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關鍵詞：會計信息化；內部控制；會計業務

時代的發展不僅促使社會經濟的迅猛發展，同時也促進了信息技術的快速發展?？梢哉f信息技術一方面真正的改變了人們的生活方式，增強了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業在信息化環境下迎來較大發展空間。尤其是信息技術的出現使得企業中的會計管理控制得到了良好改善，企業在進行實際生產經營方面管理的時候隨著會計內部管理控制的加強，其實際發展狀況也較為良好。會計信息化內部控制成為現今眾多研究學者以及各個企業廣泛關注的焦點。

一、會計信息化內部控制相關理論

（一）會計信息化含義特征

從會計信息化的本質上講其是網絡信息技術與會計理論的有效結合體，通過實際利用相應的信息技術進而有效實現會計方面的數據自動計算以及數據自動匯總存儲等相關功能。此外，其還能夠運用較為前端先進的信息技術將會計管理內涵給與良好擴展。而企業在實際應用該種會計信息化的同時也能夠有效將財務信息與企業各方面業務資金等進行連接，提高企業財務資金管理的全面性以及綜合性。可以說該種會計信息化不僅是時展的產物而且也是社會發展的必然需求。會計信息化具備一定的內在特征，主要表現在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統手工核算而言，會計信息化較為便捷以及較為簡單，可以說會計信息化是對傳統會計手工核算的外延。從內容上講該種會計信息化主要是包含了會計實務以及基本理論和相應的財務報告和會計準則等將近十方面內容。而這些內容相較于傳統手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數據實現了集成以及共享。對于會計工作而言信息的有效集成對于會計工作實際效率的提高起著至關重要的影響作用。企業中的會計系統能夠輻射經營生產的不同領域進而促使各項領域相關信息的良好連接以及有效轉化，最終實現會計信息的統一性控制與管理；其三是智能系統的良好形成。相較于傳統手工核算而言該種信息化的會計避免了手工核算的耗時耗力等缺點，通過自動化的先進核算功能進而將企業中大量繁雜的數據進行統一整理并給與實際計算，因此減輕了以往會計較大工作量給，自動化的管理控制更是具備了人性化功能特點。其四是會計信息的動態化的實現。傳統手工核算需要將季度以及年度相關會計報表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會計信息具有固定性。而信息化的會計則能夠較好地避免該種狀況，通過先進信息技術實現數據的時時采集以及有效傳遞，進而實現動態化的數據更新。這對于企業會計內部實際管理控制具有較強影響作用。

（二）會計內部控制含義原則

會計內部控制從本質上講主要是由相應的財產記錄以及資產保障等程序方法構成的。此外，還包含了授權系統以及會計報告和保管記錄等。而會計方面內部控制還講究一定的原則性，主要體現在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財務方面內部管理需要與企業的業務范圍以及實際經營規模和相應的風險狀況業務特點等等方面適用，并且需要依據實際生產經營擴張等狀況將財務方面內部管理給與實際更新以及調整。第二原則為全面性，即財務方面的內部管理需要滲透到企業經營活動的各個方面，進而避免任何一個經營環節中出現資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財務方面的內部管理需要將重點管理工作內容進行有效劃分，對于高風險以及重要業務加強關注，進而避免不必要的資金風險。

二、會計信息化對會計內部控制的實際影響

（一）會計信息系統和會計內部控制間的關系

從控制理論出發內部控制是建立在信息流通基礎上實現的，內部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應的信息處理等要素。而在企業中可以說會計信息涉及到企業經營狀況的好壞以及機密資產信息等，因此，會計部門內部管理以及控制對于企業經營發展至關重要?？梢哉f會計信息系統和會計方面的內部控制兩者間是相輔相成的內在關系。會計內部方面良好控制能夠對會計信息系統給與安全可靠性的實際保障，而會計信息系統的有效性則能促進會計內部的實際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業財務會計部門工作有效開展。

（二）會計信息化對企業內部控制影響

隨著現今信息技術的不斷更新以及發展，企業在實際生產以及經營的過程中均將信息技術應用其中，通過信息技術來實際加強企業會計部門的良好發展。而正因如此，信息化會計應運而生。通過實際應用信息化會計，企業會計內部管理無論是在組織結構方面還是在會計系統開發安全環境等方面均得到了良好保障。而會計信息化對企業在會計方面內部控制上的實際影響則集中在以下幾方面。

1.內部控制形式的變化

計算機運行具有高速穩定的特點，邏輯判斷與推理能力強大，基于這個特點使得其內部控制產生了極大變化。人是會計信息化處理的主體，除了對于這個主體，大多數情況下依靠會計軟件實現對會計信息化的內部控制，因此決定了對于其控制具有手工的特點，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計算機控制兩種形式。

2.企業組織模式的改變

會計信息化使得會計核算其工作模式被打破，工作崗位設置發生了一定的改觀。這就相應地使得從業人員方面，增加了相關的管理人員、操作人員與計算機專家，實現了對數據處理系統操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術小組在財會部門中形成，對于大型企業來說，主要影響會計信息的采集，使得新的組織角色大量出現。

3.會計內部控制范圍以及對象的改變

企業會計部門通過實際將信息化應用其中進而將以往會計內部對人的控制逐漸轉向到對人以及對機器兩方面的實際控制上。

三、探析信息化環境下會計內部控制的實際構建

（一）組織管理方面控制構建

在信息化的環境下企業中會計內部控制的實際構建首先要從組織管理方面進行著手，而對于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點。

1.創新組織管理制度

企業要對會計部門給與重新結構方面劃分，在會計部門的基礎上具體將其細分為技術支持部門以及業務管理部門和相應的信息數據處理等部門。其中，技術支持部門主要工作職責為對企業財務系統進行良好開發，對系統內容給與較好安全管理以及日常維護，同時定期對財務系統進行有效升級。而業務管理部門主要工作內容包含對企業會計部門執行業務以及負責資金批準和資產保管等相關事項。信息數據處理部門則需要具體對會計部門相應的會計信息給與良好解決與處理。

2.分離部門管理職責

對于企業會計部門來講，不僅要具體細分為三個管理部門，即技術支持部門、業務管理部門和相應的信息數據處理部門，還要將其部門職責給與良好分離。一般而言，要依據業務授權以及業務執行和相應的資產記錄、資產保管等四項職能進行具體分離，具體來講，技術支持該部門不能實際進行會計日常數據信息方面的處理，而信息數據處理該部門則不可以進行業務方面的執行和審批實際工作，而業務管理該部門在無法實際進行財務系統方面的日常維護工作，三細分部門職責不同，因此需要嚴格分離其工作職責，三細分部門還需要在工作職責分離的狀況下做到相互監督制約以及有效稽核。

3.分離信息數據處理部門工作職責

一般來講，會計部門中信息數據的實際處理往往是在相應會計資料收集匯總的基礎上實現的，而該種狀況也就使得財務信息數據無法在職責方面做到明確分離，因此，對于該種狀況財務信息數據處理部門就需要將數據收集以及數據匯總劃分為不同職責，進而通過職責細分避免犯罪以及財務數據差錯等不良現象的出現。

（二）系統開發方面控制構建

在信息化的環境下，企業中會計內部控制的實際構建除了要從組織管理方面進行著手外，還要從系統開發方面進行良好控制。具體來講，會計系統的實際開發與良好控制一方面能夠實際保證會計系統良好運行，另一方面也能夠及時發現財務系統中存在的錯誤功能，進而提高財務信息的可靠準確性。因此，會計系統的實際開發控制也是會計內部控制的重要內容之一。對于會計系統方面的開發控制主要是集中在以下幾點。

1.會計系統開發設計的可行性保障

對于企業會計部門而言，良好的內部控制需要做到對會計系統實際開發可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會計部門業務處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會計管理決策處理辦法等。

2.會計系統開發需要審計人員代表實際參加

對于企業會計部門而言，其中信息技術相關工作者并非對企業中相關業務和相應審計需求較為了解熟悉，因此，針對該種狀況在進行會計系統實際開發的過程中就需要將審計人員代表添加在其中，進而促使其兩者之間及時了解彼此需求。

3.會計系統試運環節保障

會計系統的實際開發之后就需要進行試運，通過試運進而展現該會計系統是否真正適合企業財務會計應用需求。而如果試運結果較為滿意則可以直接投入會計部門進行使用，但如果試運結果與預計結果有一定差異，只要差異在合理范圍之內，則可以將會計系統在實際調整并檢驗之后再投入到會計具體工作中。

（三）系統環境方面控制構建

在信息化的環境下企業中會計內部控制的實際構建除了要從組織管理方面以及系統開發方面著手外，還要從系統環境方面進行良好控制。對于系統方面的環境控制主要是集中在以下方法上。

1.機房管理控制

在會計部門進行內部控制的過程中，需要對具體涉及到的機房維護以及使用等制度和相應的保密、安全等措施進行良好的控制，此外，還要對保管會計信息數據的機房進行防磁以及防塵和相應防火方面的實際控制管理，進而通過上述方面有效控制避免會計信息數據遭受外界環境影響而出現丟失等現象。

2.機房機器使用控制

會計部門進行內部控制的過程中一方面需要對機房管理給與實際控制，另一方面還需要對保管會計信息數據的機房中具體機器使用給與良好控制。嚴控控制會計部門機房的出入次數以及出入人員。

