導語：如何才能寫好一篇企業內部規章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第一條為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規、制定本規范。

第二條本規范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業。小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。大中型企業和小企業的劃分標準根據國家有關規定執行。

第三條本規范所稱內部控制，是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發發展戰略。

第四條企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項。

（二）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和高風險領域。

（三）制衡性原則。內部控制應當在治理機構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（四）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

（五）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

第五條企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

第六條企業應當根據有關法律法規、本規范及其配套方法，制定本企業內部控制制度并組織實施。

第七條企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除認為操縱因素。

第八條企業應當根建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。

第九條國務院有關部門可以根據法律法規、本規范及其配套辦法，明確貫徹實施本規范的具體要求，對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢查。

第十條接受企業委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規范及其配套辦法和相關執業準則，對企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業人員應當發表的內部控制審計意見負責。

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

第二章內部環境

第十一條企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

董事會對股東（大）會負責，依法行使企業的經營決策權。

監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。

經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。

第十二條董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督、經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

第十三條企業應當在董事會下設立審計委員會，審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其相關事宜等。

審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

第十四條企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

第十五條企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置，人員配備和工作的獨立性。

內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

第十六條企業應當指定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：

（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

（五）有關人力資源的其他政策。

第十七條企業應當將職業道德素養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

第十八條企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業，開拓創新的團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。

董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。

企業員工應當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。

第十九條企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風險評估

第二十條企業應當根據社定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

第二十一條企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。

風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

第二十二條企業識別內部風險，應當關注下列因素：

（一）董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素。

（三）研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。

（四）財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。

（五）其他有關內部風險因素。

第二十三條企業識別外部風險，應當關注下列因素：

（一）經濟形式、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。

（二）法律法規、監督要求等法律因素。

（三）安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

（四）技術進步、工藝改進等科學技術因素。

（五）自然災害、環境狀況等自然環境因素。

（六）其他有關外部風險因素。

第二十四條企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。

第二十五條企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，財務適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。

第二十六條企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。

風險降低是企業在權衡成本效益之后，準備財務適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。

風險承受是企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況。持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調險應對策略。

第四章控制活動

第二十八條企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評制等。

第二十九條不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

第三十條授權審批控制要求企業根據常規授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任

企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。

企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。

企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條會計系統控制要求企業嚴格執行國家同意的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。

企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。

大中型企業應當設計總會計師，設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。

第三十二條財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，財務財產記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產安全。

企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

第三十三條預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

第三十四條運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度、經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度。科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據

。

第三十六條企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。

第三十七條企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發時間，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。

第三十九條企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。

企業可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債券人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，應當及時報告并加以解決。

重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會、經理層。

第四十一條企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。

企業應當加強對信息系統開發和維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。

第四十二條企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防的原則明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。

企業至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：

（一）未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產、牟取不當利益。

（二）在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監事、經理及其他高級管理人員。

（四）相關機構或人員串通舞弊。

第四十三條企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。

第六章內部監督

第四十四條企業應當根據本規范及其配套方法，指定內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。

內部監督分為日常監督和專項監督，日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。

專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

第四十五條企業應當指定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。

第四十六條企業應結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。

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目前中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用，但當前我國中小企業存在著企業管理框架脆弱、思想觀念陳舊、企業管理層次混亂及財務管理透明度差等諸多企業內部控制問題。可見若想發展我國經濟，完善增強中小企業內部控制問題刻不容緩。主要對如何完善中小企業的內部控制的實施提出了自己的建設性意見。

關鍵詞：

內部控制；中小企業；管理體系

1內部控制的概述

內部控制即在企業內部實施的，為了調節企業內部關系，有效的調控企業經營效率而運行的一種內部管理模式，有效的內部控制可以使企業更快的達到預期的目標。1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》對內部控制提出了如下定義：內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達到既定的管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。由此可見，內部控制對于一個企業而言，是不可或缺的重要部分。

2中小企業內部控制現狀

自改革開放以來，我國中小企業快速發展，但相比較于國外的中小企業，到目前為止，我國尚未對中小企業的內部控制管理模式做出明確的規定。因此，我國中小企業的內部控制從環境、體系、管理模式到內部控制的人員，都有著不同程度上的缺陷。

2.1內部控制環境薄弱內部控制的環境即員工的工作環境及其工作作風，包括管理層在內的企業員工對于工作的態度等，是企業進行內部控制的基礎和重要保障。然而，目前我國中小企業中大部分員工并不完全了解內部控制對于企業發展的重要性，內控觀念較弱；大部分管理層關注的是當前的利益，而不是企業經營的過程，忽略了經營管理的方式，并不重視內部控制；并且大部分企業尚未建立風險管理機構，企業內部權責分配不清晰，缺乏有效的管理機制。同時，中小企業中管理層主觀決策性強，企業管理模式混亂，也導致了中小企業內部控制環境相對薄弱。

2.2內部控制體系不完善完善的內部控制體系可以提高企業內部控制的效果，但目前我國沒有相關的法律法規對內部控制做出明確的規定，中小企業沒有一整套完整的內部控制體系和正確的內部控制制度，不能有效的對企業內部進行約束，導致企業內部管理模式模糊，同時對于企業發展沒有起到正確的監督和管理的作用。企業內部控制體系不完善，主要體現在會計工作制度和內部審計兩方面。會計工作影響著企業財務狀況，并關系到企業經營成果，是企業重要組成部分，要保證會計工作有序進行則需要嚴謹的會計制度，并且會計制度是企業內部控制體系的主要構成部分。我國的一些中小企業會計制度模糊，管理層不重視相關法律法規的執行，很多會計人員在一個企業身兼數職，很多會計崗位沒有一個專職的負責人員，各個崗位之間不能相互監督，導致存在舞弊的現象，影響企業的財務狀況，導致會計信息失真。內部審計也是企業內部控制的重要組成部分，在部分中小企業里，沒有設立專門的內部審計機構，或是沒有專業的內部審計人員，未經過專業訓練的內部審計人員并不能有效的完成內部審計工作，導致內部審計工作未能達到預期的效果，對企業內部控制沒有起到關鍵性的作用。

2.3內部控制實施人員素質較差作為內控行為主體，部分中小企業管理者對財政部頒布的各項法律法規學習不夠、理解不深，給內控建設和實施帶來一定難度。有的財務人員甚至不具備會計從業資格，只能從事簡單的收支賬務記錄和管理，而有些會計人員雖然具有一定的業務水平，但是由于忽視對新業務知識及新頒布法律法規的學習，賬務處理不符合新會計準則的要求。內控主體素質低，直接影響到企業的內部控制的建設與發展。大多數管理層對內控制度在認識上也存在一些偏差，認為內部控制就是內部會計控制，就是企業內部成本、資產、資金控制，僅局限性于部分控制內容。因此，在內部控制的設計上也是片面的、局部的、不完善的，參與內控管理的也僅僅是部分財務人員。

3完善中小企業內控現狀的建議

在建立中小企業內部控制時，我們不能要求它們像大公司那樣建立功能完善的會計系統和控制程序。對于規模較小的私營企業不可能專門設立內部審計部門，與其他職責的劃分也不可能像大公司那樣嚴格，所以企業主應針對企業內部控制的薄弱環節，區分輕重緩急，建立和完善內部控制制度。以下是從企業內部控制環境，企業的規章制度和員工的素質三個方面進行分析，提出的一些建議。

