導語：如何才能寫好一篇企業財務審計制度與流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：網絡技術；財務審計；應用

引言：

財務審計工作是企業整個財務管理系統運行中的一個重要環節，財務審計工作的質量可以說直接與企業的經濟效益掛鉤，做好企業的財務審計工作，就是加強了企業的內部控制力度，對企業的財務管理和長足發展都起著很重要的作用，因此，怎樣把先進的網絡技術和豐富的網絡資源運用到企業的財務審計工作中，是值得我們思考和探討的一個問題

一、安全審計技術創新

要做到安全審計，就要從審計工作的根本和源頭上保證審計信息的安全，這個階段就是審計信息的采集階段，在這個階段，現代網絡技術在企業安全審計中的創新功能主要表現在以下兩個方面[1]。第一，現代網絡管理系統具有實時審計和審計操作痕跡追蹤功能，對審計信息采集業務的操作信息安全也可以實時監控，一旦出現越權操作，可以通過計算機信息系統的操作日志進行查驗，提高了審計信息采集業務的安全系數。第二，利用專業的財務審計工具軟件開展財務審計工作。可實現對相關財務數據進行智能分析，便于生成與之匹配的財務審計報告。

二、網絡財務審計特點

首先，網絡財務審計充分利用了現代網絡技術共享性的優點，突破了時間和空間的局限，達到審計工作人員的隨時交流，并且可以將這些交流信息上傳或下載到一個公共的網絡平臺上，實現有效財務審計信息的資源共享[2]。其次，促進了財務審計工作效率的提高，縮短了財務審計工作的完成時間，在保證財務審計工作時效性的問題上起到了主要作用。有利于企業的財務審計人員及時掌握第一手的財務審計信息，促進了財務審計工作監管力度的提高。

三、現代網絡環境下財務風險

首先，從計算機網絡技術本身來說，雖然先進的現代網絡技術具有各種樣便捷性和高效性的特點，但在系統的運行中也會出現例如木馬病毒破壞及網絡黑客入侵的潛在風險，尤其是網絡黑客的出現，很可能是激烈的市場競爭背景下企業間采取不良的競爭手段而導致的結果，另外，網絡系統的崩潰和硬件存儲設備的損壞都是造成財務審計信息安全受到威脅的因素[3]。其次，雖然財務審計的數據處理工作依賴于網絡技術和平臺，但原始數據的錄入和整理工作卻是由人工操作完成的，那么，人工因素造成的原始數據編輯錄入誤差也會給企業財務審計工作帶來一定的風險。

四、安全措施

（一）完善企業制度

在新興的現代網絡技術在財務審計工作中得到普遍應用的前提下，傳統的企業財務管理制度和規范就體現出了管理不全面的問題，尤其對于電力企業來說，企業的規章制度不但有規范上的要求，更重要的是工作安全性上的要求。企業的財務管理工作是一個與企業生產和發展的各部門運行都密不可分的工作，財務審計工作的開展更是需要各個部門的積極配合，因此，要做好企業的財務審計，就要對與之相關的各個部門的工作流程及行為規范在制度層面上有一個全面的完善和調整，以保證財務審計工作的順利進行。

（二）強化人員素質

這一點在網絡技術應用于企業財務審計工作后更加得到了充分的體現[4]。計算機網絡技術是一個不斷發展和更新換代極快的信息技術，這就要求財務工作人員在計算軟件的應用的熟練程度和對互聯網平臺的特性認知上都達到一個相對較高的水平，以便于將這些操作技能和手段運用到實際工作中，因此，企業的財務部門應當加強對審計人員計算機相關知識的普及程度和計算機操作技能的培訓提升，提高工作人員的專業技術水平和綜合素質。

（三）建立防御體系

這一點是相對于計算機網絡技術本身的風險來說的，建立完備的黑客防御系統和木馬攔截程序可以有效保證財務審計數據的安全，企業可以通過引進先進的識別軟件和黑客防御系統對財務審計信息進行保護，對機密信息的操作和查看權限進行嚴格的限制，同時，及時進行重要文件的備份保存，避免信息被竊取或丟失，另外，信息共享雖然是網絡信息技術的一個主要優勢，但在防御體系建立的過程中也會產生一定的矛盾，企業要結合自身實際，盡量建立起一個科學合理完善的防御系統。

（四）提升數據保存

原始數據永遠是財務審計工作中最有價值并且數據準確性和完整度最高的數據來源，因此，財務審計工作中的原始數據保存工作也十分關鍵，企業應建立起一個專門的原始數據以及財務憑證保存系統和查驗流程，保證企業財務資金往來的原始情況最真實，最準確的被保存下來，使這部分數據在應用于計算機系統和在網絡平臺流通時的真實可靠性。

（五）加強工作針對性

這種針對性不但是基于財務審計工作來說的，更是針對計算機網絡的特性來說的，在企業的財務工作中，審計工作是一個定期的、長期的財務工作，它對企業的財務管理和運營狀況都是一個整體全面的反映，因此，企業可以通過建立專門的企業財務審計小組來專項負責企業的財務審計工作，并結合計算機網絡工作者的具體要求對這部分工作人員進行計算機應用水平的培訓和考核。有針對性地開展企業的財務審計工作。

（六）完善監督工作

除了保證企業財務審計工作在現代網絡技術背景下的正常運行和有效利用之外對相關的監督制度的完善和調整也十分重要，在監督制度的完善上，不但要強調在具體規章制度的制定，還要強調制度的落實執行，因為，只有有效的落實執行相關的監督制度，才能發揮出監督工作的效力和作用。

五、結束語

現代網絡技術在財務審計工作中的應用是一把雙刃劍，它一方面提高了企業財務審計工作的效率和質量，另一方面也給財務審計工作帶來了一定的威脅和風險，因此，企業在財務審計工作中如何把握好尺度，讓先進的網絡技術在財務工作中充分的發揮，需要我們不斷的努力。

參考文獻：

[1]劉雪濤.淺談現代網絡技術在企業財務審計中的應用[J].江蘇商論,2012(26):45-45.

[2]羅鴻偉.簡析現代網絡技術在企業財務審計中的應用[J].中國總會計師,2010(9):118-119.

