導語：如何才能寫好一篇庫管管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1、油類是易燃易爆的危險物品，應儲存在專門地點，做到掛牌歸類堆放，嚴禁混雜，專門保管上鎖。

2、非駕駛、倉庫人員一律不準進入油庫，駕駛員、倉庫人員進入油庫加油時嚴禁吸煙。

3、油類倉庫5m 內禁止動用明火及吸煙，禁止放置危險品。

4、儲存油類倉庫必須干燥、降溫，并具有耐火性能，倉庫內的照明應采用防爆型的電氣裝置。

5、切實加強防火工作責任心，在油庫周圍必須放置黃砂桶和滅火機，違反條例者，從重處罰。

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二、庫房保管員持健康證上崗，按照食品從業人員衛生要求，做好保持良好衛生習慣。

三、庫房建立好食品原料入、出庫帳薄，堅持入、出庫驗收登記制度。未經驗收的不符合食品衛生標準要求的食品原料嚴禁入庫貯存。

五、食品出庫堅持先進先出，縮短儲存時間，避免食品原料變質腐爛。

六、建立庫存食品定期檢查、報告制度，經批準及時處理過期、腐爛變質食品原料。

七、庫房環境做到防火、防盜、防毒(包括防投毒)、防蠅、防塵、防鼠，確保食品原料衛生安全。

八、庫房衛生定期打掃，貯存物品定時整理，保持干燥、通風、整潔，確保食品原料衛生安全。

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關鍵詞：財政；國庫；改革

一、財政國庫管理制度改革的必要性分析

財政國庫管理制度改革是一項涉及整個財政管理的基礎性改革，貫穿于財政預算執行的全過程，是預算執行制度的創新。“國庫”不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預算執行，保管政府資產和負債的一系列管理職能。就是運用國家的經濟政策，具體組織財政預算收支執行，實現收支總量任務，在保證財政預算支出的前提下，通過對財政資金的沉淀進行資本運作來提高財政資金的使用效益，國庫管理制度被稱為“國庫集中收付制度”，也被稱為“國庫單一賬戶制度”。

從基層財政國庫改革試點的系統設置流程不難看出，推行國庫集中收付的核心，就是要建立國庫單一賬戶體系，全部取消預算單位原有的收支過渡賬戶，目的是讓所有的財政性收入直接繳入國庫單一賬戶，所有的財政性支出均由國庫單一賬戶直接支付到商品或勞務提供者，資金實現“收入直繳，支出直付”，改革的重點是賬戶體系。其必要性有三：

(一)原體制下賬戶的設置比較雜亂

雖然這幾年通過實行會計委派制、會計集中核算、收支兩條線等形式的改革，進行了有益的探索和實踐，取得了一定的實效，并積累了一定的經驗，但仍不適應社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求。一方面各征收機關及收費部門，都自行設立了為數眾多的收入過渡戶收繳收入；另一方面，預算單位也都在各商業銀行設置賬戶接受財政撥款，并從這些賬戶上進行開支活動，這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉淀在征收機關和預算單位，政府實際可調控的資金很少，直接削弱了政府的宏觀調控能力。

(二)財政性資金難以嚴格監督

在收入收繳過程中，除了少數單位按規定將資金就地繳入國庫外，絕大多數都通過收入過渡戶收繳資金，還有的要按上下隸屬關系層層匯繳后再由主管部門上繳國庫，而主管部門通過收入過渡戶截留收費資金的現象仍然存在，有部分預算外資金在各征收單位賬外循環。這種財政性資金脫離財政監督的模式，必然導致財政收支信息的嚴重失實，不能為預算編制、預算執行和政府宏觀調控提供真實的數據，而預算外資金掌握在征收部門手中，如果不按公共財政原則支出，財政部門是很難發現的。

(三)在資金撥付過程中容易形成漏洞

過去是在年度預算批復后，財政部門就按月或按進度向預算單位撥付資金，雖然實行會計集中核算，財政監督有所增強，大部分項目資金也能專款專用，但對基層預算單位的層層轉撥容易造成資金的中途時間損耗，也很容易改變資金的本來用途，直接降低財政資金的使用效率，為非法截留、擠占挪用資金甚至誘發腐敗提供便利條件。

所以改革現行的財政國庫管理制度，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是新形勢下加強預算管理的需要，也是建立社會主義市場經濟條件下公共財政框架的必然要求。

二、財政國庫管理制度改革的效果分析

進行財政國庫管理制度改革，建立和完善以國庫單一賬戶為基礎的國庫集中收付制度，是對傳統預算制度的根本性變革，也是對財政收支管理的一次創新。這項改革關系到各級財政預算執行能否規范，同時也必將帶來財政部門和各預算單位理財觀念和理財方式的更新。那么，財政國庫改革后究竟會給我們帶來什么樣的變化呢？

一是實行國庫集中收付后，改變了過去多頭開戶為國庫單一賬戶，將以前的資金分散收付轉變為國庫集中收付，統籌了預算內外財力，逐步實現預算內外資金在收支過程中的合理配比，促進了預算編制的統一，規范了預算收支執行，強化了財政部門和預算單位依法理財的觀念。

