導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益

前言：在當(dāng)今我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)極為激烈的形勢(shì)下，如何提高企業(yè)效益、增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)的重點(diǎn)研究課題。本文就這一問(wèn)題進(jìn)行深入分析與研究，并提出相關(guān)有益意見(jiàn)，以期改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，是我國(guó)企業(yè)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)。

一、企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的原因

（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的必要性

在這個(gè)會(huì)計(jì)新舊制度交替的重要階段，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中存在著嚴(yán)重的人為的利潤(rùn)流失、效益較低、效率差等現(xiàn)象極為普遍，有章不守、偽造編造原始憑證、違規(guī)操作等行為均屬于不正當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為。

（二）從根源上達(dá)到抑制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生

腐敗現(xiàn)象由來(lái)已久，它是伴隨著階級(jí)、私有制與公共權(quán)力而誕生的。近年來(lái)，我國(guó)腐敗現(xiàn)象頻發(fā)，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的權(quán)利監(jiān)督與發(fā)展階段、日益復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境中存在的薄弱和空當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象有直接關(guān)系，同時(shí)，企事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的強(qiáng)弱也是導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象發(fā)生的一個(gè)重要因素。因此，財(cái)務(wù)部針對(duì)以上情況制定了有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)法律規(guī)范，力爭(zhēng)從源頭上杜絕現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要

早我國(guó)加入WTO之后，我國(guó)企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，我國(guó)企業(yè)受到的壓力也逐漸加大，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也逐漸嚴(yán)峻，為了增加我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使其可以抓住機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)。因此，如何提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，如何將企業(yè)的生產(chǎn)積極性充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，使其在世界競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)，這是我國(guó)企業(yè)所亟待解決的難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象充分說(shuō)明了我國(guó)企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是極其必要的，它可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果與效率。

二、我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制狀況

（一）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱之處

目前，我國(guó)大部分的上市公司尚未意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性。部分上市公司并未建立企業(yè)內(nèi)部控制，而部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但是卻缺乏應(yīng)有的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃，難以形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系，無(wú)法為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供服務(wù)；甚至還有很多上市公司存在大量的內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告造假情況嚴(yán)重

目前許多上市公司為了小團(tuán)體和私人利益，偽造、變?cè)焯摷贂?huì)計(jì)數(shù)據(jù)，造成嚴(yán)重的企業(yè)假賬真做、真賬假算現(xiàn)象，這形成了嚴(yán)重的企業(yè)虛虧實(shí)贏或是實(shí)贏虛虧、賬實(shí)嚴(yán)重不符現(xiàn)象，這為國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和稅款脫逃、粉飾業(yè)績(jī)創(chuàng)造了有利的條件，不利于企業(yè)和上市公司的長(zhǎng)期發(fā)展。過(guò)去人們做假帳是為了個(gè)人利益，挪用企業(yè)公款、個(gè)人貪污，利用假賬來(lái)掩蓋個(gè)人的犯罪行為。而現(xiàn)今情況則有所轉(zhuǎn)變，除個(gè)人因素外，做假賬的目的更多時(shí)候是為了基團(tuán)和公司的小團(tuán)體利益。

（三）國(guó)有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象嚴(yán)重，公司無(wú)法控制其支出費(fèi)用

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)正存在大量資產(chǎn)外流的現(xiàn)象，這是我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)今所面臨的嚴(yán)峻考驗(yàn)。現(xiàn)將國(guó)有資產(chǎn)可能流失的渠道歸納如下：潛在的資產(chǎn)流失和公開(kāi)的資產(chǎn)流失。公開(kāi)的資產(chǎn)流失主要是指可見(jiàn)的、可觸摸得到的國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

三、健全企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

（一）會(huì)計(jì)核算制度的建立與完善

為了促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化建設(shè)，我們提出以下幾點(diǎn)意見(jiàn)：建立定額管理制度和財(cái)務(wù)處理程序、財(cái)產(chǎn)清查、原始記錄管理、驗(yàn)收計(jì)量、成本核算等制度。如果想使企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度更加完善，那么以上制度就必須首先建立和完善，以上制度的建立與完善為會(huì)計(jì)核算工作奠定良好的基礎(chǔ)，豐富會(huì)計(jì)核算工作內(nèi)容。

（二）建立、完善企業(yè)抽核制度

指定專人進(jìn)行相關(guān)賬證的復(fù)查、審核的制度就是稽核制度。我們也可與會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制度結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行全面考慮。為了防止有關(guān)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作時(shí)有差錯(cuò)和舞弊的行為，企業(yè)建立了會(huì)計(jì)稽核該項(xiàng)審核工作實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的自身檢查。該制度可以有效的制止或是糾正日常核算工作中的錯(cuò)誤和疏忽，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。內(nèi)部的稽核制度與審計(jì)制度的不同在于一項(xiàng)是前者是一種會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度，而另一種則是企業(yè)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以外設(shè)置內(nèi)部審計(jì)制度和會(huì)計(jì)工作的再檢查行為。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立健全

建立與監(jiān)督、執(zhí)行、決策權(quán)相互分立制衡的運(yùn)行機(jī)制可以促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。首先我們應(yīng)當(dāng)實(shí)施與各自層次相對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，并為此做出合理的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。其次是建立健全企業(yè)內(nèi)部治理模式，合力實(shí)現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)、稽核可以促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與評(píng)估，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)加以改進(jìn)。我們可以根據(jù)治理結(jié)構(gòu)的不同來(lái)決定審計(jì)機(jī)構(gòu)的從屬關(guān)系，這將內(nèi)部審計(jì)的超然和權(quán)威性充分體現(xiàn)出來(lái)。

（四）建立高素質(zhì)正規(guī)性會(huì)計(jì)制度、強(qiáng)化國(guó)家的監(jiān)管力度

稱職、負(fù)責(zé)的人員可以提高工作效率和效果，使內(nèi)部會(huì)計(jì)制度得以最大限度的發(fā)揮，發(fā)現(xiàn)并制止會(huì)計(jì)人員的各種違規(guī)行為，提高這部分人員的自身素質(zhì)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)操作水平，提高其工作效益。

四、結(jié)語(yǔ)

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)信息；監(jiān)督；崗位輪換

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所采用的一系列會(huì)計(jì)工作方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)等方面的有效管控，為企業(yè)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督及相應(yīng)管理工作提供重要依據(jù)。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，企業(yè)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了嚴(yán)竣的考驗(yàn)。為了能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)需要建立適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，大幅度提升企業(yè)資金利用率，確保企業(yè)資金的安全，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的必要性

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展步伐不斷加快的新形勢(shì)下，資本在國(guó)際市場(chǎng)的流動(dòng)速度有了質(zhì)的提升，特別是電子商務(wù)的出現(xiàn)，金融交易方式發(fā)生了較大的變化，在這種大環(huán)境下，企業(yè)需要擁有健全的、能夠應(yīng)對(duì)內(nèi)外部變化的會(huì)計(jì)制度，否則會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利的影響。在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象十分普遍，這其中涉及到會(huì)計(jì)制度缺陷和人員素質(zhì)等因素，為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，企業(yè)需要針對(duì)自身的特點(diǎn)建立一套與其相符的會(huì)計(jì)制度，并進(jìn)一步完善人才選拔機(jī)制，全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度作用的發(fā)揮，需要避免企業(yè)內(nèi)部工作職能不同員工之間出現(xiàn)串通作弊的現(xiàn)象，因此在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，需要對(duì)不相干的職位進(jìn)行分離處理，這樣企業(yè)各部門(mén)之間形成相互制約和相互牽制的局面，有利于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。同時(shí)企業(yè)還要確保行使控制職能人員的素質(zhì)與崗位的要求相符，從而為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作用的發(fā)揮提供必要的條件。另外，還要完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度，使業(yè)務(wù)制度與財(cái)務(wù)制度相互催進(jìn)、相互監(jiān)督，這樣企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下占據(jù)優(yōu)勢(shì)，有效提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的方法