[3]張文忠.現代網絡技術在企業財務審計中的應用研究[J].現代經濟信息,2015(24).

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一、會計電算化的相關概念

會計電算化指的是將電子科學技術應用到企業的會計信息處理的過程中。這種模式立足于網絡系統，在使用中對會計信息處理之后，建成一個更新的應用模式。會計信息處理系統能夠提高會計的辦事效率，也為有需求的用戶提供切實的財務信息服務。

會計電算化可以分為這幾點：首先是會計電算化技術的應用，運用這種信息處理可以實現統一的會計信息處理，改變以前的處理方式，并且在一定程度上加強了會計處理的真實性；其次，會計的相關信息的查詢也有更加方便的服務體系，以往的會計數據的收集非常復雜費時，但是會計電算化卻可以改掉這些不足之處，減少了數據的搜尋查找的時間，同時，使得所得到的數據信息更加真實；最后，內部控制系統可以實現數據專業化，改變會計信息在會計業務流程中的拆分情況。因此，應用會計電算化技術可以提升會計數據的有效性，并且增加企業會計工作人員的效率，為企業會計制度提供充足的支持。

二、會計電算化對企業財務審計的影響

（一）轉變了企業財務審計的方式

以往的審計是運用手工的方式對企業的各種事務進行排查，具體的財務審計工作是對企業的財務數據進行對比分析，檢查其中的數據是否合理真實。伴隨著企業的不斷發展，其財務審計的范圍也在漸漸擴展，審計的模式也在不斷改善。審計證據的出發點也逐漸體現，從企業的相關經濟業務逐漸成為內部控制制度的檢測，最后并轉化為內部控制和風險并存的局面，其對象也擴展到內控與紙張賬目的方式，對會計系統、傳統的審計方法的改變引起的審計工作這些因素都會發生變化，有些已經完全失去其本來的模式，對企業財務審計有巨大意義。

（二）改變了企業財務審計的內容

會計電算化有其本身的特色和風險，保障了企業審計工作的范疇，有對計算機和控制功能的處理，因此，財務審計內容包括軟件系統和審計內容的開發和利用。通過對各子系統的審計，在會計軟件程序系統的會計核算軟件是否正確，內容設置的完善影響會計工作和會計信息質量的可靠性。根據財務部門審核的通過的會計軟件，因為評審過程是非常嚴格的，它的可靠性是比較高的，但由于涉及到的企業經濟內容較多，對程序執行的影響也很大，因此有必要進行的會計財務軟件審計，但企業自己發展或嚴格要求審核會計軟件是必要的。

（三）改變了企業的財務審計的環境

由于以往的審計工作是由工作人員手工做成的憑證、報表和其他資料的審核，他們的工作環境是包括企業財務數據、財務會計和審計報告，會計電算化使得企業財務會計的范圍不斷擴大，技術的進入使得審計工作的介入更加多樣化，企業的財務審計不僅僅是財務會計信息的審計，增加到了對軟件使用人員與維護人員的監管，專業語言的增加，也使得審計工作變得困難多樣。

三、會計電算化下對企業財務審計的措施

會計電算化的發展下，企業的財務審計內容與方法出現了巨大的變化，只有對審計標準和準則做出一定的調整，才能企業的財務審計工作的要求。從國際上看，審計要求上對審計工作有特殊限制。即使到現在，我國已經有了較為合理審計職業標準，其中包括對企業的審計工作人員有約束，設置員工在企業會計電算化信息系統權限，讓員工不能做出超越自己的職權行為。

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一、中小企業審計的特點

(一)所有者與經營者統一

合伙制企業和個人獨資企業是中小企業的主要組成部分，這種企業的所有者較少，甚至一般只有一個人，企業所有者對企業的日常事務親力親為，擁有直接的決策權。中小企業管理者擁有的權利極大，企業財務審計主要受到管理者的自身影響，如果是一個缺乏審計意識的管理者，只是將財務審計作為一種例行公事的行為，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以為財務審計不僅費錢、耗時還沒有任何價值，這樣就不太可能依據審計這種全新的視角來認識自己，以此增加企業的經營水平。而這樣的管理者在審計時也不會很好的進行合作，造成一些審計必須的文件數據等無法有效獲得，審計無法達到應有的效果。

(二)會計記錄簡單

為了達到法律法規的要求并滿足自身的需要，中小企業必須將會計記錄盡可能完整的保存。可是由于規模較小人力、物力不足，從事會計記錄業務的人員只有很少的幾個，并且采用的會計人員專業素質也不高，沒有足夠的理論知識和豐富的實踐經驗，只能進行簡單的會計記錄，缺乏準確無誤提供財務報表的能力。因為財務信息無法準確的獲得，不能對經濟業務的會計進行及時的處理。由于會計記錄過于簡單，極大的增加了財務報表審計時的會計記錄缺失和錯誤的情況發生的可能性。分析性程序也會在審計計劃階段由于會計信息的不完整而導致分析的不準確。沒有其他辦法，審計人員只好僅對可用的其他會計記錄和總分類賬采取比較簡易的復核。

(三)企業經營持續性

中小企業具有遇到機會時利用反應迅速和對不利因素的抗性較低的特點。中小企業通常較為脆弱，沒有很好的抵御風險能力，運行周期很難持續很長時間，這是由其自身的特點和國家宏觀調控、行業變化與激烈的市場競爭造成的。而財務審計的首要前提是以企業能持續經營為前提進行假設并進行會計報表合理性的編制的，審計人員一般運用一些方式先對企業的持續經營能力采取審計，以此來對企業財務報告編制基礎是否合理進行判斷，財務審計難度受到企業持續經營不確定性影響而提高，同時審計風險也相應提高。

二、企業內部財務審計工作的必要性及其重要性

企業內部財務審計是一種獨立的評價活動和經濟監督活動，以國家的法律法規和企業的管理制度為基礎，利用企業內部審計機構與審計人員對企業及所屬單位進行審查和評價，以此確定會計核算與財務管理是否合法合規，財務信息是否真實正確，相關內控制度是否健全有效。企業內部財務審計的目的是建立健全自我約束機制與企業內部控制，利用對公司損益真實性、合法性、負債、效益與資產的審計，加強與改善企業的內部經營管理。利用內部財務審計，運用專業的技術與方法，保證企業按照國家財經法規與企業規章制度執行，通過事前審計、事中審計和事后審計，以財務的方式評估經營風險與可能發生的損失，增強中小企業的風險識別及其相應的解決方法，控制企業運作中可能存在的風險，最終確保企業生產經營可以科學合理的運行與發展。