3.1創立良好的內部控制環境內部控制環境是企業進行內部控制的基礎，企業的發展也是基于內部環境的，創立并完善有益于企業發展的內部控制環境是至關重要的。管理層主觀決策性強，導致企業管理模式混亂，使得企業存在隱患，這是我國中小企業面對的主要問題。要想創立良好的內部控制環境，要端正管理層對企業管理模式的態度，并加強員工內部控制意識。要創立良好的內部控制環境，有以下幾點建議：首先，企業要有完整的管理體系，各個崗位的管理要環環相扣，若是企業管理體系出現了漏洞，會造成企業內部的混亂，就很難進行內部控制。其次，企業可以創立優秀的企業文化，企業文化象征著一個企業的靈魂，具有企業凝聚力，企業的發展有了方向，無形中對內部控制的環境產生了重要的影響，這是體現企業自身價值的地方。最后，企業可以定期進行內部審計，這是對企業自身的檢驗，也代表著企業主觀性的發展方向。定期進行內部審計，可以在企業發展的過程中不斷發現問題，并及時的改正，使得企業內部控制環境不斷得到改善，讓企業健康良好的發展。

3.2建立和完善規章制度企業的各項規章制度對企業的管理起到了約束的作用，是工作的標準和要求，是企業進行有效內部控制的基本保證。要完善企業的內部控制模式，要建立健全的風險管理機構，有效的進行風險防范控制及應對風險，讓內部控制工作順利的進行，就要依賴于嚴謹的規章制度。規章制度是對企業管理有形的要求，讓企業發展有法可循，有效的約束了企業的各種行為，規范了企業的發展方向。要建立和完善企業的規章制度，有以下幾點建議：首先，要建立與企業業務模式相適應的組織機構，對各個組織進行有效的控制和管理，構造完整的管理體系，使企業內部工作更有層次，使企業員工分工更明確，能更高效率的完成工作，達到預期的目標。其次，要建立和完善企業的各項規章制度的同時，強化內部監督和外部監督相結合的監督模式，全方位的對企業進行監督管理，讓企業的各項工作有理可循，高效發展。最后，企業還可依據新準則，新規定，適時的對企業的各項規章制度進行調整，使企業跟上經濟發展的腳步，適應新形勢，更快的發展。

3.3提高員工素質企業的發展是依靠員工的力量，企業的員工是企業發展中各項工作的實施者，由此可見，員工是企業發展的重要組成部分之一，所以，對員工的各項素質及行為要求，也密切關系著企業內部控制的發展。提高中小企業員工素質方面，有以下幾點建議：首先，最重要的是要提高員工自身素質，被動的工作往往沒有主動的工作效率高，所以要讓員工在思想上樹立正確的內部控制觀念，才能主觀的去工作，提高工作的效率。對此，企業可以定期的進行員工素質培訓，提高企業員工的工作積極性，讓企業員工有責任感，并團結的向前發展。其次，企業還應該選擇具有專業勝任能力的工作者，并安排在合適的崗位上，只有了解崗位職責要求并有能力勝任的員工，才能更好的高效的去完成工作，這是職業素養的基礎。最后，企業還要定期對內部員工進行內部控制重要性的教育和風險防范意識的教育，并進行考核，提高員工的綜合素質，讓員工樹立正確的內部控制觀念和風險防范意識。對于管理者，更應該是高標準嚴要求，作為企業的領頭人，對于員工具有表率的作用，管理層要以身作則，保證企業良好的運行內部控制管理。

4結論

內部控制是中小企業經營過程中的重要組成部分，有效的內部控制對中小企業有很大的影響，能對中小企業進行有效的監督，有質量的管理，讓中小企業的各項工作有序的進行，穩定的發展。我國的中小企業尚處于發展階段，要加強內部的管理，不要盲目的追求利益，進行有效的內部控制才是可持續發展的基礎。總之，我國現有的中小企業要進行自我約束，自我監督，自我管理，改進內部控制工作中的問題，建立良好的內部控制管理機制，才能良好的發展，才能在中國經濟市場中快速發展。

參考文獻

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關鍵詞：國有企業；內部審計；風險信息庫

國有企業內部審計在查處經營管理中的違法違規問題，改善經營環境，提高決策效率方面發揮了重大的作用，但是由于管理跨度過大，信息綜合利用程度不高等原因，內部審計發現的問題往往停留在被審計單位，而沒有借鑒到集團公司全范圍，這就嚴重影響了內部審計作用的發揮。因此，在大型國有企業集團內部建立一個內部審計風險共享信息庫就顯得尤為重要。

2008年財政部等5部委聯合了《企業內部控制基本規范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。隨后，陸續了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》，形成較完整的內部控制體系。這是我國借鑒COSO風險管理框架，并考慮我國國情和經濟發展情況進行的“本土化”改造，對于改善企業內部管控水平，提高經營效率具有重大意義。

一、傳統內部審計在信息利用上存在的主要問題

由于國有大型企業系統內部大部分實行多級管理，各子公司獨立開展的內部審計實行獨立統計、分析、利用，形成一個個信息孤島，沒有形成信息共享，具體表現在以下幾個方面：

1.內部審計的整合功能不明顯

內部審計工作沒有將內部控制與業務流程、控制活動與公司規章制度，以及審計單位、被審計單位、各職能部門整合起來，利用審計信息形成互動管理平臺，審計活動多維度、多角度對公司經營管理的透視結果沒有得到體現，導致審計成果的轉化和運用效率低下，與公司建立的審計整改機制不相適應。

2.信息共享機制建設落后

在內審工作重個體積累、輕交流共享的現象較普遍。審計任務分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費大量時間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復的勞動，不能共享已掌握的審計信息資源，影響到審計的效率及工作質量。在審計結果的報告方式上，主要以向上級機關報送為主，一般只局限于審計單位內部成為內部參閱資料，其他人員接觸不到審計信息，以至同類問題其他單位或個人還會重復發生。

3.審計信息綜合挖掘不夠

在一個審計項目的過程中，會形成大量有價值的信息資料，目前主要表現為審計報告、審計建議書等審計文書形式，有的企業內審部門將審計資料形成審計檔案后卻被束之高閣，許多有價值的信息未得到充分挖掘。審計取得的“紙質”資料沒有轉化為“電子化”數據，不利以后開展審計工作時對信息的采集、檢索和利用。

二、國有大型企業內部審計風險信息庫的構建

本文在財政部內部控制規范指引下，從公司內部審計角度，通過具體的審計活動，在流程制度上揭示存在的問題，建立公司典型風險信息庫，為識別風險，進而為控制風險、管理風險提供依據。

（一）內部控制風險矩陣模型原理

《企業內部控制應用指引》從組織構架、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務等18個方面對企業內部控制進行了規范。對于一個管理制度較完善的大型國有企業來說，公司都制定了一系列規章制度，這些規章制度和財政部等部委的內部控制指引存在基本對應關系，如企業制定的采購制度、研究開發制度、工程建設管理制度等，分別和內部控制應用指引第7號—采購業務，第10號—研究與開發、第11號—工程項目相對應。

（二）內部控制風險矩陣構建

內部審計發現的問題基本都可以歸入應用指引18個方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規章制度，這樣將財政部指引、公司規章制度通過審計風險點進行了串接，形成“一對一”、“一對多”或“多對一”的對應關系。（如圖1所示）