（一）轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)觀念。為了能夠更好的落實(shí)財(cái)經(jīng)法規(guī)的改革，需要深入學(xué)習(xí)理解新制度，因此要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員要及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，加快推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的完善，在思想意識(shí)方面提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的前瞻性。要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立完善的會(huì)計(jì)體系，做好人員配備，并對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化管理，針對(duì)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際來(lái)采取適宜的會(huì)計(jì)核算方式，全面提升會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的基礎(chǔ)上，制定適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)制度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)的有效管理。（二）創(chuàng)建有利的環(huán)境。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)需要不斷對(duì)自己的環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，從而為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)創(chuàng)建一個(gè)有利的環(huán)境。在實(shí)際操作過(guò)程中，需要保證會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性，兼顧不同崗位之間相互監(jiān)督以及相互配合的原則。建立良好的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)理論水平和專業(yè)技能。實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的有效管控，實(shí)行全面預(yù)算管理，以此來(lái)強(qiáng)化對(duì)資金和成本的預(yù)算重審，全面提高預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)一步建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估和報(bào)告制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全面防控。在企業(yè)不斷改善內(nèi)部環(huán)境的同時(shí)，還要注意與良好的外部環(huán)境有效銜接，以此來(lái)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)進(jìn)程。（三）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。企業(yè)在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度過(guò)程中，需要與企業(yè)自身的實(shí)際情況有效結(jié)合，可以適當(dāng)?shù)膮⒄蘸徒梃b成功的經(jīng)驗(yàn)，制定出與自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。同時(shí)還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作崗位進(jìn)行規(guī)范設(shè)置，明確每個(gè)財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)還要體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展特性，并針對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，確保企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有效性和可操作性。另外，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)時(shí)，還要對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行綜合考慮，以督促企業(yè)全員對(duì)會(huì)計(jì)工作的有效配合，從而形成部門(mén)之間的有效制約，更好的促進(jìn)企業(yè)的更快更好發(fā)展。（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)以及自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立多層次的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，形成規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部、外部監(jiān)督機(jī)制，共同監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)工作。一方面分別設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，各部門(mén)人員明確職責(zé)、相互制約，避免會(huì)計(jì)監(jiān)督遭到人為干擾，進(jìn)而杜絕財(cái)務(wù)信息造假的情況；另一方面通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和其他獨(dú)立的第三方，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行客觀、公正、全面的審計(jì)監(jiān)督。（五）建立并完善崗位輪換制。由于會(huì)計(jì)部門(mén)作為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)較為特殊的部門(mén)，因此企業(yè)要建立并完善崗位輪換制，即定期和不定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換，以此來(lái)預(yù)防財(cái)務(wù)人員任職期間一些錯(cuò)誤發(fā)生后帶來(lái)了的危害。而且實(shí)行崗位輪換制過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員在換崗位過(guò)程中都需要對(duì)賬目進(jìn)行一次全面核實(shí)，可以有效的預(yù)防現(xiàn)象的發(fā)生。在定期換崗的基礎(chǔ)上加入不定期換崗制，可以對(duì)財(cái)務(wù)人員起到警示作用，規(guī)避其工作行為，減少違規(guī)事件發(fā)生的機(jī)率。對(duì)于崗位換輪制的實(shí)施，不僅僅單指會(huì)計(jì)人員，凡是企業(yè)內(nèi)經(jīng)手財(cái)務(wù)的人員都可以實(shí)施崗位輪換制，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)工作能夠更好的滲透到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中，更好的發(fā)揮出會(huì)計(jì)的重要職能，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作進(jìn)行完善。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著企業(yè)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)外部環(huán)境的越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)給予了更多的重視。在具體實(shí)施過(guò)程中，以合法性、適應(yīng)性、科學(xué)性、效益性和內(nèi)部控制等作為會(huì)計(jì)內(nèi)部制度建設(shè)所需要遵循的原則，為會(huì)計(jì)制度建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)制度建設(shè)的基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善，從而推動(dòng)企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]回建國(guó).企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)問(wèn)題探討[J].菏澤學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（08）.

[2]金瑩.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的研究[J].經(jīng)管空間，2014（10）.

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；會(huì)計(jì)制度；企業(yè)融資

1對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的解釋

首先先簡(jiǎn)單說(shuō)明一下什么是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。顧名思義，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度就是指企業(yè)的工作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)的工作時(shí)，必須要遵循的一種“規(guī)矩”，也可以說(shuō)是企業(yè)為處理會(huì)計(jì)方面的工作制定的一種方法。每個(gè)企業(yè)在遵守國(guó)家制定的相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的同時(shí)，都會(huì)根據(jù)自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定相關(guān)的會(huì)計(jì)制度。

2目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，最近幾年中，興起了很多規(guī)模不一、性質(zhì)不同的企業(yè)，自由開(kāi)放的市場(chǎng)給各種各樣的公司的興起提供了條件，同樣也為這些公司帶來(lái)了持續(xù)并且激烈的競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，也有很多企業(yè)在這次競(jìng)爭(zhēng)中失利，最終導(dǎo)致破產(chǎn)的結(jié)果，分析其原因，從根本上來(lái)說(shuō)，無(wú)論是會(huì)計(jì)信息本身存在缺陷還是它的使用出現(xiàn)不當(dāng)，都與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)存在很大的缺陷有密切的關(guān)系。綜上所述，目前的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)不容樂(lè)觀，首先企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)性很薄弱。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)處于一個(gè)非常重要的地位，仔細(xì)的分析我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制情況，可以看出，我國(guó)企業(yè)的管理人員，很大一部分還處在一個(gè)非常保守的思想觀念和經(jīng)營(yíng)方式的階段，完全認(rèn)識(shí)不到建立企業(yè)內(nèi)部制度的重要性。然后，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善。分析其原因，共三點(diǎn)：一是企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作不夠重視；二是審計(jì)工作不能及時(shí)的進(jìn)行，而且即使進(jìn)行了工作，但是卻收不到應(yīng)有的效果；三是企業(yè)內(nèi)部做審計(jì)工作的員工，大多都不夠?qū)I(yè)，所以，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作也就不能很好的開(kāi)展了。

3建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度面臨的問(wèn)題

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常的迅速，崛起了很多的小公司，也出現(xiàn)了很多的大公司，同時(shí)，因?yàn)楣镜男枰絹?lái)越多的企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行企業(yè)融資。但是，也有很多的企業(yè)通過(guò)融資得到很多的錢(qián)最終消失、逃跑去國(guó)外等等，融資問(wèn)題層出不窮，主要是由于，一是企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)的意識(shí)不到位，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與核算、監(jiān)督、資產(chǎn)管理和戰(zhàn)略投資計(jì)劃都是密不可分的，他們關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。但是在如今的企業(yè)管理過(guò)程中，出現(xiàn)了公司的管理層對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的不重視、很多會(huì)計(jì)人員不執(zhí)行、其他各個(gè)部門(mén)根本不配合的現(xiàn)象。甚至有的企業(yè)，他們管理層的會(huì)計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)只是局限于對(duì)于財(cái)務(wù)信息的記錄、核算和做一些基本的紕漏，僅此而已，他們認(rèn)為一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面產(chǎn)生的作用不大，沒(méi)有必要太過(guò)于在意它，因而就沒(méi)有建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。有的公司，即使是建立了一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但是也是一紙空文，毫無(wú)用處，根本沒(méi)有得到有效的利用和執(zhí)行。二是企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)制度的建設(shè)體系建設(shè)得很不完備，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特征和財(cái)務(wù)管理方面的需要，適時(shí)的制定一些適合于本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的需要。對(duì)于一些近幾年來(lái)才發(fā)展起來(lái)的中小企業(yè)，由于它的經(jīng)營(yíng)模式單一，經(jīng)濟(jì)實(shí)力比較弱，管理人員和財(cái)務(wù)人員都很不專業(yè)等原因，所以，這對(duì)于這個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)就產(chǎn)生了很大的制約，這樣就使得這個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度緊緊停留在會(huì)計(jì)核算的階段，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度很少提及，阻礙了會(huì)計(jì)功能的發(fā)揮，結(jié)果導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)問(wèn)題源源不斷。此外，很多大型的企業(yè)在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)的指引下，能夠在長(zhǎng)期的發(fā)展中形成成熟、有效的會(huì)計(jì)制度，但是對(duì)于這些會(huì)計(jì)制度的建設(shè)也有著很多問(wèn)題。三是企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度的建設(shè)很不科學(xué)。經(jīng)過(guò)一系列的調(diào)查，可以得出結(jié)論，現(xiàn)在，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)很不科學(xué)，從會(huì)計(jì)人員的選擇、會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，都存在著很大的問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，首先，很多公司的會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)的技能，以及掌控全局戰(zhàn)略的思想，這樣就使得公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不科學(xué)，很難做到對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，就形成了一個(gè)惡性的循環(huán)；其次，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)過(guò)程中，缺乏交流，而且部分企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度照搬其他企業(yè)的準(zhǔn)則和制度，不管是否適合于自己的企業(yè)，也不經(jīng)過(guò)任何的考察和討論；最后，有些企業(yè)即使是制定了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，但是未能形成相關(guān)的文件及時(shí)的下達(dá)給公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，而且更有甚者即使是下達(dá)給各位公司的財(cái)務(wù)人員，但是大部分財(cái)務(wù)人員缺乏反饋和溝通，對(duì)于不合理的會(huì)計(jì)制度不能及時(shí)的予以更正，這樣就導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度的制定和執(zhí)行方面存在嚴(yán)重的脫節(jié)。

4對(duì)于建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度面臨的問(wèn)題的解決措施

在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面，大多數(shù)企業(yè)可能都出現(xiàn)過(guò)以上的問(wèn)題，因此特提出以下幾點(diǎn)建議。

4.1一個(gè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的性質(zhì)、規(guī)模和經(jīng)營(yíng)特征，建立一個(gè)科學(xué)的、符合自條件的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容是非常的豐富的，具體包括監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)核算制度、管理會(huì)計(jì)方面的制度等等，所以，不同的企業(yè)要根據(jù)自身的需要，建立一個(gè)適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。對(duì)于剛剛起步的或者是還處于中小型企業(yè)階段的企業(yè)，除了建立切實(shí)可行的企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度并且不斷的完善它以外，還要結(jié)合自身的發(fā)展階段和管理能力，適當(dāng)?shù)慕⒁恍┍O(jiān)督制度和內(nèi)控制度，使得一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和這個(gè)企業(yè)的管理水平相統(tǒng)一。