三、中小企業財務審計中存在的問題

(一)會計信息失真

第一，由于中小企業可用資金較少，無法雇用素質更高的會計人才，雇用的會計人員普遍業務水平不高，對會計信息的處理水平有限，不能規范和準確的填寫一些會計憑證，造成財務狀況的混亂，企業的真實生產經營狀況無法從會計信息中得到體現。第二，中小企業業主想要不受國家監管，有意要求會計人員利用各種方法偷稅漏稅來增加利潤，由于中小企業雇用的會計或者是兼職會計或者是親屬關系。兼職會計主要依據業主給予的憑據進行賬務處理，并不參與實際的企業經營，業主對賬務可以進行完全的支配。親屬與企業主擁有直接的利益關系，在賬務處理時按照業主要求完成，會計監督完全無法發揮作用，弄虛作假極易方生。財務審計查詢的主要方向是會計信息，因此會計信息造假必然對審計有極大的影響。財務審計是以財務數據與財務報表能夠驗證為前提進行假設的，正確審計的基本因素就是獲得的會計資料真實、完整。審計人員想要在規定的費用、人力和時間范圍內能夠得到充分的證據并依此產生正確有效的結論，必須擁有財務報表中準確的財務數據記錄并進行匯總。

(二)中小企業內部會計控制薄弱

當前我國絕大多數中小企業尤其是其中的私營企業通常由個人或幾人合作成立，企業經營權沒有和所有權相分離，所以其發展方向與企業管理主觀性較強。內部控制制度好壞不受企業主重視，企業主經營以長期形成的經驗為主，對內控制度需求不大。而且，為了降低成本，對內部控制執行較弱，這是由于合理的內部控制可能阻止了違反行為的實行。所以內部控制主要是展示給相關單位檢查時看的，一些企業只是追求業務的提高，對企業的內部控制沒有足夠的重視，市場營銷部門通常是這種企業最重要的部門，財務和內審部門只是作為服務部門存在，無法實行對企業的監督和控制職能，企業最為關鍵的內控缺失，不按照正規手續辦事。另外一些小規模企業仍未建立起內控制度，內控制度更是無法履行。

(三)審計程序簡化質量較低

從我國注冊會計師制度重新建立之后，注冊會計師行業發展迅速不斷得到壯大。同樣，引起的市場競爭在中小事務所間變得尤為的激烈，大部分事務所依靠降低價格來增加業務。一些事務所主動降價以規定標準50%的實際收費來爭取客戶。成本的提高必然使一定收入情況下的利潤降低。所以一些事務所只有在審計時來降低成本以彌補利潤，審計程序得到簡化，不再嚴格按照原有的審計程序實施審計，更有甚者只是按照被審計單位給予的會計資料來進行審計，出具審計報告只用一天的時間。還有一些企業由于存貨品種多導致工作量較大，部分存貨還要有專業技術人員進行盤點，消耗的成本較高。想要降低成本，事務所只能進行抽查盤點，只能盤點較小的部分，有的甚者不進行盤點，只將期末存貨盤點表與賬表進行檢查，只要帳表符合就給予財務報表上的存貨金額進行認定。如此造成審計質量較低。

四、完善中小企業財務審計的對策

(一)提高會計信息真實性

財務審計工作達到預期效果的前提要求是會計信息的真實性與完整性。中小企業需要對財務組織結構進行完善，企業財務管理制度必須健全并且按規定執行，重點注意資金的支出、回收與整個應用的流程，利用一定手段促進資金較快回籠，避免由于資金流失導致的損失。必須嚴格依據國家法律法規與相關規定進行審計，完善監督機制，嚴格規范各單位負責人行為，使其提供的會計報表以及相關會計資料的真實性與合法性受到法律約束。加強會計人員對財務管理相關的政策法規與規章制度的教育，增強業務水平，提高會計人員的法律意識，加強會計人員的職業素養，了解單位的實際經營情況。

(二)加強企業內部審核控制

依靠內部審計機構能夠快速知道對企業管理規范以及財務信息與相關經濟活動存在的問題，以此增強會計信息質量水平，完善企業的管理制度，擴大企業經濟收入。即使是沒有能力成立內審機構的小規模中小企業，也必須按時找注冊會計師審核企業財務報表與會計賬目，及時找到存在的問題或舞弊現象，提高內部管理水平。企業同樣應該找專人定期或不定期審核關鍵業務活動與相應信息，這樣能夠避免存在重大隱患。想要設立完善的企業內部審計制度與內部控制制度，必須要求企業內部審計工作嚴格按規定完成，并利用這些工作提高企業內部控制的監督與管理水平。充分感受市場經濟環境的改變，科學設立審計機構，想要取得完美的效果各項機構內的職責分配制度必須得到規范和明確。中小企業直接跟董事會(或股東會)進行報告，監事會(監事)對內部審計機構的業務進行指揮。雙重負責機構方法的實行，保證了內部審計工作的有序進行。第一，中小企業必須在根本上增強對內部財務審計重要性的思想認識，同時提高內部財務審計機構的合理性，確保其具有極高的權威性和完整的獨立性;第二，對內部財務審計的工作范圍、責任與職權等進行明確規定，把內部財務審計進行制度化與規范化;第三，對內部審計隊伍要加強培養，增強內部財務審計人員的審計業務素質與職業道德水平。

