導語：如何才能寫好一篇剪彩禮儀，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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剪彩儀式上有眾多的慣例、規則必須遵守，其具體的程序亦有一定的要求。剪彩的禮儀就是對此所進行的基本規范。 在組織剪彩儀式時，沒有必要一味地求新、求異、求轟動，而脫離了自己的實際能力。勤儉持家，無論何時何地都是商界人士所必須銘記在心的準則。

從操作的角度來進行探討，目前所通行的剪彩的禮儀主要包括剪彩的準備、剪彩的人員、剪彩的程序、剪彩的作法等4個方面的內容。以下，就分別擇其要點進行介紹。

一、剪彩的準備必須一絲不茍

準備舉行剪彩涉及到場地的布置、環境的衛生、燈光與音響的準備、媒體的邀請、人員的培訓等。在準備這些方面時，必須認真細致，精益求精。

除此之外，尤其對剪彩儀式上所需使用的某些特殊用具，諸如紅色緞帶、新剪刀、白色薄紗手套、托盤以及紅色地毯，仔細地進行選擇與準備。

紅色緞帶亦即剪彩儀式之中的彩。按照傳統作法，它應當由一整匹未曾使用過的紅色綢緞，在中間結成數朵花團而成。目前，有些單位為了勵行節約，而代之以長度為兩米左右的細窄的紅色緞帶，或者以紅布條、紅線繩、紅紙條作為其變通，這也是可行的。一般來說，紅色緞帶上所結的花團，不僅要生動、碩大、醒目，而且其具體數目往往還同現場剪彩者的人數直接相關。循例，紅色緞帶上所結的花團的具體數目有兩類模式可依。其一，是花團的數目較場剪彩者的人數多上一個。其二，是花團的數目較現場剪彩者的人數少上一個。前者可使每位剪彩者總是處于兩朵花團之間，尤顯正式。后者則不同常規，亦有新意。

新剪刀是專供剪彩者在剪彩儀式上正式剪彩時所使用的。必須是每位現場剪彩人手一把，而且必須嶄新、鋒利而順手。在剪彩儀式結束后，主辦方可將每位剪彩者所使用的剪刀經過包裝之后，送給對方以資紀念。

白色薄紗手套是專為剪彩者所準備的。在正式的剪彩儀式上，剪彩者剪彩時最好每人戴上一副白色薄紗手套，以示鄭重其事。

托盤在剪彩儀式上是托在禮儀小姐手中，用作盛放紅色緞帶、剪刀、白色薄紗手套的。在剪彩儀式上所使用的托盤，最好是嶄新的、潔凈的。通常首選銀色的不銹鋼制品。為了顯示正規，可在使用時上鋪紅色絨布或綢布。就其數量而論，在剪彩時，可以一只托盤依次向各位剪彩者提供剪刀與手套，并同時盛放紅色緞帶;也可以為每一位剪彩者配置一只專為其服務的托盤，同時使紅色緞帶專由一只托盤盛放。后一種方法顯得更加正式一些。

紅色地毯主要用于鋪設在剪彩者正式剪彩時的站立之處。其長度可視剪彩人數的多寡而定，其寬度則不應在一米以下。在剪彩現場鋪設紅色地毯，主要是為了提升其檔次，并營造一種喜慶的氣氛。有時，亦可不予鋪設。

二、剪彩的人員必須審慎選定

在剪彩儀式上，最為活躍的當然是人而不是物。因此，對剪彩人員必須認真進行選擇，并于事先進行必要的培訓。

除主持人之外，剪彩的人員主要是由剪彩者與助剪者等兩個主要部分的人員所構成的。以下就分別簡介一下對于他們的主要禮儀性要求。

剪彩者，即在剪彩儀式上持剪刀剪彩之人。根據慣例，剪彩者可以是一個人，也可以是幾個人，但是一般不應多于5人。通常，剪彩者多由上級領導、合作伙伴、社會名流、員工代表或客戶代表所擔任。

確定剪彩者名單必須是在剪彩儀式正式舉行之前。名單一經確定，即應盡早告知對方，使其有所準備。

必要之時，可在剪彩儀式舉行前將剪彩者集中在一起，告之對方有關的注意事項，并稍事訓練。按照常規，剪彩者應著套裝、套裙或制服，將頭發梳理整齊。不允許戴帽子或者戴墨鏡，也不允許其穿著便裝。

若剪彩者僅為一人，則其剪彩時居中而立即可。若剪彩者不止一人，則其同時上場剪彩時位次的尊卑就必須予以重視。一般的規矩是：中間高于兩側，右側高于左側，距離中間站立者愈遠位次便愈低，即主剪者應居于中央的位置。需要說明的是，之所以規定剪彩者的位次右側高于左側，主要是因為這是一項國際慣例，剪彩儀式理當遵守。其實，若剪彩儀式并無外賓參加時，執行我國左側高于右側的傳統作法亦無不可。

助剪者指的是剪彩者剪彩的一系列過程中從旁為其提供幫助的人員。一般而言，助剪者多由東道主一方的女職員擔任。現在，人們對她們的常規稱呼是禮儀小姐。

在一般情況下，迎賓者與服務者應不止一人。引導者既可以是一個人，也可以為每位剪彩者各配一名。拉彩者通常應為兩人。捧花者的人數則需要視花團的具體數目而定，一般應為一花一人。托盤者可以為一人，亦可以為每位剪彩者各配一人。有時，禮儀小姐亦可身兼數職。

禮儀小姐的基本條件是：相貌較好、身材頎長、年輕健康、善于交際。禮儀小姐的最佳妝束應為：化淡妝、盤起頭發，穿款式、面料、色彩統一的單色旗袍，配肉色連褲絲襪、黑色高跟皮鞋。除戒指、耳環或耳釘外，不佩戴其他任何首飾。有時，禮儀小姐身穿深色或單色的套裙亦可。但是，她們的穿著打扮必須盡可能地整齊劃一。

三、剪彩的程序必須有條不紊

在正常情況下，剪彩儀式應在行將啟用的建筑、工程或者展銷會、博覽會的現場舉行。正門外的廣場、正門內的大廳，都是可予優先考慮的場所。在活動現場可略作裝飾。在剪彩之處懸掛寫有剪彩儀式的具體名稱的大型橫幅，更是必不可少。

一般來說，剪彩儀式宜緊湊，忌拖沓，在所耗時間上愈短愈好。短則一刻鐘即可，長則至多不宜超過一個小時。

按照慣例，剪彩既可以是開業儀式中的一項具體程序，也可以獨立出來，由其自身的一系列程序所組成。獨立而行的剪彩儀式，通常應包含如下6項基本的程序：

第一項，請來賓就位。在剪彩儀式上，通常只為剪彩者、來賓和本單位的負責人安排座席。在剪彩儀式開始時，即應敬請這些人在已排好順序的座位上就座。在一般情況下，剪彩者應就座于前排。若其不止一人時，則應使之按照剪彩時的具體順序就座。

第二項，宣布儀式正式開始。在主持人宣布儀式開始后，樂隊應演奏音樂，現場可燃放鞭炮，全體到場者應熱烈鼓掌。此后，主持人應向全體到場者介紹到場的重要來賓。

第三項，奏國歌。此刻須全場起立。必要時，亦可隨之演奏本單位標志性歌曲。

第四項，進行發言。發言者依次應為東道主單位的代表、上級主管部門的代表、地方政府的代表、合作單位的代表等。其內容應言簡意賅，每人不超過3分鐘，重點分別應為介紹、道謝與致賀。

第五項，進行剪彩。此刻，全體應熱烈鼓掌，必要時還可奏樂或燃放鞭炮。在剪彩前，須向全體到場者介紹剪彩者。

第六項，進行參觀。剪彩之后，主人應陪同來賓參觀被剪彩之物。儀式至此宣告結束。隨后東道主單位可向來賓贈送紀念性禮品，并以自助餐款待全體來賓。

四、剪彩的作法必須標準無誤

進行正式剪彩時，剪彩者與助剪者的具體作法必須合乎規范，否則就會使其效果大受影響。

當主持人宣告進行剪彩之后，禮儀小姐即應率先登場。在上場時，禮儀小姐應排成一行行進。從兩側同時登臺，或是從右側登臺均可。登臺之后，拉彩者與捧花者應當站成一行，拉彩者處于兩端拉直紅色緞帶，捧花者各自雙手手捧一朵花團。托盤者須站立在拉彩者與捧花者身后一米左右，并且自成一行。