4.2要提升一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想健康的發(fā)展，就必須有素質(zhì)非常好的財(cái)務(wù)人員，因此，對(duì)于公司的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，企業(yè)必須大力的清查，嚴(yán)格的制定相關(guān)的制度。此外，一個(gè)企業(yè)緊緊提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，它也要加強(qiáng)對(duì)其他部門(mén)管理人員的素質(zhì)的提升，因?yàn)闀?huì)計(jì)工作要想達(dá)到一個(gè)很好的效果緊緊依靠財(cái)務(wù)人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要企業(yè)的所有員工的共同參與，因此，對(duì)于一個(gè)公司的其他部門(mén)的管理人員的素質(zhì)的提升也是非常有必要的。

5結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的高速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在不斷增長(zhǎng)的過(guò)程中，但是，在新老的經(jīng)濟(jì)體制改革的過(guò)程中，也出現(xiàn)了很多問(wèn)題，有很多中小型企業(yè)面臨破產(chǎn)或者已經(jīng)破產(chǎn)，還有一些經(jīng)濟(jì)方面的犯罪也時(shí)常出現(xiàn)，這在很大程度上都是由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的體系不完善造成的，因此，各個(gè)企業(yè)首要做的事情就是應(yīng)該盡早的完善自己企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度。經(jīng)過(guò)以上的分析，可以得出，各個(gè)企業(yè)應(yīng)該更加嚴(yán)格的遵守國(guó)家的相關(guān)的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，并且結(jié)合自己企業(yè)所處的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)情況，仔細(xì)認(rèn)真地制定符合自己企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并嚴(yán)格的遵守，只有這樣，一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作才能得到更加的完善，會(huì)計(jì)方面的監(jiān)督工作才能做的更到位，對(duì)于一個(gè)公司的會(huì)計(jì)核算工作才會(huì)得到更大的提高，所以，在眾多的競(jìng)爭(zhēng)中，一個(gè)企業(yè)才能立于不敗之地，一個(gè)企業(yè)也才能走的更遠(yuǎn)，更穩(wěn)，更輝煌。

篇4

Abstract: The imperfection of accounting system in small and medium-sized private enterprises have an adverse effect on its development. The article starts with the analysis of external environment of accounting system construction in small and medium-sized private enterprises, then puts forward my own suggestions and measures for improving it.

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);會(huì)計(jì)制度;外部環(huán)境

Key words: small and medium-sized private enterprises; accounting system; external environment

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)20-0044-02

0引言

經(jīng)過(guò)三十多年的建設(shè)和快速發(fā)展,中小企業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要力量。但由于我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展初期不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè),使得很多中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全,會(huì)計(jì)核算混亂,不僅嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展,也不利于外部利益相關(guān)人對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。調(diào)查分析表明,中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)上的問(wèn)題,究其原因,除了中小企業(yè)自身不重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)人員基本素質(zhì)不高等內(nèi)在因素以外,企業(yè)外部環(huán)境各種因素的影響也不可忽視。會(huì)計(jì)發(fā)展史告訴我們,企業(yè)外部環(huán)境從來(lái)都是推動(dòng)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)方法變革的主要力量。因此,在我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵階段,研究外部環(huán)境因素對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的影響,對(duì)于加快中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度建設(shè),引導(dǎo)中小企業(yè)的健康發(fā)展,具有重要的意義。

1影響企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的主要外部環(huán)境

1.1 政策法規(guī)環(huán)境對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范約束力不夠我國(guó)財(cái)政部于2005年頒布了《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。這個(gè)制度充分考慮到了中小企業(yè)的特點(diǎn),簡(jiǎn)便易行,通俗易懂,意在規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作。如今《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已頒布、實(shí)施了五年時(shí)間,但從中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀可以看出,這個(gè)制度的執(zhí)行情況不令人樂(lè)觀。究其原因,客觀上是由于小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,習(xí)慣于原有的會(huì)計(jì)制度和方法,同時(shí)國(guó)家對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施也沒(méi)有采取強(qiáng)制措施;主觀上則是一些小企業(yè)不重視會(huì)計(jì)核算,不關(guān)心會(huì)計(jì)制度改革及實(shí)施,根本沒(méi)有關(guān)注會(huì)計(jì)制度的變革。結(jié)果是稅務(wù)、工商及金融部門(mén)在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管時(shí),同類企業(yè)存在著兩種不同的會(huì)計(jì)制度,給制度的實(shí)施監(jiān)督帶來(lái)困難。

1.2 相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用人對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息要求不高目前社會(huì)各方面比較關(guān)注上市公司的會(huì)計(jì)信息提供,因?yàn)樘摷俚臅?huì)計(jì)信息會(huì)在很大程度上影響投資者的決策和社會(huì)資源的有效配置。我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量多且大多數(shù)為私有企業(yè),行業(yè)跨度大、管理水平低、信用級(jí)別低。對(duì)于小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的提供,無(wú)論是從有關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者還是從小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者本身,都還未引起足夠的重視。政府除了強(qiáng)制其繳稅外,很難像對(duì)國(guó)有企業(yè)和上市公司那樣對(duì)其采取強(qiáng)有力的政策措施,如強(qiáng)制年報(bào)審計(jì)、公開(kāi)信息披露、建立社保等,政府主導(dǎo)、指導(dǎo)的服務(wù)體系不健全,沒(méi)有建立小企業(yè)誠(chéng)信檔案。銀行對(duì)小企業(yè)是“拒貸”或“慎貸”,也就很少分析其會(huì)計(jì)信息;民間融資活躍,但放貸方對(duì)小企業(yè)貸款的主要依據(jù)是其股東的資信和能力,而不是財(cái)務(wù)報(bào)告。這樣,在沒(méi)有來(lái)自政府、銀行、投資者等的強(qiáng)有力的壓力和支持的情況下,小企業(yè)很難自發(fā)、有力地實(shí)施會(huì)計(jì)制度。

1.3 中小企業(yè)缺少規(guī)范健全的會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)在調(diào)查的一些中小企業(yè)中,利用會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)聘用會(huì)計(jì)的現(xiàn)象比較普遍。事實(shí)上,作為企業(yè)和相關(guān)利益關(guān)系人第三方的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,從理論上講,對(duì)規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)行為是有積極作用的。但在實(shí)際工作中,由于目前會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)缺少有效的監(jiān)管,一些中小企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員從事記賬業(yè)務(wù)的原動(dòng)力并不是為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)與完整以及依法納稅,其真正目的是為了完成向稅務(wù)部門(mén)納稅申報(bào),拿到稅務(wù)部門(mén)發(fā)票,因此在記賬人員聘用上沒(méi)有依法行事,而是大量聘請(qǐng)個(gè)人從事記賬業(yè)務(wù),對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的要求也很低,就是按時(shí)納稅申報(bào)。作為從事記賬業(yè)務(wù)的人員,其主要目的也就是拿到報(bào)酬,根本不關(guān)心企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度和規(guī)范如何,只要按時(shí)把業(yè)主提供的資料進(jìn)行賬務(wù)處理并按時(shí)完成納稅申報(bào)就行,至于信息質(zhì)量的真實(shí)與否、基礎(chǔ)工作的規(guī)范與否則與已無(wú)關(guān)。而會(huì)計(jì)事務(wù)所等相對(duì)規(guī)范的會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu),由于小企業(yè)能支付的費(fèi)用有限,也很少對(duì)其提供高質(zhì)量服務(wù)。

2改善中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)外部環(huán)境的建議

從會(huì)計(jì)發(fā)展史來(lái)看,會(huì)計(jì)制度的發(fā)展和完善從來(lái)都是企業(yè)內(nèi)部需求和外部監(jiān)督共同作用的結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部出于提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的需要,必然會(huì)逐步認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性,但在目前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)快速調(diào)整的歷史時(shí)期,這一過(guò)程可能相當(dāng)漫長(zhǎng),結(jié)果是對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展造成很大的危害。因此,國(guó)家管理機(jī)關(guān)在這方面要積極發(fā)揮引導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用,從政府監(jiān)管等外部作用上促進(jìn)中小企業(yè)加快企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的步伐。

2.1 政府管理機(jī)關(guān)要規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行我國(guó)財(cái)政部于2005年頒布了《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。這個(gè)制度充分考慮到了中小企業(yè)的特點(diǎn),簡(jiǎn)便易行,通俗易懂,意在規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作。如今《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已頒布、實(shí)施了近五年時(shí)間,但從中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀可以看出,這個(gè)制度的執(zhí)行情況不令人樂(lè)觀。究其原因,客觀上是由于小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,習(xí)慣于原有的會(huì)計(jì)制度和方法,同時(shí)國(guó)家對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施也沒(méi)有采取強(qiáng)制措施;主觀上則是一些小企業(yè)不重視會(huì)計(jì)核算,不關(guān)心會(huì)計(jì)制度改革及實(shí)施,根本沒(méi)有關(guān)注會(huì)計(jì)制度的變革。結(jié)果是稅務(wù)、工商及金融部門(mén)在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管時(shí),同類企業(yè)存在著兩種不同的會(huì)計(jì)制度,給制度實(shí)施的監(jiān)督帶來(lái)困難。因此建議政府管理機(jī)關(guān)繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施的宣傳引導(dǎo),強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員及民間會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn),在一定范圍內(nèi)對(duì)《中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行強(qiáng)制實(shí)施,從而統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范。

