導語：如何才能寫好一篇集團審計工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：集團公司；特點；內(nèi)部審計；問題；對策

一、目前我國集團公司主要特點

集團公司有別于企業(yè)集團，后者主要表現(xiàn)為一種產(chǎn)權關系模糊、法人地位不清的松散式聯(lián)合體，前者則是由若干個集團公司結成的利益共同體，我國集團公司呈現(xiàn)如下特征：

從本質(zhì)上分析，集團公司立足于母子公司關系，實踐垂直型組織體制。集團公司具備獨立的法人地位，它是現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下的產(chǎn)物，且具有獨立的、有限的民事責任能力；集團公司包含一個母公司及若干個子公司，且子公司在母公司絕對控制性股權地位領導下處于從屬地位；集團公司母子公司主要靠產(chǎn)權、股權等相互聯(lián)結，母子公司均具有自身獨立的法人地位；集團公司在原始的母公司基礎上不斷擴張裂變出子公司，裂變形式可以是內(nèi)部擴張裂變式，即母公司不斷增加投資開設分支企業(yè)，也可以是外部擴張裂變式，即在資本證券市場上，不斷購并、控制其他競爭對手及相關企業(yè)。

從組織結構上分析，現(xiàn)代集團公司多采取直線職能制、事業(yè)部制、控股型結構等三種組織結構模式。直線職能制即通常稱的直線參謀制，其結合領導層直接指揮職能與普通人員的業(yè)務指導職能，兼具直線制和職能制的雙重功能，但此種模式較難適應市場的開拓現(xiàn)實性，無法較好地滿足多元化市場需求；事業(yè)部制即在公司內(nèi)部引入市場機制，根據(jù)產(chǎn)品、地區(qū)、部門、顧客等不同角度，將公司劃分為若干個事業(yè)部，各事業(yè)部在母公司統(tǒng)一領導下獨立經(jīng)營、單獨核算、自負盈虧，控股型結構則是在母公司之下設立若干個子公司，母公司控股子公司并承擔有限責任，以有效限制經(jīng)營風險，但此種模式極易導致子公司經(jīng)營目標與集團公司整體目標相互背離的情況。

從內(nèi)部審計角度分析，現(xiàn)代集團公司審計環(huán)境、審計對象、審計組織、審計內(nèi)容等均發(fā)生較大變化。集團公司包括多個獨立法人，各個自負盈虧、自主經(jīng)營的獨立法人實體都在契約、產(chǎn)權關系之下聯(lián)結為集團整體，并衍生出集團公司整體目標；集團公司在兼并、控股、參股、投資、聯(lián)營等方式聯(lián)合下，形成核心層、緊密層、半緊密層、松散層等多個層次，構成立體化的企業(yè)網(wǎng)絡，集團公司實施多元化經(jīng)營策略，借助于集團優(yōu)勢，優(yōu)化配置集團公司整體資源，提升集團公司整體規(guī)模和效益，同時擴大集團市場占有率、增強企業(yè)競爭能力、降低企業(yè)風險，集團公司業(yè)績考核指標多樣化，業(yè)務部門主要依據(jù)計劃、標準、定額等考核人員績效，利潤中心主要以利潤指標為考核依據(jù)，投資中心則以投資效益進行業(yè)績考核。

二、我國集團公司內(nèi)部審計難以發(fā)揮相應作用的原因分析

在集團公司經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計發(fā)揮著核心作用，但從目前我國集團公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析，內(nèi)部審計工作并不能及時、準確地反映出集團公司實際運營狀況以及存在的可能性問題，內(nèi)審結果也未能使集團管理者強化管理、降低風險、加強服務，其原因在于：

內(nèi)部審計所處環(huán)境不利于其工作開展。一則內(nèi)部控制效果不佳，集團公司缺乏良好的內(nèi)部控制機制，管理者不重視內(nèi)部控制的嚴肅性和重要性，這使得內(nèi)部控制制度完善，但缺乏執(zhí)行實效和效率，進而較難發(fā)揮建設性作用；二則公司治理欠佳，特別是集團公司在集團內(nèi)部采取的“一元化”治理結構，其弱化了集團內(nèi)部決策監(jiān)督及制衡作用，再加上公司治理發(fā)展水平偏低現(xiàn)狀制約著內(nèi)部審計對象的拓展、工作范圍的擴大，三則集團組織內(nèi)部文化建設滯后，相當一部分集團公司尚未建立健全內(nèi)部控制意識下的企業(yè)文化，即使領導層具備了控制意識，集團內(nèi)部管理者及普通員工對內(nèi)部審計認識上的誤區(qū)也容易增加審計難度，嚴重影響審計人員工作積極性，而不利于內(nèi)部審計工作的開展。

集團公司內(nèi)部審計設置制約著內(nèi)審工作的推進。由于集團公司內(nèi)部審計部門獨立性不強、層級偏低，公司內(nèi)部等級制度的干擾導致內(nèi)部審計活動難以有效實施，審計結果也無法受到相應重視；審計機構設置過于分散或者過于集中，造成審計部門系統(tǒng)性較差，內(nèi)部審計缺少一套完整的有機體系，集團審計總部在監(jiān)管、指導下屬各級審計機構工作計劃、質(zhì)量時缺乏權威性和影響力；多數(shù)集團公司對內(nèi)部審計宗旨、權力、職責等尚未加以明確，管理者重視，內(nèi)部審計便產(chǎn)生效力，反之，內(nèi)部審計則缺少執(zhí)行力度；內(nèi)部審計資源的匱乏致使內(nèi)審工作無法直接創(chuàng)造價值，內(nèi)部審計工作資源受限使之不得不承擔起選擇錯誤帶來的審計失敗風險。

審計人員主觀上的缺陷也給集團公司內(nèi)部審計造成較大障礙。審計人員觀念上的落后，使得其在落實工作時極易忽略解決問題的重要性，而一味地偏向于發(fā)現(xiàn)問題、報告問題。這不利于內(nèi)部審計部門將重大風險納入審計范疇并采取相應的規(guī)避措施，如果內(nèi)審人員將精力僅僅局限于一些低層次、重復性細節(jié)問題，內(nèi)審結果便難以發(fā)揮相應的價值和作用；審計人員自身能力欠缺，比如職業(yè)審慎不足，致使審計時操作不規(guī)范、取證不恰當、內(nèi)審結果缺乏說服力，再如審計熟練程度不足，審計人員做出判斷、定性不準確，內(nèi)部審計質(zhì)量偏低，一些審計人員不能盡職盡責地完成工作，審計重點不突出，日常工作中不遵循《內(nèi)部審計實務標準》及《職業(yè)道德規(guī)范》，審計人員人為性失誤也可能導致風險分析失敗，審計資源減少甚至丟失，審計整體效果和效率偏低。

三、加強集團公司內(nèi)部審計重要作用的有效途徑

強化內(nèi)部審計在集團公司內(nèi)部的重要作用，其重大舉措在于構建起有效的集團公司內(nèi)部審計機制，具體措施包括：

改進內(nèi)部審計所處環(huán)境及內(nèi)審能力。分析集團公司內(nèi)部控制水平，選取相應的審計程序及方法，實現(xiàn)審計目標，并對內(nèi)部控制進行改進和完善；分析公司治理情況，為集團公司戰(zhàn)略決策層提供有價值的服務和信息，分析集團公司對內(nèi)部審計持有的觀點，提升集團內(nèi)部對審計及控制的認同程度及配合程度，改善內(nèi)部審計運行的人文環(huán)境，最大限度上將內(nèi)部審計結果轉(zhuǎn)換為集團內(nèi)部相應的改進行為，分析內(nèi)部審計能力缺陷，改進內(nèi)部審計機構、職能、人員等各個方面的能力，促進內(nèi)部審計發(fā)揮出應有的作用和影響力。

制定相應的長期發(fā)展目標、短期改造目標及改造措施?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，集團公司內(nèi)部審計具備了更多的層次、內(nèi)容和主體，內(nèi)部審計對應的長期發(fā)展目標應確定為，從最有效的領域為企業(yè)價值增加服務，選擇現(xiàn)代審計服務方向為內(nèi)部審計提供幫助；集團公司對應的重大風險因素對內(nèi)部審計短期改造目標起到?jīng)Q定性作用，內(nèi)部審計短期改造應著眼于確保低層次財務責任、經(jīng)營責任的有效履行，提升內(nèi)部控制發(fā)展水平，以及公司治理機制的良性運行，內(nèi)部審計所處環(huán)境及自身能力的變化，要求內(nèi)部審計改造途徑必須從內(nèi)部控制水平、企業(yè)文化特征、公司治理現(xiàn)狀等處罰，勾勒最優(yōu)的途徑和步驟，適時調(diào)整內(nèi)部審計機構與機制，拓展內(nèi)部審計范圍及方法。

篇2

[關鍵詞]內(nèi)部審計；企業(yè)管理；內(nèi)部控制

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2008)44-0060-02中國恒天集團公司（簡稱恒天集團）是國資委管理的大型國有企業(yè)，幾年來，集團公司按照科學發(fā)展觀的要求，在積極發(fā)揮內(nèi)部審計作用，促進集團公司健康發(fā)展方面進行了積極探索和改革。

