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關鍵詞：事業單位；財務管控；必要性；不足；措施

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

一、強化財務管理的重要意義

面對社會的飛速發展，事業單位高效的財務管控顯得格外重要，其在單位尋求發展過程中發揮著無可替代的車輪作用。財務管控的效果直接關系著員工的積極性，關系著單位在工作人員內心的形象，也關系著單位的發展腳步。

（一）強化財務管控，有利于更好補充會計法律制度的空白

法律制度作為上層建筑層面，其作用往往是強制性的，無法滲透到事業單位具體環節細微之處。財務管控在法律制度之外發揮著重要的補充調整作用，其要求管理工作人員在業務素質及職業操守方面達到一定的標準，以此滿足財務工作本身的具體要求。

（二）強化財務管理，有利于充分保證會計目標的實現

事業單位運行過程中，會計能否提供真實可靠的信息，能否及時高效的完成工作任務，都需要良好的職業素質做保障。因此，強化財務管控，引導會計認識到自身存在的不足，促使其盡快彌補不足，改正錯誤，進一步提升專業素質，才能使會計發揚高度的責任感，確保信息的可靠性，減少決策的失誤，從而盡快的實現工作目標。

（三）強化財務管理，有助于及時適應客觀環境的變化

當前，事業單位財務會計信息的地位越來越高，其作用越來越明顯，財務管控工作相應的更為嚴格。這就要求，事業單位必須完善自身的財務管控機制，保證自身財務會計信息的客觀真實性，使自身適應社會政策的具體要求，謀求更為廣闊的發展空間。

二、新時代背景下事業單位財務管控存在的問題

科學高效的財務管控是事業單位生存與發展的關鍵因素。新時代背景下，我國事業單位的財務管控水平還存在提升的空間。所以，我們應當直面目前還較為突出的事業單位內部財務管控問題。

（一）事業單位財務管控制度落后，不利于事業單位發展

首先，事業單位的規章制度得不到很好的落實，致使制度與事業單位管理無法銜接，甚至出現抵觸現象；其次，事業單位財務部門的工作人員存在懶散心態，在工作中敷衍做事；再次，出現突發狀況時，已有的規章制度無法很好的解決財務問題，因此，管理措施在制定時欠缺周全的考慮，無法發揮管理效果。

（二）管理組織不健全，影響管理工作效率

首先，事業單位各個部門的職能劃分不科學，可能存在很大的重合，導致矛盾叢生，導致事業單位領導財務決策的科學性和可行性，常常阻礙財務管控進程，制約事業單位發展步伐。其次，很多事業單位領導都將大部分時間放在應酬上，不能及時更新事業單位財務管控知識，無法體會事業單位方針規章制度的可行性，這也是導致管理工作效率降低的重要原因。

（三）會計來源頻出紕漏，影響會計業務能力

很多事業單位的會計人員是通過各種私人關系進入事業單位從事會計工作的。因此，其往往不具備專業的會計知識，其業務水平也不是很高，嚴重影響了財務工作的開展。同時，加之這樣的用人方式，往往導致職業道德較低的人進入事業單位，更是缺乏自律意識，會計自身的業務能力更是無法提升，阻礙事業單位財務管控工作的順利開展。

三、提高事業單位財務管控水平的措施

事業單位財務科學合理管控是事業單位謀求發展的重要戰略。因此，我們在發現事業單位財務管控存在的問題后，應當果斷采取措施，積極應對，確保事業單位財務管控目標的及時實現，完善事業單位財務管控體系。

（一）將財務管控寫入企業文化，使其具備一定高度

事業單位財務管控是事業單位的一種經濟監督方式，具有積極可行的現實價值，只能加強，不能削弱。因此，事業單位內部應當將財務管控制度落實在企業文化之中，使其具備一定高度，在事業單位發展過程中發揮出總括性的指導作用。這樣，事業單位的工作人員就會對財務工作有一個全新的認識，并努力執行好各項財務管控制度，大力配合財務管控工作的順利開展。

在實際工作中，領導可以采取召集討論會或個別談話的方式，分析當前事業單位財務管控工作的形勢，使工作人員發表對財務管控工作的看法和意見，以便及時改變思路，確保財務管控工作的全面落實。

（二）提高財務管控人員素質，確保審計工作良性開展

財務管控工作不是一項單純的機械性的工作，其融合了很多領域的技能，比如財務、會計、職業道德理論、法律、金融等方面的知識；同時也要求財務工作人員具備一定的溝通、管理、組織能力等。因此，如今的經濟發展形勢下，事業單位財務管控工作人員要具備較為全面的知識儲備和能力，以順利應對財務管控工作中出現的各種問題，確保審計工作質量和水準。

在實際工作中，事業單位可以也可適時組織培訓，對更新的相關知識進行學習，用知識武裝本領，用知識指導業務。因為，知識儲備全面過硬，才能更好的進行財務管控實踐活動。同時，事業單位領導亦應當定期組織工作人員觀看相關廉政教育片，時刻警醒他們要廉潔自律，對自身的工作樹立責任心，公正感。

（三）呼吁對財務法律制度進行完善，為事業單位財務管控亮起綠燈

目前，國家有關部門應當根據《會計法》及其他法律法規，制定更加具體的業務規范和操作指南，以增強事業單位財務管控法律法規的可操作性。另一方面，事業單位也應當著重以國家相關法律法規為藍本，建立健全更為適合自身發展的財務管控規章制度，形成以國家法律法規為外部保護，事業單位規章制度為內部保護的局面，使財務管控工作能夠在雙重保護下全面鋪開，使其更好的為事業單位財務管控工作服務。

在實際工作中，事業單位有必要號召會計工作人員著重學習相關法律法規。因為，財務管控工作是一項具備嚴格要求的工作，這種嚴格體現在對工作人員的挑選上，對工作的監督上，更體現在對管控效果的實現與否上。畢竟，事業單位內部財務管控工作總是與法律責任掛鉤，違反財務管控工作的原則和相關制度，必然會承擔相應的法律責任。

（四）積累運用科學工作方法，提高財務管控工作質量

事業單位財務管控工作的出發點是強化內部財務管控質量和效率，以便平衡各項財務收支工作，落腳點則是努力完成事業單位社會效益目標和經濟效益目標。因此，科學有效的工作方法對于財務管控來說顯得非常必要和重要。事業單位的財務管控不應只是糾結于違法犯罪的金額，而應當考慮財務工作在定位點上發揮了多少作用，有無改進的必要和可能。

在實際工作中，工作人員一定要秉承“科學良好的方法，是提高工作效率的捷徑”的觀念，在工作中善于摸索和總結經驗，在利用科學的工作方法后，往往會事半功倍。另外，事業單位在管理層面可以建立溝通機制，鼓勵員工及時與領導溝通交流，對審計過程中出現的問題及時匯報給領導，實現及時妥善解決。只有將服務與監督有機融合起來，才能使財務管控更加切實的體現自身價值。

（五）科學設置財務管控系統，獨立行使財務管控職能

健全財務管控機構、加強財務管控監督是營造守法、公平、正直的內部環境的重要保證。獨立性是財務管控的最大特點。因此，這就為財務管控有效發揮監督作用提供了更好的空間。事業單位財務管控必須按照其自身特點建立并完善財務管控機構及審計組織，配備具備專業素質和良好職業道德的審計工作人員，使審計主體得以鞏固。

在實際工作中，審計機構與財務部門不得受同一上級機構的領導；將財務部門與紀檢監察部門的職責劃分清楚，使其各自發揮對事業單位不同方面的監督職能；紀檢部門負責人不得兼任財務機構負責人。當然，在體現獨立性辦公的同時，也需要其他各部門的通力協作，協作性與獨立性是完善事業單位內部財務管理的雙重保障。雙重保障實現充分融合，發揮各自的作用，才能使事業單位財務管控水平實現大幅度提升，從而推動事業單位的全面發展。

四、結語

面對新時代的經濟背景，事業單位必須充分認識財務管控的戰略意義，高度重視財務管控工作，積極構建適合自身發展的管理體系，完善事業單位各種管理制度和機制，落實“以人為本”管理理念，提升事業單位核心競爭力，最終在激烈的市場競爭中，實現事業單位的可持續健康發展。

參考文獻：

[1]李奇.論新形勢下事業單位的財務管理目標[J].科技咨詢導報，2007（17）.

[2]彭光琴.事業單位財務管理的目標與實現[J].才智，2010（34）.