在剪彩者登臺時，引導者應在其左前方進行引導，使之各就各位。剪彩者登臺時，宜從右側上場。當剪彩者均已到達既定位置之后，托盤者應前行一步，到達前者的右后側，以便為其遞上剪刀、手套。

剪彩者若不止一人，則其登臺時亦應列成一行，并且使主剪者行進在前。在主持人向全體到場者介紹剪彩者時，后者應面含微笑向大家欠身或點頭致意。

剪彩者行至既定位置之后，應向拉彩者、捧花者含笑致意。當托盤者遞上剪刀、手套時，亦應微笑著向對方道謝。

在正式剪彩前，剪彩者應首先向拉彩者、捧花者示意，待其有所準備后，集中精力，右手手持剪刀，表情莊重地將紅色緞帶一刀剪斷。若多名剪彩者同時剪彩時，其他剪彩者應注意主剪者動作，與其主動協調一致，力爭大家同時將紅色緞帶剪斷。

按照慣例，剪彩以后，紅色花團應準確無誤地落入托盤者手中的托盤里，而切勿使之墜地。為此，需要捧花者與托盤者的合作。剪彩者在剪彩成功后，可以右手舉起剪刀，面向全體到場者致意。然后放下剪刀、手套于托盤之內，舉手鼓掌。接下來，可依次與主人握手道喜，并列隊在引導者的引導下退場。退場時，一般宜從右側下臺。

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一、離休費保障機制

(一)離休干部離休費的保障原則是：嚴格按照中央和省、市有關離休干部離休費政策規定(不包括各地自行出臺的地區性津貼)。堅持“生活待遇略為從優”及特事特辦、優先安排的原則，切實保證離休費按月足額發放。

(二)屬于財政全額供給的行政、事業單位離休干部的離休費，由財政部門按照各單位離休干部人數和政策規定標準，并考慮當年增資因素，每年年初作出預算，保證按月足額發放。縣直屬行政事業單位離休干部的離休費要實行縣財政統發。鄉(鎮)離休干部的離休費實行鄉鎮財政統籌統管，保證按時足額發放。

(三)在機構改革中，原屬財政全供的單位，整體轉為不屬財政供給單位的，其離休干部的離休費仍由各級財政部門列支解決。

(四)將效益不好，、發放離休干部離休費有困難的差額補貼和自收自支事業單位離休干部的離休費，改由同級財政全額供給。各級財政部門要在每年預算中足額安排，按月足額發放。

(五)企業單位離休干部的離休費，按國家統一規定的開支項目，全部納入基本養老保險統籌。已參加了統籌無力繳納統籌金的特困企業，經財政、勞動保障、老干部等部門核實后，由縣財政安排資金讓離休干部單獨參加統籌。社會統籌經辦機構要從統籌基金中優先支付離休干部的離休費，不論企業繳費狀況如何，都要保證按時足額拔儲，并全部實行社會化發放。

(六)企業破產、倒閉、拍賣時，應先從資產(包括土地)及其他財產變現、轉讓收入中，按離休人員10年養老保險統籌的支付標準一閃性留足，由主管部門負責繳給社會保險經辦機構，社會保險經辦機構負責按月足額發放。在法院宣布企業破產拍賣清算結束期間，已參加養老保險的，由社會保險經辦機構負責按月如數發放離休干部的離休費，未參加養老保險的，暫由縣財政幫助解決離休干部的離休費。

(七)租賃、承包、合資、兼并、股份制或個人及集團收買等形式的企業，企業法人責任一方要承擔企業離休干部按政策規定必須落實的離休費。同時，這些改制企業也必須參加社會養老保險。

二、醫藥費保障機制

(八)離休干部醫藥費的保障原則是：單位盡責，社會統籌，財政保障；堅持醫療從優，方便就醫，費用在規定的范圍內實報實銷；切實加強管理，實行權責結合，監管分開，分級屬地管理。

(九)行政和原享受公費醫療的事業單位離休干部的醫藥費，由各級財政按當地離休干部上年度實際支出數列入年度預算，維持現行資金渠道不變。企業和原未享受公費醫療的事業單位離休干部的醫藥費，全部納入勞動保障部門的醫療保障，實行單獨統籌。

(十)離休干部的醫藥費實行單獨管理，單獨列帳，專款專用，確保資金及時到位，在規定的范圍內實報實銷，至少每季度報銷一次。單獨統籌的籌資標準一般按當地上年離休干部年人均醫藥費實際發生額，并考慮增長因素確定，具體標準由勞動和社會保障部門會同財政及老干部工作部門核定。

(十一)單獨統籌的醫藥費統籌資金，行行政單位和原享受公費醫療事業單位，由各級財政按各地確定的籌資標準列入同級財政預算；企業和原未離受公費醫療事業單位的，由離休干部所在單位按確定的籌資標準繳納，對確無能力繳納離休干部醫療統籌金的特困企業單位，經財政、勞動保障、老干部部門核實后，由當地政府幫助解決。實行單獨統籌后，離休干部醫藥費出現超支的，缺口部分經過核實，由縣財政解決。

(十二)用人單位轉讓、合并、租賃、承包經營的，接受或繼續經營者必須承擔原用人單位離休干部的醫藥費保障責任，參加單獨統籌接應負擔標準交納統籌金。跨地區兼并的企業，參加企業所在地方勞動保障部門的單獨統籌。用人單位破產、撤銷時，按當地上年離休干部人均醫療消費水平，從資產變現中一次性為本單位離休干部繳納10年的醫藥費統籌金。對國有資產全部退出或不占主導地位的企業，離休干部的醫療保障費從國有資產中剝離，其標準同上。

(十三)鄉(鎮)離休干部的醫藥費實行鄉(鎮)籌縣管。原享受公費醫療的由縣財政按標準統一籌集；非財政供給的離休干部醫藥費、由縣醫保部門按標準征收。

(十四)易地安置的離休干部享受原單位所在的醫療保障，醫藥費到原工作單位所在地的離休干部的醫藥費管理機構規定報銷，由原工作單位具體辦理。

(十五)實行單獨統籌的離休干部的醫療保障，由勞動保障部門參照基本醫療保險的有關規定，制定和完善離休干部就診、用藥、報銷等具體管理辦法，建立健全必要的規章制度和制約機制，堵塞漏洞，做到合理檢查、合理用藥，既要保證主休干部的醫療待遇，方便離休干部就醫，又要加強管理，防止浪費。

三、財政支持機制

(十六)各級政府都要建立離休干部“兩費”財政支持機制。，財政部門要高度重視離休干部“兩費”的保障工作，采取積極措施，給予必要的資金支持，幫助解決離休干部“兩費”。發建立離休干部“兩費”保障機制后，凡是離休干部“兩費”出現拖欠的，經有關部門核實后，由當地政府幫助解決。上級政府對下級政府解決離休干部“兩費”負有監督責任。

(十七)無生產經營、無租賃收入、無支配資產、無領導班子的企業離休干部“兩費”，經組織、老干部、勞動保障、財政、衛生、經費等部門核定后，報縣人民政府批準，由縣財政按標準單列經費解決。

(十八)離休干部“兩費”保障機制和財政支持機制實施后，不允許出現新的拖欠。對財政的有能力保證離休干部“兩費”落實，但仍出現拖欠的鄉(鎮)、單位，相應從縣財政對該鄉鎮或單位的轉移支付資金中扣減，專項用于兌付拖欠的離休干部“兩費”。

四、認真抓好離休干部“兩費”保障機制和財政支持機制的落實工作

(十九)加強領導，保證措施落實到位。各級黨委、政府要切實加強對落實離休干部“兩費”保障機制和財政支持機制的領導，黨政主要領導要對落實離休干部“兩費”負總責。各有關部門要各負其責，密切配合。勞動保障部門和社會保險經辦機構負責對統第三者基金籌集、管理和支付；財政部門要保證應由財政負擔的資金及時到位，經貿部門要協助做好企業離休干部“兩費”的落實工作；衛生部門要進一步加強對醫療服務和醫療機構的管理；組織、人事、老干部部門要加強協調和檢查，確保離休干部“兩費”的落實。