(三)完善財務審計程序

中小型企業具有崗位設置重疊、雇員分工混亂、內部控制制度缺失等問題，可在一些重要的地方，由于企業主需要保護企業資產與監督控制企業日常事務，仍舊實行了部分合理的內部控制機制。在審計人員進行審計時，必須考察和認定相關的內部控制是否真實存在，假如沒有發現，為了把檢查風險減少到能夠接受的水平，審計人員需要采取實質性測試來獲取足夠的審計證據。在進行實質性測試的過程中，需要拿分析性測試當做補充，利用行業數據和企業財務數據及其企業歷史數據等進行對比，通過這種方法對企業業務水平進行定性。在進行審計的過程中，需要對審計方法進行一定的改進，提高審計范圍，增強審計水平，增進工作效率，利用判斷抽樣與統計抽樣兩種方法來調整樣本規模以便增進財務審計的精確度。

(四)提高財務人員素質

中小企業財務審計人員不能僅僅進行財務領域的審查，還要對企業經營管理的其他方面進行審查，更多的注重企業內部管理與決策，而不是限于過去的“查錯防弊”。財務審計人員需要有新的工作角色，改變過去單純的監督、檢查工作角色，逐步轉變為協助與服務角色，加強企業內部職能工作的聯合促進，擴大職能范圍，確保審計工作可以很好的完成。而且中小企業財務人員必須增強法制觀念、加強業務技能學習、提高職業道德，依據法律法規，與社會不良風氣劃清界限，學習財務分析與會計核算，降低會計違法行為。中小企業的內部審計機構需要一套科學的內部審計信息化系統以及相應的審計平臺，利用聯網審計、審計臺賬與審計程序等對內部審計人員進行審計工作采取全方位協助。提高事前與事中審計力度和范圍，改變事后審計的方法。

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    一、分析基礎上的應對原則

    由以上對挑戰的分析可知,影響財務風險規避效果的因素包括客觀和主觀兩個方面。其中,因信息不對稱而形成的挑戰,則是困擾企業財務管理的難點問題。為此,以下將就應對這一難點進行原則討論。

    (一)強化部門聯動原則

    乳制品企業面臨的是買方市場,這就要求企業在生產經營中應圍繞著市場需求來進行。為此,作為第一步的原材料采購,也應在數量和種類上滿足生產經營的需要。將這一需要轉換到價值層面,便是應履行財務部門與其它業務部門之間的聯動原則。通過這種原則,來減少信息不對稱所帶來的資金損失。

    (二)強化財務審計原則

    就審計的內在功能來看,其不僅在于對企業財務管理活動進行監察,還在于從企業經營整體上把握資金循環的可靠性。因此,針對會計原始憑證背后經濟事件存在的財務管理風險問題,則可以通過強化審計工作來建立起外部壓力,約束當事人的行為。

    (三)強化成本控制原則

    企業財務管理與成本控制之間是同一事件的不同方面,即財務管理的對象是價值層面的資本(資金);而成本控制的對象則是實體層面的資本(資產)。因此,需要在生產領域強化成本控制,來提高資金使用的效益性。這樣一來,便從企業整體上實現了財務管理的經濟目標。

    二、原則引導下的應對策略構建

    根據以上所述并在原則引導下,應對挑戰的策略可從以下三個方面來構建。

    (一)部門聯動策略的構建

    部門聯動的組織形式應是以財務部門為圓心,銷售部門、生產部門、采購部門分別位于圓周上的狀態。為了提高部門之間的信息聯動,應引入ERP系統。通過ERP平臺來為財務部門建立起整體視閾下的資金配置機制。其中,SAP系統可植入到乳制品企業的財務管理流程之中。

    (二)財務審計策略的構建

    財務審計的組織者應是企業管理層,其應以財務管理形成融合形態。也就是說,應拋棄傳統審計與會計之間的對立意識,而是借助審計視野具有整體性的優勢,來幫助財務管理部門實施資產管理和成本控制活動。為此,這里主要應創新審計管理與財務管理之間融合機制,并在事后的聯習會議上向財務部門提交整改建議。

    (三)成本控制策略的構建

    財務管理應為生產領域的成本控制建立起約束機制,從而對班組負責人授權一定的生產資金管理權限,并配合績效獎金的分配制度,來增強班組負責人的成本意識。這樣一來,在小范圍內就能有效監管一線操作人員的成本控制努力程度了。綜上所述,以上便是筆者對文章主題的討論。誠然,針對本文主題的討論還可以從其它方面展開,但筆者仍在獨特的視角下進行了有益的探討。

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關鍵詞：財務工作；財政財務審計；管理分析

伴隨著國家經濟的高速發展，財政財務審計工作在財務管理工作中的應用變得越來越重要。而現在財政財務審計工作所針對的不再是某一個單一部門，而是逐漸的應用到了不同階層的財務工作當中。但目前我國財政財務審計工作中仍有許多問題及不足之處，審計制度體系的不完善，專業人才的匱乏，都極大程度的影響了財政財務工作的順利展開。本文就財政財務審計在財務工作中的應用以及存在的問題，進行簡要分析供大家探討。

一、財政財務審計的工作內容及作用

1.財政審計。財政審計工作主要由：財政預算執行審計、財政決算審計’財政收支審計三個方面組成。財預算審計是根據企業單位未來的發展方向方針對其財務工作做出科學合理的分配，審計部門對企業單位的財務工作進行分配和管理等活動行為進行監督審查。財政決算審計是審計部門對企業單位的收支決算進行詳細徹底的監督審查，杜絕造假和謊報的情況發生。財政收支審計是對審計的企業單位的財政收支等一切相關活動和賬目來往行為及經濟信息進行監督審查。2.財務審計。財務審計也稱為會計報表審計是對企業單位的資產、負債、盈虧等方面的真實性與合法性進行審查。通過以報表的形式來展現企業單位的財務經營狀況以及資金的流動等情況。3.促使財務工作良性運轉。在企業單位的運營過程中，難免會出現財務和會計制度不夠科學及完善的情況，導致了財務工作人員在職業素養及業務能力上存在著良莠不齊的現象，難以做到很好的執行財務監管部門的具體要求，當處理不妥時就會出現無故消耗的情況發生，進而導致資金財產的損失，給財務審計工作帶了負面的影響作用。

