導語：如何才能寫好一篇財務預算編制說明，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第一條為加強對國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業（以下簡稱企業）的財務監督，規范企業財務預算管理，根據《中華人民共和國公司法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關財務會計制度規定，制定本辦法。

第二條企業年度財務預算編制、報告、執行與監督工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱財務預算是指企業在預測和決策的基礎上，圍繞戰略規劃，對預算年度內企業各類經濟資源和經營行為合理預計、測算并進行財務控制和監督的活動。

財務預算報告是指反映企業預算年度內企業資本運營、經營效益、現金流量及重要財務事項等預測情況的文件。

第四條企業應當建立財務預算管理制度，組織開展內部財務預算編制、執行、監督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。

第五條企業應當在規定的時間內按照國家財務會計制度規定和國資委財務監督工作有關要求，以統一的編制口徑、報表格式和編報規范，向國資委報送年度財務預算報告。

第六條國資委依據本辦法對企業財務預算編制、報告及執行工作進行監督管理，督促和引導企業切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。

第二章工作組織

第七條企業應當按照國家有關規定，組織做好財務預算工作，配備相應工作人員，明確職責權限，加強內部協調，完善編制程序和方法，強化執行監督，并積極推行全面預算管理。

第八條企業應當按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業中，預算委員會（財務預算領導小組）成員應當有熟悉企業財務會計業務并具備相應組織能力的董事參加。

第九條企業預算委員會（財務預算領導小組）應當履行以下主要職責：

（一）擬訂企業財務預算編制與管理的原則和目標；

（二）審議企業財務預算方案和財務預算調整方案；

（三）協調解決企業財務預算編制和執行中的重大問題；

（四）根據財務預算執行結果提出考核和獎懲意見。

第十條企業財務管理部門為財務預算管理機構，在企業預算委員會（財務預算領導小組）領導下，依據國家有關規定和國資委有關工作要求，負責組織企業財務預算編制、報告、執行和日常監控工作。企業財務預算管理機構應當履行以下主要職責：

（一）組織企業財務預算的編制、審核、匯總及報送工作；

（二）組織下達財務預算，監督企業財務預算執行情況；

（三）制訂企業財務預算調整方案；

（四）協調解決企業財務預算編制和執行中的有關問題；

（五）分析和考核企業內部各業務機構及所屬子企業財務預算完成情況。

第十一條企業內部各業務機構和所屬子企業為財務預算執行單位。企業財務預算執行單位應當在企業預算管理機構的統一指導下，組織開展本部門或者本企業財務預算編制工作，嚴格執行經核準的財務預算方案。企業財務預算執行單位應當履行以下主要職責：

（一）負責本單位財務預算編制和上報工作；

（二）負責將本單位財務預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位；

（三）按照授權審批程序嚴格執行各項預算，及時分析預算執行差異原因，解決財務預算執行中存在的問題；

（四）及時總結分析本單位財務預算編制和執行情況，并組織實施考核和獎懲工作；

（五）配合企業預算管理機構做好企業預算的綜合平衡、執行監控等工作。

第三章財務預算編制

第十二條企業編制財務預算應當堅持以戰略規劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測年度經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。

第十三條企業編制財務預算應當將內部各業務機構和所屬子企業、事業單位和基建項目等所屬單位的全部經營活動納入財務預算編制范圍，全面預測財務收支和經營成果等情況。

第十四條企業編制財務預算應當以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接。

第十五條企業應當根據不同的預算項目，合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算，并積極開展與行業先進水平、國際先進水平的對標。

第十六條企業編制財務預算應當按照國家相關規定，加強對外投資、收購兼并、固定資產投資以及股票、委托理財、期貨（權）及衍生品等投資業務的風險評估和預算控制；加強非主業投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業投資預算。

資產負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業，應當嚴格控制投資規模；不具備從事高風險業務的條件、發生重大投資損失的企業，不得安排高風險業務的投資預算。

第十七條企業編制財務預算應當正確預測預算年度現金收支、結余與缺口，合理規劃現金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制，增強現金保障和償債能力，提高資金使用效率。

第十八條企業編制財務預算應當規范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規模，加強投入產出水平的預算控制。

對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑的企業，財務預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規模，其中，經營效益下滑的企業，不得擴大工資總額的預算規模。

第十九條企業編制財務預算應當注重防范財務風險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規模。

資產負債率高于行業平均水平、存在較大償債壓力的企業，應當適當壓縮金融債務預算規模；擔保余額相當于凈資產比重超過50%或者發生擔保履約責任形成重大損失的企業（投資、擔保類企業另行規定），原則上不再安排新增擔保預算；企業不得安排與業務無關的集團外擔保預算。

第二十條企業編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容，積極消化潛虧掛賬，合理預計資產減值準備，不得出現新的潛虧。

第二十一條企業應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據財務管理關系，層層組織做好各級子企業財務預算編制工作。

第二十二條企業應當建立財務預算編制制度。企業內部計劃、生產、市場營銷、投資、物資、技術、人力資源、企業管理等職能部門應當配合做好財務預算編制工作。企業財務預算編制應當遵循以下基本工作程序：

（一）企業預算委員會及財務預算管理機構應當于每年9月底以前提出下一年度本企業預算總體目標；

（二）企業所屬各級預算執行單位根據企業預算總體目標，并結合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標；

（三）企業財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執行單位的預算目標進行審核匯總并提出調整意見，經董事會會議或總經理辦公會議審議后下達各級預算執行單位；

（四）企業所屬各級預算執行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年年底以前上報本單位財務預算；

（五）企業在對所屬各級預算執行單位預算方案審核、調整的基礎上，編制企業總體財務預算。

第四章財務預算報告

第二十三條企業應當在組織開展內部各級子企業財務預算編制管理的基礎上，按照國資委統一印發的報表格式、編制要求，編制上報年度財務預算報告。企業年度財務預算報告由以下部分構成：

（一）年度財務預算報表；

（二）年度財務預算編制說明；

（三）其他相關材料。

第二十四條企業年度財務預算報表重點反映以下內容：

（一）企業預算年度內預計資產、負債及所有者權益規模、質量及結構；

（二）企業預算年度內預計實現經營成果及利潤分配情況；

（三）企業預算年度內為組織經營、投資、籌資活動預計發生的現金流入和流出情況；

（四）企業預算年度內預計達到的生產、銷售或者營業規模及其帶來的各項收入、發生的各項成本和費用；

（五）企業預算年度內預計發生的產權并購、長短期投資以及固定資產投資的規模及資金來源；

（六）企業預算年度內預計對外籌資總體規模與分布結構。

第二十五條企業應當采用合并口徑編制財務預算報表，合并范圍應當包括：

（一）境內外子企業；

（二）所屬各類事業單位；

（三）各類基建項目或者基建財務；

（四）按照規定執行金融會計制度的子企業；

（五）所屬獨立核算的其他經濟組織。

第二十六條企業應當對年度財務預算報表編制及財務預算管理有關情況進行分析說明。企業年度財務預算編制說明應當反映以下內容：

（一）預算編制工作組織情況；

（二）預算年度內生產經營主要預算指標分析說明；

（三）預算編制基礎、基本假設及采用的重要會計政策和估計；

（四）預算執行保障措施以及可能影響預算指標事項說明；

（五）其他需說明的情況。

第二十七條企業應當按規定組織開展所屬子企業開展財務預算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務預算報告。企業除報送合并財務預算報告外，還應當附送企業總部及二級子企業的分戶財務預算報告電子文檔。三級及三級以下企業的財務預算數據應當并入二級子企業報送。

級次劃分特殊的企業集團財務預算報告報送級次由國資委另行規定。

第二十八條企業應當按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務預算報告：

（一）設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算報告，應當經董事會審議后與審議決議一并報送國資委；

（二）尚未設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算報告，應當經總經理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；

（三）國有控股公司的財務預算報告，應當經董事會審議并提交股東會批準后抄送國資委。

第二十九條企業財務預算報告應當加蓋企業公章，并由企業的主要負責人、總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人簽名并蓋章。

第三十條國資委對企業財務預算實行分類管理制度，對于尚未設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算實行核準制；對于設董事會的國有獨資公司和國有獨資企業、國有控股公司的財務預算實行備案制。

第三十一條國資委依據財務預算編制管理要求，建立企業財務預算報告質量評估制度，評估內容不少于以下方面：

（一）是否符合國家有關法律法規規定；

（二）是否符合國家宏觀政策和產業政策規劃；

（三）是否符合企業戰略規劃、主業發展方向;