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關鍵詞：供電企業 內部控制 作用 完善措施

改革開放以來，我國經濟上取得了巨大的進步，企業內部控制（以下簡稱內控）也變得越來越重要。因此，對于企業的長遠發展而言，需要加強企業自身的內部控制，從而提高企業的管理水平。對于我國電力企業而言，投資較大，資金非常密集，這位企業自身的內部控制管理帶來了一些問題，下面本文針對這些問題展開討論，并就如何完善其內部控制提出一些針對性的解決策略。

一、電企內部控制上的問題

（一）經濟上

我國目前大多數國企（包括供電企業）基本上都是由高層獨斷經營，缺乏對市場的有效把握，同時在財務審計和控制上方面也缺乏透明度。對于財務控制而言，分為會計和審計兩種。內部財務控制有助于企業生產經營，內部審計是內部會計控制的輔助。因此由于電企內部審計的監督不完善，造成了國有企業的資源浪費，也使得企業發展方向不明，由此而影響了我國與電企相關的其他行業的發展。

（二）組織上

電企作為大型國有企業，對國民經濟有著絕對的話語權，它的發展也時刻影響著其他行業，如煤炭產業、鋼鐵產業等等。我國有著豐富的資源，如煤炭、森林、土地，但是由于電企在組織上的內部控制不足，規避風險意識淡薄，造成了經濟發展上的投入較高，產出卻很低的現象。

（三）政策上

我們國家電力企業內部控制系統發展的步伐比較緩慢，雖然近年來在內容和結構上都有比較大的進步，但是體系整體上看來，還不夠完善。隨著西方企業的傳入，全球化的步伐越來越快，我們國家電力企業經營也越來越面臨大的挑戰。在所有權和經營權上，企業內部股權問題上都存在著比較多的問題。如今北上廣深等大城市的經濟迅猛發展，電企的作用不可磨滅。然而對于二三線城市而言，電企的發展卻顯得滯后。這與電力企業的獎懲不嚴、政策規范偏頗有很大的關系，同時內部控制不到位也是很主要的因素。

（四）人才培養方面

人力資源對企業的發展起著很大的推動作用，國家的競爭往往是科技的競爭，教育的競爭，人力資源的競爭。我國許多地方電企存在著觀念落后、內部控制執行力度不到位等問題。有些電力企業管理層在戰略意識上不夠重視，有時只是注重短期利益，由此錯過了內部控制的長遠發展。有時管理層只是將內部控制當成了查錯、防作弊的工具。而且，內部控制實施目標也不夠明確。而內部控制的真正有效利用在于權力制衡、優化企業發展，也能夠促進企業內部自我約束。同時也能夠使企業更有效合理運營，優化資源配置。因此電企的長遠發展需要吸引更加優秀的人才，對內部控制進行更好的實施。然而我國的應試教育培養的人才卻過于重視理論，缺乏實際經驗，由此而限制了電企的發展。

（五）制度因素

制度是使一個企業的各種規范能夠有效執行的良好保障。由于電企對于內部控制制度完善不力，從而陷入人員分離不到位、決策無標準的怪圈。當企業自身出問題時，沒有制度可查，也沒有制度可以依據，處理的方式方法也不夠得當。一旦企業出現財務問題，各節點反饋不及時，很可能會造成嚴重的損失。這也是在組織上出現的問題。

（六）企業宣傳力度問題

電企作為大型國企，電企的各個部門一應俱全，而在眾多部門當中，宣傳部門是重中之重。宣傳部門起著宣傳電力企業文化、傳達政策等作用。電企的口號“地球一小時”，最終卻只是成了口號。知道的人非常少，執行上也是很不到位。在企業方面，節省電力資源能夠有效降低成本;而對于廣大居民來說，電企的宣傳口號應該在生活的方方面面。

二、企業內部控制的作用

在內部控制的實踐中，我們知道內部控制能夠對企業生產過程中的合法性以及合理性進行有效的監督，同時還能夠對企業的資產及信息安全進行有效管控，從而提高企業運行，以保證企業長遠發展。而供電企業作為我國基礎產業，對我國經濟的穩定起到有效的保障作用。國家作為供電企業的最大股東，對電力企業有著殷勤的期待。因此電企內部控制的作用不可小覷。電企內部控制作用主要體現在以下方面。

（一）是電企作為國有企業以及自身發展的需要

上面也已經提到，作為大型國有企業，電企的資產中，國家資產占了很大一部分比重。國家每年向包括電力企業在內的許多大型國企注入資金，作為電企的股東，國家有責任也有義務要求電企在經濟發展和管理上有所進步。因此，在電力企業的安全生產和企業自身文化建設上，國家設定了一系列的考核指標，而電企的內部控制在完成這些指標過程中起著具足輕重的作用。另外，電企的內部控制對于防止企業資源浪費，避免經濟損失，降低生產成本，有著很重要的影響[4]。

（二）有助于電企在新型經濟條件下更好更快發展

當前的經濟發展趨勢是全球化越來越明顯，信息技術發展日新月異。自2000年我國加入WTO（世界貿易組織）以來，電力企業為了適應全球化發展，進行了一系列的改革，國家對于電力企業的影響力正在逐漸減弱，傳統的管理模式已經不在適應電企的發展需要。自此，電企完善內部控制作用，以加快企業國際化和信息化的步伐，從而實現企業更好更快地發展。

（三）是現代化企業對電力企業的必然要求

內部控制是一個企業現代化的標志之一，因此對一個企業的發展起著重要作用，當然，對我國的國有電力企業也不例外。內部控制對我國電力企業的改革有著很大的影響，能夠幫助電力企業實現較好較快發展，同時對企業的自身約束和激勵也起著很大的作用。此外，在現代化的經濟發展表明，沒有制度的約束，會造成經濟犯罪高發。因此，電力企業的內部控制，對防范經濟犯罪也起著很重要的作用。

三、電企內部控制的完善

（一）對電力企業進行結構改革

國家“十五”規劃指出，國家要逐漸打破電力行業的壟斷現象，通過自由市場競爭來實現電企在產權方面的改革。因此，電企應該對產權進行改革，明確企業所有者。改變電企現狀，從而促使有效制度的建立。此外，電力企業應明確公司為法人治理結構，從而明確企業內部控制體系。只有完善內部控制體系，才能讓電力企業各司其職，更好更快的發展。

（二）強化企業風險意識

電企作為大型國有企業，有著堅實的后盾，但并不意味著能夠在市場經濟中立于不敗之地。因此電企的發展不應該但但僅限于眼前，而應該考慮長遠方面的發展。通過增強自身的風險防范意識，保證自身做大做強。如今，市場份額已經越做越小，單純依靠規模已經行不通了。電力企業自身應該制定出合理的內部控制體系，并對內控體系進行良好完善，在執行上也需要加大力度。電企自身內控核心不僅僅包括規范，還應該涉及到一系列指標，以及完善和監督等措施，從而保障電力企業自身經濟健康快速發展。同時，電企在防范風險方面，還需要樹立防范風險意識。這需要企業自身建立風險評估和管理，強化員工風險意識，尤其是財務管理部門。電力企業還要進行企業的經常性檢查，從而確保風險防范意識文化在整個行業的滲透。

（三）加強企業自身有效監督

在一個企業當中，完善的信息管理體系，能夠確保企業對個人的職務、任務的全方位了解，同樣對組織上的有效溝通也非常重要。電企要完善并加強內部控制，需建立完善的信息系統。從而能夠保證才、管理等方面信息能及時到達員工的手中。類似的，企業也可以通過對互聯網技術的引用，來實現信息的及時共享。除此之外，企業還可以加強自身內外監督，強化常規管理，建立有效責任制等等，從而保障監督和信息的有效實施和利用。

四、結束語

電企的長遠發展靠內部控制，完善的內部控制有助于電力企業的發展，反過來講，則可能會不利于企業發展，例如像企業的經濟方面、管理方面等等。所以當電力企業內控不足時，開展有效的內部控制則變得特別重要。本文從電企自身問題、內部控制改善措施入手，為電力企業的長遠發展提供了一個可行性的規劃，以期待我國電力企業能為經濟發展貢獻力量。

參考文獻：

[1]王棟梁.供電企業內部控制存在的問題及完善措施[J].財經界（學術版），2014（17）

[2]徐紅梅.藍田供電局物資管理的內部控制分析[D].西南交通大學，2014

[3]王霞.淺議供電企業內部控制的作用及完善措施[J].財經界（學術版），2013（22）

[4]梁美霞.電力企業內部控制的作用及完善[J].現代商業，2013（08）

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一、內部控制制度執行的現狀

長期以來，人們對內部控制以及內部控制制度的理解存在許多偏差，因此，在進行經濟活動時，忽視內部控制與經濟效益的密切關系、忽視會計信息的失真等情況的發生，在很大程度上是由于企業內部控制制度不健全或執行及監督力度不夠造成的。