二、財務財政審計工作中存在的問題

1.專業人才缺乏。現如今，無論是民間審計或政府審計重點都在于，對財政財務收支的審查其是否具有真實性、合理性、合法性，以此來避免職務犯罪情況的發生。但在實際過程中，由于專業的審計人員的不足，導致了審計工作人員的整體職業能力降低，從而導致影響了審計工作的順利開展以及工作效率，尤其針對于財務工作中，新問題、突發狀況的不斷出現，更顯示了專業審計人員缺乏對審計工作帶來的影響。伴隨著市場化經濟的不斷加快，財政財務審計工作中對于審計評價標準的科學化的要求要不斷提高，同時應該著眼于對于審計信息化的發展，但由于目前現代化審計人才的缺乏，以上的提議無法得到很好貫徹落實。所以建立優秀專業的審計人員團隊，是審計工作接下來發展的重要任務之一。2.審計人員意識不強。當前我國很多財政財務審計人員的對于工作的思想意識并沒有達到應有的水平階段。所以在實際工作當中，對于所遇到的問題沒有明確化，也很少有憂患意識，有的工作人員甚至認為財務財政審計工作會造成同事之間相互猜忌不和諧的情況，當懷有這種思想意識的審計工作人員在審計過程中，會導致審計環節的疏漏和監督執行了的下降，甚至導致所接手的財務工作觸犯法律法規，對企業單位和國家造成不必要的損失。3.制度體系不完善。在目前很多企業單位中對于財政財務審計并沒有建立科學合理有效的運行機制，使得在實際的審計工作中，財政財務審計工作達不到預期的設想，同時也會導致審計行為無審計結果的情況發生，致使監管會計信息能力下降，一旦出現問題，會給企業單位帶來巨大的損失。由于體制的不完善，也會給財政審計工作中審查范圍與審查領域帶來一定影響，達不到全面審查的目的，會導致出現財政資金或財政經費去向不明的情況發生，致使審查人員忽略疏漏而不對其進行審計。相較于受到重視的預算審計，許多部門對于財政收支審計以及中央轉移支付的資金審計的重視程度還是不夠。所以完善財政財務審計的制度體系是未來，財務財政審計工作的一項重點。

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工程項目財務審計在工程建設中具有非常重要的作用，通過依法執行而展開的工程項目財務審計工作確保了工程投入的準確性、真實性。本文結合筆者多年的工程項目工作經驗，分析工程項目財務審計的主要特點，淺談工程項目財務審計的必要性。

關鍵詞：

工程項目；財務審計；特點；必要性

一、工程項目財務審計的特點

工程項目財務審計是基于同時掌握財務審計能力與工程項目建設相關專業知識的審計工作者而展開的經濟活動，審計工作者依據國家相關法律法規，以第三方公正的角度進行工作，因此它具有公正、合法、真實、準確等性質。而從另一個角度看，真實有效的財務審計管理，同時是滿足國家經濟建設的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程項目財務審計的必要性

(一)工程項目財務審計的真實性和準確性是項目評估的重要依據

工程項目的可行性是基于真實、準確的數據背景下分析研究所得出的，沒有準確真實的數據支持的可行性分析報告只是一個空談，不具有科學有效性。因此，通過工程項目財務審計的方式對可行性報告進行審查是十分必要的，它為工程項目的可行性分析提供有力的保障，是工程項目投資風險的重要規避措施。在實際的可行性報告審核過程中，應當注意以下幾個方面的要點。工程項目建立依據的審查。一般包括工程項目的建立背景、工程概況、項目市場前景、投資金額、方式，以及財務分析等方面。工程項目可行性分析。項目可行性分析是在項目建立依據審查的基礎展開的，通過項目建立依據的真實準確性審查，分析項目是否具備建設前景，項目建設是否存在競爭對手以及當前環境是否滿足工程建設要求等，著重分析工程目標前景與投資的關系，尤其需要考慮工程目標是否存在競爭，以及工程的競爭力和工程風險的預測。工程項目的規模分析。項目規模分析應包括經濟投入成本預測，項目目標收益預測，效益指標分析，工程風險說明，財務指標分析結果，以及階段性經濟投入預測等。可行性研究報告審核結論。工程項目可行性分析專家通過上述3項的審核結果，就工程可行性給出審核結論，并提出相應意見。工程項目可行性報告是工程建設開展的第一步，是必須經過有效的科學手段驗證才可以作為有效的工程建設參考依據供企業高層決策使用。工程項目財務審計的真實性和準確性是體現在工程項目財務審計工作的整個流程之中的，它是工程的實際投入和產出的真實表現，是工程財務管理必不可少的手段。

(二)工程項目財務審計有效的反映了工程的經濟性、效益性

工程項目的經濟性和效益性是工程建設的核心內容，任何的項目都是建立在其為國家社會能夠帶來經濟效益的基礎之上，因此工程項目財務審計能夠真實有效反映工程經濟效益性的這一特性的重要性不言而喻。工程項目財務審計在工程的各階段都具有不可或缺的重要性，具體體現在如下幾點。在工程項目施工之前，通過結合工程設計資料以及國家建設相關法律法規進行工程預算，通過預算審計的方式，將工程的造價控制在設計所需的概預算范圍內至關重要，是項目前期準備工作中的重要一環。通過預算審計、風險評估等方式將工程投資控制在一定范圍內，制定階段性工程資金投入計劃，通過有計劃的資金投入，可以減少不必要資金浪費，規避資金無計劃投入帶來的資金周轉不周等情況，有效提高資金的使用效率。在工程項目的實施階段，實時的工程項目動態投資審計則有效監控了工程的投入情況和工程實施進度。在工程的實施階段，各種的突況產生的停工，設計變更造成的工程變更，以及應業主要求產生的工程變更等都會使工程的投資預算發生變動，通過審計將這些施工過程中發生的變更收集并記錄下來，是工程最終經濟評估的真實、有效性得以保證的不可或缺的依據；同時通過階段性的工程審核，對階段性的工程進度分析以及經濟指標分析，可以實時的掌控工程進度，并針對當前工期進度、和經濟指標實現動態調整，確保工程的按時完工和資金投入動態平衡，總投資可控。工程竣工前，結合工程預算、工程變更以及工程建設過程中的發生一系列經濟活動，審核工程的最終造價。竣工決算的審計包括工程竣工圖紙的現場復核，竣工圖紙工程量審核，工程變更簽證審核，以及工程合同項目單價外的項目單價審核、材料價格動態調差等，基于工程合同、有效的工程變更以及相關國家法律法規所得出的工程最終造價是真實、準確、有效的，確保了工程項目投資的資金使用效率，是工程項目經濟效益的直觀體現，是工程項目財務管理必不可少的重要環節。

