管理機構、管理辦法等，以形成包括立項制度、審批制度、征收制度、預算制度、執行制度、監督制度在內的科學管理體系。用以指導、約束政府非稅收入管理行為。提高政府非稅收入管理的規范化水平。做到依法管理，規范管理。
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關鍵詞：政府非稅收入 監督管理 現狀 措施
當前，隨著以建立公共財政體制、打造陽光財政為目標的各項財政改革步伐不斷加快，財政監督管理進入了機制創新、體制創新和制度創新的關鍵時期。加強政府非稅收入監督管理，是目前財政改革和發展的一項重要任務，是建立公共財政體制、規范政府分配秩序的一項重要內容，是落實做強做大財政收入發展戰略的一項重要舉措，也是新形勢下財政工作中一個急需探討解決的問題。
一、政府非稅收入監督管理的現狀
加強政府非稅收入監督管理是市場經濟條件下理順政府分配關系、健全公共財政職能的客觀要求。近幾年來，各級政府財政部門通過建立健全監督管理制度、進一步深化“收支兩條線”和“收繳罰繳分離”改革、積極推行部門預算、國庫集中支付及政府收支分類等措施，對于加強政府非稅收入監督管理，從源頭上防范腐敗起到了積極作用。但是，由于政府非稅收入監督管理是隨著我國市場經濟體制改革逐步深入和公共財政框架逐步構建，在預算外資金監督管理基礎上逐步形成、演變和發展起來的，受各部門管理者的認識水平、管理經驗等主客觀因素的制約，目前政府非稅收入監督管理中還存在諸多問題，主要體現在以下幾個方面：
（一）監督管理范圍不規范
由于對政府非稅收入概念的明確界定形成較晚，預算外資金概念還未完全淡化，各地的監督管理范圍基本上還僅局限于行政事業性收費、政府性基金以及罰沒收入等預算內資金方面。同時，由于政府非稅收入執收部門多、項目繁，收費環節多、數量龐大，加之多頭管理格局缺乏約束機制，致使對預算外的政府非稅收入監督管理難度較大，并不同程度的存在部分收費和集資、攤派等游離于財政監督管理之外。
（二）監督管理機制不健全
一方面，由于政府非稅收入征管的執法主體不明確，還沒有形成一套科學合理的收支管理運行機制和切實有效的監督約束機制，致使政府非稅收入監督管理職能被肢解，造成監督管理脫節、收入流失、分配失控、監督失靈，同時，也大大增加了政府非稅收入管理成本，降低了監督管理效率。另一方面，由于政府非稅收入監督管理與預算外資金監督管理相比較，不僅僅是簡單的概念置換，而是公共財政改革過程中的一次質的飛躍，無論在概念、范圍、管理形式、方法、手段等方面均賦予了新的內涵，實現了新的突破，顯然，現有預算外資金管理的有關規定已不適應政府非稅收入管理要求，急需制度上予以完善。
（三）監督管理效果不理想
目前，一些部門（單位）擅自出臺收費項目、提高收費標準、違規使用票據以及隨意將行政事業性收費轉為經營性收費等不規范行為時有發生。亂收費現象還沒有完全杜絕。收入脫離財政監督管理，體外循環問題依然存在。支出缺乏嚴格管理，擠占、挪用、坐支現象沒有徹底糾正，收入分配不公問題也比較突出。部門預算中預算內外資金管理方式、要求不同等問題尚未根本解決，“收支脫鉤”也未真正落實。
（四）監管信息系統滯后
雖然“金財工程”的實施，滿足了各項財政制度改革的要求，推進了財政監督管理信息化進程。但是，至今仍沒有一套完整的、與當前政府非稅收入監督管理相匹配的信息化管理系統，使票據管理與收入管理能夠有效結合，從而真正實現“以票管收、票款同行”的理想目標。加之，目前政府非稅收入使用的票據種類繁多，只能通過手工方式進行“以票管收” 的復核，其工作繁瑣且時效性差，很大程度上制約了“以票管收”作用的發揮。
上述問題的存在，一定程度加重了企業和農民的負擔、分散了國家財力、加劇了社會的分配不公、滋生了腐敗現象，使政府非稅收入的監督管理無法做到依法征收、應收盡收、統籌安排。
二、加強政府非稅收入監督管理的措施
當前，作為政府非稅收入監督管理的主要部門——財政部門，具體應從以下幾方面，進一步加強對政府非稅收入的監督管理：
（一）健全工作機制，強化管理措施
積極探索，進一步建立健全管理機制，強化各項管理措施，全面建立“單位開票，銀行代收，財政統管，政府統籌”的政府非稅收入征管模式。一是理順運行機制。一方面成立專門機構統一監督管理所轄范圍內的政府非稅收入，確定專職人員負責財政票據管理、政府非稅收入匯繳及結算、監督等工作。另一方面明確征管范圍，清理過渡賬戶，確定收繳流程，做到應收盡收。二是健全規章制度。修訂現有的各項規章制度，不斷規范政府非稅收入管理體制，使監督管理工作有章可循、有據可依。三是建立考核機制。建立切實可行的綜合目標量化考核機制。同時，通過設立監督舉報信箱和電話等形式，加大社會公眾的監督力度。
（二）嚴格票據管理，加強源頭控制
按照有關監督管理要求，嚴把票據的領用、核銷等關鍵環節，堅持“憑證領票，總量控制，按月審票，驗舊領新，以票管收，票款同行”等原則，規范政府非稅收入執收行為，注重“源頭”控制。一是嚴把票據購領關。在健全票據管理臺賬的基礎上，政府非稅收入執收主體在購領票據時，必須由會計人員憑物價部門審批的《收費許可證》和財政部門核發的《票據購買證》，統一購領票據，并堅持“驗舊領新”的原則。二是嚴把票據核銷關。在核銷票據時，嚴格按照有關規定，對每本票據的收費金額逐一核實，對收費項目進行逐項查對，對繳銷、結存情況一一登記查實，確保開票金額與繳入財政專戶的資金情況一致，與各執收主體上報的統計數額一致，以達到“以票管費，票款同行”的目的。
（三）強化監督檢查，提高監管成效