二、內部控制制度執行不力造成資產流失

（一）對內部控制制度認識不足，內部控制制度不健全

我國高校等事業單位的內部會計控制的基礎比較薄弱。由于相當一部分領導對建立內部控制不重視，許多高校的內部控制制度不健全，甚至沒有建立內部控制制度或內部控制制度不健全。他們對內部會計控制存在許多誤解，認為內部會計控制就是內部成本控制、內部資產安全控制，或認為內部會計控制就是手冊、文件及制度。甚至在有的單位，內部會計控制制度雖然建立起來了，但是不能嚴格按照制度辦事，制度成了一紙空文。

（二）內部控制制度不科學、不連貫，難以發揮應有的作用

從總體上看，我國一些事業單位建立了相關的內部控制制度，但大都缺乏科學性與合理性。內部控制制度組織不健全，很多人認為執行業務規章制度就算加強內部控制制度。更有一些單位受利益驅動，把經營和管理截然分開，缺乏自我防范、自我約束機制和有效的內部會計控制的組織網絡。這樣做，導致內部控制不嚴密，內部控制制度失控。不注重事前防御控制，總是等到違紀行為發生后才懲處或堵塞，內控成本較高，收效不大，損失不小。

（三）內部控制制度執行不力

內部控制制度執行、檢查常常流于形式，責任、獎懲措施既沒有制度化，也不明確。有的雖然制度化了，但沒有嚴考核、硬兌現，內部控制制度沒有強有力的監督考核機構，職工執行制度的積極性被削弱，內部審計機構沒有充分發揮作用。

（四）財務控制存在漏洞，會計監督不力

會計作為一項經濟管理活動，在對外提供財務信息時應堅持公平、公正及平等的原則。為了確保會計信息的真實性和公正性，取得會計信息使用者的信賴，必須規范會計取得信息、加工信息及傳遞信息的全部過程。但是由于會計人員素質不高，或迫于領導的壓力“賬外設賬”、篡改賬目、編造虛假報表，導致會計報告嚴重失真。有些單位領導由于截流收入，造成資金在體外循環，導致國有資產嚴重流失，更有甚者卷巨款外逃，給國家和單位造成嚴重的經濟損失。咎其原因，在于審批制度不嚴、私設小金庫、資金管理失控以及內部控制制度沒有起到應有的監督作用。

（五）內部監控弱化

內部審計的基本職能是通過會計系統來監督企業內部控制制度的執行和企業的經營管理活動，并對內部控制的充分性和經營活動的效率、效果進行評估。但是由于管理層經常干預內部審計工作，且因利益和從屬關系，內部審計機構缺乏獨立執業性，導致內部審計結論帶有一定的主觀性和感彩。

內部審計人員素質良莠不齊，在執行審計任務時不能采取適當方法衡量內部會計控制制度的經濟效益和社會效益。

（六）會計電算化信息防護存在欠缺

目前財務管理系統電算化已經普及，但由于計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重，出現了責任不明、相互推卸責任等問題。關鍵在于計算機核算軟件密碼缺乏牽制性，常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統的管理和發展。所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度，避免因信息泄漏對實體信息造成破壞。

雖然內部控制不能帶來直接的經營效益，但從管理的角度看，內部控制制度運行良好，為單位帶來的潛在效益是不可估量的。

三、保證內部控制制度的執行應采取的措施

（一）加強全員控制，形成控制鏈條

內部控制并非就是內部會計控制，內部控制包括內部會計控制和內部管理控制。但要嚴格區分二者既無太大意義，也很困難。

單位內部控制弱化決非會計控制可以解決，它涉及管理控制的方方面面。這就像一條河，如果上游的水被嚴重污染，又怎能要求下游的水清澈見底呢？內部控制制度的原則應該是事前、事中、事后全程控制，這樣才能保證信息真實，保障效益。

（二）控制權力將會帶來效益

單位領導是內部會計控制制度執行優劣的關鍵，他們手中的權力是一把“雙刃劍”：控制得當，可以幫助企業披荊斬棘；一旦失控，出問題是必然的。因此，要對領導手中的權力實行有效監督。從一定意義上講，權力既然決定著內部控制制度的執行，也決定著內部控制制度的經營效益，那么要執行好制度，發揮其作用，就必須監督權力的使用。僅靠內部審計機構的監督顯然力度不夠，可以內部控制審計外部化，由注冊會計師對企業內部管理控制體系進行效率和效果評價，并提供改進建議。

（三）內部控制制度涉及的控制點要科學設置

從具體做法看，內部會計控制的重點有：流程控制、權責安排控制及相應的監督檢查措施等。流程控制即通過規范業務開展的先后順序進行控制，其中，對業務流程做出界定是最基本的控制要求。如果流程不科學，既會影響辦事的效率，也會帶來違法的風險。權責安排控制是在對流程做出設定的基礎上對業務活動做出的進一步控制。要想搞清楚業務活動是否按照流程運行，各個部門、崗位是否履行了相應的職責，還需要施以后續的監督檢查措施。只要監督檢查措施得到很好的落實，就能起到理想的控制效果。

流程設計的過程應首先考慮對掌握決策權的人物所涉及的控制點進行監督和相互牽制。此外，還應注意圍繞關鍵人員、關鍵財物以及關鍵工作崗位進行會計控制制度的設計，建立適合企業特點的科學的、全面的內部控制制度，從而將以補救控制為主的內部會計控制制度向以預防和提高經濟效益為主的內部控制轉變，使內部控制制度的執行與員工的工作績效掛起鉤來，讓內部控制從員工包括管理層的自控自律中得到嚴格執行。同時運用一套良好的績效考核措施考核內部控制制度的執行者，獎優懲劣。

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監督對內部控制有著重要作用，它影響著企業內部控制工作的執行情況。一些投資管理公司通過內審部門進行監督，這樣以來，監督者和被監督者屬于同一個團體，不能有效的發揮監督機制的作用。監督機制應該具備獨立性，缺乏健全的監督機制就難以保證其公平性，對企業的發展不利。

2加強投資管理公司內部控制的有效措施

2.1完善企業內部控制制度體系

企業內部控制包括日常業務管理、人事管理、信息管理及特殊業務管理，只有不斷完善內部控制制度才能保證企業管理質量。由于受各種因素的而影響，一些投資管理公司存在著制度執行率低、責權不統一等問題，這就需要企業建立完善的內部控制制度，給管理工作提供正確的執行依據，然后進一步加強監督力度，將內部控制工作落實到實處。完善企業內部控制制度要堅持相互制約、有效性、獨立性這三項原則，其中相互制約原則是指企業內的各部門要明確責任、互相監督，有效性原則是采用合理的手段保證內部控制制度的執行效果，獨立性原則是保持企業內部控制機構的獨立性。依據這三項原則完善企業內部控制體系，建立符合企業實際情況的內部控制制度，為以后的發展打下堅實的基礎。

2.2加強風險管理工作

投資管理公司在經營過程中，存在著各種風險，為了避免風險的發生，企業要做好風險防范工作，嚴格控制每一個環節，進行全面性管理。首先，企業要加強內部員工的培訓，讓他們學習風險識別、風險控制、風險評估等相關知識，提高工作人員的風險意識，使其樹立正確的風險管理觀念。其次，要制定各項風險管理政策，健全監督機制，加強企業部門之間的溝通，使各部門相互合作、相互監督，進一步做好風險管理工作。

2.3優化企業內部控制管理機構的建設

企業要有條不紊的運營，首先要優化內部管理機構，使其發揮更大的作用。在公司內部，高層管理人員負責經營決策，是企業內部控制管理的發起者。企業內部控制直接關系著經營決策的準確性，一些企業只注重企業經營決策的制定，而忽略了內部控制管理的重要，這樣以來，容易導致財務風險，有可能給企業帶來一定損失。會計管理人員在做好財務控制工作的同時，也要不斷提高財務工作人員的風險意識，讓其他人能夠認識到內部控制的重要性，使財務控制工作有效進行。隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨的競爭風險日益加劇，為了降低競爭風險，企業必須要優化內部管理機構，保證企業管理質量，不斷提高自身應對風險的能力。