1 加快內(nèi)部審計工作職能轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是科學的法人治理結構，也是在企業(yè)內(nèi)部建立并完善決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個體系，形成董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會相互分離又相互制衡，激勵與約束相結合的經(jīng)營機制。恒天集團作為國資委董事會試點企業(yè)之一，在2006年底建立了集團公司董事會。董事會下設五個委員會，董事會和各委員會在公司重大經(jīng)營決策和重要事務中發(fā)揮控制和把關作用。

董事會下設審計與風險管理委員會，委員會由5名董事組成，其中外部董事3名，內(nèi)部董事2名，委員會的主任由外部董事?lián)?。審計與風險管理委員會的主要職能是負責評估、監(jiān)督公司風險管理和內(nèi)部控制的有效運行，指導和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。董事會審計與風險管理委員會的建立，促進了內(nèi)部審計工作的職能轉(zhuǎn)變。集團內(nèi)部審計部門不單單是公司的職能部門，也是董事會審計委員會的辦事機構，在業(yè)務上接受審計委員會的監(jiān)督和指導，審計部門負責人的任免要聽取審計委員會的意見。內(nèi)部審計部門負責人要向總經(jīng)理和審計與風險管理委員會報告工作。內(nèi)部審計的雙重屬性，決定了內(nèi)部審計的雙重職能，一方面內(nèi)部審計是公司內(nèi)部控制的一部分，它作為企業(yè)管理的重要組成部分要在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，當好總經(jīng)理的“監(jiān)視器”;另一方面內(nèi)部審計作為董事會審計與風險管理委員會的辦事機構，向董事會匯報工作，對公司的內(nèi)審控制進行評價，從這個意義上說內(nèi)部審計也是公司治理的一部分。公司治理結構的變化，促進了集團審計職能的重要轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計更加具有權威性和獨立性，對集團審計工作提出了更高的要求。

2 完善內(nèi)部審計制度建設 實施集團化管理

為了進一步理順集團公司內(nèi)部審計監(jiān)督管理體制，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強內(nèi)部審計工作的體系化、制度化建設，恒天集團根據(jù)國資委對中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求以及國家相關法律制度，結合集團公司實行現(xiàn)代企業(yè)制度試點工作對審計工作的新要求，制定了《中國恒天集團有限公司內(nèi)部審計暫行辦法》和《中國恒天集團有限公司經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，從內(nèi)部審計的工作機制、內(nèi)容、方法、形式等方面進行了改革和創(chuàng)新。

一是對內(nèi)部審計力量進行資源整合，充分發(fā)揮和調(diào)動集團所屬企業(yè)的內(nèi)部審計力量，在內(nèi)部審計工作業(yè)務領域進行垂直化管理，建設和完善集團公司的內(nèi)部審計工作體 系。

二是推動內(nèi)部審計集團化管理工作方式的開展，形成內(nèi)部審計工作合力，集團內(nèi)部審計計劃由集團總部和所屬企業(yè)共同制訂并完成，改變以前集團內(nèi)部審計工作計劃僅為總部審計機構部門工作計劃的模式，內(nèi)部審計工作計劃要圍繞集團公司的工作重點制訂，項目計劃須上報集團公司董事會和總經(jīng)理辦公會批復下達以后統(tǒng)一實施。

三是細化了內(nèi)部審計的工作程序，從制訂審計計劃、下達審計通知、進行審前調(diào)查、制訂審計方案、實施現(xiàn)場審計、征求審計意見以及到最終出具審計報告，所有工作程序都在技術層面進行了規(guī)范。

四是加強內(nèi)部審計工作的日常管理，對定期報送的內(nèi)部審計統(tǒng)計報表規(guī)定了報送時間、報送方式以及報送內(nèi) 容。

五是建立內(nèi)部審計工作計劃與總結報告工作制度，及時掌握企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況，并結合具體審計監(jiān)督工作，不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。

3 以風險控制為重點 開展全面審計工作

近年來，恒天集團公司內(nèi)部審計始終把保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，防范經(jīng)營風險，促進企業(yè)管理水平的提高放在首位，重點加強對重要子企業(yè)、高風險投資業(yè)務和境外企業(yè)的審計。一是加強對重要子企業(yè)的審計監(jiān)督。紡織企業(yè)以及重要子企業(yè)是集團公司的支柱和骨干企業(yè)，每年集團審計將重要子企業(yè)納入實時重點審計監(jiān)控范圍，通過財務審計和內(nèi)部控制評價等，及時了解企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)營狀況，確保企業(yè)的安全運營，增強重要子企業(yè)的風險防范和可持續(xù)發(fā)展能力。二是加強對高風險投資業(yè)務審計監(jiān)督。隨著集團公司的發(fā)展，集團公司業(yè)務單元呈現(xiàn)多元化，房地產(chǎn)、證券投資成為集團公司的策略性業(yè)務，為了控制風險，集團公司每年把房地產(chǎn)、證券投資等業(yè)務作為重點進行審計。通過審計進一步完善高風險投資業(yè)務的內(nèi)部控制體系，建立高風險業(yè)務的監(jiān)測預警機制，健全風險防范機制。三是加強對境外子企業(yè)的審計監(jiān)督。由于境外企業(yè)或單位受所在地域、會計制度、稅收政策、外匯管理等因素的限制，長期以來，境外企業(yè)的財務監(jiān)控一直是薄弱環(huán)節(jié)，境外企業(yè)普遍存在財務單獨核算、經(jīng)營效益存放海外、財務出納一人兼任、境內(nèi)投資主體對境外企業(yè)難以監(jiān)控或監(jiān)控不力等問題。針對境外企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，集團所屬企業(yè)積極探索境外企業(yè)審計的有效方法，認真研究境內(nèi)外會計制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，建立境外企業(yè)定期審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

篇3

一、建立領導干部相關動態(tài)數(shù)據(jù)庫，做好基礎工作。

可從兩方面著手：一是與當?shù)亟M織部門進行協(xié)商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領導干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時限、職務等相關信息。在得到以上信息后。審計部門可以建立起經(jīng)濟責任審計電子數(shù)據(jù)庫，這樣對哪些領導干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計部門可以對近年來開展的經(jīng)濟責任審計項目和其他審計項目進行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類電子數(shù)據(jù)庫有機結合，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。

二、對審計對象進行分類。

做到管理有序、突出重點。為了科學安排領導干部任期經(jīng)濟責任審計任務，滿足對領導干部監(jiān)督的需要，審計機關可根據(jù)不同類型、不同單位領導干部的經(jīng)濟管理權限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理?？蓪⒌厥屑壍慕?jīng)濟責任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟決策權、經(jīng)濟執(zhí)行權和承擔當?shù)攸h風廉政建設責任的縣(市、區(qū))級黨政主要領導干部和派出機構；第二類為重要經(jīng)濟主管部門，經(jīng)濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團等國有及國有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團體：屬下無獨立經(jīng)濟組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領導干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計機關。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領導實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領導干部，以預算執(zhí)行審計加經(jīng)濟責任審計為主，關注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領導干部則以財務收支審計加經(jīng)濟責任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)的部門、單位領導，以財務收支審計代替經(jīng)濟責任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領導，以離任交接制度代替經(jīng)濟責任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。

三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協(xié)商一致。

經(jīng)濟責任審計的目的是加強對領導干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟責任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經(jīng)濟責任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務上門的做法，把制定計劃作為提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點及要求和干部調(diào)整動向，向他們說明年度內(nèi)審計力量的分布情況。在此基礎上，制定出年度經(jīng)濟責任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關部門，或者召開經(jīng)濟責任審計聯(lián)系會議，聽取有關部門對經(jīng)濟責任審計工作計劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎上形成正式的經(jīng)濟責任審計工作計劃，并以領導小組的名義下發(fā)執(zhí)行。

四、科學安排審計項目計劃。

做到綜合平衡、長短結合。經(jīng)濟責任審計是一項長期的系統(tǒng)工作，同時審計部門任務量的來源很多，既有上級指令性任務和授權任務，又有地方政府交辦的任務，還有部門之間的委托任務和協(xié)調(diào)任務。因此在制定計劃時應充分考慮各個審計期間任務量和審計資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長短結合，年度計劃與長期計劃均衡。把當年計劃與前幾年度計劃執(zhí)行情況及未來幾年審計工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動式計劃法，確定當年計劃。既保證能對審計范圍內(nèi)的審計時象在一定的時間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟責任審計工作任務不至于集中在某一年度，確保審計資源的高效利用。新晨

五、與其他審計項目結合，做到全盤考慮、集散有度。

經(jīng)濟責任審計計劃有其嚴肅性，必須實行統(tǒng)一管理，但并不是說這些計劃和任務一定要由經(jīng)濟責任審計機構去完成。在制定計劃時就要考慮結合利用各種審計資源，做到兩個結合：一是經(jīng)濟責任審計與財政預算執(zhí)行審計、財務收支審計、效益審計等項目相結合。凡經(jīng)濟責任審計與其他專業(yè)審計有交叉的，由綜合部門制定計劃時統(tǒng)籌考慮，合二為一，指定同一部門完成，并且要求都按照經(jīng)濟責任審計項目程序?qū)嵤?，在審計時兼顧領導干部責任評價所需的經(jīng)濟指標。一方面防止對同一單位重復進點審計，給被審計單位帶來不必要的負擔；另一方面可以綜合利用審計力量和審計成果，以節(jié)約審計成本，提高審計效率。二是任中審計與離任審計相結合，防止“審、用”脫節(jié)。針對“先離任，后審計”。審計監(jiān)督功能弱化的現(xiàn)象，經(jīng)濟責任審計工作應由離任審計逐步轉(zhuǎn)向離任審計和任中審計并重，由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。在制定審計項目計劃時，應根據(jù)干部管理需要，提高領導干部任中經(jīng)濟責任審計項目比例，并通過建立各成員單位日常信息溝通機制和審計結果運用反饋辦法等，更好地發(fā)揮審計結果在加強對領導干部權力的制約與監(jiān)督、干部選拔任用中的綜合效用。