（四）系統應用方面控制構建

在信息化的環境下企業中會計內部控制的實際構建除了要從上述三方面進行著手之外，還要從系統應用方面進行良好控制。對于會計系統方面的應用控制主要集中在以下幾點。

1.數據輸入實際控制

在會計部門實際內部控制中信息數據的鍵盤輸入以及編碼是其重要構成內容。一般而言，在會計系統合理設計前提下其輸入格式以及編碼格式對于確保會計數據以及記賬憑證準確性具有積極的影響作用。因此，會計部門相關工作人員在進行該方面數據信息實際輸入的過程中要提高工作責任心，在專業化的水平技能基礎上依據會計系統完成各項會計工作要求。

2.數據處理實際控制

可以說，有效準確的數據處理是保證數據結果可靠準確的前提，因此，需要在做到兩方面的數據信息處理實際控制：一方面是通過會計系統的可靠安全性來實際確保會計信息數據的有效性和準確性，另一方面是通過會計系統可靠安全性來確保會計內部工作開展的有序性。3.數據輸出存取實際控制會計部門為了強化內部控制還需要將數據輸出存取進行良好控制，在輸出的過程中嚴格對輸出的會計信息給與控制以及記錄，在存取的過程中則需要嚴格依據會計憑證和相應的資金余額等文件進行良好保管，進而通過上述方法避免會計信息出現篡改以及被破壞等現象。

（五）網絡安全方面控制構建

在信息化的環境下企業中會計內部控制的實際構建除了要從上述四方面進行著手之外，還需要從網絡安全方面進行良好控制。對于網絡安全方面的控制主要集中在以下幾點。

1.會計周界方面控制

所謂的會計周界方面實際控制主要是利用安全區域的良好控制進行將會計內部系統實際安全性給與有效確保。主要包含了明確財務部門內部網絡實際邊界進而避免不法分子侵入企業會計系統；建立企業會計部門會計內部網絡防火墻，進而在外部網和內部網兩者間進行保護屏障的實際構建。

2.會計訪問方面控制

現今企業尤其是需要加強會計部門在網絡系統方面的相應保護措施。而對于外部網絡給與的訪問控制則集中在財務系統口令的設置上以及會計系統登錄名的合法檢驗上和相應會計網絡資源訪問權限、實時監視等方面上。相關會計部門技術工作人員還需要定期對會計應用系統進行障礙點和訪問范圍的實際監測控制，并將相應會計系統網絡故障等進行嚴格記錄。

3.會計防病毒方面控制

對于會計部門而言，加強內部控制需要從以下措施具體展開：應用殺毒軟件對會計系統相應應用網絡進行病毒追蹤以及實時監控；應用反病毒軟件對會計系統進行捆綁以及掛接，進而通過上述方法實際加強會計部門內部網絡的可靠安全性。

四、結語

現代化技術的良好發展促進了信息技術的不斷發展，而在信息化的環境下企業開始在會計工作中添加信息技術，由此信息化會計應運而生，通過信息化會計企業會計內部管理無論是在組織結構方面還是在會計系統開發安全環境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎上，會計內部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進會計部門工作的良好開展并促進企業的長遠發展。

參考文獻：

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關鍵詞：網絡背景；企業會計信息系統；內部控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-02

隨著我國社會主義市場經濟的快速發展、網絡技術的不斷成熟，我國的企業會計行業不斷的革新，為了有效的提升企業會計信息系統內部控制效率，適應社會發展需求，我國的企業會計行業經歷了遠程報表、遠程報賬、遠程審計，同時實現了網上銷售、網上支付、網上報稅、網上催賬、網上銀行等總額和服務性業務的拓展，給企業的可持續發展帶來了生機，但與此同時，給企業會計信息系統內部控制帶來了巨大的挑戰[1]，基于此，本文立足于會計信息系統內部控制的途徑，強化企業會計信息系統內部控制，期望本文的分析闡述能夠起到一定的參考、指導作用。

一、網絡背景下企業會計信息系統內部控制存在的問題

（一）授權方式的改變，容易滋生作弊剽竊現象

網絡背景下，企業會計信息系統內部控制的授權方式改變為口令授權，即將授權注入到網絡程序中，網絡操作者只要通過口令觸發程序，便可以輕松的獲取授權，而且整個授權過程無內部監督，且不易被察覺安全漏洞，他一旦有人剽竊口令，便會造成嚴重的安全隱患[2]。舉個例子，自來水企業實施網絡授權，水質等不經過視頻安全局檢測簽章等，便會有大量的不法分子，剽竊自來水銷售的口令獲取銷售權，他們便可以在市場上出售自己的產品，在水質不確定，甚至有弄虛作假的成分時，會對我們的身心健康造成嚴重的威脅。因此，我們不能忽視授權方式的改變帶來的危害，應該充分的認識到傳統授權方式的優點，加強內部監督，從而全面有效的提升企業會計信息系統內部控制質量。

（二）原始憑證數字化，容易滋生偽造現象

傳統的企業會計信息系統內部控制所使用的憑證是以紙張為載體，人工手寫，即使有不法分子想要偽造憑證，也難以不留痕跡，而在網絡背景下，企業會計信息系統內部控制所使用的憑證轉變為數字化憑證，是以數字的形式儲存在互聯網介質上，在數據處理的過程中，容易將不合理的篡改或偽造痕跡消除，使得企業會計信息系統內部控制失去應有的社會應有價值，同時給內部控制工作施加諸多壓力和困難，不利于企業會計信息系統內部控制的可持續發展，也大大的損傷企業的社會信譽[3]。因此，需要利用傳統紙質憑證的優勢，強化數字憑證的安全性，才能真正意義上保障人民群眾的切身利益，維護企業的社會信譽，提高企業會計信息系統內部控制效率，促進企業的可持續發展。

（三）企業會計信息系統內部控制程序化，難以及時發現漏洞

網絡背景下的企業會計信息系統內部控制在質量方面的要求，取決于會計信息系統應用程序的運行情況，但是由于大部分的企業會計對計算機技術的掌握程度不夠，缺乏嚴密的知識體系，在操作的過程中，容易發生人為失誤，且會計人員不是專業的計算機人員，難以及時的發現操作漏洞，及時找到了問題所在指出，也為時晚矣，不法分子便會鉆漏洞，侵擾計算機，構成安全隱患，同時，容易發生重復性失誤，從而增加損失，使得企業會計信息系統內部控制難以順利實施。自來水企業的會計人員，一般具有較高的會計計算技能，但是，他們缺乏系統性的計算機知識，對計算機的操作運行一知半解，面對計算機運行錯誤，往往不知所措，甚至會妄加操作，造成更為嚴重的安全威脅，待計算機專業人士發現漏洞時，已經形成了無法挽回的安全隱患，從而可能造成企業信息泄露、計算機程序被盜、客戶資料丟失等現象。因此，在網絡背景下，企業會計信息系統內部控制要不斷的強化會計工作人員的計算機技能，提高程序化管理質量，定期的維護計算機安全運行，加強信息保密，防患于未然，從而有效的提升網絡背景下的企業會計信息系統內部控制效率及質量，及時的查漏補缺，避免損失。

二、網絡背景下的會計信息系統內部控制防范對策

（一）完善授權方式，嚴懲剽竊行為

企業會計信息系統內部控制是一項復雜的系統工程，為了有效的保障控制質量，必須進一步完善授權方式，且目前出現的大量竊取授權的現象警示我們，授權不當，導致控制無效，因此，我們需要分化企業會計內部人員所掌握的授權控制力，在每個環節保障授權的安全性，并且建立相應的監督機制、預防機制等，與傳統授權方式相結合，控制每個工作人員的操作規范，與此同時，可以邀請專業的計算機人士培訓工作人員的網絡工作質量嚴格把控，加強審計，定期檢查維護計算機設備，與政府相關部門形成良好的互動關系，在國家相關法律條例的約束下，企業會計信息系統內部將權力分等級劃分，且任何兩者之間均形成嚴密的監督體系，實行連帶責任制、預警機制，一旦發生嚴重的授權盜竊，立即啟動相應的法律法規維護企業的合法權益，在最快的時間內，減低損失[4]。近年來，自來水企業在會計信息系統內部控制上，加大了授權安全性保障，在與傳統的簽章授權方式的配合下，權力分化，將財務部門與授權部門分離開，并呈相互監督，且加入了社會公眾的監督，制定了詳細的內部獎懲制劑以及連帶責任制，大大地提升了授權的安全性?？偟膩碚f，通過各種各樣的方式完善企業會計信息系統內部授權方式，對于剽竊行為利用法律武器捍衛企業的合法權益，才能保障其內部控制的正常運行，最大限度的避免安全隱患。

（二）利用網絡技術，實現原始交易憑證的第三監控

任何一個企業原始交易憑證，都關乎到企業的經濟動向以及能否健康的發展，不法分子偽造企業的原始交易憑證，目的在于獲取更大的私利，甚至能夠導致企業經濟運轉崩潰，最終導致企業破產，因此，我們需要利用當下先進的網絡技術強化原始交易憑證的安全，即在互聯網認證機構申請企業簽名蓋章，一旦發生交易，交易雙方便要上傳相關單據或相關證明到互聯網認證機構，待確認無誤后，互聯網認證機構便會進行數字簽名蓋章加密，加密完成之后，便會分別給交易雙方上傳一份加密的憑證，形成三方認證，在這樣的交易過程中，其交易一方無法獲取交易另一方的數字憑證，便降低了原始交易憑證偽造現象，實現原始交易憑證的第三方監控，從而有效的提高企業會計信息系統內部控質質量[5]。如：自來水企業在這方面的努力有目共睹，我們可以從日常飲用水的防偽標實看出這一點?？偟膩碚f，在網絡背景下，可以充分的利用互聯網技術的優勢，加強原始交易憑證的監控，才能有效的避免偽造造成的危害，全面有效的改善企業會計信息系統內部控效率，促進企業的可持續發展。

