導語：如何才能寫好一篇企業年檢審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

某工商局從四個方面加大了對參檢企業的財務資料審查力度，把好了企業的年檢審核關口。

首先核對企業相關報表數據。一是“表表相符”，即本年度資產負債表的期初數和企業上一年提交的資產負債表期末數相符；二是“賬表相符”，即本年度資產負債表的期初數、期末數及損益表的累計數和總賬相關科目數字相符；三是“賬賬相符”，即總賬數字和相關科目明細賬數字相符。除涉及“以前年度損益調整”的資產負債表日后調整事項外，企業的上述三組數字均應彼此相符。如出現不符，就要考慮參檢單位的財務核算是否健全，是否存在沒有設賬或賬務不正規、不完整的問題，或是編了一份虛假的財務報表。

其次認真復核企業審計報告。在企業年檢中，該分局根據審計報告結論的不同，采取相應策略。對無保留意見的審計報告，在年檢審查時予以通過；對持保留意見的審計報告，看其保留意見的內容——如果是對公司的注冊資本、實收資本的到位情況持保留意見，或是對非貨幣資金的過戶等登記機關重點關注的情況持保留意見，則暫時不能使該公司通過年檢；遇到持否定意見和無法表示意見的審計報告時，也暫時不能通過年檢。

第三適當抽查企業原始憑證。對于企業收入費用類科目和一些明細賬記載比較模糊、特殊或金額較大的債權、預提待攤費用、資金往來等項目，將進一步審查其原始憑證。

第四審查企業明細賬相關科目。對“存貨”、“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目的明細項目進行審查，看企業銷售了哪些商品、取得了哪些收入，并以此與營業執照上核準的經營范圍相比較，看企業是否存在超范圍從事經營活動的情況。檢查“實收資本”明細賬，看其實收資本金額是否和注冊資本一致，是否發生了變動；企業股東名稱及出資金額、比例是否發生變更；對于集體企業，檢查其原始投入資金來源，看其投資主體是否真實，是否為“假集體”。

檢查公司的“本年利潤”、“所得稅”、“盈余公積”、“未分配利潤”等科目，看其是否按照《公司法》第一百六十七條之規定提取了“法定公積金”和“法定公益金”，并按規定分配利潤。

篇2

根據國家旅游局的統一部署，依據《旅行社管理條例》、《旅行社管理條例實施細則》的規定和省旅游局《關于開展2008年度全省旅行社業務年檢的通知》（閩旅辦[2008]168號）精神，經研究，決定從2009年1月4日起至2009年2月28日止，開展2008年度全市國際、國內旅行社業務年檢工作。現將有關事項通知如下：

一、旅行社年檢工作目的。一是了解年度內全市旅行社企業的業務經營、人員管理、政策法規執行等基本情況，掌握本年度內全市旅行社行業發展的趨勢；二是考核旅行社的各項旅游經營指標和旅行社遵紀守法情況、誠信經營情況，處罰違規違紀的旅行社；三是為正確指導我市旅游產業發展及旅行社審批工作提供參考依據，制定切實可行的管理制度。

二、年檢對象。2008年12月31日前經批準成立，持有《旅行社業務經營許可證》并完成工商注冊登記的旅行社均應參加年檢；凡在年檢年度內經旅游行政部門批準設立并領取許可證，未完成工商登記和領取營業執照的旅行社，可以不參加年檢。在年檢年度內注銷《旅行社業務經營許可證》的旅行社，不進行年檢。

三、年檢內容。包括旅行社基本情況、綜合指標考核情況、旅行社入境旅游經營情況、年檢機關對旅行社一年來經營行為和遵規守法情況的綜合考核等，其中2008年12月31日前設立的旅行社在該年度的各項營業、組接指標以及入境旅游經營情況必須經審計單位審計驗證。具體內容及其指標說明詳見《2008年度旅行社業務年檢報告書》（以下簡稱《年檢報告書》）。

四、年檢步驟

根據省旅游局的統一部署，2008年度旅行社業務年檢繼續采用實地檢查、網絡填報數據和書面資料查驗相結合的方式，年檢程序與20*年度基本相同。

（一）部署階段

由南平市旅游局部署全市旅行社業務年檢工作，國家旅游局將于2009年1月10日清空旅行社網絡年檢系統中的20*年度年檢的填報數據（只保留旅行社名錄、賬號和密碼等基本資料），各旅行社可在此前進入系統進行數據模擬填報，但務必注意不要保存，個別因誤操作保存并上報的數據可由我局發回重填。

