導語：如何才能寫好一篇預警系統論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】金融風險;預警系統

金融是現代經濟的核心，金融市場是整個市場經濟體系的動脈。但是金融本身具有的高風險性和在發生金融危機的多米諾骨牌效應使得金融的穩定和發展至關重要。

1金融風險的現狀以及原因思考

金融風險是一定金融資產在未來時期內預期收入遭受損失的可能性，也是指任何有可能導致企業或者財務損失的風險。

從世界上的一些國家的教訓看，金融危機最終表現都為支付危機。離我們最近的便是美國此次的“次貸危機”，僅占美國房屋抵押貸款10%的次級貸款危機會演變成人類歷史上百年一遇的全球性金融危機，雷曼、美林、AIG等跨國金融巨頭如此不堪一擊，連一向被認為投資避風港的貨幣基金也不再安全。

由于市場競爭日益加劇、資產證券化可以轉嫁風險，銀行和住房抵押按揭機構放松信貸標準，不必再擔心借款人違約和壞賬風險。華爾街的銀行家們通過成立專門目的公司（SPV），買下這些風險極其高的次級債，精心設計和包裝后再以此抵押，發行一種結構性投資產品——債務抵押債券（CDO）。為了能順利銷售，信用評級公司再將CDO拆分打包成不同風險級別債務層的CDO。為了吸引投資者，發行機構再以CDO為基礎，衍生出信用違約掉期（CDS）。當美國長期低利率政策的預期破滅后，這一脆弱的平衡瞬間瓦解：房屋價值縮水、利率提高。借款人停止支付月供；CDO評級下降，價格縮水；CDS也無力補償，為了償還投資債務，投資者只有競相拋售持有證券，“金融恐慌”閃電般擴散。論文

2我國金融業風險現狀

我國金融業目前最大的風險來自于傳統體制的影響以及監管失效導致的違規。由于長期積累的體制性、機制性因素，國有企業建設資金過分依賴銀行貸款，銀行信貸資金財政化；再加上金融機構內部管理不善，造成龐大的不良債權，導致金融資產質量不高。近年來，我國證券、期貨市場一直存在大量違法違規現象，一些證券機構和企業（包括上市公司）與少數銀行機構串通，牟取暴利，將股市的投機風險引入銀行體系；一些企業和金融機構逃避國家監管，違規進行境外期貨交易，給國家造成巨額損失。

為防范和化解金融風險，信息披露是我國金融監管的主導性制度安排。信息披露也可以稱“信息公開”，受到我國金融立法的重視，成為我國金融監管的重要制度。從經濟學上來考慮，在信息化的時代，有效的信息披露能為經營者和購買者提供充分的信息，有利于正確的投資決策的形成，而從法律的角度來講，信息披露制度能有力的防止由于信息不對稱、錯誤等導致的不平等現象，防止信息壟斷和信息優勢導致的不公平。

3如何防范和預警金融風險

金融機構在具體的金融交易活動中出現的風險，有可能對該金融機構的生存構成威脅；具體的一家金融機構因經營不善而出現危機，有可能對整個金融體系的穩健運行構成威脅，會導致全社會經濟秩序的混亂，甚至引發嚴重的政治危機。如何防范和預警金融風險成為至關重要的課題。

3.1穩健經營是可持續發展的基石我國正處于經濟快速發展時期，穩健經營是我國金融機構比較現實和理性的選擇，既可以不因保守而無法分享我國經濟增長的成果，也可以避免因激進而導致的重大經營失誤。首先，任何一家金融機構的發展都應該是適度的。真正可持續發展不應受宏觀環境和經濟周期的影響忽快忽慢，而應始終堅持穩健的方針，堅定不移地朝這自己的戰略目標前進。美國的“次貸危機”充分說明了穩健經營的重要性。只有結構合理，才可能持續地保持相對穩定的發展速度。其次，任何一家金融機構的發展都必須堅持收益與風險相匹配的原則。金融機構能夠承擔的風險受限于所擁有的資本，從而決定多少盈利。如果所承擔的風險超過資本金，就會處于一種高危的經營態勢，偶然的波動都可能引發經營危機甚至倒閉，而一家金融機構的倒閉往往又會引起連鎖效應，造成金融危機。

3.2傳統信貸業務的底線，做深、做細、做透次貸危機的根源之一就是金融機構為追求過度利潤而過度投機，過分迷信資產證券化等金融衍生工具的風險分散作用，從而使其偏離了金融業經營的基本準則，而這些準則有助于經營從源頭上規避風險。這些基本準則包括：審慎評估借款額度對銀行和借款人的合理程度；關注借款人的現金創造能力；評估借貸風險與收益的平衡等等。

3.3保障金融安全，就要加強金融監管，將金融活動納入規范化、法治化軌道金融風險最大就是機構風險，所以，金融機構就要在國家有效監管的前提下“練好內功”，完善內控機制。在我國，立法和執法一直都重視國家監管，而對金融機構的行業自律和內控機制的完善沒有足夠的重視。這種內控和外控的不平衡削弱了外控監管的效果，無益于金融整體安全。而信息披露制度的設立和完善，再加上監管對信息披露的制約，就有利于將國家金融監管的外控機制轉化為金融機構的內控動力。國家監管對信息披露真實性、完整性、及時性的要求，就勢必會給金融機構經營造成壓力，使其增強透明度，保持良好的經營狀態。

3.4提高風險防范意識，完善相關政策一方面，要增強風險意識，密切關注流動性資金的去向，尤其是匯市、房市、和股市的去向，避免由結構性泡沫演化程整體泡沫；另一方面，進一步修改和完善相關的交易規則。第三是進一步健全法律法規，增強抗風險能力。

參考文獻

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[關鍵詞]商業銀行；信貸風險；預警

一、構建我國商業銀行信貸風險預警系統的必要性分析

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中國加入世界貿易組織，為我國商業銀行帶來了不可多得的發展機遇，同時又對我國商業銀行的競爭格局形成了較大沖擊，對我國金額體制和金融制度也產生重要影響。隨著我國金融行業改革的不斷深入，銀行不良貸款問題浮出了水面。不良貸款問題成為我國銀行業下一步改革和發展的沉重包袱和障礙，使得金融對經濟承擔助推器的功能難以有效發揮。

近年來，我國銀行業金融機構不斷強化信貸管理，加速財務重組步伐，加快不良貸款核銷力度，不良貸款余額和比率分別有所下降，但截至2006年底，全部商業銀行五級分類不良貸款余額仍有1.25萬億元、比率為7.1%，仍然高于國際間銀行評價標準水平記錄(其良好區間在2%至5%)，信貸風險在我國商業銀行面臨的風險中仍占據主體地位。因此，在金融市場加速開放的今天，信貸風險的防范有著十分重要的作用。

商業銀行信貸風險預警系統則是一種事前管理模式，即運用計算機系統對特定經濟主體進行系統化連續、動態的監測分析，提早發現和判別相關信貸風險，并發出相應的風險警示信號。商業銀行可通過對企業風險信息的預警，隨時感知自身所處經濟環境中風險狀態和對企業采取措施后可能產生的影響，準確冷靜地分析投資環境與市場變化對貸款影響的能力。同時，在銀行貸款所面臨的各種現實的或潛在的風險尚未形成或剛剛開始顯露有效威脅的情況下，應用預警系統可以排斥和防范企業經營性風險的侵入，使企業經營性風險不致影響銀行貸款的安全性，將信貸風險的危險系數降到最小。

因此，建立商業銀行信貸風險預警系統，及時發現、防范商業銀行不良貸款的產生和擴大，對銀行貸款進行規范的管理具有重大的意義。

二、商業銀行信貸風險預警系統的設計思路

貸款獨立性是信用風險數學模型應用的重要假設條件。政府不同程度的行政干預和政策錯誤將導致銀行信貸存在的風險，無法用現代信用風險度量模型進行準確的預測，即使預測到也不能進行有效的應用。因此，我國目前對信用風險度量模型的應用很少，信貸風險預警系統的開發和應用也受限。

近年來，我國政府一直把國有商業銀行作為金融改革的重要對象，四大國有商業銀行中已有3家上市，農業銀行的股改工作也在積極進行之中。上述舉措無疑會在很大程度上改善國有商業銀行的治理機制、管理理念、以及經營績效。隨著市場化進程的推進，商業銀行的信貸行為將更加理性，貸款的獨立性也不斷提高，信用風險度量數學模型在我國的應用條件已逐漸具備。