篇4

一、思想學習情況

本人認真學習黨的理論知識，作為一名黨員干部。堅持用與時俱進的科學理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實際，做到學有所思、學有所悟，學有所用，時刻牢記黨員的責任和義務，永遠在思想上保持先進性。

以小學生的姿態(tài)，面對新部門、新專業(yè)及新知識。認真學習審計、紀檢監(jiān)察等知識，參加了省公司舉辦的審計人員學習班，認真學習了國網(wǎng)公司審計人員基礎知識》國網(wǎng)公司紀檢監(jiān)察干部實用手冊》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識，為快速進入工作角色打下基礎。

深刻領會，認真學習集團公司安排的機關作風建設的學習課程。并將之融匯到具體的工作中；同時本人通過各種方式，不間斷的閱讀、學習相關的經(jīng)濟刊物和書籍，保持對當前經(jīng)濟及經(jīng)濟活動理解，并在現(xiàn)實的工作實踐中加以運用。

二、工作情況

本人主持并完成了對物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團社、調(diào)試公司原經(jīng)理王萬海的經(jīng)濟責任（離任審計）審計和調(diào)試公司大唐渭河電廠項目、監(jiān)理公司河北黃驊項目的經(jīng)濟效益審計。審計工作中，1按照年審計工作計劃。客觀、公正評價被審計人員的工作業(yè)績，全面真實反映被審計單位（項目）真實經(jīng)營情況，為被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營提供借鑒，為集團公司的長遠發(fā)展提供了可靠翔實的依據(jù)。審計過程嚴密，審計結論獨立客觀，審計人員嚴格遵守審計注意事項，廉潔自律，受到被審計單位的一致好評。省公司年優(yōu)秀審計項目評審中，對管理公司原經(jīng)理郭團社的經(jīng)濟責任審計項目獲得了評審組的一致好評，有望獲得優(yōu)秀審計項目。

本人在年月被省公司審計部抽調(diào)參加了省公司廢舊物資專項檢查，2根據(jù)省公司審計部的工作安排。具體檢查了西安電力機械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；年7月，參加了國網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對湖南省電力公司本部、湖南電力設備廠、常德電業(yè)局、衡陽電業(yè)局的廢舊物資管理情況進行了檢查；年10月，參加了省公司對秦川電站儀表廠的經(jīng)濟責任審計。以上外部審計中，本人運用自己的知識和能力，高質(zhì)量地完成了任務，受到省公司審計部領導的贊賞。

開拓了視野，通過以上外部審計工作。學習了兄弟單位好的經(jīng)驗，使自己的業(yè)務知識得到檢驗，更好的拓展了自己的知識面和知識深度。

3小金庫專項治理工作

從年7月開始，按照國網(wǎng)公司、省公司“小金庫”專項治理的工作安排。按照“橫向到邊、縱向到底”原則，集團公司內(nèi)部全面開展了小金庫”專項治理，本人兼任“小金庫”專項治理辦公室主任，負責具體工作。克服人員缺乏、與正常審計和外出審計交叉干擾等困難，經(jīng)過自查自糾、督導檢查、回頭看三個階段，歷時半年時間，檢查部門11個，班組8個，子分公司（項目部）63個（含6個子分公司）多經(jīng)企業(yè)1個，黨團工會3個，接受省公司檢查三次，出具檢查報告二十余份，檢查過程扎實，資料準備翔實，工作質(zhì)量較高。

三、廉政情況

篇5

摘 要 國家電網(wǎng)公司劉總在今年的兩會上提出了“三集五大”管理戰(zhàn)略和大力推進審計工作創(chuàng)新的工作部署，湖南省電力公司審計部沈主任在年初審計報告中提出要完善審計管理體制機制，要從審計“人、法、技”等方面推進審計工作創(chuàng)新，實現(xiàn)審計資源集約化管理?？陀^說，內(nèi)部審計工作多年來為電網(wǎng)企業(yè)提高經(jīng)濟效益，改進經(jīng)營管理發(fā)揮了積極的作用，取得了很大的進步，但由于受機制體制等方面影響，限制了內(nèi)部審計工作的開展，審計職能沒有得到充分的發(fā)揮，本文認為，電網(wǎng)公司需要通過進一步深化改革，在內(nèi)部建立相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制，突破內(nèi)部管理體制瓶頸，實現(xiàn)管理上的創(chuàng)新。

關鍵詞 電網(wǎng)企業(yè) 審計管理體制 獨立 垂直

一、目前電網(wǎng)公司內(nèi)部審計管理模式

我國公司內(nèi)部審計管理模式大致可以分為以下五種：第一種是內(nèi)部審計機構隸屬于財務副總；第二種是內(nèi)部審計隸屬于總經(jīng)理；第三種是內(nèi)部審計機構設在監(jiān)事會；第四種是內(nèi)部審計機構隸屬于董事會；第五種是內(nèi)部審計隸屬于董事會領導下的審計委員會。

以上五種內(nèi)部審計管理模式比較：第一種模式下內(nèi)部審計機構的設置無論從層次、地位和獨立性來說都是較差的。第二種模式設置層次、地位和獨立性稍高，但審計工作的開展往往受總經(jīng)理個人因素制約。第三種模式與監(jiān)事會職責重合，實際工作中因監(jiān)事會本身權責不明、權力偏小而形同虛設，這種設置也不能很好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。第四種模式與第五種模式其功能基本相同，兩種內(nèi)部審計模式的層次地位雖然較高，但由于目前我國國有企業(yè)董事會人員與管理層基本上是一套人員，獨立性仍較差。

目前國家電網(wǎng)公司審計機構設置是總部設審計部，由總經(jīng)理直接管理，審計部門定期向總經(jīng)理匯報工作；同時在五大區(qū)域電網(wǎng)公司所在地設有審計派出機構；各網(wǎng)省（市）電力公司都設有審計部；各地市電力公司（電業(yè)局）大都設有審計部（室），有些省電力公司在地市電力公司所在地設置了審計中心。國家電網(wǎng)公司審計模式屬上述第二種審計模式，審計工作獨立性較差。

湖南省電力公司審計管理模式是：省公司設審計部（處），各地市電業(yè)局設審計部（科），在審計業(yè)務上，實行省公司垂直管理，人員可以由省公司統(tǒng)一調(diào)配，審計人員編制按屬地化管理，全省劃分四個虛擬型審計片區(qū)，根據(jù)省公司審計工作計劃開展工作，公司審計部由書記直接領導并向總經(jīng)理匯報工作。省公司審計管理模式延伸了國家電網(wǎng)公司的審計模式，審計工作開展情況受總經(jīng)理（書記）的重視程度影響較大，且獨立性較差。

二、建立相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制特點和作用

由于目前國家電網(wǎng)公司實行總經(jīng)理負責制，公司化改造遠未完成，內(nèi)部治理不規(guī)范，故本文認為宜在公司總部設置總審計師，總審計師在企業(yè)法人代表領導下，協(xié)助法人代表工作，同時在公司系統(tǒng)自上而下建立相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制，在人員編制和利益方面保持相對獨立。

1．相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制特點

獨立、客觀和公正是審計的基本要求，是審計發(fā)揮職能作用的根本保障，而獨立性是審計的本質(zhì)屬性和內(nèi)在要求。集團企業(yè)相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制最顯著的特點就在于強化了內(nèi)部審計的獨立性。這種獨立主要體現(xiàn)在四個方面：

第一，機構獨立。內(nèi)部審計機構獨立于集團企業(yè)內(nèi)部其他機構和所屬單位，上級內(nèi)審機構與下級內(nèi)審機構之間不但在業(yè)務上而且在行政上均形成一種領導與被領導的關系。

第二，人員獨立。內(nèi)部審計機構及其審計人員獨立承辦內(nèi)部審計事項，其工作的基本定位是集團整體利益而不是內(nèi)部各單位個別或局部利益，內(nèi)部審計人員力量統(tǒng)一歸屬于集團內(nèi)部審計機構調(diào)配。

第三，經(jīng)費獨立。集團能切實保證內(nèi)部審計經(jīng)費的預算和執(zhí)行，并從工作實際和強化內(nèi)部審計要求上不斷增加對內(nèi)部審計經(jīng)費的投入，審計經(jīng)費單獨預算和列支呈報，審計人員在組織關系和經(jīng)濟利益上與被審計單位保持獨立，從而割斷內(nèi)部審計與內(nèi)部各被審單位利益上的依賴關系。

第四，精神獨立。上下級各內(nèi)部審計機構和審計人員以集團利益為出發(fā)點，獨立、客觀、公正地進行內(nèi)部審計監(jiān)督，提出內(nèi)部審計報告，實施內(nèi)部審計處理和處罰。

2．相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制作用

上述特點表明，集團企業(yè)相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制能集中體現(xiàn)以下幾方面作用：