二是實行國庫集中收付后，各項財政收入直達國庫或財政專戶，支出直接支付到商品或勞務供應者，實現直接支付，改變了以前收入層層匯集、支出層層轉撥、收支資金流經環節多的局面，強化了預算執行中的財政監管職能。

三是實行國庫集中收付后，所有財政性收支均在國庫單一賬戶體系內運行，改變過去資金分散存放在單位管理為國庫集中管理，有利于政府對資金的統一調度，增強了政府預算執行的可控性。同時，財政部門與預算單位之間通過現代化的電子技術傳遞信息，克服了以往財政性資金運行信息遲緩、透明度不高的弊端，新的國庫集中收付系統流程為財政收支提供了及時、真實、可靠的反饋信息，為預算編制和政府的宏觀經濟調控提供相對準確的決策依據。

四是實行國庫集中收付后，財政部門內部實行了預算編制、執行和監督職能的分工，財政與預算單位之間實行出納與會計分開，從根本上改變了預算資金的管理方式和預算執行方式，使預算監督變事后監督為事前、事中監督，有利于從源頭上控制腐敗現象的發生，從這一層面講，實行國庫集中收付制度是加強財政監督管理行之有效的手段。

三、改革進程中需重視和加強的工作

隨著支付業務量的逐步增加和支付范圍的擴大，國庫集中收付在操作過程中也漸漸凸現出其不容忽視的一面，這也正是我們今后工作應該努力的方向。

(一)加強對財政國庫管理制度改革的政策宣傳和業務流程培訓是基礎

公共財政框架下的財政國庫制度改革是一項龐大的系統工程，改革的覆蓋面廣、工作量大，對操作人員的業務素質、微機熟練程度要求高，是一項全新的業務，整個工程涉及到基層預算單位、主管部門、財政部門、銀行、人民銀行、收款人等多個單位或個人，而自推行這項改革以來，從上到下缺乏系統的、規范的、專業的培訓，特別是在基層財政，下設

二、三級單位或基層站（所），管理預算職能延伸面寬、收入支出、往來款項、代扣代繳資金業務頻繁的部門，在國庫集中收付這個絕對程序化的系統中，對操作中遇到的實際問題茫然無措，沒有可以借鑒的完整模式。同時，新的國庫收付制度從根本上打破了單位過去現金收支的隨意性，使單位用錢與過去相比顯得“不方便”，對改革帶來的這種規范化要求短時期內不適應，特別是現在正處于改革的過渡期，銀行、財政、單位等各環節的業務銜接還不是十分到位，軟件也處于逐步完善階段，再加上預算單位不理解改革而產生的抵觸情緒，不免引起部分單位的反感。那么，作為占改革主導地位的財政部門，能夠有組織、有計劃地對整個國庫系統業務人員及預算單位業務人員進行進一步培訓顯得十分重要。一是從政策宣傳、營造輿論氛圍出發，改變單位負責人和財務人員的認識觀念，使之從傳統的模式中蛻變出來，能夠理解并接納改革所帶來的業務變化；二是對系統業務操作流程進行指導，搞好跟蹤服務，使經辦人員能熟練地掌握系統軟件，發現問題及時解決，使之盡快在改革的大環境中進入角色，為國庫集中收付的順利推進奠定人才和技術的基礎。

(二)細化預算編制，全面推行內容完整、項目明細、定額科學、程序規范的部門預算是關鍵

國庫集中收付制度是預算執行的過程，預算執行必須以科學規范的預算編制為基礎。基層財政經濟基礎薄弱，地方自有財力有限，預算單位之間因職能、人員、財力等因素的差異，所列支的范圍和標準也不盡相同，那么在具體操作中就應該遵循定項目、定額度、定標準的編制要求，最大限度地平衡單位之間的人均支出水平，真正體現出公開、公平、公正的原則。在預算計劃執行中，國庫集中支付系統要求嚴格按部門預算為依據，只有部門預算細化到每筆支出項目，單位才能按月報出相對準確的用款計劃，財政才有按部門預算編制審定計劃的可行性，最終達到預算編制與預算執行相吻合。

(三)科學編制財政預算，剛化預算執行是保證

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一、倉庫管理人員必須認真貫徹“預防為主 、 防消結合”的方針，樹立“安全第一”的思想。

二、倉庫區域應按消防技術規范要求設置醒目防火示意標志，嚴禁明火，并切實加強監督檢查。

三、嚴格執行《學校公用物品管理規定》，履行倉管員職責，做好物資防潮 、 防腐 、 防火 、 防暴 、 防鼠 、 防盜等安全工作。

四、倉庫物資的存放應做到按類別整齊 、 規則，堅決執行“六不準”：

⒈不準在倉庫內吸煙和使用明火；

⒉不準隨意進行動火作業；

⒊不準使用不合格的電器設備；

⒋不準在庫內住宿和讓無關人員進入；

⒌不準將性質相抵觸，滅火方法不同的物品混存在一起；

⒍不準堵塞庫內的消防通道。

五、倉庫內禁用碘鎢燈，日光燈等電器設備和用可燃材料做燈罩，不得使用60 瓦以上燈泡。

六、下班時，倉管員必須檢查貨物，關好門窗，切斷電源。

七、放置消防器材的地方，嚴禁堆放其它物品，并指定專人管理，定期檢查維護，保持完整好用。

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渠道管理站實行統一管理、分段負責制度，由渠道管理站站長（承包人兼）負責渠道日常管理及維護、水費征收，并配合云山水庫管理處協調與用水鄉鎮的關系；渠道管理站各段長對渠道分段負責；各段職工協助段長做好本段渠道的維護管理工作。

