導語：如何才能寫好一篇財會監督開展情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、審計與財會工作的關系

（一）審計與財會工作之間的聯系

首先，二者都具有經濟監督職能。在經濟活動中，審計與財會要對企業的資金、財產負責，都將著眼點放在對資金的運用、管理上，經濟監督職能就像紐帶一樣，將財會與審計拴系在一起。

其次，有著深厚的“血緣”關系。審計與財會原于同一體系，審計學的原始階段是包含在會計學中的。由于社會經濟的發展，所有權和經營權分離以及管理意識的進步，審計才逐漸地從會計學中分離出來，成為一門獨立的學科。且隨著會計地位的提高而愈顯重要。

再次，審計與財會在經濟監督的層次、范圍和強度上存在著差異。就審計監督而言，它是產生并建立在財會監督的基礎上，但就審計工作的性質及實際工作中對其要求而言，審計監督應該比財會監督要層次高、范圍廣、綜合性和權威性強。

（二）審計與財會的相互依存

財會是企業資金籌集使用、分配的樞紐。會計處理過的資料以及會計處理過程中所發生的會計行為是審計的主要對象。審計對會計工作進行檢查、評議、建議時，必須以會計資料作為內容和依據。從這個意義上講，沒有會計資料就沒有審計內容；沒有會計行為就沒有審計行為；沒有會計監督，審計監督就無從談起。審計方法的建立是依據會計方法的運用而產生，并根據其自身的特點而建立起來的。

審計由于歷史和客觀的需要而分離于會計，它們之間卻有著千絲萬縷的聯系。這種聯系使審計自然而然地作用于會計、服務于會計。財會人員在進行會計處理、組織資金活動時，肯定會遇到來自各方面的一些困擾，同時，由于自身和外界的各種因素和條件，難免出現一些差錯和過失。這就使得財會在客觀上需要審計的關心、支持和幫助。有些企業領導不熟悉財會專業知識和有關的規章制度，把財會部門僅僅視為核算的工具，靠行政命令搞一些違法開支、截留收入或虛報利潤；還有一些領導對財會具體業務處理指手畫腳，弄得財會人員無所適從。另有一種情況是會計人員由于專業知識水平所限，或對財會制度、法規理解不夠，造成處理差誤。以上情況，說明會計對審計存在著一種客觀需要，需要審計幫助查錯防弊，挖潛革新，指導和督促。

（三）審計與財會的相互影響

從日常工作聯系角度看，如果財會主動靠攏審計，向審計部門反映問題，與審計部門共商大事，審計部門就有了便利的工作條件，內審作用發揮的程度就高。如果審計部門能主動深入到財會部門中去，努力開創工作局面，掌握第一手材料，財會工作中的問題及企業經濟活動及經營管理中的問題就便于及時發現，可以防患于未然。反之，兩部門彼此互不通氣，就無法協調配合，特別是審計部門就只能是企業經營活動的旁觀者。實踐證明，財會人員對審計工作的正確認識、積極配合是審計部門施展才華的前提。哪個單位審計人員積極開拓進取，哪個單位的會計工作水平提高就快，會計工作成果也就顯著。

二、審計部門與財會部門關系的現狀

現實與理論之間目前尚存在著相當大的距離。工作實踐中，不乏二者關系正常化的典型，但不正常的現象也是較突出的。

（一）兩部門之間不正常關系的表現

我們可以看到這樣一種情況：財會人員埋頭處理賬務，忙忙碌碌，可謂辛苦。當一旦被審計檢查，特別是涉及一些具體問題、具體人時，就有一部分同志產生反感，表現出厭煩、忌諱態度，認為審計就是挑刺兒的。有個別財會負責同志憑主觀感覺判定，審計部門沒什么用，審計監督可有可無。認為，接受審計檢查是添麻煩、增負擔、擔心審計結果會使他們丟面子。

（二）不正常關系產生的原因

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隨著市場經濟的深入發展，對企業規范化管理提出了更高的要求，一個方面就是需要對企業的審計工作進行適時創新。本文就當前企業在審計工作中存在的問題進行簡要分析，多角度提出企業審計工作創新的路徑，以期提高我國企業審計工作的成效。

【關鍵詞】

企業；審計工作；創新舉措

1 我國企業審計工作的現狀

當前，我國企業審計工作存在的問題較多，如果不妥善加以處理，勢必對企業的發展和社會穩定造成一定的影響，這些問題主要體現在以下幾個方面。

首先，企業內部審計機構缺乏或其獨立性和客觀性不樂觀。從企業內部審計機構設置來說，很多企業沒有設立獨立的審計機構，設置了審計職能的企業將企業內部審計機構設置于財務部門，獨立開展工作能力明顯不足，工作成效差。從公司治理方面來說，企業內部審計的獨立性差將使得審計監督機關無法對企業的生產經營活動進行有效的監督管理，企業的增值效果作用受到影響。目前，企業的審計工作在業務上大多屬于董事會或總經理，會計部門或財務部門負責人，這種管理模式使得企業審計工作的客觀性有待考究，限制了企業內部審計的報告層次，限制企業內部審計的發展。

其次，企業審計規范化體系建設有待完善。企業審計規范體系涵蓋內容較多，主要包括審計職業道德規范、以審計準則為基礎的技術規范和企業審計質量控制規范。當前很多大型企業也建立了經濟責任審計、后續審計、基建科研審計、特派組管理審計工作等專項審計制度，這些一定程度上對企業審計工作規范化產生了積極的影響，但是企業尚未形成審計的規范化體系。

再次，審計工作人員對審計缺乏正確的認識，審計機構設置不合理致使審計職能發揮受阻。企業對財會審計工作的基礎理念認識不足，最主要的表現缺乏精確的財會審計手法，舍得財會審計工作的針對性較差，容易造成企業資產損失。很多企業也存在相關部門的職責權限分配模糊，財會工作審計力度不足，企業審計工作開展缺乏堅實的基礎，降低企業部門協作的效率，不易吸引高水平會計人才參與公司管理。

最后，企業審計人員素質參差不齊，企業內部審計機構的權限過低，企業領導層對審計部門機構的作用認識不足。企業財會審計工作是一項對從業人員綜合素質要求較高的工作，當前很多企業的審計工作人員的知識需要得以大力加強，以適應多變的市場競爭。很多企業對于財會審計的認識片面，簡單地將審計等同于監督，忽視審計在服務建設方面的作用。一般來說，企業的審計工作對于企業生產經營活動的開展和公司制度的有序維護有重要作用。

2 我國企業審計創新的舉措

2.1 健全財務審計制度

做好企業的財會審計工作必須以健全的財務審計制度為基礎。企業應當重視財會審計的相關規章制度的完善，成熟體系化的財務審計制度對于審計工作的開展起到了保障作用，因此必須加強財務審計制度的建立健全工作。這些工作主要應當包括財務預算制度、會計工作的委托制度、集中會計核算制度、企業內部審計制度和企業內部審計執行制度等方面，企業審計工作的完備性離不開財會審計制度體系的全面性。當然每個企業自身存在一些獨有的特點，企業內部審計制度應充分考慮自身的企業特征，在法律規范許可的范圍內變通某些規定，使得財務審計工作發揮應有的效力。

2.2 轉變企業審計觀念

做好企業審計工作，應當在觀念上重視審計的作用，走出對審計工作的認識誤區。企業財會審計工作應根據企業的自身情況適時下移，重視企業基礎管理工作開展，提升企業專項審計工作的水平。企業在進行科學審計的過程中，必須結合企業的生產經營狀況，進行動態風險評估，積極開展企業審計工作。做好企業基層管理工作，將審計工作的重心下移，將審計工作落實到企業的基層和一線，監督落實好每一項工作的開展，對企業的制度執行和規范管理進行綜合評價。強化自身建設，提高企業審計工作隊伍的服務水平。轉變企業審計觀念要求企業必須重視全員參與審計多動，重點排查和政治企業工作人員在思想意識、工作態度、工作管理和落實方面存在的問題，針對已出現的問題積極研討應對措施，將損失降到最低。在企業的審計管理制度的程序和細節上進行規范設計，要求全體員工嚴格執行，提高審計工作的成效。