2.2 為小企業(yè)在資金市場(chǎng)、財(cái)稅、金融等方面提供較好的服務(wù),促進(jìn)中小企業(yè)的科學(xué)化管理歷史經(jīng)驗(yàn)表明,會(huì)計(jì)制度的不斷完善,不僅是企業(yè)內(nèi)部管理的需要,同時(shí)外部的各種監(jiān)管也促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)范化建設(shè)。調(diào)查表明,絕大多數(shù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面的問(wèn)題,都與企業(yè)本身的整個(gè)制度建設(shè)有關(guān),同時(shí)缺少現(xiàn)代企業(yè)中外部各種環(huán)境對(duì)小企業(yè)的約束,如資金渠道單一,使投資人和金融的監(jiān)管缺失等。而要解決企業(yè)制度問(wèn)題,僅靠幾家企業(yè)自我完善和會(huì)計(jì)人員個(gè)人努力是很難達(dá)到的。因此,國(guó)家對(duì)應(yīng)從企業(yè)管理制度創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓、社會(huì)服務(wù)等方面規(guī)定了一系列鼓勵(lì)措施,為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境,使小企業(yè)在享受一系列外部服務(wù)的同時(shí),要定期向企業(yè)外部關(guān)系人提供公開(kāi)透明的財(cái)務(wù)報(bào)告,接受各方利益關(guān)系人的監(jiān)督,從而促進(jìn)小企業(yè)的內(nèi)部制度建設(shè)。只有中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理,克服自身的弱點(diǎn)才能使中小企業(yè)從根本上解決會(huì)計(jì)規(guī)范化和會(huì)計(jì)制度建設(shè)問(wèn)題。

2.3 要積極創(chuàng)造條件,推進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的步伐1996年6月財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》提出“開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作,是促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和有效措施,各單位要把會(huì)計(jì)電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。”根據(jù)財(cái)政部規(guī)劃,到2010年我國(guó)力爭(zhēng)使80%以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。考慮到中小企業(yè)的實(shí)際情況,推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化建設(shè)可以區(qū)分不同的情況進(jìn)行:對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況良好,有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè),應(yīng)當(dāng)盡早實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)代替手工操作來(lái)完成會(huì)計(jì)核算工作,并且隨著條件的成熟,逐步向會(huì)計(jì)管理的電算化和財(cái)務(wù)管理電算化發(fā)展;對(duì)于那些剛剛創(chuàng)業(yè),資金有限,不可能、也沒(méi)有必要配備專職會(huì)計(jì)人員的小企業(yè),可考慮委托中介機(jī)構(gòu)記賬,因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)配備了會(huì)計(jì)電算化的人力和物力的條件,而且有著健全的記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

2.4 大力發(fā)展會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè),并規(guī)范記賬行為為支持小企業(yè)發(fā)展并規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)行為,國(guó)家一方面要大力發(fā)展會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng),鼓勵(lì)自身?xiàng)l件不足的小企業(yè)聘用記賬,同時(shí)國(guó)家主管機(jī)關(guān)要通過(guò)法律形式,加強(qiáng)會(huì)計(jì)記賬市場(chǎng)的監(jiān)管,規(guī)范記賬單位和人員的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)及法律責(zé)任。同時(shí)還要明確機(jī)構(gòu)和人員在中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)方面的責(zé)任和義務(wù),使人員不僅是企業(yè)的記賬人員、報(bào)稅人員,更是這些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建設(shè)者和實(shí)施的監(jiān)督者。

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篇5

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì) 資產(chǎn) 存貨

一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)充分利用記賬、核對(duì)、崗位職責(zé)落實(shí)和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會(huì)計(jì)控制方法，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)包括：（1）會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格遵循發(fā)票管理規(guī)定，依據(jù)經(jīng)審核的計(jì)量單、出庫(kù)單、貨款結(jié)算單、銷售通知單等單據(jù)開(kāi)具銷售發(fā)票。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)與相關(guān)部門(mén)月末核對(duì)當(dāng)月銷售數(shù)量，保證各部門(mén)銷售數(shù)量的一致性。（2）在對(duì)銷售報(bào)表等原始憑證審核銷售價(jià)格、數(shù)量等的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價(jià)款具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。（3）會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記并評(píng)估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門(mén)加緊催收應(yīng)收賬款。（4）按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款可能的壞賬部分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對(duì)實(shí)際壞賬損失應(yīng)在履行規(guī)定審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。（5）企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收票據(jù)受理范圍和管理措施，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)合法性、真實(shí)性審查；由專人保管應(yīng)收票據(jù)，即將到期時(shí)要及時(shí)向付款人提示付款；取得和貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)必須經(jīng)過(guò)保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；制定逾期票據(jù)沖銷管理程序和逾期票據(jù)追索監(jiān)控制度。（6）應(yīng)定期抽查、核對(duì)銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會(huì)計(jì)記錄、商品出庫(kù)記錄和庫(kù)存商品實(shí)物記錄；以函證等方式定期與往來(lái)客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。

二、責(zé)任會(huì)計(jì)制度

責(zé)任會(huì)計(jì)制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并建立一套職責(zé)履行情況的評(píng)價(jià)與考核機(jī)制的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)則是將選定的責(zé)任中心視為會(huì)計(jì)核算對(duì)象，所核算會(huì)計(jì)信息服務(wù)于對(duì)責(zé)任中心的描述，是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的重新分類反映，或者說(shuō)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種新的描述方式。

責(zé)任會(huì)計(jì)并不是一種獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系，而是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一種重新歸類方式，它依然建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系上。它是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)主體更具體的界定為特定的責(zé)任主體，是以這些責(zé)任主體為會(huì)計(jì)主體而進(jìn)行的核算活動(dòng)，核算依然是借助會(huì)計(jì)要素進(jìn)行的。然而從另一方面看，責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用則具有很大的彈性，不同企業(yè)根據(jù)管理需求可以有多種責(zé)任主體的劃分標(biāo)準(zhǔn)以及它們之間的信息流轉(zhuǎn)方式，責(zé)任會(huì)計(jì)理論上是企業(yè)管理模式的具體組成部分，具有很大的設(shè)計(jì)空間。

責(zé)任會(huì)計(jì)制度適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能，使決策點(diǎn)盡可能靠近需進(jìn)行決策的地點(diǎn)做出，這樣就在確保職責(zé)完整性的同時(shí)充分調(diào)動(dòng)各職責(zé)部門(mén)的主觀能動(dòng)性，科學(xué)合理的授權(quán)本身就是一種內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)然，這需要配之以相應(yīng)的約束機(jī)制。以上說(shuō)明所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

三、公司信息化

會(huì)計(jì)本質(zhì)上就是一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算流程的核心就是將業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始數(shù)據(jù)加工成會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。從會(huì)計(jì)核算角度看，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)體現(xiàn)為一系列原始憑證的取得，而經(jīng)過(guò)審核的原始憑證又成為記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始數(shù)據(jù)的初步加工，而會(huì)計(jì)賬簿又是對(duì)記賬憑證的匯總，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的初步綜合，而將賬簿數(shù)據(jù)加工成報(bào)表項(xiàng)目則實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的貨幣價(jià)值化，由此可見(jiàn)，從業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始數(shù)據(jù)直至形成具體的表內(nèi)報(bào)表項(xiàng)目就構(gòu)成了一種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，業(yè)務(wù)活動(dòng)是由一系列內(nèi)部控制制度加以規(guī)范的，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)充分吸收了內(nèi)部控制規(guī)范而確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整。

會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)模式職能的一種有效延伸，它不僅極大地改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)方法，比如數(shù)據(jù)處理方式和數(shù)據(jù)處理流程，同時(shí)也帶來(lái)會(huì)計(jì)職能部門(mén)組織結(jié)構(gòu)與人員構(gòu)成的變化，甚至對(duì)會(huì)計(jì)理論體系的挑戰(zhàn)。因此，設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)還應(yīng)遵循特有的原則及相應(yīng)的步驟。企業(yè)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)的核心就是將信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制思想融入會(huì)計(jì)信息化之中。這也就意味著內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)模式具有匹配性，比如傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)模式的以紙質(zhì)憑證為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制方式必須轉(zhuǎn)化為信息化下的控制方式，包括了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用權(quán)限控制、信息系統(tǒng)修改的控制等。

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制與應(yīng)用控制構(gòu)成了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，因?yàn)橛?jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)終歸是企業(yè)信息系統(tǒng)的組成部分之一。當(dāng)然作為具有自身特定職能范疇的信息系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有其特殊的內(nèi)部控制制度包括了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟硬件和數(shù)據(jù)管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)賬務(wù)處理制度等方面內(nèi)容。