商業銀行信貸風險預警系統是指運用計算機系統的智能控制功能，通過一系列定性、定量的技術手段對特定經濟主體進行系統化連續監測分析，提早發現和判別風險來源、風險范圍、風險程度和風險走勢，并發出相應的風險警示信號。根據風險預警系統提供的不同信號，對商業銀行貸款業務的開展進行指導。

商業銀行信貸風險預警系統著力于建立一個有助于銀行及時發現不良貸款，并有效控制不良貸款的系統。整個系統由商業銀行信貸信息子系統、商業銀行信貸分析子系統、商業銀行信貸警示子系統和中心協調控制子系統組成。通過各個子系統的協調運行，實現商業銀行的貸款業務和貸款監管業務的智能化、科學化，信息化管理。

三、商業銀行信貸信息子系統

商業銀行信貸預警系統的預警依據主要是銀行信息資源。及時、準確的信息是系統運行的基礎，也是銀行開展信貸業務、央行和銀監會開展監管的前提條件。因而，建立一個健全的數據信息中心是十分必要的。商業銀行信貸信息子系統是整個預警分析系統的數據信息儲存和提取的中心。

商業銀行信貸信息子系統包含的信息種類有：歷史統計數據信息、即時數據信息、經濟發展信息、行業動態信息、客戶信用信息、系統內部處理信息等。除系統內部處理信息是來自系統處理結果外，其它信息都來自系統外部，其信息傳導途徑為：

信息通過上圖的傳導途徑，最終進入系統的數據庫。由于目前全國各大商業銀行都已經運用了計算機聯網系統，對于信息的采集和導入已經不是難題了。

在明確了數據信息的種類和來源后，就需要了解這些信息的歸屬。商業銀行信貸信息子系統由幾個大的數據庫組成，每一個數據庫下設置數據項，數據信息分類儲存在各數據項下。具體設置的數據庫如下(表1)：

1.宏觀經濟信息數據庫。宏觀經濟信息數據庫包括的內容為：①經濟發展信息，如經濟增長率、通貨膨脹率、國際收支狀況、稅率、投資和貿易等方面的規模、結構及變化趨勢、國家法律法規中對產業發展的鼓勵或限制信息等；②貨幣政策信息，如法定存款準備率、再貼現率、利率、匯率等。建立宏觀經濟信息數據庫的目的是為了判斷經濟未來發展的趨勢、財政、貨幣政策調控狀況，以防范經濟惡化所帶來的信貸系統風險。

2.商業銀行相關信息數據庫。銀行相關信息數據庫的內容為：①銀行業總體信貸信息，包括中央銀行、銀監會的業務指導信息、同業拆借率、商業銀行信貸資產的存量和增量、投資動態、不良資產總量及比率等信息；②銀行內部自身資料信息，如各商業銀行存款總量、貸款總量、可支配的資金量、貸款運營周期統計數據、貸款償還情況等。建立該數據庫的目的是為了了解同行業信貸狀況，商業銀行自身信貸資金運行風險狀況，以防范商業銀行業信貸風險。

3.商業銀行客戶信息數據庫。按照貸款主體的不同，商業銀行客戶信息數據庫分為自然人、個體工商戶及小型企業、企業法人三類客戶信息數據庫。自然人信息數據庫的內容主要為客戶個人基本情況，側重于個人收入、個人信譽和負債情況。個體工商戶及小型企業信息數據庫的內容主要為：客戶基本情況、盈利能力、營運能力、負債情況和償債能力等，側重于生產經營狀況和發展潛力狀況。企業法人客戶信息數據庫主要包括：①客戶基本信息，如公司概況、公司歷史信譽、管理層素質、行業地位、企業發展前景等信息；②客戶財務風險信息，如盈利能力、營運能力、償債能力、現金流量狀況等信息；③客戶信貸資產質量風險信息，如貸款本息按期償還情況、不良資產情況、擔保抵押情況等信息；④客戶所處行業信息，如產業政策、對外貿易條件變化、市場供求、產業成熟度、行業技術風險、行業壟斷程度、行業增長潛力、行業波動性、產業擴張性、產品替代性、行業資本積累率、行業勞動生產率、行業虧損系數、產品銷售率、行業信貸平均損失率、相對不良資產率等。建立商業銀行客戶信息數據庫的目的是為了掌握客戶生產經營狀況、財務狀況、信用等級狀況，以防范貸款對象風險。

四、商業銀行信貸分析子系統

商業銀行貸款分析子系統是整個預警系統的核心部分，當客戶向銀行提出貸款申請時，銀行業務員將有關數據輸入商業銀行信貸信息子系統，商業銀行分析子系統便從信貸信息子系統中提取相關的客戶信息、行業信息、宏觀經濟運行數據信息，對商業銀行的該筆貸款業務進行動態分析。商業銀行信貸分析子系統由系統運行參數數據庫、指標模塊、判斷模塊、預測模塊組成。

1.系統運行參數數據庫。系統運行參數數據庫主要包括：①系統暫存信息數據庫；②預警警界線數據指標庫；③數據處理公式數據庫。建立該數據庫的目的是為了商業銀行信貸分析子系統有效的運行。

2.指標模塊。指標模塊是實現預警的首要環節，其主要功能是建立科學的預警指標體系正常值，建立預警界限。指標模塊的作用是為了使預警指標信息系統化、條理化和可運用化。預警體系科學性的首要標志就是所選擇的預警指標系統能否科學地反映商業銀行信貸風險的變化特征。

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預警指標主要由系統性風險指標和非系統性風險指標兩部分組成。客戶系統性信貸風險主要來源于宏觀經濟方面的行業信貸風險、區域信貸風險；非系統性風險主要表現在客戶經營風險、財務風險和信貸記錄等方面。因此，結合上述風險構成因素，商業銀行信貸風險預警指標體系應包括宏觀經濟發展指標體系、客戶所處行業信貸風險預警指標體系、客戶所處區域風險預警指標體系、客戶經營風險預警指標體系、客戶財務風險預警指標體系、客戶信貸資產風險預警指標體系。

指標模塊就是通過確定數據庫中各指標正常值的范圍和指標體系的權重，計算出警界限系數，再將預警警界線系數輸入系統運行參數數據庫中保存。

3.判斷模塊。判斷模塊主要功能是將商業銀行客戶信息庫中的客戶信息調入，對照系統運行參數數據庫中的數據處理公式所確定的正常值(預警警界線)，計算風險指數。判斷模塊決定是否發出警報，以及發出何種程度的預警警報。

報警裝置是風險預警系統的關鍵部件。信貸風險預警系統在目標客戶的信貸風險上升到一定程度時，能夠通過指標體系的風險指數及時發出預警信號，為信貸人員采取風險防范措施，制定信貸決策提供重要的參考信息。

4.預測模塊。商業銀行信貸風險預警系統不但可以對銀行當前所面臨的信貸風險發出預警信號，而且能夠根據歷史信息，預測銀行信貸風險的發展趨勢，進而對客戶信貸風險的未來狀況做出評價并進行預警。由于用于市場預測的灰色理論具有需要的數據模型少和利用微分方程描述動態特性的優勢，且由理論建立的灰色動態預報模型具有良好的預測精度，因此在信貸風險預警系統中引入灰色理論進行預測，可以獲得良好的預測效果。

五、商業銀行信貸警示子系統

一旦商業銀行信貸分析子系統的判斷模塊決定發出警報時，商業銀行信貸警示子系統就會發出相關的警示信號。

商業銀行信貸警示子系統的預警分為兩部分構成，即商業銀行信貸整體風險和單個客戶風險所構成；相對應的商業銀行貸款警示子系統為兩類預警，即A類預警信號和B類預警信號。

A類預警信號反映的是商業銀行自身風險情況，共分為5個風險等級，由綠、藍、紫、黃、紅5種顏色的字母“A”標示。當預警信號為綠色時，表明銀行經營穩健，達到銀監會風險監管的各項要求，控制風險能力較強；當預警信號為藍色時，表明銀行經營基本穩健，達到銀監會風險監管的主要要求，在個別方面未達到風險監管要求；當預警信號為紫色時，表明銀行經營狀況正常，基本達到風險監管的主要要求，但存在一些缺陷；當預警信號為黃色時表明銀行存在較大的風險，較多方面未達到風險監管要求，存在問題較多；當預警信號為紅色時表明銀行經營狀況很差，經營有嚴重缺陷和問題，控制、化解風險能力基本喪失。