（三）提高工作人員的綜合素質，控制程序操作零失誤

企業財會人員是控制且也經濟運作的關鍵人物，在網絡背景下，企業對財會人員的綜合素質越來越高，不僅要求其具備扎實的財會理論知識，還要具備過硬的計算機操作、維護技術，因此，企業需要為財會人員多創設一些計算機技術培訓平臺，可以資助他們研修計算機專業，定期審核他們的計算機水平，還可以邀請計算機專業人士擔任企業財會崗位，通過實訓，鍛煉他們的財會能力，同時，可以通過各種各樣的教育活動，培育工作人員的安全意識，定期對工作人員進行會計職稱考試、會計電算化等級考試，對其進行再繼續教育，著重強化網絡安全及會計電算化綜合能力教育，全面有效的提高企業會計人員的綜合素質，盡可能的實現操作零失誤，保障各項數據信息的安全。如近年，自來水企業意識到會計人員綜合素質的重要性，正在通過各種各樣的努力，提升會計人員的綜合素質，在操作的過程中，失誤率越來越低，促進了自來水企業的健康發展?？偟膩碚f，只有不斷的增強會計工作人員的綜合素質，才能有效的避免失誤帶來的嚴重危害，保障各項數據信息的安全，實現企業會計信息系統內部控制的高效和高質量。

三、結束語

網絡背景下企業會計信息系統內部控制會出現的新問題有：授權方式的改變，容易滋生作弊剽竊現象；原始憑證數字化，容易滋生偽造現象；企業會計信息系統內部控制程序化，難以及時發現漏洞；企業會計信息系統更具開放性，同時容易滋生非法攔截等，嚴重威脅著我國企業會計信息系統內部控制安全，會對企業的可持續發展帶來不可估量的損害，因此，我們需要利用互聯網技術的優勢，與傳統企業會計信息系統內部控制的優勢相結合，完善授權方式，嚴懲剽竊行為；利用網絡技術，實現原始交易憑證的第三監控；提高工作人員的綜合素質，控制程序操作零失誤；適當控制企業會計信息系統的開放性，避免非法攔截，全面有效的提升企業會計信息系統內部控制質量，保障數據信息安全，為國家建設貢獻力量。

參考文獻：

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【關鍵詞】科研類事業單位；內部控制；北科院

一、內部控制規范的概念

1、廣泛意義上的概念

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度1。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。

2、財政部文件中的內部控制概念

內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動風險進行防范和管控的動態過程2。

3、區別事業單位內部控制規范與企業內部控制規范

事業單位一般要接受國家行政機關的領導，要有其組織或機構的表現形式，要成為法人實體。與企業相比，事業單位有以下特征：一是不以盈利為目的；二是財政及其他單位撥入的資金主要不以經濟利益的獲取為回報3。

二、建立事業單位建立內部控制機制的原則

單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則4：

全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化，單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、北科院建立內部控制規范的過程、內容及實施效果

（一）北科院的內部控制機制建設過程為：

北科院結合本院以及下屬各研究所的實際情況，抽調院所各個業務部門和財務骨干人員，成立了內控項目小組，對內部控制機制的建設進行調研和設計?？傮w安排分為六個階段。

第一階段為啟動階段。主要是籌建工作組、進行人員培訓、初步建立工作方法和工作標準等。

第二階段為內部控制業務繪制。對單位相關業務進行分條分塊確認，并針對院所實際情況繪制內部控制管理流程。

第三階段為建立風險評估標準階段。

第四階段為確認標準業務流程階段，包括匯總重要過程步驟并進行差異分析，確認具體的控制方法機制。

第五階段為監督執行效果，并根據效果設計改進計劃，提交最終報告的階段。

（二）北科院的內部控制機制建設內容包括：

1、不相容崗位分離控制。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互監督、相互制約的工作機制。

2、內部授權審批控制。明確內部授權審批的范圍、權限、程序、責任等相關內容，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

3、預算控制。加強預算的編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價等環節的管理，強化對經濟活動的預算約束，實現對經濟活動風險控制。

4、業務流程控制。結合經濟活動的性質、范圍、規模和內部控制要求，明確各項經濟活動的業務流程，明確流程中計劃、審批、執行、監督等環節的要求，做到各流程手續完備，相關文件、記錄和憑證完整。

5、資產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查制度，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保資產安全完整。

6、會計系統控制。建立健全本單位會計管理制度，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序，加強會計檔案管理。

7、信息技術控制。對信息系統建設實施歸口管理，規范信息系統開發、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統數據定期備份制度、信息系統安全保密和泄密責任追究制度等措施，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息網絡系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

（三）北科院的內部控制機制建設實施效果闡述如下：

1、進一步保證了財務報告的真實可靠

真實可靠的財務報告是內控制度體系建設的基礎和目標。內部控制是扎根于北科院的深層次、全方位的制度安排，最終將通過財務報告的形式產生影響，有利于從根本上防治風險弱化、會計信息失真和資本市場失靈現象。

2、進一步建立控制標準和評價標準，堵截風險

控制標準與評價標準建設是內控制度體系建設的基礎和重點 美國、日本、加拿大、中國香港等國家或地區的相關法律法規和監管規定都有一套統一的控制標準與評價標準相配套，從而確保其執行有源可溯、有章可循。

3、加強內控立法，嚴查不罰行為

內控立法是內控制度體系建設的發展方向，內控法制建設是資本市場健康穩定發展的堅強后盾，是明確北科院內控法律責任、規范管理層行為、防范財務欺詐與經濟犯罪的有力武器，是推動內控評價制度得以順利實施的重要保障。

四、在北京市范圍內廣泛開展科研類事業單位的內部控制規范的必要性及相關措施

（一）在全市推廣科研類事業單位內部控制機制建設的必要性

科研類事業單位的經濟活動中，可能存在資源配置不合理、使用效率低以及缺乏統一的管理與協調機制等問題。在我市科研類事業單位實施內控規范建設，對于其提升本單位會計信息的質量、規范會計行為，以及合理利用國家資產和保障國有資產安全，都有著非常重要的意義：

1、實施內控規范建設能夠促進科研類事業單位貫徹執行法律、法規政策規章制度，不僅能夠保障其國有資產的安全完整，也可以強化其內部管理。

2、規范科研類事業單位內部控制，使之有據可依。目前現行的一些會計相關法律法規，幾乎沒有專門針對事業單位的正式的內部控制規范，這次財政部在全國范圍內推廣事業單位內部控制建設，對于科研類的規范管理是一次機遇，科研類事業單位應抓住機遇改進和完善內控措施，改善管理水平，降低管理風險。

（二）具體建議措施有以下：

科研類事業單位建立內部控制機制，不僅要根據單位實際情況進行機制設計外，還應當關注以下方面：

1、完善內部控制環境與機制

（1）調整組織結構?？蒲蓄愂聵I單位應通過調整內部結構、建立和本單位職能相近的組織機構以及職責分工制度，并通過人員分工、部門設置、權限的劃分、崗位職責的制定等形式進行管理方面的控制，建立相互牽制、相互制約的管理機制，從而達到防止或減少舞弊發生的目的。

（2）逐步培養管理人員的內部控制觀念和信息觀念。隨著社會的發展，以及單位自己的流程重組和組織結構變革，科研類事業單位管理人員必須更新自己的時代觀念，注重培養與時俱進的內控觀念和信息觀念，對單位進行現代化管理，以保證內部控制制度的有效實施。

2、建立溝通與聯動機制以及督檢查機制

對于以上提出的規章制度和業務流程進行建立健全之后，需要事業單位有相應的信息和溝通機制以保證對制度進行貫徹落實。舉例來說，事業單位領導層的政策方針是自上而下逐步灌輸的過程，這要通過一定的信息渠道下達給單位全體人員，如果建立了完善的反饋機制，就能夠使得單位及時發現風險與問題，避免更大問題的出現，比如在內控設置中加強審計部門、信息部門與財務部門的聯動作用，審查信息系統內數據與書面資料的一致性、監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象等。又比如建立監督檢查機制，對單位人員進行職業道德的約束，事業單位應當由審計部門負責調查違反行為準則的人員，通過內部審計，對內部各部門的財務、管理、效益進行審計。

機制建設只有更好，沒有最好?？蒲蓄愂聵I單位還應加強學習，采用新思維與科學的方法，適應單位發展和社會經濟不斷發展的要求，進一步拓展內部控制的內涵和全面系統地構建其內部控制制度。

參考文獻

[1]財政部文件，財政部關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知，財會【2012】21號文

[2]企業內部控制課題研究組.企業內部控制基本規范解讀及應用指南.中國商業出版社，2009

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[5]薛劍虹.基于信息技術的會計信息系統內部控制問題研究.中國管理信息化，2007（8）

[6]秦國杉.試論會計監督弱化的成因及對策[J].當代經濟，2007.8

[7]李青，吳國罡.第九屆全國會計信息化年會，2010年5月，《淺談IT 環境下事業單位內部控制規范》

1第九屆全國會計信息化年會，2010年5月，《淺談IT 環境下事業單位內部控制規范》，李青，吳國罡；

2財政部文件，財政部關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知，財會【2012】21號文；

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【關鍵詞】財務 信息化 高校 內部控制

一、引言

隨著財務信息化的發展，我國的很多高校也引入了先進的財務系統，對于高校的財務活動進行信息化管理。財務信息化的發展，大大提高了高校財務管理的效率，對于高校的財務活動產生了很大的影響，在財務信息化的背景下，高校的內部控制的環境也發生了很大的變化，暴露出了一些新的問題。