（三）以工程項目為例說明內部審計風險信息庫的構建

國有大型企業工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項目管理對于節約國家資源，盤活企業資金，實現經濟和社會雙重效益都有重要意義。

工程項目建設過程主要包括項目立項、招投標管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結算等幾個主要步驟。各個階段都存在許多風險點，這些風險點和企業內控指引第11號—工程項目以及公司工程管理制度存在對應關系。（如圖2）

公司審計過程中，無論是何種類型的審計，對發現的每一錯誤或風險點，都需要對其描述，并且要對應到內部控制和控制活動，這就需要審計人員運用職業判斷，對于公司新增風險類型，應根據風險類型管理權限，由總公司審計部門核定。

三、簡歷內部控制風險信息庫的重要意義

建立大型國有企業內部審計風險信息庫對加強集團公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計信息共享，提高審計效率，防范重點風險領域，開展風險導向審計，并降低審計風險具有重大意義，同時對提高企業經營管理水平也有重要作用。

（一）科學制定審計計劃，為實施風險導向審計奠定基礎

典型風險信息庫為充分利用內部審計資源，編制科學合理的內部審計計劃提供了支持。年度審計計劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達的年度審計任務、公司經營發展計劃和管理需求、審計內容和審計實施的復雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內審部門對公司經營風險的總體把握和具體認知，典型風險信息庫提供了積累的知識庫，將增強年度審計計劃制定的針對性、可操作性，以及審計資源的合理分配，并且為審計目的和范圍的確定、重要性和審計風險的評估、審計資源分配、審計方法和程序的制定等提供依據。

按照內部控制反應的業務流程，提供審計發現問題在某一時期的集中程度和分布情況，為內部審計在公司業務流程審計上確定風險導向。將審計資源集中于公司流程管理中反映較多的問題，有利于普遍性問題的解決和推動公司整體管理水平的提高。

為便于審計人員更好地識別風險，開展風險導向審計，同時為便于公司決策層、管理層、執行層更好地控制風險、管理風險，根據風險內控矩陣模型和公司風險庫的研究成果，可編制形成公司內部審計典型風險點控制指導手冊。通過典型風險信息庫動態輸出公司風險分布狀況，從而根據風險集中情況和表現特征，建立風險導向審計，改善企業控制活動，使內部控制變為可操作可實施的內容。

（二）有助于企業管理科學化

從典型風險信息庫的應用來看，最直接的效果是按照內控風險矩陣模型實現了審計報告的集中管理，加強了審計整改和推進了審計成果轉化，為審計管理咨詢服務提供了充分依據，為公司各職能部門依法經營和加強風險管理提供了審計建議。

企業內部控制體系設計與實施過程中，是否能夠發現問題或風險點進行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過程、處理和結果中體現內部控制規范的要求，是大多數企業沒有充分考慮的，往往只有風險管理與內控規范制度，對于管理中發現的風險和問題，沒有采取適當的方法從總體上歸集和反映，并反饋到業務流程控制與制度完善中，而當內外環境改變、經營目標調整、業務流程變更情況下，更是缺乏快速的風險預警機制，對監督和控制造成影響。因此，內部審計風險信息庫有助于企業管理者在制定經營政策、制度設計時，對高風險領域進行重點防范。

（三）為審計結論的正確得出提供指引

內部審計典型風險信息庫是將審計發現的問題與財政部的內部控制指引和企業規章制度形成對應關系。當審計人員發現審計問題時可迅速地將其定性，該問題違背的是企業哪條規章制度，在內部控制方面還有哪些漏洞等。

企業內部審計部門依據法規及公司規章制度，對公司歷年審計發現問題即風險點建立內部控制分級分類標準、概況公司主要控制活動及對應的相關法規與規章制度，按照風險控制內控矩陣模型，對審計發現問題或風險進行歸集，形成基于審計報告的企業風險信息庫，并隨著審計工作的持續開展，它是一個動態建立和更新的過程。

參考文獻：

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[2]許峰.電網企業ERP環境下內部審計的實踐與思考[J].電力信息化，2011，（09）.

[3]唐忠良.電網企業內部審計信息化系統建設研究價值工程[J].價值工程，2012，（27）.

[4]劉兆光.電網企業內部審計戰略轉型研究[J].財經界，2013，（09）.

[5]張國勝.電網企業內部審計質量管理的實踐與探討[J].經濟研究導刊2012，（31）.

[6]賈宏飛.電網企業應用風險導向內部審計的探討[J].現代商業，2011，（12）.

篇4

關鍵詞：內部控制 現狀 措施

一、企業內部控制體系的重要性

企業構建內部控制體系的目的在于通過該體系建立符合當今潮流的行之有效的管理制度，通過相關制度的建立完善企業的人力資源管理工作，從而達到提高企業整體收益的目的。尤其是企業內部控制體系中的審計管理部門，在企業中擔任著建立既符合企業自身狀況，又適應現代化市場管理機制的制度的職責。審計管理部門一來要完善企業的內部管理，二來要改善企業整體管理水平，提高企業的收益。

構建一個良好的企業內部控制體系，有利于維護企業資產的完整性，可以有效的減少或避免發生挪用公款等不良現象；有利于加強財務資料統計的準確性，以便于可以及時提供準確的財務信息，使企業在需要時能夠做出準確的判斷和決策；有利于減少企業的財政赤字， 減少投資風險；有利于在企業授權后，明確責任人，促進責任人能夠認真完成任務；有利于促進企業嚴格遵守相關的法律法規，有效降低企業的審計開支；有利于上市公司公布的信息的準確度和透明度。

二、企業內部控制體系的發展現狀

1、內部控制環境不夠理想

任何一種制度，任何個人都不能超越它的創始人，企業的內部控制體系也是這樣。優秀的管理者，無疑是造就良好的內部控制體系的基礎。每一個企業管理者的個人品行如何無法完全被外界了解，但就當前的情況而言，企業在財務上、偷稅漏稅的現象屢見不鮮。

當前，市場上大多數企業的高層管理人員沒有意識到內部控制的重要性，將大多精力都花費在提高企業的收益方面，沒有用一個足夠長遠的目光去看問題。即便是有這方面意識的企業，也由于缺乏相應理論的指導，而不知道如何構建內部控制體系，或者沒有建立起科學的內部控制體系，導致最終沒有達到相應的效果。目前許多上市公司在內部控制方面存在著不同程度的管理混亂問題，大部分股東沒有受到有力的約束性管理，加之風險意識不足等原因，致使他們在企業遇到問題時，會首先考慮其個人利益，忽視企業的利益，給企業帶來諸多不良的后果。

2、欠缺內部控制的時機與動力

在企業當中，實施內部控制的外部化可以有效提高信息的真實性，降低管理成本。但是，由于企業外部的力量已經被收買，外部的行使監督的機構無法保證其健康體制，落后的外部控制手段和其昂貴的成本，必然導致企業的內部控制無法形成外部化，造成了內部控制時機的欠缺。

由于制定相關的規定來束縛人的言行，會使他們認為無法發揮出自身的最大功效，因此，人沒有制定約束自身的相關規定，加之委托人也沒有對人給予任何的激勵和約束機制，這樣一來，內部控制的效果和收益自然變的長期化和隱性化，邊際管理成本會高于邊際收益，必然導致企業內部控制體系的實施缺乏動力。