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篇6

所謂的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度通常是指企業(yè)在符合我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范的指引下,依照本企業(yè)的實(shí)際情況,讓本企業(yè)自己來(lái)設(shè)定一套符合本企業(yè)實(shí)際所需的會(huì)計(jì)規(guī)則、會(huì)計(jì)方法以及會(huì)計(jì)程序。作為企業(yè)管理制度必不可缺的部分,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作能否正常進(jìn)行的關(guān)鍵,是一個(gè)規(guī)范性的文件。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的施行,我們的會(huì)計(jì)管理體制已經(jīng)發(fā)展成為由會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則作為基礎(chǔ),依照本企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際所需來(lái)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。我們?cè)谝苑稀稌?huì)計(jì)法》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求之下制定出能夠滿足企業(yè)所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)于增強(qiáng)我們的會(huì)計(jì)核算能力有較大的現(xiàn)實(shí)作用。

一、制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要性

提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)同一個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)有幾種處理方式可供選擇,若不以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度加以明確,則由于會(huì)計(jì)處理上可選擇的事項(xiàng)較多,勢(shì)必使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作隨意性過(guò)強(qiáng),直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。建立統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,還可使得集團(tuán)公司子公司之間在處理同一種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)采用相同的會(huì)計(jì)政策,使得各子公司間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有可比性,達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、便于管理的目的。

二、制定符合本企業(yè)所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要作用

1.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得以有效地提升。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)提供了若干個(gè)處理辦法,如果我們?cè)谄髽I(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度上沒(méi)有統(tǒng)一明確的規(guī)定則必定會(huì)造成財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的會(huì)計(jì)工作中隨意選擇處理方式,這樣使得會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量難以保證。在集團(tuán)公司當(dāng)中,如若母公司子公司之間在處理相同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)使用的是不同的處理方法就會(huì)造成所得出的數(shù)據(jù)間沒(méi)有參考價(jià)值,會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量必定低下,對(duì)于企業(yè)的管理也沒(méi)有益處。

2.提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。沒(méi)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的約束,同一公司不同會(huì)計(jì)期間或集團(tuán)公司各子公司同一會(huì)計(jì)期間各明細(xì)科目核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)處理方法不統(tǒng)一,造成不同公司之間、同一公司不同會(huì)計(jì)期間之間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不可比,使得按傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法的分析結(jié)果與實(shí)際情況大相徑庭,起不到財(cái)務(wù)分析應(yīng)有的作用。

3.可以讓財(cái)務(wù)分析發(fā)揮其應(yīng)有的效果。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度可以讓本企業(yè)不同會(huì)計(jì)期間或者母公司子公司的同一會(huì)計(jì)期間的處理方法相互一致。這樣,本企業(yè)不同會(huì)計(jì)期間或者母公司子公司的同一會(huì)計(jì)期間的對(duì)比方有實(shí)際的意義,可以讓財(cái)務(wù)分析所選取的數(shù)據(jù)是具有對(duì)比性的,所分析出的結(jié)論也是能與企業(yè)的實(shí)情相吻合。

4.提升財(cái)務(wù)管理水平。建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度后,企業(yè)各會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目設(shè)置、核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)處理方法等都有明確的規(guī)定,便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算,給企業(yè)的財(cái)務(wù)檢查提供依據(jù),同時(shí)也使得企業(yè)預(yù)算管理的針對(duì)性大大加強(qiáng),達(dá)到提升財(cái)務(wù)管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定的原則

1.合法性原則。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的制定應(yīng)在遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的前提下,結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理需要制定。

2.適應(yīng)性原則。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的制定應(yīng)充分考慮企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)核算的需要、預(yù)算管理的需要、財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要、財(cái)務(wù)管理的需要等多方面因素,使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度適應(yīng)本企業(yè)的管理需要。

3.規(guī)范性原則。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)全面規(guī)范本企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作,建立健全會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),保證會(huì)計(jì)核算工作有序進(jìn)行。

4.科學(xué)性原則。建立科學(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,將有利于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,同時(shí)根據(jù)法律、法規(guī)的變化及公司情況的變化定期進(jìn)行完善、修訂,使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度成為企業(yè)管理的有效工具。

四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定的程序

1.做好準(zhǔn)備工作。組織本企業(yè)主要財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定的必要性及作用、制定的原則、實(shí)施方案等方面進(jìn)行研討,集思廣益達(dá)到統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí),提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定的質(zhì)量。

2.確定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容。組織人員對(duì)具有代表性的憑證、賬簿進(jìn)行研究,探討主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的各種方法及優(yōu)缺點(diǎn),結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理的需要,對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、使用及核算內(nèi)容;會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置;會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇;賬務(wù)處理程序等方面形成思路。通過(guò)對(duì)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、主要會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)等深入研究的基礎(chǔ)上,確定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度所要規(guī)范的主要內(nèi)容。從大的方面看,可分為三類:一是與利潤(rùn)表有關(guān)的成本類、損益類科目的規(guī)范;二是與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的資產(chǎn)類、負(fù)債類、權(quán)益類科目的規(guī)范;三是與信息披露有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范。

(1)會(huì)計(jì)科目設(shè)置。要涵蓋企業(yè)現(xiàn)有及以后可能用到的一級(jí)科目和各級(jí)明細(xì)科目。在科目設(shè)置時(shí)應(yīng)充分考慮到核算以及管理的需要,同時(shí)結(jié)合預(yù)算管理的內(nèi)容,充分體現(xiàn)適用性的原則。如在設(shè)置費(fèi)用明細(xì)科目時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮可控費(fèi)用項(xiàng)目的各級(jí)明細(xì)科目的合理設(shè)置,以便于監(jiān)控。對(duì)各科目的核算內(nèi)容及使用范圍進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定,達(dá)到便于監(jiān)控和管理的目的。

(2)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置。根據(jù)各會(huì)計(jì)科目及各級(jí)明細(xì)科目,合理設(shè)置總分類帳及明細(xì)分類賬,便于分析、查賬。

(3)賬務(wù)處理。對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)形成的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所涉及的賬務(wù)處理,進(jìn)行明確規(guī)定。

(4)會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇。是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或者事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷的選擇。如固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的估計(jì)、提供勞務(wù)完工進(jìn)度的估計(jì)、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、殘值、攤銷方法的估計(jì)、存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)等根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定,使會(huì)計(jì)信息具有可比性。

(5)會(huì)計(jì)政策的選擇。主要指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告中采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法的選擇。在資產(chǎn)方面,存貨的取得、發(fā)出和期末計(jì)價(jià)的處理方法、長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得及后續(xù)計(jì)量中的成本法或權(quán)益法、投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量模式等屬于資產(chǎn)要素的會(huì)計(jì)政策;在負(fù)債方面,借款費(fèi)用資本化條件、債務(wù)重組的確認(rèn)和計(jì)量、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件等屬于負(fù)債要素的會(huì)計(jì)政策;在所有者權(quán)益方面,權(quán)益工具的確認(rèn)和計(jì)量等屬于所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)政策。

(6)財(cái)務(wù)報(bào)告。不但包括基本的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表附注,而且要對(duì)內(nèi)部管理所需的會(huì)計(jì)報(bào)表種類、反映內(nèi)容、格式等進(jìn)行規(guī)定,如收人明細(xì)表、成本構(gòu)成表、費(fèi)用明細(xì)表等,以滿足企業(yè)管理的需要。

3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的制定。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視此項(xiàng)工作的開(kāi)展,應(yīng)成立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定工作小組,確定小組的成員及分工,便于開(kāi)展工作及提高工作成效。企業(yè)的財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及主要財(cái)務(wù)人員應(yīng)作為小組的成員。在制定時(shí)應(yīng)在遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的前提下,結(jié)合企業(yè)的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理的需要進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的制定。在制定完成后應(yīng)進(jìn)行充分的討論及征求意見(jiàn)、修改,以保證其具有可操作性。在正式下發(fā)后,要組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí),以保證其執(zhí)行效果。

五、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的實(shí)施

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    [關(guān)鍵詞] 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 原則 措施

    《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的實(shí)施,標(biāo)志著我國(guó)以《會(huì)計(jì)法》為核心、以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為主體的會(huì)計(jì)法規(guī)體系基本建立。這為我國(guó)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量創(chuàng)造了更好的外部環(huán)境。

    同時(shí)我們也要意識(shí)到在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下,由于賦予了會(huì)計(jì)人員更大的核算自主權(quán),為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、減少會(huì)計(jì)領(lǐng)域的違法犯罪現(xiàn)象,企業(yè)應(yīng)建立健全相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

    一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的問(wèn)題

    1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

    我國(guó)多數(shù)企業(yè)的管理層對(duì)建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)重視不夠,將內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單地看成企業(yè)規(guī)章制度的堆砌。還有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但卻流于形式,內(nèi)容并不全面,并沒(méi)有完全重視五個(gè)關(guān)鍵要素。這種做法是思想意識(shí)薄弱造成的,內(nèi)部控制制度應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)化的工程,需要眾多內(nèi)部要素共同發(fā)揮作用。要建立這樣一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度必須從思想觀念的轉(zhuǎn)變開(kāi)始,而不是簡(jiǎn)單地按規(guī)章制度執(zhí)行。