(三)工程項目財務審計是依法進行的，是企業財務管理的必要手段

工程項目財務審計的基礎是國家的法律法規，相應的法律法規對工程項目財務審計是一種約束也是一種規范，財務審計的真實、準確、有效也是通過法律法規的方式實現的。國家法律法規對財務審計過程起著主導作用，財務審計的主要工作任務則是依據法律法規對企業的相關經濟活動進行監督和審核。在法律法規的約束下，經濟活動應當符合以下內容：一、國家頒布的相關法律、法規以及各項方針政策、規章制度等，例如《中華人民共和國審計法》。二、國家及地方各級政府、事業單位等編制的預算計劃，以及工程項目招標、評標、定標、合同簽訂等規范要求。三、滿足國家現行行業規范，定額指標等。

工程項目財務審計是需要由獲得國家相關職業任職資格的人員編制執行的，是需要相關審計工作人員承擔相應責任的，因此它具有法律的普遍約束效力，是可以真實反映工作財務投資狀況的財務管理手段。財務審計工作的成果上報給審計單位的高層領導決策、評價，并采用復審的方式，進一步確保工程項目財務的真實性，準確性和有效性，可以有效的降低工程項目的不必要資金投入、降低成本、提高效益。

三、結束語

總而言之，工程項目財務審計使工程項目建設財務管理中不可或缺的重要環節，通過合法有效的財務審計工作，可以有效保障工程項目投資的效益；是提高企業財務管理效率，促進企業經濟和社會經濟發展的必要手段。

作者：國慶斌 單位：菏澤市公路管理局工程三處

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今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就20**年度審計工作總結如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行狀況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟職責審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。

1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行

預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。20**年度完成上年度財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出推薦36項。10-*月份審計部對年度審計發現問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。

2、開展專項經營考核審計

20**cc年*月，公司為扭轉汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核職責書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、用心的經營成果。

3、完善投資企業審計，帶給投資評估依據

為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對20**年度省、、等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策帶給依據。

4、加強離任審計，帶給人事管理參考

20**年，原總經理、副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計

20**年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。20**年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。

根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。20**年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團降低了工程造價，節省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵

20**年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內審質量

質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。

在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

20**年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家孫子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟職責審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。

集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。

2、今后打算

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1、財務審計風險定義

審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風險分中認為審計的實質是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當的修正審計意見的風險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。

2、財務審計風險的外在表現

一般來說，審計風險的表現是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風險與控制風險以及再檢查風險的組合，這是美國的注冊會計師協會所提出的看法。不可否認其對我國的財務審計具有十分重要的指導意義，這其中就包括固有風險、控制風險和檢查風險三方面內容的揭示。

2．1固有中風險。

顧名思義，固有中的風險指的就是財務審計工作無法回避的實際風險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現，是內部控制失效的體現。

2．2控制中風險。

控制中風險往往不能為審計人所清晰掌握，而財務審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風險類似，多會存在于財務報表中的漏洞。

2．3檢查中風險。

財務審計在注冊會計師采取控制和管理中依然會存在風險，這就是所謂的檢查中風險，而其也經常表現在被審計單位會計報表上的不合理數據和錯報指標。

3、財務審計風險的形成原因

在企業的財務經營管理中，導致審計風險出現的原因有很多，下文對此作出簡單概述:

3．1審計程序不規范，審計方法不合理。

財務審計的實際操作流程中經常伴隨著不規范，這就導致相應的審計問題的出現。以財務審計取證環節為例，許多時候相關人員并沒有安裝國家法規進行操作，對于資產抵押、票據貼現等重要環節也往往疏于管理。不但不重視報表的項目合理性審核，更談不上妥善審計，具體到審計方法上由于成本與指標的制約而極易出現紕漏，掛一漏十的情況常常出現，這對審計的最終質量有十分不利影響。

3．2財務審計缺乏科學手段，審計風險意識淡薄。

財務審計工作是一項嚴謹細致的工作，其科學性與嚴肅權威性并重，是相關工作人員在具體操作中所不能回避的，對于相關的法律法規也要做出相應的把握。但在我國不少企業的實際操作中，不合理的審計現象依然時有發生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學嚴謹的手段進行審計工作。另一方面，人為原因也是財務審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀律，沒有責任心和行業素養，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動性。正是這種風險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務審計風險的破壞和影響，給相關工作留下隱患。

3．3審計人員專業技術能力較弱，被審單位不主動配合。

同上文所述，審計從業人員的人為原因是審計風險評估中不可忽視的重要因素。許多相應的工作人員根本不具備必要的業務能力，他們不但不能駕馭審計風險，更無法對審計風險進行有效控制。許多時候這些缺乏扎實專業知識的人員在面對多變的審計環境時沒有對應的應對手段，由于并沒有適當的洞察和判斷力，所以就無法完成高質量的審計任務。具體到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結果，如果相關單位存在瞻前顧后，不認真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經濟活動內容，如此種種，都直接制約著審計質量的提升。

4、財務審計風險防范措施

4．1加強技能培訓，提升審計人員業務修養。

在面對時展和市場環境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養新型人才。而具體到培訓實踐中，加強技能培訓，著力提升有關人員的修養。克服財務審計中的不良心理。另一方面，審計人員應重視自我道德的養成，重視修養和思想境界的提高。讓智慧、真實、勤奮、誠懇等美德體現在審計人員身上。做一名有益于人民、服務社會、奉獻祖國的人。肩負起新時期財務審計賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質量內控制度也是十分關鍵的，要保障設計工作對審計業務質量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質量。

4．2審計程序規范化，審計方法科學化。

審計程序規范化是保證現代財務審計順利進行的前提條件，沒有程序規范化，審計將一盤散沙，不能體現財務審計的實質性作用。落實到具體的財務審計工作中就需要相關人員做好計劃和取證工作，合理安排每個環節的工作側重點，積極遵守相關的法律條文。當出現不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進行、逐一解決;再者是在方法上做到科學化、現代化、合理化，積極運用先進的以風險為導向和國外先進的基礎審計模式，盡可能采取必要的收集審計工序，緊密聯系實際，通過綜合分析真實合法的采集資料，盡最大可能降低審計風險。