一是進一步提高了內(nèi)部審計的獨立性，最大程度地避免了內(nèi)部審計機構尤其是單位內(nèi)部審計機構受制單位管理層的局限性；

二是理順了內(nèi)部審計上下級之間關系，建立了科學、規(guī)范、有效的內(nèi)部審計領導體制和規(guī)范體系；

三是有利于最大程度地利用內(nèi)部審計資源，開展集團內(nèi)部聯(lián)合審計和專項審計調(diào)查，并為優(yōu)化內(nèi)部審計人員和審計機構提供了可能；

四是有利于加強內(nèi)部審計的質(zhì)量控制和質(zhì)量考核，以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、效率和效果，發(fā)揮內(nèi)部審計的總體功效；

篇6

一、注冊會計師預審意義

(一)預審的概念

預審屬于年報審計的一個階段,主要分為普通的預審和非常接近年報審計的預審,是注冊會計師年報審計之前為預防審計風險而進行的前期工作。

(二)年報審計預審的重要意義

1.減輕和平衡年報審計工作量,降低審計風險

年報審計是目前我國會計師事務所最為重要的鑒證業(yè)務,而年報審計通常需要在每年1-4月完成,這段時間被稱為注冊會計師的業(yè)務忙季,許多會計師事務所為了業(yè)務而忽視審計的質(zhì)量,而每年的9-12月,絕大部分會計師事務所業(yè)務較少,人才過剩。業(yè)務和質(zhì)量是會計師事務所持續(xù)健康發(fā)展的基礎,充分調(diào)動人力資源,適當平衡業(yè)務淡季與忙季的工作量,進行年報前的預審,是會計師事務所降低審計風險,提高年報審計工作效率的最有效的方式之一。

2.實戰(zhàn)培訓新員工的一種最有效的方式

新招聘的應屆畢業(yè)生一入職,絕大部分會計師事務所就迎來了業(yè)務淡季,新員工的培訓,僅限于紙上談兵,新員工往往難以對審計工作有個真切的體會,難以適應即將來臨的年報工作。因此,利用業(yè)務淡季的時間,進行預查,將新員工帶入實戰(zhàn)現(xiàn)場,是新員工快速成長的有效方式。與此同時,作為師傅老員工,在相對輕松的預審階段也才有更多的時間給予新員工細致的指導。

3.及時發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營風險,有效防范審計風險

任何企業(yè)的發(fā)展都不是一直向前的,無論新老客戶,注冊會計師都應該保持充分的職業(yè)懷疑態(tài)度,利用預審階段,橫向、縱向分析公司的業(yè)績波動,及早發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營業(yè)績的變化、財務核算工作的缺漏、內(nèi)部控制的缺陷,并向管理層溝通預警,能夠有效防范公司的經(jīng)營風險及注冊會計師的審計風險。

4.是培養(yǎng)客戶感情,取得客戶信任和理解的有效渠道

有效的預審過程中,注冊會計師對發(fā)現(xiàn)的問題及早與公司管理層溝通,盡自己所能幫助企業(yè)解決經(jīng)營上、會計核算上的一些問題,這無疑將獲得管理層對注冊會計師的充分信任,這對將來工作的開展帶來一定的便利,這無疑可以在一定程度上減少審計風險。

5.有利于注冊會計師嘗試應用最新審計策略

在時間有限,工作量較大情況下,大家都習慣用一貫的方式開展工作,只有在時間充足的情況下才會嘗試著運用最新工作模式或創(chuàng)造性方法。

二、注冊會計師年報審計前預審工作的主要內(nèi)容

(一)確定預審的主要客戶

對于注冊會計師的年報審計工作來說,預審是一個重要的工作環(huán)節(jié),但受審計時間及人力資源的限制,注冊會計師不能對所有的審計客戶進行預審。一般來說,主要選擇:一是新客戶,我們需要對其基本情況進一步的了解,對其內(nèi)部控制制度的建設及執(zhí)行情況有個大概的了解,以評估審計風險,以制定年報審計計劃;二是大型企業(yè)集團,這些企業(yè)存在企業(yè)規(guī)模大、分支機構眾多、業(yè)務復雜等特征,因此無論新老客戶均應考慮執(zhí)行預審;三是經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大變化、經(jīng)營業(yè)績存在較大變化的企業(yè),我們需要及時分析其變化的趨勢是否與宏觀環(huán)境吻合,是否存在舞弊風險,及早研究年報審計對策;公司經(jīng)營的失敗,往往在一定程度上帶來審計的失敗,因此注冊會計師應該充分關注公司管理層的誠信度、公司的經(jīng)營環(huán)境,全面評估審計風險。

(二)做好風險評估階段、控制測試的審計工作底稿

年報審計受業(yè)務集中、審計人員相對不足的影響,因此注冊會計師在審計過程中,往往忽略對企業(yè)整體風險的評估、對公司內(nèi)部控制的了解及測試、對舞弊風險的考慮、對公司經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)營環(huán)境的比較分析。進入現(xiàn)場后直接就賬審賬的情況比比皆是,容易出現(xiàn)低級錯誤,而通常是低級的錯誤,造成審計失敗,給會計師事務所及注冊會計師帶來巨大的災難。

現(xiàn)代審計理念,也逐步過渡到風險導向?qū)徲?控制測試成為年度會計報表審計的重要組成部分,利用預審完成該項工作可以大大提高年報審計的效率,同時對預審中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的缺陷,可以及早與企業(yè)溝通,以便及早讓企業(yè)整改,以降低風險。

(三)撰寫年報審計的工作計劃

審計工作計劃,是注冊會計師審計工作的一個重要環(huán)節(jié),有效的審計計劃,應該是正式年報外勤審計之前向項目組成員下達,以便全體項目組成員提早認識、了解公司的基本情況,提前做好充分的準備。因此,在預查階段后期,基本完成年報審計工作計劃,是預算階段的重要工作內(nèi)容。

在計劃中,應提及上年審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題,公司本期是否進行了整改;本期是否存在重要的會計估計變更、會計政策變更。

(四)執(zhí)行對年報審計工作有重要幫助的實質(zhì)性程序

1.對期初余額的關注

對于常年審計客戶,主要是關注上年的審計調(diào)整分錄是否賬面已做調(diào)整,若公司處理有誤,及早提醒公司修正;對新客戶而言,由于年度財務報表是要求填報兩年的數(shù)據(jù),因此在預審階段,注冊會計師可以對上年數(shù)據(jù)進行審計認定。

2.考慮預先執(zhí)行部分重要的實質(zhì)性審計程序

(l)關于往來賬的函證的審計程序。

注冊會計師經(jīng)常面臨審計報告時間已到,但是大多數(shù)回函依然沒有收到,而年報審計時的替代程序的執(zhí)行結果又不是很滿意,審計風險難以把握的情況。如果在預審階段,我們已對臨近資產(chǎn)負債表日的往來賬余額及發(fā)生額進行過函證確認,那相應的審計風險可以大大降低,此外,預審階段發(fā)函,可以及早預知回函的效果,及早在審計策略的安排中,考慮替代程序。

(2)關于存貨和固定資產(chǎn)實物監(jiān)盤程序。

最佳的監(jiān)盤時間,當然是資產(chǎn)負債表日,但資產(chǎn)負債表日只有一個,而客戶眾多,如何協(xié)調(diào)呢,提前到預審階段和推后至年報審計外勤日都是實物中在用的方法,考慮年報審計,受審計時間及人員的限制,對于實物資產(chǎn)的抽查率經(jīng)常會偏低,因此在預審階段安排監(jiān)盤也是必要的補充,且發(fā)現(xiàn)問題,可在年報時有針對性執(zhí)行補充程序。

3.完成部分從預審到年報審計的期間內(nèi)變化不大的資產(chǎn)負債表項目的審計底稿

通常情況下,在預審到年報審計的期間內(nèi),資產(chǎn)負債表中的長期資產(chǎn)和長期負債項目的變化不會很大,所以一旦他們通過預審后,注冊會計師在年報審計時可大大節(jié)約時間。

4.利潤表項目的分月明細表編制及分析

注冊會計師通過對客戶利潤表項目進行充分預審后,審計工作就完成了一大半,也基本掌握了公司當年的經(jīng)營業(yè)績資料,年報審計時的審計人員將會節(jié)省時間,另一方面如果未來的二三個月內(nèi),一旦客戶經(jīng)營業(yè)績發(fā)生巨大變化,這些相應項目自然會成為注冊會計師年報審計的重要內(nèi)容,利潤表預審完全可以降低年報審計中可能存在的相關風險。

三、注冊會計師預審工作完成后的建議

(一)及時進行總結

簡要地記錄審計單位的背景、經(jīng)營情況及重大會計政策變更情況等。除此以外,注冊會計師在年報審計過程中,也要對審計的內(nèi)容做一個總體評價,像預審中發(fā)現(xiàn)的基本問題和年報審計時需要關注的重點問題。

(二)與公司管理層的溝通

在預審過程中,注冊會計師能夠及時發(fā)現(xiàn)客戶管理方面存在的不足,應該利用自己的專業(yè)知識,盡可能的幫助企業(yè)采取適當?shù)拇胧┓婪督?jīng)營管理風險。

篇7

中遠集團力求在監(jiān)督體制上有所創(chuàng)新突破，以達到“縮短監(jiān)督鏈條，提高監(jiān)督效果，保證出資人監(jiān)督到位”，決定進行“垂直監(jiān)督”體制試點。中遠集運領受中遠集團“垂直監(jiān)督”體制試點任務，成立由黨委書記、總經(jīng)理擔任組長的“垂直監(jiān)督”體制試點工作領導小組，開展“垂直監(jiān)督”體制的試點工作。