    2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)制度不夠健全

    企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)也是一個(gè)工程,除了企業(yè)的活動(dòng)措施,還需要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和糾偏。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管和糾偏主要是依靠企業(yè)內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)的良好發(fā)揮可以起到完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。目前,我國(guó)很多企業(yè)都沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)制度,不能夠?qū)?nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用良好發(fā)揮,不利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施。如果會(huì)計(jì)控制制度的建立和貫徹不夠完善,內(nèi)部審計(jì)又沒(méi)能跟上監(jiān)管的腳步,就會(huì)更加頻繁地發(fā)生財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善,加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管是一種有效的方式。

    3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息系統(tǒng)比較滯后

    信息系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)中占有十分重要的地位,企業(yè)所有的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)都會(huì)集中在信息系統(tǒng)之中,新準(zhǔn)則的實(shí)施很大程度也需要會(huì)計(jì)新系統(tǒng)的支持。現(xiàn)在有的企業(yè)存在著一個(gè)技術(shù)弱點(diǎn),就是某些信息系統(tǒng)技術(shù)可能并不復(fù)雜甚至是落后的,有的則沒(méi)有及時(shí)升級(jí)和更新。企業(yè)的信息系統(tǒng)不夠先進(jìn)、安全、全面,就會(huì)給想要進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的人以機(jī)會(huì),進(jìn)行盜取或篡改數(shù)據(jù)。

    二、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則

    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性,以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。在新準(zhǔn)則體系下,為保障相關(guān)核算規(guī)范不被濫用,彌補(bǔ)因制度變革引起新的核算和管理漏洞,建立和諧的企業(yè)發(fā)展環(huán)境,企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要遵循以下原則:

    1.符合法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況

    任何企業(yè)建立任何內(nèi)部控制制度,都必須把國(guó)家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中,不能違反國(guó)家的法律、法規(guī)的規(guī)定。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立必須遵循這個(gè)原則。由于各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況千差萬(wàn)別,因此,也不會(huì)存在一個(gè)完全固定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式,各企業(yè)必須根據(jù)本單位的實(shí)際情況,因地制宜、因人而異地制定本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

    2.廣泛約束性

    對(duì)于企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門(mén)、每一位成員,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都要有效。企業(yè)內(nèi)部任何人都必須無(wú)條件遵守,都無(wú)權(quán)游離于控制之外或凌駕于控制之上。

    3.全面性和系統(tǒng)性

    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須從會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度,滲透到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié),覆蓋所有的部門(mén)和崗位,不能留有死角。同時(shí),在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí),必須按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn),將各部門(mén)和各崗位形成既相互制約又是有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體,以保證各部門(mén)和各崗位均能按照特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

    4.內(nèi)部牽制性

    一個(gè)企業(yè)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否合理、相互牽制非常關(guān)鍵。從縱向來(lái)說(shuō),至少要經(jīng)過(guò)上下兩級(jí),使下級(jí)受上級(jí)的監(jiān)督,上級(jí)受下級(jí)的牽制,各有顧忌,不敢隨意妄為;從橫向來(lái)說(shuō),至少要經(jīng)過(guò)兩個(gè)互不相隸屬的部門(mén)或崗位,使一個(gè)部門(mén)的工作或記錄受另一部門(mén)工作或記錄的牽制,借以相互制約。

    三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一些措施

    1.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),樹(shù)立內(nèi)控思想與文化

    任何一項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度都是圍繞“人”來(lái)進(jìn)行的,因此,會(huì)計(jì)人員是有效行使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要前提與保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重提高企業(yè)部門(mén)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)水平,特別是職業(yè)道德水平。具體來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須重視從新準(zhǔn)則的角度出發(fā),豐富自己的頭腦,改進(jìn)以前傳統(tǒng)會(huì)計(jì)思想的限制,促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效執(zhí)行。

    2.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

    內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),它是內(nèi)部控制一個(gè)組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)應(yīng)當(dāng)保證健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,從根本上達(dá)到消除隱患、健全制度。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門(mén),應(yīng)當(dāng)明確其職責(zé)目標(biāo),使其保持充分的獨(dú)立性,保持應(yīng)有的專業(yè)懷疑和判斷能力。

    3.強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性

    強(qiáng)大完善的信息系統(tǒng)可以為企業(yè)的內(nèi)部控制制度提供全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),充分反映企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和銷售情況。通過(guò)信息系統(tǒng)的分析與復(fù)核可以很容易發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)舞弊的現(xiàn)象,及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)完善的信息系統(tǒng)也讓想盜取和篡改企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒(méi)有可乘之機(jī)。

    參考文獻(xiàn):

    [1]《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》課題組:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度講解[Z].北京:北京科學(xué)技術(shù)出版社,2002

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關(guān)鍵詞：邢臺(tái)；小微企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。國(guó)內(nèi)針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)踐和理論研究起步較晚，而且研究對(duì)象多為大中型企業(yè)。小微企業(yè)由于規(guī)模小，內(nèi)部分工簡(jiǎn)單，加上會(huì)計(jì)人手少，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面極易存在薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)發(fā)展。小微企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，從源頭上防微杜漸，很有必要。在當(dāng)前形勢(shì)下，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論研究，用科學(xué)理論規(guī)范企業(yè)行為，尤為迫切。

一、邢臺(tái)地區(qū)小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀調(diào)查

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)研究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論主要側(cè)重于大中型企業(yè)，有關(guān)小微企業(yè)會(huì)計(jì)控制的理論研究尚處于起步階段。為確保本次研究成果真實(shí)有效，筆者采用實(shí)際調(diào)查形式，就小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題進(jìn)行了探討和研究。本次調(diào)查范圍覆蓋整個(gè)邢臺(tái)地區(qū)各縣（市、區(qū)），采用問(wèn)卷調(diào)查為主、走訪企業(yè)和電話采訪為輔的形式進(jìn)行。調(diào)查對(duì)象涉及十幾個(gè)行業(yè)的500家小微企業(yè)，具有一定的代表性，共發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷500份，收回有效問(wèn)卷486份。針對(duì)問(wèn)卷中涉及的一些普遍性的問(wèn)題，走訪或電話采訪了部分小微企業(yè)。通過(guò)調(diào)查，對(duì)邢臺(tái)地區(qū)小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀有了總體了解：

認(rèn)識(shí)上不充分，理解上有偏差。從調(diào)查的結(jié)果看，絕大多數(shù)小微企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制持消極態(tài)度。超過(guò)90%的企業(yè)認(rèn)為小微企業(yè)人少事少，會(huì)計(jì)工作主要為了應(yīng)付各主管機(jī)關(guān)的檢查，基本上不需要搞什么會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制度建設(shè)滯后，執(zhí)行不力。在回答企業(yè)是否制訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度這一問(wèn)題時(shí)，75%的企業(yè)表示已經(jīng)制訂，而在回答能否真正執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度這一敏感問(wèn)題時(shí)，只有15%的企業(yè)選擇了基本執(zhí)行，12%的企業(yè)選擇了有時(shí)執(zhí)行，其余的則選擇基本不執(zhí)行。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，資產(chǎn)財(cái)務(wù)大多處于失控狀態(tài)。從調(diào)查結(jié)果看，超過(guò)40%的小微企業(yè)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)且會(huì)計(jì)人員分工不明確。不少企業(yè)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面沒(méi)有形成相互制約、相互監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理處于嚴(yán)重失控狀態(tài)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，存在許多管理漏洞。

用人機(jī)制不夠完善，人員素質(zhì)有待提高。在對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行走訪和電話采訪中，筆者發(fā)現(xiàn)不少小微企業(yè)用人唯親現(xiàn)象普遍，主管會(huì)計(jì)一職往往是由企業(yè)老板親信擔(dān)任，一旦老板帶頭違紀(jì)違法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也就形同虛設(shè)。小微企業(yè)現(xiàn)行的用人機(jī)制和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)難以勝任企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。

二、小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題分析

1、不少小微企業(yè)老板對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不到位。

不少小微企業(yè)老板習(xí)慣于獨(dú)斷專行，而不習(xí)慣權(quán)力受制約，尤其是資金方面的限制，這就為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行設(shè)置了障礙。由于企業(yè)老板對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在認(rèn)識(shí)上存在偏差，片面地認(rèn)為搞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種既浪費(fèi)時(shí)間精力，又消耗財(cái)力的無(wú)效勞動(dòng)，因而不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)、人員配備和經(jīng)費(fèi)投入。

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏科學(xué)性和連貫性。

目前雖然有些小微企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但并沒(méi)有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。由于受利益驅(qū)動(dòng)，小微企業(yè)老板往往重經(jīng)營(yíng)，而輕視管理，加上企業(yè)自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。即便制訂一些制度，也往往做做表面文章，發(fā)揮不了真正作用。

3、現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍低下，不能滿足企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。近年來(lái)，小微企業(yè)普遍奉行“用人不養(yǎng)人”、“任人唯親”的用人機(jī)制，側(cè)重于“靠得住”，而不是“有本領(lǐng)”，導(dǎo)致一些根本不具備從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作，這些人由于未受過(guò)相關(guān)教育，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。