B類預警信號反映的是貸款客戶存在的風險情況，共分為5個風險等級，由綠、藍、紫、黃、紅5種顏色的字母“B”標示。當預警信號為綠色時，表明客戶的收入穩定，有十分強的償債能力；當預警信號為藍色時，表明客戶的收入基本穩定，有較強的償債能力；當預警信號為紫色時，表明客戶的收入較前期有小幅縮減，但收入基本穩定，具備償債能力，但存在一些可能對償債產生不利影響的因素；當預警信號為黃色時，表明客戶的收入大幅縮減，并長期不能改善，償債能力出現問題；當預警信號為紅色時，表明客戶收入縮減嚴重，并出現負收入，基本失去償債能力。

六、中心協調控制子系統

正如一個樂隊需要一個指揮一樣，作為一個完整的運行整體，僅有各個子系統的獨立運行是不行的，它們必須相互合作、協調運行。而中心協調控制子系統正是充當了指揮的角色。

中心協調控制子系統設置的功能是將各個系統的資源合理的調動起來，避免信息資源的重復，并及時更新；檢驗預警信息系統、指標模塊和判斷模塊設置的科學性、合理性，并對其定期進行信息反饋，及時調整。同時，在其它子系統完成各自任務時，它能夠及時保存數據信息，并對其加密，避免資源外泄。但最重要的還是它能夠同銀行的聯網系統建立對接關系，避免系統之間產生沖突。

對商業銀行信貸風險進行預警，其最終目的在于對信貸風險進行有效控制。以往我國商業銀行風險管理偏重于信貸風險的事后控制，即等到風險已經發生才采取措施進行補救，但此刻不良貸款已經形成并造成一定的損失。商業銀行信貸風險預警系統通過對貸款前的銀行系統風險和非系統風險的分析預測，在銀行貸款過程中既考慮銀行單個客戶的非系統性風險又兼顧了宏觀經濟環境和銀行自身的風險。使商業銀行貸款形成以事前控制為主的，并與事中控制、事后控制相結合的信貸風險控制體系，最大限度地減少信貸風險帶來的損失。

參考文獻：

[1]曾麗.我國商業銀行信用風險預警機制研究[D].四川大學，2006.

[2]胡群峰.我國商業銀行信貸風險預警研究[D].江蘇大學，2005.

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（一）履約風險

建筑過程中，在工程承包合同生效以后建筑企業要根據合同的規定依法提供給業主一定的預付款保函和履約保函（通常各為合同價的10％），保函方式為現金擔保和銀行擔保兩種。但在施工過程中，技術、成本和資金等不確定因素都可能影響建筑企業，致使建筑企業由于客觀原因不能履行合同所規定的義務，最終導致建筑企業面臨履約風險。

（二）投標風險

建筑企業的運營是以投標為起點的，只有投標中標之后才能有工程項目并開始建造。但現在的投標市場尚缺乏規范性，監管也沒有落到實處，就目前而言，投標風險在建筑企業的主要表現于不能確定的標價盈利空間以及不能準確預計的投標成本與投標回報。

（三）質量風險

工程質量的高低與建筑的工藝水準、技術是否成熟、材料質量好壞等許多因素有關。建筑企業要承擔的質量風險主要有工程中可能發生的事故的嚴重程度、由修復工程水平差異導致的工程缺陷的相關費用多少。

（四）運營風險

運營風險是指建筑企業并不能確定自身可獲得的營業利潤。建筑企業最終獲得的工程收入、工程施工全過程中消耗的總成本都會對其運營產生影響，存在運營風險。

（五）采購風險

在建筑的企業總成本里比重最大的當屬材料成本，通常超過五成，所以材料成本對于工程成本有著不可小覷的影響。因為建筑的施工一般來說時間跨度較大，建筑材料價格受瞬息萬變的供需情況以及宏觀經濟的影響較大而難以預計，尤其在當前全球普遍存在的通脹形勢下，要承擔比之前較高的材料采購風險。

（六）財務風險

2013年10月，中鐵建發出一則公告，顯示中鐵建在沙特正在進行施工的一個輕軌項目面臨著超過四十一億元的巨額虧損。財務風險表現為:由于缺乏對應收賬款的管理，不能及時收回應收賬款，致使建筑企業的壞賬增多，資金鏈受影響；建筑企業的實際能力不能滿足在一定時期所進行的建筑項目的總量，令財務狀況不容樂觀；建筑企業在進行投標決策的過程中，缺乏必要的效益分析，導致建筑項目發生虧損。

（七）技術創新風險

當今社會技術的更新換代速度飛快，同意，企業要想具有生命力就離不開持續創新。技術創新具有一個顯著的特征，即高收益和高風險的對稱性。建筑企業所面臨的技術創新風險就是因為技術創新成功的可能性受到技術創新過程的可控程度的影響，而這一過程是難以有效控制的。一項統計顯示：商業成功率約為30%、經濟的成功率為12%，也就是說失敗率分別為70%、88%。據國內一項對新產品開發項目的調查顯示，7O%的獲得技術成果，但開拓了市場的項目僅有11%。

（八）工程分包風險

在建筑工程的管理過程中，管理層不能與作業層進行即時的信息交流，這在很大程度上影響或制約了建筑工程的進度和質量。因為作業層，建筑企業也許無法對工程的管理進行實質上的監管，使得建筑工程無法達到預期的效果，最終導致建筑企業面臨無法履約的風險。

二、建筑企業風險預警系統

以企業的危機預警系統組成原理為基礎，可以將企業的危機預警系統分為危機評判子系統、危機監測子系統、危機預報子系統三個組成部分。考慮到對建筑項目的風險管理，可以將工程項目的風險預警系統分為五個子系統。

（一）風險評判子系統

風險評判由風險估計和風險評價兩部分組成。風險估計是指通過對風險的定量分析來估計和預測風險發生的可能性、可能造成的損失和不良后果。風險評價則是指基于各種風險的共同作用，對風險的各項因素對建筑項目所造成的影響以及建筑企業面臨的各項風險的風險量作出科學的評價。就建筑工程項目可能存在的風險的種類而言，建筑企業應當確立并構建風險警度評價指標體系。通過建立警度評價指標體系，建筑企業能正確認識到所面臨的風險的性質以及風險的程度。建筑企業在建筑項目的實際建設過程中要面臨的風險種類很多。成功構建風險預警系統以后，建筑企業在系統運作的過程中，如果發現了更能適應工作的新指標，就應把新指標加入到警度評價指標體系中去，這樣才能更為及時和準確地發現新風險，降低甚至規避預警系統的誤判和漏判出現的可能性。

（二）風險識別子系統

風險識別是建筑項目實施過程中的一項經常性工作，是指分析在建筑項目建設的過程中要面臨何種風險，并進一步把這些風險按照特性進行分類。風險識別子系統通常由收集資料、分析項目的不確定性、確定風險事件、編制風險識別報告等部分組成。

（三）風險對策子系統

風險對策子系統是建筑企業存儲處理不同情況的風險的方案的對策庫。要發揮風險對策子系統的作用，須完成如下兩項工作:一是歸納和總結已實施的對策，以便于日后借鑒和參考；二是模擬預控對策，預控對策子系統的中心任務是研究和選擇警戒狀態下和危險狀態下的危機管理對策。

（四）風險預警子系統

風險預警子系統是依據風險評價子系統中得到的風險量，判斷是否有必要發出警報，如果有必要，還應判斷需要發出哪種狀態的警報。如果風險的危害程度較大，就要及時地向建筑企業的高級管理層發出警報。根據建筑工程項目當前的狀態、風險管理者的能力和水平，風險預警子系統對風險預警所處的區間進行確定，進而判斷風險量處在哪一種狀態。

（五）風險后評價子系統

在風險評判、風險識別、風險對策和風險預警四大子系統完成運行后，仍有必要對風險預警管理進行風險后評價。風險后評價包括：一是對改進后的風險指標進行再評價，判斷實施相應的策略和措施后所獲得的效果；二是收集風險計劃實施的反饋信息，在此基礎上進一步提高決策效率；三是檢查預警系統能否準確判斷，如果有誤判等情況要盡快地處理。