（二）年檢階段

1、旅行社任務：2009年2月15日前，各旅行社必須完成書面年檢資料的報送和網絡年檢數據的在線填報，旅行社上報南平市旅游局的書面年檢資料包括：

①《年檢報告書》；

②《審計報告書》（僅指應審計的旅行社，下同）；

③現任總經理名片；

④《旅行社業務經營許可證》副本復印件（復印件均用A4規格紙張，下同）；

⑤工商營業執照副本復印件；

⑥當年度全部旅行社責任保險單（明細單）復印件；（跨年度需同時復印20*年—2008年、2008年—2009年兩張）

其中《年檢報告書》填報一式三份，《審計報告書》一式二份，其他4份資料（即編號3～6）須統一附加首頁資料清單按順序裝訂成冊提供一式二份。旅行社必須在首頁資料清單上標注“我旅行社保證所提供的年檢資料真實有效”字樣并加蓋旅行社章以示負責。

由于國家旅游局對旅行社的年檢只要求到地市一級，過去這項工作主要由我局承擔，為推進各縣（市、區）旅游局對屬地旅行社的業務管理工作，今后我局將此項工作逐步推廣到縣（市、區）一級，今年武夷山市轄區內的國內旅行社必須在2009年2月15日前將上述①—⑥所列材料報送到武夷山市旅游局，同時完成網絡年檢數據的在線填報。武夷山市旅游局需在2月20日前完成對屬地旅行社上報資料完整性、有效性的糾錯、審核以及網上數據的核實后將以下年檢資料報送南平市旅游局行業管理科：

①旅游局對屬地國內社年檢工作總結（正式文件）一式三份；

②屬地國內旅行社上報的全部書面年檢資料；

③擬建議處罰旅行社的舉證材料原件，如提供復印件須加蓋旅游局公章。

除武夷山市國內旅行社以外的其他旅行社，必須于2008年2月15日前，將全部書面年檢資料報送到南平市旅游局行業管理科，并完成網絡年檢數據的在線填報。

2、南平市旅游局任務：2009年2月28日前完成年檢考核工作（包括實地抽查驗證、數據核實、遵章守法等情況的綜合考核、擬注銷旅行社的舉證工作、網絡年檢結論填報等）和年檢資料上報。對所轄國際、國內旅行社的遵章守法情況的全面檢查，主要內容：旅行社分支機構特別是旅行社門市部設立和實際經營情況全面檢查清理（是否存在設立分支機構后沒有及時向我局或各縣（市、區）旅游局報備等）；旅行社責任險的投保和理賠情況（有無保險公司拒賠或無故推諉等）；旅行社規范經營情況（如有無超范圍經營、旅行社刊登廣告是否有違規違法現象、旅行社團隊檔案資料的規范管理情況、旅行社變更有無按規定報備）；涉及旅行社的投訴查處情況等。集團填報要求具有獨立法人資格的旅行社進入年檢網的填報后，均應按照本企業業務經營數據進行填報，不得進行合并會計報表填報；旅行社集團進入“旅行社集團數據填報”系統，按照合并會計報表制度的有關規定，將其下屬的各個全資、控股、參股旅行社的經營數據合并后進行填報；擁有一個或一個以上旅行社子公司的旅行社母公司按照要求填寫旅行社集團的基本情況后，按照財政部對合并會計報表的相關要求填寫集團營業指標，并列入年終合并會計報表統計范疇的旅行社子公司的組接指標的匯總數據為依據填寫組接指標。

3、為了考核旅行社誠實守法經營情況，發揮年檢結論對旅行社的制約作用，在本年度年檢中，著重對存在下述情形的旅行社給予明確處理。

（1）在年檢年度內存在以下情形之一的旅行社，暫緩通過業務年檢，并由年檢主管部門依照法規、規章的規定給予警告、限期整改等處罰。

①注冊資本、旅行社質量保證金不足《條例》規定最低限額的；

②歇業超過半年的；

③以承包或掛靠方式非法轉讓經營權或部分經營權的；

④超范圍經營的；

⑤未按規定組織管理人員及導游、領隊等從業人員教育培訓或集中培訓不夠規定標準的；

⑥未按照規定投保旅行社責任險的；

⑦經營過程中有零團費、負團費現象的；

⑧有重大投訴尚在調查過程中的；

⑨年檢部門認定的其他違反法規、規章的行為。

按上款規定暫緩通過業務年檢的旅行社，應當按法律、法規、規章的規定和年檢主管部門的要求，在限期內改正其行為，由我局對被暫緩通過年檢旅行社的整改情況進行驗收，驗收結果上報省旅游局，由省旅游局做出通過或不予通過業務年檢的決定。