三、加強(qiáng)小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1、企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)控制度并自覺(jué)接受監(jiān)督。今年新實(shí)施的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制又是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。“權(quán)力必須關(guān)在制度的籠子里”，這句話針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也同樣適用，要使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能加強(qiáng)，不能削弱。特別是小微企業(yè)，權(quán)力高度集中在老板一人身上，尤其需要監(jiān)督。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以有效地解決好企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部治理方面的漏洞，最終使企業(yè)治理從“人治”過(guò)渡到“法治”上來(lái)，從而更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、小微企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立一套行之有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。從筆者調(diào)查的情況看，不少企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不是自己根據(jù)自身情況制定的，而是照搬照抄別人現(xiàn)成的制度，甚至有的還照搬大中企業(yè)的制度，結(jié)果根本行不通。要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就要首先考慮企業(yè)自身特點(diǎn)，有針對(duì)性地制定會(huì)計(jì)人員崗位管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部控制制度等一系列制度。

3、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)較低，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系又與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)密切相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立切實(shí)可行的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制。否則，即便內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身是完善的，也可能因?yàn)閳?zhí)行人員的素質(zhì)低下而功虧一簣。小微企業(yè)要提倡會(huì)計(jì)人員終身教育的觀念，通過(guò)培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

沒(méi)有規(guī)矩不能成方圓。保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的安全運(yùn)行，是小微企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷開(kāi)拓發(fā)展的重要保障。小微企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的不同情況、不同問(wèn)題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。只有這樣，小微企業(yè)才能更具活力，更有發(fā)展?jié)摿Α＃ㄗ髡邌挝唬汉颖迸d泰發(fā)電有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

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1.電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵

電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)涵大致分為三種，即概念、目標(biāo)與方式。下面分別做簡(jiǎn)要論述。

1.1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和本企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)及管理實(shí)際需要，為確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性而實(shí)施的控制。其控制范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)方面的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)控制一般主要采用會(huì)計(jì)處理程序及其他會(huì)計(jì)手段，對(duì)那些能用貨幣反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，它由組織計(jì)劃以及與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資和確保相關(guān)信息準(zhǔn)確性、可靠性有關(guān)的記錄、方法、程序的控制措施等構(gòu)成，具體包括基礎(chǔ)控制、實(shí)物控制、紀(jì)律控制。

1.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)

所有組織在控制目標(biāo)的選取上總會(huì)依附于其管理目標(biāo)，且是為能夠有效實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所設(shè)立的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最終目標(biāo)按照基本規(guī)范的相關(guān)條文所講，即應(yīng)為“進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督審計(jì)工作大力推展，維護(hù)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常秩序”。

1.3企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式

想要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)達(dá)到理想化的建設(shè)目的，除了建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序之外，還應(yīng)制定較為嚴(yán)密、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式。在基本規(guī)范第四章之中，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的八種主要方式作了明確的規(guī)定，即不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制。

這些控制方法事實(shí)上都是內(nèi)部方法在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)中的具體使用方式。隨著管理手段的日益健全、完善，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法也會(huì)日臻成熟，進(jìn)一步得到改良。

2.我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

2.1管理層難以重視

企業(yè)轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)發(fā)展起到了良好的促進(jìn)作用，但企業(yè)管理層因長(zhǎng)期受之前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，形成了墨守成規(guī)、傳統(tǒng)保守的工作作風(fēng)，缺乏獨(dú)立、創(chuàng)新意識(shí)，在思想上滯后不前，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度當(dāng)成可有可無(wú)的空頭文件，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不加重視，也未對(duì)其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的主導(dǎo)作用加以明確，對(duì)構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏應(yīng)有的積極性 所以，當(dāng)前一些電力企業(yè)即使已經(jīng)初步建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其實(shí)質(zhì)也只是紙上談兵，難有建樹(shù)。

2.2企業(yè)內(nèi)部意識(shí)薄弱

在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷健全并完善的過(guò)程中，能夠促使整個(gè)內(nèi)控體系的整體協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)此，我國(guó)早有明確規(guī)定，企業(yè)必須要建立內(nèi)部控制制度。目前許多企業(yè)雖有建立并實(shí)行這種制度，但所建立的內(nèi)控制度責(zé)權(quán)未加明確，沒(méi)能進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制制度加以完善，造成了企業(yè)會(huì)計(jì)與審批、經(jīng)辦人員與保管人員責(zé)權(quán)混亂，出現(xiàn)權(quán)利范圍不明確等現(xiàn)象 同時(shí)，在企業(yè)進(jìn)行采購(gòu)、生產(chǎn)并銷售的諸多環(huán)節(jié)均存在著嚴(yán)重漏洞，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用難以有效發(fā)揮，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

2.3內(nèi)控制度存在缺陷

當(dāng)前我國(guó)諸多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都存在缺陷，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象充分體現(xiàn)了這一問(wèn)題的嚴(yán)重性。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠全面，企業(yè)內(nèi)部控制制度未能將企業(yè)中相關(guān)部門(mén)的人員職責(zé)進(jìn)行劃分，控制制度也未能進(jìn)一步加以優(yōu)化進(jìn)而分配于企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域當(dāng)中同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的控制在實(shí)施過(guò)程中的管理薄弱，也同樣會(huì)造成會(huì)計(jì)核算失真，致使會(huì)計(jì)信息與實(shí)際情況不符，以及會(huì)計(jì)工作內(nèi)部混亂，最終結(jié)果則會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著直接的不利影響。

2.4管理力度不足

許多企業(yè)在建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之后，未能安排專人進(jìn)行檢查、考核，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮其應(yīng)有的企業(yè)管理作用。而我國(guó)內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展時(shí)間較短，起步晚，還未能進(jìn)一步完善，基礎(chǔ)薄弱讓監(jiān)督管理方式方法落后且陳舊。但是，我國(guó)企業(yè)的關(guān)注點(diǎn)又在經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)健康發(fā)展上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并不重視，減少了企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)察力，最終讓企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理互不聯(lián)系，毫無(wú)呼應(yīng)。若企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都不能有效地配合，最終企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用自然也難以發(fā)揮。

2.5企業(yè)人員素質(zhì)低下

人員素質(zhì)不強(qiáng)是當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展路上的重要障礙。素質(zhì)不強(qiáng)，相關(guān)專業(yè)的知識(shí)水平自然也不高，對(duì)工作當(dāng)中應(yīng)有的辨別能力與分析判斷能力不足，無(wú)法正確執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需要的任務(wù)，也無(wú)法滿足其知識(shí)層次的需求，從而影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。許多會(huì)計(jì)雖然業(yè)已具備了足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但因個(gè)人利益的驅(qū)使，而經(jīng)常做出違背職業(yè)道德的事情，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)現(xiàn)象視若無(wú)睹，對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制疏漏不但不提出意見(jiàn)，反而參與違法活動(dòng)。

3.電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善措施

3.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)培養(yǎng)

對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行道德修養(yǎng)與專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。在加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員思想教育的同時(shí)，也要對(duì)其加以紀(jì)律規(guī)范化培養(yǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)崗位所應(yīng)具有的職業(yè)道德操守進(jìn)一步認(rèn)知、明確，并具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，無(wú)論外部情況如何，都要堅(jiān)持原則 同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)與崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，進(jìn)行定期培訓(xùn)、定期考核，對(duì)持證上崗原則堅(jiān)決執(zhí)行、嚴(yán)格把關(guān)，迅速提升企業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能。

3.2構(gòu)建內(nèi)部制約體系

在當(dāng)前，所謂的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)則是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)進(jìn)度直接影響到會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性 在企業(yè)當(dāng)中許多崗位在設(shè)置上不應(yīng)相互重復(fù)、相互包容，必須將會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行合理設(shè)置，同時(shí)對(duì)責(zé)權(quán)范圍加以明確。

3.3提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管控能力

隨著當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)廣泛地應(yīng)用于社會(huì)的各個(gè)角落，也同樣地應(yīng)用到了電力企業(yè)的管理之中 它能夠?qū)Ψ爆嵉臅?huì)計(jì)數(shù)據(jù)加以加工、處理、傳輸并分析，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度還能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)一步增加透明度。減低人為因素的影響，有利于加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)管力度，制約操作者的權(quán)利范圍，并以保密措施來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，大力推展財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化建設(shè)進(jìn)程。通過(guò)使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件來(lái)達(dá)到財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，逐步建立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的信息數(shù)據(jù)共享，為電力企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的完善奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.4構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查評(píng)價(jià)體系

檢查評(píng)價(jià)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制鏈條中一個(gè)重要的組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查、評(píng)價(jià)應(yīng)由單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的檢查在于評(píng)價(jià)制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度。檢查、評(píng)價(jià)只是手段，其意義在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，督促企業(yè)各級(jí)管理主體不折不扣地認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作真正落到實(shí)處、收到實(shí)效，并使其更加完善嚴(yán)密，不斷提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 制度

會(huì)計(jì)管理貫穿了整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的重要手段之一，是企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)和核心，有著不容忽視的地位。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度影響著企業(yè)會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，是衡量企業(yè)管理的重要標(biāo)志之一。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制能有效的保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，提高其經(jīng)營(yíng)管理效率，減少企業(yè)失敗的發(fā)生。

1.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是整個(gè)企業(yè)資金的保障系統(tǒng)，有著十分重要的作用。但是由于受到企業(yè)的規(guī)模、資金投入、人力等多方面因素的影響而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度易出現(xiàn)一系列的問(wèn)題。現(xiàn)今，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題。