三、建筑企業風險預警系統建立

從某種程度上來說，風險預警系統是建筑企業的戰略信息系統。在該系統的生命周期中，多數步驟需要企業幾乎所有部門的大部分工作人員的共同參與。完全構建建筑施工的企業風險預警系統離不開各部門工作人員的合作，特別是高級管理層的重視和所需配套資源的支持程度。同時，建筑企業采用風險預警管理還必須依據項目的進展情況來確立配套的跨部門協調機制，并設立相應的管理部門。

（一）履約風險預警

就一個建筑項目而言，如果發生違約，需要支付的違約金額遠遠超出預計的虧損總額，這意味著其面臨的履約風險被提升。另外，建筑企業還應充分地考慮企業總資產、全部的保函金額和凈資產的關系。當保函金額的比重持續加大時，建筑企業對履約風險的考慮要特別慎重。

（二）投標風險預警

投標風險在建筑企業的一切風險中是最不容易確定的，相應的控制和風險預警也最不容易把握。建筑企業可以利用會計信息來對投標風險進行預警，對以下的指標涉及最大的，即在中標項目的預計盈利空間和投標成本之間建立聯系，以及在簽約合同額和投標的成本之間建立起聯系。倘若盈利空間或簽約合同額持續減少，但投標的投入持續增加，就意味著投標風險會對建筑企業的發展造成不良影響。

（三）財務風險預警

資本金、負債、工程款以及金融機構借款是當前國內未上市的建筑企業的四種主要資金來源。向金融機構借款所產生的財務風險最應注意資金的成本問題，即利率并非一成不變。因為利率一旦變動，就會對企業財務費用的風險目標造成一定影響，要時刻關注并預測利率變化。

（四）經營風險預警

許多方面的因素會對施工企業經營風險產生影響，其中最為顯著的是工程成本以及工程結算收入。建筑企業應建立起本企業的收益模型，在本企業的收益模型的基礎上確定有可能對企業帶來損失的風險因素，并建立起相應的指標體系以體現和量化這些風險。

（五）材料采購風險預警

材料采購風險預警的常用方式是通過風險指標的設定來顯示單位成本的降低率。當風險接近或者超過該指標時立即通知相關的部門以在第一時間采取相應的措施進而控制風險。

（六）質量風險預警

建筑企業在建立質量風險預警以前，必須核算好質量成本，完善好質量成本核算帳簿，并設置好質量成本的預警目標。質量成本越接近預警目標，就意味著要付出更多錢來修復工程缺陷，此時企業建筑工程的質量管理的問題已經越來越嚴重。

（七）工程分包風險預警

業主通常都會對建筑企業采取風險防范措施，但建筑企業對分包單位卻缺乏有實質性作用的風險防范，這導致建筑企業在與業主發生糾紛時常處于被動局面。對工程分包風險預警的重中之重是建立起對分包單位的指標防范系統，使建筑企業能對分包單位采取行之有效的監控。

（八）技術創新風險預警

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【關鍵詞】系統論 內環境穩態 開放系統平衡態 系統穩定性原理

【中圖分類號】G632.4 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-4810（2013）14-0190-02

系統論作為繼相對論和量子力學之后又一次“改變了世界的科學圖景和當代科學家的思維方式”的新理論，被廣泛應用在自然科學、人文科學和社會科學中，使人們的思維角度發生了很大變化。相比較而言，系統論在生物學中的運用是系統論在高中各學科中運用的典范，大至生物圈小至細胞的相關知識都充分體現了系統論的基本觀點。本文嘗試運用系統論的基本觀點對內環境穩態進行分析，以期對學界更深入地理解內環境穩態和進行內環境穩態教學有所啟示。

一 系統論的基本觀點

系統論是指以系統為研究對象的科學理論。系統是由一些要素通過相互作用、相互關聯、相互制約而組成的具有一定功能的整體。每一個系統都是由許多相互聯系、相互制約的子系統構成的整體，每個子系統又都由各要素構成，系統中的諸多要素必須相互影響、相互作用、有機結合、和諧有序，才能使整個系統保持正常運轉。系統是一切事物的存在方式之一，因而一切事物都可以用系統觀點來考察，用系統方法來描述。與系統相對應的另一概念是環境。廣義地講，一個系統之外的一切事物或系統的總和，稱為該系統的環境。環境意識或環境觀念是系統思想的重要內容，環境分析是系統分析不可或缺的一個環節。每個具體的系統都是從普遍聯系的客觀事物網中相對地劃分出來的，與外部事物有千絲萬縷的聯系，有要素或子系統與外部的直接聯系，更有系統作為整體與外部的聯系。這種聯系對于形成系統特有的規定性是必要且重要的，稱為系統的外部規定性。系統的完整規定性由內部規定性和外部規定性共同構成。

二 系統論視閾下的內環境穩態

基于上述系統論的基本觀點，在充分挖掘內環境穩態表述中的系統觀的基礎上可以運用系統穩定性原理對內環境穩態進行更為深入的理解，從環境對開放系統平衡態影響的角度對內環境穩態的移動情況進行分析。

1.內環境穩態的概念——開放系統平衡態

人教版高中生物必修3首先在介紹體內細胞和細胞外液的基礎上給出了內環境的定義：為了區別個體生活的外界環境，人們把這個由細胞外液構成的液體環境叫做內環境。教材在介紹內環境及內環境的動態變化等知識后給出了穩態的定義：生理學家把正常機體通過調節作用，使各個器官、系統協調活動，共同維持內環境的相對穩定狀態叫做穩態。

開放性是指一個系統如果與環境有物質、能量、信息（或者至少其中之一）方面的變換，它就不再是孤立的系統，而是開放性的系統。任何系統都是開放的，即系統與環境之間、系統與系統之間、系統內部各子系統之間，都必須不斷進行物質、能量、信息的交流。平衡態是指系統狀態不僅不隨時間變化，而且系統內部空間各處的狀態變量取值也完全相同的狀態。如果把上述定義的內環境當做一個系統來處理，細胞和外環境共同構成該系統的環境。內環境系統與環境（包括細胞和外環境）有物質、能量和信息的交換，是一個開放系統；在沒有受到環境影響的情況下，正常機體通過調節作用使各個器官、系統協調活動共同維持著內環境相對穩定的狀態，且內環境系統內部空間各處的狀態變量取值也完全相同，即系統處于平衡態。

2.內環境穩態的解釋——系統穩定性原理

系統的穩定性原理指的是，在外界作用下開放系統具有一定的自我穩定能力，能夠在一定范圍內自我調節，從而保持和恢復原來的有序狀態，保持和恢復原有的結構和功能。當環境引起系統內部平衡改變時，系統又通過自我調節恢復到原初穩定狀態的趨勢，即系統具有“阻礙”引起系統改變的因素而維持原系統平衡的趨勢。在內環境穩態中，內環境系統所處環境（細胞和外環境）與內環境系統存在的物質、能量、信息的交換就是“外部事物（環境）”對內環境系統的影響，正常機體通過調節作用使各個器官、系統協調活動共同維持內環境的相對穩定狀態的行為就是系統穩定性原理的具體體現。

3.內環境穩態的移動——環境對系統平衡態的影響

外部的變化或多或少會影響到系統，改變系統與外部事物的聯系方式，往往還會改變系統內部組分的聯系方式，甚至會改變組分本身，包括增加或除掉某些組分。內環境是“由細胞外液構成的液體環境”，它同時在與細胞和外環境不斷進行著物質、能量和信息的交換。細胞和外環境的變化必然會或多或少影響到內環境系統。如果發生交換的程度在內環境系統能夠自我調節的“一定范圍”內，雖然內環境系統的平衡態會被打破并發生移動，但由系統穩定性原理可知，通過正常機體調節作用使各個器官、系統協調出能夠共同維持內環境的相對穩定狀態。如果發生交換的程度超出了內環境系統能夠自我調節的“一定范圍”，內環境穩態就會遭到破壞。

三 結束語

系統論作為一門橫貫科學理論，它的基本原理對教育科學研究同樣具有指導意義。基于系統論對內環境穩態進行分析，為我們更深入地理解內環境穩態和進行內環境穩態教學均有一定的指導意義。

參考文獻

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【關鍵詞】多元系統理論；文學翻譯；文化語境；順應

中圖分類號：H159 文獻標志碼：A 文章編號：1007-0125（2017）06-0283-01

多元系統理論早在20世紀70年代就被提出，這一理論的提出無疑對整個翻譯界有著重要作用，同時也掀起了對這一理論的研究熱潮，為后來的研究提供了巨大幫助。

一、多元系統理論概述

相互交錯的多種系統（包括社會的各種現象以及人們的生活標記）形成了一個龐大的網，這就是多元系統。其中多種交叉的關系網也不是相等的，有的影響巨大，有的則微弱，但無論影響大小，它們之間都是相互聯系的，不是獨立存在的，所以，當一個關系網發生變化時，要結合整體對其進行觀察。