短短幾年，中運集運依靠新體制建設愈發(fā)呈現(xiàn)出廉政企業(yè)的新氣象。

如何廉政，體制是前提

中遠集運調(diào)整機構，上移審計監(jiān)督職能。公司將系統(tǒng)內(nèi)的紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計等監(jiān)督機構人員整合，把公司各級專職審計人員集中到公司紀委、審計監(jiān)督部，設立審計監(jiān)督部北京分部和深圳分部，以派駐形式代表公司審計監(jiān)督部履行對所在區(qū)域各單位的監(jiān)督職能。機構調(diào)整后，全系統(tǒng)審計監(jiān)督業(yè)務、立案案件調(diào)查與處理、監(jiān)事業(yè)務管理職能，全部劃歸中遠集運紀委、審計監(jiān)督部及監(jiān)督分部。

在此基礎上，中遠集運對下屬單位的監(jiān)督機構、職能進行調(diào)整。撤銷下屬單位原有的監(jiān)督部，設立紀檢監(jiān)察室，作為本單位紀委的工作機構，編制原則上不少于2人。明確下屬單位紀委及其所屬紀檢監(jiān)察室主要職責是：除立案案件調(diào)查與處理、審計監(jiān)督及監(jiān)事業(yè)務管理由集運紀委、審計監(jiān)督部及各派駐分部負責以外，紀委的其他職責權限不變。

中遠集運紀委、審計監(jiān)督部和各監(jiān)督分部結合“垂直監(jiān)督”的工作特點和要求，建章立制，明確職責和規(guī)范，頒布了《中遠集運關于紀委/審計監(jiān)督部派員列席下屬單位“三重一大”事項決策會議的通知》等9項相關配套制度。同時建立健全業(yè)務流程，制定了12個方面、共37個考核評價指標，保證“垂直監(jiān)督”體制試點工作的順利開展。

如何推進，監(jiān)督是關鍵

有制度還需在實踐中拷貝不走樣才能有所成效，中遠集運全力做好“垂直監(jiān)督”體制下的監(jiān)督工作。

一是向管理型審計的轉(zhuǎn)變。北京、深圳兩個分部在總部指導下，主要以項目型審計為主。總部審計監(jiān)督部的審計工作，逐步從項目型審計為主向項目型審計與管理型并重轉(zhuǎn)變。

二是建立溝通協(xié)調(diào)機制?？偛考氨本⑸钲趦蓚€分部，每月以電話會議形式，召開一次內(nèi)部工作通氣會，協(xié)調(diào)解決相關事項，對重點工作進行布置。

三是全力完成年度審計計劃。根據(jù)“垂直監(jiān)督”新要求編制年度審計工作計劃并保質(zhì)保量完成。經(jīng)統(tǒng)計，2010年中遠集運共完成審計項目138個，提出審計建議606條，已全部整改，促進增收節(jié)支、挽回經(jīng)濟損失金額為4967萬元。

四是積極滿足下屬單位審計服務需求。到2010年底為止，共收到下屬單位審計服務申請53項，全部按時保質(zhì)提供了審計服務。

五是努力提高審計工作效率。通過積極督促、引導審計人員廣泛應用信息新技術、組織優(yōu)秀審計項目評比交流活動、編寫《中遠集運內(nèi)控審計操作指南》等措施，提高審計效率和質(zhì)量。

六是高度重視審計成果應用。審計監(jiān)督部每季度編發(fā)一期《中遠集運審計要情簡報》，讓公司領導及時準確了解審計發(fā)現(xiàn)的突出問題，也強化審計意見的落實，在被審計單位及時堵漏糾錯，完善管理，同時也讓其他單位引以為戒。

七是完善“垂直監(jiān)督”下的紀檢監(jiān)察工作。在履行全系統(tǒng)立案案件查處職能的同時，紀檢監(jiān)察工作努力加強和改進監(jiān)督方式，提高監(jiān)督有效性。

中遠集運的全新監(jiān)督方式也有一定的借鑒價值：公司派員列席各直屬單位及中國部各地區(qū)分部“三重一大”事項決策會議。自“垂直監(jiān)督”實施以來，各直屬單位及中國部各地區(qū)分部共向中遠集運紀委及兩個監(jiān)督部，呈報涉及“三重一大”事項會議88次，根據(jù)實際情況，派員列席會議33次。同時針對發(fā)生的案件，在查處同時深入剖析案件發(fā)生的制度原因，牽頭有關職能部門建章立制，從源頭上進行預防和治理。

如何查處，規(guī)范是保障

通過實踐與探索，中遠集運“垂直監(jiān)督”試點工作已小有成效，監(jiān)督工作獨立性顯著增強，揭示和發(fā)現(xiàn)問題的力度明顯加大?！按怪北O(jiān)督”實現(xiàn)了審計機構、人員關系、審計經(jīng)費的三個“垂直獨立”，監(jiān)督資源得到了優(yōu)化整合，審計力量加強，監(jiān)督效率提高。試點前中遠集運系統(tǒng)平均每個審計項目發(fā)現(xiàn)問題5.02個，試點后平均每個審計項目發(fā)現(xiàn)問題6.22個，增幅為23.90%。原先分散的審計隊伍力量得到加強，整體作用得到發(fā)揮,人均年度完成審計項目增幅為24%,有效維護了中遠集運整體利益。

“垂直監(jiān)督”后，由于審計人員的管理體制和實際地位產(chǎn)生了變化，對影響全局利益的突出問題，能夠得到及時和如實的反映，有效消除了所在單位利益的限制和涉及所在單位領導存在的問題上的回避做法。所屬各單位對審計監(jiān)督工作的重視程度明顯提高，整改問題力度明顯加大。

審計監(jiān)督提高到中遠集運層面來實施，也使被審計單位對審計工作的重視程度明顯提高，案件查處方式更為直接，查處效率得到提高。全系統(tǒng)立案案件的查處職能，全部由中遠集運紀委來履行，并對全系統(tǒng)初核、調(diào)查處理給予必要的協(xié)調(diào)、指導。

篇8

每一個員工都要對自己的工作進行階段性的總結，在總結中發(fā)現(xiàn)問題，吸收經(jīng)驗教訓。那么財務工作人員的年終工作總結應該怎么寫呢?下面是小編為大家?guī)淼?020財務工作人員的個人年終工作總結最新五篇，歡迎大家查閱!

2020財務年終工作總結1今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規(guī)，認真履行集團的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團公司20_年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現(xiàn)就20_年度審計工作總結如下：

一、完成主要工作

20_年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟職責審計2項，投資企業(yè)財務收支與資產(chǎn)負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益做出了貢獻。

1、預算執(zhí)行審計與財務收支審計并軌同行

預算執(zhí)行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執(zhí)行的過程審核時，針對財務收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。20_年度完成上年度財務收支與預算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-11月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經(jīng)紀律，為下一年預算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項經(jīng)營考核審計

20cc年7月，公司為扭轉(zhuǎn)_汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責書。為配合集團經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認_汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結果，維護公司經(jīng)營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團公司領導安排對投資企業(yè)進行審計，對20_年度省_、_、_等三家公司財務收支與資產(chǎn)負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是_公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進行經(jīng)營預測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強離任審計，帶給人事管理參考

20_年，_x原總經(jīng)理、_x副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團公司安排進行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計

20_年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20_年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843。44萬元，核減金額286。84萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1，392。40萬元，核減金額384。39萬元。

根據(jù)集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20_年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228。13萬元，核減金額119。93萬元。為集團降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團領導重視，是推動內(nèi)部審計工作的關鍵

20_年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務部長等業(yè)務能手來支援，二級企業(yè)財務部長熟悉管理與業(yè)務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

在管理標準化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規(guī)定審計年度計劃制定、方案設計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

20_年，由于審計人手不足，我們將預算執(zhí)行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執(zhí)行的過程審核時，針對財務收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家孫子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經(jīng)濟職責審計、內(nèi)控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。

集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

堅持學習，提高專業(yè)知識與專業(yè)應用潛力。針對集團公司審計人員與借調(diào)助審人員都是從財務轉(zhuǎn)崗而來，審計專業(yè)知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會組織的相關培訓，一邊和協(xié)會內(nèi)的企業(yè)同行學習與交流，在實踐中用心探索，積累經(jīng)驗。堅持不懈學習，提高專業(yè)知識與專業(yè)潛力，為集團審計工作發(fā)展積攢力量。

20_年在集團公司的領導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內(nèi)審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強，根據(jù)審計工作發(fā)展需要不斷審計創(chuàng)新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應有作用。

2020財務年終工作總結2在學校黨支部的正確領導下，在鎮(zhèn)財政所的正確指導下，依靠全體教師共同努力，以求真務實，較好的完成了本學期的各項工作，保證了學校的日常工作的順利進行，現(xiàn)將本學期的財務工作簡要總結如下：

一、合理安排收支預算，嚴格預算管理

單位預算是學校完成各項工作任務，實現(xiàn)事業(yè)計劃的重要前提，因此認真做好我校的收支預算責任重大。為了搞好這項工作，根據(jù)學校上年度的實際情況，擬定的預算方案，特別是支出方案多次向?qū)W校領導匯報，進行了反復修改，本著“以收定支，量入為出”，使預算更加切合實際。充分發(fā)揮在財務管理中的積極作用，較圓滿地完成預算編制任務。在實際執(zhí)行過程中，嚴格按照預算執(zhí)行，每月未編制好計劃用款報表，充分體現(xiàn)了資金的使用效益，確保學校各項工作的順利完成。