（四）是否客觀反映預算年度內經濟形勢和企業生產經營發展態勢；

（五）是否符合財務預算編制管理要求；

（六）主要財務預算指標的年度間變動情況是否合理；

（七）預算執行保障和監督措施是否有效。

第三十二條國資委根據質量評估結果，在規定時間內對企業財務預算提出審核意見并反饋企業。對于存在質量問題的，要求企業及時整改，其中對于嚴重脫離實際、各相關預算指標不銜接的，要求企業重新編制上報財務預算報告。

第五章財務預算執行與監督

第三十三條企業應當及時將各業務機構及所屬各級企業重點財務預算指標進行層層分解。各預算執行單位應當將分解下達的年度財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執行責任。

第三十四條企業應當嚴格執行經核定的年度財務預算，切實加強投資、融資、擔保、資金調度、物資采購、產品銷售等重大事項以及成本費用預算執行情況的跟蹤和監督，明確超預算資金追加審批程序和權限。

第三十五條企業應當對財務預算執行情況進行跟蹤監測，及時分析預算執行差異原因，及時采取相應的解決措施。

第三十六條企業財務預算執行過程中出現以下情形之一，導致預算編制基本假設發生重大變化的，可予以調整：

（一）自然災害等不可抗力因素；

（二）市場環境發生重大變化；

（三）國家經濟政策發生重大調整；

（四）企業發生分立、合并等重大資產重組行為。

第三十七條企業應當將財務預算調整情況及時報國資委備案。具體備案內容包括：

（一）主要財務指標的調整情況；

（二）調整的原因；

（三）預計執行情況及保障措施。

第三十八條企業應當建立財務預算執行結果考核制度，將財務預算目標執行情況納入考核及獎懲范圍。

第三十九條企業應當在預算年度終了及時撰寫預算工作總結報告，認真總結年度財務預算工作經驗和存在的不足，分析財務預算與實際執行結果的差異程度和影響因素，研究制定改進措施。

第四十條國資委根據月度財務報告建立企業財務預算分類監測和反饋制度，對主要財務預算指標執行情況進行分類跟蹤監測，對經營風險進行預測評估，并將監測和評估結果及時反饋企業，督促企業加強預算執行情況監督和控制。

第四十一條國資委在預算年度終了，依據企業年度財務決算結果組織財務預算執行情況核查，對主要財務預算指標完成值與預算目標偏離的程度和影響因素進行分析，并將核查和分析結果作為企業財務預算報告質量評估的重要內容。

第六章罰則

第四十二條企業負責人、總會計師（或分管財務負責人）應當對企業財務預算編制、報告、執行和監督工作負責；企業總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規性、合理性及完整性負責。

第四十三條國資委將企業財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內容。

第四十四條企業不按時上報財務預算報告或者上報財務預算報告不符合統一編制要求、存在嚴重質量問題，以及財務預算執行監督不力的，國資委將責令整改。

第四十五條企業在財務預算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務預算報告與內部財務預算不符的，國資委將給予通報批評。

第四十六條企業編制年度財務預算主要指標與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業作出專項說明，無正當理由的，國資委將給予警示。

第四十七條國資委工作人員在企業財務預算監督管理工作中，導致重大工作過失或者泄露企業商業秘密的，視情節輕重予以行政處分。

第七章附則

第四十八條企業應當根據本辦法規定制定本企業財務預算管理工作制度。

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[關鍵詞] 財務 預算 管理

財務預算管理是采用價值形式對經營活動進行預測、調節、決策和目標控制的管理形式,是集事前、事中、事后監督于一身的一種有效的現代監督手段。強化財務預算,加強財務控制,對提高財務保障能力與效益有著十分重要的意義。

一、財務預算管理現狀分析

1.偏重短期效益,忽視長遠發展

在財務預算管理過程中,普遍存在著只重視短期活動,忽視長期發展目標,使各期編制的財務預算銜接性差,預算指標與長期發展戰略不相適應。過分重視短期經濟效益,而輕視資源深層次開發的粗放行為,強化短期行為,弱化了整體長期的可持續發展。

2.偏重靜態管理,忽視動態管理

在預算編制方法的選擇上,多數財務部門和人員對業務預算、資本支出預算和財務預算等仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制,所有的預算指標在執行過程中都保持不變,運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態預算指標表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性,不能及時根據情況的變化進行調整,給財務控制上造成很大困難。

3.偏重財務編制,輕視預算控制

一些財務部門在反復討論的基礎上,嚴格確定了財務預算,但在實際執行過程中,由于財務人員的緊張和能力的不足,對資金的投入及收益的確定缺乏很好的監控,當預算已不能實現時,無相應的應急預案,造成財務支出的不斷上升。使得資金使用效率降低、資源的浪費,而且造成財務費用支出結構不盡合理,資金成本增高,財務風險加大。

4.偏重經驗預算,忽視前期調研

財務預算的編制應該嚴格遵循有關程序并科學合理地進行。但在實際工作中,部分單位的預算編制存在很多缺陷,主要表現在:一是預算編制方法簡單;二是預算編制不符合實際;三是預算編制質量不高甚或隨意更改。財務預算編制時間短,沒有足夠的時間對預算項目進行必要的調研,使得預算項目指標不能得到充分的論證,使預算編制質量不高。同時,預算編制的不科學、不規范也給預算的審核、執行、監督、業績考核等帶來了很大的困難。

二、提升財務預算管理水平的措施

1.嚴格財務預算編制程序

為確保財務預算的真實性和可行性,財務部門必須制定一套嚴格的財務預算編制程序。首先,相關各職能部門應提前一年考慮預算年度本部門的工作計劃并論證其必要性,并將其工作計劃和完成該項工作計劃所需資源報財務預算決策層。其次,財務預算決策部門在收到各職能部門上報的工作計劃后,對各部門的工作計劃與所在單位整體戰略目標聯系起來進行綜合分析研究,確定預算年度的工作計劃。第三,根據確定的工作計劃,財務部門可采用“零基預算”和“可變預算”相結合的方法,編制財務收支預算,論證預算的可行性后報財務預算決策層決策。第四,財務預算決策層在充分論證工作計劃的必要性和可行性的基礎上決定財務預算方案。第五,根據確定的財務預算方案,財務部門按財務預算的要求填制預算表格、編報預算說明。

2.加強財務預算事前控制

財務預算的執行必須真正做到事前控制,并有相應的激勵制度。預算目標的分解明確了各責任單位的目標和責任,并使他們擁有了相應的權利,與激勵制度相結合,把責任和利益緊密結合起來。這樣會更有利于責任單位在執行過程中對偏離預算的不利活動進行自我糾正,調動責任單位實行自我控制的積極性。財務預算的完成情況不但對執行者進行考核,而且還要對財務預算編制的準確性、財務預算批復的合理性進行考核,這樣才能使預算管理高效,高質量進行。同時,要提高預算編制質量,樹立“用數字說話,用流程辦事,靠制度管人”的預算管理理念。預算編制要克服“急于求成,目光短淺”的傾向,把經費支出的總盤子控制在財務允許的范圍內。保證經費的投向正確、投量合理,突出保障重點,提高經費的使用效能。

3.完善審核和監督環節

監督是預算執行的必要延伸,加強監督是深化預算管理的關鍵環節。首先,必須強化內部監督管理制度。經費預算編制完成后,在提交預算小組審核后,應加強監察、審計、業務部門對資金使用情況進行全方位、多角度的監督;其次,對資金使用效益,尤其是項目資金使用效益必須有監督機制,如果實際執行情況與預算差別較大或資金使用效益不理想,就應考慮調整預算編制的標準、方法。建立財務報告制度是加強監督的有效措施,一旦出現違規違紀行為就會被有效制止,對預算管理能起到外部制約作用,使整體財務工作不僅在內部的有效機制下提高預算管理水平,而且在強大的外部監督下及時改正不合理的行為。

4.提升財務人員業務水平

首先,應選拔政治素質高、業務能力強、遵守職業道德的優秀人員擔任財務預算工作;第二,應加強財務預算人員培訓,使他們準確掌握準則,按要求進行財務核算;第三,應經常對財會人員進行職業道德教育,明確職業道德標準;第四,采取激勵措施,增強財務人員加強業務學習的積極性,不斷提升財務預算工作的水平。

參考文獻:

[1] 國務院國有資產監督管理委員會令第18號《中央企業財務預算管理暫行辦法》,2007年5月

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預算管理是企事業單位開展財務管理的重要組成部分，包括決策預算、財務預算、業務預算等經營管理活動。良好的預算管理，對行政事業單位未來發展具有重要意義。為此，要不斷轉變管理思路，并對行政事業單位預算管理進行創新，進而不斷強化單位內部財務管理工作效率。

【關鍵詞】

行政事業單位；預算管理

行政事業單位是代表國家和政府行使社會責任的主要部門，是我國公共事業的主要管理者，在我國社會穩定向前發展中發揮重要作用。目前，我國很多地區的行政事業單位在開展預算管理時，仍然沿用傳統的管理方式，嚴重制約了財務管理工作的順利開展。為此，要不斷加強其自身的預算管理工作，進而實現對行政事業單位財務管理的嚴格監管，提高單位財務、經濟管理能力。

一、行政事業單位預算管理現狀分析

（一）忽視預算管理現階段，雖然我國很多行政事業單位在內部開展了全面預算管理工作，并取得了較大的進步，但是通過實踐工作發現，單位預算工作仍存在很多問題。其中，財務部門及財務管理人員長期忽視預算管理的重要作用普遍存在。這種缺乏正確認知的行為，會使整個財務管理工作陷入被動[1]。例如，很多財務管理人員主觀認為，開展預算管理工作不僅浪費人力物力，還會對某些個人利益產生影響，因此導致預算管理工作帶有明顯的形式化特征。

（二）預算管理機制尚未健全通過研究行政事業單位目前的財務管理工作可以發現，很多單位雖然設立了預算管理機構或部門。但是，在實際工作中，對相關預算人員自身的崗位職責卻并沒有進行詳細、明確的規定，導致預算管理工作出現很多權責不清現象。這種現狀的普遍存在會導致相互推諉責任。與此同時，預算管理人員往往不能主動與預算監督部門、單位內部相關部門建立良好的溝通機制，不僅進一步增加了財務部門的工作量，也會對預算管理工作的順利實施帶來嚴重阻礙。

（三）預算編制方法不夠科學目前，很多行政事業單位在實際工作中依然采用傳統預算管理及編制方法，不僅對預算管理的工作效率帶來影響，也會導致很多預算問題。例如，在工作中實行傳統增量預算編制模式，通常是基于上一個環節的相關預算結果，并結合當前各種變動因素，進而實現對原有數據的調整[2]。若采用這種方法進行預算編制，即使上一個環節出現問題，也會被默認為是正確的。由于行政事業單位在進行財務管理時，很多因素均不是一層不變的，因此傳統預算方法必然會導致預算和實際嚴重不符。

（四）預算編制內容缺失嚴重多數行政事業單位在開展預算管理工作時，普遍存在預算編制內容缺失等現象，或者往往只對一些特定財務資源進行預算，而忽視比較重要的財務信息及資源核算。例如，針對國有固定資產的預算工作，常常只關注損益性財務預算，而未重視對資本性支出的預算，也無法在實際工作中對現金流量預算、資產負債等進行關聯性分析，進而導致兩者之間無法進行有效整合。這種現狀導致行政事業單位無法對自身的經濟活動進行有機結合[3]。

二、行政事業單位預算管理創新策略

（一）提高對預算管理工作的認識行政事業單位主要領導作為單位的掌舵人，要轉變落后、陳舊的預算管理思想，進而帶動單位全員參與到財務預算工作中來。只有全面重視預算管理工作，才能在內部形成良好的預算管理氛圍。同時，在新時期新發展背景下，要深刻意識到預算管理工作不僅僅是財務部門自身的專職工作，在實際工作中還要調動單位內部其他部門的能動性，使其參與到預算管理中來，并對財務部門的相關工作作出有效配合。只有這樣，才能使行政事業單位全員參與預算編制工作，促進多部門交流，進一步減少信息不暢對行政事業單位財務管理工作的影響。

（二）完善財務預算管理相關制度基于上述分析，結合多年實際工作經驗，認為要在提高思想認識的基礎上，不斷對財務預算管理制度進行完善，進而保證預算管理工作有章可循。同時，財務管理人員要根據行政事業單位實際情況，在制定相關制度時，要遵循科學、合理、可行等原則。只有做到這些，才能為決策者提供真實、可信的整改意見，進一步提高單位內部預算管理工作的質量及效率。充分結合單位實際發展情況，在單位內部推行全面預算管理制度，進而為財務預算提供制度保障[4]。另外，財務管理人員要結合先進財務預算管理經驗，根據單位特征，建立完善的預算管理系統，并對行政事業單位預算工作進行組織和協調。強調多部門配合，對財務部門、人事部門相關業務進行整合。

（三）優化財務預算編制方法財務預算方法的正確性和實用性，是檢驗行政事業單位預算管理科學性和合理性的重要依據，也是預算管理效率的直接影響因素。為此，在進行預算管理實踐工作時，要充分考慮到這個問題。財務管理人員要在實際工作中，對傳統編制預算方法進行改進，如增量預算編制或減量預算編制。同時，要對傳統編制方法進行升級改造，使其能夠更加符合現階段行政事業單位財務管理的要求。另外，要立足于單位實際情況，科學選擇預算編制方法。彈性預算方法、滾動預算模式及零基預算等編制方法要在實踐工作中進行靈活運用，當行政事業單位財務管理工作發生較大變化時，要對成本與支出之間的關系進行確認，并采用彈性預算編制模式對相關財務問題進行有效解決。為進一步掌握單位的財務走向，相關財務人員要對不科學的預算編制方法進行整改，并采用科學合理的“預算”模式，如“滾動型”預算方法，進而為單位財務預算管理的真實性和完整性提供保障。

（四）豐富財務預算編制內容為進一步確保行政事業單位全面預算管理工作的順利執行，要建立嚴格的規章制度，并配備完善的標準化管理體系。正確分析現階段政策調控內涵，結合單位自身發展特點，制定出科學合理的管理制度，并在此基礎上不斷對預算編制內容進行豐富，有效彌補預算編制內容缺失。例如，在進行固定資產預算管理時，要在關注損益性財務預算的基礎上，重視資本性支出預算，并對相關財務信息進行關聯性分析，促進財務資源的科學整合。與此同時，要對預算內容程序、相應的組織原則進行詳細說明，并對預算編制基礎、執行控制做出明確規定[5]。也就是說，要為財務支出費用制定完善的核算標準。在不斷豐富財務預算編制內容的基礎上，還要逐步加大預算管理考核力度，進而為預算編制執行提供制定保障，保證財務預算編制內容的合理性。行政事業單位內部財務管理人員在實踐工作中，還要不斷向領導階層提出自身想法，建立權責明確的預算管理系統，為單位財務管理機制的有高效運作夯實基礎。

三、結束語

隨著我國行政事業單位財務管理制度的不斷深化和改革，只有不斷強化對財務預算工作的認識，并在此基礎上不斷對相應的管理、控制措施進行整合，才能不斷優化行政事業單位的財務管理工作。預算管理具有系統性和復雜性特征，在開展過程中要遵循一定客觀規律，進而不斷深化全面預算管理，使其在實際財務管理工作中真正發揮作用，實現預算工作的科學化，為行政事業單位發展夯實基礎。

參考文獻

[1]周曉燕.基于行政事業單位預算管理加強問題的探討[J].特區經濟，2012，10:299-301.

[2]薛暉.預算績效管理改革與行政事業單位財務管理模式探討[D].首都經濟貿易大學，2013.

[3]陳冠南.行政事業單位國有資產管理與預算管理對接問題研究[D].財政部財政科學研究所，2011.

[4]陳秀梅.論如何提高基層行政事業單位預算管理科學化精細化水平[J].當代經濟，2015，09:76-77.