3、風險管理機制不夠完善

對于一個企業來說，完善的風險管理機制和風險預警系統是非常重要的。完善的風險預警系統可以對企業所面臨的風險進行提前的預告和警示，使企業對所面臨的風險有一定的準備，以便于妥善的應對和處理。然而，當下部分企業的高層管理者存在著僥幸心理，風險防范的意識不夠，沒能在企業中形成一個完善的風險管理機制，致使企業發生突發事件和危機時，無法及時的有效的解決問題。

4、內部審計部門監管的力度不夠

在企業的實際運轉過程中，多數企業的內部審計部門監管的力度不夠，并沒有起到監督和管理的作用；甚至在有的企業中，內部審計部門形同虛設，究其原因，主要有以下三點：一是企業內部審計人員的專業技能和個人素質參差不齊；二是企業沒有賦予內部審計部門以相應的權利和職能，使內部審計部門在企業中空有其名，沒有發揮出相應的重要作用；三是內部審計部門在工作中缺乏相應的獨立性，一方面需要監督企業高管，另一方面又受高管的領導，這種矛盾的實際情況致使內部審計部門對高管的違規行為束手無策。

三、構建內部控制體系的幾點建議

1、決策權與監督權的合理分配

股份制企業的戰略目標和經營方針是由股東開股東大會進行決策的，然而實際操作中都是由企業的高層管理者進行決策。在這種情況之下，監事會就要起到監督管理的作用，要及時對企業的財務進行檢查，監督企業和企業的高層管理者是否存在違規違法行為。這種決策權和監督權分開的管理模式，可以有效的提高企業各個部門的工作效率，防止由于決策權、監督權統一而造成損害股東利益的情況發生。只有這樣，才能降低企業的管理成本，合理利用企業的資源，促使企業健康平穩的發展。

2、完善企業的內部審計部門

企業內部的審計部門是其內部控制體系的有力保障，內部審計部門應隸屬于監事會，以便于決策權和監督權的分開。在此基礎之上，加強提高內部審計部門的員工素質和專業技能，并賦予內部審計部門相應的職責和權力，只有這樣，才能使內部審計部門名副其實的成為一個監管部門，而不是徒有其表。

3、健全企業的規章制度

一套健全的企業的規章制度是內部控制體系得以順利實施的前提。沒有一套完整的、統一的、健全的規章制度體系，員工們便無所適從，“無法可依”。健全的企業規章制度，可以使各崗位的工作流程規范化、科學化，有利于防范風險，并為內部審計部門的監管提供了有力依據。尤其是財務方面，其控制制度更是要完善。這樣做不但可以規避企業在日常經營過程中的風險，還可以遏制高層管理層、假公濟私的情況發生，有利于內部控制的有效實施。

結語：綜上所述，企業內部控制體系對于一個企業的正常運營來說起著十分重要的作用，面對當下企業所廣泛存在的內部控制環境不夠理想；欠缺內部控制的時機與動力；風險管理機制不夠完善；內部審計部門監管的力度不夠等問題，必須合理分配企業中的決策權與監督權；完善企業的內部審計部門；健全企業的規章制度。只有這樣，才能成功的構建一個合理的內部控制體系，使企業在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]吳水澎，陳漢文，邵賢弟.論改進我國企業內部控制――由亞細亞失敗引發的思考[J].會計研究，2009（4）

篇5

1.內部會計控制與內部審計應具有獨立性與權威性

首先，企業內部的會計控制與審計機構不能參與企業其他部門的管理與業務活動，監督其他職能部門執行企業經營計劃的全過程，將企業的長期經營發展作為會計控制與審計工作的重點來抓。其次，會計控制與審計部門的工作人員對管理監督對象的評價應該是客觀公正的。

2.內部會計控制與內部審計應掌握先進的信息處理方式

隨著企業經營管理信息化趨勢不斷加強，企業的內部會計控制與內部審計部門應該利用先進的財務處理技術，全面掌握企業的信息。與此同時，能夠更快速、準確的計算分析企業經營數據，及時發現企業經營管理中的薄弱環節。

二、加強內部會計控制與內部審計的措施

1.完善企業內部會計控制與內部審計體系的建設。

（1）明確內部會計控制與內部審計在企業中的地位

在我國經濟發展不斷進步下，現代企業的相關制度、結構應當符合當今的經濟形勢，因此必須重新對內部會計控制與內部審計在公司中進行定位，不能將內部會計控制與內部審計與公司監事會、董事會的監管機制和相關規章、制度混為一談。企業應該根據自身經營的特點，重新制定企業內部會計控制與內部審計機制，使其在保證會計控制與內部審計法律地位的同時，更加規范化、制度化。

（2）企業內部會計控制與內部審計體系建設必須符合我國國情

首先，企業制定的內部會計控制與內部審計規章制度必須與我國現階段所處的環境相協調，也必須與我國設定的法律法規相協調；其次，企業所制定的內部會計控制與內部審計規章制度要考慮到未來我國經濟發展將向國際化的趨勢，因此，在建設內部會計控制與內部審計體系時應借鑒國際先進的經驗，以適應未來經濟全球化的需要，提高企業的市場競爭力。

（3）定期對企業重要崗位實施輪崗制度

定期對企業內部會計控制與內部審計工作人員的崗位進行調動，首先，是為了合理配置企業崗位需求，同時防范腐敗等不正之風；其次，能夠為企業培養出多元化的員工，開拓企業員工的視野，拓寬員工的職業寬度。

2.提高企業內部會計控制與內部審計工作人員的素質

首先，要采取多種渠道提高會計控制與審計工作人員的業務水平，在完善企業相關規章制度的同時約束相關工作人員的工作行為；其次，良好的公司機制能夠吸引更多的優秀人才，不但壯大企業的會計控制與審計部門的隊伍，為企業輸入新鮮的血液，也激勵老員工的競爭意識，使會計控制與內部審計工作人員能夠自覺的學習新知識，提升自身的價值。最后，有針對性加強會計控制與審計工作人員的業務知識培訓，提高他們解決復雜問題的能力。

3.轉變觀念，大力推進內部會計控制與內部審計工作的創新

要實現企業內部會計控制與內部審計職能的轉變，企業應該做好以下幾方面：第一，重視和培育會計控制與審計人的職責精神和文化，把會計控制與審計人員的精神同會計控制與審計的職責系統有機的相結合；第二，要定期，有針對性的更新會計控制與審計相關知識，使會計控制與審計工作人員的知識結構、實踐能力與現代社會經濟發展形勢相適應；第三，企業要根據經營發展的需要，吸收多元化人才，創新企業的內部會計控制與內部審計制度，以適應新形勢下的內部會計與內部審計工作的需要。

三、結語

篇6

關健詞：管理環境；內控制度；風險管理；管理評價

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-01

一、前言

2010年4月26日，國家財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會等部門聯合了《企業內部控制配套指引》(財會[2010]11號)，連同2008年6月的《企業內部控制基本規范》共同構建了我國企業內部控制規范體系。鐵路運輸企業(鐵路局)作為國有大中型企業，按照鐵道部轉換鐵路經營機制，落實鐵路運輸企業市場主體地位和企業法人責任的相關要求，應結合企業的經營特點，建立健全企業內部控制制度，完善企業內部控制體系，改善企業的內部管理環境，才能適應經營機制轉換、落實市場主體地位的基本要求。