二、財務信息化對于高校內部控制的影響

（一）高校內部控制的重點發生了變化

隨著財務信息化的發展和財務信息系統在高校財務和會計管理中的應用，高校的內部控制的重點也隨著發生了變化。傳統的會計記賬工作已經基本上由計算機信息處理代替，財務管理中的信息處理和報表制作也基本上由財務信息系統來完成，因此，通過對于會計賬簿的審核和對于財務信息的監督和管理這種傳統的內部控制重點也發生了很大的變化，高校的內部控制的重點開始向對財務原始數據的審查、對會計信息的輸出控制以及對財務管理系統的程序控制等信息的處理和控制轉變。

（二）對高校內部控制部門的人員素質提出了更高的要求

隨著財務信息系統的應用，在財務工作中，開始使用大量的計算機信息系統來替代傳統的人工活動。在這種新的背景下，高校內部控制的工作內容和工作方式也發生了很大的變化，內部控制部門的很多工作開始涉及到大量的計算機信息工作。這對于高校的內部控制部門的人員素質提出了更高的要求，內部控制人員不僅要熟練財務會計方面的知識，還要精通計算機信息技術，能夠對財務信息系統進行很好的使用。

（三）高校資金管理的方式發生了很大的變化

高校財務信息化的發展使得高校資金的管理方式發生了很大的變化。資金的管理和使用是高校內部控制工作中非常重要的內容。我國高校的貨幣資金主要是以收支兩條線為原則，實施國庫集中管理的辦法，高校上級部門對于高校的財務工作的監督和管理也是傳統的財政管理辦法，通過國庫來對于高校的資金進行管理。在財務信息化應用以前，對于高校的資金管理的內部控制工作主要是通過崗位分工、支付審批、庫存管理和會計賬簿的審查等來進行的。隨著財務信息系統的應用，傳統的資金管理的方式發生根本性的變化，高?？梢酝ㄟ^這個財務系統實現與銀行和國庫的對接，資金的往來和支付可以通過計算機系統來進行，基本上很少會用到會計賬簿和會計憑證等實物單據。

三、財務信息化背景下加強高校內部控制的對策

（一）高校要加強對內部控制的重視，營造良好的內控環境

首先，高校的領導層要認識到財務信息化背景下加強和完善內部控制的重要性，樹立內部控制的意識，積極地領導內部控制部門來改進和完善內部控制制度。高校領導層要以身作則，帶頭遵守高校內部控制的各項規章制度，使內部控制制度能夠得到很好地實施和執行。其次，隨著財務信息系統的引進，高校的很多部門的工作方式也相應地發生了很大的變化。高校要通過培訓和學習，讓所有部門和員工認識到新的背景下內部控制工作的重要性，積極地配合內部控制部門的工作，為內部控制營造一個良好的環境。

（二）提高財務信息化背景下的風險防范意識

隨著財務信息化的發展，給高校的財務工作帶來了一些新的風險。高校一定要重視新形勢下可能面臨的財務風險問題，提高財務風險防范意識，健全風險防范體制。高校要不斷加強對于財務信息系統的監控和檢查，建立起高校財務信息系統的風險安全防范機制，內部控制部門要對于信息系統安全進行嚴格的監督和管理，對于重要的信息數據的保存和處理進行嚴格的規范化管理，確保信息的真實性和安全性。

（三）加強對內部控制人員的培訓，提高部門人員素質

財務信息系統的應用，對于高校內部控制部門的人員素質提出了越來越高的要求。內部控制人員不僅需要精通財務會計類的知識，還需要對于計算機信息系統能夠進行很好地了解和應用。例如，高校應用的財務信息系統一般設計了許多子系統，比如賬務管理系統、賬務處理系統、查詢系統以及報表管理系統等，這種應用廣泛，操作性比較強的財務信息系統就對于內部控制人員的素質提出了比較高的要求，內部控制人員要加強自身的學習，在實際的工作操作中對于這一系統進行熟練的掌握和使用，從而為更好的開展內部控制工作奠定基礎。

（四）加強內部審計工作，提高信息系統審計能力

財務信息化的發展給高校的審計工作提出了更多的要求。審計工作的重點由傳統的會計賬簿和財務報表的審查向財務信息數據的審查和信息系統的審計轉變。高校要加強內部審計工作，提高信息系統審計能力，從而使內部審計可以在新背景下發揮其獨立監督的作用。審計部門要對于財務信息系統進行深入的研究，對財務信息系統提供的會計信息和財務報表信息等進行檢查，以確保財務會計信息的準確性和真實性，從而保證財務信息系統能夠正常的運行和工作。

四、總結

隨著財務信息化的發展，越來越多的高校開始采用財務信息系統來進行高校的財務會計工作。這種新背景對于高校的財務內部控制工作提出了越來越高的要求。高校需要重視財務信息化背景下的高校內部控制建設，積極地采取應對措施，提高內部控制工作效率，建立健全內部控制體系。

參考文獻

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關鍵詞：信息技術 內部控制 審計風險 管理策略

一、信息化背景下的內部控制審計風險管理現狀

在當今社會，現代企業內部控制審計要想真正發揮作用，就要對企業內部審計風險進行有效識別和控制，這離不開先進的審計技術方法。隨著現代信息技術的發展進步，企業內部控制審計風險的管理不斷趨向于信息化發展。信息化背景下的內部控制審計與傳統常規的內部審計相比，具有宏觀性、預見性和建設性等特點，比如，為了避免和減少內部控制審計風險，企業可以實施聯網審計，使審計關口前移，隨時跟蹤，及時發現問題，并盡早給予解決，這是傳統常規內部審計風險管理不可企及的。

在信息化時代背景下，企業內部控制審計環境發生了很大的改變，信息技術不僅降低了傳統信息傳輸的遲緩、易失真的可能性，大大擴大了信息接收的范圍，提高了信息傳輸以及接收的效率，而且信息技術的應用，使得企業的組織結構更加趨向于網絡化、扁平化和虛擬化，減少了企業內部控制的層次，提高了企業內部控制審計風險管理效率。此外，利用相關軟件和現代網絡技術等信息技術，實現了審計測試工作的自動化或半自動化，有效地降低了手工審計狀態下的人員舞弊或疏漏等造成的審計風險等。這些都是信息化給企業內部控制審計風險管理帶來的良好效益。但不可否認的是，內部控制審計風險管理的信息化建設也有一定的弊端，如系統的開放性、數據的共享性、信息的分散性等都會給內部控制審計流程帶來了新的風險，并且內部控制審計風險的信息化必須依賴于計算機等現代信息設備，這又給網絡黑客等不法分子以可乘之機，而且一旦信息系統失靈或崩潰，將可能會給企業帶來不可估量的損失。可見，信息化背景下的內部控制審計風險管理有其先進合理之處，但同時也存在著嚴重的危害性，因此，我們要能夠辯證看待企業內部控制審計風險管理的信息化建設。

二、信息化時代下的內部控制審計存在的主要風險問題

信息化時代下的企業內部控制審計存在著很多風險問題，下面主要從內部控制審計人員、計算機信息系統、信息傳達過程中以及信息責任追溯四個方面進行分析：

（一）相關內部控制審計人員方面存在的風險

企業內部控制審計管理者以及執行者的風險偏好可能影響到內部控制審計的風險判斷。在信息化條件下，內部控制審計風險的評估雖然大多依賴于計算機等信息系統，但或多或少的存在著審計主體的參與。而信息化時代下的風險導向審計將內部控制審計的工作重點放在了風險評估方面，審計主體在進行內部控制審計專業判斷時如果偏好風險，則可能會降低風險危害度，而如果審計主體對風險預估比較保守，就可能在評估時也較為保守，這種內部控制審計風險判斷的彈性空間在一定程度上會影響到內部控制審計風險。

此外，審計人員在信息化條件下的運用信息技術與審計專業知識的綜合能力也可能成為內部控制審計風險。

（二）計算機信息系統方面可能存在的風險

信息技術環境下的內部控制審計風險管理離不開現代計算機信息系統的支持，因此，計算機信息系統的環境和質量存在風險，則可能導致內部控制審計風險。一是計算機信息系統環境方面的風險。企業內部控制審計風險管理運用的軟件所在的計算機存在網絡故障、木馬、黑客、病毒等安全風險，必將隨時對企業內部控制審計風險形成威脅；二是內部控制審計風險管理軟件方面的風險。一般說來，企業運用內部控制審計風險管理軟件時，往往采用外界購買的方式進行，有的企業甚至為了節省成本，購買盜版軟件，如果軟件存在設計缺少保密設置、審核環節、反記賬、反結賬等缺陷，就可能存在隨意更改審核內容的問題，那么，內部控制審計風險管理也就形同虛設了。

（三）業務信息責任追溯方面存在的風險

在傳統手工內部控制審計風險管理中，每項工作都反映在書面上，每項工作的經手人、審核簽批等都會有相應人簽字，審計風險管理工作一旦出現漏洞，可以直接順著線索找到負責人。但基于信息技術的內部控制審計風險管理中，各項審計管理工作都幾乎脫離了相關責任人簽字程序，各項紙質記錄消失，數據存儲介質也以磁盤、光盤、軟件等為主，對于內部控制審計風險管理中出現的問題難以找到責任人，再加上計算機病毒、程序處理錯誤、網絡傳輸故障、非法入侵程序等的威脅都可能使得電子數據被破壞或重要數據被篡改，業務信息責任追溯難以真正落實下來。