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隨著我國經濟的快速發展，企業之間的競爭越來越激烈，企業內部的財務管理也發生了變化。作為財務管理的一部分，良好的財務預算管理能夠提高企業的資金利用率，從而降低企業的生產成本，獲得最大的經濟效益。而隨著我國財政體制的不斷變化，財務預算管理也出現了一些問題，比如對市場考慮較少、預算的邏輯不強等問題，這些問題嚴重地影響了企業的財務管理工作，特別是在物資貿易企業中，會導致商品的周轉率降低。因此必須要加強對企業財務預算的管理，認識到財務預算管理的重要意義和必要性。

二、物資貿易企業財務預算管理的必要性

（一）財務預算管理能夠提升物資貿易企業的資金周轉率

隨著全球經濟的不斷融合統一，中國市場經濟體制不斷深化，現代企業對財務管理工作的目的性要求更高。作為企業的投資者，也更關注企業未來的持續發展，特別是企業運營資金的盈利能力。只有確保穩定的經營資金周轉，才能真正實現企業未來的穩定發展。現代企業財務管理的財務活動已不再是單純的資金收付活動，而是包括日常經營性資金管理、資金籌劃、資金理財與投資等資金有效運作的活動。“對于現代物資貿易企業而言，經營資金的有效運作是影響企業生存與發展的關鍵，因此財務預算管理成為了現代物資貿易企業提高管理效能的必要之法。財務預算管理不僅能對資金日常運用進行事前控制和管理，還能為企業的生產經營籌劃資金，并且通過選擇有效的投資方案提升資金周轉的效率，從而擴大企業利潤的變現能力，進一步提高資金的盈利能力。”

（二）財務預算管理能夠為物資貿易企業發展提供預測

財務預算管理的前提是對企業過去經營活動的科學數據統計和分析，從而對企業戰略目標有一個全面、長遠和嚴謹的預測。“特別是對于物資貿易企業，因沒有自制品的生產過程，只是單純商品流轉和資金流轉，資金預算管理就成為物資貿易企業財務預算管理中非常重要的環節。”而做好資金預算管理的第一步，就是對物資貿易企業的資金流，包括籌資、投資、經營活動的細化分析，找出資金流的運轉特點，分析資金周轉成本變化規律。物資貿易企業的資金預算管理是根據未來一定期限內企業經營目標，將企業運營資金的籌集、使用、分配等財務活動進行規劃，使企業經營活動按照預定的規劃順利開展，以最大限度地降低資金周轉成本，實現企業盈利目標的有效管理機制。資金是企業的血液，如何加強資金預算管理、提高資金使用效率和規避資金短缺風險成為目前財務預算管理工作中的重要問題。

三、物資貿易企業財務預算管理存在的問題

（一）企業經營部門對預算管理認知不深

隨著企業的不斷發展，企業經營部門越來越重視企業的經濟效益，而從目前來看，在物資貿易企業中，經營部門對財務預算管理的重要意義認識不深，并且對財務預算工作的參與度不高，預算工作大多在財務部門完成，因此這就導致了財務預算工作難以與市場結合，不能發揮應有的作用。在物資貿易企業中，財務預算主要是針對物資和資金流的預算，企業要獲得最佳的經濟效益，就需要根據企業銷售中的各種數據進行統計分析，但企業往往重視運營，銷售網點較多，收集數據的能力遠遠不夠，導致財務預算難以與市場結合。

（二）財務預算管理不靈活

在物資貿易企業中，對財務預算進行編制往往采用傳統的預算方法，制定一年的預算指標，但由于物資貿易企業在銷量、價格等方面受影響的因素角度，很容易出現較大的波動，會與預算指標出現巨大的差異，導致企業的財務預算能力下降，因此必須要制定科學合理的預算管理方法。

（三）財務預算缺乏執行力和控制力

企業的預算指標需要各部門共同完成，在物資貿易企業中，對于預算指標執行的過程中存在著執行力不足的情況，銷售、經營等部門受市場的影響較大，在業務上的財務支出較為隨意，以至于出現資金超出等情況，而對于財務管理部門來說，對資金的控制效果并不理想，控制力度也有待加強。

四、物資貿易企業財務預算管理的實施理念

在物資貿易企業中，財務預算管理需要有具體的實施理念來指導預算指標的編制，首先，結合市場，分析企業銷售業績，為預算指標提供準確的信息；其次，根據物資貿易企業的特點，要提高物資的周轉率，需要將預算指標細化，分配到每一個部門中，各部門之間相互協作，共同把預算指標完成，不僅可以提高資金的利用率，而且也提高了預算指標的執行力。同時加強對各部門的監督，并與各部門加強交流，加強對各部門預算指標的差異化分析，根據各部門情況及時調整預算指標；最后，不斷推行獎懲激勵機制，激發各部門的能力，有利于加強預算指標的執行力度和財務部門的控制力。

五、物資貿易企業財務預算編制和實施方法

物資貿易企業是以商品流轉為主的企業，因此在企業財務預算編制中要考慮到企業的實際情況，采用科學的預算編制方法和實施方法。首先，編制方法要考慮到預算指標實施的靈活性，不能只制定年度計劃，還要把年度計劃劃分為季度和月度計劃，當各部門出現變化時，對預算指標能夠進行及時的調整；其次，預算管理部門要向各部門說明預算編制的原則與審核的標準，各部門要按時向財務部門上交各季度、月度數據；再次，財務部門分析了各部門業績之后，要及時上報預算報表，各部門負責人要進行審核簽字，防止出現預算差異；最后，在預算指標的執行上，各預算部門要進行監督，提高各部門的執行力，加強企業預算管理，提高企業的經濟效益。

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    關鍵詞:企業;財務預算;經營管理

    財務預算是反映企業在一段時期內的經營成果和財務狀況,以及各項經濟指標的總稱。而財務預算管理是企業對未來整體經營規劃的財務安排。是企業經營管理的重要組成部分。隨著經濟的不斷發展,企業的管理水平得到了較大的提高,財務預算管理也得到了越來越多人的認可,在企業的經營管理中發揮著越來越要的作用。

    一、企業經營管理中推行財務預算管理的必要性

    1.以適應現代企業財務管理中財務活動的變化

    隨著市場經濟的發展,現代企業中的財務活動將市場和企業緊密的聯系在一起,財務活動已不僅僅體現在資金的收付上,它還包含了資金的籌措、日常的管理以及投資的決策等活動,比以往的財務活動要更加的復雜。企業財務活動的性質轉變以后,企業財務活動的管理工作面臨著更大的挑戰。現代企業中的財務管理,不僅要比較和選擇不同的投資方案,還要為企業的正常運轉籌措資金,并要管理好資金的日常運用。企業能否對所需資金的金額實現準確的預算,能否籌措到足夠的資金支撐企業的生產運營,并對資金進行合理的配置,關系到企業的生存和發展,并對整個社會經濟的發展有著密切的聯系。所以現代企業急需建立一套與社會發展相匹配的市場經濟體制,建立一套適應與現代企業財務活動的財務管理機制。結合企業以往成功的經驗,在市場經濟體制下,預算管理是現代企業實施財務管理的有效措施。

    2. 以適應現代企業資本運營機制

    全面實行財務預算管理是企業經營機制運行的必然要求。要想實現資本利潤的最大化,就必須要健全資本經營機制,并讓企業在運作中按照資本運營機制的要求來運行,實現資本經營。資本經營機制實際上就是有效的控制、管理、運行資金的機制。預算管理是一項以實現企業理財目標為目的、對企業一定時期內的資金的籌集、使用、分配進行規劃,并促使企業按照預定計劃進行生產經營活動的有效管理機制,它完全符合資本經營機制的內在要求。所以在現代企業的財務管理中全面推行財務預算管理是提高企業經營管理水平的重要舉措,企業要順利的開展資本經營,就必須全面推行財務預算管理。

    二、企業財務預算管理的內容

    企業財務預算管理的內容主要有:預算編制、執行與調控以及分析和考評等。1.財務預算的編制

    財務預算編制的主要任務是生成一份與企業管理需要相適應的預算報告,預算報告里又包含預算報表和預算說明材料。要想使編制出的預算質量高,就應該做好準備工作:一是要明確財務預算的目標。而財務預算的目標要建立在企業經營目標的基礎上。企業經營目標主要利潤目標以及成本控制目標、經營業績目標以及費用控制目標等。要綜合分析財務預算目標和企業經營目標,并平衡它們之間的關系。二是要搜集相關資料。在開始財務預算編制之前,要搜集好相關的資料,搜集充足的企業內外的歷史資料,對企業目前的經營和財務狀況有一個充分的把握,了解企業未來的發展趨勢。用比率分析和數列分析法仔細分析收集到的資料。研究企業各項資產運作的狀況以及運轉的效率。判斷數據的增減變動趨勢以及相關的經濟指標之間的關系,得出預算值。三是對企業各方面業務預算進行匯總。企業編制財務預算是以編制的各項業務預算,比如說成本費用預算、材料采購預算、生產銷售預算為依據的。在進行財務預算編制之前,要認真地整理、分析各項業務預算的數據和經濟指標,確認無誤后,再把它作為財務預算的預算數。四是財務預算的編制程序。編制財務預算先要預算出銷售收入,以平衡現金流量為目的,制作出能綜合反映企業的經營狀況和財務狀況的預算損益表和資產負債表。