4．3建立財務風險防范基金，健全審計法律法規。

為保證審計業務順利開展，設置符合比例的風險防范基金就是十分必要的手段，建立風險防范基金，實行專戶專儲，專門用于因審計風險造成的損失，也可向保險公司投責任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風險，彌補一些因風險造成的損失。加強對審計人員應對能力和執法選擇的培養是增強約束力的重要手段。同時還要通過相關機制推動審計機關和審計工作者自覺地依據相應法規完成相關工作，并在專門機關審查時做好配合工作。發揮社會各界和廣大人民群眾的監督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計機關和有關人員中成的表率楷模作用。

5、結語

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關鍵詞：審計；集團公司；財務管理；優化

一、集團公司財務管理存在的不足

集團公司的財務管理在面對新情況、新問題時，暴露出以下三個方面的不足。

1.資金統籌方面

(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準確把握所需資金的數量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰略的實施。

(2)資金預算。根據經驗數據可得，人工費用往往占項目總預算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時處于G、W、G`等三個階段，這就意味著在缺少公司資源計劃有效管理的情況下，傳統財務管理已難以有效界定不同生產項目的資金需求總量。

2.資金使用方面

(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點不足：①借助資金申報制度所進行的資金監管，難以使財務管理主動根據生產需要進行資金配置的權變管理。②傳統資金在流量和流向上的監管模式，無法預先和過程的把控資金，而更多的則體現為事后性。

(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會計成本，還能減少機會成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進行全流程的成本控制才能達到上述要求。然而，傳統財務流程管理在針對團隊生產模式下的資金使用監管，因難以獲得精確的資金使用、耗費信息，從而無法在資金節約目標下給予過程控制。

3.利潤分配方面

眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進行結構劃分。具體而言，可大致劃分為：擴大再生產資金、發展基金。從財務管理的項目來看，公司在主營業務外進行各類投資活動便主要借助發展基金來完成。這時便面臨著一個問題，即如何確定二者的比例結構。傳統財務流程在此環節時，往往根據公司管理層的決策來進行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時常出現劃分偏差。

二、會計審計工作優化財務管理的功能定位

針對以上不足，并在資本循環公式G—W—G`的邏輯關系引導下，下面將從兩個方面考察審計工作的功能定位。

1.輔助資金預算的功能

針對某項目資金預算的優劣程度，將影響到集團公司的整體戰略布局。然而，項目組在申報預算資金時往往受到自身利益驅使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當然，這也受到當事人所處公司層級的約束。通過引入常規的審計工作，其在完成規定的復核、評價任務后，還可以結合公司整體發展狀況對項目資金預算提出建議，從而輔助項目組（或事業部）調整預算結構。

2.輔助資金使用的功能

財務人員對資金使用方面的監管，側重于資金流向、流量、效益發揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環境的干擾，而難以規避資金管控風險。但在借助審計工作的最后控制職能時，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結果評價的基礎上，向財務管理部門提出建議。特別是引入第三方審計時，這種功能釋放更加充分。

由此可見，在不改變審計工作職能的情況下，只是增加“建議”環節便能有效改善集團公司財務管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機密性和戰略性的影響，審計工作的功能發揮相對較弱。

三、功能定位指向下的優化措施構建

結合以上所述，以下將從兩個方面進行優化措施的構建。

1.針對公司資金鏈條風險的財務審計

從動態的角度，考察資本循環G—W—G`可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構成的任務。公司資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務審計將為此提供安全屏障。

2.針對公司資金優化配置的財務審計

正如上文提到，公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現在：優化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得公司不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G`）環節中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領域的資金預算。

綜上所述，以上便構成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現有財務管理技術提升措施；并挖掘審計工作的優化潛力，通過雙管齊下必將推動礦業集團公司的發展。

四、小結

應把審計工作從作為財務管理活動的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態勢。在路徑構建上應突出審計工作的輔助資金預算、輔助資金使用等兩項主要功能。

參考文獻：

[1]劉 濤：關于企業財務審計問題的新思考[J].經營管理者,2011,(7).

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關鍵詞：企業財務；內部控制；研究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.07.23 文章編號：1672-3309（2013）07-53-02

目前，我國企業存在內部財務控制混亂、財務監督缺失以及資產流失的現象，我們必須采取適當的措施來解決這些問題。特別是在中國加入WTO之后，中國企業正面臨著越來越激烈的經濟競爭，企業融資環境日趨復雜，企業財務管理所涉及的目標、范圍、內容、方法都發生了較為深刻的變化。內部財務控制是現代企業管理的重要組成部分，是建立現代企業制度、加強內部管理、提高經濟效益的客觀要求；同時也是解決會計信息失真、提高財務信息質量的客觀要求。在基層財務狀況行為準則的指導下，有關財務規定的內部財務控制體系已經初步確立完成，企業應當建立一套科學完整的內部財務控制體系，以此來規范和優化內部財務控制系統，從而提高財務管理水平和效率。在已發現的絕大多數虛假會計信息欺詐事件中，最重要的原因是內部控制薄弱。因此，內部控制問題逐漸擺在人們面前，成為炙手可熱的話題。

一、我國企業內部控制的當前現狀

在企業中，內部控制與業務流程是緊密結合起來的，成功的關鍵取決于是否能有效的建立、完善和確立內部控制。然而，當前我國企業的內部控制所反應的情況并不盡人意。盡管政府制定了一系列的法律、法規、規范，然而仍然有各種各樣的問題逐漸產生，例如：會計信息的嚴重失真；違法違紀案件的發生；管理控制系統的缺乏；預算成本失控；流動資產的漏洞；監測系統和相應的支持系統嚴重脫節；甚至一些重大投資失控等。

總而言之，企業往往沒有意識到內部控制的重要性，只關注企業外部環境的梳理，貨幣、實物的控制操作，而忽視了內部的崗位、環節，整體的協調，執行者的個人素質，企業文化建設等各種因素。