二、鐵路企業內部控制基本情況及存在的問題

1.當前鐵路企業內部控制建設情況

近年來，鐵路企業圍繞《企業內部控制基本規范》的相關要求，加強了企業管理制度的建設，在控制環境、控制活動和控制手段方面制定完善了一系列企業內部控制制度，有效規范了鐵路企業的生產經營活動。尤其是在鐵路企業財務會計內部控制建設方面，形成了系統完善的內部控制制度，對鐵路企業的內部財務會計活動進行了系統的規范。在規章制度建設方面，也逐步形成了定期的修訂、清理制度，每年根據生產經營的實際情況，定期對各項規章制度進行修訂完善，各個專業部門定期公布有效規章目錄并匯總成冊，使各項規章制度得到更好地貫徹執行。

2.當前鐵路企業內部控制建設方面存在的問題

(1)沒有形成完善的內部控制體系。目前鐵路企業在內部控制制度建設上，側重于控制活動類和控制手段類的制度建設，而在控制環境方面受當前鐵路企業管理體制的影響相對弱化。除與財務會計相關的內部控制制度形成了比較完善的控制系統外，其他方面如組織構架、發展戰略、企業文化等方面均是以規章制度或文件的形式零散出現，沒有按照《企業內部控制基本規范》的要求形成全面、系統、直觀的內部控制體系。

(2)缺乏完善的內部控制評價機制。一是缺乏獨立的內部控制評價機構，二是缺乏系統的內部控制評價機制。當前鐵路企業對內部控制制度的審核與評價主要是結合審計部門的經濟業績審計、領導干部任期審計、專項支出審計以及相關專業處室進行的執法檢查等方式進行。在檢查評價過程中側重于與財務信息有關的內部控制制度的檢查評價，而對非財務信息內部控制制度的檢查評價相對弱化；側重于對既有的內部控制制度是否有效運行的檢查評價，而對內部控制制度設計合理性的評價相對弱化；側重于對內部控制制度的運行結果的檢查評價，而對內部控制制度運行過程的評價相對弱化；側重于對本部門涉及到的內部控制制度的檢查評價，缺乏對整個企業內部控制制度的系統評價。

三、對建立健全鐵路企業內部控制體系的建議

1.高度重視鐵路企業內部控制建設

2011年鐵道部提出了轉變鐵道部職能，轉換鐵路經營機制，擴大鐵路企業經營自，落實鐵路企業市場主體地位和企業法人責任的鐵路企業改革思路。落實鐵路企業市場主體地位和企業法人責任的基本要求是要按照《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國企業國有資產法》的相關規定在鐵路企業建立起現代企業管理制度并規范運作。而按照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套手指引》建立以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價指標為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備的企業內部控制制度不僅僅是國家對在中型企業的要求，也是鐵路企業轉換經營機制，適應市場需求，促進可持續發展的內在需要。因此鐵路企業要高度重視企業內部控制建設，立足本身、練好內功，在經營機制轉換過程中制定科學的發展戰略，弘揚企業文化，規范運作，為鐵路企業的可持續發展奠定良好地基礎。

2.健全完善鐵路企業內部控制制度

《企業內部控制配套指引》的制定對現代企業來講就是建立以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價指標為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備的企業內部控制制度。結合鐵路企業目前內部控制建設的現狀，建議從以下幾個方面加以完善。

(1)全面引入風險管理。風險管理就是通過風險的識別、預測和衡量并選擇有效地管理手段，以盡可能降低成本，有計劃地處理風險，最終獲得企業安全生產的經濟保障。《企業內部控制配套指引》公布的18項應用指引，通篇貫穿了風險管理的過程。控制的主要目的是規避潛在的風險，而風險管理的過程也就是識別關鍵控制點并加以控制的過程，兩者的關系是統一的。因此在內部控制制度建設中，建議全面引入風險管理理念。每一項內部控制設計前，都要充分考慮該項業務整個流程所存在的潛在風險，按照識別風險、評估風險、控制風險的步驟設計內部控制，從而使內部控制制度真正起到規避風險的目的。

(2)健全完善內部環境類的控制制度。內部環境是企業實施內部控制的基礎，支配著企業全體員工的內控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態度。隨著鐵路企業現代企業制度的建立，根據《企業內部控制配套指引》1-5號的指導意見，結合鐵路企業在經營機制轉換過程中的實際情況，逐步建立健全鐵路企業在組織構架、發展戰略、人力資源、社會責任以及企業文化方面的內部控制制度。

(3)系統集成鐵路企業內部控制手冊。內部控制手冊的集成，既可以展示鐵路的企業形象，又有利于企業內部控制制度的控制執行、修訂完善與審核評價。鐵路企業可以比照《企業內部控制應用指引》的系統結構，全面地將各類控制制度集成鐵路企業“內部控制手冊”。在鐵路企業內部控制手冊的總體框架下，內部各集團公司(子公司)結合自已的實際情況，制定本公司的內部控制手冊；各運輸站段(分公司)按照更嚴格、更具體、更全面的原則制定內部控制“實施細則”，形成結構合理、層次分明、系統完備的鐵路企業內部控制體系。

3.建立全面有效的內部控制評價機制

在企業內部控制活動過程中，內部控制評價是極為重要的環節。一方面內部控制評價機制可以增強企業管理當局對內部控制的了解和重視，從而改善內部控制環境；另一方面通過對內部控制的定期評價，能及時反映內部控制設計和運行是否有效，是否存在控制缺陷，使及時內部管理得到改善，規避潛在風險。

(1)設立專門的內部控制評價機構。內部控制評價工作能否有效實施，很大程度上取決于企業是否具備強有力的組織領導機制。要確保內部控制評價質量，對內部控制評價機構的基本要求是要有獨立性、權威性以及專業勝任能力。結合目前鐵路企業機構設置情況，可以將內部審計部門作為企業內部控制的評價機構，在審計部門的牽頭下成立由各處室專業人員組成的內部控制評價工作組，對企業內部控制體系進行系統評價。

(2)建立全面的內部控制評價機制。企業內部控制評價應至少遵循“全面性、重要性和客觀性”原則。全面性原則一是指評價內容要全面，應包括所有能反映企業整個內部控制系統重要內容的指標，既包括與財務報告相關的內部控制，還應包括對非財務報告內部控制的有效性進行評價。二是評價程序要全面。內部控制評價一般包括制定評價方案、組成評價工作組、實施現場測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編制評價報告等環節。

4.將內部控制評價與內部控制制度的修訂完善有機結合，并形成長效機制

鐵路企業的內部控制是一個系統的、動態的過程，隨著經濟環境的變化，鐵路企業的內部控制制度需要適時調整以適應新的發展需要，這就需要將內部控制評價與內部控制制度的修訂完善有機的結合起來。通過定期或不定期的內部控制評價，及時發現內部控制的缺陷，修訂完善內部控制制度，形成“評價--修訂--再評價--再修訂”的良性循環，形成長效機制，不斷改善鐵路企業內部管理，減少舞弊，提升企業價值。

總之鐵路企業內部控制體系建設是一個系統的、復雜的、動態的、長期的工程。鐵路企業具有良好的制度基礎、具有專業的管理人才，通過努力必將形成完善的、適應發展需要的、體現鐵路企業特點的內部控制體系。