二、多元系統理論視角下文化語境對文學翻譯的作用

文化語境指的是在指定的社會或者團體定的規范和習俗，它包括很多方面，如社會的行為規范、道德底線、“三觀”認識等，都屬于這個范疇。所以，文化語境并不屬于語音語境。而我們將多元系統與文化語境聯系起來，其實就是想說明文化語境對翻譯的影響。

首先，文化語境與譯者。在翻譯的過程中，譯者是翻譯的主體，譯者根據自身所掌握的知識進行相關的創造，所以文化語境因素影響著譯者自身，同樣也制約著譯者的翻譯實踐。翻譯時，譯者要明白原文想要表達的主題，這無疑要經歷原語和目的語文化語境的碰撞，對譯者自身的文化感知和創造力都有著較高要求，譯者不能脫離原文的意思，同時還要根據自己的文化語境進行合理的創造，這種創造性體現了語言層面和文化交際層面的二重效應。

其次，文化語境與讀者。譯者的譯文是不變的，但是讀者是變化的，多元系統理論有著對動態因素的考察，讀者有著不同的審美標準和不同的文化經歷，這都是可變因素，所以為了適應這種可變因素，在多元系統理論的結合下促使譯者對譯文不斷更新，為的就是適應讀者不同的文化語境，滿足讀者的需求。

再次，文化語境與文本“復譯”。多元系統理論對因素變化的考慮，使得翻譯實踐要根據特定的文化語境進行[1]。就如之前所說，讀者的文化語境在進行更新的同時，對譯文的要求也會隨之改變。文化語境的更新給復譯的譯文帶來新鮮的血液，讓復譯無論是內容還是形式都有著多樣的變化。

三、多元系統理論視角下文學翻譯的文化語境順應

在社會發展的今天，翻譯學的發展可以說十分繁榮，翻譯研究有兩個趨勢：一是翻譯理論深深地打上了交際理論的烙印；二是從重視語言的轉換轉為更重視文化的轉換。[2]這樣做也是讓翻譯成為科學的轉換和文化的交際。

現階段文化的發展是繁榮的，在多種文化共同發展的今天，文化語境的順應顯得尤為重要，譯者不僅要考慮作者當時的歷史背景以及文化語境，也要結合現在的文化語境更準確地翻譯出作者想要表達的內容與思想。

如今全球文化相互滲透，譯者不能再像以前那樣根據自己的文化語境來翻譯，使得最后的g文都歸化了。現在更多的譯者嘗試用異化的方式來翻譯，用這樣的方法也是基于他們對外來文化的了解與掌握，但是異化的程度要把控好，要考慮到讀者的文化語境順應，必要時也要采取歸化的方式，使二者相互結合。

首先，應盡量傳達原作的異域文化特色。翻譯是一種語言與另一種語言的轉換，但是說其是轉換也不夠恰當，因為翻譯的過程還要設計相應的文化內容，這不是在語言的范疇內。語言是傳播文化的載體，異國文學作品中當然也體現著自己獨特的文化內容，所以譯者在翻譯時要盡量保持原有的文化內容，好讓讀者最大程度地感受到異國文化的影響。

現在有些外國文學作品的翻譯歸化過于嚴重，使得讀者在閱讀過程中實在感受不到異國文化的影響，甚至認為是在讀本國的文學作品。因此，譯者在翻譯的過程中，盡量避免使用過多的本國特色，保持文化的真實性。

其次，翻譯研究離不開對各學科的深度認識，多元系統理論把翻譯與眾多因素相互結合促進，使得翻譯研究有了長足的發展，文化的多樣性使得文學翻譯必須跟上其文化語境的更新與發展，特別是現階段各國文化的相互交融，使得人們的思想發生了相應的變化，這一變化促使文化語境也發生改變，所以對翻譯的要求就是不斷順應文化語境。

參考文獻：

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[關鍵詞]系統及系統場；系統場控；區域社會經濟系統；管理機制

[中圖分類號]F062.1[文獻標識碼] A

[文章編號] 1673-0461(2009)04-0027-05

本文為河北省社科基金項目《河北省經濟發展的資源環境支撐能力規劃研究》(200607008)的部分研究成果。

系統科學的產生，使人們對研究對象的認識及研究方法和思路發生了根本性的變化。系統運行效果的多勢效性為我們進行系統的優化和控制提供了基礎，系統場控理論的方法和思路為開展系統行為優化和控制提供了現實可能性。本文擬在對系統及系統場控基本問題進行分析研究的基礎上，進行區域社會經濟系統的場控功能規劃和設計，構建確保地區社會經濟系統協調運行的管理機制總體框架。

一、系統及系統功能的勢態演化

1.對系統含義的理解

系統理論認為，系統是由相互聯系、相互依賴、相互作用的事物或過程組成的具有整體功能和綜合行為的統一體，它反映了客觀事物存在和發展的本質特征，不同的事物表現出不同的系統特征。昝廷全教授在其《系統經濟學進展》一書中將經濟系統定義為經濟元和它們之間的經濟關系共同構成的整體，把經濟元的集合稱為經濟系統的硬部，把經濟元之間的關系稱為其軟部。經濟系統的運行過程就是構成系統經濟元各主體之間，按照其之間的相互關系發生相互作用的過程。筆者認為，一個完整的系統是由以下三部分構成的：第一部分是系統元，即系統要素。這部分是構成系統的基本單元，而且表現為明顯的層次性，它們可以是構成某一復雜大系統中的各個子系統，也可以是各子系統中的具體要素。第二部分是構成系統元之間的關系，即系統元之間的藕合性質。系統構成包括有不同層次的眾多系統元，這些系統元之間存在著不同性質的藕合關系，正是這種不同性質藕合關系的總體作用，決定了系統的整體性質和功能；第三部分是系統元之間特定藕合關系條件下質和量上的協調性。

2.系統功能及系統功能的勢態演化

傳統系統理論認為系統的組成要素及各要素之間的藕合性質(系統的結構)決定了系統的輸入和輸出功能，這種決定性是唯一的。然而，這種惟一性只決定了系統功能的性質，而系統內部各構成要素之間在特定藕合關系基礎上物流水平和質量方面的協調性和差異性，卻決定了系統輸入輸出功能實現程度上的區別。事實上，系統在保持其特定結構條件下可以容納多種運行態，每一種運行態都對應著不同量度的輸入和輸出功能，實際中系統功能發揮到什么程度，取決于系統內部各要素之間質和量上的協調程度，這就是系統功能的勢態演變。由此，我們引入了系統效率的概念，系統效率是指系統在其特定的特征尺度范圍內，系統功能與價值實現程度與其可能最大值的比率。社會經濟系統在保持其特征尺度條件下的勢效差異性，既可以體現在效能釋放速率上的區別，也可以體現為效能釋放總體水平上的多勢態性(圖1)。上述社會經濟系統功能實現過程的多勢效性，為我們開展區域社會經濟系統運行模式和狀態的優化和控制提供了現實可能性。

二、系統場及系統場控的作用機理

1.系統場與系統場控

“場”的概念最早產生于物理學中，是人們對客觀世界物質存在形式認識上的一次飛躍。在物理學中，“場”是指某種物理量在空間的分布，具有標量特征的物理量在空間的分布是標量場，具有矢量特征的物理量在空間的分布是矢量場，如重力場、電場、磁場等。“場”的概念已應用于物理學領域，而且隨著人們生產實踐的需要，“場”的概念也在自然科學的其他領域滲透，結合數學方法，場論在自然科學的多個領域有了廣泛的應用。產生于自然科學中的“場”是一種實物場，但其概念、思想和研究“場”的方法卻在社會科學領域得到了一定的應用。“場”在社會科學領域的應用來源于人們對物質認識的深化，物質的概念不僅僅是人們已知或未知的任何有形的實物態物質，而且還包括無形的、區別于實物態物質的諸如社會價值觀等的場態社會物質，稱之為社會場。