    2. 財務預算的執行和調控

    預算的執行也就是實施預算的措施。它的主要環節就是真實完整的記錄預算執行的情況,從而有效收集和反饋有關預算的信息,這就要運用高校的預算核算系統來實現,比如說通過用友財務電算化軟件的部門管理和計劃管理這兩塊來完成核算。這樣就可以在月尾的時候同時產生財務會計報表和預算計劃與實際對照表。這便于及時的發現并解決問題,為決定是否調控提供依據。所以,應該預先設定一個實際與預算之間的差異范圍,超出范圍就應該要求有關責任部門就出現差異的原因寫一份書面報告,預算調控是預算監控、預算協調和預算調整等的總稱,它是指在執行預算的過程中進行協調和控制職能。它有兩層意思:一是在執行預算時協調各部門之間的矛盾和利益沖突。二是調整預算目標和實際執行之間的差異,但調動的力度不大,它主要是維持全面的平衡,并不會太大的改動預算目標。預算調整指的是當企業環境有變化時,和預算產生較大偏差時對預算進行修改的行為。它的調整比較大,只有在微調失效或是職能部門提的調整要求得到同意的情況下才會進行。以便更好的實行預算的指導和約束職能。由于市場經濟的多變性,所以會導致預算內容以外的項目出現。這就要求預算在執行時要實行監控。

    3. 財務預算的考評

    在結束一個預算周期后,要分析預算實際執行情況和預算目標之間產生差異的原因,并進行預算考評。預算考評要做到這些:一是要進行評價分析,對預算的運行情況、存在的問題以及得出的成績進行把握,并分析出現問題的原因,為解決問題提供正確的思路。二是要根據分析評價的結果,來評價預算執行的結果,并實行獎懲。為后面的預算管理提高理論依據。

    三、 做好全面預算管理的幾點思考

    1. 保證會計信息的準確性

    會計工作的好壞對預算管理有很大的影響,切實加強會計基礎工作是做好 預算管理的重要前提。會計的基礎工作有很多,比如說準確完整的業務記錄、完善的財務信息分析系統、靈敏的會計反饋系統以及高效的內部會計信息、財務預警系統和預算調節系統等等。

    2. 完善制度體系,更新管理觀念

    應該建立和健全預算管理制度,這是落實預算管理制度的重要前提。完善制度體系是成功的實現預算管理的重要步驟。要想將預算管理貫徹實施到具體的企業管理中,就必須要更新管理觀念,加強對預算管理的認識,認識到它的重要性。打破把預算當作擺設的傳統思想,既要遵從領導的指示,又不能逾越預算允許的界限。只有這樣才能充分的發揮預算管理在企業經營管理中的作用。

    3. 做好基礎管理工作

    要想做好基礎管理工作,就必須要建立完善的業務工作規范,確定各項業務管理工作秩序。業務預算要求各項業務要規范的開展,特別是業務預測應該和市場相結合把工作落實到實處,同時在經營和管理業務時,要規范做好各項工作。強化業務管理是為了降低成本、加速資金周轉。從而實現各項預算指標以及整體利潤指標。

    總結

    總而言之,預算是統一企業各個環節,并進行綜合平衡的依據。它的目的是實現企業的財務目標。所以必須健全財務預算管理機制,規范各項工作方法。通過編制預算、預算控制、預算分析已經預算考核等方法來強化企業的財務管理,提高企業的經營管理水平,從而有效的提高企業的市場競爭力,讓企業在激烈的競爭中立于不敗之地。

    參考文獻

    [1]程中義.加強財務預算管理 提高企業經營管理水平[J].中國石油大學勝利學院學報,2008,(6)

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【關鍵詞】財務 預算 管理 企業

一、企業財務預算管理概括

（1）企業財務預算管理從本質角度看即：企業為控制財務支出，規避資金流失、浪費現象的發生而進行的權利控制管理活動，同時要求企業各部門相關章程和規則必須嚴格按照規定予以執行。另外，企業財務預算管理主要體現為企業對財務支出權力的控制。企業通過開展財務預算管理活動不僅有助于明確各部門職責權限，而且還能夠使企業以固有方式衍生的合理方式實現權力控制，以此有利于企業各部門準確認識預算的本質意義，并對財務預算管理形成新的認識，對壯大和發展企業具有深遠的影響，是企業基礎管理的重要組成部分，是落實企業戰略任務、保證企業實現經營管理目標、促進管理水平提升的重要手段。

（2）企業財務預算管理從性質角度看即：以財務核算與控制為核心的全面管理，其以增加企業整體經濟利益為目標，以銷售額度為預算基礎，以高效運轉為指導，以市場需求為宗旨，著眼于企業短期目標、中期目標及長期目標之上開展的宏觀管理活動。另外，企業財務預算管理也可視為一種企業宏觀的戰略方案，即企業通過控制財務預算與實際進展程度的偏差實現對企業財務人員的獎懲，以充分調動企業財務人員的工作積極性、能動性。同時，企業實行財務預算管理是現代企業管理的迫切需要，是產權制度變革的必然選擇，是企業資本經營機制運行的強烈要求，是實現企業經濟效益價值最大化的有效途徑。因此要求現代企業重視起財務預算管理，尤其是做好財務預算工作，即以銷售市場的發展趨勢為導向，結合企業經營生產的各種影響因素，明確企業預算目標，實現對企業生產經營活動的控制和約束。

二、企業財務預算管理職能與作用分析

（1）控制與管理是企業財務預算管理活動的兩大職能，其中控制是企業財務預算管理活動的核心職能，其是企業依據財務預算編制實現對各部門開展各項工作時的實時控制管理。總結而言，控制在企業中起到規范各部門工作行為的作用，值得注意的是控制職能是保證企業各項活動正常運行的基礎和前提。通過實行財務預算管理有助于企業合理權衡各階段的生產經營活動狀況，為考評財務預算管理在企業經營活動中的重要性提供了依據，對提高現代企業經營效益具有極其重要的現實意義。

（2）結合企業的現狀，正確選擇企業財務管理的預算基準。企業財務預算管理涉及多個基準點，包括以銷售為基礎的財務管理、以產品為基礎的財務管理、以股東權益為基礎的財務管理、以成本為基礎的財務管理及以現金流為基礎的財務管理。這些財務管理模式均在不同程度上影響著企業的綜合權益，并對企業的持續長期發展具有重要的作用。為保障現代企業快速發展，需要結合企業的實際狀況和市場需求，選擇合適的財務預算管理模式，保證企業的綜合權益。

三、現代企業財務預算管理存在的問題分析

（1）從對財務預算的理解上看，存在狹隘性。很多人認為企業財務預算僅僅是財務部門的事情，完全割裂了財務與企業其他部門的聯系。然而，財務預算的基礎是各種業務、投資、資金、人力資源、科研開發以及管理等，這些內容并非財務部門所能確定的。財務部門在預算編制中的作用主要是從財務角度為各部門、各業務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，而非代替具體的部門去編制預算。只有明確企業董事會、財務部門、業務部門、人力資源部門、科研開發部門在全面預算中各自的角色和應履行的具體職責，才能使預算管理得到有效實施。預算管理是一種全面管理行為，必須由公司最高管理層進行組織和控制；其次，預算的執行主體是各部門，業務、投資、籌資、管理等內容只能由具體部門提出草案。

（2）從企業財務預算編制內容上看，具有片面性和不完善性。企業財務預算管理的內容只涉及損益性財務預算，有關資本性支出預算及資產負債表、現金流量預算的編制并沒有引起企業應有的重視，缺乏資產負債預算、資本支出與現金流量預算的整合，缺乏嚴密的邏輯關聯，不能將企業生產經營的各個階段有機的聯系在一起。這一方面說明企業事前對全部資金的投向和期限結構的安排并沒有進行合理的預測和準備；另一方面也說明企業缺乏對整體資源的合理安排和規劃，企業長期發展規劃意識不強。

（3）從企業財務預算的實施來看，缺乏有效的監督，執行乏力。由于缺乏外部的有效約束，往往形成財務預算執行的假象，不能發揮責任單位的盈利潛能，造成財務預算管理中出現的不公平現象，挫傷部分人的積極性，進而導致財務預算失控現象的發生。