篇7

一、公司實施財務內控管理的現實必要性

1.能夠增強公司的綜合實力和市場競爭力

實施財務內控管理工作，能夠起到對公司生產活動、管理經營活動的全面監督，提供財務數據分析，幫助公司管理人員制定生產計劃、調整經營方針，從而預測市場供需動向、防范財務管理風險、節約生產成本、合理配置各項資源，最終逐步增強公司的綜合實力和市場競爭力。

2.落實企業規章制度的重要手段

企業各項規章制度是企業正常運行的主要依據，促進企業發展建設必須建立健全的企業規章制度。企業內控工作具有明顯的專業性和綜合性，企業建設者應該結合企?I發展的實際狀況，在提高企業內控工作可操作性和可行性的同時，全面提高企業內部控制工作質量，為落實企業規章制度提供動力保障。

3.財務內控管理能夠幫助公司實現長期發展目標

財務內控管理機制的實施，將公司的長期發展計劃融入到日常生產活動、管理組織活動當中，從而保證公司長期發展目標和經營計劃的逐步推進、實現，穩步幫助公司實現生產模式轉型，提升公司的勞動力生產率和市場競爭力，增強公司的經濟實力，降低經營管理歐中可能遇到的財務風險與隱患。

二、公司內控工作管理的不足之處

1.企業重視程度不夠

企業領導是企業發展建設過程中各項事務的決策者和引導者，提升企業內控工作質量必須引起企業領導的重視。在實際發展過程中，部分企業領導對企業內控工作質量認識不到位，導致內控工作執行力度偏弱，部分企業內控工作機制形同虛設，很少按照實際規章制度執行各項事務，對企業內部控制管理工作沒有實質性的引導作用，導致企業內控工作質量難以提升。

2.企業內部審計存在問題

審計工作是企業經營決策中的重要組成部分，在企業的發展建設中發揮著至關重要的作用。從我國企業發展的實際現狀來看，很多企業忽視了內部審計工作的重要性，導致內部審計工作問題重重。首先，工作人員對企業內部審計工作的實際目標認識不明確；其次，由于企業領導對企業內部審計工作認識程度不夠，導致審計工作缺乏健全的規章制度；最后，企業內部審計工作依賴性太強，在實際運行過程中很容易受其他部門影響，實際效益難以提升。

3.全面預測管理認識不到位

在實際發展過程中部分企業對全面預測管理的重視程度不夠，認為企業全面預測管理工作可有可無，不影響企業正常的發展建設，單純地將全面預測管理與企業成本控制混為一談。另外，部分企業認為全面預測管理不利于企業的生產建設，過分注重當前利益，忽視了長遠利益對企業的影響；受計劃經濟的影響，部分企業對全面預測管理的責任認識模糊不清，導致企業內部控制工作質量難以提升。

三、公司內控管理的優化策略與方法

1.培養公司員工的財務內控管理理念

一方面，作為公司的經營決策者和領導管理人員，應當加強自身專業能力、職業素養的培養，率先認識到公司實施財務內控管理的重要性，然后加強對公司內部財務的監督管理。從公司的領導決策者開始，應當提高自身的財務內控管理意識，在公司內部推行財務內控管理機制，明確各部門所需要承擔的財務內部管理職責與協調配合責任，加強各部門之間的對話與配合。

2.制定公司員工的財務內控管理學習培訓活動

公司員工職業素養、專業能力與工作責任心，決定了公司內控管理的水平。公司可以從社會、學界中邀請專家和學者來到公司開展職業講座、學習課堂、經驗交流會，為公司員工提供參加學習和培訓的機會，轉變、增強公司職員的內控管理理念，協調公司財務部門做好內控管理工作。

3.協調財務內控管理與公司項目開發之間的關系

一方面，公司應當構建全面的財務內控管理機制，從各方面加強對公司財務的內控監管；另一方面，公司應當繼續將精力集中在新型項目開發與建設上，依照原有的長期發展規劃，在保證公司生產經營實力穩步增長的基礎上，按計劃逐步拓展公司的經營項目，提升公司的經濟市場占有份額，提升公司的勞動力生產率和經濟實力。

4.將財務內控管理融入公司理念與文化中

為了適應國際市場的激烈競爭，國內公司在發展過程中，應當增強自身的核心競爭力，通過公司職員主觀能動性的培養與訓練，激發公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動潛力和創新能力，從而推動公司勞動力生產率與公司市場競爭力的提升。公司之間的競爭，也可以看作是公司人才的競爭、科學技術的競爭，因此為了幫助公司培養新世紀的創新人才，應當從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認識到自身進步與公司發展之間相互促進、和諧共生的關系，通過公司文化理念的傳播，將財務內控管理理念引入到公司職員的思想認識中，有利于財務內控管理工作的順利實施。

5.引導公司其他部門對財務內控管理工作提供支持

為了保證財務內控管理工作在公司內部的順利開展，為了構建一體化的公司內控管理機制，應當確保額各部門之間協調分工、有序配合，共同為公司開展財務內控管理工作提供方便條件，不斷推動公司健康、穩定發展，提升公司的綜合經濟實力和核心競爭力，將公司所有部門的工作職責、工作目標統一起來，為公司爭取經濟利潤和長期、可持續發展。

6.成立公司內控管理的績效監督機制

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關鍵詞：成本管理 會計監督 審計 作文 /zuowen/

在現代市場競爭格局中，中小企業是一個優勢與劣勢同樣明顯的群體，為了在空前激烈的市場競爭中獲取競爭優勢，提高競爭能力，中小企業必須從企業生產經營的全局和長遠發展出發，制定適合本企業實際的成本管理戰略。本文主要從會計監督的角度出發，探討小企業強化成本管理策略。/

1. 小企業成本管理的重要性 總結大全 /html/zongjie/

新形勢下的中小企業正面臨內外部環境的深刻變化：科技高速發展、資源耗用增加、企業國際化趨勢加快。為適應這一環境的變化，越來越多的企業開始重視戰略管理的觀念與技術。作為中小企業內部的成本管理系統，必須強化發展戰略的研究，以適應現代企業管理觀念的變化與發展。//html/zongjie/

新形式下，企業成本管理正從傳統的外部動力推進，轉向企業內部的客觀需求，從傳統內部成本分析轉向企業以外的更為廣闊的成本分析：既分析現有產品的結構，與非競爭對手交流成本管理思想和經驗來提高自己的競爭力，又通過對企業外作業成本相關數據的詳細收集、比較與分析，確立比競爭對手更優的成本標準。中小企業成本管理的優劣在很大程度上取決于戰略的規劃與戰略創新，既能夠圍繞各種信息，分析市場，尋找“產業空隙”，采取跟隨或補缺戰略，又要掌握專有技術，注重無形資產的培育，提高企業核心競爭力。/

2. 充分發揮會計監督職能，強化成本管理 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

2.1 內部監督規章制度仍需加強完善

企業除了具備國家發行的企業內部監督的規章制度外，還應該結合企業實際狀況，尋找到適合自身的內部監督方法和途徑，既有效的實施了監控又節約了監督成本。//html/jianli/

①國家發行的內部監督規章制度需要中小企業無條件的接受執行。由于國家發行的企業內部會計監督規章制度是綜合了大多數企業實際狀況，由眾多的專家學者反復研究審核最終才執行的，因此不會存在多少問題，即使是有某一點與企業內部狀況不符現象，也應該由企業自身進行調整解決，因為國家發行的內部監督制度考慮的是大多數企業的實際狀況，企業利益必須服從于國家利益。/