2.3 調整工作方法和抓好工作重心

做好企業審計工作必須調整工作方法，重點應當做好這些工作。一是要嚴把審計事前監督關口，對企業重點項目的審計工作進行強化。審計不是事后監督，而應當深入工作的各個環節，有條理地開展審計工作，組好現場審計工作。二是嚴把企業簽約審計關口，抓好資質及質量審計。企業在簽約時，審計部門制定的具體審計要求應當被認真貫徹執行，逐項進行審查，確保簽約主體資格適格，減少前期隱患。三是審計部門把好基礎項目審計關口，提高企業效益。企業審計部門對企業在技術服務、物資采購和設備修理等方面，審計工作必須做到數量審計精細、質量標準核查精細、市場價格調查精細，確保企業效益不流失。

2.4 提高審計人員素質

企業審計工作的高效開展依賴于審計人員高素質。在提高審計人員素質方面首先要確保財會審計人員的獨立性。這要求企業審計人才必須實行委派制，這可以有效保證企業審計部門與企業的經濟利益不直接關聯，在審計監督過程中保持公正、公平態度，強化審計監督效果。另外提高審計人員素質應當加強財會審計人員業務與道德水平建設。審計人員高水平的職業道德對于企業審計制度的開展有重要作用，從道德上約束工作人員按章辦事，避免出現錯誤情況，減少有意虛假報賬等違章違法活動。因此企業可以從加強財會審計工作人員的定期培訓方面著手，提升他們對審計工作開展的新思維和新方法，以及時刻保持按章按法審計的理念，保障其能夠處理因時代變化而出現的新問題，提高企業財會審計工作的效率。

3 總結

做好企業審計工作對于企業正常的經營管理有重要作用。在市場經濟條件下，如果企業仍處于計劃經濟體制管理模式，將無法適應現代企業經營管理，企業發展獎限于被動。做好企業的審計工作事關企業和職工的合法權益，事關國家利益。

【參考文獻】

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關鍵詞:基層;財政會計;監督;指導;服務

我國幅員遼闊,各地風土民情都具有很強的地域性,這些復雜的地域問題也給我國各個基層的會計管理工作造成了很大的問題。特別是市場經濟條件下,基層會計管理工作由于市場經濟發展、資源配置、社會責任等各種問題密切相關,因此,做好相關的基層財政會計管理監督指導與服務工作,就顯得尤為重要,也是當前基層財政會計管理工作所要面對的首要問題。

一、基層財政會計管理的現狀及常見問題分析

(一)財政會計的觀念保守滯后

在長期的計劃經濟影響下,我國基層的多數財政會計部門都沒有隨著市場經濟的發展而進行觀念的革新。不少基層財政干部還保留原來的很多陳舊思想,甚至還存在一些權力觀念的問題,這些都使得集成財政會計部門無法接受新時期的新思想,反而會對基層財政會計管理工作的進步造成嚴重阻礙。

(二)基層財政會計工作者的素質有待提高

當前的不少基層財政會計工作者,缺乏長遠的發展眼光,不僅其財務觀念跟不上時代的步伐,而且其自身素質也與業務發展的要求有所脫節。具體里說,目前很多基層會計管理人員業務專業素養不足,因此在基層會計的會計活動和審計過程中,也時常出現專業性不強,工作效率不高等諸多問題。

(三)基層財會管理工作缺乏有效的監管

目前我國的財會工作有著許多相關政策法規可依,如《預算法》、《審計法》、《會計法》等,我國的所有財會管理工作都需按照上述法律法規及會計準則進行,而這些法律法規也為財務會計監督及管理工作提供了有力的法律基層和指導意見。但是,在實際基層財會管理工作層面,由于這些法律法規無法完全與基層實際相結合,且對很多具體操作并沒有形成整體的設計,最終造成很多重要問題無法得打有效的監督和實施。

(四)基層財會管理監督定位未落實

當前的基層財會管理工作中,由于很多細節規范的不清晰。也常常出現一些越權管理和職責錯位的情況。特別是很多基層領導,其往往更多的關注了預算執行及預算決策等環節,對其財會管理工作的監督則有所忽視。因此,在日常的財會管理工作中,容易影響財會工作的客觀性與公正性。此外,這類情況還會造成相關工作人員的職能定位偏差,影響整個基層財政會計管理監督工作的有序進行。而目前雖然不少單位已經成立了專門的監管機構,但由于經費的缺乏和職能定位等問題,其監管工作也無法進行有效深入的開展,影響了其監管工作的落實。

(五)基層財會管理監督的約束力收到制約

在當前的基層財會管理監督工作中,很多類目沒有被列入財務監督核算工作中,最常見的有工作和勞動報酬等,這造成了財務監督工作無法進行有效而全面的監管核算工作。同時,由于基層財會管理監督的整個流程,缺乏一套行之有效的運行機制和激勵機制,這也造成了財政人員缺乏工作積極性,工作效率不高等問題。另外,在實際的財政監督管理工作中,由于人力資源方面的投入不足,基層財會管理監督也難以有效深入。此外,績效考核制度不規范、對財政人員的考核不嚴、財政人員的進取意識差、監督及檢查細節重視不足等等,都對基層財會管理監督的約束力造成了不利影響。

(六)基層財會管理監督工作難以有效深入開展

基層財會管理工作往往會受到國家宏觀調控的影響,這就要求領導干部充分重視調控細節,并通過嚴格的監督管理保障基層財會管理監督工作的有效落實。但在實際的工作中,由于缺乏明確的監管目標和機制,導致很多監管工作不僅缺乏監管動力,也缺乏強制力。這也在某種程度上造成了內部監督的缺位,甚至引起了資金使用的混亂。上述問題都在很大程度上阻礙了基層財會管理監督工作的有效落實,也使得基層財會管理監督工作難以深入開展起來。

二、強化基層財政會計管理監督指導與服務工作的意義分析

(一)是順應時展的必然方向

自我國改革開放以來,我國的社會主義市場經濟得到了快速的發展,市場經濟理念也已經滲透到了社會生活的方方面面,對人們的生產生活造成了許多影響。而隨著改革開放的進一步深化,必然會對基層財會工作提出更高的要求。為順應時代的發展需要,各基層財會管理部門,應積極轉換自身觀念,從以往的“管理型政府”向著“服務型政府”的方向轉變,因此,以往單純的財政基層財政會計管理監督也已經不能滿足日益變化的新形勢了,需要通過積極的引入制度與服務理念,為順應時展,健全基層財會工作的組織形式,打下良好基礎。

(二)是規范基層會計管理監督工作的必然選擇

基層會計管理監督,其實質就是對基層財會人員的一種監督規范手段,運用這種手段達到規范基層財會人員的權利運用,并優化監管程序和監管效率的目的。因此,在基層財政會計管理監督工作中,強化其監督指導與服務工作,能有效的優化日常的基層財會管理監督工作,有效促進去規范化、標準化和人性化的落實,使其在監管工作中發揮出最大的效能。

(三)是落實基層會計管理監督工作的必然路徑

強化基層財政會計管理監督指導與服務工作的最終目的,是使得基層會計管理監督工作得到有效的落實。在實際的工作中,基層財會的監督指導與服務工作,能充分的與日常的財會工作相結合,并通過監督、指導及服務這三位一體的方式,全面有效的幫助基層財會管理落到實處,并在此基礎上,大大提高基層財會工作的運行效率。

(四)是保障基層財會信息真實性的必然要求

在基層財會監管工作中,確保會計審計信息的真實性及有效性,是其重要的工作目標之一。同時,在基層財會監管工作中還要對法律法規及相關會計制度的落實情況進行監管,并對違規違法的會計行為進行合理處置。為了確保這些目標的順利完成,就需要在落實相應法規制度的同時,強化細節方面的指導和服務工作,通過這兩個方面的共同努力,保障基層財會信息的真實可靠,為基層會計管理監督工作的深入進行提供良好的財務數據支持。