與紀檢、物價等監督管理部門密切配合，堅持日常監督與專項檢查并重，事前審核、事中監控和事后核證并重，不斷加大監督檢查力度，推動政府非稅收入監督檢查的經?；?、制度化，提高監督管理成效。一是嚴格稽查工作。與物價等其他監督管理部門同力協作，成立工作領導小組，簡化工作程序，把收費稽查和年審工作一并進行，采取集中送審和單位抽查相結合的辦法，從嚴、從細對各部門（單位）所使用的各類票據、收據及上報的稽查（自查）表格進行審核、檢查，對存在的問題，及時予以糾正，限期整改。二是加強監督檢查。針對個別單位存在收費公示制度不實、票據使用不規范及收費管理混亂等問題，按照“管無特區，查無”的要求，制定政府非稅收入檢查計劃，確定檢查的重點，采取日常監督和專項檢查相結合的辦法，對各執收主體進行定期不定期地監督、檢查，消除管理“死角”。同時，充分發揮社會監督的作用，建立健全收費公示制度，將各項收費的執收依據、主體、項目、標準、程序向社會公布，通過設立投訴、舉報獎勵等靈活運作措施，約束各執收主體的行為。三是加大查處力度。建立檢查結果公告制度，對檢查出的違規違紀問題，進行“曝光”，并嚴格依照《財政違法行為處罰處分條例》等有關規定，進行嚴肅查處，并追究有關責任人的行政責任。
（四）發揮財政職能，提高使用效益
堅持國家宏觀政策與各地實際緊密結合，以建立符合社會主義市場經濟要求的財政管理機制和公共財政體制為目標，加快機制創新步伐，不斷拓寬財政職能的發揮領域，綜合運用財政手段，統籌使用政府非稅收入資金，規范政府非稅收入收支行為。一是實行綜合預算。嚴格執行部門綜合預算，拓寬預算監督管理領域，積極探索全口徑預算管理模式，逐步將政府非稅收入納入財政綜合預算管理，完善預算編制制度和程序，提高預算編制的科學化、規范化水平。二是規范收支行為。一方面要規范收繳行為。認真貫徹落實國家有關政府非稅收入監督管理政策，清理收入過渡銀行賬戶，嚴格支出結算賬戶審批，做好銀行代收代繳，加強政府非稅收入征管，規范收繳罰繳行為，實行收支脫鉤，確保收費足額入庫。另一方面要嚴格支出預算。為保證執收執罰部門執法與管理職能的行使，在核撥各執收主體正常工作經費的基礎上，統一按照各自履行的職能需要核定專項支出預算，實現真正收支脫鉤。三是推行績效評價。結合財政預算資金績效評價制度建設，積極推進政府非稅收入績效評價機制建設，以一套科學、合理并行之有效的評價方法、評價指標和評價標準，檢驗政府非稅收入監督管理工作。
（五）建立信息系統，提升監督效率
在“金財工程”的配套支持下，積極采用電子計算機技術和網絡技術等現代科技手段，實施全過程和全方位的監督管理，確保政府非稅收入管理各項規定的全面落實，確保各項應繳收入及時足額上繳財政專戶或國庫；并創造條件拓寬網絡管理領域，建立起與政府非稅收入監督管理相適應，與預算管理改革、國庫集中收付制度改革等財政制度改革相配套的網絡化監督管理體系，真正實現政府非稅收入管理公開、透明、規范、高效，進一步推進“陽光財政”進程。
參考文獻：
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稅制改革與優化為稅收征管創造良好的實施基礎,有助于稅收征管質量和效率的提高;稅收征管是稅制改革與優化的制約因素,良好的稅收征管是保證稅制有效運行的手段,稅收征管質量和效率的提高有利于稅制改革與優化,為稅制改革與優化提供更廣闊的空間.只有稅制改革、優化與稅收征管均衡發展.才能更好地實現稅收政策的經濟社會目標,充分發揮稅收的作用。
新一輪稅制改革已經啟動并且取得相應進展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實施的統一各類企業的所得稅改革,我國的稅制改革可謂是轟轟烈烈
與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對滯后.從以往的實踐來看,我國在1983-1984年、1994年進行兩次重大稅制改革時,都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協調.大多數專家學者在研究稅制改革時,都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說“稅收是強調可行性的學問.一種不可管理的稅制是沒有多少價值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制“.因此,在進行稅制改革和稅制優化時,必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的“有效稅制“,使稅制改革和稅收征管均衡發展
一、稅制改革和優化有利于稅收征管質量和效率的提高
優化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務就是要盡量使這些損失達到最小.在最簡化的優化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標.而在較為復雜的優化稅制模式中,則應在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權衡點.優化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國稅制改革追求的目標.