三、基于信息技術的企業內部控制審計風險管理的有效策略分析

在當前信息技術條件下，企業內部控制審計風險管理涉及很多問題，我們企業內部控制審計風險管理相關人員要齊心協力，嚴格按照相關規章流程辦事，積極探索信息技術條件下的企業內部控制審計風險管理的有效策略，進一步完善企業內部控制審計風險管理措施。這也是在當前信息化社會背景下，值得每家企業管理者深入研究和探討的課題。

（一）制定相關內控審計規章流程，嚴格按照規章制度辦事

一是要加強對信息系統的控制與審計。信息技術環境下的內部控制審計風險管理主要是基于信息系統完成的，要想加強內部控制審計風險管理效果，首先要提高計算機安全系數以及內控審計風險管理軟件的安全系數，在軟件設計開發時就要從專業審計角度對信息系統的參數設定、授權流程審批、相關核算辦法、數據庫安全性能等各個方面入手，還要同時加強計算機防火墻的設置，提高計算機以及審計風險管理軟件的安全和性能。

二是要制定內控審計規章流程。在使用計算機內部控制審計風險管理過程中，要制定嚴格的內控審計規章流程，審計部門必須不斷創新內部審計方法，如為確保信息系統輸出數據的準確性、可靠性以及有效性，內部審計人員要采用反復測算等方法來檢查信息系統的管理模塊等。內控審計風險管理的重要關口環節都應由至少兩人授權審核，并定期對全部數據進行整合與審查，確保內部控制審計風險管理的有效性。

（二）提升審計人員的職業素養，確保內部控制審計公正合理

基于信息技術的內部控制審計風險管理工作需要大量的數據庫查詢、數據庫更新、數據分析等信息技術，這就要求企業內部控制審計風險管理相關人員應當同時具備豐富的內部控制審計風險管理知識以及計算機網絡信息應用知識。

因此，企業要健全審計人員的專業知識培訓與職業道德培訓，加快審計人員的審計業務、信息應用技術知識的更新，提高審計人員的計算機操作水平、審計管理軟件使用水平，與此同時，還要定期加強內部審計人員的職業道德建設，對每一位從事審計風險管理工作的人員都要加強引導與教育，提高他們的思想道德素質，提高其面對各種誘惑的能力，促使其自覺遵守國家相關審計法律法規，真正奉行責任、忠誠、清廉、獨立、風險、依法的審計風險管理核心價值觀，為信息化內部審計風險的規避提供有力的保障。

（三）加大違規人員的懲戒力度控制違規違法人員違規成本

在實際的企業內部控制審計風險管理中，我們要在確保內部審計監督獨立性的基礎上，確保審計風險結果的客觀性、公正性，同時應進一步明確每一位內部控制審計風險管理工作人員的職責定位，深化對內部審計工作的價值和作用的認識，實施責任到人原則，一旦出現問題，必須追究責任到個人，堅決避免相互推卸責任的狀況，以此強化審計風險管理人員的責任感和使命感。

在信息化條件下，通過計算機進行舞弊行為成為獨特的風險類型，內部審計人員在開展審計工作中，一定要加以重視。內部審計人員一定要強化對違規人員的審計懲戒力度，防止利用計算機漏洞或網絡系統漏洞開展違法犯罪活動，一旦發現有違規人員故意破壞內部控制審計秩序，應嚴懲不貸，輕者可采取內部罰款、警告、嚴重警告、開除等內部處分，而如若觸犯了法律或給企業帶來巨大損失等事態嚴重者，可根據具體情況直接移交司法機關。這樣，就大大提高了違規違法人員的違規成本，迫使其自覺遵守內部控制審計工作規章，各自做好自己的分內工作，這在某種程度上也有效地規避了內部控制審計風險，進而促進現代企業持續健康有序發展。

隨著我國現代科學技術的發展，企業內部控制審計風險管理的信息化已成為其發展的必然趨勢，但企業內部控制審計風險管理的信息化建設顯然不是一蹴而就的，它的發展成熟需要一個漫長的過程。盡管當前信息環境下的企業內部控制審計風險管理存在著諸多問題，但只要我們制定嚴格的內控審計規章流程、提高審計人員的職業素養、加大違規人員的懲戒力度，多措并舉、嚴格規范和加強企業內部控制審計風險管理，就一定能夠找到與企業相適應的內部控制審計風險管理方法，進而提高企業內部控制審計風險管理的有效性。

參考文獻：

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[2] 彭坤.會計信息化對企業內部控制審計的影響及對策研究[J].企業導報，2014（9）.

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關鍵詞：內部控制 會計信息化 控制策略

1.會計信息化背景下企業內部控制現狀

隨著產業信息化進程的加快，數據處理技術也逐步引入到了會計領域。參與經營決策與注重財務分析已經取代傳統的記賬，報賬成為企業會計發展的新方向。同時，國產會計核算軟件的成熟和網絡技術的普及與深入，對會計數據的實時交流提供了技術上的支持，也改變了會計信息的存儲和處理方式。新的變化不僅使企業會計工作變得準確和高效，也使企業更加依賴會計信息。在此情況下，要求會計信息質量必須擁有更加完善可靠的內部控制機制。確保企業信息的完整與正確，避免舞弊行為，降低經營風險，提升經營效率[1]。

2.會計信息化背景下企業內部控制存在的問題

信息化背景下企業內部控制既面臨傳統的內部控制制度有待完善等問題，又要面對信息安全、人才素質提升等方面的問題。

2.1不確定性加大

首先，企業財務部門要將財務信息翻譯成計算機所能識別的語言。如何保證數據的準確性和真實性成為這種人工輸入面臨的主要問題。人工易于出現錯誤，以及難以進行實時監控等問題，使得數據輸入可能存在較大的風險。

其次，現代計算機安全技術尤其網絡安全技術還不能保證企業信息系統絕對的安全。與此同時，這種互聯網狀態下各種人為的失誤極易泄露會計信息，而且不易被察覺。企業全部的財務信息都儲存在這種信息系統中，因此必須完善內部控制制度來有效地防范這種風險，而目前還沒有完全達到這種地步。

再次，在信息化背景下，當前企業通過確定不同權限的方式來掌握和更改會計信息，但這一方面使口令可能被泄露，另一方面上級能夠對下級的財務信息進行更改且不易被發現，因此使得責任難以劃分，從而使得整個內部控制的風險增大。

2.2內部控制缺位

一方面，在信息化背景下，內部控制可能更傾向于對財務軟件或者信息系統中的有關賬務進行核查。在此，有些財會人員可能忽視對原始憑證、賬務發生事實的確認，由此使得內部控制出現紕漏。

另一方面，在信息化背景下，通常認為計算機信息系統不會出現錯誤，使得財會人員過分相信“電腦”的力量，因而對部分數據、現實中的賬務疏于核對。但信息系統內部密切聯系，牽一發而動全身，某個子項目沒有選入或者查詢條件出現錯誤等，都可能導致結果出錯。這也可能使得內部控制出現缺位。

2.3外部條件有待優化

一方面，信息化要求相關人才不僅要懂得財務會計方面的知識，還要能夠較為熟練的操作計算機，能夠全面的掌握財務軟件以及企業管理信息系統的各項操作，但現有的人才可能存在理論上的不足，他們對新的會計制度、國家最新頒布的法規條例等不太清楚，也難以指導實踐。

另一方面，當前企業更傾向于會計業務的處理，重視發揮財務部門的作用來幫助企業實現利潤最大化，而弱化對內部控制的重視。此外，內部控制工作的獨立性也有欠缺，這都不利于內部控制的進行[2]。

3.會計信息化背景下企業內部控制方案創新

3.1建立嚴密的控制制度

首先，必須完善內部授權制度，從而減少職責不分甚至等行為的發生。

其次，崗位職責分配也急需完善，促進內部控制制度的實施。

再次，要細化信息化背景下會計業務處理流程。在信息化背景下處理會計業務，必須明確賬簿的建立、經濟活動事實資料的記載，從而為以后的監督檢查提供保障。

3.2完善內部控制監督機制

完善內部控制監督機制主要從以下四個方面入手：1.對審計準則進行完善。2.建立激勵約束機制。3.加強外部監督機制。4.保證有效實施控制制度。從而加強內部控制的力量。

3.3加強風險管理意識

強化財會人員的風險意識，通過具體案例講解等方式幫助財會人員樹立一種風險意識，讓其知道任何信息的泄露都可能導致企業的財務安全遭到威脅。以及對信息泄露相關責任人處以嚴厲的懲罰，從而幫助其樹立風險意識[3]。

4.結語

在當前全球信息化的背景下，信息系統已轉變為新業務開展的直接驅動力，逐漸成為企業的直接利潤中心。企業會計核算和會計管理的環境的變化，極大地沖擊了企業內部控制制度的形成，同時也對會計信息系統的內部控制提出了更高的要求。與之前的手工會計系統相比，會計信息化系統全面提升了企業財務管理的水平和能力，但由于其自身的特點，也會為企業增添各種意想不到的風險，加大了企業發生重大損失的概率。因此，我們必須加強會計信息化條件下的企業內部控制建設。

參考文獻：

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[2]張芳.會計信息系統控制的完善方案[J].中國計算機用戶，2011（5）