(二十)實行目標管理責任制。要把落實離休干部“兩費”保障機制和財政支持機構納入各級領導目標責任制，一級抓一級，逐級落實責任，并把離休干部“兩費”是否落實作為對領導班子、領導干部考核的內容之一，每年年終進行考評。凡離休干部“兩費”有拖欠的地方，單位的主要負責人和分管理領導，在年度考核時不能確定為優秀等次。

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財產險理賠是指保險財產發生保險事故造成損失后,被保險人提出賠償,保險人依據保險合同的規定對其履行經濟補償義務的過程。理賠處理的基本原則是重合同、守信用,以事實為依據,以條款為準繩。因為,保險合同是投保人與保險人約定保險權利義務關系的協議,是保障保險當事人利益和約束其行為的法律依據。然而,目前,在財產險的理賠處理過程中,由于保險合同即保險單上保險項目和相關內容的表達不規范和不完整而產生歧義,造成保險雙方理賠分歧以致對簿公堂的現象卻時有發生。另外,由于險種、條款運用不當而產生風險并導致理賠分歧的情況也仍然存在。為此,本文擬就財產險理賠中經常發生分歧的幾種情況及應采取的處理對策談些看法。

二、理賠中經常發生分歧的原因分析

(一)因保單保險項目的表述不規范,導致理賠時對保險標的范圍的確認產生分歧

保險項目即保險標的。財產險的保險標的一般為有實物形態的各種資產。例如:建筑物、機器設備、原材料、庫存商品等等。國內財產險保單(財產基本險和綜合險)的保險項目一般按資產負債表中的資產項目表述,即表述為:固定資產、存貨、在建工程。表外資產一般表述為:代保管財產、已攤付賬外財產。而涉外財產險保單(財產險、財產一切險)則一般直接按實物類別名稱表述,如房屋建筑、裝置及家具、機器設備、倉儲物、其他物品等,但在實際承保操作中也可按具體財產名稱表述,如:發電機。這里必須說明的是,所有表述都必須規范、清晰,不能含糊不清,令人費解,否則理賠時容易產生歧義。

例如:某飲料企業,在保險期限內發生火災,火災中受損的是罐裝飲料的塑料瓶,而保單在承保項目欄內填寫的卻是“原料(飲料)”。于是,該保險事故在理賠時就發生了問題,因為,保險標的是僅指液體原料,還是包括罐裝飲料的塑料瓶?保單上并沒有寫清楚。因此理賠時,保險雙方就產生了分歧。又如,某企業的一起利損險案,也因理算時免賠額計算方式的不同而產生分歧。保單約定每次事故的免賠額為5天,但沒有明確時間段。出險后,保險公司按慣例認為免賠額計算的時間應為出險后的頭5天,以此計算得出的免賠額為13萬多元,而被保險人卻認為保單上并沒有表述清楚是頭5天還是后5天,故堅持要求按賠償期日均毛利潤計算損失,計算得出的免賠額為7萬多元,雙方僵持不下。

(二)因承保時對保險金額的確定缺乏書面依據,造成理賠時難以確認保險標的和進行比例賠付

保險金額是保險人對保險標的所承擔的經濟補償的最高限額,也是計算保險費的依據。財產險的保險金額確定方式靈活多樣,固定資產保險金額可按賬面原值、賬面原值加成數確定;也可按重置價值或其他方式確定,如評估價值、估價等方式確定。存貨的保險金額可由被保險人按最近12個月任意月份的賬面余額確定;或由投保人自行確定。盡管對固定資產與存貨保險金額的確定方式有多種,但在賠償時均采用比例賠償方式,即出險時標的的保險金額必須與保險價值相比,并按保險金額與保險價值的比例進行賠付。但無論采用什么方式,保險金額的確定(即以何種價值投保)均須有書面依據。如按賬面投保,就應注明所采用的資產負債表的時間;估價投保,應附投保資產的明細清單。總之,要有帳可查,或有據可依。否則,出險后難以確認保險標的和進行比例賠付。

例如:某企業在保險期限內,倉庫中所有產成品和原材料遭暴雨襲擊而受損,其中也包括該企業所投保的2000萬元銀行抵押物資,盡管保額確定的依據是銀行抵押資產清單,但保險公司承保時并未附上該清單,而且也未在保險單上注明保額數據的來源,而只是在保單的承保欄中寫上“倉儲物”三個字、在投保方式欄寫上了“估價,保額2000萬元”,以及在特別約定欄寫上了“第一受益人XX銀行”。故當事故發生后被保險人提出索賠時,保險雙方就2000萬元保額系僅指保銀行抵押物的“原材料”,還是指保所有的“倉儲物”,(包括產成品)發生了分歧。顯然,對于這一分歧,如果在承保確定保額時就有書面依據,或在保險單上說明了保額來源,就可避免。

(三)特別約定不明確,導致出險后理賠工作的被動

特別約定是指對格式化的保險合同未盡事項的補充,或者是對保險內容的進一步說明和解釋。如對分期付款繳費方式與時間的約定、保險項目和保額組成的說明,以及其他雙方共同認定的事項等,這些都事關雙方權利義務,故在內容表達上應詞意一致,清楚無誤,來不得半點含糊。否則,理賠時雙方就會因對特別約定內容理解的不一致而產生分歧,導致保險公司理賠工作的被動。例如,在某企業的一起火災案的理賠中就發生了問題,該企業承保時保單上的特別約定是:

A、總固定資產6000萬元,投保1000萬元,出險時按比例賠付;

B、主樓保險金額300萬元,營業廳保險金額700萬元。

但從上述的特別約定中,并看不出具體的承保標是究竟是B,還是A中的一部分,顯然,這樣的約定是很不明確的。該企業在保險期限內發生火災,主樓損壞。但由于特別約定未將A與B之間的關系表達清楚,且固定資產又是分項理賠的,致使被保險人不能接受保險人的比例賠償方式,造成理賠工作的被動。

(四)險種使用不當或變相違規操作存在著的風險隱患

不同險種有不同的保險對象和不同的保險標的。如企業財產險,主要保險對象為各類企業,保險標的為被保險人所有,或與他人共有,或屬企業經營管理的財產,或屬代保管的財產及其他具有法律上承認與被保險人存在經濟關系的財產。但也并非上述所有財產均可承保,還有除非經保險雙方特別約定,并在保險單上載明,才能承保的財產以及不可承保財產。也就是說,各個險種都有它的適用范圍和承保條件。不能生搬硬套或違規操作。否則,會使風險擴大,或存在風險隱患。例如,個人抵押商品住房保險是僅限于被保險人用銀行抵押貸款購置的房屋保險,但也有違規將其擴展使用到自建房的,甚至還有違規為《個人生產經營抵押擔保借款合同》、《個人消費貸款借款合同》出具個人抵押商品住房保險單的,這樣做,實質上是將房屋風險擴展為生產經營風險和商業風險,存在著很大的風險隱患,業務經營中因這種違規操作已發生多起賠案。

(五)條款擴展不當,理賠陷入困境

每個險種都有它的適用和保障范圍。條款除了要明確保險雙方的權利和義務外,還必須對保險對象和保障范圍進行限定,否則風險就難以控制,理賠就會陷入困境。如有一份財產綜合險保單上卻出現了將“由于設備被盜被毀而發生的損”列為保險責任的情況,這實際上是將事故結果列為保險責任,風險實在太大,該承保企業就已發生過因自動滅火器裝置誤噴而造成的機器設備損壞賠付案。還有在承保企業財產險附加機損險時,保險公司未使用規范的機損險條款,未將機損險基本定義列示,尤其是未將突然的不可預料的意外事故損壞與滅失(條款)及除外條款列明,而僅列舉機損險的責任范圍,結果就使得對被保險企業的一起因“漸變”(腐蝕)原因而損失幾百萬元的機損險案拒賠困難。因為按照保險條款,“機器設備運行必然引起的后果如:自然磨損、氧化、腐蝕、孔蝕、鍋垢等物理性或化學反應”為機損險的除外責任。