一、崗位責任制度

1、渠道管理站實行分段負責制度，工作人員必須按照操作規程開、關閘，必須聽從站長統一調度。

2、防汛抗旱期間，各段職工必須24小時在崗待命；

3、渠道負責人應不定期對渠道各段的日常工作進行巡查；

4、各段責任人平時要保持所轄渠段整潔，做到定期清除所轄渠段雜草。

5、農業用水期結束后，渠道工作人員負責渠道清雜、啟閉設備維護保養等工作，并協助渠道負責人完成水費征收。

二、考勤制度

1、為加強管理，在非放水期間，渠道工作人員每周五上午9：00之前到管理處打卡簽到并對水庫庫區進行清雜等義務勞動，如當日沒有義務勞動，渠道工作人員在管理處辦公樓集中后可自由活動必須10點后簽到離開；

2、在汛期及有水運行期間，各渠段責任人每天至少巡查所管轄渠段一次，巡查時必須步行巡查，且每周到指紋打卡機打卡簽到二次；

3、無水運行期間，每周巡查1次并到指紋打卡機打卡簽到；

4、站長每月匯總指紋打卡機簽到情況，根據簽到情況發放職工工資。渠道工作人員必須嚴格執行巡查簽到制度，如不能按制度定時簽到，以曠工論處。一個月超過三次停發當月工資，每年超過十次待崗停發工資。遇大到暴雨等對渠道渡汛安全有重大影響時渠道各段負責人要24小時在崗，手機保持開機狀態，確保隨叫隨到；負責打卡簽到的必須嚴肅打卡簽到紀律，如發現對簽到情況進行隱瞞、包庇，負責打卡簽到的每次罰款100元，并停發當月津貼；如發現站長進行隱瞞、包庇，站長每次罰款200元，并停發績效工資。

5、原則上不能請事假，病假必須有正規醫院出示的證明材料，一天以內向站長請假，超出一天須向分管領導請假，請假須寫出書面請假條，未得到允許的口頭請假按曠工論處。

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關鍵詞：全面加強 國庫集中支付制度 改革管理

大慶自2002年開始推行國庫集中支付制度改革，采用會計集中核算模式。2008年，在集中核算的基礎上建立了國庫集中支付模式，財政財務管理水平得到明顯提高，但改革模式還不夠規范。2012年，大慶全面開展國庫集中支付制度改革，建立了國庫單一賬戶體系和國庫集中支付運行機制，完全恢復了預算單位的財務管理和會計核算職能，基本上實現將所有預算單位和所有財政資金納入國庫集中支付范圍。改革后，如何全面加強國庫集中支付制度改革管理是一個新課題，本以粗淺探討。

一、科學細化準確編制部門預算

國庫集中支付是指預算單位根據部門預算采用財政直接支付方式和財政授權支付方式將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人或用款單位。國庫集中支付，使預算執行省去了很多中間環節，使得財政預算編制的時間更為充盈。當前，部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位的自身特點和業務開展進行核定，達不到逐筆進行核定的要求。而預算單位在申請用款計劃時，要分財政直接支付用款計劃和財政授權支付用款計劃，要達到預算單位能夠逐筆按具體用途提出用款申請，還存在一定難度。解決上述問題，需進一步完善部門預算編制方法，擴大預算編制范圍，科學細化準確編制部門預算。編制部門預算時，預算單位要對下一年度的各項業務做以充分的估計，確保無遺漏，要提前和局業務科室對各支出項目內容逐筆確定支付方式，確保國庫集中支付順利開展。

二、深入推進政府采購制度改革

部門預算是基礎，政府采購、國庫集中支付是手段，使部門預算、政府采購和國庫集中支付三者有機結合，方可構成新型科學規范的預算支出管理體制。因此，要深入推進政府采購制度改革，進一步擴大政府采購范圍和規模，科學制定大慶市政府采購目錄和限額標準，嚴格編制政府采購預算。完善政府采購方式，嚴格執行招標制度，有條件嘗試實行批量采購。加強政府采購績效管理，發揮政府采購規模優勢。推進政府采購電子信息化系統建設，嘗試將政府采購管理信息系統與國庫集中支付管理系統、預算執行管理系統進行對接，實現政府采購由預算指標管理、采購手續辦理到資金支付的全程一體化管理。

三、嚴格國庫集中支付審核控制

財政部門通過國庫集中支付系統加強了對預算單位收支活動的全程監督。嚴格國庫集中支付審核控制，重點加強預算執行動態監控工作，建立健全動態監控機制，全面跟蹤財政資金支付的全過程，真正形成事前、事中有效控制、事后跟蹤問效的集中支付監控制約機制。同時，從清算流程看，無論是財政直接支付還是財政授權支付，都要經過財政部門的多級審核，每筆款項從支付到清算，所經過的環節和時間較長，若因預算單位審核不嚴格造成支付退回的，會大大增加資金的在途時間，影響國庫集中支付的效率。預算單位的財務人員一定要嚴格把關，認真審核，對各項支出要嚴格按預算執行，按要求提出資金使用申請和有關財務憑證，規范支付審核內容和程序，保證支付業務的準確性、真實性、合法性。