3結束語

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關鍵詞：煤礦財務管理 內部控制 原則方法 分析研究

前言

隨著商品經濟的不斷發展與生產規模的不斷擴大，相關的經濟活動日益頻繁，更加成熟的內部控制體系逐步形成，這包括相關企業為達到經營目標對各種資源進行了充分有效的利用，并在企業的內部實施了各種程序、方法和計劃等。就煤礦企業而言，將內部控制導入其財務管理工作中，可以對企業的發展起到良好的促進作用。

1、煤礦財務管理導入內部控制分析

1.1、導入內部控制的重要性

煤礦企業一方面因利潤空間被不斷增加的煤炭成本所擠壓，而煤炭成本包括人工成本與煤炭資源獲取成本；另一方面煤礦企業的安全問題除了井下作業之外，井上部分也有許多違法亂紀的問題，這在很大程度上影響企業形象。針對這兩方面的問題，不管是從個人的角度還是從企業整體的角度而言，都需要對內部控制的導入作進一步的加強，使內部控制的理念能夠在各個管理工作中得到充分的應用。

1.2、導入內部控制的結合點

煤礦企業的財務管理工作涉及到財務部門、相關財務工作人員、企業主要負責人、相關的管理層人員等，而財務管理工作的開展情況與企業內部的財務工作人員對煤礦財務管理工作的支持、理解與認識程度息息相關。因此，導入內部控制需要企業的管理層和全體工作人員來共同實施，從而有效控制相關目標并貫穿煤礦企業經營的生產始終。

1.3、內部控制的原則和方法

內部控制原則包括合法性原則與全面性原則，其中合法性原則指的是煤礦企業內部的財務管理必須與國家相關的法律法規、企業規章制度、企業實際情況等相符，要避免與國家的相關法律法規和會計準則出現沖突，否則內部控制就會失去約束力影響煤礦財務管理工作的正常運作；全面性原則指的是煤礦財務管理的相關制度在制定的時候必須全面有效，包括原材料采購、生產加工以及銷售等。另外，煤礦財務管理的工作準則必須約束所有的工作人員，包括普通會計工作人員與最高管理者。

內部控制方法包括崗位制的明確和預算管理的落實，其中崗位制的明確指的是煤礦企業對財務管理進行內部控制的時候，需要對每一個工作人員的職能作一定的明確并規定企業負責人的職能；預算管理可以事前預測煤礦企業的整個經濟活動，從而更好地控制整個生產活動并節約資源和資金。因此，相關的預算人員必須分工明確實行責任制，確保突出重點、全面兼顧、保證收支平衡等。

2、煤礦財務管理中存在的一些問題

2.1、投資理財意識未正確樹立

就目前而言，煤礦企業的投資理財意識并未正確樹立。這主要是因為很多的煤礦企業并未對財務管理工作做到真正的重視，但財務管理工作并不單單設計會計部門自身義務和權責，還涉及到報表、數據和其他的各項經濟活動等。

2.2、片面化的管理體系

就目前而言，煤礦財務管理體系的完整程度仍需要不斷的提高。這主要是因為煤礦企業在長期經營的過程中，對產量與效益的提高最為重視卻忽略了系統研究內部財務管理和項目投資等。煤礦企業也沒有完整的管理準則與體系去分配資金和其他財務工作，往往都是單純記錄原始會計數據和財務信息，并未掌握各項財務數據或者系統地收集、整理與分析財務信息。

2.3、素質較低的財務人員

就目前而言，煤礦財務管理人員的業務素質仍需要不斷的提高，而素質較低的財務人員會在很大程度上制約財務管理的工作水平，而財務管理基礎也受到財務人員素質的直接影響。

3、提高煤礦財務管理內部控制的措施

3.1、內部控制內容要嚴格

煤礦企業內部控制內容必須嚴格有效，在企業的資金投資前需要詢問相關的專業人員從而確定方案，而在煤礦企業的投資過程中需要進行全程的分析與控制，并對方案進行及時的調整。

3.2、內部控制機構要合理

煤礦企業需要有相關的內部控制監督機構設立，即集中財務骨干成立相關的監督部門定期檢查與評估財務管理內部控制，分開會計管理和會計核算并對相關的管理人員作一定的增加。

3.3、內部控制制度要健全

煤礦企業的內部控制制度需要健全和長效，可以通過進一步完善約束手段和激勵措施，并對有效評估作進一步的加強從而查漏補缺實現常易常新。具體來說，就是煤礦企業可以設立評價機構分析與評定內部控制控制制度執行的情況，而評價等級分為“劣”、“懲”、“優”等。

3.4、財務人員素質要提升

煤礦企業的財務人員需要進行集中培訓工作，并通過一系列的選拔和考核調離那些不符合相關要求的人員，并與財務管理工作的實際需要進行充分的結合，從而整合優化煤礦企業的各個部門并明確各個部室的職責權限與管理范圍。此外，煤礦企業的內部控制需要堅持以人為本，對財務人員的價值觀與綜合素質作充分的考慮，建立起一支責任心強、作風硬、業務精良的財務管理團隊。

4、結語

企業想要持續生存發展的重要環節之一就是企業的財務管理活動，內部控制制度則是企業制定出的一系列程序和政策。煤礦企業通過多內部管理的進一步加強，可以使企業順應外部的環境發展從而不斷不斷壯大和豐富。隨著煤礦財務管理的不斷開展，其相關的分析和研究程度也在不斷加深，為了更好地適應市場經濟發展就需要將內部控制導入煤礦財務管理中，使財務管理工作能夠更好地運行并促進煤礦企業的發展。

參考文獻：

篇6

一、加油站內部控制系統的建立

各石油銷售企業可按以下原則建立具體的加油站內部控制體系:符合國家有關法律法規和內部會計控制規范及企業內部規章制度,并結合加油站的實際情況;能夠約束加油站所有工作人員,任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力;涵蓋加油站各項經濟業務及相關崗位,并應針對業務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執行、監督、管理各個環節;保證加油站的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分別、相互制約、相互監督。

二、批準控制

加油站一般發生的都是正常的經濟業務,因此,可采用一般批準方式,授權給加油站經理和其他管理人員,由他們根據既定的經營策略和預算、計劃、制度等標準,在授權范圍內行使批準權。這樣做,既能提高工作效率,又能保證經濟活動的靈活性和主動性。加油站還涉及一些例外經濟業務,包括大客戶讓價談判、大額費用支出、收取銀行匯票、商品盤點盈虧、資產報廢處置、跨地域經營及臨時停業等。這些例外經濟業務無章可依,因此,對這些業務,必須采取特別批準方式,由上級管理部門直至總經理,專門研究后作出決定。加油站的財務收支批準系內部控制的關鍵,可由加油站提出申請或計劃,財會部門審核后報分管領導批準。這里,批準往往不是一次完成的,多數經濟業務需經兩次或兩次以上相互聯系的批準才能完成。后一次批準既是對前一次批準的認可,又是對前一次批準形成的經濟業務的進一步監督和控制。若每次負責批準的人或部門相互獨立,則更能強化批準控制的功能。

批準控制應注意:所有人員不經合法授權,不能行使批準權;例外經濟業務不經上級部門批準,不能執行;經濟業務一經批準,必須按照已批準的方案予以執行。

三、會計控制

1.確保收入完整。石油銷售企業對加油站成品油的銷售往往都有一整套的控制方法,保證了加油站主體收入的完整。然而有些加油站還具有洗車、修車、租賃、便利店等經營業務,要保證這些收入的完整,就必須做到:一是要求所有的非主營業務必須與經營者簽訂經營合同,標明收入實現方式和額度;二是要求加油站在收取非主營業務收入時一律開具收據或者發票,同時要鼓勵和宣傳顧客索取所有業務票據;三是建立非主營業務收入的核準制度,財務人員每月實地核準或者各加油站交換檢查核準。

2.防止應收賬款形成。大量應收賬款會造成企業資金周轉不靈或形成債務負擔。加油站應收賬款往往是大單客戶造成的,要防范應收賬款的形成,就應該對商品銷售的全過程進行控制。要采取事前控制的方法,在加油站為大單客戶建立信用等級,選擇信用良好的老客戶進行交易,對于月底結賬的單位用戶要事先簽訂付款協議,確保貨款收回。財務部門還要采取事中控制,每月要結合商品盤點對加油站的機器起止數、發票、客戶油卡、商品臺賬、銷售報表等多項內容進行稽核檢查,及時、完整確認銷售收入。