(六)條款不嚴謹,理賠時界定不清

由于條款概念不明確、責任范圍限制不嚴而造成理賠時出現分歧的也不少。例如,原來的現金損失險條款中,將“搶劫或入室搶劫等原因所造成的被保險人現金損失”列為責任范圍,因而當某企業發生現金被竊事故后,保險人就以該現金損失險并非因“搶劫或入室搶劫”所造成,不屬于保險責任范圍,條款中的“等”僅表示列舉后煞尾為由,不予賠償。但被保險人卻認為:“等”表示列舉未完,被竊,類似“搶劫或入室搶劫”行為,屬于保險責任。由于保險雙方對“等原因”的理解不一致,致使理賠產生分歧。又如在家財險條款中對“家用電器”的定義和范圍也未做出明確的規定,類似“攝像器材是否屬于家用電器”的問題,常使理賠人員困惑,并屢屢造成理賠的被動。再如在機損險條款中對除外責任有這樣一條表述:“本公司由于下列原因直接或間接引起的損失、費用和責任不負責賠償”。由此便引起了理賠中人們對其下第二款低值易耗品該視為原因,還是該視為損失(即低值易耗品單獨損失不負責賠償,或是低值易耗品損失“不管什么原因”不負責賠償)的分歧。

而對于這類分歧,若該條款中也能有與財產險、財產一切險條款中對除外責任相同的表述,即“本公司對下列各項不負責賠償”,就不會產生了。

三、防范理賠分歧擬采取的對策

(一)加強對保單的審核工作

核保人員既要重視對費率、免賠額等承保條件的審核,更要重視做好對保單內容和文字規范化的審核工作,并應據以對訂立保險合同的相關資料和數據進行嚴格審核。具體來說,一是應重視對承保項目規范和準確表述的審核。保險項目表述要清晰,內容和文字要規范。保什么就表達什么,不能模棱兩可。二是應重視對保額基礎數據來源的審核。確定保額要有書面依據或說明等,若按賬面承保,就應按資產負債表上有關項目的余額或賬面金額填列;按評估價承保,就應根據資產評估表上的價值填列;按估價承保,就按估價清單填列。同時,在保單上應注明數據的具體來源(出處),并將有關資料和文件作為保單的組成部分一并保留。三是應重視對特別約定表述的審核。特別約定的表述必須非常明確,不能“似是而非”。對涉及保險項目和保險金額的,更應注意必須將其與投保單和保險單上的內容相銜接;保險單的上下文內容不能相互矛盾,或可作兩種或兩種以上的解釋。

(二)嚴格控制條款責任擴展

保險條款一般由條款、費率以及條款解釋等組成,是一個嚴密的整體,不允許隨意變更。因此,凡需擴展責任的宜采用增加附加條款的方式,一般非特殊情況不得擴展條款責任,以免造成人為風險。確需擴展條款責任的,應將擴展的責任范圍和免責條款同時列示,不可“斷章取義”,使風險難以控制。保險人對被保險人做出的任何承諾都應非常謹慎,要有強烈的風險意識。保險單是格式化了的合同,其內涵必須明確,對其外延必須控制。只有這樣,理賠時才能避免可能發生的分歧和糾紛。

(三)切實控制險種使用風險

險種使用范圍(即保險對象和標的)要準確,不得任意擴展使用,人為增加風險。應通過核保把好險種的使用關,嚴防出現險種使用不當的風險。同時,應加強對業務的管理。例如,個人抵押商品住房保險一般由銀行,凡越權的,應明確凡發生損失的由方承但。另外,要加強對保險公司內部的管理和業務稽核,防止違規操作。

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[關鍵詞] 醫院 基建財務

近年來隨著我國醫療事業的蓬勃發展,醫院整體搬遷、改建擴建工程投資逐年增多,基建投資加大。以筆者單位為例,我院是三級甲等醫院,由于地處城市中心,其周邊商業設施,企事業單位,居民住宅密集,已無發展用地的空間,同時醫院各項設施使用率已至接近飽和的狀態,從內部挖潛做大做強的思路難以實施,2007年株洲市政府市長辦公議會決定醫院整體搬遷,成立建設指揮部,下設工程部,辦公室,建株洲市中心醫院,總投資控制在7.88億。其資金來源為自籌、銀行貸款、政府補貼。那么基建財務會計如何管理好和用好基建資金,控制和降低基建成本,提高投資效益,是十分重要的。2008年9月以前新建醫院的基建賬由本部財務科管理,其基建財務管理方面存在以下問題:

1.基建財務管理意識比較薄弱,財務人員對基建工程方面的知識不熟悉,難以對基建工程實施監管和控制。付款程序不太規范,有的票據領導簽過字,財務沒有審核票據后是否附有合同,及資料,就付款,有時造成多付工程款。

2.核算方面醫院會計與基建會計混為一體,財務處理不規范,會計科目混亂,成本核算弱化。比如基建方面的支出,統一歸集在“在建工程”科目上,收到的財政撥款也在“在建工程”上反映,成本核算不明確,不利于基建財務人員對基建支出的全面把握,不便于憑證的查閱,日后的審計及決策。

3.沒有按照《基本建設財務管理規定》開設基建專戶,與醫院會計賬戶混在一起,有時擠占基建資金,不能有效的保證基建資金的專款專用。

針對以上問題我單位于2008年10月在建設指揮部成立基建財務科,采取以下措施:

(1)設立合理的機構,開設基建專戶,建章立制。建設指揮部下設工程部、辦公室,新設基建財務科、內部審計科、材料采購科、。各部門各司其職。并制定各部門工作職責和制度。工程部對外招聘基建方面的專家,確保工程高質量,安全完成。根據《基建建設財務管理規定》設立獨立的財務管理機構,單獨開設基建專戶,專款專用。并選派業務水平高,會計職業道德好的人員負責財務工作,設財務科長,會計,出納各一名。

(2)建立科學的、完整的基建會計核算體系。選用用友的單機版的基建財務軟件,又要結合事業的單位的特點,進行完善會計科目、報表體系,合理設置項目的成本核算的對象,細化核算。如投資項目明細按建設投資項目和施工單位設置,建設項目分人防工程,消防工程,暖通工程,土建工程,排水工程,住院樓、醫技樓、門診樓、行政樓等。建筑工程投資、設備投資、應付工程款都按項目供應商核算。“建筑工程投資xx建設項目xx施工單位”。待攤投資下設:建設單位管理費,土地征用及遷移補償費,勘探設計費,借款利息,水電費等。基建項目的每一筆支出都科學的在基建賬戶明細科目上反映。有利于成本項目的細化核算,控制成本,

(3)加強基建項目資金來源的核算管理。建設單位的資金來源是指建設單位資金的取得或形成渠道。它體現了建設單位與國家以及其他方面的經濟關系。我單位基建項目資金來源主要由財政撥款,自籌資金,銀行貸款組成。分別設賬、記賬,保證資金來源的合法性,和資金使用的合理性。

(4)嚴格工程付款程序,嚴格執行領導審批制度,杜絕支出違規現象。一切付款應與合同相符,無合同協議的項目,財務一律不得支付工程款和結算。我們的做法是工程進度款支付首先按施工合同規定的付款進度由施工方提交工程款支付申請表,及相關資料,經項目監理機構確認,由監理機構出具工程款支付證書,核定金額,總監理工程師簽字,建設單位工程部項目負責人及工程部負責人對申請付款報告及相關資料進行審核,核定付款金額,審核無誤后,填寫項目工程款支付審批程序表,審批程序表的內容有(申請支付單位、工程名稱及進度、本次應付款金額、現場代表意見、技術負責人意見、工程部意見、監審科意見、財務科意見、主管院長意見、總會計師意見、院長意見)并簽署意見。財務科根據合同約定、對工程支付申請表、工程款支付證書的資料進行審核,審核無誤后在工程款支付審批程序表上簽字并報送工程項目主管院長簽字,總會計師簽字,法人代表簽字,資料及手續齊全后財務科根據收款單位(施工方)出具的真實、有效的收款憑證,(稅務局開出的建安發票)并與合同簽訂的銀行賬戶相一致,由出納開出銀行支票,暫未實施網銀。凡未按上述程序辦理工程項目的,財務科拒絕付款。