三、深化基層財政會計管理監督指導與服務工作的策略研究

(一)強化基層財會人員的道德與觀念建設

隨著改革開放的不斷深化,我國的社會主義市場經濟也得到不斷發展,在推動了我國經濟快速發展的同時,也帶來了不少西方的腐朽思想,這些思想對一些基層財政會計人員的思想道德觀念也形成了一定的沖擊。因此,在進行基層財政會計管理監督指導與服務的同時,一定要注意對基層財政會計的職業道德培訓,并利用各種活動和機會,對相關人員進行良好的宣傳教育工作,從而在思想道德方面提升其素質,強化其財會工作的良好觀念,為促進基層財會工作效率的提升打下良好的思想基礎。

(二)強化基層財會人員的職業技能培訓

職業技能是基層財會人員做好其本職工作的前提和基層,但由于基層財會人員選撥及運用制度的特殊性,其基層財會人員較一般的企事業單位來說,其業務素質和職業技能都有所欠缺。這也給落實基層財會管理工作造成了一定程度的阻礙。因此,為了在落實相關法律法規的同時取得良好基層財會工作效果,有必要強化化基層財會人員的職業技能培訓,通過職業化、系統化的培訓建設,促進化基層財會人員的職業技能的提升,保財會工作的保質保量完成。

(三)強化基層財會人員的崗位管理工作

強化基層財會人員的崗位管理,對落實基層財會工作,提升基層財會管理水平和管理質量,能起到最基層的作用。因此,在崗位管理工作中,要積極進行系統化的制度建設,運用良好的制度規范來約束每一位財會工作人員的工作,確保其嚴格按照相關的政策法規進行日常的財務管理。此外,還要明確基層各財務管理部門和人員的相應權責,通過權責統一的制度化建設,將具體的職能和細則落實到各個具體人員身上,從而確保其嚴格進行規范化、制度化的財務管理操作。

(四)強化基層財政的預算管理工作

預算管理對財政的使用情況具備十分重要的指導意義,在基層財政管理工作中化預算管理,能夠幫助各部門合理利用財政資金,并通過各種措施優化資金的使用率,提供資金的運行效率。就擋墻的財會管理工作來看,做好預算管理工作主要可以從以下幾個方面著手:①處理好業務性支出和事業性支出的關系,確保財政資金的支出體系的合理規范。②處理好預算內外資金的各種文圖,并將各種資金問題納入到預算管理之中。③處理好發展性資金和維持性資金的利用情況,并根據實際狀況進行合理預算管理。④處理好重點性資金和一般性資金利用的問題,從而在預算管理中最大限度的發揮好財政資金的作用。

(五)建立健全良好的基層財政監管機制

建立健全的監督管理機制,對提升基層的財會管理工作具有十分積極的作用。這種作用主要表現在兩個方面:一方面良好的基層財政監管機制,能夠方便相關人員進行財務審核工作,并及時發現工作中的各種問題,從而為有效解決這類問題提供良好便利,從而防止資金的浪費。另一方面,良好的基層財政監管機制,能夠防止財政資金使用中的,保護財政資金的合理與安全。良好的基層財政監管機制能在很大程度上規避各種財務風險,避免因各種問題造成的財政資金浪費問題。

(六)建立良好的基層財務報表體系

在基層財政會計工作中,各種財務管理工作需要具備一定的計劃性,并通過準確、及時的財務信息管理,完善財務報表的分析,并通過合理創新,促進財務管理工作更加高效而友訊的運行,以滿足新形勢下的各種財務工作變化情況。此外,建立良好的基層財務報表體系,還能為財會監督管理指導與服務工作,提供良好的數據支持。

四、結束語

基層財政會計管理工作的核心就是對強化其管理工作,雖然目前的基層財政會計管理還存在觀念保守滯后、財會工作者素質不高、財會管理缺乏有效監管等多種問題。但隨著社會的發展和管理監督指導服務工作的深化,相信在不久的將來,必定會通過不斷的制度化和規范化建設,促進其監管效率的提升,為基礎財務工作的合理穩定運行打下堅實基礎。

作者:滕暉 單位:青島市黃島區辛安街道辦事處

參考文獻:

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一、公路局財務管理信息系統的提升內容與理由

（一）提升內容 總局數據庫、預算與監控系統、數據上傳系統、標準控制和核算層次上移等。

（二）提升理由 主要有：

（1）公路局各級會計核算單位多，從管理的角度看，由于核算層次多，靠層層上報，然后匯總結算的傳統管理方式，不能保證賬目的真實性和準確性。隨著傳輸中系統的做大，這一矛盾越來越突出。從技術的角度看，由于核算層次多，增加了內部控制的復雜程度，培加了內部對賬、報表合并、抵消的難度，也使用于報表處理本來就不多的時間更顯不夠。

（2）會計處理、賬表生成、匯總合并口徑是否規范等問題被掩蓋。鑒于目前的現狀，總局難以查詢和分析各級企業的明細賬務信息，各市局、分局也難以查詢和分析更基層的財務信息，因此無論是總局還是各市分局都不得不定義大量的報表，而且為了滿足新的需求，報表格式年年都要做較大的調整，造成各級市分局財會人員花費大量的精力用于“編制”報表，而總局財務人員則花費大量的時間用于“收集”財務數據，盡管如此仍然感到所收集的各級財務信息的明細程度、準確性和及時性等方面滿足不了需求，更騰不出時間、精力，去做詳細的分析、管理和決策支持工作。總部領導及財務部門已經意識到核算層次過多及不按統一的會計核算標準執行是會計信息產生不及時準確、總局不能查詢與分析所屬各級財務信息（數據通訊）的主要原因。

筆者認為這次提升財務管理信息系統，是總局財務管理、會計核算向現代企業制度的重大邁進。

二、公路局財務管理信息系統提升帶來的影響與新情況

（一）財務管理信息系統提升帶來的影響 主要包括：

（1）提升財務管理信息系統會使會計核算得到加強，會計監督職能得到強化，會計信息質量得到提高，有利于降低財務內部控制風險，提高內控質量。

（2）提升財務管理信息系統使各市分局的財務中心集中了核算單位的全部會計資料和信息，可以及時全面了解核算單位財務收支或公路建設項目的完成情況，有利于確定內部控制對象和內控重點，有利于會計內部控制評價。

（3）提升財務管理信息系統使各市分局財務中心在會計電算化基礎上執行統一的會計核算標準，有利于計算機輔助會計控制的開展，各市分局能在授權查詢條件下進入應控對象的財務中心會計電算化賬套，查詢和輸出所需內控的憑證、報表 、賬簿，能較快捷地實現事前、事中監督，有利于提升會計內部控制層次。

（4）提升財務管理信息系統對于以往內部控制中發現的界限較模糊問題的定性，能在統一的會計制度、會計準則、會計核算標準的明確指導下做到更加清楚、準確。凡是未納入財務管理信息系統的收支、賬戶和資金都應視為“賬外賬”“小金庫”予以查處。

（5）提升財務管理信息系統，通過會計核算上移和會計數據集中管理，將會計數據集中到分局層次，能適應現代企業制度扁平化管理的需要，能進一步為領導和在關部門提供及時準確、規范的財務數據，做到隨時查詢。

（二）財務管理信息系統提升帶來的新情況 主要包括：

（1）各級的財務中心與被審計單位可能 就核算層次上移的有關責任問題相互推諉，使得資料提供、具體事項問詢、問題責任認定難度加大。

（2）核算層次上移，加強了各級財務中心會計監督職能。因為現行會計核算制度未能涵蓋此類情況，由此產生一些新的問題，如由誰對會計資料真實完整作出承諾，由誰簽證及怎么簽證等，都需要進一步研究和明確。