3.商品流通費控制。加油站對商品流通費的控制主要采取預算控制的方法,財務部門應根據制定的費用開支標準,采取“零基預算”的方法編制加油站費用預算,并通過與加油站經理簽訂目標責任書的方式明確責任,納入指標考核體系。同時還要規定開支限額,限額以上的費用需經過審批手續。財務部門還應按月度將費用實際發生情況與預算進行對比,找出實際與預算偏差的具體原因,采取切實有效的措施,使費用控制在預算指標之內。

4.建立嚴密的原始憑證制度。主要有三項:一是規范憑證格式及傳遞程序。加油站的每一筆經濟業務,都必須填制或取得憑證,并按照規定的程序傳遞。這樣,一旦某項經濟業務出現問題,就會在制作、傳遞憑證過程中及時被發現,憑證即成為追究責任的依據。二是所有原始憑證都要預先依次編號,以便查證。三是對所有原始憑證,無論是自制的還是外來的,在入賬之前必須經過認真審核,以保證每項經濟業務入賬的正確性及合法性。

5.建立詳實的備查賬和記錄程序。加油站備查賬可以反映企業會計賬簿有無對企業提供比較重要的會計信息。建立備查賬薄及明確備查賬的記錄程序,要充分考慮加油站規模大小、業務量多少以及管理人員數量及業務水平等因素。

參考文獻

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我國經濟的主要來源是國有經濟，如果我國想要更快的發展，那么就必須保證國有經濟發展的合理性和健康性。但是，在當今國企發展的過程中存在著許多的問題，如內部控制較差，核心競爭力不夠等；還有會經常出現由于監督不到位導致的違規違法，虛假報賬的情況；這些問題極其不利于國有企業的發展，在這種情況下，就更需要將內部控制機制完善，讓其進入到國有企業內部中去，改善國企內部控制環境，讓國企更好的發展。

二、我國國企內部控制存在的問題和原因

國企在內部控制時，存在許多的問題，導致這些問題的源頭就是產權界定不清楚，企業治理時內政化突出。雖然國企在內部控制時已有相應的控制機制，但因為控制機制的不完善，所以常常會出現很多問題；在管理時，國企無論是管理水平還是管理效率都比較低下，內部控制也存在僵化現象，究其根本是國企治理模式模糊不清，而這些往往會導致內部控制達不到應有的效果。

（一）內部控制環境差

1、管理人員結構不合理，領導層面素質不高

國企內控時，很多因素都會影響其效果，人員結構的不合理以及領導素質不夠高都是很重要的因素；雖然經過改革，國企已經變成了股份制公司，但它的背后依舊是國家在管理；領導者是內部實施時的決策者，對內控的實際效果影響很大，很多的管理者不但自身素質達不到內控的需要而且還對企業的內部控制不聞不問，自認為在進行決策的時候會有相關的程序來解決。更有甚者將內部控制簡單的理解為手冊或制度；正因為這些問題沒有得到解決，導致企業內部控制達不到實際需要。

2、激勵機制缺乏，市場風險防范意識不足

現在已經有很多的職業經理人加入國企，并且也得到了國企的重視，但是當經理人取得很好的成績之后并沒有得到很好的激勵，這樣十分影響經理人的工作積極性；考核機制的不合理會在很大的程度上影響一個企業的發展，從長遠來看這是不利于企業發展的。在大部分國企的意識中，國企屬于國家不會倒閉，所以他們沒有其他企業的市場風險防范意識，在這方面對于國家依賴太多，在沒有國家的干預下，國企就大大的弱于其他企業，所以在規避風險方面，缺乏自主規避風險的意識和手段。

（二）內部控制環境不健全

1、行政體制管理國企

現在我國國企依舊是行政體制來管理，本身行政管理就有很多不足，例如：管理效率低下、監督不透明，這也直接造成國企發展緩慢；造成這種情況主要因為：首先，我國還沒有制定標準來滿足國企的內部需要，內控時指導標準缺乏；其次，由于我國長期的計劃經濟，使得企業需要根據政府的指示來管理，這給企業內控造成很大的影響，行政管理很明顯；市場經濟體制改革后，國家僅僅只是出資，但國企和政府還沒有完全的分開，改革不夠徹底。

2、外部監督不到位

現在我國國企監督不到位，導致企業內部控制的作用無法發揮出來；而且好多國企現在甚至沒有監督措施，很多國企都沒有重視到這些，倒是會費力的去解決由于監督不到位而產生的副作用，這樣做治標不治本，費時費力，導致資源得不到合理的應用。

三、國企內部控制措施的完善

（一）讓國企內控環境得到重視

目前，國企內控環境得不到控制是非常常見的現象，只有讓他得到重視，國企才能快速發展；需要注意的是董事會并不是一個擺設，必須讓其盡到應有的義務；企業領導者的素質需要很大的提高，就像之前說的，這在很大程度上影響著一個企業的發展；還有我們必須明白我們的經營目的是啥，只有抓準核心去做，才能幫助企業達到目標；最后交流也是十分重要的，不單單只是公司內部，這樣可以提高內控效率。

（二）內部的監督和管理

由于我國國企內部控制方面本身就存在很多的問題，所以在內控時要要注意適度，確保企業更好的經營發展；內控的形式盡量多樣化，不僅僅是持久性和日常性，獨立和臨時的也是可以的，如果能結合起來當然是最好的。還有，我們需要提高內部審計的實際力度，現在這方面國企還比較差，在很多情況下都需要依賴著政府；所以我們必須要重視內部控制，避免國企內部行政化色彩強烈，當然國家在內部審計方面也必須重視。

（三）完善內控體制

現有的體制從總體來看存在著很多的缺陷，其中最突出的就是不能將企業的所有者和經營者完全的分開，這樣會導致內控制度無法發揮其正常的作用，也可能會讓一些人員以權謀私、濫用職權、獨斷專行等等，最后國企內部失控面臨倒閉；所以我們應該建立并完善國企的內控制度，這對于社會和政府而言都是相當重要的；隨著市場經濟的發展，國企的所有者和經營者的分開就勢在必行了，不然內控制度再完美也達不到應有的作用。

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關鍵詞：施工企業；內部控制體系；財務管理；措施分析

1.前言

隨著我國市場經濟的不斷發展和深化，各級政府和企業都投資重金到房地產、基礎設施等工程中，我國施工企業迎來了黃金發展期。但由于受到全球經濟危機的影響，我國施工企業面臨的形式和問題主要有以下幾個：①建筑市場供需嚴重失衡；②建筑市場秩序較混亂，結構不合理；③施工企業內部人員整體素質偏低。財務管理是企業內部控制體系的核心問題之一，直接關系到企業正常運作甚至生死存亡，作為企業的管理者必須在財務管理中放入大量心血[1]。

2.施工企業內部財務控制現狀

隨著上世紀70年代，國外一些先進的企業管理模式傳入我國，在一定程度上大大優化了我國企業的管理結構和效率。但是畢竟由于政治經濟體制存在差別，西方的管理模式與我國存在些許水土不服的現象，而且我國很多企業在內部財務控制上還存在一些不成熟。經過總結歸納，主要有以下幾個方面。

（1）施工企業在財務控制認識上存在一些錯誤

對于任何施工企業來說，財務管理及控制是一個事前、事中和事后的全過程工作，在很多實例中，很多企業往往對事后控制嚴格把關，投入過多精力，而在事前、事中的控制中手段、效果幾乎可以忽略。例如：企業對結果的核算和分析作為重點工作，發現問題再一步步分析原因及應對策略。然而這樣就會使財務管理和控制失去事前預測和決策參考價值，對事中的監控作用也幾乎消失殆盡。

（2）施工企業內部財務管理控制存在一定的難度

施工企業有著本身特點，例如：很多施工項目復雜，應用到的材料種類多，價格差異大；新技術和新材料的推廣應用速度快；容易出現一些意外情況等。此外，施工企業的活動具有很大的流動性和分散性，生產周期較長，露天和高處作業項目較多，受自然環境影響較大。這對審計工作帶來很大的挑戰，定量分析和預算編制較難統一。

（3）施工企業內部財務管理控制執行力不夠

目前，施工企業一般會將財務管理交由獨立部門控制，但很多管理人員不能達到相關標準。而且企業的管理人員也普遍存在重視是生產和開發，輕視經營和管理的趨勢，將財務管理看作是財務部門自己的事情，而且有些高層領導對財務事件進行越權處理。這樣就大大削弱了內部財務控制制度的作用。更有甚者是一些領導和財務管理部門互相串通，導致內部財務控制體系名存實亡[2]。