二、企業內部財務控制存在的問題

1、法人治理結構不完善，財務內部控制得不到很好的利用。在長期計劃經濟體制的嚴重影響下，企業管理者的管理理念和經營模式還停留在行政領導的職能上，不能從根本上改變經營管理理念，對于企業實現自主經營、自負盈虧的法人實體，還停留在過去的管理體制上。企業轉型及公司體制的改革并沒有從根本上解決相關問題。企業股份制改革的時期，股份制企業總經理仍繼續兼職董事長或董事會主席，所賦予的權利不能受到及時有效的監督。股份公司應有的機構設置職能并沒有發揮它應有的作用，只具有其現代企業的外殼，沒有從根本上形成企業內部財務控制治理結構，缺乏有效的控制措施，導致大量的內部損耗，無形之中提高了公司的運營成本，導致公司費用成本的增加。

2、財務內部監督和其他相應業務部門的相對脫離。目前中國國有企業管理制度，由于企業經營者獨自管理，造成了管理制度上的條塊分割。財務部門主要是在完成業務流程之后算賬，很難發揮預算控制及事中監督的作用。經常是所生產的商品已經發貨，財務部門并不知曉其是否發貨。即使是供應部門欺騙公司，購買質次價高的材料，仍應按相應的價格進行支付，導致不受控制的開支，資產流失現象嚴重。有些公司讓管理者掌握一定比例的運營成本支出，但并沒有要求提供具體的開支內容，導致一些部門負責人擺闊、奢侈、揮霍浪費，再加上經濟往來中的審查不嚴格，造成國有資產的嚴重流失，增加了單位的損耗。

3、缺乏有效的內部控制牽制，內部審計系統薄弱。在我國有一定數量的企業沒有建立內部審計制度，即便一些公司建立了內部財務審計部門，但也沒有充分發揮其應有的職能，內部審計工作得不到足夠的重視和財務部門的支持，這就意味著企業內部監管不力。一些企業高級經理人私自對外投資，所得收益私自入賬，中飽私囊，未經上級部門批準，在公司所管轄職能部門開立銀行賬戶，私自設立“小金庫”，導致企業資金管理嚴重失控，甚至有的企業總經理或財務負責人出現攜巨款外逃等嚴重事件。此外，審計工作隨意性較大，許多公司的內部審計工作缺乏統一的行業標準和實踐規范，在掃行財經政策時缺乏與國家審計署的相應聯系，而且許多企業還沒有年度審計計劃，對審計工作有些懈怠。

三、完善企業內部財務控制的相應對策

1、公司治理結構的完善。所謂公司治理結構既是指所有者以及經營者在制度上對權利、責任和利益的安排，公司內部治理結構的日趨完善，可以為公司發展創造出一個更利于財務控制的內部環境。在公司的管理制度中，董事會起著舉足輕重的作用，公司內部的治理組織構架應包括股東大會、董事會、監事會及經理層等相關權力機構，以及對權利、責任、利益的界定，同時在此基礎之上形成公司治理結構中的決策權、執行權和監督權。但是所不同的是，這些權力機構的設置，不僅僅是要解決企業之間內部的相關問題，而同時還要實現子公司集團的良好運轉，母公司使集團的整體優勢得到充分的控制及良好的運營效果，發揮其對子公司的控制和協調功能。與此同時，還應該對經營者提供激勵的評審制度，投資者或出資人的經濟利益與企業經營的利益精密聯系在一起，這也是解決公司治理的一種有效手段，讓公司治理結構更加完善。

2、完善企業內部財務控制的相關措施。不相容職務相分離原則對于企業財務組織機構設置尤為關鍵，財務與會計崗位也應該合理建立與設置，明確職責與權限，兩者相互制約。企業的經營活動可以由企業內部與外部利益相關者以及企業的研發、生產、工藝制造、銷售等部門相互協作和策劃，這樣可以使各方人員同時掌握及時了解所在行業的資金流向和產品物資的運行情況，共享企業的信息資源。各職能部門經濟活動之間的物資流和信息流可以通過網絡相互統一起來，企業內部控制制度可以滲透到企業生產的每一個過程以及經營的各個環節，再將各個層次的財務環節和財務制度有效地結合起來，把企業財務管理活動滲透到內部控制的過程中，促進企業資金的有效合理利用，逐步建立并不斷完善企業內部財務牽制制度，凡是涉及財務及會計工作的審批范圍、權限、程序、職責等內容都要明確規定，財務人員也必須在授權范圍內辦理其相關業務。與此同時，為了減少和消除人為操縱因素，還要將不相容原則貫徹到計算機系統內，利用信息技術手段在財務系統中嵌入內部財務控制程序，通過計算機程序固化內部財務控制制度與原則。

3、加強企業內部財務審計。就內部控制制度而言，內部審計人員在企業各個領域中具有至關重要而又非同尋常的地位，內部審計不僅僅是企業內部控制的重要部分，而且還是監督內部控制環境和其他環節的重要力量。針對現代企業管理制度而言，內部審計人員被賦予了全新的職責和嶄新使命。基于此因素，審計部門的作用不僅局限于監督企業內部財務控制是否有效的執行，更應成為內部控制過程中的顧問。因此企業總公司應設立審計部門，直接向董事會負責，向董事會報告，在子公司也應設立審計部門，組織級別應與財務部門平級。為保證審計部門具有獨立性，每一級別單位的審計部門應對下一級別的單位進行審計，對本級公司負責，對領導負責。

四、結束語

企業內部控制的實行是經濟發展的需要，同時又是企業內部財務管理控制的核心與重點。建立與完善內部財務控制制度對企業今后能否健康、穩定和可持續的發展是至關重要的。企業內部財務控制混亂的情況下，必須采取相應的措施加強內部財務控制，不斷建立和完善內部財務控制制度，以此來提高會計信息質量的真實性與準確性，可以有效防止企業管理決策錯誤和腐敗的發生、避免公司資產的損耗。建立內部財務控制制度，是現代企業能否有效健康發展的重要條件，但是內部財務控制體系不是一成不變的，它會隨著中國加入世貿組織，深化企業改革的需要不斷充實和完善。

參考文獻：

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