(5)嚴格遵守基建開支范圍和標準。根據《基本基建財務管理》規定,結合實際情況制定較為詳細的財務開支規定,根據建設項目總概算安排,嚴格按開支標準和范圍加以控制,尤其是單位管理費,所有基建工程每筆支出都有的合理票據。加強項目開支管理,才能保證項目按計劃、按時、保質保量完成,節約開支,提高效益。

(6)加強往來賬的核算。對各施工單位的預付材料款,預付工程款,要明細核算,按施工單位設置輔助備查賬簿,及時審核進度款,掌握工程招標價,根據合同支付工程款時要及時扣回預付款,保證往來結算準確性和清晰,有利工程項目核算的真實和完整,保證會計信息的正確和及時,減少超付工程款的風險。

(7)加強銀行對賬工作,確保資金的安全。建設銀行已改制為股份制商業銀行,不再承擔國家制定存儲和管理基本建設資金的職責。所以我單位融資的銀行較多,銀行賬戶較分散,會計人員要及時對賬,編制銀行存款余額調節表。以便及時發現差錯事故,保證銀企雙方資金安全高效營運,防范金融風險,堵塞資金管理漏洞,這也是內控制度建設的重要手段。

(8)加強財務印鑒的管理。嚴禁一人保管支付款項的全部印鑒。我單位出納私章由出納個人保管,財務領導私章由個人保管,公章由會計保管。醫院建設規模大,支付每一筆工程款金額也大,付款需由3人才能完成。形成相互監督、相互制約,保證資金存取付的安全。

(9)財務人員加強業務學習,提高技能,參與管理。基建財務會計應參與建設項目的全程管理,發揮會計的核算與監督職能,基建會計的專業性強,財務人員應加強學習,掌握基建工程方面知識,熟悉工程有關法律、規范、政策。參與收集各種建筑材料的市場信息,為院領導提供決策信息,財務人員參與標書擬定,合同的擬定討論,合同的簽訂過程重點把關付款方法、違約責任關,付款程序,特別是財務結算條款必須符合財務制度規定,有效保證單位的合法權益。參與建設資金融資,配合銀行提供各種財務數據及資料,按項目投資計劃籌集建設資金。增強服務意識和現場意識,經常到施工現場了解掌握進度工程質量,工程變價,材料替換及各種與基建有關的資料和實際情況,力爭做到跟蹤到位,服務到位管理到位,控制到位,減少損失和浪費,提高投資效益。

參考文獻:

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一、提升高度，實踐科學發展觀，統一全局對依法理財工作重要性的認識

按照把科學發展觀貫徹落實到經濟社會發展各個方面的指導思想，積極構建社會主義和諧社會的總體設想，堅持全面、協調、可持續發展和以人為本的根本原則，結合我局工作實際，將依法理財試點工作作為我局貫徹落實科學發展觀的一項重大實踐活動，通過組織開展《*省財政部門依法理財試點方案》的主題學習、邀請專家學者在全局范圍進行依法理財專題講座以及定期培訓等一系列宣傳教育活動，把全局每一位財政干部的思想統一到“切實開展依法理財試點工作、認真貫徹落實科學發展觀”的高度，為做好全市依法理財試點工作、完成好省廳交給我局的任務，奠定思想基礎。

二、加強領導，完善組織機構，有效指導全市依法理財試點工作的開展

按照《*市財政系統依法理財試點工作方案》關于組織領導的安排，成立全市依法理財試點工作領導小組（以下簡稱領導小組）和具體辦事機構，分范圍、分重點指導和監督工作落實；盡快組織召開領導小組及辦公室會議，全方位討論依法理財試點工作各項任務，充實調整工作方案，安排籌備財政部可能在我市召開的依法理財現場會議；研究打造依法理財工作體系、制定方案實施細則和依法理財調研計劃，協調動員全市財政系統積極開展工作，安排本年度全局依法理財工作任務，制定學習培訓規劃。在加強組織領導的同時，成立由辦公室、組織人事處、預算處、監督檢查處、條法處組成的局依法理財試點工作督導小組，定期、定向對處室和單位承擔的試點工作進行監督和指導，確保依法理財試點工作各項任務按時、保質、保量完成，起到全省依法理財試點示范單位的作用。

三、分解任務，全面落實工作責任，夯實依法理財試點工作基礎

按照省廳依法理財試點工作動員會和方案的要求，重點圍繞落實以下六項任務，積極開展試點工作：一是以轉變財政職能、履行財政職責、規范財政管理為重點，依照公共財政的要求，依法建立完善依法理財制度體系；二是規范預算管理，深化部門預算、國庫集中支付、政府采購管理改革，加強非稅收入、行政事業單位國有資產、績效評價和投資評審管理，加快推動農村綜合改革；三是以防止財政資金被擠占、截留、挪用、浪費為重點，完善財政監督機制，提高財政資金使用效益和監督效果；四是以完善執法責任制為重點，建立規范性文件立項、起草、審核、協調、審議、執行制度和運行機制；五是以優化人才資源配置，發揮人才作用為重點，建立健全競爭上崗、干部輪崗和績效考核機制，完善獎勵規則，調動干部積極性；六是以強化權利內部制約為重點，完善內部會審制度，建立決策—執行—監督相分離的工作機制，切實規范內部管理。

在明確、充實依法理財試點工作的基礎上，按照局各處室、局屬各單位（以下統稱各單位）工作職能的特點，圍繞以上重點任務，做好落實。先由各單位按照“*市財政局依法理財試點工作任務分解表”（見附件1）的內容，制定“*市財政局XX處依法理財試點工作規劃”（見附件2），并于2009年5月22日前報領導小組辦公室形成全局方案實施細則，再由領導小組將方案確定的各項任務分解到各單位、各崗位，明確單位、崗位的責任；各單位根據工作分解情況，于每年初制定“*市財政局XX處依法理財試點09年度工作計劃”（見附件3），確定具體任務的完成時限和效果；局依法理財試點工作督導小組根據計劃匯總情況，研究考核機制，定期開展考核，并將依法理財試點工作列入年度目標責任考評范圍，從而確保各項試點工作取得實效。

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一、指導思想和基本原則

（一）指導思想。堅持以科學發展觀為指導，著眼于促進經濟發展方式轉變，建立和完善激勵性財政分配機制，推行稅收屬地管理，引導和鼓勵區域經濟加快發展，促進全縣經濟結構升級和空間布局優化。規范縣鄉兩級財政分配關系，合理調整財力增量分配格局，增強鄉鎮財政保障能力，提升基本公共服務均等化水平，推動全縣經濟和社會事業協調發展，努力構建資源配置合理、宏觀調控有力、激勵發展有效、統一規范穩定的鄉鎮財政體制。

（二）基本原則。一是促進發展，注重實效原則。發揮財稅政策的導向作用，推行稅收屬地管理，調動和激發鄉鎮發展經濟的積極性，引導鄉鎮轉變經濟發展方式，優化資源配置和收入結構，提高收入質量，促進可持續發展，城鄉統籌推進。二是強化保障，有利公平的原則。通過提高鄉鎮經費保障標準，增強鄉鎮財政基本支出保障能力，促進鄉鎮基本公共服務均等化，緩解鄉鎮財政困難，確保鄉村兩級政權正常運轉，促進鄉鎮政府職能轉變和縣鄉經濟社會事業協調發展。三是簡便易行，相對穩定的原則。縣對鄉鎮的財政管理體制力求客觀公正、關系簡明、統一規范、便于執行和操作，并在一定時期內保持體制執行的連貫性。

二、體制模式和具體內容

綜合考慮鄉鎮經濟基礎、發展潛力以及上一輪鄉鎮財政體制實際執行情況，2014年起，取消鎮、馬圈子鎮分稅制財政管理體制，全部實行“收支統管、核定支出、收入考核、節支留用”的統收統支財政管理體制模式。

（一）收支統管。稅務部門在鄉鎮轄區內組織征收的各項稅收集中上繳縣金庫。鄉鎮支出由縣財政按統一標準和時間進度進行撥付，銀行化和非銀行化人員經費實行按月撥付，正常公用經費實行每季度首月10號前均衡撥付。

（二）核定支出。人員經費按鄉鎮年初實有人數和實際執行的工資標準測算核定；基本運轉經費按照編制人數2萬元/人·年、超編制人數1萬元/人·年的標準核定（不包括人事關系在鄉鎮，但在縣公安局、縣檢察院、縣法院、縣稅管辦、縣礦業局等部門從事相應工作的人員），年度內編制人數和實有人數增加或減少不予調整，包干使用；農村稅費改革轉移支付等補助村級支出根據政策標準核定。體制執行期間，編制內增人及政策性增資由縣財政統一核定撥付。