（3）為避開上級財務中心的會計監督，一些單位違紀行為可能會更隱蔽，會出現“下沉”所屬二、三級單位和外移到其他相關單位及協會、學會等社團組織等現象，如有些單位與關聯單位商定，將應收的收入不納入片區財務中心，將應付的支出給對方，并直接在對方單位列支。這樣，內審查處違紀問題難度加大。

（4）各級財務中心會計人員業務素質整體是否高，對核算單位的具體業務和成本項目是否熟悉，加之人手是否足夠以及核算單位財務人員配合是否默契，都有在進行系統初始化和日常會計業務處理時體現出來，特別是對專項核算，輔助核算，專項經費、往來款項核算上列支串戶和不夠明細及對統一的會計核算標準執行不到位，都有可能增加具體內審項目的審計難度。

面對提升財務管理信息系統給公路局的財會核算管理、內部控制管理工作帶來的這些新影響，各級財會管理機構應認真研究，積極應付。筆者認為，提升財務管理信息系統，強化了財務監督、會計監督，有利于降低會計核算風險，提高財會管理工作效率。提升財務管理信息系統，公路局系統的財會核算管理在其內部控制的內容、重點、方式、方法上都要根據實際情況進行調整，應隨著開發建設及生產經營的不斷發展，公路局系統的財會核算管理內部控制要不斷研究探索，創出新的工作思路，以取得更大成效。

三、基于財務管理信息系統提升的公路局財會核算管理內部控制應對策略

（一）規范內部控制操作程序 核算層次上移，財會核算管理中會出現一些操作程序上的新問題。應根據核算單位會計法律主體地位不變；各級財務中心承擔著核算單位的會計核算職責不變；下達給各核算單位但按項目管理運作的項目也是不變的。

（二）調整內部控制重點 執行同意的會計核算標準加強了對財務收支的監督，規范了會計核算，其山谷間控制重點應隨之有所調整，要加強對各級的財務中心會計監督未涉及和不能到位部分的內部控制監督。在實際工作中對納入片區的財務中心核算的單位應著重于：內控制度是否建立健全及實質性測試；各項目是否按項目管理辦法操作；核算層次上移，各級財務中心責任更大，尤其是資金管理的責任更大，內部控制應本著“實事求是、積極探索、摸清情況、穩步推進”的工作思路開展對各級財務中心的資金管理的內部控制。

（三）改進內部控制方法 提升財務管理信息系統后，隨著內部控制的調整，其方法也應作改進，除審查由核算中心提供的會計報表、賬冊、憑證等資料外，更應注內部控制管理等工作。具體如下：

（1）在各級領導及分管領導的領導下，始終圍繞公路局系統的發展目標和工作思路，堅持“貼近公路建設經營，緊緊圍繞公路管理來開展工作，對查處的問題狠抓整改，積極開展財會內部控制的工作要求”，結合實際，對重點單位、重點環節、重點資金加大財會內控質量提升，完善財會管理效果。

（2）繼續積極開展資金管理等專項內控工作。通過對資金管理側部控制，促進單位不斷完善內部的各項控制制度，提高財務管理水平，保證財務會計信息質量，確保單位內部損益的真實性。對截留收入，私設“小金庫”等違法行為，依法進行嚴肅處理。

（3）堅持“不經審計，不予結算”的原則，繼續開展基建工程財會核算的內部控制。重點審查工作前期費用的合規性、真實性，工程項目取費套用定額的正確性，工程量的準確性。通過基建審計，促進建設單位加強工程項目投資的管理，降低工程成本，最大限度的節省資金。

（4）由于財務信息管理系統將進一步提升，會計核算上移一級正在準備，建立數據上傳體系和財務數據倉庫正在試運行。如何使傳統的財務收支審計、成本費用內部控制適應財務信息系統變革的大趨勢，實實在在是擺在面前的嚴峻課題。公路局系統的財會核算管理在內部控制的應對策略上，應多開展這方面的相關專項調查及成本寫實工作。

篇5

一、建立健全農村財務管理制度，確保農村財務管理的長久性

九三年初縣經管站即提出了“以會計集體辦公記帳為主、輔以民主理財和審計監督”的農村財務管理工作思路，縣農業局即以農經技術新項目予以推廣，得到各級黨政領導的重視和支持，并認真總結經驗教訓，擬定《饒河縣農村合作經濟審計工作暫行規定》和《饒河縣農村財務管理工作規范》，由縣政府頒布實施，促使我縣農村財務管理制度的進一步建立健全。我縣農經管理還同時做好以下幾點工作，并取得一定成效。

(一)大力推廣農村會計集體辦公記帳制度，縣經管站派出人員108人次到各鄉鎮，督促幫助鄉鎮按季度集中村會計到鄉鎮政府記帳、結帳、報帳，接受經管站的指導監督，采取“以老帶新、以業務熟悉的教業務生疏的、以先進促落后”的形式開展互幫、互教、互審活動。促使各村實行統一的會計制度，基本上做到帳款、帳實、帳據、帳帳、帳表“五相符”，并能按時結帳、報帳，反映公布村財收支情況。

(二)強化農村會計的培訓與管理，努力穩定農村財會隊伍。縣經管站不僅與財政局、農函大聯合培訓農村會計技術人員，縣局組織人員督促幫助鄉鎮以農經管理、財政會計人員為骨干輪訓村會計的基礎上，牽頭組織村會計集中培訓。幾年來共培訓了農村財會人員486人次，考試合格發證258人。同時根據農財兩部制定的《村合作經濟組織財務制度》等有關規定，積極爭取村會計按不低于主要領導干部標準的享受補貼待遇和試行養老保險，逐步推行村會計考核評比和任免審批制度，制定村會計崗位責任制，與固定補貼相掛鉤，確保農村財會隊伍的穩定，有效地促進農村財務管理的規范化。

(三)實施農村財務審計監督，開展農村財務審計試點工作。近年來，縣農經管理部門根據上級有關規定和全縣農村工作會議精神，積極爭取解決人員、經費等困難問題。

(四)建立財務管理領導機構，推行民主理財制度。縣農經管理部門為了保證村財管理的長治久安，積極推廣外地先進經驗，督促建立農村財務管理領導機構，全力推行民主理財制度。

二、今后農村財務管理工作建議

要全面貫徹落實農業部、財政部制定的村合作經濟組織新財會制度和《饒河縣農村財務管理工作規范》，健全農村財務管理制度。主要是：

(一)要切實加強領導與宣傳。各級要把村級財務管理工作列為深化農村改革的重要議程，主要領導要親自抓，分管領導具體抓，建立與充實農村財務領導機構，充分發揮經管財政會計等人員的作用。同時要加大宣傳力度，以宣傳村合作經濟組織新財會制度為契機，采用簡報、墻報、廣播、電視等形式，做到村財會制度家喻戶曉。

(二)要全面推行農村會計集體辦公日制度，以鄉鎮為單位按季度組織村會計集中查收、核支和記帳、報帳，開展互幫、互教、互審活動。

(三)要進一步完善農村財務制度。縣局計劃制定村級財務管理規范化標準及其獎懲措施辦法上報縣政府批準，鄉（鎮）村（街）要根據《規范》結合本地實際情況，制定實行具體的村級財務管理制度。

篇6

關鍵詞:基層央行;會計;財務;內控

金融服務是基層央行工作的重心,財會工作又是重中之重。面對新的經濟形勢、新的央行財會職能、新的金融機遇,基層央行的財會工作還存在某些問題和不足,急需研究、探索和解決。

一、基層央行財會工作中的問題

(一)財會內控制度不夠健全,崗位職責不夠明確

首先,內控制度不健全,落實也更有難度。其次,監督制約機制形同虛設,事前、事中、事后監督雖然環環相扣,層層把關,但相對嚴密的安全線,特別是在事后監督上更顯不足。大部分基層央行沒有設置專職的財會事后監督人員,帳務的準確性、合規性受到影響,資金安全存在一定風險。再次,崗位責任不夠明確,相互推諉扯皮現象時有發生,影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時對原有的崗位責任制度沒有進行及時修訂完善,也不能保證很好地實行定期或不定期崗位輪換以及強制休假制度,制度不夠明、責任不夠清,導致財會工作規范程度相對不夠,以致于影響了財會工作的整體質量和水平。