（2）在年檢年度內存在以下情形之一的旅行社，不予通過業務年檢，由年檢主管部門依照法規、規章的規定給予行政處罰，并可注銷或建議注銷其《旅行社業務經營許可證》；

①拒不按規定補足注冊資本、旅行社質量保證金的；

②未經營旅游業務超過一年的；

③國際旅行社連續兩年未經營入境旅游業務的；

④嚴重超范圍經營的；

⑤以承包或掛靠等方式變相轉讓許可證，造成嚴重后果的；

⑥連續兩年未按規定組織管理人員及導游、領隊等從業人員教育培訓或集中培訓時數不夠規定標準的；

⑦發生嚴重侵害旅游者合法權益事件的；

⑧拒不參加年檢的；

⑨未建立合法、公開的導游報酬機制，致使導游人員私拿回扣造成惡劣影響的；

⑩年檢主管部門認定的其他嚴重違反法規、規章的行為。

對沒有通過業務年檢的國內、國際旅行社，我局將根據有關規定建議省旅游局注銷其《旅行社業務經營許可證》。

（三）督促整改階段：2009年4月15日至7月15日，省、市旅游局聯合督查暫緩通過年檢的旅行社整改情況。

五、審計要求

（一）所有參加2008年度年檢的國際、國內旅行社必須到具有旅游業務審計經驗的事務所進行審計，審計單位必須在2009年2月10日前完成對旅行社的年檢審計，出具《審計報告書》，在旅行社《年檢報告書》表二的“審計部門意見欄”中簽署審計意見并蓋單位公章，保證審計質量，我局將對審計數據存在問題的旅行社進行復核。

（二）參與旅行社年檢審計的單位必須嚴格按照省旅游局和我局關于2009年度旅行社業務年檢的要求進行審計，并注意以下幾點：

1、店社合一的旅行社應將飯店的營業收入和組接指標剝離，擁有營運車隊的旅行社應將車隊的營業收入和組接指標剝離，擁有景區的旅行社應將景區的門票收入和組接指標剝離，不得混入旅行社統計。

2、旅行社為團體和散客代訂機（車、船票）等單項服務可計入接待人次，其收入計入旅游業務相關欄目；屬航協一、二級單位和鐵路部門延伸服務票點的旅行社，包括與公路客運合一的旅行社出售給非旅游團隊的票務，不得計入接待人次，但其相應收入可以歸類在旅游業務相關欄目中填列。

3、旅行社分社按規定合并至其設立社參加年檢和審計。

（三）審計費用由旅行社負責。

六、年檢工作的組織要求

（一）2008年度南平市旅行社業務年檢工作，由南平市旅游局統一部署，各縣（市、區）旅游局負責組織轄區旅行社開展業務年檢工作。本年度年檢工作要結合省旅游局開展誠信旅游活動工作，掌握旅行社行業的真實經營情況，并指導、督促、核查旅行社按照規定的時限和要求認真、如實、完整填報《報告書》及其網絡年檢資料，按時完成年檢數據的匯總和上報。

（二）我局將對旅行社提交的年檢材料及其實際情況，進行必要的抽檢核查（包括數據驗證、原始資料審閱和實地檢查），抽檢率應不低于轄區旅行社總數的40％。

（三）為保證全省旅行社業務年檢各項工作有序進行，省局決定：對截至2008年12月31日仍未按要求補足質量保證金的旅行社，將視為拒不按規定補足旅行社質量保證金；對截至2009年2月15日仍未完成網上年檢數據填報或年檢資料報送的旅行社，將視為拒不參加年檢，均予注銷《國內旅行社業務經營許可證》的處罰或建議國家旅游局注銷其《國際旅行社業務經營許可證》；對于弄虛作假的企業，將依據《旅行社管理條例》及其《實施細則》的規定予以嚴肅處理。

旅行社業務年檢工作是加強行業管理的一個重要手段，是旅行社動態管理、全面規范和整頓旅游市場秩序的一項重要依據，各地必須切實加強對年檢工作的組織領導和監督檢查，確保2008年度我市旅行社業務年檢工作順利完成。

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篇3

一、會計師事務所審計風險概述

（一）審計行業競爭產生的風險

隨著稅務改革的推進，會計師事務所傳統的驗資、年檢審計業務將逐漸萎縮，在激烈的市場競爭中，會計師事務所不得不主動出擊，爭取盡可能多的業務，這使得會計師事務所在同企業的談判地位中相對處于弱勢，無形之中削弱了會計師事務所的獨立性，幫助企業造假賬、出具虛假審計報告。同時，企業可以自主選擇會計師事務所，如果會計師事務所不按照報告使用者的要求出審計報告，就可能被更換，會計師事務所為了滿足客戶需要，可能就會忽略存在的風險，違反職業道德，出具報告使用者需要的審計報告，由于責任有限，使得會計師對于審計報告的質量及所可能產生的風險并無多大的重視和責任感，客觀上增加了審計的風險隱患。

（二）審計過程產生的風險

會計師事務所的審計過程一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。會計師事務所依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他有關的資料和資產， 財務收支真實、合法和效益的行為。實行的過程中，絕大部分的會計師事務所都有實施相應審計程序及嚴格的復核制度，但由于審計本身的專業性，加上與報告使用者相關利益關系，使得會計師事務所風險加大。