1.1缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視

目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)“重發(fā)展輕規(guī)范、重經(jīng)營(yíng)輕管理”的現(xiàn)象，導(dǎo)致工作人員以及管理人員內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的薄弱，使其重視度不高，長(zhǎng)而久之，這樣的管理模式會(huì)造成管理人員對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的心理誤區(qū)，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制制度只是流于形式，起不到實(shí)質(zhì)性的作用，導(dǎo)致工作人員缺乏自覺(jué)性，會(huì)計(jì)部門(mén)執(zhí)行力不夠，工作時(shí)遇到阻礙[1]。

1.2財(cái)政人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作提出了更加嚴(yán)格的要求。隨著會(huì)計(jì)領(lǐng)域理念的深入化和嚴(yán)謹(jǐn)化，使其掌握難度加大。當(dāng)前，很多企業(yè)財(cái)政工作人員并不是相關(guān)財(cái)政專業(yè)畢業(yè)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的了解還不夠深入，缺乏基本的專業(yè)知識(shí)以及工作技能，很難以將工作正常有序的開(kāi)展。另一方面，有些經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)政人員自我約束能力不強(qiáng)，個(gè)人素養(yǎng)較差，經(jīng)常擅自更改財(cái)政數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)受賄行賄，違反會(huì)計(jì)規(guī)定的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

1.3內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是保障會(huì)計(jì)控制工作正常進(jìn)行的主要因素，是企業(yè)財(cái)政工作的基礎(chǔ)和管理工具。但是對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言這只是一種形式，很少有管理人員給予其應(yīng)有的重視度，使得其變?yōu)橐患埧瘴摹８猩跽撸糠种行⌒推髽I(yè)往往參照其他大型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，一味的進(jìn)行模仿，并未根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)制度的制定，導(dǎo)致該制度缺乏全面性和完整性，致使制度的實(shí)行效果不顯著。當(dāng)前，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的不完善使得企業(yè)上下各領(lǐng)域并未得到合理的控制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作秩序混亂、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)失效、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真、檔案管理不合理、賬簿的管理和登記不嚴(yán)謹(jǐn)以及檔案管理不合理等現(xiàn)象發(fā)生[2]。

1.4監(jiān)督管理力度不夠

就目前發(fā)展形勢(shì)而言，很多企業(yè)的財(cái)政監(jiān)管力度不夠。雖然有些企業(yè)已經(jīng)建立了完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是往往由于監(jiān)督管理力度的缺乏導(dǎo)致不能達(dá)到預(yù)期的效果，使得制度的威嚴(yán)性趨之若鶩。

1.5會(huì)計(jì)崗位職能分工不明確

大多數(shù)中小型企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，未成立獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門(mén)，而是由其他部門(mén)的工作人員進(jìn)行監(jiān)管，導(dǎo)致一人身兼數(shù)職，這樣不僅會(huì)造成企業(yè)工作混亂，同時(shí)工作效率也會(huì)受工作人員專業(yè)知識(shí)的限制而受到影響。有些公司雖然成立了獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門(mén)，但是崗位設(shè)置不合理性使得工作人員之間分工不明確、協(xié)調(diào)性較差，崗位之間缺少一定的制衡力度和約束性，為工作的展開(kāi)留下了極大的隱患。

2.如何完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

2.1提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保障企業(yè)資金流動(dòng)和正常運(yùn)作的核心，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的根本保障。加強(qiáng)企業(yè)上下各人員的會(huì)計(jì)控制意識(shí)是會(huì)計(jì)控制工作正常進(jìn)行的基礎(chǔ)。領(lǐng)導(dǎo)者的重視度往往決定了其執(zhí)行的力度，并直接影響了整個(gè)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行。因此，樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)度是至關(guān)重要的。首先應(yīng)該向管理人員普及《會(huì)計(jì)法》相關(guān)的條例，使其深刻的了解到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性，真正承擔(dān)起自身的責(zé)任。其次，加大對(duì)工作人員的宣傳力度，爭(zhēng)取做到全民參與其中，共同配合完成財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)工作，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。解放思想，樹(shù)立人人平等的觀念，將內(nèi)部會(huì)計(jì)制度落實(shí)到實(shí)處。

2.2加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)

會(huì)計(jì)人員是財(cái)務(wù)部門(mén)的重要組成部分，工作人員專業(yè)素養(yǎng)的高低直接決定著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否正常進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)。一是，企業(yè)在進(jìn)行人才的引入時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的考核工作，從根源上提高人員的質(zhì)量。二是，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的工作培訓(xùn)，如積極宣傳相應(yīng)的政策和法規(guī)。財(cái)政領(lǐng)域近年來(lái)發(fā)展迅猛，出臺(tái)了很多新型的業(yè)務(wù)，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)的普及為財(cái)政工作提供了一個(gè)嶄新的平臺(tái)。因此，企業(yè)應(yīng)定期的展開(kāi)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育工作，使得工作人員專業(yè)知識(shí)得到更新，與時(shí)俱進(jìn)。三是，加強(qiáng)財(cái)政人員思想政治教育，盡量減少違反規(guī)定，越權(quán)操作的現(xiàn)象發(fā)生[3]。

2.3健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是加強(qiáng)企業(yè)管理的根本。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立應(yīng)時(shí)刻遵循機(jī)制制定的原則，嚴(yán)守國(guó)家的規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)高效率的企業(yè)內(nèi)部控制，達(dá)到合法經(jīng)營(yíng)、按章操作、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.3.1完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

審計(jì)人員作為企業(yè)重要的財(cái)政監(jiān)管人員，應(yīng)由專業(yè)人員進(jìn)行擔(dān)當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是否完善直接影響著審計(jì)部門(mén)的嚴(yán)謹(jǐn)性和獨(dú)立性。因此，企業(yè)應(yīng)合理的對(duì)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行規(guī)劃，賦予其一定的財(cái)政監(jiān)管權(quán)力，使其充分的發(fā)揮效益，保證制度的權(quán)威，做到依法辦事、依法理財(cái)。

2.3.2建立財(cái)政資料數(shù)據(jù)庫(kù)

目前，各行各業(yè)應(yīng)受到了電子信息的滲入和影響。有些企業(yè)的財(cái)政資料管理模式過(guò)于陳舊，給會(huì)計(jì)部門(mén)的工作造成了一定的阻礙。同時(shí)也易引起財(cái)務(wù)報(bào)告失真、虛構(gòu)報(bào)表的現(xiàn)象發(fā)生。針對(duì)這些現(xiàn)象，財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)庫(kù)的建立是刻不容緩的，這樣既可以確保數(shù)據(jù)資料的完整性，為賬單憑證、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄和管理提供支撐，也能盡量避免未經(jīng)批準(zhǔn)，公司其他人員隨意查看、篡改數(shù)據(jù)。當(dāng)然根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)提供的有關(guān)數(shù)據(jù)，公司還能對(duì)內(nèi)部的一些經(jīng)濟(jì)消費(fèi)進(jìn)行核實(shí)，減少個(gè)人索取財(cái)物的現(xiàn)象發(fā)生。

2.3.3建立激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制

企業(yè)應(yīng)本著公平公正、人人平等的原則，建立合理的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，對(duì)公司各工作人員進(jìn)行定期的考核和賞罰，以維護(hù)公司的法紀(jì)和充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高企業(yè)的工作效率。如對(duì)于維護(hù)和遵守企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)賞，相反，對(duì)于不認(rèn)真落實(shí)以及違反相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的員工采取一定的懲罰措施，以維護(hù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)氣。

2.4增強(qiáng)監(jiān)管力度

良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度如若缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管力度將會(huì)成為空談，起不到任何實(shí)質(zhì)性的作用。一些企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)由于缺乏相關(guān)的監(jiān)督管理政策導(dǎo)致的現(xiàn)象接二連三的發(fā)生。首先，管理人員應(yīng)適當(dāng)?shù)墓噍敽托麄魍獠勘O(jiān)管的條例和法規(guī)，營(yíng)造良好的工作氛圍，最大力度的發(fā)揮政府部門(mén)以及外界輿論的作用。其次，加強(qiáng)內(nèi)部檢查，改革監(jiān)督體制，強(qiáng)化內(nèi)部管理。依靠監(jiān)督體系不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)進(jìn)行核實(shí)和審查，減少舞弊違法行為。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理人員行為的約束和監(jiān)管[4]。最后，實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)控的有機(jī)結(jié)合，有效的提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力和控制力。

2.5明確崗位職責(zé)，合理配備人員

企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部崗位的設(shè)置，積極為工作人員提供合理的工作環(huán)境。相關(guān)部門(mén)特別是財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等要進(jìn)行合理的分工，使其各司其守，提高工作效率。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該規(guī)定不同部門(mén)人員共同參與，以起到部門(mén)與部門(mén)之間、崗位與崗位間的相互制衡和約束，同時(shí)加強(qiáng)各部門(mén)間的合作與交流，防止的現(xiàn)象發(fā)生。

3.總結(jié)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控制度需要做出一定的調(diào)整。作為企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循其機(jī)制不斷地進(jìn)行完善。只有明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，健全體系，建立透明的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，不斷提高工作人員的責(zé)任感和積極性才能進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其快速高效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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