系統場是基于物理學中場的概念和思想，以觀念意識、制度、政策法規等為場源要素構建起來的，目的在于控制和影響對象系統行為及效果的一種社會場。系統場作為一種社會場，它具有社會場的一般特征：在整個社會中彌漫了一種社會場態物質，即社會場，而不是存在絕對的社會虛空；任何社會場中都存在社會力，即社會場力或稱社會力；任何社會場都存在場力線，即社會空間是布滿場力線的社會場；社會場在其運動、演化過程中表現出一種類似于人的意志，且不以社會元素的人或集團的主觀意志為轉移的行為特征，它對真正進入社會的人們而言，具有同化他們與由社會場決定的心態或人格系統相協調的“目的性”。系統場除了具有一般社會場的基本特征之外，還具有其本身的特性，主要表現為：①系統特性。系統場的系統特性不僅表現為它以現實系統為作用對象，控制和影響系統對象的運行方式、運行效果及系統的發展與演變，同時要求作為場源的各個方面的構成要素，必須保持其系統性和全面性，以保證系統場的整體功能；②場性或稱場向特性。所謂系統場的場性是指對系統對象的導向屬性，是系統場功能性質的規定性。在構建現實的系統場時，由于其所要控制的系統對象的類型和層次不同，價值取向差異，決定了系統控制的目標不同，往往表現為所構建的系統場的場性有所區別。例如，基于經濟發展系統構建的系統場性多表現為經濟增長的場性特征，基于生態環境系統構建的系統場性則更多地趨向于生態環境質量的改善與提高，而基于區域生態經濟系統這一更高層次的大系統來構建的系統場性，則會將經濟發展和環境保護的協調運行作為其系統場的場性表現；③構成場源要素的多層次性。構成系統場的場源要素很多，按照由低到高的層次劃分，可以分為一級場源(政策法規類)；二級場源(制度類)；三級場源(思想、觀念和意識類或稱文化類)，這些不同層次的場源要素在場性和場向功能的確定中發揮著不同的作用；④場力的可疊加性。即不同的場源要素在特定系統空間內所產生的場力是可以疊加的，這種疊加作用將會導致總體場力的增強或削弱。

2.多元系統場的作用方式分析

由于構成系統場的場源要素眾多，而且這些場源要素又具有明顯的層次性特征，因而，這些場源要素對受控系統對象具有不同的作用方式。

(1)串行模式或稱遞進模式。這種模式表現為不同層次場源要素之間的作用關系，如三級場源、二級場源、一級場源之間的作用構成了一定的邏輯順序關系。這種遞進關系中某一場源要素的變化，不一定影響到系統對象的行為和效果，因為場源要素之間的這種結構特點，使得某一場源要素產生的影響力需要通過后續影響場的傳遞才能作用于對象系統，如果后續影響場存在“瓶頸效應”或“木桶短板效應”，則該影響場的作用力得不到傳遞或完全傳遞，從而不能改變對象系統的運行行為。

(2)并行模式。這種模式主要表現為同一層次中的各個場源要素對場中對象系統的直接作用方式，如政策層次中的產業政策、技術政策、市場政策、資源政策等對區域社會經濟系統的作用過程。并行模式中各要素影響場不構成邏輯順序關系，它們分別從不同的層面作用于系統對象，它們各自產生的影響效果之和就構成整體的影響效果。并行模式中是力量決定論，對系統對象影響力大的場，產生加強的影響效果，成為主要的影響場；對系統對象影響小的場，則產生較小的影響效果，成為一般性的影響場。

(3)交叉互動模式。這種模式既可以表現為同一層次內部各場源要素之間的作用，也可能表現為不同層次場源要素之間的作用方式。這些要素影響場相互促進或相互抑制，從而不斷提高或抑制對系統對象行為的影響作用。交叉互動模式中，當某一影響場發生變化，會使場中受控系統對象的行為受到激勵或抑制；同時，這一影響場的變化會促進另一個或另一些影響場發生變化，從而又導致對系統對象的影響發生變化。如此交互作用，不斷影響場中受控系統對象的機制和行為。不同場源要素影響場之間的這種交叉互動作用是存在的，如制度和技術都是場源要素，它們的影響場之間就存在著明顯的交叉互動關系，在一定的時間內，制度的創新能使技術創新呈線性軌跡成長，而技術創新的自源性成長卻呈非線性成長，這兩種方式的結合使技術創新以更快的速度成長。一般情況下，制度創新是階段性的，即制度總是在一段時間內完成基本內容的創新，以后制度的完善是逐步的，這種情況使技術創新總體上呈現波動向上的運動趨勢。

(4)協同模式。協同模式是指構成系統場各場源要素的影響場之間共同作用于受控系統對象，由于各影響場之間的配套和協作，產生大于各影響場獨立作用的效果之合，即I(x1+x2+…+xn)>I(x1)+I(x2)+…+I(xn)(式中I表示影響度)。如構成系統場的政策法規類要素、制度類要素和思想意識觀念類要素之間的配套協同性，能夠使得所形成的系統場場強增大和場力增強，對場中受控的社會經濟系統對象產生更大的影響效果，實現系統管理和控制的目的。

3.場中系統對象的受控行為分析

由以上的系統結構分析可知，一個完整的系統是由系統元、系統要素之間相互關系質的規定性和系統要素之間相互作用關系質和量的協調性三部分構成。系統要素之間數量和質量上的協調程度差異，形成了不同協調程度的等級序列，這些等級序列構成了系統的不同相態，具有相同功能性質的系統運行過程中所表現出來的不同功能效果發揮程度，則反映了系統功能的不同勢態序列。通過系統場的設計和優化，目的在于構建基于系統場控的系統管理機制，使受控系統對象通過系統要素的相態躍遷，實現系統運行滿意的勢態效果，即實現系統運行較高的系統效率。

系統場的構成要素包括思想、觀念、意識類第三層次場源要素、制度類第二層次場源要素、政策法規類第一層次場源要素和組織與監控類的運行操作要素，這些不同層次和不同性質的要素，對場中受控系統對象的作用方式和影響程度是不同的，政策法規類場源要素對系統對象產生直接的控制作用，這種作用是通過政策的引導力或稱拉力和各項法律法規的約束力來實現的；制度類要素屬于上層建筑層次的場源要素，它是通過不同的制度體制，如政治體制、經濟體制、市場體制、管理體制等為系統對象的運行提供了宏觀的社會經濟制度背景環境，它對系統對象作用是通過間接的影響力來實現其調控功能的；思想、觀念、意識、價值觀等第三層次場源要素是屬于文化層面的要素，它對系統對象的作用是通過營造一定價值取向的文化背景，影響系統對象中人的文化觀念和價值理念來產生凝聚力實現對系統的影響。這三個層次的場源要素中，越是處于較高層次的要素，對具體受控對象的作用方式越間接，但其影響程度越深遠。組織監控類要素不是構成系統場的具體場源要素，而是系統場發揮管理機制作用過程中的具體操作要素，它的作用是通過建立與系統場要求相適應的管理組織，來實施對系統對象實際運行行為的監督和控制，保障系統場的功能得到有效的發揮。區域社會經濟系統場構建及組織監控的實施，構成了對這一系統的系統場控過程，具體系統的場控作用方式如下圖(圖2)。

系統場的建立及系統場控的實施，使系統場中的受控系統處于各種作用力的影響之中，系統對象的受控行為主要表現為以下四個方面：第一，系統對象在各種政策類場源要素影響場引導力的作用下，服從物理學中的合力規律，即平行四邊形準則，系統對象將沿著其合力方向運行；第二，系統對象在法律法規類場源要素影響場約束力及場控過程的監督控制下，會對其可能存在的負向力產生約束和抵消，消除系統負向力作用下的不良行為；第三，系統對象在制度類場源要素影響場影響力的作用下，會對偏離場向的力產生力矩作用，使其發生旋轉，最終與場性方向一致，增大系統目標方向上的合力；第四，系統對象在思想、觀念、意識類場源要素影響場凝聚力的作用下，會不斷調整系統要素之間相互關系的性質和協同量，使系統結構更加合理。