通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優化的稅制結構靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實現,社會福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識不斷增強,減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時,有利于納稅人對政府職能部門的監督,有利于納稅人之間的相互監督.這一切無疑會提高稅收征管的質量與效率（編世界稅制改革的實踐表明,許多國家以復雜的稅制去服務于眾多的政策目標,結果實際執行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國也很突出.因此,試圖利用稅收工具實現過多的社會經濟目標是不現實的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬能的.如果賦予它過多的額外的目標,本身也不符合優化稅制的思想,反而會使稅制變得極其復雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對納稅人的區別對待和繁雜的稅收優惠的形式和數量等.都是直接造成稅制復雜的因素.對過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵了逃稅,啟動了過多的稅收優惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優惠形式和數量,則會降低征管的難度,提高征管的質量和效率;同時,也有利于稅制優化,實現經濟社會目標
一般而言,稅制本身包含的區別對待特征越少,稅率越低,稅收優惠越簡單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強,稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國和墨西哥就是采取了更寬和更加簡單限定稅基,加上更加統一的稅率結構的稅制改革和優化的措施,促進了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過簡化稅基的確定加強稅收征管作為稅制改革的目標之一
二、稅收征管質量和效率提高有助于稅制改革與優化的發展
稅收征管是整個稅收理論中非常重要的組成部分,因為稅收征管質量和效率的提高能夠使稅務部門高效率地貫徹和執行稅法,使稅收職能真正發揮出效能與作用.也就是說,如果僅有稅率、征稅對象、征稅依據等稅制要素是不足以使稅收發揮其功能與作用的,還必須有稅務部門的征管行為,才能夠真正發揮稅收的各種職能作用。稅收征管對稅制改革與優化具有約束作用.稅收制度是通過稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執行,并能及時發現稅制規定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會成為稅制正確實施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優化的過程.如世界銀行2006年11月發表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國家稅務征管要求過于苛刻,遵從征管已成為企業的重負.如規定公司年平均報送35頁的納稅申報表,每家公司處理稅務事務平均耗時約322小時.但發展中國家和發達國家差異較大,巴西的企業填報年申報表要花2600小時,而瑞典的企業平均只需花68小時.復雜的稅收征管體制效率低下,勢必導致稅收收入下滑,無法體現其真實稅負,不能實現稅制改革和優化的目標。
雖然稅制改革與優化會受到稅收征管質量和效率的制約,但是政府的稅收征管質量和效率并不是一成不變的.隨著技術進步、法制的健全、稅務人員素質的提高以及管理制度更加科學規范,政府的征管質量和效率會逐漸提高.而政府稅收征管質量與效率的逐步提高則會給稅制改革與優化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結構更加合理、更加完善、更能適應市場經濟的發展,充分發揮稅收的職能作用。
我國目前的個人所得稅課稅采用分類所得稅模式,實行源泉扣繳的方式.它不能就個人各項所得的高低實行統一的累進稅率,難于體現公平稅負,也不利于對個人總收入水平的調節.所以很多學者主張我國采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類所得課稅模式要求更高.國際稅收發展的實踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準確掌握納稅人各項收入;推行非貨幣化個人收入結算制度;建立電腦管理資訊網路,實現與銀行、工商、公安、海關等部門的聯網.而我國目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開、不規范的“灰色“或“黑色“個人收入的存在,妨礙了稅務部門對個人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現金交易也使許多個人收入游離于控管之外.隨著我國稅收征管改革以及相關配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國的個人所得稅的課稅模式會逐漸向綜合所得稅模式過渡,這樣,我國的個人所得稅制在調解收入、促進公平方面將充分發揮作用,從而使整個稅制結構更加完善,進而促進稅制改革和優化的實現稅收收入是理論稅制、稅收政策導向及稅收征管水平等因素的函數.