四、加強企業財務預算管理相關重點環節及措施

（1）企業需著眼于總體和局部兩個方面協調利潤預算、現金預算等各種指標，銜接好上層和下層，確保內部和外部的平衡，以此才能夠使企業把握住財務預算管理的最佳平衡點，從而高效實施財務預算管理工作。

（2）注重提高企業預算控制力和約束力。財務預算管理制度是企業實施財務預算管理的理論依據和指導，因此在實施財務預算管理之前就必須讓企業各部門充分認識到財務預算管理制度的重要性，確保財務預算管理制度得以全面落實。即企業各部門在生產經營過程中需嚴格按照企業財務預算管理制度，以企業預算可控制為目標，結合企業各季度的進度計劃及預算計劃，實現對各部門預算控制管理狀況的監督審查，一旦發現預算控制管理過程中出現不足之處，及時采取有效的措施予以修正，不斷增強對企業財務預算的各項控制力與約束力，以達到企業財務預算管理的全方位、多角度控制。

（3）以企業效益實績為評估標準，以考核為預算控制執行監督方式。基于企業財務預算管理制度在企業財務預算管理過程中的重要性，使得財務預算管理制度制定工作重要且復雜，制定企業財務預算管理工作時，首先，需堅持效益優先原則、積極穩健原則及權責對等原則；其次，需明確財務預算管理的執行考核準則，確立評估標準，定期考核企業財務預算管理的達標狀況和年度或季度經營過程中的實績效益，推進預算制度與企業權益相結合。

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一、財務預算在機械制造企業中的重要作用

機械制造企業作為我國國民經濟的基礎型企業，具備了與其他行業所不同的經營特征即：是典型的離散型工業、采用設備設施復雜、涉及技術領域較多等特點，以上經營特點必然導致了其財務管理的復雜多變性，在機械制造企業內部實施財務預算是十分必要的，主要作用可以歸納為以下幾點：

1.有助于提升機械制造企業的管理水平

財務預算作為企業財務工作的重要組成部分，其工作內容幾乎涵蓋了財務管理的方方面面，財務預算計劃編制、實施的過程，實際就是對財務工作梳理的過程，可以提高財務管理的水平。同時，機械制造企業實施財務預算后，可以使企業的戰略目標細化到每個部門、每位員工身上，使企業中的每位員工對企業的戰略目標有一個充分的認識，這樣在很大程度上提升了企業的凝聚力。另外，財務預算實施的過程實際也是發現問題的過程，通過預算管理可以發現企業財務管理中的問題，提高企業管理水平。

2.有利于優化機械制造企業治理結構

目前，機械制造企業普遍存在著董事會權利被削弱、股權集中過度干預等問題，機械制造企業想解決上述問題最有效的方法就是實施財務預算，通過財務預算可以為企業制定出經營管理目標，可以有效地解決股權過于集中對企業治理結構帶來的負面影響。

3.為機械制造企業績效考核提供依據

機械制造企業可以根據預算執行情況來評定工作成效，分析差異改進工作。而將績效指標作為績效考核的指標，此時企業的工作業績是與下達的預算指標進行比較，此時這個指標就變成了相對數的指標，顯然相對數的指數與絕對數指數更能客觀地反映員工對企業的貢獻大小，為制造企業進行績效考核提供客觀的依據。

4.機械制造企業各職能部門的奮斗目標得到了量化

機制制造企業實施全面預算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標，他們可以根據預算安排各自的活動，科學的預算管理體系同時也蘊含著企業管理的戰略目標和經營思想，是企業最高權力對未來一定期間經營思想、經營目標、經營決策的財務數量說明和經濟責任約束依據，是公司的整體作戰方案，預算管理正是以公司戰略為出發點，通過規劃未來的發展來指導現在的實踐，是對公司戰略目標的具體落實與進一步量化，從而更加具有可接受、可實現、可檢驗和挑戰性的特性。

二、機械制造企業財務預算存在的問題

1.預算認識不高，編制不完善

目前，一些機械制造企業沒有認識到財務預算給企業帶來的重要作用，進行財務預算只是應付上級領導的檢查，同時也由于機械制造企業采用的設備設施較為復雜和涉及技術安全領域較多的經營特點，許多高層領導比較側重的是對設備技術的提高以及安全性的提升，忽視了財務預算工作的開展。另外，企業員工并沒有認識到財務預算是自上而下分解，再自下而上的一個過程，不單是財務一個部門的事情，而是全公司全員參與的一項工作，這樣的一個過程，使得預算更貼切實際，更能發現問題解決問題，利于考核落實到實處。

同時，在預算編制方法上，許多機械制造企業做的預算已經是“零基預算”和“增量預算”相結合的方法，只不過拍腦袋的情況多，考核落不到實處的多，這樣就導致了機械制造企業在財務預算的編制方法上的不完善，影響到了財務預算的效果。

2.財務預算缺乏考核監督，缺少獎罰措施

在機制制造企業財務預算監督方面，一部分企業普遍存在著缺乏對預算過程進行有效的監督，例如對資金收支情況缺乏中間環節的監督等。同時在對財務預算的結果考核方面也缺乏相應的約束和獎勵機制，一些機械制造企業雖然制定了相應的財務預算獎罰措施，但是并沒有對考核的指標進行細化，這樣獎罰的效果就不會很明顯，起不到獎罰的作用，甚至有時候還會打消員工執行預算管理的積極性。

3.財務預算比較側重于短期利益

企業實施財務預算的最終目的在于提高其經濟效益，然而由于機械制造企業較其他行業而言盈利能力較差，在進行財務預算時難免出現忽視長期利益，只注重短期利益的問題，在財務預算編制方面只考慮眼前的利益，這種行為直接影響到了機械制造企業長期戰略目標的實現。

三、機械制造企業完善財務預算的對策

1.樹立財務預算戰略目標，避免預算盲目性

機械制造企業財務預算工作的實行要以企業發展戰略目標為基礎，企業戰略目標是將企業長期利益和短期利益有效的結合。機械制造企業由于涉及到機電品種繁多，生產的批量和檔次也有區分，因此在機械制造企業財務預算工作中要明確財務預算的主要項目，預算的主要內容有：專項預算（科目項目預算、購置固定資產預算、投資預算等）、生產經營預算（產品制造成本預算、生產經營預算、產品產量預算等）和其他預算（行政費用預算、人力資源預算）等方面預算，機械制造企業要對預算的主要項目有深刻的理解，結合企業發展戰略目標，將企業的長期目標和短期目標結合起來，合理的進行財務預算，避免出現盲目預算的問題出現，并及時準確的掌握市場信息，對預算目標進行調整，采用相應的措施規避風險。

2.改變預算編制方式方法

在財務預算的方法上機械制造企業應該嚴格采用“零基預算”和“增量預算”相結合的方法，將這種方法落實到實處，“增量預算”可以將企業歷史成本充分的考慮進去，幫助企業細化成本，這樣的預算方法有助于結合機械制造企業的實際情況。

在全面預算的管理手段上，制造企業要采用精細化的管理手段，構建一個預算管理信息平臺，進一步提高預算管理的精度，提升預算管理效率，實現預算信息化管理。制造企業可以引進ERP管理系統，將全面預算管理系統與ERP管理系統相結合，使預算管理逐漸由人控制向機控制轉變。

3.強化財務預算監督，健全預算獎罰制度

針對機械制造企業財務預算缺乏監督和獎罰制度問題，機械制造企業可以建立包括財務預算編制、分析、執行監測、反饋在內的預算管理監督機制，根據內外部環境的變化、預算執行情況調整或修正預算，通過對預算全過程動態的監督，提高預算管理水平。同時為了保證財務預算工作的順利完成，機械制造企業也要健全原有的預算獎罰制度，保證獎罰制度的公平合理性，使獎罰制度更加完善，另外也要把預算的執行情況和責任人的績效工資掛鉤，調動員工財務預算工作的積極性。

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關鍵詞：科研事業單位；財務預算；管理；控制

中圖分類號：F233

文獻標志碼：A

文章編號：1673-291X(2009)33-0071-02

一、科學事業單位財務預算管理和控制存在的問題

1　財務預算的地位和作用被弱化。部分領導對財務預算管理在科學事業單位中的地位和作用認識不足、重視程度不夠，沒有把財務預算管理作為財務管理的中心環節抓緊抓好。

2　缺乏完整、規范有序的財務預算程序。財務預算管理的機制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規范有序的財務預算審批程序。科研項目主持人編制項目預算，往往對預算編制也缺乏足夠的重視，事業收入和事業支出預算編制，為了應付上級報表，直接表現為預算編制時間倉促，編制預算程序簡單，審批不嚴謹，程序缺乏規范化。