3.施工企業內部控制體系的構建原則

（1）相互牽制原則

一項較大的經濟活動一般需要兩個或兩個以上的部門去完成，且這兩個部門能夠相互制約，屬于橫向關系。此外，在縱向關系中，至少也要經過互不隸屬的兩個及以上的崗位或環節，這樣才能形成相互牽制的局面，從而有效減少了錯誤決定的發生率。目前主要分離的職責包括授權、執行、記錄、保管和核對等。

（2）協調配合原則

在構建企業內部控制體系時，需要各個部門人員的通力合作與相互配合，業務流程井然有序和銜接緊密，減少部門之間的矛盾和內耗。在財務管理中，由于涉及到的部門較多，各單位要積極配合，盡可能減少中間環節，因為中間環節越多，辦事效率會越低，出現差錯的幾率也會越大。

（3）成本效益原則

成本效益是企業財務管理的重要工作之一，企業的本質是將利益最大化。由于各個企業在規模、構建、業務等方面存在較大差異，所以其成本效益控制辦法也會有所不同。但是企業的內部成本和企業效益之間要設置一個比例，如果內部控制成本超過該比例，則需對控制體系進行調整。

（4）整體結構原則

企業的內部控制體系包括環境控制、風險評估、活動控制、信息溝通和監督等內容，涵蓋了所有部門，這對其整體性提出了較高的要求。在實際構建中，我們不光要設置每個子控制系統的目標，還要使這些目標具有一致的方向性。

4.施工企業內部財務管理措施優化分析

企業內部控制體系需要有如上圖1所示的主要特征。目前，我國建筑市場秩序不太規范，很多企業采取“低價中標”策略搶占市場，拖欠工程款現象嚴重，企業利潤銳減等，而且施工企業內部諸如管理組織結構不合理、人力資源管理工作發展滯后等問題。這些因素都嚴重制約了施工企業的健康運行及良性發展。現在針對這些問題提出以下幾個施工企業內部財務管理的優化措施。

（1）構建科學的財務管理模式

隨著國企改革步伐的日益加快，作為核心問題之一的企業財務管理也面臨一些需要迫切解決的問題，“自主經營、自負盈虧、自我發展”已成為主流趨勢。面對這種情況，各個企業采取“兩權、三層次”財務管理模式已成為必然，即企業投資者和經營者對財務有直接管理權；股東會、董事會和經理（財務部門負責人）按照不同的管理層次劃分如下表1所示的具體事宜。

（2）健全以資金管理為中心的財務管理制度

目前，我國很多施工企業存在資金不足現象，這也是由多種因素造成的，短期內無法改變。資金充裕量直接影響企業的運行風險，也是財務管理制度的核心。綜合來看，施工企業的資金管理模式有以下幾種：

①統一管理模式。其本質是由企業最高決策機構對資金進行統一的管理、支配和調度，這是一種高度集權的管理模式，有助于降低資金分散問題。該種模式要求企業有著及時通常的信息提供和反饋通道，此外企業規模是一個制約因素，適合中小企業采用[3]。

②內部銀行模式。其本質是將銀行結算與企業管理結合，以內部銀行作為結算中心實行工程定額、目標以及包干的核算。其主要作用包括：明確經濟責任和利益，有利于節約資金；責任會計制度可保證內部結算的順利；加強各部門價值觀念，將事后控制轉化為事前控制。

③財務公司模式。目前市場上存在很多專門為企業集團提供金融服務的財務公司，該類公司具有法人資格，擁有獨立的運營機制，其目標是通過管理企業的資金供應來為企業創造利益。這種模式可以有效避免來自企業內部的很多干擾因素，使資金的使用更加規范化和透明化，也是目前大型企業財務管理模式的發展方向[4]。

（3）建立多樣化的籌資機制

企業籌資主要為了滿足企業發展對資金的需求，傳統的籌資方式主要有吸引直接投資、銀行貸款、發行股票和債券等。由于目前我國金融改革力度不斷加大，企業資金籌資的渠道和方式也在不斷發展完善，這對促進企業的發展是極其有利的。在此背景下，我們應當建立多元化的籌資機制，保證企業資金的充裕。目前較為新穎的籌資手段有以下兩種：

①可轉換公司債券。其本質是兼具股票和債券雙重功能的金融工具，指的是公司債券持有人可以在是適當情況下按照企業的規定將其兌換成公司股票，轉換價格按照公式（4-1）進行。其主要優點是不用資產抵押，企業負擔較小。我國證券市場經過幾年發展目前基本框架已經形成，同時具備了可轉換債券的發行條件[5]。

轉換價格=債券面值轉換率（4-1）

②發展融資租賃。它是一種特殊的籌資形式，其主要有以下優點：1.能使企業較為迅速獲得資產形成生產能力；2.融資租賃方式的限制較少，手續簡單；3.在租賃協議中，規定很多風險由出租人承擔，這就在很大程度上避免了企業風險。但該方式也有缺點，例如租賃成本較高等。

（4）建立全方位的投資機制

投資也是企業籌集資金的重要方式之一，所以積極開拓企業的投資渠道也是財務管理的重要內容。在建立投資機制時，要遵循以下原則：①協調好企業自身條件和宏觀環境的關系，包括政治、經濟、法律、技術環境等的分析，也要正確認識到證券發行者的信用水平、資產實力、發展前景等；②處理好企業內部投資和外部投資的關系[6]。

5.結束語

財務管理是控制企業內部控制體系的核心環節，直接關系到企業的正常運行和發展。由于目前我國乃至全球經濟發展處于低谷期，目前很多施工企業都存在或多或少的資金困難局面。面對這種現實，各類企業更應該重視財務管理，增強應對資金困難的實力，為企業的更好發展打下堅實基礎。

（作者單位：中鐵九局集團電務工程有限公司）

參考文獻：

[1]周鮮華，劉亞臣.大型建筑施工企業內部會計控制案例研究[J].建筑經濟，2010，01（12）：35-36.

[2]梁志堅，蔣華，吳建軍.淺論coso內部控制框架下施工企業內部控制體系的構建[J].現代商業，2008，14（08）：28-29.

[3]吳倩，陳隆宇.建筑施工企業材料采購環節內部控制設計[J].財會通訊，2009，17（20）：14-15.

[4]羅俊.建筑施工企業內部控制的現狀分析及對策[J].財經界（學術版），2012，04（06）：46-47.

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【關鍵詞】全面一體化 管控體系 運行機制 構建方法

1.企業內部管控理論發展概述

企業內部管控理論是在企業內部控制理論的基礎上形成并發展起來的，其本質上是企業內部控制深入到企業管理系統層面上的一種更廣范疇上的內部控制。內部控制概念最早由美國注冊會計師協會（AICPA）準則委員會在其1949年的《內部控制：協調組織的各種要素及其對管理者和獨立公共會計師的重要性》中提出，是指一個企業為保護資產完整、保證會計數據正確和可靠、提高經營效率、貫徹管理部門既定決策，所制定的政策、程序、方法和措施。1994年，該委員會在《內部控制整體框架》中進一步提出：內部控制是由企業為實現營業效果和效率、財務報告的可靠及合法合規目標提供合理保證，并通過相關人員實施的一種過程。

關于企業內部管控的定義，我國學者胡彥杰等給出了相當完善的解釋：是指大型企業總部或管理層為了實現企業戰略目標，在發展壯大過程中，通過對下屬單位或部門采用分層級管理控制、協調分配資源、控制經營風險等策略，使企業組織架構和業務流程達到最佳運作效率的管理體系[1]。即：內部管控是企業為確保戰略目標的實現和生產經營活動的有效運行，在企業內部采取的一系列管理和控制措施的總稱，是企業實現自我調節與約束的一種核心機制，其在企業管理系統中具有舉足輕重的作用[2]。

在企業內部管控模式方面，美國學者邁克爾·古爾德[3]提出了最具代表性的“集團管控三分法”理論，他將集團公司對下屬企業的管控分為戰略導向型、財務導向型、操作導向型。他提出：企業在選擇具體管控模式時，可以是投資管控型與戰略管控型相結合；也可以是操作管控型為主，隱含戰略管控型的影子。同時，企業也要根據下屬單位業務不同采取差異化的管控模式[4]。我國學者葛晨提出了四種母子公司管理與控制模式[5]，即：資本控制型、行政控制型、參與控制型和平臺控制型。張興福等將母子公司管理模式劃分為集權管理、分權管理和統分結合管理三種模式[6]。