（三）收入考核。為強化稅源監管，發揮鄉鎮協稅護稅作用，縣政府對各鄉鎮縣級公共財政預算收入完成情況進行考核，分別以上年鄉鎮縣級公共財政預算收入實際完成數，剔除縣級專享收入后，按縣政府確定的財政收入增長比例計算并下達年度收入考核目標任務。

1．考核范圍。鄉鎮財政收入考核實行屬地征收統計管理，轄區內所屬企業和個體工商戶繳納的增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅納入鄉鎮收入考核范圍。

2．獎勵辦法。定額獎勵：按照鄉鎮年度收入考核任務分為100萬元以下（含100萬元）、100—500萬元（含500萬元）、500—1000萬元（含1000萬元）、1000萬元以上四個檔次，完成對應檔次收入考核任務的鄉鎮分別獎勵10萬元、20萬元、30萬元、40萬元；完不成年度收入考核任務的鄉鎮按對應檔次分別扣減經費2萬元、3萬元、4萬元、5萬元。超收獎勵：鄉鎮通過協稅護稅、維護企業外部環境等措施，當年收入實際完成數超過考核目標任務部分實行分檔累進獎勵的辦法。將超收部分劃分為100萬元以下（含100萬元）、100—500萬元（含500萬元）、500—1000萬元（含1000萬元）、1000萬元以上四個檔次，分別按20%、15%、10%、5%實行累進比例給予獎勵。

（四）節支留用。鄉鎮核定支出后，對通過嚴格管理、厲行節約等措施節省下來的資金由鄉鎮自主支配使用。

三、配套政策

（一）為增強鄉鎮協稅護稅的積極性和主動性，根據縣財政局、縣地稅局《關于開展耕地占用稅清理征收工作的通知》精神，繼續實行“三七分成”的激勵政策（縣級30%，鄉鎮70%）。

（二）根據縣政府《關于印發自治縣促進總部經濟企業發展獎勵辦法的通知》精神，鄉鎮引進的總部經濟企業實現的稅收，除城市維護建設稅和教育費附加以外的稅收地方留成部分的30%獎勵總部經濟企業，60%獎勵引進鄉鎮，10%獎勵引進中介人；若鄉鎮直接與企業對接，沒有中介人的，按70%獎勵引進鄉鎮。

（三）對于鄉鎮招商引資的獎勵辦法參照縣政府《關于印發自治縣招商引資優惠政策規定的通知》執行。

（四）體制執行期間，若創建納稅億元以上大企業集團的納稅總額首次達到1億元，定額獎勵企業所在地鄉鎮100萬元（大企業集團所屬企業分散在2個及以上鄉鎮的，按所屬企業實際納稅額所占權重，分別獎勵所在地鄉鎮）;對于上年度納稅達億元以上的企業或大企業集團，若當年實現的稅收達到年初全縣公共財政預算收入計劃增幅目標的，按其超縣定公共財政預算收入增幅目標部分的10%獎勵企業所在地鄉鎮。

（五）相關體制配套獎勵政策本著就高不就低的原則，不得重復享受。體制執行期間，各年度稅收獎勵返還資金按不低于50%的比例專項用于化解鄉鎮以前年度政府債務，剩余部分可用于彌補當年經費不足和發展鄉村公益事業。各鄉鎮要嚴格管控債務風險，努力壓縮行政運行成本，將年度節余資金盡可能多的用于化解歷史債務，切實強化政府債務管理，制訂償還計劃，不得違規舉借新債，逐步消化歷史債務。縣監察、財政、審計等相關部門要切實加強對鄉鎮財政資金的監管，建立監管工作巡查監督機制，開展定期和不定期抽查、巡查。縣財政部門每半年至少要牽頭組織一次財務大檢查，確保資金規范、安全、有效使用，提高財政資金使用效益。

（六）因落實縣政府對企業稅費優惠政策，致使鄉鎮無法享受地方留成稅收，影響鄉鎮公共財政預算收入既得利益的，按影響稅額相應延長企業稅收歸屬鄉鎮年限。本體制執行期間，若受宏觀經濟形勢、國家財稅政策等因素影響，致使全縣公共財政預算收入大幅減收，全縣年度預算需調整時，適當調減鄉鎮保障經費水平和體制獎勵政策返還額度，縣鄉共擔風險，確保全縣財政收支平衡。

（七）大巫嵐鎮、肖營子鎮執行鎮區一體的財政管理體制，按相關文件規定執行。

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一、我國企業財務管理現狀

目前，我國企業財務管理主要有如下幾個特點：

首先，對財務管理的重視程度不夠。受長期計劃經濟體制的影響和客觀環境的制約，財務人員對財務管理工作的重要性認識不夠，一味地聽從領導安排，工作缺乏主動性，更談不上監督了。企業領導中，也是生產型、技術型居多，而經營管理型則很少，他們的財務管理意識并不強，重視生產經營，認為企業的經濟效益是靠生產（經營）出來的，和財務管理沒有太大關系，對加強財務管理的意識淡薄，對財務工作的重視關心程度不夠。

其次，基礎管理工作薄弱。目前，我國企業基礎管理工作薄弱，從而造成信息失真。“二則一法”出臺后，企業內部建立起相應的經濟責任制。但多層次的管理，使財務權力分散，內部監督名存實亡。一些企業基礎管理工作薄弱，原始記錄、定額管理、臺賬等不健全不完善。一些企業還使用手工記賬，即便是使用微機操作，也只是輸入憑證、匯總憑證、電子記賬和自動出報表，計算機處理信息迅速準確的優勢沒有得到充分、有效地發揮。

再次，財務人員素質低。目前，會計從業人員中，受過大學專業教育的只有10%左右，高級職稱的會計人員年齡偏大、知識結構趨于老化，新畢業的學生理論水平較高，但實踐經驗有待于提高。一些財務人員記死賬，死記賬，與經營部門的分歧越來越大。

第四，隨著我國金融市場的逐步發展，企業財務管理內容變得更加豐富。這主要表現在諸如資金籌集方式的多樣化改變，金融市場風險管理、保險管理和稅金管理等情況陸續出現。

最后，在投資、籌資以及收益分配等主要工作上比較薄弱，日常資金管理一直是財務管理的中心。這主要表現在以下幾個方面：1、投資決策隨意性大；2、籌資手段不夠豐富；3、流動資金管理中的問題。如應收賬款居高不下，存貨周轉緩慢等；4、在收益分配上較少考慮資本結構問題。

二、“入世”對我國企業財務管理環境的影響

對企業財務管理而言，“入世”后對外部金融環境的影響主要體現在兩個方面：

1、“入世”后我國金融市場發展速度將加快，利率市場化和人民幣全面可兌換將指日可待。當今世界金融自由化已成為一種趨勢，利率放開和外匯管制解除、貨幣實現自由兌換，是為許多國家經驗證明的一條必然的發展道路。利率市場化和貨幣自由兌換，意味著企業外部金融風險的加劇。如何加強金融風險的管理，是企業財務管理中的一個重要課題。

2、金融業的進一步開放，外國金融機構的進入，將帶進許多先進的金融服務項目，包括各種新型金融工具。國際金融業競爭的加劇，是各種新型金融服務產生的根本原因。實際上，各種新型金融服務的出現，對企業來說是非常有利的，因為它意味著企業將獲得更方面、更全面、成本更低、效率更高的金融服務，滿足企業理財活動的需要。這意味著企業財務管理將面臨更多的選擇。

三、“入世”對我國企業財務管理提出的要求

WTO的加入，將促進國內市場與國際市場的接軌，市場競爭將更加激烈，企業生存壓力增大。這一切都將迫使企業調整和轉變過去陳舊的管理觀念，對企業財務管理也將提出新的要求。