四、發揮支付系統適時分析功能

實行國庫集中支付，不改變各預算單位的支出權限，其作用在于建立起預算執行的監督管理機制，是預算執行管理的最好模式。充分發揮國庫集中支付系統適時分析功能，拓展預算執行分析的內容和深度，對整個預算執行分析水平的提高有著重要意義。在國庫集中支付系統中，預算單位支付每一筆資金付款金額、用途、交易時間、賬戶余額等都能夠及時查詢，要采取科學的分析方法和分析指標體系，多方位、多角度地獲取財政、銀行、預算單位的相關信息，了解每筆財政資金的流向和流量，對預算單位的預算執行、資金使用、結余情況進行適時跟蹤分析，及時、準確地發現預算執行中存在的監控漏洞和違規問題，進而糾出深層次和邊緣性問題，深入研究并提出解決辦法和建議，逐步完善預算執行動態監控體系，為加強和改進預算管理提供參考依據。

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關鍵詞：中央銀行；國庫管理；制度建設

中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2013（3）-0023-03

一、國庫獨立保管人的信托法理基礎——信托財產獨立保管人

信托是財產所有者出于增益或者其他特定目的，基于信任而委托他人管理或處分財產的一種制度。美國信托法權威鮑吉特（Bogert）將信托的定義為：“信托是當事人之間的一種信任關系，一方享有財產所有權，并負有衡平法上的為另一人之利益而管理或處分該項財產的義務。” 一般認為，近代信托法律制度，源于13世紀中期英國的土地“用益”（Use）制度，該制度的核心在于信托財產獨立性、權利主體與利益主體相分離、責任有限性和信托管理連續性等。耶魯大學的John H. Langbein 教授指出，把信托作為規范世代間家族贈與工具早已落伍。現代信托法律理念和制度早已從傳統遺囑管理等民事領域擴展到財產管理、資金融通、投資理財和社會公益等方面，近些年來更成為金融創新的重要理論和制度支撐。因而梅蘭特認為，起源于英美衡平法的信托制度被看作是“英國人在法學領域取得的最偉大、對獨特的成就。”傳統的信托運作模式包括了委托人、受托人與受益人三方當事人，但在現代金融信托業務實踐中，出現了一個新的當事人：信托財產獨立保管人（參見圖1）。

簡單地講，信托財產獨立保管制度是指為確保受益人利益和委托人信托目的的實現，并防止受托人背離信托目的管理處分信托財產，而在證券業務、投資基金業務以及其他金融創新業務中，將受托人的權利和責任加以適當分離，特設專門保管人負責信托財產保管和日常出納業務的一種新型信托運作法律模式。在金融業務實踐中，特設專門保管機構--信托財產獨立保管人通常由商業銀行擔任，并通過其對信托財產賬戶的管理，實現監督受托人、保護受益人的任務。

現代資產管理的第三方獨立保管和監督是普遍的潮流，也是對信托法的創新發展和完善。當前，我國證券投資基金業務、信托公司信托業務、證券公司定向資產管理業務以及商業銀行個人理財業務等均已建立了第三方獨立保管人制度。其中尤以證券投資基金法和集合資金信托管理辦法為典型。《中華人民共和國證券投資基金法》2004年6月1日起施行。）第三章專章規定了“基金托管人”，對其資格、條件和職責做出明確的規定。基金托管人由依法設立并取得基金托管資格的商業銀行擔任。基金托管人與基金管理人不得為同一機構，不得相互出資或者持有股份。基金托管人履行安全保管基金財產等十一項職責，其中包括按照規定監督基金管理人的投資運作。基金托管人發現基金管理人的投資指令違反法律、行政法規和其他有關規定，或者違反基金合同約定的，應當拒絕執行，立即通知基金管理人，并及時向國務院證券監督管理機構報告。基金托管人發現基金管理人依據交易程序已經生效的投資指令違反法律、行政法規和其他有關規定，或者違反基金合同約定的，應當立即通知基金管理人，并及時向國務院證券監督管理機構報告。《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》（中國銀行業監督管理委員會2007年3月1頒布實行）也規定了信托財產銀行保管制。保管銀行負有安全保管信托財產的義務，同時，負有監督信托財產管理人及信托公司的職責，遇有信托公司違反法律法規和信托合同、保管協議操作時，保管人應當立即以書面形式通知信托公司糾正；當出現重大違法違規或者發生嚴重影響信托財產安全的事件時，保管人應及時報告中國銀行業監督管理委員會等。