[3]朱振宇.企業會計內部控制研究[J].中國科技，2010（8）

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關鍵詞：企業；會計信息化；內部控制；問題；措施

隨著我國會計行業的快速發展，會計信息化已經成為了必然的發展趨勢。會計信息化是全新的管理方式、管理理念以及管理手段，傳統的企業內部控制一定會受到會計信息化的較大影響，所以增強會計信息化背景下的內部控制就顯得非常重要。

一、企業會計信息化內部控制中存在的問題

所謂企業內部控制，就是企業為了提升會計信息的質量，確保企業資產的安全，保證相關法律法規可以得到有效執行而進行的相關控制方式和控制方法的總稱，主要目的在于提升企業的管理水平，從而獲得更大的經濟收益。[1]隨著現代企業會計信息化的全面推進，企業內部控制環境發生了較大變化，傳統內部控制所具有的觀點、控制方式、控制內容以及控制程序等一定會受到較大的沖擊與挑戰。通過對企業會計信息化內部控制的研究發現，現階段企業會計信息化內部控制的問題主要反映在兩方面。

（1）企業內部控制執行力嚴重不足，維護過程具有較大風險

企業的會計處理在完成了信息化建設之后，相關財務人員并沒有進行明確的崗位職責分工，崗位責任模糊，在信息系統中常常會存在越權操作的現象。另外，相比于傳統的簽名或者蓋章來說，會計信息化采用的是信息系統授權文件或者口令的方式，但是這種存在于計算機系統內部的相關文件或者口令容易被他人竊取或者破譯，這樣就會造成企業內部控制工作較大的危險性，企業會面臨著較嚴重的數據丟失以及信息泄露等問題，企業內部控制所達到的效果以及質量會大打折扣。

（2）系統保密性以及安全性不足，不能很好滿足企業內部控制的要求

企業建立了會計信息系統之后，各種類型的會計信息都會以數據文件的方式存儲在具有磁性的存儲介質內，所以，這些信息在具體的應用過程中容易被修改、偽造或者遭到惡意破壞而不被發現。另外，會計信息化軟件系統具有取消、反過賬、復核以及反結賬等相關功能，這些功能可以使得會計數據經過一定處理之后變得較為靈活，經過復核以及登賬之后就可以對相關的憑證以及賬簿內容進行直接的修改，但是在結賬之后就不能對當月的憑證和賬簿等內容進行再次輸入或者修改等操作，這種情況下，對于憑證和賬簿的控制和管理基本上處于失效狀態。[2]所以，由于在系統控制方面的數據完整性以及保密性不佳，再加上軟件功能方面的不適應性，企業內部控制工作不能在會計信息化的背景下有效進行。

二、提升企業會計信息化內部控制效果的對策

現代會計信息化背景下，要想解決企業內部控制所面臨的問題，真正提升企業的內部控制管理效果，以下幾方面對策可以借鑒。

（1）逐漸完善企業內部控制的環境

要想完善企業內部控制環境，企業就要在內部進行適當的組織結構的建立，并進行明確的職責分工。通過相關部門的設立、人員分工的明確以及崗位職責劃分的確定來形成企業內部的監督制度，從而在具有制約機制的情況下完成內部控制的目標。在會計信息化的背景下，企業員工在價值觀、工作態度以及基本道德等方面都會發生一定的轉變，這樣就需要企業建立起和會計信息化相適應的規章制度以及規范，從而在一定程度上加強現代化企業組織結構的制約性。另外，還要加強對內部管理人員信息化觀念以及控制觀念方面的培訓，以便在進行企業會計信息化建設、企業內部控制以及企業整體發展等方面得到較好的推進，從而促進企業的發展。

（2）逐漸完善企業風險管理機制

第一，企業要制定嚴格的人員管理制度，對于進出機房的人員進行較為全面的登記（包括人員、進出時間、攜帶物品等等），同時要對相關文件進行必要的安全性檢查。第二，信息系統中進行某些數據的輸入輸出一定要經過特殊的授權，在確保信息輸入準確性的基礎上，采取一定的控制方式對于信息的輸出過程以及輸出內容進行全面的控制和管理。第三，企業要委派專人定期對信息系統的軟件以及硬件進行維護和檢查，同時要對檢查過程中發現的相關問題進行記錄，并且要以最快的速度解決這些問題，并記錄解決的方式方法以便后期總結。（3）規范企業內部控制相關活動由于信息技術以及計算機技術在現代企業會計中應用越來越廣泛，相關管理部門越來越依賴信息系統中輸出的相關數據以及不同類型的報表進行管理決策，[3]所以，在制定企業會計信息化內部控制制度的過程中，企業一定要綜合分析信息系統所具有的技術能力，要打破傳統的內部控制方式，采用實時控制的基本理念，借用相關技術方式將內部控制功能融入到企業的會計信息系統之中，規范企業的內部控制活動。

（4）逐漸完善企業信息溝通系統

第一，企業的會計信息化戰略性規劃要與企業的整體戰略發展規劃相適應，在加強對信息系統開發建設重視程度的基礎上，確保信息系統可以和內部職能部門信息實現高度的融合。第二，企業內部相關部門要按照信息系統的具體需求對信息進行準確識別和使用，并在此基礎上進行相關信息的收集加工和處理，同時要將這些信息及時地傳達給有關的管理人員。第三，企業還應在內部控制框架基本組建的基礎上，逐漸完善企業內部的法人治理結構，制定出明確的會計信息責任制度，使相關人員明確各自的責任，在此基礎上可以快速獲得在控制管理以及執行工作時所需要的信息，確保企業內部控制的準確性以及有效性。

（5）逐漸強化企業內部的控制審計

企業內部的控制審計是信息化背景下提高企業內部控制水平的主要措施之一。在具體的工作中，企業要建立專門的控制審計部門，隨時對會計信息系統進行相關審查。這些審查的內容在信息化條件下要多種多樣：可以包括對信息系統運行有效性進行審查、對于數據存儲的安全性以及有效性進行審查、對于會計資料進行審查、對于系統內部數據和書面資料數據的一致性進行審查以及對于會計信息系統賬務處理進行審查等等。[4]這些審查工作都是信息化背景下企業內部控制審計的主要工作內容，要防止由于審計不到位造成企業內部控制的漏洞，影響企業的發展。綜上所述，現代企業會計信息化建設是企業發展必不可少的措施之一，同時也是增強企業管理能力，完善企業管理制度的主要措施之一。但是企業會計信息化發展的同時也會給企業內部控制工作造成某些困難和挑戰。所以，為了確保企業內部得到有效的控制，確保企業正常的運行管理以及平穩健康的發展，現代化企業要在全面進行信息化建設的基礎上，完善調整內部控制工作，為企業的財產安全提供必要保障，對企業的發展決策提供必要的依據，使得企業在激烈的市場競爭中得到可持續性發展。

作者:劉張英 單位:延安大學

參考文獻：

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為適應應用技術大學建設的要求，積極進行教學改革是“內部控制”課程前行的必由之路?；谇捌诮虒W改革，發現學生的個性、志趣、家庭背景、社會活躍性、職業發展方向等特性與課程的學習效果具有相關性。根據學生的特性差異，將學生分類為實踐型、研究型和大眾型，并定制分類型培養模式，為不同類型的培養模式，擬定知識、能力、素質要求，匹配差異化的實踐教學內容，并進行多元立體的差異化考核與評價。課程改革旨在使學生逐漸明晰自己的興趣，形成職業發展方向和個人愿景，從而調動學生的學習興趣，提高自我效能感。

關鍵詞：應用技術大學；內部控制；差異化；實踐教學

中圖分類號：G4

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.12.081

1問題的緣起

2013年1月，國家部署實施應用技術大學改革試點戰略研究項目，旨在構建應用型高等教育體系，加快發展現代職業教育。但是國家僅提出了應用技術大學建設的政策框架，建設的主體則在高校。同時，在高考改革后，客觀上會形成學習基礎、學習能力層次差異明顯的不同群體進入二類院校。此外，“90后”學生群體的自我意識及個性愈來愈強。這些都使得教育環境更加復雜。因此，“以生為本”，根據學生的特性和需求，因材施教，是當下高等教育的現實需要。在建設應用技術大學背景下，要真正實現這個目標，就必須持續深化人才培養模式改革，不斷增強人才培養的應用特性。課程是人才培養的基礎，實現課程的應用性轉型是實現應用性人才培養的關鍵。

2“內部控制”課程的理論特征與教學困擾

內部控制的發展最早起源于內部牽制思想的實踐，隨著社會的發展和經濟業務的日趨復雜，內部控制逐漸融合了管理學、經濟學、會計學、審計學等相關學科的思想及精髓，這也意味著“內部控制”課程是一門具有交叉融合的多學科性課程。

由于我國內部控制框架由五部委聯合的《內部控制基本規范》及三個配套指引構成，這是一個“亞法律”性質的指引文件，給企業內部控制建設提出了“類法律”的范疇，這就使得“內部控制”課程具有制度性的特征。同時，該規范并非要求企業內控建設成為一個大一統的模式，而是要求企業根據自身的生產經營特征進行合理規劃，因此，“內部控制”課程又兼具靈活性的特征。

為了充分契合“內部控制”課程的制度性約束及靈活性要求，同時，課程組教師對課程進行了一系列的教學改革，在前期的院級精品課程，校級優秀應用性課程的建設中實施了“落地服務”教學模式，初見成效。然而，課程組教師在一線教學中，發現學生的個性、志趣、家庭背景、社會活躍性、職業發展方向等特性與課程的學習效果具有相關性。這個有趣的現象引發課程組對課程改革進行深入研究。