1. 審計準備階段

審計準備階段包括制定審計工作計劃，確定具體審計項目，組成審計小組，確定審計小組組長。如果審計小組專業能力有限或職業道德缺失，則產生審計風險。具體包括沒有對被審計單位進行必要的了解和調查，沒有編制審計通知書，沒有簽訂被審計單位承諾書，沒有了解企業業務經營過程，沒有了解管理層對企業經營風險的態度，進場審計時沒有及時簽訂審計約定書和管理層聲明書，這些因素都會加大審計風險。如果組成審計小組人員數量不足，專業能力欠缺，必然會造成審計風險。審計人員缺乏應有的職業謹慎和職業關注，風險意識淡薄，也會產生審計風險。

2. 審計實施階段

在審計實施階段，審計人員有時沒有重點對具體會計事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。抽查會計憑證方面，也只是隨意性對重大事項的會計憑證進行審核，沒有適當咨詢有關人員和部門調查了解情況，并及時做好調查記錄。問題溝通方面，也只聽被審單位口頭解釋，沒有要求單位提供書面的材料證明。咨詢方面，遇到重大的技術問題及其他事項，事務所不能解決的，不向外部具備專業知識、資歷和經驗的專業人士咨詢，或者在咨詢過程中沒有保證咨詢的事項不泄露客戶的秘密，這些都是最基本的審計程序，但是風險也普遍存在。

3. 審計終結階段

在審計終結階段，有的會計師事務所在確定復核人員之前，沒有由審計小組內部經驗較多的人員復核經驗較少人員執行的審計工作，而是直接交給注冊會計師復核，這樣增加了注冊會計師的工作量，又造成能在審計小組內部消除的風險沒有消除。審計復核階段，有的人員因為審計時間有限在復核時沒有發現問題，就對審計項目的審計結論進行確認，導致會計師事務所審計失敗風險加大。還有在選擇審計復核人時，沒有考慮到審計復核人應當具備具體業務所需要的足夠、適當的專業技術，經驗及權限，而是直接由審計小組人員復核，增加了審計風險。有些審計復核人員沒有就重大事項進一步獲取證據，沒有對已執行的審計工作程序、記錄、審計工作底稿及相關資料進一步取證是否支持形成結論，而出具不恰當的審計報告，增加了會計師事所的審計風險。

（三）審計人員勝任能力產生的風險

我國大多數會計師事務所都是由兩名以上注冊會計師，一定數量的專職審計助理和從業人員組成的合伙企業。在審計過程中，注冊會計師可不參加每個項目的現場審計的全過程，每一個審計項目都需要大量的審計助理人員參加，在實際操作中，一般都是有經驗的審計助理人員帶著幾位實習生從事審計業務，注冊會計師只是對審計過程的審核工作負責，大多數審計助理人員都沒有會計實務操作的經驗，業務經驗不夠全面，審計助理人員往往難以掌握足夠的專業知識和專業技能，面對各行各業的企業經濟活動，審計助理人員往往難以做到知識既寬泛又淵博，并將理論與實踐相結合。還有許多會計師事務所人員流動非常大，因為大多數審計助理都是實習生，工作量大，工資待遇低，有些甚至沒有工資待遇，要的是工作經驗，在審計過程中積累到一定的工作經驗便跳槽，而新招聘的員工根本不能勝任審計工作，特別是旺季的時候，由于人手不夠，會計師事務所會增加大量的畢業實習生和審計助理，這些會產生審計風險。

二、針對會計師事務所審計風險的思考

（一）增強會計師事務所核心競爭力

首先，會計師事務所應加強自身發展，增強核心競爭力和市場議價能力。會計師事務所尤其是中小型會計師事務所應積極拓展非審計業務，努力擴大非審計業務在事務所收入中所占比重，減少經濟上對企業審計業務的依賴性，以此提高自身的獨立性。其次，承接業務時要制定客戶缺乏誠信制度，主要的股東、關建管理層及冶理層對內部控制和風險的態度，考慮到會計師事務所的收費維持在盡可能的水平，工作范圍不受限制。再次，需要考慮本期或前期業務執行中發現的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的風險。如果有在承接業務后發現某些信息，而該信息如果是在承接業務前知道可能會拒絕該業務的情形，會計師事務所應該要求委托人報告或必要情況下向法律機關或其他監管機構報告，必要時解除該項業務約定，避免造成風險。

（二）樹立風險意識

審計風險的防范與控制不僅需要良好的外部社會環境，而且還需要會計師事務所從本單位實際情況出發，根據自己所處的環境和條件，在審計準備、實施和報告階段采取各種風險管理和控制對策，以減少審計風險，避免風險損失。

1. 審計準備階段

會計師事務所在審計準備階段，了解客戶的基本情況和業務環境，并評估審計風險，進場時應當與委托人進行溝通，并且很清楚地了解該單位工作經營性質、內容、程序、組織結構，人員情況，財務核算特點和范圍，必要時與前任審計人員進行溝通，了解相關信息，達成一致意見后，簽訂審計約定書和管理層聲明書，以避免雙方在對約定業務的理解上產生分歧。