(二)聯行業務相對集中,產生了新的內控風險

會計核算集中后,聯行往賬會計信息和原始憑證核對分離,形成內控風險。會計核算集中后,央行縣支行的聯行被取消,只作為核算中心的網點,辦理往賬業務的信息錄入及來賬業務的信息讀取,聯行業務統一由市核算中心聯行柜處理。其目的是為了規避因人員少、素質不高而引發的內控風險,但是聯行業務集中后,又產生新的內控風險:以前每筆聯行往賬業務,均有原始憑證與聯行往賬報單或事后核查單相互核對,可以及時發現少發、錯發、漏發的聯行往賬。但是核算集中后,縣支行只負責錄入原始憑證有關信息,再由中支行的核算中心生成和發出聯行往帳業務,這就形成了縣支行雖然有原始憑證,卻無法與實際發出的往賬核對;而中支行核算中心聯行柜按照網點發來的信息進行處理,卻無法核對信息的真實性、準確性和完整性,必然導致在一定程度上存在內控風險。

(三)會計崗位設定與現有會計人員配置的矛盾

按照央行財會內控制度的要求,縣支行會計國庫科承擔著會計管理和會計核算雙重職能,一般應設置接柜崗、記賬崗、復核崗、聯行崗、綜合崗、系統維護崗、會計主管崗、事后監督崗、電子聯行崗、票據交換崗、結算管理崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監督員、票據交換員、系統維護員、會計主管員不得參與日間賬務處理,記賬員、復核員必須交叉,聯行來賬、往賬和聯行對賬與管理必須分離,印、押、證必須分管,但實際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業務的開展,必須一人多崗,一人多責,如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況,兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現在兩個方面,一是不按制度要求充實會計財務人員,就會不同程度出現混崗、兼崗、漏崗等現象,各個崗位之間的相互制約關系不完整,風險隱患較大;另一方面是縣支行規模小,人員少,會計業務量較小,按制度要求充實會計人員,勢必造成會計人員占全行人員比重較大,人力資源浪費,不利于縣支行其他工作的開展。

二、基層央行財會工作對策

(一)提高對會計財務管理工作重要性的認識

要高度重視和支持會計財務工作,從觀念上實現兩個轉變,從工作上處理好一個關系。一是會計財務人員思想觀念的轉變。央行會計是宏觀金融管理的重要組成部分之一,會計人員在管理范圍上,不僅要管好央行的基礎貨幣,及時辦理各金融機構的繳存款及其相互之間的資金清算,還要做好管理結算,在管理內容上會計部門要充分利用其掌握的第一手資料,搞好會計分析,通過其固有的反映監督職能,為宏觀管理提供真實可靠的信息。同時做好內部資金和財務的管理,提高資金使用效率。二是會計工作要實現由核算型到管理型的觀念轉變。即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉到以加強監督管理,保證資金安全為中心,以執行央行貨幣政策為主要任務的會計核算體系,央行會計的工作范圍也要逐步延伸拓寬,反映、控制、監督、管理、分析、預測都是央行會計的首要的、基本職能和任務。一個關系是處理好會計改革和加強會計管理的關系,作為金融管理職能部門之一的會計部門,管理與改革同等重要。因此應當處理好改革與管理的關系,改革可以促進管理水平的提高,

而管理水平的提高又為改革的順利進行開辟道路。央行會計應加快改革步伐,盡早、盡快與國際會計準則接軌。

(二)全面落實會計財務各項檢查制度,進一步規范會計財務工作行為

一是建立和健全會計財務檢查監督機制,定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會計財務檢查監督,對一切有可能存在的風險隱患及時提出整改意見,對違規操作行為嚴肅處理。二是全面落實會計財務工作自查與定期檢查制度,堅決避免搞形式、走過場,要將各項檢查制度落到實處,扎扎實實開展檢查工作,每一次檢查要研究制定檢查方案,落實檢查責任制,形成會計財務工作人員向會計財務主管負責、會計財務主管向分管行長負責、分管行長向行長負責的三級責任區,層層負責制;要通過自查、定期或不定期檢查等形式,對所有會計財務業務進行全程檢查監督,形成環環相扣、層層把關的安全線;對查出的問題不隱瞞、不回避,敢于發現和暴露問題,樹立會計財務工作無小事的意識,真正發揮檢查監督的作用,確保資金安全,工作規范。三是檢查內容要全面,檢點要突出,切不可厚此薄彼,特別是要對聯行清算、賬戶管理、會計財務核算、費用開支、內控制度執行進行重點檢查,及時發現問題,防止差錯,堵塞漏洞,從而保證會計財務核算的真實性、準確性、及時性、完整性。

篇7

【關鍵詞】財會管理模式 特點 整改措施

財會信息是指“從財會這個特定信息系統中輸出的資料”，只有真實有效的財會信息才能如實反映企業的財務狀況以及經營成效，才能促進企業進一步投資，加快企業發展。但據調查得知，目前企業的財會信息管理還存在許多問題，需要采取有效措施加強財會信息的現代化管理，全面提高財會信息管理的精準度，確保財會信息的真實性。

一、財會信息具備的特征

財會信息是企業會計的工作內容之一，是幫助企業會計實現目標的一座橋梁。企業在發展過程中，一般會制定一定的財會目標，財會目標的確定對企業經營決策起著非常重要的作用，而財會目標是建立在財會信息特點的基礎之上的。因此，要在了解其特點的基礎上才能更好的制定財會目標[1]。財會信息特點包含以下幾點：

（一）私有性

雖然在使用過程中財會信息是透明的、公共的，但是信息生成過程中有其獨特的生成環境，并且其生成的方式也非常獨特，使得財會信息具有一定的私有性。

（二）隱蔽性

提供財會信息的環境也是極其隱蔽的，它主要針對的是企業的經營情況，對企業現金信息存在著一定的隱蔽性。同時，財會信息中涉及企業的資金問題，屬于比較敏感的東西，使得財會信息具備一定的隱蔽性。

（三）層次性

很多企業都不是私有化的經營，在經營過程中必然存在著雇傭關系與被雇傭關系，這使得財會信息不平等，出現一定的層次性。

（四）過程性

財會信息一般不是在短時間內生成的，它都需要經過一個或長或短的過程。有些信息是隨著經濟業務的發生而不斷變化，需要財會人員不斷的確認、計量、分類最后匯總，一般使用者看見的只是一段時間內綜合而成的財會信息。

（五）披露財會信息的動機性

為保護投資者的利益，按照慣例，上市公司一般需要定期向外界披露企業的資產負債表、現金流動表以及利潤表，為使用者分析報表提供方便，也是鼓勵企業自愿披露與現金及盈利相關的信息。如果企業想爭取更多的投資者，會選擇多向外界披露此類信息，劣勢企業自然不愿過多透露，這樣，就會使得劣勢企業財會信息不對稱。

二、財會信息管理面臨的問題

（一）真實度不夠

科學技術的發展給財會信息管理提供了很大的幫助，使得財會信息管理模式發生很大的變化，同時對企業的生產經營信息起到很大的作用，為企業信息的判斷提供依據。但在實際工作中，很多因素會對財會信息的真實度產生影響。有些企業為了確保自身能更好的發展，經常制造假的財會信息出來，同時，很多企業的財會信息缺少透明度，更多企業負責人為了自身利益，在財會信息形成過程中，對財會信息施加影響，導致財會信息失真。

（二）審理和監管力度不足

企業發展過程中，管理漏洞此起彼伏，如果不加強財會信息監管力度，容易出現挪用資金或者資金轉移的不良現象。企業在生產經營中，對外投資是非常重要的一個環節，但是很多企業在投資過程中，常常存在約束機制不到位的情形。使得企業在經營過程中資金控制方面存在問題。有些企業有子母公司，母公司如果對子公司的資金流動情況不了解，疏忽財務信息管理的作用，最終導致企業在經營過程中入不敷出。