3　財務預算的內容不完整、不全面。科學事業單位未根據科學事業發展計劃和財力的可能，逐項計算編制，編制預算時，未按輕重緩急測算每一科目支出要求，造成預算編制不夠合理；在制定財務預算時，僅限于科研項目支出、事業收入及成本支出的預算，而對于科學事業單位的資本性支出及現金流量等方面的預算制定的卻很少。

4　財務預算執行中不能嚴格按照預算進行日常的控制與管理。科學事業單位在財務預算執行中不能嚴格按照預算進行日常的控制與管理，超預算的情況時有發生，考核不嚴格，懲罰不分明。上述表現與促進科學事業發展的要求很不適應。應該打破傳統的事后算賬的管理模式，例如我單位科研項目，項目主持人一般根據科研項目合同編制預算，可實際是按實際發生費用再調整預算，起不到預算的作用，科研項目支出預算脫離實際，只有表現形式。

5　重視預算收支，忽視預算編制和評價，使現有資金難以發揮應有的作用。科學事業單位管理人員認為單位內部財務管理就是從財政“要錢，花錢”的過程，對編制預算的重要性認識不足，因而采取應付的態度，形成了實際工作中遇到超預算和設報預算想辦法處理的局面，(例如。我單位政府采購預算的編制)，導致預算推行難度大。正是因為忽視預算編制，部分單位雖然編制了預算，但對預算資金使用效益不進行跟蹤審計，即使跟蹤調查，也是分析膚淺，總結簡單，效益考核基本走了過場，成本考核幾乎是空白，從而使好多項目資金難以取得預期的社會效益。

二、強化科學事業單位財務預算管理和控制的途徑

1　建立預算管理組織體系及財務預算管理制度是科研事業單位實施財務預算管理的前提。為順利地進行財務預算管理，保證預算管理效果，科學事業單位首先應建立各級預算管理的組織體系，健全從預測、決策到執行、監督、考核，按各級責任層次劃分的責任制，做到權責明確，管理到位。其主要包括以下幾個方面：一是建立單位領導、負責本單位所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協調、控制、考核和審批；二是財務部門負責財務預算的日常管理的制度的起草修訂及財務預算方案、結算報告的編制，財務預算的監督實施及執行情況的總結、考核、參與預算項目的驗收；三是發揮審計部門的監督職責，參與單位財務預算編制和執行情況的審計監督和評審；四是科學事業單位還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨立運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行。其具體制度主要包括：財務預算管理制度；財務預算審批程序；財務預算執行情況分析和考核制度等。科學事業單位建立完善的財務預算制度，不僅可以進一步反映財務預算為實現科學事業單位科研發展目標和計劃服務的宗旨。既有利于規范財務預算管理活動，指導財務預算管理的實施并控制經濟活動全過程，又有利于科學事業單位財務預算管理控制，管理制度約束和監督、檢查、考核有機結合，從而保證經濟資源充分利用，單位管理水平不斷提高，促進科學事業的發展。

2　單位內部財務管理的社會化是保證財務預算管理實施的關鍵。一是財務預算的制定為各單位各部門規定了收入、支出和利潤、科研項目的目標。財務預算的編制，科研項目負責人分別按項目合同編定預算，職能部門管理審核、平衡把關，再提報財務部按照預算內容分類匯總整理。可讓管理人員和職工控制目標明確，采取相應措施，確保完成預算目標，既能促進科研單位加強民主管理，又能使職工在預算執行中了解科研單位發展、職工工資等方面的信息，增強職工與單位之間的關切度，從而有利于調動職工為單位當家理財的積極性_。二是全過程實施財務預算管理。全面預算管理是根據科學事業發展需求和財力允許下，是單位財務籌集、分配、運用、控制資金依據，實施財務預算控制，使單位各項經濟活動均受控于預算管理體系之中。三是全方位開展財務預算管理。財務預算管理不僅是單位領導和財務部門的事，也需要科研課題管理及后勤管理部門共同參與、密切配合、協調一致。如在預算期內應由物資部門提供其材料采購及物資供應預算，勞動人事部門提供其勞動工資支出、社保支出等人工成本預算，其余各部門也分別根據本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內的有關支出預算。全方位的開展財務預算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標準和評價依據，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。

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關鍵詞：預算管理　理論發展　階段基本內客

企業預算管理的意義

    實行財務預算管理是現代企業管理的迫切需要現代企業是組織社會化大產一產的營利組織是市場經濟的卞體。為了求得企業的產存、盈利和發展必須強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能實施預算管理刁能讓所有職能部門和所屬單位的日標與企業整體日標趨同。囚此實行預算管理是企業管理的迫切需要搞好企業預算管理并在管理中產產一效益是檢驗現代企業管理科學化的重要標志之一。

    實行財務預算管理是產權制度變蘋的必然選擇

    隨著我國經濟體制改蘋的小斷深入企業產權結構發產一了變化出現了分散的多元化的投資者群體。分散投資者小僅關注企業當前的經營成果而且關注企業未來的發展前景小僅關注企業當前實現的利潤而且關注企業未來的營利能力和發展能力小僅關注利潤的總額而且關注利潤的質量。在這種情況下為了適應投資者的需要經營者對企業的控制和規劃當然也要從經營結果利潤預算擴大到經營過程業務預算和資金預算并進而延仲到經營質量資產負債預算和現金流量預算。

    實行財務預算管理是現代企業財務管理適應財務活動性質變化的有效機制

    企業的財務活動小是簡單的資金收付活動而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等在內的十分復雜的活動。現代企業的財務管理小僅要對小同的投資方案進行比較和選擇還要為企業的產卜產經營活動籌措資金以及對資金的日‘常運用進行管理。囚此企業迫切需要建立一個與市場經濟體制、現代企業財務活動性質相適應的財務管理機制。根據成功企業的經驗預算管理是市場經濟條件下現代企業實施財務答理的有效機制。

此欠發達地區項日吏為豐富這此活動都是人們自發進行的沒有嚴格的規章制度但也是體閑的一種方式具有很高的健身價值和健身功能。所以要組織一此機構對這一部分把這此體育文化發掘出來然后規范其健身的形式充分發揮其群眾性、簡易性、多樣性等特點加大人們對健康體育的認識。

實行財務預算管理是企業資本經營機制運行的必然需要

    在市場經濟條件下企業存在的日的是追求利潤企業財務管理的日標是使企業和投資者得到最大限度的財富即滿足資本利潤最大化的要求。要使資本真正能夠實現利潤最大化的功能就必須建立和完善資本經營機制必須促使企業按照資本經營機制的內在要求進行運作一泛有效地進行資本經營。預算管理是在科學經營預測與決策的纂礎上圍繞企業戰略日標對一定刊期內企業資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規劃使產一產經營活動按照預定的計劃與規劃進行流轉和運動以實現企業理財日標的有效管理機制與資本經營機制的內在要求是一致的。囚此實行預算管理是企業資本經營機制運行的必然需要。企業要進行資本經營必然要引入財務預算管理機制。

    實行財務預算管理是促進企業提高經濟效益的有效途徑

    企業在實現財務日標的過程中要解決的關鍵問題是把市場需求與企業內部資源有機地結合起來。通過預算管理可以合理配置企業內部資源以保證最大限度滿足市場需求民期在市場上獲得最大收益。

國外企業預算管理理論及實踐現狀

    預算管理在西方國家的企業應用極為普遍尤其是在美國、日本及西歐大多數企業都利用預算進行管理預算管理被視為企業實現管理控制與評價的有效辦法。小同的國家其運行模式也有所小同。美國企業的預算般是山高層管理者做出預算過程是自上而下地進行編制預算刊卞張銷售預算的編制優光于部門預算的編制并采取在銷售預測到部門預算編制過程中加以說明的方法。這種模式對外界環境的變化反應較快責任比較明確但小利于調動巾、纂層答理人員的積極性而日本的企業預算一般是山集體做出也是光確定公整體的綱領性的利益計劃以此為依據設定預算編制方針再根據預算編制方針來編制預算編制過程是自上而下與自下而上的多次協商和側究是一種典型的參與型預算。日本企業的預算方式能集中答理者的智慧考慮問題也比較周到囚而推行起來比較容易產產一的實際效果也比較好。