二、國庫獨立保管人的制度構建

（一）國庫獨立保管人的法律地位

建構國庫獨立保管人制度，必須以實行委托國庫制度為前提。我國現行的國家金庫制度就屬于委托金庫制，即中國人民銀行依法受托經理國庫。而關于國庫的“經理”與“”之爭，并非是金庫制與存款制的爭執，而是由誰來代表國家委托中央銀行經理國庫的“名分”之爭，也是關于中央銀行如何經理國庫的權力之爭。有鑒于此，無論“經理”與“”之爭的最終結果如何，都不會改變我國實行委托金庫制的基本制度架構，這也為建立國庫獨立保管人制度準備好了制度前提。

建構國庫獨立保管人制度應以中國人民銀行為國庫獨立保管人。也有學者主張可以設立國庫銀行來解決“經理”與“”之爭。本文認為，與其另設國庫銀行，不若明確賦予中國人民銀行國庫獨立保管人法律地位更為便捷、有效和穩妥。中國人民銀行作為國庫獨立保管人參加國庫運作的基本模式如下：（參見圖2）。

在中國人民銀行經理國庫模式下，中央人民政府/國務院作為國有資產所有者可將國庫資金委托財政部具體管理，財政部在行政上隸屬于國務院，同時在財產權利關系上屬于受托人，從而形成公法與信托法上的兩重約束，以確保其正確履行國庫管理的職責。財政部作為國庫資金的受托管理人，享有法律上的支配權，負責國庫資金的收支撥付的指令下達事項。中國人民銀行作為國庫獨立保管人，首先負有安全保管國庫資金的義務，并受理國庫管理人財政部門的收支撥付的指令。但作為獨立保管人，人民銀行并不是被動的執行指令，而是依據法律、法規和預算及項目計劃等對財政部門的撥付指令進行身審查核對。對撥付指令違反法律、行政法規和其他有關規定，或者違反預算和項目資金計劃的，應當拒絕執行，立即通知財政部門，并及時向國務院或同級人民政府報告。在這里，國庫管理人和保管人向委托人即國務院或同級人民政府負責。

（二）國庫獨立保管人的職責

依據人民銀行的國庫獨立保管人的定位和職能，其職責主要保障國庫資金的安全和正常運行。應當履行的基本職責主要應是：（1）安全保管國庫資金；（2）依法國庫賬戶；（3）保存國庫業務活動的記錄、賬冊、報表和其他相關資料；（4）根據財政部門的收支撥付指令，及時辦理；（5）依法監督財政部門的收支撥付等。同時，人民銀行發現財政部門的指令違反法律、行政法規和其他有關規定，或者違反預算和資金計劃的的，應當拒絕執行，立即財政部門，并及時向國務院或同級人民政府報告。

應當注意的是，現代信托法中已不再將受托人責任僅（Fiduciary Duty）限于信托合同范圍之內，波士頓大學Tamar Frankel教授甚至主張，受托人關系 （Fiduciary Relationship） 是現代資本社會私法關系 （Constitution of Private Power）的憲法。 由此可知受托人責任在英美信托法中的核心地位。一般認為，受托人責任主要包括注意責任（Duty of Care） 和忠實責任 （Duty of Loyalty）兩項。那么，在中國人民銀行擔任國庫獨立保管人時，是否也要承擔上述兩項義務，又該如何承擔上述兩項義務呢？首先，中國人民銀行擔任的國庫獨立保管人派生于受托人，因而自然應當承擔受托人責任，當然包括了注意責任和忠實責任；其次，作為國庫獨立財產保管人的中國人民銀行的注意責任，要求中國人民銀行要正確履行自己作為國庫資金獨立保管人的所有法定責任、遵守有關業務規則，并承擔責任。第三，作為國庫獨立財產保管人的中國人民銀行的忠實責任，則要求其對一切有損國庫資金安全的行為加以監督制止，這也是其作為國庫獨立保管人的監督職責所在。

三、建議

基于上述分析，我們認為《預算法修正案（草案二次審議稿）》中刪去現行《預算法》第四十八條第二款“中央國庫業務由中國人民銀行經理，地方國庫業務依照國務院的有關規定辦理”的規定有欠妥當，同時新增“國庫管理的具體辦法由國務院規定。”一款又顯得模糊。為此我們建議二次審議稿增加一款作為第五款：中國人民銀行依照本法和《中華人民共和國中國人民銀行法》的規定經理國庫。中國人民銀行受國務院委托擔任國庫獨立保管人，負責保管國庫資金收支并履行國庫監督職責。（參見圖1對比）

四、結語

運用現代信托觀念和信托財產獨立保管人的理念，可以幫助我們更好地理解現代市場經濟條件下經理國庫所蘊含的豐富法學理論和制度智慧。預算法修改中涉及的國庫運作與監督實際上涉及三個層面的制度設計選擇與相應的社會影響：第一，財政收支技術層面，主要涉及國庫在財政資金收支中的效率與準確性；第二，行政權力或者行政權力資源配置，主要涉及包括財政部門和各級中央銀行機構之間的行政權力分配和沖突；第三，國庫運作監督權力與社會正義判斷。從表面上看，無論是由中國人民銀行還是財政部負責國庫運作都是在行政體系內部進行的一種職責劃分，但從行政隸屬關系而言，同級政府部門之間業務上的隸屬必將強化或者削弱其中個別部門的行政權力或者資源影響力，也會為將來埋下行政效率低下甚至權力尋租的機會。引入現代信托的獨立第三人保管制度，中國人民銀行作為國庫資金的獨立保管人，履行國庫收支撥付的監督職責，加強過程監督，與人大監督和審計監督相配合，有利于形成科學嚴謹的國庫運作制度。