（三）缺乏信息化、現代化

企業應該在經濟、信息全球化的今天，利用現代科學技術及管理模式，把信息化貫徹到企業管理的各個方面。財會信息管理工作目前缺乏信息化、現代化的管理，管理模式陳舊，不能適應信息化、現代化的需求，所以要及時加強財會人員的相關業務培訓，使他們既懂信息管理，又能計算機技術應用到財會信息管理中去，以不斷提高工作效率，確保財會信息的準確度。

（四）人力資源管理觀念落后

近幾年，企業雖然在財會人力資源管理方面做了很多工作，但還有許多單位沒能建立現代新型的人力資源管理。思維還停留在計劃經濟時代的管理模式中，財會的職責只是做簡單的記賬和報銷工作，會計的職能沒有得到充分的體現，長期如此，必將財務隊伍的建設，影響企業的發展前景。

（五）財會人員整體素質水平不高

財會人員的素質會直接影響財會信息管理工作的順利實施。受政治，經濟管理體制以及經濟利益的影響，或者會計從業人員本身的專業水平及素養等等不同，使得財會信息失去客觀性，最終使得會計信息質量下降。

三、財會信息管理的有效措施

（一）提高財會信息的透明度

由于企業利益跟很多人息息相關，因此企業財會信息的透明度及其內容都不盡相同。要提高企業財會信息的透明度，首先需要做好企業財會信息化工作，將資金核算好，然后還需要掌握好預算管理，做好績效考核工作及內部成本控制工作。提高財會信息透明度，做好日常監督工作，需要做好以下幾點：第一，及時且準確地獲取財會信息，要能準確地了解所屬子公司的財政狀況;第二，加強財會監督力度，及時對所屬子公司實行會計核算，加強資產資本運營的監督，全面了解子公司的發展狀況。

（二）增強審計力度，強化財務內部監管工作

在企業內部建立專門的審計機構，定期開展審計工作，財務監督工作要逐漸日常化，同時配備相關的獎懲部門[3]。企業還需建立財會崗位輪轉機制，從而使得會計業務的質量有所提高。加強審計監督工作，通過經常性的會計業務綜合考核及信息質量考核，全面提高財務信息管理工作的質量，也能有效杜絕違紀、違規現象的發生

（三）加強財會信息的信息化管理

隨著信息化水平的不斷發展，財會信息是最應該建立信息化管理模式的，以財會信息的管理系統為依據，建立先進的計算機管理軟件，這樣，在做統計及計算工作時，能節約財會工作人員的時間，大大提高了工作效率與精確度的同時，還節約了大量的人力資源。

（四）提高財會人員素質

企業財會人員的素質決定著財會信息管理工作的質量問題。因此，必須首先做好內部建設工作，建立一批有專業素養的精英隊伍，不僅思想品質、身體素質、心理素質等方面要過硬，還需要業務素質高。主動開展財會人員的思想政治教育工作，加大對員工的培養力度，定期進行培訓，不斷豐富其專業知識。此外，在職財會管理人員要分工明確，盡量做到人盡其則，不適合此工作的人員，要進行合理的分流疏散。只有加強財會人員的素質管理，才能提高財會人員的工作質量，使得財會信息管理工作平穩、有效地進行。

四、結束語

綜上所述，加強財會工作的管理，不僅能提高財會工作人員的工作效率，同時也使得企業更加透明化，為企業帶來更多的潛在客戶，促進企業的良性發展。在市場競爭如此大的今天，企業只有加強財會信息管理，才能在市場競爭中處于優勢地位，才能在信息化不斷發展的今天，具備一定的競爭力。

參考文獻

[1]應海政.從財會信息特征看加強財會信息管理[J].企業研究，2012，04：55-56.

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關鍵詞：鐵路企業；財務管理工作；意義；加強措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-02

鐵路企業的財務管理工作貫穿于企業經營的全過程，對于鐵路企業的經濟業績產生重要的影響。因此，鐵路企業應當以相關管理要求和具體情況為依據，因地制宜，采取切實可行的財務管理制度及相關措施，為實現鐵路企業健康、良性發展打下堅實基礎。

一、加強鐵路財務管理的意義

隨著市場經濟的發展和鐵路跨越式發展的全面實施，鐵道部逐步向鐵路局放權，逐步確立鐵路局市場主體地位，推進多元化經營，鐵路企業發展的內外部環境正在發生深刻的變化，對加強財務管理提出了許多新的課題和要求，加強企業財務管理的意義顯得尤為重要。在新的條件下，企業財務管理的中心地位更加突出。在鐵路企業擺脫計劃經濟束縛不斷走向市場的進程中，財務管理的內涵、外延和地位正發生著深刻變化。資金的籌集制約著企業的規模，發展資金的投放決定著企業的發展方向，潛力資金的耗費關系著企業的生產成本，競爭能力資金的回收影響企業的償債信譽，資金周轉資金的分配決定企業的消費、積累及投資、經營等各方利益。財務管理與企業其他管理的關系也日益密切，滲透于企業生產經營的全方位、全過程。企業財務管理的最終目標是要通過科學、合理、有效地配置、使用資金，使企業獲得最大的利潤。因此，追求企業利潤最大化，必須牢固確立財務管理在企業管理中的中心地位。

實施鐵路跨越式發展，樹立鐵路企業市場主體地位，推進多元化經營，增強競爭力，進一步提高主營業務(運輸)收入、多元化收入，就需要籌措、管好、用好大量資金，需要最大限度地挖掘增運增收及多元化創收的潛力，需要進一步加強資產管理，推進財務管理和機制創新，全面提升企業經營管理水平。

二、加強鐵路企業財務管理工作的具體措施

1.樹立全新的財會觀念

在現代鐵路企業財務工作中，應轉變傳統意識，形成全新觀念，將財會工作與管理及企業效益相結合，讓會計工作者主動參與到企業管理中，發揮財會工作的效應。

首先，要樹立效益意識。效益是鐵路企業在市場經濟體系中生存與發展的基礎，財會工作也應圍繞效益開展，在確保效益的基礎上探索財務管理的新途徑、新方法；其次，要樹立市場意識。財務工作不僅要有效益觀念，更要以市場為主體。鐵路企業的財務工作不能僅局限于企業內部，更要著眼于市場經濟的大局，根據市場要求開展企業各項財務活動，從而提高鐵路企業的競爭力與經濟效益；最后，鐵路企業的財務管理工作必須以法律為準繩，財會人員不僅要掌握基本的法律法規、財稅制度，更要熟練應用其他相關經濟法律，以此指導工作，確保鐵路企業的各項經濟活動健康、有序地進行。

2.提高財務人員素質，積極培養管理人才

在市場經濟條件下，提高鐵路企業會計人員素質勢在必行，會計人員素質差會造成財務管理中的一系列問題。我們可以從以下幾個途徑著手提高會計人員素質：

(1)會計工作態度教育。工作態度是會計人員正確履行職責和義務的基礎，也是圓滿完成會計工作前提條件。會計人員在從事業務括動時，要做到勤業、創業、而且還應該積極主動，開動腦筋，發揮才智，銳意開拓，勇于創造。

(2)會計職業責任教育。職業責任是會計職業道德規范的核心，也是評價會計行為的主要標準。在從事會計工作時應當嚴格履行黨的方針、政策、財會法規和企業財務制度，把履行職業責任變成自覺行動。

(3)加強業務培訓，按規定完成財會人員繼續教育，提高業務素質和工作水平。工作技能是圓滿完成會計工作的技術條件，要加強會計技能培訓，使財會人員不斷掌握完成專業工作所需的基本知識，不斷提高完成專業工作所需要的技術和工作能力。會計人員只有掌握了相應的職業技能，才能搞好事前預測，事中核算、控制，事后分析、考核，完成好會計基本工作。