2. 審計實施階段

在審計實施階段應當加強財務審計程序，重點對具體事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。 抽查會計憑證，對重大事項進行復核，適當咨詢關人員和部門調查了解情況，并及時做好調查記錄，取證時最好要書面證據。在咨詢方面，遇到重大的技術問題及其他事項，本所不能解決的，應向會計師事務所外部具備專業知識、資歷和經驗的專業人士咨詢，合理保證咨詢的事項不泄露客戶的秘密。在審計實施過程中，審計小組要及時向注冊會計師匯報審計進展和審計過程中的有關情況，確定需進一步核實的問題，追加審計程序，減少審計風險。

3. 審計終結階段

會計師事務所在確定復核人員之前，應當由審計小組內部經驗較多的人員復核經驗較少人員執行的審計工作，在確定審計復核人時，應當具備具體業務所需要的足夠、適當的專業技術，經驗和權限，會計師事務所還應當制定政策和程序，形成良好職業道德文化氛圍，鼓勵員工就重大事項進一步增加審計程序，減少審計風險，加強職業道德規范，加大對違反職業道德的懲罰措施。注冊會計師在執業過程中要保持職業謹慎態度，認真評審審計證據，發表審計意見。審計報告的終結階段審計小組按審計檔案歸檔政策和程序，及時將審計底稿歸整為最終審計業務檔案。

（三）提高審計人員綜合素質

會計師事務所應當制定職工人員制度，保證擁有足夠的專業勝任能力和遵守職業道德規范的人員，以使會計師事務所和審計小組能按照法律法規、職業道德規范和執業準則的規定執行業務，并根據具體情況出具審計報告。在人員素質方面會計師事務所加強全體員工的職業教育和繼續教育培訓，項目完成后，組織員工開展積累工作經驗交談會，增強員工的交流溝通能力，把實施審計過程中所遇到的難點進行交流。獎勵員工參加職稱考試，增加自己的專業勝任能力。特別在電算化會計的大環境下，應該加大對財務軟件培訓，適應社會的需要。在招聘環節上，會計師事務所應當選擇正直的、具有職業道德素質和專業勝任能力的人員。

篇4

【關鍵詞】外匯年檢；會計師事務所；綜合評估；抽樣調查

一、引言

外商投資企業聯合年檢是了解企業年度經營狀況，規范企業賬務收支行為，為涉外經濟良性發展提供保障的一項專門性工作。近幾年來，為進一步便利化企業參檢、提高年檢效率，外匯局實行會計師事務所代申報制度，即企業無需向外匯局提供紙質報表，由會計師事務所按照“誰審計、誰報送”的原則，通過直接投資管理信息系統，直接報送電子數據。會計師事務所代申報電子數據制度（簡稱代申報制度）的實行，大大地方便了企業年檢，提高了年檢效率。

資料顯示：2013年陜西省會計師事務所代申報的數據質量大幅提高，準確率由企業自主申報的83%提高到92%。但仍存在一些不足，主要表現為：①部分會計師事務所未對報表進行嚴格審核，根據企業需要出具審計報告，導致不同聯合年檢部門報表數據不一致；②外匯年檢數據通過系統報送，不再提供紙質報表，外匯局無法核對，導致部分會計師事務所心存僥幸，嚴格把關意識下降。③外匯年檢系統校驗功能不完善，有些錯誤數據能夠通過自動校驗審核。④部分會計師事務所受執業水平，責任心、追求利益最大化等因素的影響，年檢審計時重數量不重質量現象時有發生。因此在目前會計師事務所報送外匯年檢數據模式下，建立客觀、公平、公正的會計師事務所報送年檢數據質量綜合考評機制尤為必要。

本文的主要目的，就是運用統計學原理，采取抽樣調查的方法，選取相關考核指標，對會計師事務所代申報的數據質量進行科學評估。全部運用統計指標法對年檢數據進行評估，避免了以往人為打分的弊端，可以對會計師事務所提交的年檢數據進行精準計算、排名，避免了會計師事務所僥幸心理，降低了審核中的道德風險。

二、會計師事務所年檢數據評估體系構建

1.確定評估對象

從陜西省分局2013年外匯年檢統計數據來看，西安市轄區有856家外商投資企業參加年檢，其年檢數據由83家會計師事務所代申報。因知名度和收費標準等原因，每家會計師事務所報送企業家數不盡相同，有的會計師事務所報送了1份報表，有的會計師事務所則多達50多份。具體分布情況見表1。

表1 西安市轄區2013年會計師事務所報送年檢數據情況統計

在時間緊、人員少、報表數據項目多的情況下，評估工作不可能對全部83家會計師事務所報送的856份報表數據進行逐一評定，只能選取報送家數較多的會計師事務所作為評價對象。結合陜西省的實際情況，我們選擇報送報表在10份以上的會計師事務所作為評估對象較為合理。根據表一的統計，評估對象有30家，占全部會計師事務所的36.1%，代申報數據695家，占到全部參檢企業的81.1%左右。