參考文獻

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The Construction of the Law on the Independent

Custodian System of the State Treasury

QIANG Li YANG Weiqiao

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（一）計劃采購

1．根據本院的業務需要性質和工作范圍及不同季節的發病情況，請領計劃及庫存情況，編造藥品的年、季、月采購計劃。經藥劑科主任審批及報請分管院長批準后采購，中西藥品的庫存定額在供應正常情況下一般限定2~4個月庫存，特殊情況可適當調整。

2．采購計劃一式兩份，一份送藥材公司，一份留底備查，外地采購藥品需經科主任和分管院長批準。

3．按“藥品管理法”規定進行藥品采購，不得購進偽藥劣藥和非藥用品，采購人員應自覺遵守財務管理制度，廉潔自愛，自覺遵守國家的法律、法令，把好藥品質量關，保證人民用藥安全。

4．堅持按正規渠道進行，嚴禁由私人手中購進藥品。

（二）倉庫保管

2.庫存藥品應按藥物性質分類保管，要注意室內溫度、濕度，通風避光及藥品經常涼曬和蒸，以防霉變、蟲蛀、鼠咬及化學污染等。

3.藥庫必須建立健全各種帳卡，統計登記和特殊藥品的標記做到帳物相符。

4.每月清查核對帳目一次，年終徹底盤點并核對帳目做金額核算，以便掌握全年藥品的進銷情況和合理庫存。

5．保管人調高動時，必須履行交接手續，并由科主任監交，交接雙方和監交人均應在帳卡上表格上簽字以示負責任。

1．各科室應有領藥預領單，定期到藥庫領取藥品，只要庫房有的藥品或病房需要，可隨時領取。

2．實發藥品由保管人員填寫出庫單，一式三聯，雙方簽字，第一聯保管記帳，第二聯藥材會計記帳，第三聯交領藥單位。

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關鍵詞：中藥 庫房 制度 管理

中藥庫房管理制度是針對中藥的入庫和出庫流程、中藥的在庫養護程、中藥的保存場所以及人員的崗位職責等的進行規范的制度。是在醫院整體管理機制下建立的庫房管理制度。既要服從于醫院大局的管理，又具有其特殊性。中藥庫房是各醫院儲存保管中藥飲片的場所，應該加強醫院中藥庫房的制度建設與管理。要提高中藥在醫院的管理效率，為確保中藥的質量，中藥庫房的制度管理關系到中藥質量的優劣以及中醫臨床治療用藥安全，必須保證患者的用藥安全。

1 明確管理職責和責任的制度

1.1 明確管理職責

通常中藥庫房的管理是實行藥劑科主任領導下的專管負責制。就是依據醫院中藥庫房的管理制度約束庫管人員的行為，用制度來操縱藥庫運作過程，完善中藥管理體系，確保入庫中藥質量和庫存中藥的品質，為臨床醫療提供可靠的后勤支援與保障。包括入庫前的驗收、入庫后的存放、庫存期間的養護管理、出庫的發放等工作，庫房管理人員要對對庫存中藥實行全方位負責制。要對整個庫管流程中中藥的質量負責。庫房的保管員、養護員要職責明確，流程清晰。

1.2 明確責任的監督獎懲

要形成全員管理，全流程監督的管理機制。醫院和藥品管理部門有權定期和非定期盤查庫房，及時了解庫房管理人員對藥品管理的意見和建議，督促庫房管理人員的工作作，防止質量事故的發生，并反饋醫院其他部對中藥庫房管理意見。在定期和非定期盤查時若發現庫存庫空、霉變、生蟲、受潮等現象，對于在庫房管理工作中成績突出和有重大貢獻者藥予以獎勵，對于庫房人員尚未上報或予以處理，則予以批評教育一定的罰款。

2 確保中藥流程和養護程序的制度

2.1 中藥的流程管理制度

中藥在醫院庫房的流程包括入庫、在庫存放、出庫等。與中藥庫房流程管理相匹配的制度包括入庫審核驗收制度、在庫管理制度和出庫核對制度等。嚴格科學的管理制度是中藥質量安全的保障。入庫審核驗收制度明確了中藥入庫的驗收程序，核對內容。出庫管理制度明確了中藥的出庫程序和審核的內容。多數醫院都已經事實行了微機管理，在出入庫的審核以及中藥信息的登記等程序上都要依據程序的設定的要求來操作。