二、認真做好收費、結算工作

收費是學校最為繁瑣，也是政策的一項工作，為了做好這項工作，我們及早做好申報審批工作，做到收費的依據(jù)，嚴格執(zhí)行收費標準。及時出具票據(jù)，期未做好結算工作，做到多退少不補，同時做好代收費“報告書”的上報。

三、認真做好決算工作

年終決算也是一項較為復雜繁重的工作任務，主要進行結舊建新，編制決算報表，決算報表是反映學校一年度的財務收支情況，是指導學校預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度收支計劃的基礎，所以除了認真細致地做好年終決算外，同時針對所編制的報表進行對比性分析，通過分析，總結經(jīng)驗，揭示存在的問題，為學校領導決策提供依據(jù)。

四、努力學習，提高財會人員的自身素質(zhì)

財務人員能積極參加鎮(zhèn)組織的業(yè)務培訓，不斷的提高財會知識和政策水平，同時積極參加學校的一切政治學習，認真作好學習筆記，認真貫徹執(zhí)行《合計法》，使學校的財會工作能按照國家的政策、法規(guī)進行，保證支出的真實性，合法性。

五、努力完成學校的后勤工作

后勤工作將直接影響到學校的一切工作，搞好食堂更為重要，為此總在放學前擬定好下學期的伙食收費報表報局計劃財務科，嚴格執(zhí)行計劃財務科核定的標準收取。本著服務于學生目的，規(guī)范伙食成本，控制伙食利潤，按規(guī)定時間上報食堂報表。

總之，在20_年，財務工作取得了一定成績，這與學校黨支部的正確領導是分開的，在新的一年里，一定更加努力，發(fā)楊成績，改正不足，勤奮務實、開拓進取，為學校建設與發(fā)展出謀劃策。

2020財務年終工作總結3時光飛逝，轉(zhuǎn)眼間過去了，對我而言，這一年的工作是最難忘，印記最深的一年。工作單位的轉(zhuǎn)換，連帶著工作思想，方法等一系列的適應與調(diào)整，帶給我很大的壓力和挑戰(zhàn)，但在壓力中也得到了收獲和快樂。在領導的指導與支持下，同事的密切配合下，我圓滿的完成了自己的各項工作任務同時也很好地配合了其他部門的工作。

一、辦理公司各項初始登記手續(xù)

作為一個新成立的公司一切都要從頭開始，辦理銀行開戶，驗資，辦理稅務登記等，這些是我既熟悉又陌生的工作，我在辦理的過程中遇到了很多問題和困難，經(jīng)過多方咨詢，和不懈的努力終于圓滿完成。

二、建立財務帳套

領導從公司發(fā)展的角度考慮，決定啟用比用友財務軟件更先進和規(guī)范的金碟財務軟件，我根據(jù)財務管理及房地產(chǎn)項目核算的需要、根據(jù)納稅申報的需要，設計了一套較為科學、完整的會計核算科目體系，制定了詳細的二級和三級明細科目，及輔助核算、項目核算帳，首次啟用了固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)，在較短的時間內(nèi)，完成了難度較大的全部帳套初始化工作。并根據(jù)公司內(nèi)部業(yè)務的需要，印刷了統(tǒng)一的粘貼單，收據(jù)，借款單等常用單據(jù)。

三、建立健全各項財務制度流程

制度化管理是企業(yè)發(fā)展的基礎，建立一套科學、完整、實用性強的規(guī)章制度，是規(guī)范財務管理及核算的基礎，公司成立初期我和主管領導一起根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務準則》和《企業(yè)財務通則》及相關法律法規(guī)，結合公司的實際情況及經(jīng)營特點，經(jīng)過反復討論、研究、起草了宇都公司的，會計核算管理辦法，內(nèi)部會計控制制度與經(jīng)濟業(yè)務審批流程等制度。對資金的收支，個人借款的管理，實物資產(chǎn)的管理，會計核算原則等都做出了詳細的規(guī)定和流程。

四、認真執(zhí)行財務會計制度，提高財務信息質(zhì)量

會計核算是財務部最基礎也是最重要的工作，是各項財務工作的基石和根源。在日常的工作中，我嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規(guī)、公司的各項制度，認真履行會計的工作職責。審核原始憑證、錄入記賬憑證，計提各項稅費，申報納稅、上繳稅款，編制資金收支計劃并審核支出，及時準確的編制財務會計報表，為領導決策和進行財務分析提供全面、可靠的信息。

五、加強自身建設，提高工作能力

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計準則和稅收政策都在不斷的更新，因此領導多次組織學習，讓我們能及時掌握新知識，政策，法規(guī)。我們由原民營企業(yè)會計核算變?yōu)閲衅髽I(yè)會計核算，在政策和制度方面有很多區(qū)別，所以把這方面的內(nèi)容也作為學習的重點，使我們在工作中能盡快的轉(zhuǎn)變角色。同時對于公司所制定的各項規(guī)章制度也進行了系統(tǒng)的學習。

總結過去是為了更好地面對未來。在過去的這一年里，雖然沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗和磨礪，收獲了許多專業(yè)知識和工作經(jīng)驗。在新的一年里公司將進行小白橋建設項目的實施，首先要進行艱巨的拆遷工作。

在當前的經(jīng)濟形式下，難度可想而知，這對宇都公司的每一個人都是一種考驗，我要發(fā)揚團隊精神，積極配合拆遷人員的工作。

在拆遷過程中，向老百姓發(fā)放補償金是比較重要的一個環(huán)節(jié)，所涉及的現(xiàn)金發(fā)放額較大，我們在發(fā)放過程中要主動與其他部門溝通，核對數(shù)據(jù)、安排流程，做到安全，準確、及時，為拆遷工作的順利進行做好服務。

同時我會更加努力學習各項財務知識，鉆研會計業(yè)務，提高會計核算水平，加強自己在稅務法規(guī)、規(guī)避財務風險方面的學習，加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關知識的學習，進一步增強自己的的工作能力，在企業(yè)的項目實施中更好的發(fā)揮會計的核算、監(jiān)督、服務職能，為宇都公司的發(fā)展壯大做出貢獻。

2020財務年終工作總結4根據(jù)上級精神，以求真務實的工作作風，為學校的建設和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務，較好地完成了各項工作任務，在平凡的工作中取得了一定的成績，現(xiàn)就2018年度財務工作總結如下：

一、合理安排收支預算，嚴格預算管理

單位預算是事業(yè)單位完成各項工作任務，實現(xiàn)事業(yè)計劃的重要保證，也是單位財務工作的基本依據(jù)。因此，認真做好我校的收支預算具有十分重要的意義。為搞好這項工作，根據(jù)學校的發(fā)展實際，既要總結分析上年度預算執(zhí)行情況，找出影響本期預算的各種因素，又要客觀分析本年度國家有關政策對預算的影響，還要廣泛征求各部門的意見，并多次向領導匯報，在現(xiàn)有條件下，在國家政策允許范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，使預算更加切合實際，利于操作，發(fā)揮其在財務管理中的積極作用。

二、加強對固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)是學校開展教學業(yè)務及其它活動的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強這方面管理，在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時進行固定資產(chǎn)登記，并定期與校產(chǎn)科進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

三、重視日常財務收支管理

收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理，建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，使得學校能夠集中財力辦事業(yè)。通過認真落實執(zhí)行，收效非常明顯，極大地提高資金的使用效益。

四、認真做好年終決算工作

年終決算是一項比較負責和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新帳，編制會計報表。財務報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和單位領導了解情況，掌握政策，指導學校預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學校財務收支計劃的基礎。所以我們財務部非常重視這項工作，放棄周末和元旦假期的休息時間，加班加點，認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。同時針對報表又撰寫出了詳盡的財務分析報告，對一年來收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結出管理中的經(jīng)驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平，也為領導的決策提供了依據(jù)。

總之，在20_年，在財務方面做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚成績，改正不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態(tài)度，為學校的建設和發(fā)展貢獻我們的力量。

2020財務年終工作總結5回顧20_年，公司經(jīng)營走過了艱難的歷程，作為財務部主要負責人，沒將財務工作進行到位，沒有充分有效地去進行財務部管理及協(xié)調(diào)財務部整體工作，沒有充分發(fā)揮財務部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領導給予的平臺及同事們的熱忱支持。深深體會到財務部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當好家、理好財，更好地服務企業(yè)是財務部門應盡的職責，在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負有很大的義務與職責。現(xiàn)就部門工作總結如下：

一、過去的一年中，財務部認真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項事宜

比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務資料等及臨時交辦的各項事宜，但由于事務煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進行管理，雖然事務能完成，但總體上未能及時給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實問題。

二、在上年的稅務工作中財務部克服了許多困難

通過用心參加銀行、財政、稅務等各大部門舉辦的納稅、會計教育培訓以及查閱稅務資料，探索稅收稽核的重點等，順利透過了_年增值稅繳納工作。透過學習培訓，提高了每月納稅申報工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計局、財政局、稅務局、商務局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項報表的填制工作。