另外，陜西省分局選定的外方出資注冊資本金在1000萬（含）美元以上得重點外商投資企業全部由它們申報，這160家重點外商投資企業投資總額225.05億美元，注冊資本106.46億美元，其中外方所占注冊資本90.10億，占76.86%，外方實際到資65.81億美元，占全部外商投資企業到資總額的81.91%。

可見，選取申報報表在10份以上的會計師事務所作為評估對象，能夠達到合理和有效抽查的目的。

2.評估步驟

對評估對象報送的年檢數據，我們采取抽樣調查的方法，運用概率估計，抽取樣本，根據樣本數據質量來估計和推斷總體。

（1）調查內容：評估對象報送的《資產負債表》、《利潤表》和《外方權益確認表》中填報項目數據

（2）確定評估樣本

①報表排序。對單個評估對象報送的年檢企業按照外方所有者權益大小依次進行排序為1N、2N……mN，形成每家事務所的抽樣總體。（m為單個評估對象報送的企業家數）。

②抽樣方法：本文選取等距抽樣，即系統抽樣，是將總體中各單位按照一定的順序排列，根據樣本容量要求確定抽選間隔，每隔一定的間隔抽取一個單位的抽樣方法。

③確定抽樣間隔。對單個評估對象報送的報表按30%的比例進行等距抽樣，確定評估樣本個數。 n=m?30% （第n個評估對象的樣本個數，m為單個評估對象報送報表總體個數）

抽樣間隔=m/n=3，即按照3個企業的間隔進行抽樣。

④確定樣本。對單個評估對象的抽樣總體排列，隨機選定抽樣起點，按照上述計算出的抽樣間隔進行依次抽樣，形成每個事務所的最終數據核對樣本1N、2N……nN（n為每層的抽樣樣本個數）。

3.計算每個樣本的準確率

確定每家事務所最終數據核對樣本后，需要進行樣本企業年檢數據準確性的核對，由于一份年檢報表包括《資產負債表》、《利潤表》和《外方權益確認表》，數據項目指標較多，無法逐一核對，因此需要選擇部分數據指標（10項數據指標）來進行準確性核對。在完成樣本企業年檢數據核對后就可以計算事務所報送年檢數據準確性了，具體方法如下：

計算會計師事務所報送的每一個樣本企業數據準確性，公式如下：

2.指標解釋

在選取指標后，需要對會計師事務所報送的每家樣本企業年檢數據的這十項指標值的準確性加以核對和驗證。具體核對方法如下：

（1）X1：外方投資者實際出資額期初數。該項指標可以和上年度外匯年檢數據《外方權益確認表》中的外方實際出資額期末數核對。該指標要求核對數據要完全一致，否則記數據差錯。

（2）X2：外方投資者實際出資額期末數。該項指標可以和直接投資外匯管理信息系統中企業最新狀況內的外方實際出資額和累計到資額核對。該指標要求核對數據要完全一致，否則記數據差錯。

（3）X3：外方投資者實際出資額期末數減去期初數。該項指標可以和直接投資外匯管理信息系統外方該年度增減資外匯登記情況核對。該指標要求核對數據要完全一致，否則記數據差錯。

（4）X4：資本公積。該指標可以和資產負債表的資本公積核對，即資產負債表中的資本公積乘以外方出資比例應該等于外方權益確認表中的資本公積。該指標要求核對數據要完全一致，否則記數據差錯。

（5）X5：盈余公積。該指標可以和資產負債表的盈余公積核對，即資產負債表中的盈余公積乘以外方出資比例應該等于外方權益確認表中的盈余公積。該指標要求核對數據要完全一致，否則記數據差錯。

（6）X6：未分配利潤。該指標可以和資產負債表中的未分配利潤核對，即資產負債表中的未分配利潤乘以外方出資比例應該等于外方權益確認表中的未分配利潤。該指標要求核對數據要完全一致，否則記數據差錯。

（7）X7：外匯賬戶余額。該指標可以通過外匯局外匯賬戶管理信息系統（SAFE-MIS系統）內賬戶監管下的賬戶基本情況查詢進行企業外匯賬戶余額查詢核對。該指標核對允許的差額范圍為±1萬元人民幣

（8）X8：本年度已匯出外方利潤金額。該指標可以和直接投資管理信息系統中的銀行利潤匯出備案信息核對。該指標要求核對數據要完全一致，否則記數據差錯。

（9）X9：對外擔保。該指標可以和企業當年在外匯管理部門登記的對外擔保數據進行具體核對，如不一致，則記數據差錯。

（10）X10：凈利潤。該指標可以和企業向財政部門報送的利潤表進行核對，如不一致，則記數據差錯。

3.應用

為進一步檢驗上述會計師事務所報送外匯年檢數據質量綜合評估方法，我們對陜西省2013年外商投資企業外匯年檢數據進行了實證分析。在外匯年檢結束后，我們對全省101家會計事務所報送并審核通過的884家外商投資企業進行了抽樣。我們選擇了對報送10份報表以上企業年檢數據的會計師事務所（共計24家）進行了數據質量評估。