    從運行模式上看西方企業預算答理是與企業發展戰略緊密結合的多數企業都設有專的構對市場進行預測和制定預算并特別注意編制體現企業今后發展的中、民期預算。

    現今西方國家的企業集團仍將預算作為實現答理控制和對公!經營業績進行評價的卞要依據在企業集團山于卞要決策者沒有其他可行的非正式控制具囚此吏加強調滿足預算的要求答理理論界和實務界也在小斷地對預算答理進行吏深入的研究以使企業預算答理能夠吏加適應復雜多變的市場環境。

我國企業預算管理發展階段

    計劃經濟刊期的預算

    計劃經濟刊期纂于我國財政預算制度企業的產一產、銷售等個部被納入財政預算在國家的計劃經濟體制下運行。這刊的企業預算答理完個與財政預算融為一體企業預算只是附屬于國家財政預算而成為國家財政預算的一個組成部分沒有形成自已完整、獨立的預算答理系統。

世紀年代后期我國部分企業開始實行定額答理年代又推了班組核算答理及至年代又推行了內部銀行、責任會計制度及經濟責任制、個面質量答理、市場預測、日標答理等企業答理方法對強化企業答理起到了的積極作用。

    引進光進的答理制度

    改蘋開發以來西方國家的企業現代答理理論被引入國門世紀年代初期西方的此欠發達地區項日更為豐富這此活動都是人們自發進行的沒有嚴格的規章制度但也是體閑的一種方式具有很高的健身價值和健身功能。所以要組織一此機構對這一部分把這此體育文化發掘出來然后規范其健身的形式充分發揮其群眾性、簡易性、多樣性等特點加大人們對健康體育的認識。

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關鍵詞：預算；醫療機構；管理

全面預算管理是醫療機構結合自身管理水平的現狀，資金使用情況等，將醫療機構在未來一定時期內的收入、成本、現金流入與流出等以計劃的形式具體、系統的反映出來，根據其某一階段性的發展目標，確定相關財務及部分非財務活動的管理報告，并設定相關的考核指標，以此對醫療機構進行的管理活動。全面預算管理是醫療機構管理的基礎和重要組成部分，通過全面預算管理，調控醫院各項醫療資源，適應社會發展的需求，提升醫療機構的社會知名度，是醫療機構在新形勢的必然選擇。

一、醫療機構在預算管理方面存在的問題

隨著全面預算在我國各醫療單位的推行，在實際工作中，一些醫院在預算管理方面暴露許多問題。1、醫療機構管理者對預算管理的重要性認識不足，重視不夠，預算編制手法單一。大多數醫院管理者認為預算管理只是對財務數據的簡單分配，是財務部門按財政部下發的預算編制要求結合財務數據按一定增減比例來編制，將預算管理簡單理解為對歷史數據的推算，等同于將未來資金通過歷史數據的比例稍加變化，認為預算僅僅是一種形式，不具有絕對控制性，對醫療機構管理水平的提高、醫療機構生存發展影響并不大，不會與醫療機構戰略目標緊密聯系。

2、將預算管理看成單單是財務部門自己的事情，怎樣確定預算模式，怎樣確定預算金額、考核指標等都應該由財務部門和上級主管領導來完成，認為預算指標只是財務指標的某種形式。預算編制的內容在實踐中沒有起到應有的作用，工作范圍只限于醫療收入、藥品收入、衛才收入等業務性收入的預算和相對應費用的支出預算，忽視對現金流量和資本性支出等非量化指標的預算，醫療機構財務預算對醫療機構的無形資產和固定資產缺乏經濟效益分析、監督和評價，從而使得財務預算的主觀性較大。

3、預算科目編制不完善，預算科目無明細且缺乏對預算的執行控制和分析評估。個別醫療機構的財務預算流于形式，無法根據實際需要實行彈性預算、績效預算、滾動預算等科學的預算方法，預算只是表現為簡單的計劃與控制，不重視預算執行和考核，醫院資金支出可以不受預算的控制，預算管理沒有嚴肅性、絕對性和權威性，缺乏對經濟業務的主導作用。沒有將預算執行考核與科室核算有機結合起來，沒有建立有針對性的預算會計核算管理體系，財務預算執行效率比較低。

二、完善醫療機構預算管理的對策研究

1、成立預算管理機構。醫療機構預算管理組織應包括預算管理委員會和財會部門。預算管理委員會由院長帶頭，各部門負責人是委員會的主要成員，職責包括確定編制預算的指導思想和原則，審議、預算的執行方案，定期或不定期對預算的執行情況進行全面檢查。財會部門主要負責編制預算報表，分解預算指標至部門，指導各部門完成預算，提出獎懲方案等。

2、完善財務預算的編制、審批方法。正確合理編制預算和財務預算管理是醫院進行各項經濟活動的前提和依據，是醫療機構在年度內所要完成的各項工作任務的貨幣表現，是醫療機構組織收入和控制支出的依據。各項收入是必要支出的保證，“量入為出”是預算的基本原則，要想把預算做得科學、準確、切合實際，就要對醫療機構市場行情、動態進行充分調研、預測。不確定的收入不要納入財務預算的范圍，必要的支出必須準確地進行計算。特別是對國家的方針、政策精神要全面掌握，準確預測市場形式，除國家方針、政策對醫療機構的影響外市場動態、行情、過去的經驗，醫療機構開展的新項目、新技術、設備增加帶來的邊際效益等都要計入財務預算中進行預算、分析，盡量把各項收入算準確、算細致。在編制預算時可用零基預算方法、滾動預算方法等方法根據年度計劃，全面協調、以收定支、統籌兼顧、保證重點的原則，編制財務預算報告。通過預算充分考慮貨幣資金的時間價值，實現對資金流量的嚴格控制，審批一只筆，嚴格控制收支兩條線，提高醫療機構經濟效益。各部門各渠道的資金收入全部納入財務預算統一管理，統一調配，統一使用，所有經濟實體都要接受財會科的監督與檢查，所有資金由財會部門集中支配，調劑使用，以確保醫療、藥劑、設備、基建、后勤資金、人員經費的需求。財務預算是醫療機構對有計劃的經濟業務往來實施財務監督的基礎和依據。單位財務預算不僅僅是醫院財務管理工作的具體表現形式，而且在一定程度上也體現了單位對整體工作的安排。

3、提高醫療機構財務預算編制的質量。有可靠穩定的收入來源才能保證支出的落實，否則所謂的預算將成為一紙空文毫無價值，不切實際的預算會影響醫院全院經濟計劃的完成，因此，高質量合理地做好財務預算，精確的預測資金收入，對合理運用有效資金的實施、具有非常重要的意義。預算編制方法包括固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算和滾動預算等，醫療機構可根據自身的實際情況，選擇與其相應的預算編制方法。全面了解醫療機構工作盡可能地把預算工作做仔細，按照醫療機構年度工作計劃對一些重大項目支出做詳細安排，確實無法完成的項目要給予說明。預算的制訂者需要對醫療機構年度內工作計劃做到了然于心，編制預算的目的是控制支出。預算指標下達各部門必須嚴格執行預算，改變不顧資金供給情況隨意向財務部門要錢的局面，在編制預算前各科室要根據年度內的工作任務人員編制的增減、開支標準以及年度門診、住院處工作量，新開展的醫療項目，檢查設備的使用年限及老化情況，根據國家政策調整因素醫療收費及藥品價格變動情況，編制收入與支出預算，最后由財務部門匯總測算編制總的收入支出預算。收支預算確定以后，應以此為基礎編制項目預算及現金流量預算，確保醫院資金的有效使用。

4、加強醫療機構財務監督機制。財務監督的方式主要有日常監督和專項監督等，醫療機構財務監督以日常監督為主，在編制醫療機構財務預算后醫院財務、審計、設備和預算管理委員會成員在院領導的直接領導下，應對醫院的基建設備、在建工程等項目進行可行性論證并編寫可行性報告，實行公開招標并對合同簽訂、付款、驗貨等環節進行監控，掌握各項費用的支出流程，確保醫院各項支出都屬于預算中合理支出的范圍，以保證資金運用產生最佳效果，提高財務監督職能。醫院財務預算監督應綜合運用多種監督方式，在執行過程中，一旦發現預算執行情況與預算目標不相符的，要及時查明原因，進行預算調整，確保醫院預算能夠得到有效執行，進而保障醫院能夠持續健康的發展。

參考文獻

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