三、分公司財務工作

分公司日常經(jīng)營活動透過分公司上傳的日報表進行分析控制，日常費用開支趨于正常，各項費用開支均能先核批后支付。分公司財務活動在大的方向有序地進行，分公司財務人員也能用心配合財務工作，但在分公司的控制上沒有實地進行過內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進行全面賬務審查。

四、在實際工作過程中，配合做好當中存在的問題

財務也完全配合了銷售部做好了財務部門應做和不應做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，個性是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴重錯誤，將銷售價款少寫，之后查賬時財務部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來損失。在劉會琴的認真學習下，使裝飾部財務核算及財務管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業(yè)務，成本費用均能準確核算，但在今后的實際工作中還有待加強財務部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。

五、財務部主要現(xiàn)狀

1、業(yè)務經(jīng)驗不足、業(yè)務不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務煩多，這無疑是對加強全面財務管理工作的弊端。

2、對日常辦公應用軟件各功能不掌握。

3、專業(yè)勝任力不強。

4、但能用心配合處理各方面財務工作及財務部其他事項。

5、對于公司債權債務的清理催收力度不夠大。

6、未及時進行財務核算，不能及時帶給公司經(jīng)營成果及財務狀況，未定期或不定期組織對公司經(jīng)營活動業(yè)績進行的分析評價會議，未深入開展公司財務的分析評價、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動過程中的弊端。

7、公司財務管理的首位是加強對公司資產(chǎn)的管理，個性是流動性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產(chǎn)進行嚴格的管理，沒有專門的制度進行約束，構成了一種隨意性的做法，但商品車輛財務部門指定由何媛媛全面進行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應指定專門人員對公司的商品車負責。

8、公司各種檔案未能健全地進行管理。

篇9

一、 奧地利情況簡介

奧地利是歐洲小國，地處歐洲的南部。國土面積8.4萬平方公里，人口約800萬。奧地利經(jīng)濟發(fā)達，技術先進，工業(yè)、農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、旅游業(yè)構成該國經(jīng)濟主體。很多國際機構設在奧地利。

二、 國家審計

奧地利法律給予國家審計以充分的地位、職權。審計納入國家大法管理，審計是國家權力的組成之一，受國家憲法保護。奧地利聯(lián)邦憲法中專門設置了“聯(lián)邦政府審計法”一章，規(guī)定國家的審計法院獨立于聯(lián)邦政府和州政府，直接向國家議會報告工作，對國家議會負責。審計法院有很大權限，凡使用聯(lián)邦資金的政府所有機構，包括政府部門和由聯(lián)邦機構經(jīng)營的基金組織、聯(lián)邦政府經(jīng)營或與其他法人實體共同經(jīng)營、聯(lián)邦政府投資占50％以上的企業(yè)，均在審計法院審計之列。 奧地利審計活動的基本理念是對權力的監(jiān)督，是聯(lián)邦憲法賦予國家的公權與公信的象征。這使審計成為一種獨立于執(zhí)行權利的機構的力量，既具有很大的行為能力，又具有充分的震 奧地利設國家審計法院，最高負責人是院長，由國家議會產(chǎn)生，相當于政府的部長。審計法院的各級官員相當于政府的公務員，均必須受過高等教育，具有法律、財經(jīng)、工科等多種教育的人才，都有良好的職業(yè)學習背景。 審計法院根據(jù)不同的專業(yè)組成不同的部門，負責不同專業(yè)的審計事項。在成為審計法院工作人員后，要接受必要的職業(yè)培訓和實習，由老的帶新的，先要完成一些小的項目工作，逐步成為一個符合職業(yè)要求的審計人員。

審計法院審計有很高的獨立性：制定審計計劃是自主的，議會不干涉審計法院的計劃，但有權要求審計法院進行某一個具體項目的審計，一年只能提一個；每年要將所有審計報告集中濃縮成一個藍色的版本，由議會的審計常設委員會審議通過后，被審單位就有義務按審計報告提出的建議和要求整改；審計報告對外是公開的，每個公民都可以購買；重要審計報告在報紙上公布，接受公眾監(jiān)督。 審計法院審計政府控股企業(yè)時，會利用內(nèi)部審計的成果；對企業(yè)的監(jiān)事會是否堅持了經(jīng)濟性、節(jié)約等要進行評價，對其人員是否勝任、合適提出建議。 總之，奧地利形成了一整套由國家法律保障的、不受政府干預的、具有明確監(jiān)督權利的、效率很高的審計體系。這一體系為審計活動保護聯(lián)邦資產(chǎn)，監(jiān)督聯(lián)邦預算執(zhí)行提供了重要基礎。

三、 內(nèi)部審計

在考察中我們了解到，奧地利企業(yè)一般情況下，職工數(shù)超過1000人的企業(yè)都會設立內(nèi)部審計機構，有些幾百人的公司也有設內(nèi)審的，這是企業(yè)的自我要求，國家法律沒有要求。奧地利內(nèi)部審計(1)有如下一些特點：

1.獨立性。在審計機構設置上，奧地利一般由企業(yè)總裁或董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接領導，對總裁或董事會負責；在審計計劃制定上，每年審計工作計劃，由董事會討論通過，其他部門和人員不得干涉，只有監(jiān)事會可以向董事會提出進行審計事項和要求。獨立性是保證審計客觀公正的一個重要條件。

2.公開性。奧地利內(nèi)審不是封閉的，其活動和結論要向社會公開，上市公司尤其如此。股民可通過審計報告了解公司的財務信息和審計意見。這既是對被審計組織的一種壓力和促進，也是對審計工作者的一個壓力和促進。這有利于監(jiān)督和評價審計的客觀性和公正性。

3.目的性。奧地利內(nèi)審的目的性明確。該國內(nèi)審對每個審計事項，在審計目的上都明確應 當包括目標、規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等五個控制環(huán)節(jié)。奧地利內(nèi)審很強調(diào)各組織或機構對資源使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性。經(jīng)濟性指節(jié)約；效率性是收入和產(chǎn)出的比率；效果性指最后的成果，強調(diào)遵守預算的義務，強調(diào)用最少的資源實現(xiàn)最好的效果。 4.豐富性。即審計項目和內(nèi)容豐富，包括了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和與之相關的各種要素。

如合同、合同依據(jù)、采購、付款、成本費用、財務過程、資本流轉(zhuǎn)、產(chǎn)品或者服務、銷售及人力資源的培訓使用等。甚至包括考察經(jīng)理人的工作勝任程度、福利情況、醫(yī)療保險等。 奧地利也有內(nèi)審協(xié)會；政府機構中有內(nèi)部審計機構，接受國家審計；國有資產(chǎn)控股企業(yè)的內(nèi)審機構對再投資的企業(yè)也進行審計；內(nèi)部審計有一套完整的審計質(zhì)量標準和行為規(guī)范準則；在大企業(yè)中內(nèi)審機構可設充足的職務和人員并重視審計交流；內(nèi)部審計也強調(diào)抓重點，他們的重點主要是大項目的投資、 物資采購環(huán)節(jié)和財務安全等；審計結果要充分傾聽被審計單位負責人意見、質(zhì)疑，報告要聽取被審計單位的反饋意見等。 四、實務案例 以上市的奧鋼公司為例，該上市公司是一家擁有1.6萬人的跨國集團公司，在全世界擁有約200家分、子公司，主要從事鋼鐵和IT、電子產(chǎn)業(yè)。

（一） 該公司內(nèi)部審計基本情況 1. 機構設置 董事會下設審計委員會，內(nèi)部審計機構設在公司總部，內(nèi)部審計機構對董事會設立的審計委員會負責，這就有效地保證了審計工作的獨立性、權威性和客觀性。內(nèi)部審計機構為董事會、經(jīng)理層服務。

篇10

隨著境內(nèi)施工企業(yè)向國際化戰(zhàn)略目標泊邁進，境外工程所占的企業(yè)產(chǎn)值比重將越來越大。目前，就我所了解情況來說，境外工程大多處于虧損狀態(tài)，有的工程項目甚至嚴重虧損。由于有些工程項目早已完工或是接近尾工而一直沒有一個相對較獨立的專業(yè)監(jiān)督管理部門去進行客觀公正的鑒證與評價，以致于工程項目虧損的內(nèi)在原因不清楚，虧損項目的具體責任人員和責任部門不明確，虧損項目的相關責任人員照常調(diào)動、升遷或獎勵；由此造成了企業(yè)生產(chǎn)的惡性循環(huán)，即：企業(yè)產(chǎn)值完成的越多，企業(yè)虧損幅度越大，而企業(yè)債務也越大，包袱也愈加沉重。

從企業(yè)的國際化戰(zhàn)略和生存戰(zhàn)略考慮，加強對境外工程管理已是大勢所趨。對于以追求盈利目標的企業(yè)經(jīng)濟組織來講，想方設法拼出國門或出境顯然是不夠的，它還要求必須不斷地提升企業(yè)的獲利能力，并不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；否則，這將難以在國際市場中立足，甚至危及到企業(yè)的最終生存目標。因此，境內(nèi)企業(yè)對境外工程的管理重點仍將是企業(yè)的獲利能力與經(jīng)濟效益。境外工程管理水平如何最終是要通過工程項目的經(jīng)濟效益體現(xiàn)出來。工程項目的經(jīng)濟效益到底怎么樣，只有通過企業(yè)內(nèi)部相對比較獨立的比較具有權威性的管理部門即審計部門對工程項目進行審計后得出的經(jīng)濟效益才是比較客觀實際的；同時，對工程項目的管理水平作出全方位的實事求是的鑒證與評價，并指出管理中的各種缺陷與弊端，提出有價值的管理建議，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力的提高及經(jīng)濟效益的增長。如某集團公司在某國承接了一個價值2500萬美元的水電工程，1995年底開工，工期一拖再拖，項目經(jīng)理也換了4個，直到2000年3月底水電機組才是備移交條件。其間，項目部主管部門的財務部門和集團公司總部財務部門均分別去現(xiàn)場查看了財務情況，時間也都在一個月左右，結果卻還是沒有將項目部的情況弄得十分清楚。最后，通過該集團公司審計部門去審計，才把此國外工程項目部的總體情況查清楚，由于其管理混亂，長期缺乏監(jiān)督機制，造成虧損1308萬美元，虧損幅度高達52.32%，并找出了影響虧損的各種因素，提出了加強管理的建議，受到公司領導的廣泛好評。因此，境外工程的管理離不開公司內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務。