2.企業內部管控體系建設實踐探索

2.1構建企業內部管控體系的必要性

綜上可以得出，企業內部管控體系是企業為保證戰略決策的貫徹執行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現，所形成的一系列規范化和系統化的管理控制方法、措施、程序的完整體系，該體系的建立和運行取決于企業經營管理模式本身并融入生產經營和管理全過程[7]。

近年來，隨著經濟全球化的快速發展，國內外宏觀經濟形勢復雜多變，經營環境日趨復雜，現代企業在生存發展過程中面臨的不確定性顯著增加。在此背景下，傳統粗放式的管控模式已無法滿足現代企業科學發展的要求。為確保生產經營活動的經濟性和效率性，現代企業必須更加注重管理創新與變革，唯有站在整體運營的角度，面向生產經營全過程，遵循現代管理理論，綜合應用標準化、信息化的管控手段，快速建立一套“覆蓋全面、系統協調、規范有序、運作高效”的內部管控體系，才能有效抵御風險、應對挑戰，實現持續健康快速發展。因此，建立健全企業內部管控體系，持續提升企業內部管控能力，既是建立現代企業制度的重要內容，更是企業有效應對復雜形勢的客觀需要。

2.2企業內部管控體系實踐探索及成功經驗

在此背景下，業內外眾多知名企業積極探索內部管控體系建設與實施。如海爾集團主要采用“OEC（Overall Every Control and Clear）管理法”，基于目標分解和日清控制系統構建內部管控體系，實現對企業生產經營的有效管控。聯想集團從“戰略、組織和業務”三個層面構建內部管控體系，系統強化對企業文化、客戶及員工、品牌資源、財務等方面的整合與管控。黑龍江電力公司將精益規范管理融入到生產經營各環節，以標準化、信息化為手段，構建無縫銜接的全面精益管控體系。

總結分析上述企業內部管控體系建設實踐可以得出以下可供借鑒的經驗：

2.2.1部管控模式選擇方面

企業內部管控包括“經營管控、制度管控、業務管控”等多種模式。這些模式本身沒有優劣之分，企業應依據自身“發展階段、經營規模、戰略規劃、業務布局、管理狀況、資源稟賦”等實際情況，尋找強化內部管控的切入點，在此基礎上選擇符合自身需求的內部管控模式。

2.2.2內部管控體系構建方面

企業內部管控體系的構建是一項系統工程，涉及“環境搭建、模式導入、流程設計、制度建設、文化培育、資源整合”多方面工作。企業應加強總體規劃與系統設計工作，堅持統籌兼顧，形成“上下貫通、橫向聯系、協同推進”的工作格局。

2.2.3內部管控體系運行方面

企業內部管控體系的高效運行，還依賴于一系列配套運行機制的構建做支撐和保障。企業應持續推進機制體制創新，構建依法治企長效機制，完善監督和激勵機制，營造健康進取的文化氛圍，暢通內部信息溝通和傳遞渠道。

3.全面一體化管控體系的概念及運行機制

3.1全面一體化管控體系的概念與特征

企業全面一體化管控體系是指面向生產經營全過程，基于企業高效運行的目標，遵循現代企業管理理念，運用標準化、信息化技術來構建“覆蓋全面、系統協調、規范有序、運作高效”的企業內部管理體系[4]。

企業全面一體化管控體系具有以下特征：1）整體性。企業全面一體化管控的對象是“環境、資源、技術、文化”等諸多要素結合而成的有機整體，其整體功能的實現不是單個功能的簡單疊加，而是要整體考慮所有要素，依據現代管理理念和企業自身特點，通過“相互作用、協調統一”的管控活動進行管理。2）全面性。企業全面一體化管控體系覆蓋企業生產、經營和管理的全過程，目標是通過全過程、全方位的管控最大程度防范企業風險，提升規范管理水平，促進企業可持續發展。3）適應性。企業全面一體化管控體系的構建基于企業內部環境，該體系的運行情況受內部環境制約和影響，同時管控行為亦對內部環境產生影響。4）動態性。企業全面一體化管控體系需要根據企業自身“發展階段、經營規模、戰略規劃、業務布局、管理現狀、資源稟賦”等實際情況的變化，適時進行優化調整[5]。

3.2企業全面一體化管控體系的總體框架

本文以某電力公司為例，通過調研挖掘自身運營特點和管理現狀，在此基礎上構建企業全面一體化管控體系。通過調研發現，該公司目前仍存在內部管控效率低下的問題。企業發展對內部管控的精細化、集約化和規范化需求急切，過去粗放式的管理模式不再適應環境變化和發展需要。要求企業必須改善管理規范化、提高生產經營抗風險水平、增強綜合競爭能力，達到促進企業可持續發展的目標。在借鑒國內外管控體系建設經驗的基礎上，結合公司自身特點和管控需求，在企業內部構建全面一體化管控體系，結果如圖1所示。

構建企業全面一體化管控體系需要以規劃與計劃為行為指南，以組織、制度與流程為行為邊界。利用上級單位文化的影子效用，在綜合管控的整體調度下，通過信息化應用平臺支撐企業的運行。

規劃和計劃都是指公司為未來一段時期生產經營方面制定的目標及實現措施，兩者差別在于周期的不同。某電力公司屬于產業型企業，計劃質量的高低發揮著全局性的作用，也是內部管控合理性的先決前提，因此需要戰略管理部門牽頭，各部門協同配合，共同協商公司的長期規劃和短期計劃。組織、制度與流程指公司管理機構設置、責權分配、規章制度、工作標準和業務流程等。作為內部管控的依據，組織、制度和流程旨在為研發、生產和經營活動的開展提供運行環境和基礎。某電力公司所屬的上級集團擁有完善的企業文化，為研發、生產和經營活動的開展營造良好的內部氛圍，也為實施全面一體化管控提供堅強的思想保障。綜合管控指規范和約束公司研發、生產和經營活動的一系列管控措施。主要包括經營管控、制度管控、業務管控和輔助管控。經營管控是指制定、分解及落實公司戰略規劃、綜合計劃和經營業績指標，并對“人、財、物”實施集約化管理。制度管控是指通過組織、制度與流程體系建設并監督執行來規范公司研發、生產和經營活動。業務管控是指根據市場需求設計產品/業務體系與策略，基于業務過程整合配置關鍵資源，調節產品結構與產能，提升研發、生產效率及產品質量等。輔助管控是指配合經營、制度和業務管控實施的信息管理、內部審計、風險評估、監督評價、紀檢監察和企業文化建設等。管理信息化應用系統指基于關鍵數據資源整合與挖掘構建的，可支撐公司研發、生產、經營和管理相關工作的各類信息化應用系統，如企業資源計劃系統（ERP）、協同辦公系統（OA）、產品生命周期管理系統（PLM）、財務管理系統、生產管理系統、決策分析系統等。

3.3企業全面一體化管控體系運行機制

為支撐和保障“企業全面一體化管控體系”的有效運作，結合某電力公司的自身特點建立了以下配套運行機制。

（1）風險預警機制

建立風險預警機制就是要及時發現研發、生產和經營活動過程中的風險，實現風險管理成本最小化。綜合運用事前、事中、事后控制方法。事前控制中通過自評、相關方評審、專家評審等措施提高風險評估的全面性。通過制定應對措施，明確責任人保證事前控制的有效進行；事中控制中通過多方面、多角度的監控進行風險動態評估。事后控制時必須要定期跟蹤項目計劃的成果與質量，確保風險帶來的錯誤及時被消除。

（2）診斷分析機制

企業在前進發展的道路上必定會遭遇大量的挫折與失誤，成功的企業往往能夠不斷審視自身的缺陷，并且以強大的執行力去更正之。因此有必要定期實施企業診斷措施，以部門層級為對象，通過結合內外部聯合糾察，分析部門前一周期的問題、提出后一周期的糾正措施。各部門之間進行成果梳理與共享，促進經驗交流。具體采取“現狀分析、措施制定、執行落實、成果推廣”的四步推進，緊密圍繞公司研發、生產和經營活動，查找不足、分析原因，制定整改措施并推進執行。

（3）跟蹤管控機制

在企業內部動態跟蹤研發、生產和經營活動全過程，實現“計劃-執行-檢查-改進”的閉環管理。具體圍繞研發、生產和經營活動，按年、季、月、周不同周期制定相互銜接的計劃體系，以最小周期進行檢查反饋，實現計劃的動態跟蹤與管控。