②內部監督仍需要結合企業的實際才能發揮更大的作用。理論來源于實踐，任何經受不住實踐檢驗的理論都是虛假和不現實的，企業內部會計監督機制的最終作用就是為企業財務信息真實可靠提供保障，只有擁有真實可靠的財務信息，企業才能做好規劃和發展，創造更多的財富。//html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

2.2 會計主體和單位負責人職責和權利的明確界定

在我國實際工作中，中小企業有些單位的負責人認為自己是負責人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構、會計人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之或者找個替罪羊，減輕自己的責任，這些都嚴重阻礙了會計監督的正常進行。因此明確單位負責人和會計責任主體的地位，是保證會計信息真實的關鍵。/

①作為單位負責人，他應該對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、內部監督機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體地位，為會計工作者明確行使內部會計監督提供了保障。/

②為了適應現代企業管理制度的要求，單位負責人作為會計責任主體，還必須要懂得業務、懂財務、懂會計，熟悉有關經濟法規，對自己負責任，對單位負責任，對法律負責任。會計人員在服從領導的前提下要恪盡職守，始終遵守會計準則和相關法規的規定，決不能以身試法。//sixianghuibao/

2.3 會計機構內部應健全內部稽核制度和內部牽制制度

會計機構內部稽核制度的內容，按照財政部的《會計基礎工作規范》的規定包括： 稽核工作的組織形式和具體分工; 稽核工作的職責、權限;審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法等。會計機構內部牽制制度，也稱錢賬分管制度。內部牽制制度要求，凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。如現金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授權的人審核批準，出納人員付款，記賬人員記賬。再如單位發放工資，應當由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現金和分發工資，記賬人員記賬。銀行票據的簽發印鑒，必須有兩人分別掌管;不相容會計工作崗位應當相互分離，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。在手工會計系統中，應收賬款的總賬和顧客明細賬應由不同的人來記錄，而記錄現金收入和支出的人員不應負責調節銀行賬戶等等。中小企業必須盡早建立內部稽核和牽制制度，這樣才能早日解決內部監督弱化的現狀，擺脫困境更加健康快速的向前發展壯大。/

2.4 充分發揮內部審計機構的作用是執行會計監督制度的保證 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

內部審計機構是強化內部監督的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部監督是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部監督更加完善嚴密。/

2.5 實行定期或者不定期的內部監督考核評比制度

對內部監督比較完善的中小企業，建議采取定期的內部監督考核評比制度，這部分考核的面可以比較廣一點，由政府部門牽頭進行多家中小企業內部監督考核評比，同行業的比較，不同行業的也做比較;企業內部可以進行會計人員之間的內部監督考核評比，以此來提高大家對內部監督的認識，同時也能借這個機會聽取更多在企業內部監督中還有哪些不足之處，其他的企業中哪些好的監督措施和方法自己的企業還沒有想到，這樣在大家共同的參與和交流中尋找到更好的適合中小企業內部監督的新思想，最終在節約成本的前提下還能快速的提高中小企業內部監督的力度，可以說這是一箭雙雕的好收成，很適合規模不是很大的中小企業。/

3./

總之，在當前復雜的市場環境下，小企業成本管理的新情況會不斷涌現，因此在進行成本管理戰略的過程中，需要充分發揮會計監督職能，同時也要兼顧產品生產、市場營銷等其他領域的建設，努力做到中小企業自身成本管理戰略的可持續及全面發展。/

參考文獻：

篇9

一、企業內部控制的定義

企業內部控制是指企業為實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的真實正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性，而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

二、內部控制在企業管理中的重要性

（一）企業跟隨時展、提升經營效率的客觀需要

伴隨著時代的發展與社會的進步，企業所面臨的市場競爭環境日趨激烈，企業必須緊跟時代的發展方向，健全與完善一套現代企業管理制度。重點要保證企業單位與各部門間的權責明確。提升企業管理經營效益，健全企業內部監督治理機制，確保企業監督控制工作的有效執行，是強化企業內部管理的重要舉措。

（二）提供真實、準確、可靠的會計信息的需要

企業內部控制一直所重點關注的問題就是會計信息的真實性、準確性以及可靠性，它是企業進行一切管理經營決策的基礎和前提，在企業當中占有十分重要的地位。

（三）企業進行風險管理與防范的需要

內部控制制度可以健全與完善企業的風險管理系統，督促企業開展風險識別、風險評估、風險分析等工作，加強企業對自身薄弱環節的有效控制，確保企業經營目標的順利實現。

（四）確保企業的經營決策與各項規章制度可以順利執行的需要

企業內部制定出的各項規章制度是企業貫徹國家政策，可以及時地發現管理經營中出現的問題，并快速找出解決問題的措施，對其進行修改與糾正，從而促進各項規章制度與經營決策能夠更好地為企業進行服務。

三、企業內部控制現狀及問題分析

（一）全員共同參與風險管理的觀念沒有形成

錯誤地認為風險管理應當是管理層所需要做的事情，而和基層職工沒有一點兒關系。在這樣的錯誤觀念的引導下，導致企業的一線員工沒有機會參與到企業的風險管理當中，使在風險管理的過程中出現的一些薄弱環節不能及時被發現，因此更難以做到防患于未然。

（二）企業的監督機構不夠完善

一個企業良好的監督約束機制，是企業的內部控制取得良好效果的關鍵，內部審計機構發揮著主要的內部監督作用。對此，相關的審計部門也頒布了一些規定和準則，但是由于受到審計機構沒有很強的獨立性的影響，內部審計機構的監督作用往往會受到管理機制以及外部干預等很多因素的影響，導致其監督作用不能夠得到全面且更好的發揮。

（三）風險評估體系不夠健全

我國企業內部控制存在很大的主觀性，企業評價的標準也沒有得到統一，風險評估體系更是不健全。在缺乏有效的風險評估體系的情況下，企業在進行風險的識別和衡量的時候，主要是依賴于自身的經驗，缺少必要的模型分析以及相應的量化分析，從而使其不能找到關鍵的風險控制點，給企業的正常運營造成了嚴重的影響。

（四）信息溝通渠道不通暢

在一些企業當中，各部門之間以及企業和外部之間進行有效的溝通和聯系還不能夠完全實現，這樣就會導致企業不能及時地獲取有用的信息，進而對企業的風險管理以及控制起到阻礙和制約作用。

四、完善企業內部控制的措施

（一）加強職工業務素質培訓，提升其業務能力

企業就要針對自身的人員現狀，采取各種形式的培訓，加強企業全體員工的職業意識以及提高員工的職業技能，使其和社會經濟發展的需求相適應，進而為企業創造更高的經濟效益。

（二）強化風險管理在企業內控中的地位

隨著我國各項相關制度以及規范的不斷健全和完善，企業的內部控制所欠缺的是能夠讓相關制度得到有效執行的風險流程，而不再是相關的制度及政策。對于企業的工作流程來講，通過把技術和人有效運作于企業當中是其最根本的任務，促進企業技術性以及社會性的整體績效的發揮。