境外工程經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容與方法，我認為主要應從以下幾個方面入手：

一、做好審計項目的前期準備工作

境外工程不同于境內(nèi)工程，其涉及的內(nèi)容遠比境內(nèi)工程復雜，并且到境外實地審計的成本也遠遠高于境內(nèi)工程項目審計成本。因此，做好審計項目的前期準備工作尤為重要。

一般來說，其前期準備工作應包括如下內(nèi)容：

一是了解工程合同鑒約階段的相關情況。即：工程項目的招投標情況，中標簽約的背景資料，合同價的預算分解資料，將中標合同的價格在國際市場上尋價，了解中標價格的高低情況，合同條款中對我方不利的合同條款，尤其是履約保函條款的變化及索賠保險條款等對我方不利條款因素的增加及其修訂原因，以便分清有可能導致工程項目虧損的源頭因素及相關責任情況。

二是了解工程開工前的準備情況。即：項目部機構、人員組建情況及相關文件，境外項目部工作人員的工資獎金控制性指標文化，境外工程有關工程分包及設備物質(zhì)的采購、運輸及出入庫管理等方面的規(guī)定，若是EPC合同（即工程設計、采購、施工合同），則還包括對設計分包商或是對設計方面的管理規(guī)定等。

三是了解工程施工階段的合同履約情況。主要是從境外項目部的主管部門及相關部門了解工程施工的工程形象進度、工程質(zhì)量、永久設備及備品備件的采購質(zhì)量和安裝質(zhì)量、永久設備工程的操作維護手冊等是否滿足業(yè)主的要求，以及工程施工、設備物資采購、運輸和設計等方面存在的有關問題。

四是了解工程完工階段的相關情況。即：境外工程項目部與境內(nèi)各有關單位的往來結算情況。如與境內(nèi)企業(yè)的資金往來情況，財務結算的情況，境內(nèi)工程量的簽證認可情況，設備物資的境內(nèi)和境外采購、運輸情況以及設備、物資的出口退稅情況。

通過審計項目的前期準備工作，可對境外工程的基本情況及其管理運作狀況有一個初步了解，然后據(jù)此擬訂境外工程項目經(jīng)濟效益審計的審計工作方案和審計實施方案，以便下達審計通知書。值得注意的是國外工程審計小組人員的構成應本著業(yè)務熟練，責任心強，工作主動、成本節(jié)約的原則進行搭配。

二、做好現(xiàn)場審計工作，并根據(jù)現(xiàn)場實際情況，調(diào)整完善審計工作計劃

1、根據(jù)經(jīng)濟效益審計的工作目標，選取靈活的測試方法，做好各項符合性測試工作。①是工程施工管理中有關形象進度、質(zhì)量、安全以及財務結算資料和工程索賠資料的準備等方面的測試；②是設備物質(zhì)的采購，運輸及出入庫管理方面測試；③是與業(yè)主往來函件管理的測試；④是與境內(nèi)主管部門及相關部門往來文件資料的收發(fā)管理測試；⑤是工程施工暴露出的有關問題的解決處理機制的有效性與及時性測試；⑥是工程成本控制管理方面的測試；⑦是各種不相容職責崗位方面的測試；⑧是合同履約責任及經(jīng)濟責任追究管理方面的測試。

通過上述各項符合性測試，確定實質(zhì)性審計工作的重點

2、統(tǒng)籌兼顧，合理分工、做到各負其責，各盡其力。圓滿完成實質(zhì)性審計工作

合同簽訂階段的審計工作。進一步審核影響工程虧損的源頭因素，界定相關責任。主要是中標合同的有關漏項項目，中標價格的高低因素，中標合同中對我方不利的條款及其有關的修訂條款等。如：某公司承包的境外工程項目，便是在報價中遺漏了計算機操作系統(tǒng)項目；又如：履約保函金額的比例由一般規(guī)定不得超過合同金額的25%突然調(diào)至35%便是增加了承包工程方10%的虧損風險因素。

工程施工階段審計工作。①工程工期審計。對于經(jīng)濟效益審計來講，工程完工的工期審計便是其重中之重。如何對工期進行審計呢？以水電工程為例，業(yè)主要求的工期一般是指自工程項目開工日至水電機組的移交日。首先，應審核工程施工過程中所有水電機組的實際安裝工期，并取得原始資料。其次，根據(jù)中標合同及項目部與業(yè)主的工程變更令，找出所有機組的計劃安裝工期；再次，將計劃安裝工期與實際安裝工期進行比較，計算出所水電機組實際安裝工期超計劃安裝工期的天數(shù)（項目虧損一般均延誤了工期），并扣除業(yè)主確認的因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力對工期延誤的天數(shù)以及因為業(yè)主方面的原因?qū)е鹿て谘诱`的天數(shù)，這樣剩余的超計劃天數(shù)便是我方因管理不善造成的拖延工期的天數(shù)。最后，再對我方原因拖延工期的各項環(huán)節(jié)進一步審核，界定責任人及責任部門。如：土建工程、安裝工程及永久設備（含備品備件）的缺陷拖延工期的天數(shù)及其原因。如是EPC合同，還要考慮因設計原因而影響工期的天數(shù)。當然，這種分項界定非常困難，但只要把上述各項影響工期環(huán)節(jié)的工作做深做透，要完成這項工作也不是不可能的。②成本審計。首先，以中標合同及其預算成本分解資料為基礎，逐項審核各項成本的實際支出情況，最終匯總各在異想天開大項的超支與節(jié)約情況。在實際工作中，可以按成本項目分大項進行重點比較分析，如抽查土建工程類及永久成套設備類成本超支與節(jié)約情況。其次，分析各大類成本超計劃的原因。最后，界定成本責任區(qū)及相關責任人。③設備物資采購、運輸、出入庫管理的審計。首先，應對現(xiàn)場所有物質(zhì)及設備進行全面認真地實際盤點，計算出審計截止日的庫存設備、物質(zhì)的數(shù)量及其金額。其次，抽查倉庫臺賬及出入庫登記記錄，并與財務上的設備物質(zhì)明細賬進行核對，計算出設備物質(zhì)盤盈盤虧數(shù)量及金額。在此，需要說明的是，如是工程完工階段的審計，審計組還應根據(jù)工程當?shù)卣嘘P部門對外來工程設備物質(zhì)的出入境管理規(guī)定，在審計報告尚未出來之前，先向我方境內(nèi)公司總部提出有關庫存設備物資處理的審計建議書，為公司盡可能地把損失減少到最低程度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務功能。如，我們這次在對所屬某國外項目部進行工程效益審計時，因工程已完工，當?shù)睾ｊP提出，我們國外項目部的剩余工程設備物資應于2000年9月13日前全部出境，否則便對其進行全部沒收，便處以罰款。因此，為了解取時間，我們提前向國內(nèi)公司總部出具了心項審計建議書，得到總部的采納，避免了因沒收及罰款所造成的損失。最后，查閱項目部與業(yè)主就有關設備及物質(zhì)方面存在總是的往來函件，同時，查閱該設備或物資的購銷、運輸合同以及財務上與此有關的資金支付情況及財務賬務處理情況。必要時，還應找相關經(jīng)辦人，使用人了解情況，甚至進一步調(diào)查取證，以規(guī)避設備物質(zhì)方面存在的重大風險。④分包單位的相關審計。首先，審核分包合同條款，有無我方人員的因業(yè)務原因或是工作疏忽等原因?qū)е聦⒎职痰娘L險轉(zhuǎn)移到我方身上以及有無責任追究條款。其次，審核分包合同的實際履約情況，分析合同履約情況中出現(xiàn)差異的原因及相關方的責任以及責任追究制度的執(zhí)行情況。⑤管理審計。該分項目審計主要是為經(jīng)濟效益審計的結果合理劃分責任人和責任單位或者責任部門。因此，該分項目審計主要應從以下方面進行審計：首先，根據(jù)工作業(yè)務流程示意圖找出其管理體制本身存在的先天性缺陷；其次，根據(jù)該工程項目的有關管理分工情況及其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況找出其管理體制本身存在的后天性缺陷；最后，對影響效益的各種因素進行綜合分析，區(qū)分主客觀因素并力爭量化反映，將責任落到各責任單位。

其他如財務結算審計，工程索賠的審計以及工程量的審核比較等項目較簡單，本文就不再贅述。

上述各項實質(zhì)性審計工作均應結合審計項目的各項前期準備工作互相核對，綜合分析，突出重點，少走變路，進一步深入審計，才能達到較好的審計成果。