三、區域社會經濟系統場控功能的規劃與設計

1.區域社會經濟系統的系統場控功能設計

區域社會經濟系統的系統場控功能設計包括系統場性(或稱場向)設計和系統場源要素體系設計兩部分：

(1)系統場性設計。系統場性設計實際上就是設計系統場的作用方向和目標。系統場性對場中受控系統對象行為的影響和作用是很關鍵的，場性是否體現了科學的和正確的發展方向和要求，將直接決定系統對象的運行方向和效果。現實中，由于場性設計的不同，就會表現出逆向場和正向場的區別，當系統場性為積極、正確的方向，就會對場中系統對象運行過程中的逆向演生性產生抑制作用，使系統朝著高效率勢態發展；反之，當系統場性為消極、錯誤的方向，則會使系統對象的逆向演生性得到加強，而正向的發展要求會在場滯的作用下產生抑制作用，表現為管理機制對系統運行的阻礙作用，因此，一個逆向場的存在，比沒有系統場存在的情況更糟糕。系統場性設計的過程，實際上是在科學的、正確的思想、觀念、意識和價值觀的指導下，以制度條件為基礎，來合理規劃和設計系統場導向下的利益分配趨向。是系統場導向下的利益方向構筑，這種利益分配趨勢的導向，會使受控系統對象在其趨利性要求的作用下，向著引導的方向運行。

(2)系統場源要素設計。系統場源要素設計是在既定的場性目標要求下，構建系統完善的場源要素，在這些場源要素所形成的影響場的作用下，引導和規范系統對象的表現和行為的過程。系統場源要素的設計要依據受控系統對象發展階段和運行的狀態特征來確定，當系統對象處于發展演化的質變階段時，此時的系統場設計不僅表現為一套全新系統場源要素的構建，同時要求構建者具有一定的前瞻性和預見性，才能準確把握未來系統發展變化的場性要求和場源要素匹配條件；當系統對象處于某一確定的系統特征尺度范圍內時，此時的場源要素設計任務主要表現為在既定場性目標要求下對場源要素的調整和完善。同時，系統場源要素的設計，依據場源要素的種類不同具有時間上的先后關系，對于政策類場源要素要具有一定的超前性，這樣才能引導系統對象的未來走向；對于法律法規類場源要素，則往往具有一定的滯后性，是隨著受控系統對象在實際運行過程出現的不同問題，來不斷地規范和完善。

2.區域社會經濟系統場控功能評價

系統場的規劃和設計完成后，是否能夠達到預期的目的和效果，必須要開展系統場控功能的預測與評價。區域社會經濟系統的系統場控功能評價包括以下兩個方面：

(1)系統場控功能實現效果的預測與評價。一種戰略的提出，一項政策的出臺，需要分析和預測其對社會經濟發展產生的影響和效果，即戰略、政策實施的可行性研究。這一研究和評價過程包含實施方案的設計與優化、實施時機的設計和選擇、實施效果的預測與測算、實施風險的分析與評估等等內容。對于方案實施效果的預測與評價是其中的關鍵內容，這一過程既要包括正向效果的分析，還要包括不利影響的預測，在此基礎上，一般采用費用――效益或費用――效率評價方法，對其實施的損益程度進行客觀的評價和論證。

(2)系統場場源要素的配套性和協調性評價。無論是新設計和構筑的系統場結構，還是在原有系統場結構基礎上的修訂與完善，都存在著場源要素之間的配套性和協調性評價。配套性評價是基于既定的場性目標要求下，不同層次的場源要素之間、同一層次的場源要素內部的匹配性和完善性要求，只有構筑起系統、配套的場源要素體系，才能形成同一目標導向上的影響場，對系統對象產生好的控制效果；協調性評價是指對新構場源要素之間，以及新構建要素與原有系統場要素之間的協調程度進行分析、判斷和評價，并通過對場源要素的調整、改造等途徑，消除它們之間的抵觸、沖突和漏洞，實現場源要素的和諧性和目標一致性，完善系統場的整體功能。

3.區域社會經濟系統場控組織結構優化

系統場構建及相應的評價論證工作完成后，接下來就是實施問題，即系統場發揮功效和作用的過程，這一過程中主要包括組織結構變革和管理業務流程再造兩個關鍵環節。

(1)組織結構變革。系統場控體系建立以后，進行系統場控實施的組織結構設計已成為關鍵環節。一般情況下，場控實施組織結構的設計，往往是在現有組織結構基礎上，圍繞場控設計的功能和要求，對現有組織結構進行合理的重組與整合，使之適應新的戰略、政策、法規體現的管理程序和要求。我國的改革開放過程，實際上就是緊緊圍繞國民經濟系統發展方式和目標的重大轉移，對舊的經濟體制、管理體制、經營體制等方面的改革和重建。伴隨著國家重大戰略調整，配套政策、法規的出臺和實施，國家先后多次進行了管理組織結構的重構和協調，使得各級管理組織職能能夠更好地適應新的管理任務要求，有力地促進了國民經濟的發展。

區域社會經濟系統運行的場控實施和監督，涉及到經濟、社會、資源和環境等不同領域，如何科學合理地設計系統場控實施的組織結構，是一個相當復雜的問題。這一管理組織結構的規劃與設計，一是要明確場控職能實現的目標和要求；二是管理職能的科學劃分與界定，處理好管理職能相對完整和相關部門之間的協調問題；三是依據場控系統對象的運行目標和要求，規劃具體的管理點和監控環節；四是設置具體的管理職能部門和人員選配。

(2)管理業務流程再造。基于不同的系統運行目標要求，其管理監控的職能要求和管理監控過程中的業務流程是不同的。區域社會經濟系統的目標要求不僅僅是地區的經濟發展，還有社會的和諧穩定、礦產資源的持續供應和生態環境不斷改善。不同目標其相應的管理和監控的業務流程自成體系。而立足于區域社會經濟系統的更高層次，其管理和監控的目標要求是在保障地區經濟發展基礎上各個方面目標之間的協調和共贏，這就要求必須站在這一大系統的層次，打破原來各自相對封閉的業務流程體系，開展大系統層次上的管理監控業務流程再造。這一過程包括如下方面的內容：一是系統場結構的分解和場控任務劃分；二是明確各項管理目標；三是制定具體的管理規劃；四是設計管理監控業務流程；五是管理監控過程的信息流向及反饋途徑；六是規劃業務種類和明確職責范圍；七是設計管理組織形式和設定職能部門；八是測算各職能部門的業務類型和業務量；九是確定各部門人員類型和編制；十是編制各部門管理監控工作制度和文件。具體實施過程如下圖(圖3)。

四、區域社會經濟系統運行管理機制總體框架

基于以上系統場不同層次場源要素構建的目標和要求，我國目前已經建立了相對完善的宏觀調控體系。以區域社會經濟系統的協調運行為總體目標，從思想、觀念、意識等場源要素層次上，基于可持續發展理念規劃制定了可持續發展戰略；從科學發展觀的觀念制定和實施了科技創新戰略；從協調發展的意識確立了構建和諧社會的發展模式；從加入WTO的決策和實現，確立了融入全球經濟大市場的發展思路。從制度要素層次，確立了社會主義市場經濟體制，并緊緊圍繞這一目標要求，開展了包括經濟體制、政治體制、管理體制等眾多體制方面的改革。可以說，改革開放20多年來，我國社會經濟取得的巨大成就，制度貢獻占有相當大的份額。在以上要素的作用和要求下，在政策、法律法規層次也進行了大規模的改革和調整，相繼出臺了一系列適應我國不同發展階段要求的政策體系和法律規范。從系統場實施過程的管理和監控要求上，國家伴隨著經濟體制和管理體制的改革，對各級組織結構進行了大規模的機構調整和重組，使之更好地適應新形勢下的管理職能和功能要求。上述內容，構成了區域社會經濟系統運行的宏觀系統場控條件(圖4)。

區域社會經濟系統是基于可持續發展基礎上，區域更高層次系統層面上的發展規劃，客觀上要求與之相適應的宏觀層次的管理調控機制，以往基于子系統要素層次構建的任何管理機制，都不能夠提供這一宏觀層次系統運行的調控機能。區域社會經濟系統運行的宏觀管理機制是以區域社會經濟系統的協調運行為目標，以社會經濟的總體戰略規劃為指導，以國家和地區持續的體制改革為背景，以宏觀政策法律法規調控為手段，以具體的組織管理和監控為保障。其中，政策法規機制是構成系統場控過程的直接場源要素，是構建系統運行管理機制的主體，它又可進一步以產業、市場、科技、消費四個方面為基礎，形成產業政策法規機制、市場政策法規機制、科技政策法規機制和消費政策法規機制。

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Research on the Managing Problems of Regional Social & Economic System Based on Systemic Fields Controlling

YanJunyin1，Ma Lusui2

(1.Shijiazhuang University of Economics， Shijiazhuang 050031， China；2.Children’s Hospital of Hebei， Shijiazhuang050031， China)