在抽樣總量確定后，通過等距抽樣，分別對每家事務所報送的企業年檢數據按照外方所有者權益大小進行排序，然后按30%的比列進行等距抽樣。通過最終抽樣后共選擇了200家企業的外匯年檢數據，并按10項指標對這200家企業的外匯年檢數據準確性進行了逐一核對計算并進行了排名。

篇5

一、支持中小企業提高自身競爭實力

1、引導企業練好內功。圍繞貫徹《省人民政府關于進一步加強企業管理工作的意見》，在安全生產、節能、技術創新和質量等方面強化管理，提高現代化管理水平，努力克服能源、原材料及勞動力、土地等生產要素價格上漲對生產經營帶來的的影響，挖潛降本增效。加強對企業貫徹實施《勞動合同法》的分類指導，促進企業依法建立適合自身特點的人力資源管理制度和勞動標準管理辦法。對符合條件的行業和崗位、工種，經勞動和社會保障部門批準，可實行綜合計算工時工作制和不定時工作制。

2、支持中小企業做優做強。支持和引導企業建立現代企業制度，完善法人治理結構，堅持依法誠信經營，實現持續快速健康發展。支持企業加快機制創新、管理創新和科技創新，堅持科學化管理、集約化經營和市場化發展，努力實現發展方式轉變。支持有知名品牌和發展潛力的企業改制重組，采用高新技術和先進適用技術，提高生產效率，優化產品結構，提升產業層次。支持企業通過改制重組和兼并收購等方式，向規模化、集團化發展，盡快形成一批“專、精、特、新、強”的企業群體。

3、支持高新技術企業發展。全面落實扶持高新技術企業發展的各項政策。支持企業與高等院校和科研機構緊密協作，聯合建立研發機構，開發新產品和新技術，提高自主研發能力和產品的核心技術比重。加強公共技術服務，為企業提供科技信息、政策咨詢和技術推廣等專業化服務。

4、支持中小企業實施品牌發展戰略。支持企業申報商標、域名和專利，搞好中國馳名商標和著名商標、中國名牌產品和名牌產品、“老字號”以及中國暢銷產品等品牌的挖掘、培育、申報、注冊、宣傳和保護等服務工作。開展品牌發展后備資源培育，不斷充實品牌發展后備資源數據庫，加快推進品牌國際化進程，在品牌發展戰略中實現重大突破。

二、加大對中小企業的資金支持

5、加大財政扶持力度。縣財政設立100萬元的中小企業發展專項資金，并根據年度財政收入情況逐年增加。專項資金主要用于中小企業專業培訓、扶持自主創新項目、產品創優升級和高新技術項目的獎勵。要積極落實省政府推廣“壽光經驗”的銀政企合作模式，支持、鼓勵和扶持成立注冊資金5000萬以上的、實力強、信譽高的品牌擔保公司，擴大縣內中小企業的貸款擔保規模。對擔保公司擔保額按實績給予獎勵。

6、加大信貸支持力度。各商業銀行要充分利用央行上調信貸規模的政策，放寬對中小企業的貸款額度，在信貸評估、貸款審批、貸款利率、信貸額度款程序等方面，對中小企業一視同仁，享受與其他企業的同等政策。各商業銀行每年至少選擇20戶中小企業、農村信用社選擇40戶，作為新增金融服務客戶。國有商業銀行中小企業貸款每年增長30%以上，信用聯社增長60%以上；中小企業貸款最多實行兩級貸款審批制度，應在接受貸款申請之日起10日內辦結放款或明確答復不予放款。各金融機構要根據中小企業貸款需求特點，提供可循環使用貸款、封閉貸款、專利權質押貸款、貿易融資、銀行承兌、票據貼現、應收賬款保理等金融產品，積極探索推出集體土地使用證抵押、房產及設備抵押、保單質押、應收貨款質押以及其他權益抵押等多種質押、抵押方式，解決中小企業融資難、擔保難問題。對支持中小企業貢獻較大的金融機構，由政府給予表彰獎勵。

7、推進銀企合作。有關部門要積極組織銀企洽談活動，排出重點項目，向金融機構推介。通過融資洽談實現合同性簽約的，各金融機構要確保貸款資金按時到位；完成意向簽約的，各金融機構要加快審貸進度，提高貸款落實到位率。加大企業誠信和貸款擔保機制建設，優化金融生態環境。對產品有市場、講信用暫時出現經營困難的企業，金融機構要采取有效措施，幫助企業渡過難關。