1、利用信息技術來有效組織和發揮財務管理的功效。在互聯網發展迅猛的今天，利用信息技術來有效組織和發揮財務管理的功效，為企業的業務經營分析、決策提供有力的支持已為國內外廣大管理人員所共識。隨著企業上網如火如荼地開展，利用先進的信息技術來提高企業的競爭力已是必然趨勢。而運用市場中先進的財務及業務管理軟件技術構筑企業功能強大的企業管理平臺，加強企業自身的管理和創新能力，建立與國際接軌的規范化財會制度和理財體系，提升企業國際市場競爭力，在當今全球經濟一體化的大背景下，也是必由之路。

2、從國際化角度來審視自己。WTO的加入，意味著我國企業將有更多機會走向國際，企業財務管理必須服從企業的這種戰略發展，因此，財務管理也應從國際化的角度來審視自己。譬如，籌資和投資的國際化、合法運用國際避稅各種方法等。

3、增強對經營風險、財務風險的抵御能力。市場競爭的加劇，經營風險的加大，必然要求財務管理要謹慎控制財務風險，恰當選擇資本結構，重視資產負債上的風險收益匹配管理，使企業財務狀況一直保持良好態勢，以增強對經營風險、財務風險的抵御能力。

4、充分運用資金，進一步提高資金的使用效率。企業生存壓力的加大，必然要求降低各項成本，包括資金成本。同時，為爭取顧客、擴大市場占有率，企業還可能運用多種財務手段達到這一目的。例如，企業將向顧客提供各種信貸以促進產品銷售。因此，如何充分運用資金，進一步提高資金的使用效率，將是企業財務管理工作中的一個重點。

5、加強企業財務管理的計劃、控制和評價工作。為接受“入世”后的挑戰，企業必然加強內部各項管理。財務管理的計劃、控制和評價工作必將大大加強。因此，財務分析、預算、規劃以及業績評價等，也必將成為企業財務管理工作的一個重要組成部分。

四、我國企業財務管理的改進

就我國企業財務管理現狀來看，我國企業財務管理發展的一般水平還遠未能達到適應“入世”后環境變化的要求。為了滿足“入世”對財務管理提出的新要求，適應“入世”后經營環境的變化，我國企業財務管理應作如下改進：

1、更新觀念，樹立財務管理在企業管理中的中心地位。長期以來，我國企業的財務工作與會計工作也一直未能很好的分開，財務管理從屬于會計工作，“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，財務管理的內容也往往僅限于營運資金管理。如今，財務管理已成為企業管理的中心，財務管理的內容也更加豐富。特別是“入世”后，將促進國內市場與國際市場的接軌，激烈的市場競爭和生存壓力將迫使企業調整和轉變過去陳舊的管理觀念。為此，企業應自上而下形成重視財務管理的風尚，用市場經濟的新觀念取代計劃經濟的舊觀念，用事先算賬的新思路取代事后算賬的舊思路，用經營效益型新想法取代生產效益型的舊想法。重視財務預算、營運資金管理、財務控制等工作，緊緊圍繞企業目標，從大局上把握企業經營，提升企業財務管理層次。同時，領導要帶頭遵守財經紀律和財務規章制度，支持財務工作，尊重財務人員，使企業形成一種以財務管理為中心的氛圍。

2、夯實財務管理基礎工作。從發展現狀看，涉及現金、應收應付、存貨等的營運資金管理是目前企業財務管理的“主旋律”。然而盡管如此，這些工作在目前也不是盡善盡美的，一些管理手段還比較落后，管理水平還有待進一步提高。這樣才能在“入世”后的環境中做到防范財務風險、控制現金流量、提高資金運用效率。

3、提高財務人員素質，加強對財務人員的管理。財務管理觀念的變化和新技能的獲得并不是一蹴而就的。“入世”后我國金融市場以及產品市場都將發生很大的變化，財務管理將在許多方面增添新的內容，如金融風險管理、稅金管理、保險管理等。同時，金融服務的多樣化、國際化，給了財務管理較大的選擇空間。這就需要企業進行知識和人才的積累，一方面要注意提高財務人員素質；另一方面要注意加強對財務人員的管理。

4、加強對籌資、投資、營運資金以及收益分配等主要財務管理工作的管理。主要應從如下幾個方面著手：（1）科學地進行投資決策；（2）合理進行籌資決策，努力建立和保持最優資本結構；（3）加強營運資金管理；（4）合理進行利潤分配。

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鄉鎮財政作為聯結城鄉、聯系群眾的紐帶和橋梁，是當前新農村建設、促進農村經濟社會和諧發展中的一支重要力量。我省鄉鎮財政建立20多年來，為鞏固基層政權、促進農村經濟和社會事業發展做出了積極貢獻。*年取消農業稅后，我省鄉鎮財政工作任務和職能有了較大調整，但當前仍存在一些突出矛盾和問題。按照深入學習實踐科學發展觀、統籌城鄉發展、逐步構建覆蓋城鄉的公共財政體系的要求，為適應推進農村改革發展和財政規范管理的需要,充分發揮鄉鎮財政職能作用，近日，經省政府同意，省財政廳出臺了《關于進一步加強鄉鎮財政管理的指導意見》。

《指導意見》分析了我省當前鄉鎮財政狀況，主要有以“保工資、保運轉”為主的“吃飯型”、稍有余力為農村社會事業提供保障的“發展型”和積極培植財源促進經濟增長的“建設型”等類型的鄉鎮財政。提出新形勢下鄉鎮財政的工作任務和要求是，適應經濟社會發展的要求，適應落實黨和政府農村政策的要求，適應鄉鎮政府職能轉變的要求，圍繞發展經濟、管理社會事務和提供公共服務的現實要求，切實加強鄉鎮財政管理工作，做到不缺位、不越位，充分發揮職能作用。

對加強鄉鎮財政管理工作，《指導意見》提出了四個方面的措施和要求。一、完善財政預算管理，做好農村公共服務。合理編制鄉鎮財政收支預算，切實增強預算的約束力，依法加強收入征管，切實加強財政支出管理，完善縣鄉財政體制，深化“鄉財縣管”財政管理方式改革，切實加強鄉鎮債務管理。二、認真落實惠農政策，建立服務工作新機制。建立惠農資金補助對象管理新機制，進一步完善財政補貼農民資金“一卡通”發放機制，拓展服務區域經濟發展的空間，積極為中小企業和農民提供政策及財務服務，不斷創新服務機制和形式。三、強化財政監督職能，提高資金使用效率。積極履行對專項資金的監督職能，完善對專項資金的監督機制，規范村級財務監管方式，加強對鄉鎮財務和資產的監管，配合做好農民負擔監管工作。四、加強機構隊伍建設，提高鄉鎮財政管理水平。合理設置鄉鎮財政機構，進一步明確鄉鎮財政機構管理體制，切實加強鄉鎮財政人員管理，加大對鄉鎮財政人員的培訓，切實解決鄉鎮財政辦公條件，加大宣傳力度，全面開展“創建人民滿意的基層站所”活動。

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今天，對于個人投資理財者而言，黃金又成為一種與股票、債券等平行的金融投資工具，更是一種重要的理財避險工具。

相對其他理財工具，黃金理財產品的優點獨一無二：首先是保值功能，可對抗通貨膨脹及政治經濟的動蕩，可作為個人理財的“保險箱”：二是黃金具有永恒價值，可作為投資組合中的重要工具而長期持有；三是在投資組合中，可以利用黃金沖銷風險，保證資產的價值。

正是“吹盡狂砂始見金”，在銀行存款實際利率為負、股票市場上演“收尸行情”的當下，黃金產品凸現其理財價值，成為人們手持閑錢而凝眸的對象。

2005年以來，黃金體現出不凡的下跌抵抗內蘊。黃金價格走勢長線走牛特征明顯，據專家預測，2007年全年的金價將呈現高位盤整、借機走強之勢。這主要是因為目前美元弱勢格局不變和油價上升勢頭不減，另外，黃金供不應求的局面也促成了金價長期走牛的局面。

我國的黃金市場創立不久，2005年7月18日，上海黃金交易所的黃金交易正式向個人開放，個人投資者可通過銀行，直接參與國內黃金市場進行實物黃金投資。個人買賣“真金”已成為現實。

作為個人投資者，炒金應該注意哪些問題，具備哪些技巧呢?