3《內部控制》課程差異化實踐教學改革的思考與探索

（1）課程改革的目的：課程改革在前期“落地服務”教學模式改革的基礎上，加強課程應用性的同時，堅持“以生為本，需求導向”理念，凸顯“90后”學生的志趣、個性、需求，對學生進行分類型培養，使學生逐漸明晰自己的興趣，形成職業發展方向和個人愿景；通過差異化的培養模式和個性化的實踐教學，有針對性地開展教學活動，從而調動學生的學習興趣，提高自我效能感。

（2）課程改革的基本思路：課程樹立“以生為本，需求導向”的教育理念，根據個性、志趣、家庭背景、社會活躍性及職業發展方向等特征將學生進行科學分類，為不同類型的學生定制差異化的培養模式，匹配個性化、定制式的實踐教學內容，最后實施多元立體的差異化考核。通過本改革，旨在拓展課程應用性內涵的同時，明確學生的教學主體地位，調動學生的學習積極性，促進學生的個體發展，實現應用性人才培養目標，具體如圖1。

首先，在課程前期，通過問卷調查、訪談，微信、qq等社交平臺，對學生的個性、志趣、家庭背景、社會活躍性、職業發展方向等進行分析，將學生分為實踐型、研究型和大眾型。

其次，定制分類型培養模式，為不同類型的培養模式，擬定知識、能力、素質要求。

第三，根據培養模式要求，匹配差異化的實踐教學內容。

最后，對學生進行多元立體的差異化考核與評價。

（3）課程改革的具體實踐操作。

①將學生科學分類為實踐型、研究型和大眾型。

“90后”學生自我意識較強，他們的個性、興趣對學習動力產生極大影響。同時，課程組教師在一線教學中發現，學生特性與課程的學習效果具有相關性。因此，課程組擬結合學生的個性、志趣、需求對學生進行分類型培養，以調動學生自主學習的積極性。

步驟1：學生分類標準的確定。

結合前期研究與實踐，課程組擬將學生分為實踐型、研究型和大眾型。實踐型學生包括有家族企業背景且將繼承并管理家族企業的學生、有創業夢想且社會活動能力較強的學生，對社會實踐有強烈興趣的學生等。研究型學生包括有繼續學習深造意愿的學生，有考CPA、ACCA等含金量較高的職業證書的學生、有志于向會計師事務所、管理咨詢機構等企業發展的學生等。大眾型學生包括無明顯偏好或無明顯職業傾向的學生。

步驟2：課前師生溝通與交流。

課程組通過課程前的學生問卷調查、訪談和微信、QQ等社交平臺，與學生進行課前溝通，根據學生特性，對學生進行分類，并且將分類結果與學生探討。

步驟3：類型劃分相對性與模糊性難題的克服。

在與學生溝通中，必然存個性、志趣、家庭背景、社會活躍性及職業發展方向等在少量學生處在彷徨之中，這需要教師增加與這些學生的交流和指導，幫助他們進一步明確課程學習的意義，同時在學生類型劃分上允許他們再次選擇。

②定制差異化的人才培養模式。

定制差異化的人才培養模式內涵是實施因材施教，使人才培養更能體現學生個體差異，從而促進學生個性發展，調動學生學習的積極性。

內容1：實踐型人才培養模式。

實踐型人才的培育主要包括兩個方面：一是加強實踐素質的培養，包括溝通能力和協作能力的培養；二是構建創新實踐平臺。

內容2：研究型人才培養模式。

研究型人才的培育主要包括兩個方面：一是完善堅實的學科理論知識，為科學研究夯實理論基礎；二是加強對理論研究基本素養的培育。

內容3：大眾型人才培養模式。

大眾型人才的培育主要包括兩個方面：一是加強專業知識素養的培育；二是搭建各種平臺幫助學生了解市場需求，開拓更多的就業機會和渠道。

③匹配個性化、定制式的實踐教學內容。

匹配個性化、定制式的教學內容內涵是確立學生的教學主體地位，充分調動學生的積極性。課程改革堅持“基礎趨同，特色分化”的原則，采用“基礎理論+差異化實踐項目”的課程結構?；A理論為學生的后續學習奠定基礎，差異化實踐項目為根據學生自身特點和需求，選擇不同的教學內容創造了條件。

《內部控制》課程的實踐性很強，針對不同類型學生的實踐學習需求，合理安排實踐教學，以提高學生課程學習的感性認識。主要體現在兩個模塊：（1）“落地服務”項目實踐；（2）課外實踐。

內容1：三類學生“落地服務”項目的個性化實踐教學內容定制。

“落地服務”是課程組在前期校優秀應用性課程建設中提出的，實現“課堂落地于企業，教學服務于企業”的一種教學模式。“落地服務”模式以“落地服務”項目為載體，通過對原型企業的調研，模擬原型企業業務崗位，深化對知識的理解和運用，并為原型企業提供服務。

實踐型學生的教學內容定制：基于加強實踐素質的培養模式要求，鑒于其有家族企業背景，或有創業夢想，或社會活動能力較強，可以選擇家族企業為原型企業或者自行選擇原型企業。要求其以原型企業為背景注冊虛擬企業，擔任虛擬企業高管，負責虛擬企業的內部控制制度建設、核心價值觀的提煉及傳播。

研究型學生的教學內容定制：基于完善堅實的學科理論知識的培養模式要求，除了在基礎理論教學中夯實內部控制知識外，在對研究型學生的“落地服務”項目教學中，要求成立獨立審計機構，擔任擁有簽字權的注冊會計師。研究型學生在整個“落地服務”項目中，提供兩個服務，一是管理咨詢服務；二是內部控制鑒證服務。

大眾型學生的教學內容定制：基于加強專業知識素養的培養模式要求，大眾型學生在虛擬企業中擔任具體業務崗位，負責具體業務崗位的內部控制制度建設。

內容2：三類學生課外實踐的個性化教學內容定制。

實踐型學生的教學內容定制：基于構建創新實踐平臺培養模式要求，課程利用用友新道合作平臺，鼓勵學生積極參與“用友新道杯”全國大學生會計信息化技能競賽、“挑戰杯”、大學生新苗計劃等項目。

研究型學生的教學內容定制：基于加強理論研究基本素養的培養模式要求，研究型學生可以參與教師的研究性課題。

大眾型學生的教學內容定制：基于為學生開拓更多的就業機會和渠道的培養模式要求，課程利用精功機電研究所、浙江衛視、上海高才等合作平臺，鼓勵學生積極參與社會實踐和企業調研。

④制定多元立體的差異化考核評價方式。

課程采用“考核對象差異化、考核內容立體化、考核主體多元化”的考評原則?？己藢ο蟛町惢杭窗凑諏嵺`型、研究型、大眾型三類學生，分別考核，組內排序?？己藘热萘Ⅲw化：考核注重過程，融入課堂表現、案例分析、“落地服務”項目、課外實踐、理論考核等多元化形式，從單純考核知識過渡到知識、能力、素質并重?？己酥黧w多元化：采用“課程教師+業界導師+課程組長”三維考核主體，并指定課程秘書負責考核成績的實時記錄與公布，實現考核方式的公平、公正及操作柔性。

4實踐教學改革成效

課程組在我校2013級財務管理專業的86名本科生中開展教學實踐。從教學資料成果看，課程組探索實踐了一套基于學生特性的學生分類方法，包括問卷調查、訪談及社交平臺交流等方式；建立了基于不同學生類型的差異化人才培養模式框架及差異化考評體系。從學生學習效果看，無論是課堂出勤率、課堂氛圍及課程考核成績都較改革前期有較大的進步。從學生評教看，學生對課程組的教師評價都位于同類課程的前列。最值得欣慰的是，課程結束后，部分學生源于在課程學習中獲得的靈感和信念，創立了自己的公司，走上了自主創業的道路。

參考文獻

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篇9

關鍵詞：事業單位 內部控制 規范

行政事業單位內部控制的主要含義在于事業單位為了更好的完成整體控制目標，則嚴格按照相關法律法規內容進行規范操作，規避和管控整個事業單位內部的各項經濟活動的風險。其中，行政事業單位內部控制的主要目標包括制定合理的經濟活動法規、資產安全、財務信息的真實完整性，從而有效防止事業單位內部控制的腐敗問題，從根本上提升事業單位公共服務的效果。

一、提升行政事業單位內部控制有效性的對策

（一）營造積極和諧的內控環境，全面認識內部控制的重要性

為了能夠真正保障事業單位內部控制的有效性，便需要樹立較高的內控意識，充分認識到事業單位內部控制管理的重要性。因此，首先應該充分發揮事業單位各項選拔機制和獎懲機制的作用，促使事業單位工作人員全面認識到內部控制的重要性，不斷更新傳統的事業單位內部控制認識觀，構建完善的事業單位內部控制體系，有效強化事業單位內部控制人員的責任感，營造積極向上的內控環境；其次，充分調動事業單位工作人員參與內部控制的積極性。在行政事業單位實行內部控制的過程中，并不是針對某一個崗位的工作人員，而是針對事業單位內部所有崗位的工作人員，是一項系統性和整體性較強的內部控制工作。因此，在事業單位內部控制的過程中，應該積極鼓勵所有的工作人員都投身于內部控制活動中，明確單位內部各個崗位人員的工作職責，規范所有人員的日常行為，從而共同為事業單位內部控制制度的執行效果服務；再次，科學調整和優化事業單位內部控制機構，合理減少事業單位內部控制管理的層級及數量，注重保障事業單位內部控制管理機構的橫向管理與縱向管理的平衡性；最后，加快事業單位內部控制人力資源管理體系的構建，促使事業單位內部人員逐步養成廉潔正直的道德品質，從而有效增強工作人員的崗位適應能力。