（4）監督評價機制

通過基于過程的有效監督和評價，為實現公平、公正的考核奠定基礎。事實證明，完善的制度必須包含科學有效的監督制度，一方面可以促使機構高效運行，另一方面起到激勵員工的作用。根據某電力公司的隸屬產業型企業的特征，具體可以采取圍繞研發、生產和經營活動各項計劃的執行情況，從時間、質量、成本等多維度進行客觀評價，為績效考核提供重要參考，最終實現基于過程的動態考核。

4.企業全面一體化管控體系的構建方法及途徑

4.1加強組織領導，做好頂層設計

在企業內部，領導的意志和作為往往決定著企業未來的走向。因此有必要加強體系建設工作中組織領導，成立專項工作小組，明確責任要求，將工作落到實處。另一方面需要管理層站在企業全局和戰略發展的高度，統籌規劃和設計管控體系整體框架，建立健全管控體系運行和保障機制。通過研究制定目標明確、重點突出、責權清晰的體系建設行動計劃，確保體系建設扎實有序推進。

4.2弘揚內控文化，營造良好氛圍

把建設和弘揚上級集團企業文化的工作融入管控體系規劃和建設全過程，充分發揮文化的導向、約束、凝聚和激勵作用。分別從精神、行為和制度層面出發，通過交流、培訓、宣貫等多種方式，將企業文化要素融入管理制度、工作標準、考評體系之中，貫徹到研發、生產和經營活動過程中，營造團結和諧、自我約束、奮發進取的工作氛圍，實現企業文化與管控體系建設和運行的深度融合與互相促進。

4.3完善制度流程，優化運行機制

采用標桿對照、DMAIC模型等方法和工具，持續推進制度梳理、流程改進和流程再造，不斷健全和優化“科學、完備、管用”的管控制度和流程體系。在管控制度和流程體系的基礎上，以風險預警、診斷分析、跟蹤管控和監督評價為核心，著力構建運轉有序、執行有力、協同高效的管控體系長效運行機制，切實支撐和保障管控體系運行。

4.4突出管控重點，提升管控效益

以公司年度綜合計劃執行落實為主線，以“人、財、物”為重點，著力強化面向研發、生產和經營活動的經營管控和業務管控，同時有序推進行政管控和輔助管控，通過多種管控措施的聯動實施，快速提升管控體系的整體效益，最終實現全面管控效果。

4.5后續研究及實踐探索

綜上所述，在新形勢下，企業需要加快核心競爭力建設，以做專做精做大做強主營業務。為此，應確立適合自身特點和發展要求的全面一體化管控模式，在上級單位的統一領導下，強化內部管控，提升整體管理水平。

（1）明晰管理界面，統一規劃部署，以管理提升活動為抓手，結合經營診斷分析工作，推進機制體系創新，引導構建企業全面一體化管控體系，形成企業各管理部門之間的聯動。

（2）緊密結合自身實際，將先進的內部管控理論與已有管理基礎相結合，選擇適宜的管控模式，構建符合實際的全面一體化管控體系，建立配套的全面一體化管控運行保障機制，將內部管控融入日常經營管理活動中，逐步增強綜合競爭能力、促進可持續發展。

參考文獻：

[1]胡彥杰，陳宏輝. 基于層次分析法的企業集團管控模式的選擇[J].時代經貿，2013（6），42-43.

[2]雷國平.關于集團管控體系建設的思考與建議[J].湖南省社會主義學院學報，2011（6）.

[3]張玲，吉富星.中央并購重組過程中集團管控的研究[J].石油化工管理干部學院學報，2013（1），73-76.

[4]王紫燕.淺析集團管控模式的選擇[J].中國外貿，2013（2），110-111.

[5]葛晨，徐金發.母子公司的管理與控制模式：北大方正集團，中國華誠集團等管理與控制模式案[J].管理世界，1999（6），190-196.

[6]張興福，王侃.企業集團母子公司管理模式和管理控制初探[J].佳木斯大學社會科學學報，2005，23（1）.

篇10

【關鍵詞】 民航航空 導航信號 影響 措施

一、民航航空導航信號影響因素

在民航航空運行過程中，利用導航信號進行方向和運行路線的指引，但是在實際信號處理過程中，無線電航空導航干擾信號的存在，導致基本運行路線出現了偏差。這其中，無線電干擾主要包括中頻干擾、交頻干擾以及互調干擾。其一，在干擾項目研究過程中，我們不難發現，信號原本傳輸效果良好，但是當其信號在本振差頻出現后，就會存在干擾問題。其二，在信號受到交調干擾影響后，整體傳輸質量也會受到制約，主要是由于指數模共振的基站，在信號發射過程中受到了干擾。其三，互調干擾主要是指在實際信號接收和應用過程中，存在很嚴重的信號丟失以及信號質量不良的問題，甚至會出現信號被阻斷的通信現象。

1.1民航航空信號影響因素之內部干擾信號

在民用航空機場內部，實際管控結構和飛機管理要求都比較細化，針對一些大型國際機場，航班的密度和數量非常大，在同一時間的飛機流量不容小覷。為了進一步提升空中管制的實際效果，要在通信導航臺的管控基站內部，進行集中的項目和設備管控。但是，機場內部的無線電設備以及非無線電設備都或多或少會影響信號的傳輸，對其產生干擾作用。內部干擾信號的主要來源就是機場內部的無線電設備、雷達計算機管控設備、監控錄像設備等。

1.2民航航空信號影響因素之外部干擾信號

在對外部干擾信號進行分析的過程中，主要分為以下五點。第一，廣播干擾信號產生的影響。對于廣播電商業務來說，最大的特征就是大功率發射設備。多數的廣播電視臺的地址都會選擇在高山上，其頻段一般都會維持在連續工作狀態。其中，民航導航系統的整體頻段主要集中在74.6MHz到75.5MHz之間，而廣播電臺的頻段在76MHz到85MHz之間，兩者的頻段較為接近，正是基于此，可能會在實際運行過程中出現一定程度的干擾。第二，在實際生產生活中，醫療設備以及一些大型工業設備也會對其產生一定程度上的干擾，主要是設備中的雜輻射以及諧波，對民航航空信號的有效傳遞產生相應影響，需要引起相關人員的重視，一般而言，諧波干擾中，50Hz即為基波結構，100Hz則為二次諧波，而150Hz則為三從諧波或者是更加高次的諧波，由于醫療設備等在實際運行過程中利用的是直流供電系統，就會產生相應的諧波分量，最終影響到航空信號的振動以及控制效果。第三，電力系統傳輸干擾，主要指的是電力傳輸過程中出現的間隙放電以及電暈效應等，特別是對于高壓輸電線傳輸，載波控制是非常主流的方式，這樣導致民航信號受到一定的干擾和影響。第四，移動通訊產生的信號干擾，隨著移動設備的普及，使用移動電話已經成為社會常態，而其中的大功率結構能借助功率發射改善服務質量，但是由于而定功率較高，信號在發送過程中，噪聲功率增大的同時，也對民航的安全運行產生了一定程度的影響。

二、民航航空信號的管控措施

在應對信號干擾問題時，相關技術人員要針對具體問題進行集中處理和管控，提高不同信號的實效性。首先，要建立健全外部電磁設備的檢測技術，確保其能對廣播電臺的檢測力度以及監測環節進行集中處理。只有及時糾察干擾源，才能做到防患于未然，真正踐行大功率措施，以保證相關設備的具體參數和信號結構貼合實際需求。其次，技術人員要高度重視內部電磁檢測問題，保證設備內部電磁環境較為完整，設置使用以及管理要求要貼合實際需求，減少互調產生的不良干擾。特別要注意的是，針對于同頻段的天線，要設置一定的距離，減少互調干擾問題，積極落實部門檢測機制，從而一定程度上提高整體部門監督和管控要求。特別要注意的是，對于新安裝的相關設備，管理人員要結合實際需求，建構系統化且完整度高的對策，集中進行有效檢驗，減少不良干擾體，保證部門檢測項目的綜合質量。

三、結束語

總而言之，在對民航航空導航信號進行集中管控的過程中，要結合實際需求，積極落實有效的管控措施和管理要求，切實維護飛機的安全運行以及人民群眾的生命和財產利益。在實際工作中，要提高對監督力度和管控要求，為民航航空項目的可持續發展奠定堅實基礎。

參 考 文 獻

[1] 李建英.外來信號對航空導航通信安全的干擾[J].安全與健康（上半月版），2015，14（08）：34-35.