（三）加強企業內控監督機構的建設

有效的監督措施是企業的內部控制得以有效實施的重要保障。對于企業的監督工作來講，必須把風險作為導向，把對重大風險的控制作為評估的重點。

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關鍵詞　內部控制　失控　措施

中圖分類號：F240 文獻標識碼：A

一、企業內部控制失控的表現

1、對內部控制認識不夠，缺乏良好的內部會計控制環境。一些企業領導對內部控制的認識不全面，無章可循或有章不循的現象較為嚴重。有些領導認為建立健全內部會計控制制度就是建章建制，忽視了內部會計控制是一種業務經營過程中環環相扣的、動態監督的機制；有些領導把內部會計控制等同于內部審計，忽視了崗位之間相互制約和業務部門檢查監督前兩道防線的作用；有些領導超越內部會計控制行使職權，使內部會計控制執行起來大打折扣，失去了應有的剛性和嚴肅性；還有的領導沒有弄清楚內部控制與企業經營的關系，缺乏內控優先理念，沒有認識到內部控制也是實現其經營目標的重要手段。

2、內部會計控制制度缺乏科學性和合理性。一是企業缺乏相應的激勵與約束、壓力與動力相結合機制，有些經營者不會重視內控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業制度的不健全，形成惡性循環。二是人事政策和實務不完善，對員工招聘沒有嚴格的考核制度，也沒有形成一套關于訓練、待遇、業績考評及晉升的制度。三是企業制度不全面，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，顧此失彼現象嚴重。四是內部會計控制制度組織不健全，把執行業務規章制度完全等同于加強內部會計控制制度。五是重視錢財等有形資源的控制、卻輕視人員素質、信息等無形資源的控制。

3、內部會計控制系統缺乏科學性和連貫性。一是規章制度、業務流程、核算系統條塊分割和缺乏統籌，使得內部控制分散、重疊、脫節、低效。二是員工職責不夠清晰，沒有細化崗位責任制和操作規程，權責不清。三是缺乏崗位職責的恰當分離，造成混崗、一人多崗和頂崗的現象普遍。四是內部會計控制的組織網絡不健全，控制制度的健全讓位于業務的發展，以致既定的內部會計控制失控。五是一些單位受利益驅動，重經營輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來。六是事后控制偏多，通常是待違規違紀行為發生后才設法堵塞或予以懲處，這樣導致內控成本較高、收效甚微，使內部會計控制失去效力。

4、內部會計控制制度缺乏執行和監督力度。內部會計控制制度的執行、稽核范圍有限，以偏概全、以點概面，缺乏完整性和全面性；有的企業雖然也設有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏科學性與合理性，并沒有完全制度化，執行的好壞也缺乏一個賞罰有度的獎懲制度。會計控制監督主要包括內部監督和外部監督，關于內部監督，很多企業還沒有建立內部審計機構，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督；而對于外部監督，目前已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，一些監督沒有按照設定的目標進行，有的甚至從局部和本位出發，以平衡預算和創收為目的，突破制度法規紅線，發現問題不及時糾正處理，致使監督嚴重弱化。

5、會計信息失真。近年來，由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象較為嚴重，一些制度原則得不到真正的落實。會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤現象比較嚴重。

二、企業內部控制失控的原因分析

1、企業內部控制體制不順。會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明，會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式，有相當一部分企業缺乏應有的人力資源控制、內部審計等內部管理控制，使得企業內部控制質量和有效性沒有得到應有的監控、評估和及時反饋，從而使內控水平大大降低。

2、風險防范意識差。很多企業沒有科學和系統的風險評估體系，企業管理者容易主觀臆斷，從而導致戰略決策失誤，給企業帶來很大的經營風險。

3、企業內部控制制度不完善，且執行力度不夠。一些企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全，而且有章不循，內部控制工作止于表面，如把訂立的內部控制制度掛在墻上應付有關部門的審計、檢查，而不是真正按制度執行，使內部控制制度流于形式，失去應有的嚴肅性。

4、內部控制不力。所有權與經營權制約失衡使內部控制權責不清，使得經營者、謀取私利、獨斷專行等后果，導致企業控制失靈。內部控制的所有者主體意識得不到體現使內部控制弱化，從而形成了企業內部信息失真的土壤。所有者與經營者利益上矛盾使內部控制的目的對立，必然使得所有者與經營者在內部控制目的上產生嚴重的分歧，經營者會利用其掌握的實質上的控制權為自己謀取利益，而所有者只能“望洋興嘆”。

5、會計人員整體素質不高。近些年，會計隊伍迅速擴大，但整體水平卻沒有跟上，會計人員素質偏低，不能很好地在工作中發現并解決問題。不注重知識的學習和更新、不能很好地掌握現代化管理知識、法制觀念淡薄、缺乏職業風險意識、職業判斷能力不高、自我管制能力差等，這些問題都或多或少在不同人員身上有所體現，最終影響其會計監督職能的發揮。此外，還有部分會計人員無視財經紀律，為了順從領導或個人利益弄虛作假，造成會計信息失真。

6、監督乏力。我國的會計監督包括內部監督和外部監督，但事實上，監督效果卻很不盡人意。各種監督功能交叉、標準不一，加之分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力；各種監督沒有按照設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創收為目的，監督弱化問題嚴重；不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，導致外部監督失去應有的作用。

三、進一步完善企業內部控制的措施

1、完善企業會計內控制度。其一，企業應總結經驗，對現有內部會計控制制度和流程進行全面整合、梳理和優化，制訂出科學化、標準化、系統化的規章制度，設計出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業流程。其二，重視內控制度的更新，對不適應業務發展以及不完善的規章制度和辦法及時進行重新修訂，對已經過時的或已有新規定代替的制度、辦法予以廢止。其三，把握企業內部會計控制制度建立的六個原則，即符合法律、法規規定和單位內部實際情況、講究成本效益原則、具有廣泛約束性原則、符合全面性和系統性原則、實行內部牽制原則、實行動態的信息反饋原則。

2、全員學習內部會計控制知識，完善企業內部控制制度。注意增強全員內部控制意識，要使企業人員充分認識內部控制的意義、作用和緊迫性。企業管理者帶頭學法、執法，企業領導帶頭學習《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》等內部控制制度，對本單位內部會計控制的建立健全和實施負責，牢固樹立風險意識和危機意識。

3、建立內部會計控制檢查考核和評價機制。檢查考核和評價是內部會計控制鏈條中的重要組成部分，為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，通過檢查和考核可以發現內部會計控制中存在的缺陷和問題。建立違反內部會計控制的追究制度和有效的激勵機制，對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。不折不扣地認真執行內部會計控制制度，做到壓力與動力的有效結合，可以規范企業內部管理，最終達到內部控制的目的。

4、強化監督。一方面，企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題、新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進控制政策，做到有章必循、違章必究、違規必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內部控制目標。另一方面，應強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力。

5、提高會計人員的綜合素質。企業的發展離不開員工素質的提高，因此必須重視和加強對會計人員的素質提高。加強會計人員的品德教育、職業道德教育，在專業人員的選拔任用方面，以德為先，凈化專業隊伍，建立一支高素質、懂業務、會管理的會計隊伍，保證企業的健康有序發展。

（作者單位：河南農業職業學院）

參考文獻：

[1]林冰雄.淺談企業內部控制的失控及應對的措施.財經界2010（12）.

[2]馬宏杰，企業內部控制制度存在的問題.財會研究2007（4）.