財會人員要經常學習國家的有關方針、政策、財務制度、財經法規以及企業內部制訂的財務管理實施辦法，不斷豐富專業理論知識，提高工作能力。還應了解一些必要的生產經營知識，熟悉生產經營流程，以便參與經營管理，實施監督職能。

(4)實行擇優競爭上崗，實施約束激勵機制。要徹底改革選人、用人制度，對所有財會人員定期進行考核，實行競爭上崗，擇優錄用，使每個財會人員都有一種壓力感、緊迫感，促使財會人員的整體素質逐步提高。

3.加強內部控制，嚴格監督檢查

(1)加強內部控制。進一步健全完善內控制度，使鐵路企業內部財務工作形成有利于操作、有利于加強控制、有利于監督的內控制度。加強對經營決策、資產、預算等內部控制，約束規范企業的經濟活動，實現源頭治理、過程控制。按照“系統負責、專業負責、崗位負責”的原則，明確各部門的管理職責，落實控制責任。加強對內部控制制度執行情況的監督檢查，確保內控制度發揮作用。加強風險控制和防范，及時研究宏觀政策、市場變化對鐵路產生的影響，提出應對風險的措施。

(2)嚴格監督檢查。繼續堅持系統監管，建立事前、事中、事后全方位的監管體系。統籌安排內部審計、財會專項檢查、會計師事務所審計工作。繼續實施路局審計部門對內部各單位(部門)的年度會計報表審計工作，繼續開展經濟責任審計，重點是幫教，促進、協助各單位提高財務管理水平。組織做好各項專項檢查，財務部門對重大項目的資金使用定期進行檢查，著眼于資金配置、使用，規范內部管理，提高監督檢查的針對性，防患與未然。進一步加強中介機構審計監督力度，繼續委托中介機構進行半年末和年度會計報表審計，依靠其較強的獨立性、專業性對企業財務管理進行監督、規范。

篇9

一、村級財務管理各項工作開展情況

村級財會基礎工作方面。我鄉所轄五個行政村均實行村賬鄉制度，各村成立了村民民主理財小組，指定了報賬員，村級組織在銀行保留基本賬戶。在規范村級財務管理工作上，我鄉實行定期報賬和報賬審核制度，即各村報賬員按月或按季向鄉中心辦理收支報賬手續；鄉中心在受理報賬員報賬時，逐一審核有關憑證和資料，符合村財務支出規定，已履行簽字手續、印章齊全、憑證合規的開支方可報銷入賬；對不真實、不合法的收支憑證不予受理，對手續不完備、要素不齊全的收支憑證及時要求補充更正。

村級審計工作方面。考慮現實條件和實際需要，在村級審計方面，我鄉一般組織鄉紀檢口、農經站、財政所工作人員，對村級財務進行不定期審計，內容包括村級日常財務收支、農村集體“三資”、村干部任期和離任經濟責任等，對于集體土地征用補償和涉農財政資金管理等方面會進行重點審計。

村級財務民主監督落實方面。我鄉充分尊重各村農民群眾意愿和民利，保持集體資產所有權、使用權、審批和收益權；各村經過村民代表會議，民主推選村民代表，成立了村民民主理財小組，對村財務的收支情況具有審核、監督的權力；村財務報賬需經村主任簽字、村民民主理財小組審核、鄉農經站批準才能入賬；村級財務實行定期公開制度。整個程序、機制，確保了村民對村級財務有充分的知情權和監督權。

村級財會隊伍建設方面。目前各村均有指定的報賬、記賬人員，其工作補貼和待遇均按相關規定予以保障。鄉一級現由農經站負責村級財務工作，相關人員持有會計從業資格證，并經過統一登記備案。

二、村級財務管理工作存在的問題

此次專項檢查發現，各村對村級財務日常管理，基本能遵照縣、鄉各相關的財務工作制度來進行，但也發現一些要作整改的問題。

1、票據、憑證管理不夠規范。有的村部分票據開具不規范，比如未填開具日期或開具單位未簽章；有的村部分原始憑證無事由、無經手人或審批人簽字、無理財小組簽章等。

2、記賬不夠規范、及時。有的村在登記村現金日記賬時不夠及時，時間一長對發生的經濟業務記不確切而導致漏記、錯記等；有的則存在未完全按經濟業務發生的時序來記，導致村日記賬賬目混亂，有的村未按規范的方法來更正錯賬等等。

3、村級會計隊伍不夠穩定。有的村報賬員變動較頻繁，有的甚至在更換人員時沒有履行必要的交接手續，導致一些會計資料的缺失、會計賬目的錯亂，給村級財務管理工作帶來很大的影響。有的村級財會人員對科學、規范的財務技能有所缺乏，使得各村的財務管理工作情況參差不齊。

三、下一步工作計劃

針對以上存在的問題，結合我鄉實際，在今后的工作中，我們將從以下方面進行改進：

完善村級財務管理制度。進一步完善相關的財務管理工作制度，優化“村賬鄉”機制的運作，嚴格執行審核報賬和定期報賬的規定，實現既充分保障村民自治理財自，又保證對村集體資產管理進行必要監督的目標。

篇10

在企業集團的各項專業管理中，大量的內部控制活動需要通過財務會計系統來落實，許多重要的管理數據需要通過財務會計系統來反映，幾乎所有的經營決策都離不開財務會計系統的支撐。而在我國的許多企業，特別是國有企業，基礎管理薄弱、財務管理混亂、會計信息失真的現象還比較普遍。因此，如何實現有效的財務控制、達到財務管理目標，往往又是企業集團管理的重點和難點。

正是由于財會系統在企業管理工作中所處的重要地位和發揮的特殊作用，各級國家行政主管部門、企業集團的總部，不約而同地把目光集中到了財務會計人員身上，期望通過對財會人員和財會工作的集中控制，找到一條強化管理和增加監督力度的途徑。

一、目前采用的主要財會人員管理模式及其不足

基于財會人員角色的特殊性，以及目前我國企業改革和發展的客觀要求，各種類型的財務會計集中管理模式已應運而生，行政、事業單位暫且不說（2000年9月,財政部、監察部已聯合下發了《關于試行會計委派制度工作的意見》），單是對國有或國有控股企業（集團）的財會人員管理模式就有：財政部門統管會計人員、資金結算和會計核算工作，融會計服務和監督管理為一體的"零戶統管式"；財政和主管部門通過行政發文向國有企業委派財會主管的"主管委派式"；財政部門或國資部門聯合向國有企業和國有控股企業委派財務總監的"財務總監制"；企業集團把會計從內部分離出來統一辦公的"集中辦公式"；先將財會人員集中起來后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財務會計管理模式的實施，確實在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規范會計行為、體現會計監督的嚴肅性、保證會計信息的真實性的作用，在企業加強經營管理，提高經濟效益方面發揮了一定作用。

但是，上述管理模式存在一個共同特點，就是"以堵代導"。這些模式都不同程度的夸大了財會人員在企業監督中的作用，過分地強調對下屬企業和單位的監控，使財會人員的定位產生偏差，難以充分發揮其專業特長為企業提供更加深入的服務和指導。有些模式還使財會人員凌駕于企業之上，把內部會計監督變成了一種外部強制性的行為，下屬單位成了政府或上級部門的附庸，影響了企業自身管理職能的發揮。對財會人員個人而言，由于集中管理后工作范圍與生產經營接觸面的縮小，財會同業競爭加劇，個人的升遷與發展受到了一定影響；由于經常處在企業的對立面，財會人員還容易被孤立或成為"擺設"。