（二）構建科學完善的內部控制體系，完善單位預算控制

為了有效提升行政事業單位內部控制的有效性，便需要行政事業單位管理人員根據自身的實際情況，制定科學完善的規章制度，逐步構建起科學完善的內部控制管理體系。其中，事業單位內部控制管理人員可根據以往的內部控制制度進行合理的調整，或者通過深入分析和研究制定出科學的內部控制管理方案，明確各個崗位職責，形成相互監督、相互制約和相互促進的良好局面。同時，還應該堅持將工作職責落實到個人，充分調動起事業單位內部員工的工作積極性和責任意識，從而有效提升事業單位內部控制的工作效率。

行政事業單位在不斷發展的過程中，應該堅持完善預算控制，確保預算控制內容的精細化和科學化。其中，在事業單位編制預算的過程中應根據單位內部的實際情況，組織各個部門根據自身需求編制部門預算，再進行統一整理，統籌規劃，最后報由財務部門編制本單位進行匯總預算。同時，行政事業單位還應該切實保障財務預算的權威性，避免隨意性更改預算內容，并嚴格按照單位內部各項預算管理要求進行執行，有效減少臨時支出奮勇，最大限度發揮事業單位內部財務預算的作用。

（三）開展適用的控制活動，促進單位內部控制規范化發展

行政事業單位在內部控制的過程中，應該根據各項經濟活動的性質、范圍、規模的要求，明確設置各項經濟活動的業務流程，制定科學合理的計劃、審批、執行和監督等要求，重點關注事業單位內部預算控制、收支控制、政府采購控制、資產控制等內容，從而保障事業單位內部控制各項手續、文件、記錄和憑證的完整性，以便達到事業單位內部控制的有效性目的。同時，還需要構建預算編制、執行、分析、調整和預算編報、績效評價等工作機制，嚴格按照“三重一大”等經濟事項的決策制度，由事業單位內部集體領導直接決定各項大額資金使用、大宗設備采購和基本建設等重要的經濟事項，避免單位內部個人擅自更改意見，有效監控事業單位各個崗位的權利，切實避免事業單位內部各類濫用權利的現象發生。不斷提升事業單位內部資產使用效率，完善各項資產管理體制，構建完善的資產監管機制，推動事業單位內部控制朝著規范化的方向發展。

（四）采用先進的信息收集系統，全方面整理信息數據

在行政事業單位不斷發展的過程中，因為自身信息數據收集工作涉及的內容較多、項目較廣，所以單單利用人力資源進行信息收集時，常常會出現信息數據缺失和誤差的現象。因此，事業單位在快速發展的社會背景下，應該切實根據自身的發展情況，全面整理信息數據收集工作中易出現的錯誤，構建完整統一的信息收集系統，對事業單位發展戰略部署、運營模式和信息資源實施安全保護工作，有效提升事業單位各項經濟活動資金的安全性。堅持確保事業單位內部控制各項工作的合理性，推動事業單位更好的完成自身的發展目標，從而充分發揮自身的作用，更好的為現代社會發展服務。

二、結束語

總而言之，為了有效提升行政事業單位內部管理水平，便需要有效提升行政事業單位的內部控制有效性，確保事業單位財務資金利用的合理性，有效提升事業單位內部控制會計信息的質量，從而保證事業單位國有資產的安全性。只有真正提升了事業單位內部控制的有效性，才能夠讓內部控制制度在事業單位發展中發揮出重要的作用，從而推動事業單位更好的向前發展。

參考文獻：

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篇10

關鍵詞:內部控制;會計;信息質量;影響

我國的大部分企業首先面臨的一個問題就是缺乏必要的內部控制的理念，這直接導致了對于內部控制重要性的忽視，進一步對會計信息的質量構成影響。要進行有效的控制，必須要有明確的職責劃分，通過對各個部門人員之間的牽制作用，讓其相互審查、核對和制衡。需要對于內外部的監督都進行加強，提升工作人員的專業素養非常重要，為企業塑造良好的內部控制文化也是一個很有效的因素，提升會計工作的綜合質量也是抱著會計信息質量的一個基礎。

一、內部控制和會計信息質量間的關系

(一)內部控制環境是影響會計信息質量的首要因素

控制環境是對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素的總稱。它是一種氛圍，塑造著企業的文化，影響著企業員工的內部控制意識，影響著企業內部各成員實施內部控制的自覺性，決定著其他內部控制要素能否發揮作用，是內部控制發揮作用的基礎。

(二)完善內部控制是提高會計信息質量的內在要求

防止會計信息失真是內部控制的一項基本目標。內部控制的基本目標包括三個方面，即財務報告目標、營運性目標和遵循性目標。實際上，在最初人們建立內部控制制度時只是為了起到防止舞弊的作用，通過對各個部門人員之間的牽制作用，讓其相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環節，可以防止員工的舞弊行為，也可盡量減少財務報告中的虛假成分。

(三)內部控制是防止會計信息失真的有力保證

要進行有效的控制，必須要有明確的職責劃分，使各部門、崗位和員工都各負其責，相互制約。職位劃分是內部控制的一個基本原則，主要解決不相容職務相分離的問題。通過職責劃分，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環節，既可以防止員工的舞弊行為，也能減少虛假財務報告的發生。

二、我國企業內部控制的現狀

(一)缺乏內部控制的基本理念

我國的大部分企業首先面臨的一個問題就是缺乏必要的內部控制的理念，這直接導致了對于內部控制重要性的忽視，進一步對會計信息的質量構成影響。我國的很多大中企業都沒有完善的內部控制機構或者部門，負責內部控制或者稽核的也是一些不太專業的人員。在這樣的背景下很難形成完善健全的內部控制機制，這也是很多會計信息質量能夠產生問題的一個醞釀的溫床。

(二)企業會計的監督力度不夠

會計的信息質量之所以會頻頻產生問題，這和企業會計的監督力度不夠有直接關聯。會計信息質量對于一個企業的發展運營有著非常重要的影響，企業不僅要建立完善的會計部門，對于會計部門的工作方式，相關人員的工作模式等也要進行必要的監督管理。這既能夠保障會計工作的實效，也是杜絕各種問題產生的一個基礎。

(三)內部控制的文化氛圍薄弱

我國的不少企業都缺乏應當有的內部控制的文化氛圍，企業上下并沒有對于內部控制產生應有的重視程度，大家對于這些工作的執行力度也不夠。這不僅在一些大型企業中能夠看到，在各種中小企業中這種問題更是十分普遍。觀念的落后直接導致了內控文化的薄弱，而這些又給會計信息的質量的缺失提供了土壤，是產生一系列實際問題的內在造成原因。

(四)會計工作不夠規范

會計工作需要非常專業的人員來完成，工作人員只有具備完善的知識背景和嚴謹認真的工作態度，才能夠讓會計信息的質量得到保障。然而，這樣的要求對于很多企業來說都不太實際。不少企業的會計從業人員的專業性都不夠，有的甚至連會計從業資格證都沒有拿到就上崗。這當然會造成實際工作中的各種問題，會讓會計信息的質量直接受到影響。

三、完善策略

(一)內外部監督共同加強

想要真正讓內部控制為會計信息的質量帶來保障，首先，需要對于內外部的監督都進行加強。對于內部要保障會計部門工作的規范性與標準性，要讓會計工作的每一個流程都合乎標準，杜絕一切弄虛作假或者牟取公司利益的行為，一經查證要嚴肅處理。外部監督則要集中在對于企業內部控制機制的監督，要保障內部控制的有效性，這樣才能夠真正發揮內部控制的作用。

(二)提高人員的專業化素養

提升工作人員的專業素養非常重要，這主要體現在兩個方面。一方面，對于會計從業人員的專業化素養一定要提出更高的要求，一定是要受過系統完善的專業化教育或者培訓的人員才能夠上崗，企業內部還要對于會計工作的流程、方式等進行明確限定。另一方面，要提升內部控制管理人員的專業化素養，要讓他們確立科學合理的監督管理方式，以合適的模式來監督會計工作的良好展開，進而保障會計信息的整體質量。

(三)塑造良好的內部控制文化

為企業塑造良好的內部控制文化也是一個很有效的因素，這會從整體層面提升企業對于內部控制的重視程度。一方面，企業要意識到內部控制的重要性，并且要建立獨立的內部控制的監督管理部門，確定部門人員明確的工作職責。另一方面，在企業上下要形成一致的認知，要讓企業員工，尤其是會計部門的員工認識到會計信息質量的重要性，對于各種違規、違紀甚至違法的行為絕不姑息，這樣才能夠在企業上下樹立良好的內部控制文化。

(四)提升會計工作的綜合質量

提升會計工作的綜合質量也是抱著會計信息質量的一個基礎。一方面，要努力提升會計部門從業人員的專業化素養，要讓他們處理與應對各種實際問題的能力得到加強，這是提升會計工作質量的根本。同時，企業應當讓內部控制機制為會計工作質量的提升帶來推動，要發揮內部控制部門的實際效用，讓兩者間的橋梁得到建立。這既能夠規避會計工作中的各種不規范行為，也能夠讓會計工作的模式不斷得到更新，而這些都是從整體層面提升會計信息質量的有效依托。因此，提升會計信息質量要從多方面進行綜合把控，這樣才能夠讓內部控制對于會計信息質量的積極影響更好的體現出來。

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