首先，個人投資者應做好炒金的知識儲備和心理準備。黃金市場的開放程度介于外匯和股票之間，炒金者既不能像外匯理財那樣，一心往外看，主要關注國際政經形勢：也不能像炒股者那樣，兩耳不聞窗外事，只關心國內金融市場：炒金者必須關注國際與國內金融市場兩方面對于金價的影響因素，尤其是美元的匯率變動以及開放中的國內黃金市場對于炒金政策的變革性規定。

黃金雖為保值避險類理財工具，但既是投資理財工具，就有一定的風險，所以個人炒金者同樣應該做好心理準備，即投資獲利與風險的預期。在國際市場上，金價的變動仍然是一條在大海上翻滾不定的波浪，它的起伏左右著我們的情緒和理財的決策，只有那些心理強健、跳出自我、在浪尖上舞蹈的人才是炒金的贏家，才是金融市場上的贏家。

其次，注意選擇所投資的黃金品種是至關重要的，因為不同品種的黃金理財工具，其風險、收益比是不同的。投資黃金主要分為實物交割的實金買賣和非實物交割的黃金憑證式買賣兩種類型。實物黃金的買賣要支付保管費和檢驗費等，成本略高；黃金憑證式買賣俗稱“紙黃金”，其交易形式類似于股票、期貨這類虛擬價值的理財工具，炒金者須明確交易時間、交易方式和交易細則。

實物黃金也分為很多種類，不同種類的黃金，其投資技巧也是不同的。紀念性質的金條金塊，有些類似文物或紀念品，溢價幅度比較高，而投資加工費用低廉的金條和金塊可享受較好的變現性。投資純金幣的選擇余地較大，兌現方便，但保管難度大。也可以投資在二級市場溢價通常較高的金銀紀念幣。根據愛好，個人亦可選擇投資金飾品，但金飾品加上征稅、制造商、批發零售商的利潤，價格要超出金價許多。而且金飾品在日常生活的使用中會產生磨損，從而消耗價值。在選擇黃金投資品種時，不同品種的這些優缺點和差異性都應當著重考慮。

最后，也是最為重要的一點，投資理財應密切結合自身的財務狀況和理財風格。

篇10

【關鍵詞】高等院校；財務管理；對策建議

近年來，隨著我國高等教育事業的快速發展，教育經費投入不足與辦學規模不斷擴大之間的矛盾日益凸顯。作為高校范圍內有關資金的組織、籌措、調撥、使用、結算、分配以及資金使用效益管理工作的高校財務管理必然成為高校整體管理的一個重要組成部分，財務管理的優劣直接影響到高等院校的生存和發展。當前，隨著高校管理體制改革的不斷加大，高校辦學自的進一步擴大，高校辦學模式呈現出了靈活性、多樣化的特征。由此，高校財務管理的內涵也隨之發生了較大的變化，現行的高校財務管理運行模式面臨著嚴峻的挑戰。因此，加強高等院校財務管理迫在眉睫，對高等院校的財務管理應引起足夠重視，并制定相應措施，強化其財務管理。

一、高等院校財務管理的特征及目標

高等院校財務管理主要包括預算管理、收入管理、支出管理、結余及分配管理、資產管理、負債管理、專用基金管理、財務清算、財務報告、財務分析、財務監督等內容。

（一）高等院校財務管理的特征

1．財務資源來源。高等院校屬于非盈利組織，與企業組織不同，財務資源不是投資者投資或向債權人借入的，而是通過政府稅收的形式向廣大納稅人無償地、強制地收取，并通過預算的形式撥款給予，按成本原則向公共物品消費者收取的部分費用。

2．財務資源應用。非盈利組織由于其非盈利性并不能通過自身的業務運營活動取得財務資源，其消耗的資源也無法通過收入得到補償。所以，其經濟資源的運用就是一種實際的消費或耗費，不具有可補償性和可收回性。

3．預算控制。由于資源消耗的不可收回性，為確保各項業務運營活動的連續性，非盈利組織的財務資源收支必須在財政年度開始之前，根據它們在財政年度承擔的行政管理和事業發展的任務，進行嚴格的預算，預算一經批準，就必須根據預算的約束、法律規章、合同協議及其他方面的限制或限定認真執行。

4．基金管理。非盈利組織為了按照法律規章、協議及其他限制或限定執行預算，更好地履行受托責任，對預算撥款或捐贈等資源必須按照這些限制或限定的用途，分別設立基金，安排資源的使用，做到專款專用、專項管理。

（二）高等院校財務管理的目標

高等院校財務管理的目標包括：確定和預測本單位財務資源的流動、余額及其需要；確定和預測本單位財務狀況及其變動情況；為檢查按照法律、合同和信托協議要求的業績提供有用的信息；為計劃和預算、預測運營目標對資源取得和配置的影響提供有用的信息；為評價管理和組織的業績提供有用的信息。

二、高等院校財務管理中存在的問題及原因

（一）理財意識差、效益觀念淡薄

在一些高校，從各級領導到財務部門都缺乏理財意識，仍存在著“等、靠、要”等傳統的消極思想。他們在開拓市場、廣辟財源方面缺乏進取精神，在財務管理方面只注重服務意識，而缺乏效益觀念。

（二）財務管理體制不健全、不完善

在市場經濟條件下，預算管理成為高校財務管理的中心內容。由于對預算管理的宣傳力度不夠，因此不能充分調動高校理財的積極性，也不能將預算管理中的責任層層落實到位，致使收入預算編制不完整，支出預算隨意性大。目前大多數高校都實行零基預算，將當年的節余統一收回，重新安排下年預算，并且預算的制定與會計核算脫節，這就使資金的使用脫離了計劃的軌道，執行的結果是可能出現赤字預算。

（三）資金不足

資金不足已成為制約我國高校發展的重要因素，要在短期內改變這種狀況，僅依賴國家的財政撥款是不現實的。因此，借助財務杠桿，從金融部門或社會借入適量資金用于高校事業的發展，已成為高校解決資金困難的重要途徑。但高校在大規模舉債的同時，也面臨著較高的財務風險。

（四）人才缺乏

高校的財會隊伍中缺乏高層次的財務分析人員，高校的財務管理只進行表面的賬務處理，缺少深層次的分析。

三、高等院校財務管理的對策建議

（一）加強業務知識的學習，切實轉變觀念，樹立效益觀、市場觀、法制觀

高校的財務管理不應再局限于對預算資金收支的管理，而應以績效為導向，圍繞績效最大化的目標進行成本效益管理。財會隊伍通過后續學習，補充和更新專業知識、優化知識結構，徹底轉變重核算、管理的觀念，深入教學、科研實踐，準確把握事業發展與財務管理之間的內在聯系，進一步改進財務管理辦法，提高辦學資金使用效益。

（二）運用財務管理理論的原理、方法，結合高校財務實際工作，確定高校財務管理目標，制定和完善財務分析評價制度

在財務管理目標方面，結合“利益相關者產權論”的原理，高校財務管理的目標可以確定為“相關利益主體價值最大化”。這就要求提高高校財務管理的能力，在教育經費的籌資管理、分配管理、使用管理、投資和成本管理中，運用預算、（下轉第53頁）（上接第51頁）定額、定員、可行性分析、預測等科學方法，開展一系列財務管理活動，在多渠道籌措教育經費中，積極發揮財務的參謀、助手作用，使財務管理向“決策型、控制型”拓展。

（三）大力開展開源節流工作是理財的關鍵所在，也是財務管理的一項長期工作

用增加收入、減少支出的手段來緩解教育經費的緊張狀況，通過節約開支、減少浪費提高教育經費的使用效益。除去國家仍是教育投入的主要力量，財政投入仍是高校辦學經費的主要來源之外，科研事業收入、學校向校辦產業投入所獲得的收益，以及社會各方捐資助學收益等多方面籌集的事業資金也是高校經費的重要來源。

（四）加強財務隊伍自身建設，培養一批高素質的財會專業人員

高校財務管理人員必須具有較高的業務素質和理財能力，能夠參與學校的財務決策、財務制度建設，進行財務預測和財務分析。配合高校深化改革的進程，有必要對高校財務人員進行清理整頓，將個別單位私自任用的不符合要求的財務人員實行轉崗；對繼續擔任財務工作的人員應分期分批進行業務培訓，更新知識，提高能力；要充實補充一批財經院校畢業生，使其盡快成長，逐步成為高校財務管理的中堅力量。

參考文獻

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