2.2 中藥的在庫養護管理制度

在庫管理制度是中藥庫房管理制度的核心，關系到中藥存放的安全和質量。因為中藥材或飲片貯藏量大、品種多，而且受環境影響大，中藥的在庫管理制度就要對巡庫檢查、翻倉和勤烘曬、氣調熏殺、整理清潔、盤點、報表等環節作出相應的規定。貴重藥材細料和劇毒藥要實行專人、專柜、專帳、專薄、專鎖保管。科學的歸類方法和計算機技術的應用要求庫房管理人員把更多的時問和精力傾注于中藥質量養護管理上。要求庫房管理人員等偶按中藥分類或順序編號，根據中藥的特性，定期（如每周或每月）查看并作檢查記錄，隨時發現藥材有無霉壞變質，以便及時處理。針對某些藥材易蟲蛀和發霉現象，要進行翻倉和烘曬，以達到防蟲防霉和散潮目的。在霉雨季節要對易蟲蛀品種要勤加檢查，必要時進行2～3次熏殺，不讓細菌有繁殖的機會。要注重庫房的整潔和衛生，做到無垃圾、無污物、無霉爛、藥材排列整齊，用物清潔。要保證中藥數量的準確，結合日常工作進行出人庫查對、翻曬時查對，做到賬物相符。要勤盤點、勤報表和勤查價，做到計算機庫存與實物庫存相符。庫管人員可自行對貴重藥品、常用藥品進行庫查，杜絕實物庫存與機賬庫存不相符的情況。定期將庫存情況總結上報，為醫院中藥的采購和調價提供準確的信息。

3 加強中藥庫房的安全管理制度

中藥庫房的安全管理包括財產安全管理、人員安全管理等。要求在管理方面要注意防火、防潮、防水、防盜、防意外損害等。防火是中藥庫房安全管理的為首要任務，在庫房內要配備滅火設施，易燃易爆的中藥要遠離電源和火源。中藥庫房的選址和建設等過程要主動邀請當地消防部門的參與。要定期進行自我檢查和接受消防部門的檢查。將消防部門的建議寫到制度當中去。在對中藥進行養護操作如熏庫和氣調養護等工作時要提前做好通知和準備，以防止引起人員的意外傷亡。在高處存放的中藥要有良好的固定裝置，以防止脫落引起意外。要規定庫管人員每天觀察庫房有無漏水、滲水現象，并做好記錄。人走關水、關電源。要有嚴格的防范措施，安置鐵窗、防盜門、監控系統，加強防范，不能有疏漏。

4 討論

醫院所用中藥藥類繁多，范圍較廣，中藥庫房管理直接關系到醫院的經濟效益和社會效益，實施中藥庫房的流程管理是確保醫院中藥質量安全的前提，而庫房的安全管理是一切工作的基礎，科學的醫院中藥庫房管理制度，是醫院用藥安全的保障。良好的庫房管理制度能夠調動工作人員的積極性和主動性，增強工作責任心，提高庫房管理工作的標準化、規范化和科學化水平以及效率。

參考文獻：

[1]口維敏，李振華，陳奮梅.中藥庫房管理的工作體會.中國藥房，2007，18（18）：1433-1434.

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一、主要做法

（一）加強組織領導，達成改革共識。從20*年下半年開始，我市財政將財政國庫制度改革工作列入當年財政重點工作之一，成立由局領導任組長的國庫管理制度改革領導小組，及時將財政國庫管理制度現狀和改革創新思路向市政府匯報，得到了市領導對財政國庫管理制度改革工作的肯定和支持。經市政府批準，于20*年10月成立了*市財政國庫集中支付中心，明確支付中心職責，調配工作人員，落實辦公場所。同時，加大改革宣傳力度，召開國庫集中支付試點單位座談會，積極向預算單位解釋國庫集中支付改革的做法和意義，消除預算單位的疑慮，統一改革思想，達成改革共識，贏得了預算單位的理解、支持和配合。

（二）加強調研論證，抓好建章立制。為了順利啟動和實施國庫集中支付改革，我市把制度建設放在改革的首位。結合我市的實際，精心設計改革方案，反復研究論證，擬定并由市政府印發了《*市市直財政國庫管理制度改革方案》，明確提出要建立以國庫單一帳戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中支付為主要形式的現代國庫管理運行機制。相繼出臺了《*市市直財政國庫管理制度改革方案實施細則》、《*市市直財政國庫管理制度改革資金會計核算暫行辦法》、《試點資金清算辦法》等一系列配套措施。此外，還制定了國庫集中支付辦事指南、工作守則、意見反饋制度等，并將有關文件和規章制度匯編成冊，以方便學習、查閱和執行。初步建立起規范、統一的國庫集中支付制度框架體系，為我市順利開展國庫集中支付改革提供了有力的制度保障。

（三）主動做好服務，穩步推進改革。一是加強學習。針對財政國庫管理制度改革是一項政策性強、技術性要求高的工作，一方面，組織支付中心工作人員深入學習財政國庫管理制度改革有關的文件、政策和法規，吃透文件精神，熟練掌握政策法規。另一方面，組織有關人員到*門市、開平市等較早開展試點工作的地方進行學習，對整個操作流程進行全方位的接觸和了解，汲取兄弟縣市的寶貴經驗。二是抓好培訓。通過組織財政、銀行和試點單位等相關部門人員進行改革前期培訓，使相關人員深刻領會國庫管理制度改革的精神實質，熟練掌握相關業務操作流程；同時，針對改革過程中存在的實際問題和可能出現的情況，深入各試點單位和銀行，主動搞好服務工作。指派專人對預算單位實行“一對一”的服務，及時了解和解決試點單位改革過程中遇到的疑問和困難。三是完善流程。結合實際，通過規范用款計劃編報、規范資金支付程序、規范支付信息反饋等方式，在不違反財政規章制度及確保資金安全的前提下，形成盡量方便單位用款的國庫集中支付操作流程。在充分做好各項前期準備工作的基礎上，市財政國庫集中支付中心于20*年3月開始正式運行，試點單位的集中支付業務全面展開。