三、鞏固擴大國際市場占有率

8、擴大外貿出口。鼓勵企業堅持讓利不讓市場，認真分析研究國際市場需求的新變化、新特點，加快實施市場多元化戰略，進一步鞏固草柳編等傳統出口市場，努力拓展新興市場。對出口退稅質押貸款和出口信用保險融資，金融機構應予以支持。積極拓展外貿企業融資渠道，擴大出口押匯、出口保付、出口商業發票等各類融資業務。整合征退稅銜接工作內容和流程，簡化有關手續，加快出口退稅進度。

9、加快外貿發展方式轉變。鼓勵企業發展自有品牌、自主知識產權和自主營銷，由“低價式、數量式”競爭向“品牌化、差異化”競爭方式轉型。鼓勵企業著力提高出口商品附加值和科技含量，扶持碾米機、免燒磚機、五金工具等機電產品和自主品牌產品出口，推動服裝、食品、農產品加工上檔次、上水平。加快沙墩、黃山、新村等出口農產品區域化管理體系建設。發揮出口龍頭企業和農民合作經濟組織的作用，鼓勵農產品出口企業建立和完善農產品質量可追溯體系，不斷提高出口產品的質量和安全水平。加大對出口農產品檢測公共服務平臺建設的扶持力度。加強行業自律，提高組織化程度，增強聯合闖市場的能力。支持企業實施境外商標注冊、產品認證、維護知識產權等行動，鼓勵企業爭創國家和省級出口名牌稱號。加快出口創新基地建設。

四、依法提供中小企業發展用地

10、將中小企業用地納入城鄉發展規劃。政府在分配年度土地利用指標時充分考慮中小企業發展對土地的需求，安排一定指標用于支持重點中小企業發展。在工業園區規劃布局中合理規劃功能分區，適當安排中小企業項目區。在實施城鎮建設用地增加和農村建設用地減少相掛鉤試點、土地置換工作中，可以適當安排中小企業用地。對一次性繳納土地出讓金確有困難的中小企業，經政府批準，可按規定采取適當縮短土地使用權出讓期限或租賃方式辦理用地手續。

11、為企業發展提供市場載體支撐。建立以集貿消費品市場為基礎、專業市場和批發市場為骨干、多門類市場相結合的市場體系，進一步發展各類市場和工業、商貿、物流等功能區，為企業發展提供市場載體支撐。鼓勵企業參與商貿設施和招商載體的建設改造，參與大型批發市場、大型會展中心、特色商業街、商業中心和酒店等設施建設。

五、深化監管服務方式改革

12、深化審批制度改革。鼓勵設立中小企業，除法律、行政法規和依法設立的行政許可另有規定外，企業注冊資本最低限額，一律降低到3萬元人民幣。凡是法律、行政法規未禁止個體私營等非公有制經濟經營的行業和項目，都允許其經營。進一步完善“一門受理、并聯審批”制度，各級各類行政許可事項同步降低準入門檻，落實近期國家省規定取取消的187項收費項目的有關政策，取消不屬于國家法律法規和行政規章規定的前置審批事項，改由行業主管部門在照后加強監督管理。構建前置許可與主體資格網上并行的審批模式，試行“網上直取前置行政許可”制度。

13、簡化企業年檢手續。除涉及國家社會和經濟安全、人民群眾生命財產安全以及國家和省政府有明確要求的行政許可項目外，其它的企業行政許可項目一律不再作為企業年檢的審查要件。必須保留的年檢項目，要壓縮年檢內容，簡化年檢手續，不得借年檢搭車收取上網費、協會會費等費用，不得強行攤派報刊雜志等。對連續2年以上無違法違規行為，且經營情況良好、商業信譽較好的企業，以及縣級以上認定的50強和先進企業，經年檢部門批準，可認定為免檢企業。凡法律法規規定以外的年檢一律取消，取消企業年檢審計報告。

六、優化中小企業發展環境。

14、全力拓展工業發展空間。加快經濟開發區和褚墩、李莊、黃山等企業群聚集區建設。整合財政、金融、擔保、培訓、人才等公共資源，在融資、用地、用水、用電、用工等方面加大對優勢企業的扶持力度，進一步壯大優勢企業群體。

15、落實稅收扶持政策。加大各項稅收優惠政策在企業中的落實力度，近期要認真貫徹財政部、稅務總局關于調整稅率的政策，為企業享受國家稅收優惠政策創造條件；積極落實對新創辦企業的稅收扶持政策，及時辦理相關減免手續。對規模較小、財務核算不健全或沒有能力進行財務核算的企業，在稅法范圍內采取更加靈活方便的方式征稅。簡化小規模納稅人代開增值稅專用發票手續。

16、減免行政事業性收費，減輕企業負擔。所有涉及企業的行政事業收費項目（國務院、省政府確定的教育費附加等項目除外），一律按收費標準的下限收取；允許當前經營困難暫無繳納能力的企業按照政策規定予以緩交或免交。