在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對稅收收入顯得尤為重要.不論是發達國家還是發展中國家,稅法規定與實際課稅結果都存在差異.如果理想的稅制超越了現存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應征稅款,則稅制的目標就難以充分實現.隨著我國稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個百分點.具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個百分點.這是我國近年來稅收收入持續高速增長的原因之一.稅收征管質量和效率的提高,使得實征稅款與應征稅款的差距逐漸縮小,當初稅制設計的目標逐漸顯現。
三、稅制改革、優化與稅收征管均衡發展的對策
綜上所述,稅制改革、優化與稅收征管存在兩個層面的關系.一方面,完善科學的稅制可以為稅收征管創造良好的實施基礎;另一方面,有效的稅收征管是實現稅收制度政策目標的必要手段和保證.無論從哪一個層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協調,均衡發展.也正是因為稅收在幫助促進政府政策目標的實現方面雖然可以發揮積極作用,但同時要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價,決定了稅制在確定其政策目標和繁簡程度時,應當以已經或可能達到的稅收征管能力為前提.明確二者的關系,有助于我們充分認識稅收征管對于稅制改革和優化的重要性,它對于我們實事求是地研究制定稅制改革和優化方案具有重要的現實意義.因此,無論是在稅制改革和優化時,還是在優化征管、提高征管質量和效率時,都應該綜合考慮二者之間的關系,使稅制改革和優化與稅收征管均衡發展,更好地實現稅收政策的經濟社會目標。
(一)應對稅制進行改革與優化
稅制改革與優化應遵循法制化、簡化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應包括各級政府開征新稅種、調整已有稅種的程序、納稅人的權利等內容,逐步健全稅收實體法,將所有稅種完成立法手續.以維護稅收法律的權威性和嚴肅性;完善稅收程序法,使稅收執法程序法制化.其次,簡化稅制,以便于征收管理.一項法律要得到恰當地執行就必須既適應環境又便于執行.如果將太多的社會和經濟政策目標融入稅法,就會造成稅制的復雜,既不便于納稅人也不便于稅務機關掌握.納稅人如果發現他們難以正確確定其納稅義務,就不會自覺遵守稅法進行稅收的自我評估.同樣,如果稅基設計不合理,或者規定了許多減免和扣除等,就會使執行碰到困難.在健全稅收實體法過程中應盡量使稅制簡化.簡化稅制不等于實行簡單的稅制,更不是說稅種越少越好,而是根據國家經濟社會發展的需要和稅收的本質、特點及作用,科學、合理地設置稅種.我們應注意兩方面的工作:一是作為具體體現稅制主要形式的稅法,必須全面、系統、協調、簡明、清楚,易于理解,易于執行.在不同稅種和同一稅種的稅法規定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問題.以免出現年年補充解釋、層層補充解釋和“打補丁“的現象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計算征收制度等的選擇與確定應具體,符合客觀實際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會監督,嚴格執行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發揮稅收的雙重作用
(二)優化稅收征管,為稅制改革與優化提供更廣闊的空間
1、改變整個社會征納稅環境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標準以及對達官貴人遵守法律的態度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見摸不著的因素有關.通過改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對納稅人進行教育,使其相信稅收是支付給社會的公共費用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負擔;政府對稅款的使用應該公開、透明,并接受社會的有效監督,使腐敗減少到最小.
2、加強稅收征收管理.應借鑒西方發達國家和發展中國家的一些稅收征管經驗,加強稅法宣傳,提高納稅咨詢服務質量.應積極開展稅收經濟分析和企業納稅評估,建立稅源管理責任制,嚴格稅務登記管理,深入開展納稅評估,切實加強對納稅人的稅源監控.同時與稅務評估相配合,開展稅務約談和經常檢查,充分發揮納稅評估的作用.應加大稅務稽查力度,它不僅是避免稅收損失、增加稅收收入的有效辦法,而且是加強稅法剛性,確保稅制優化的重要保證.應將對偷逃稅、騙稅、抗稅等違法者的違反稅法行為的處理作為硬指標,以保證稅務檢查雙重目的的實現.同時,稅務部門應與檢察機關、法院配合,做到有法必依,執法必嚴,狠狠打擊涉稅違法者,保障稅收法制的權威性、嚴肅性.應積極穩妥地推進多元申報納稅方式,方便納稅人自行申報.通過簡化辦稅程序,減輕納稅人的遵從成本