經過近幾年的實踐，上述財會人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來。其一，由于我國現有的財會人員平均綜合素質不高，多數情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負起對派駐企業的指導和監督重任，難度較大。要么財會人員為完成監控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財會人員被所在單位收買，實際監控難以到位。其二，企業管理依賴于企業的基礎工作，基礎工作離不開財務管理和會計核算，在目前這種集中管理模式下，財會人員與所在單位是分離的，企業管理的許多基礎工作，如定額管理、預算管理、原始記錄的管理、財產清查以及有關財務的內控制度建設等等，往往處于企業、財務兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬一下屬企業經營、管理出現不測，實際責任難以落實。單位領導可能指責財會人員監督不力，財會人員為避免承擔較大的經營風險也可能采取較保守的監控方式，上級（或集團）財會部門的領導也可能采用較強硬的監控手段，影響下屬企業的健康發展。其四，目前國企普遍忽視財務與會計工作的區別，在此前提下一味強調統一監控，可能出現會計核算監督掩蓋企業財務管理的現象，影響下屬企業的管理效能。

二、"財務"與"會計"職能分離的改進思路

現在的企業集團多數是按照現代企業制度的要求組建的，現代企業制度的核心是出資人所有權、企業法人財產權、企業日常經營管理權的分離，所有者與經營者之間是一種委托關系。在這種關系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權，其目標是追求股東權益的最大化；經營者為人（或稱內部人），享有經營權和勞動報酬索取權，其目標是追求自身薪酬、待遇和榮譽等效用的最大化。由于所有者與經營者效用目標的不一致，在內部人控制企業主要經營活動的情況下，很容易產生內部人以犧牲股東利益為代價來實現個人效用最大化的問題。在這種企業內部，財會人員一方面要為經營者在加強經營管理，確定企業內部激勵機制、提高經濟效益等方面發揮作用，協助經理履行理財責任和經營責任；另一方面要及時、準確、完整地對企業生產經營活動進行確認、計量、記錄，然后據實向所有者報告企業的經營狀況和理財狀況。現實生活中，由于財會人員的直接利益與企業經營者緊密相聯，財會人員往往迫于壓力而站在經營者的立場上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經營者急功近利、懈怠無能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對企業財會人員分類的基礎上，由代表所有者的上級部門、企業集團總部對所屬企業會計人員（不包括財務人員）實行集中管理或委派，仍不失為強化基礎核算、保證信息質量、提高管理水平的一種有效手段。

在目前條件下，通過對會計人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個問題：首先，解脫會計人員對企業領導的人身依附，削弱企業對會計工作的干預力度，比較完整地體現所有者的受托責任。其次，從體制上把會計工作中人與人之間的矛盾轉化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內耗，提高工作效率。再次，強化會計人員的專業監督職能，有利于有關制度、政策的落實，保證會計信息的真實性。

另一方面，財務管理是企業管理職能中的重要組成部分，將財務管理與會計核算分離，從集中的財會人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業知識、綜合素質較高的財務人員"歸還"下屬企業，令其專門參與企業日常生產經營和管理，并運用其財會專業知識和技能指導所屬企業的生產經營實踐，使企業內部各項專業管理形成閉環，提高企業現有管理水平。財務人員"歸還"企業，是對上述財會人員集中管理模式的補充和完善。

三、一種企業集團財會人員管理模式的框架

(一)總體原則：

在集團的統一領導下，實行財務管理與會計核算職能的分離，會計人員由集團集中委派，財務人員由基層單位自行聘任。

(二)基本要求：

寓會計監督于日常服務，以財務管理促效益提高。做到"財務管理制度化，會計核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網絡化。"

(三)組織體系：(略)

(四)職能描述：

1、集團財務會計管理總部：負責集團基本財經政策的制訂，資金宏觀調度和管理，對下屬企業的財務管理和會計核算工作實施宏觀管理并定期進行檢查，組織對財務、會計人員進行日常管理、專業培訓和考核等；

2、資金結算中心（或內部銀行）：負責集團日常資金的調配、融通和管理，為集團內部單位之間提供結算、信貸及相關金融業務服務。各基層單位只能在資金結算中心開設內部結算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結算中心統一管理。資金結算中心按會計核算點設置分支機構，各開戶單位辦理所有資金結算業務（代出納）。

3、各會計核算機構：由集團總部委派會計人員設立，按集團業務類型、地域和業務量設置獨立于服務單位的滿負荷核算機構（類似行政事業窗口單位，接受群眾監督和舉報），配備最經濟合理的會計人員，按照企業會計準則和有關會計法規的規定，負責相關單位的會計核算、報表編制，并通過對原始憑證的審核實施會計監督，保證提供有關企業生產經營的真實信息。會計核算機構的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業的生產經營活動。會計人員應竭盡全力全方位滿足基層單位會計核算及相關之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監督。

4、基層單位財務機構（或財務人員）：按照雙向選擇的原則，由集團財務、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財務人員應綜合運用財稅、金融知識和財務管理、管理會計、成本管理等專業技術方法，加強所在單位基礎管理，完善內部控制制度，開展經常性的財務分析，參與公司日常管理和運作，為所屬單位管理與決策服務。一般財務人員應較長時間為同一單位服務，以深入理解相關業務。

(五)信息傳遞：

1、財務人員是所在單位內部業務核算、統計核算和會計核算之間的紐帶和橋梁，應敦促、指導有關業務部門開展業務、統計核算，并將有關原始單據及時傳遞到會計部門進行會計核算。

2、財務人員要協調好單位與財務會計部門、人員之間的關系，充分利用自己的財會專業知識對會計資料進行分析并及時提出建設性意見，為本單位領導出謀劃策。

3、會計核算機構應定期向被服務單位和集團總部反饋有關會計信息，提供相關會計資料、報表，同時提供隨時即時查詢和電腦聯網查詢。記賬憑證、各種報表由會計核算機構負責編制，定期返還所屬單位歸檔保管。

4、資金結算中心與會計機構聯合辦公，分別負責，信息資料共享。

5、各單位在具體財會業務問題上出現分歧，由本單位財務人員與會計核算機構進行協調，共同商討可行的解決辦法，以保證生產經營活動的正常、有序、合法進行。重大事項可通過集團財務會計管理部門協調解決。

6、由集團財務會計部門組織，利用電腦網絡、定期例會、各種書面材料等形式，及時傳遞財務、會計系統運行中的有關信息，針對問題及時解決。

(六)人員管理：

1、建立內部財會人才市場，創造公平、公開、公正的競爭環境，使真正的人才通過內部競聘進入集團財會隊伍。針對管理中的薄弱環節，有計劃、有針對性地外部招聘部分人員。

2、集團在崗財會人員經考核和內部競爭，在保證財務人員具有較強的業務能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對穩定的前提下，將財會人員劃分為財務人員、會計人員兩類，同時按如下層次實行分層管理：集團財務主管、集團會計主管、基層單位財務主管、核算機構會計主管、財務會計、會計核算員、出納員。

3、按照集團統一制定的財務、會計崗位職責，對在崗財會人員實行分層管理，逐人定位，定向培養，保持各層合理的智能配比、年齡結構和報酬級差。基層單位財務主管條件成熟時可擔任同級相關行政職務。

4、會計核算機構、資金結算中心人員由集團統一管理、考核、發放報酬；財務人員由所在單位管理，報酬由所在單位考核發放。集團可按核算業務量向基層單位收取一定費用，并通過內部協議形式明確服務的內容和雙方的責任和權利。

5、財務、會計人員之間可以交流，不設固定交流期限。

6、財會人員的教育培訓由集團財會部門統一組織，通過有針對性地提高培訓、有選擇性地外部培訓、定期的法規政策培訓和后續教育等方式，以及經常性的理論研討、內部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質和業務技能。

7、定期對財會人員進行綜合考評。會計人員以集團財會管理部門考核為主，并綜合被服務單位反饋意見，按考評結果確定獎懲、淘汰與被考核人報酬掛鉤。財務人員以所在單位考核為主，集團財會管理部門提供業務方面的參考意見，按考評結果確定其業績、報酬、升遷或調離。

8、定期開展多種形式的評比活動，對優勝者給予獎勵。

(七)業務監督：結合集團內部審計監督，可進一步提高會計信息的質量。

(八)總結：