二、取得的成效

（一）初步建立了起以國庫單一賬戶為基礎體系。國庫集中支付改革通過財政資金支付方式的改變，由銀行直接支付到收款人或用款單位，減少了資金中間滯留環節，提高了資金運行效率，形成了新型的財政資金支付平臺，進一步完善了公共財政基本框架。

（二）增強預算執行信息的透明度，為預算分析提供信息基礎。財政國庫集中支付改革，首先要求預算單位細化預算編制，有效控制無預算、超預算項目的撥款；其次通過對預算資金指標分配、資金撥付、銀行清算，以及資金直到商品和勞務供應商的全過程，實行財政全方位的監管。預算執行信息得到及時反饋，信息的完整性得到大幅度提高，提高了預算執行透明度，為財政宏觀調控提供了及時可靠的信息基礎。

（三）提高了財政資金的運行效率和使用效益。國庫集中支付改革，有效提高了財政資金的流動速度。按照傳統的財政支付方式，我市預算單位每月的公用經費在每月15日由財政統一劃撥到單位后使用。實行國庫集中支付改革后，預算單位的授權支付額度在上一月的25日前下達到單位，預算單位在每月1日起就可以使用授權資金，這使得財政資金的流動速度大大提高，為實行預算綜合處理、加快預算執行進度創造了條件。此外，預算單位所有未支付的資金余額都由財政部門掌握在國庫單一賬戶中，不僅大大提高了財政的資金調度能力，而且降低了財政統籌成本，有效地提高了資金使用效益。

（四）提高了預算單位財務管理意識和水平。財政國庫管理制度改革的基本點是建立在強化預算管理上，實行國庫集中支付改革后，預算單位明顯感到資金的使用細化了、規范了，增強了預算單位編制預算的細致性、資金使用的計劃性和科學性。同時，預算單位與財政國庫管理機構、國庫支付中心、銀行建立了比以前更完善、更全面、更嚴格的對帳制度，大大增強了預算單位的財務管理意識。

三、存在的問題

（一）預算單位的思想認識還未完全到位，改革存在一定的阻力。國庫集中支付改革是一項新生事物，財政資金支付較為復雜，操作也存在一定的難度，再加上試點初期，相關配套措施也未能完善，部分試點單位對改革信心不足，存在一定的畏難情緒。鑒于我市預算單位并未完全實行銀行賬戶清理，預算試點單位仍然保留基本賬戶，在可以使用以往基本賬戶資金的前提下，并不急于使用財政零余額賬戶資金，對改革采取拖延形式，間接阻礙了我市財政國庫集中支付改革的前進步伐。

（二）軟硬件設施滯后，影響了改革的縱深發展。一是人員配置和機構設置滯后。主要是我市財政國庫集中支付中心雖已成立但沒有編制，所屬中心人員只能在財政局內部調配使用。二是受城信金融風險的影響，我市財政運作十分困難，除確保必須的人員經費和正常經費外，專項經費安排很少或根本無法安排，很多預算單位未能及時配置計算機等硬件設備，更談不上建立網絡專用平臺。目前我市國庫集中支付由于未能配套支付軟件系統，只能采取手工操作，極大地增加了財政部門、預算單位以及銀行的工作量，影響了工作效率。各項軟硬件設施的落后，不利于國庫集中支付范圍的進一步擴大和改革的縱深發展。

（三）相關配套改革滯后，影響國庫集中支付的順利開展。一是預算單位對水、電、話等費用委托代扣支出受配套的業務處理系統和管理辦法的滯后影響，造成各部門的操作困難并引起予盾，未能及時轉移到財政零余額賬戶代扣。二是我市部門預算部分項目未能完全細化到具體項目，也沒有建立完善的項目庫管理制度，項目支出也未能及時納入集中支付范圍。

四、下階段工作計劃

（一）加大宣傳力度，增強改革意識。為進一步推進我市國庫集中支付改革步伐，我市計劃進一步加強宣傳攻勢，通過召開單位座談會，制作宣傳小冊子，挑選試點單位介紹改革經驗，借助報紙、電視、網絡等媒體大力宣傳國庫管理制度改革的意義和成效，全力增強預算單位的改革意識。

（二）建立國庫集中支付管理信息系統。加快對國庫集中支付系統的采購進度，推進國庫集中支付網絡的建立，逐步實現財政、銀行、單位預算數據的共享。

（三）積極穩步擴大國庫集中支付試點范圍。按照總體規劃、分步實施的原則，我市財政國庫集中支付在實行試點改革的基礎上，將進一步加快改革步伐，擴大支付范圍，努力爭取將國庫集中支付改革在市直預算單位全面鋪開。

（四）加強對集中支付資金的監控。通過對集中支付資金流向的監督管理，進一步加強對預算單位的資金使用全過程的監督和控制，力爭逐步實現對財政資金的實時、動態的監控。