篇7

關鍵詞：傳統文化；傳承；教育價值

中圖分類號：G641 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2017）15-0076-02

關于文化的定義有很多，關于中國傳統文化的定義更是眾說紛紜。梁漱溟先生說過：“文化是什么？不過是那一民族生活的樣法罷了。”一個民族生活的樣法蘊含了這個民族在歷史發展中所沉淀的精神力量，中國傳統文化則是中國人獨特而悠久的精神世界，是中華民族幾千年來所堅守的價值觀念。

一、中華傳統文化的教育價值解讀

1.塑造學生積極的人生觀、價值觀，抵抗不良文化影響。在思想活躍的中國高校，正呈現出社會價值多元化的現象，這是時展的必然結果，是一種進步，但同時出現的還有一些只求標新立異、吸引眼球的聲音，對于社會轉型期青年價值觀的形成非常不利。隨著信息時代的不斷發展，置身于各類電子媒體中的大學生每天被來自社會的各種信息包圍，其中有宣傳社會主義核心價值觀的主流思想，也不乏嘩眾取寵、博人眼球的眾多負面消息。這些信息用駭人聽聞的標題吸引人們的眼球，一幫缺少有效法律法規和道德約束的網民，在自覺與不自覺、正常與非正常的狀態下，傳遞著扭曲的價值觀。傳播學家尼爾波茲曼在《娛樂至死》中說道：“那些危險的無稽之談成了我們公眾話語的重要部分”[1]，他指出，媒介會于無形之中影響我們的文化，帶來一種娛樂至死的文化狀態。尼爾波茲曼寫下這些話的時候，正是電視逐步成為美國社會大眾媒體主流的時代，而現在的網絡媒體相比電視，對文化和價值觀的扭曲更是有過之而無不及。比如南京的“彭×案”，由于各類媒體的不斷發酵，造成了極大的社會負面效應。對于人生觀、價值觀尚未成熟的青年人來說，這些信息新穎，有沖擊力，在瀏覽的過程中難免會失去自己的立場，受到感染和影響。中華優良的傳統文化洋溢著智慧光彩的哲學思想，講究孝悌忠信、禮義廉恥、仁者愛人等，這些正面的人生觀、價值觀若可以深入青年人的思想，內化為他們自覺的“生活的樣法”，則可以幫助他們抵抗這個浮躁的網絡信息社會所帶來的負面影響。因此，對傳統文化的研習有助于大學生端正思想，明辨是非。

2.構建健康、和諧、有底蘊的校園文化。校園文化是學校物質文化和精神文化的綜合，是學校所具有的特定的精神環境和文化氛圍。然而，沒有中華文化，談何校園文化，傳統文化為良好的校園文化提供了豐富的養分，中華優秀傳統文化中所包含的博大精深的儒釋道等多家哲學思想是校園文化建設中精神思想的重要來源。大學校園文化只有扎根于傳統文化的肥沃土壤才能健康、蓬勃地發展。同時，優秀的傳統文化中勤勞、勇敢、熱愛和平、不屈不撓、自強不息的民族精神對高校校園文化建設具有重要的導向作用。校園文化是中華文化之下的校園文化，既體現青年的風采，又蘊含著中華文化的精髓。

二、中華傳統文化在高校的傳承現狀

1.大學生對于傳統文化的認知狀況不樂觀。筆者做了個問卷調研，問卷中簡單的三道有關傳統文化的題目沒有學生能夠全部答對。其中有一條關于孔子的哲學思想的選擇題，更無一人全部答對。從調研結果可以看出，很多學生對傳統文化一知半解，大多停留在中學階段的語文課本中。除了對儒家思想稍有了解，對于中國古代眾多璀璨的哲學思想知之甚少，甚至連上下五千年的朝代更迭也少有學生能了然于心。而這種不樂觀的認知狀態是浮躁的社會和應試教育為我們的學生帶來的硬傷。

2.大學生對傳統文化學習的熱情與對傳統文化的認知缺乏并存。雖然學生對傳統文化的認知狀況不容樂觀，但可喜的是學生對傳統文化的學習熱情還比較高。問卷顯示，大部分的學生表示對傳統文化感興趣，愿意了解，希望高校可以多開設國學課，邀請專家開設講堂。

三、提升大學生傳統文化素養的可行性路徑

1.構建傳統文化教育傳承體系。對傳統文化的教育和傳承應貫穿一生的學習，在教育部2014年3月的《完善中華優秀傳統文化教育指導綱要》中提出，對于傳統文化的傳承，在大學階段，“以提高學生對中華優秀傳統文化的自主學習和探究能力為重點”。也就是說，大學階段的教育主要是讓中華優秀的傳統文化精髓內化為當代大學生自身的人格修養。然而通過前面的調查得知，大學之前的教育階段，并沒有完成對傳統文化的教育任務，因此，學生還需要補課。

2.將傳統文化的傳承融入課程和教材體系中。大學階段的學生理解力和自主學習的能力都有著極大的提升，大學文化也更為開放，而且沒有了高考的壓力，學生在學習的重點和科目上具有一定的自。此時的學生思維活躍，接受力強，社會交往和社會經驗也相對豐富起來，面對這樣的學生，高校需要將傳統文化融入課程和教材體系，豐富講學的形式，一邊給學生“補課”，一邊在各類實踐活動中將優秀傳統文化的內涵內化為學生自身的精神。

3.培養一支優秀的傳統文化教育師資隊伍。高校的文化教育不僅是停留在文化的表象教育上，更多的應該是文化的內涵教育，這就需要教師對文化具有認知度和認同感，教授時具有感染力、說服力。比如現在著名的歷史老師袁騰飛，他的歷史課受到很多青少年的追捧，他錄制的歷史類節目在優酷上有著超高的點擊率，這個現象不僅僅在于他本身具有極其豐富的歷史知識，更多的在于他靈活多變的授課語言，因此培養一支專業的傳統文化教育師資隊伍是傳承傳統文化的重要基礎。一方面，依托相關學科專業教師在全校范圍內開設與傳統文化相關的公共課，另一方面邀請知名教授來訪講學，為學生帶來思想的饕餮盛宴。同r，加強對輔導員隊伍的建設培養，讓輔導員教師成為傳統文化教育師資隊伍的中堅力量，將傳統文化教育與高校思想政治教育結合起來。

4.將傳統文化融入校園文化中。校園文化是高校傳承中華優秀傳統文化的有效途徑，因此在校園文化的建設中要凸顯傳統文化內涵。（1）將傳統文化內涵融入校園物質文化。環境是無聲而又時時顯效的特殊課堂。[2]高校的物質環境，比如教室、實驗室、行政樓、心理工作站等，不僅僅是學生學習的場所，更重要的是學生進行文化交流的場域，因此在學校發展的過程中，將傳統文化的元素融入校園物質環境建設，營造溫馨有傳統特色的校園文化氛圍，可以感染熏陶學生，讓校園真正成為學生陶冶心性、正己修身的重要場所。（2）將傳統文化內涵融入校園精神文化。校園精神文化的形成是一個長期、內化的過程。首先，隨著信息時代的飛速發展，傳統文化的傳播不應“傳統”，應充分利用新媒體，搭建融入信息時代特征的傳播平臺，利用當代大學生喜聞樂見的形式，結合流行文化傳播知識。其次，構建傳統文化實踐體系，依托學生社團，開展多樣的以傳統文化核心價值觀為內涵的學生活動。在校園內不斷渲染傳統文化的氛圍，增強學生對傳統文化的認同感，引導他們在實踐中深入理解傳統文化的時代價值，內化為他們自己的人生觀、價值觀，促使他們主動成為中華優秀傳統文化的傳承人。

5.辯證地對待文化的傳承與發展，包容地對待異種文化。中華文化深邃而博大，源遠而流長，傳承和發展是成長的兩個方面。傳承需要學生在歷史中去了解文化的形成過程，取其精華，去其糟粕，傳承是對歷史的肯定，目的是為了更好地發展。文化的形成都有其時代背景，文化的發展則需要結合時代特征，開拓創新，拓展文化的內涵和外延。同時，隨著信息時代的到來，各種文化不斷碰撞、滲透、相互吸收，面對外來文化對本土文化的沖擊，我們要放平心態，既不能全盤否定，也不能全盤肯定，正是由于文化差異的存在，世界文化才豐富多彩、生機勃勃。我們可以學習魯迅先生的態度：“運用腦髓，放出眼光，自己拿來，‘拿來’之后或使用，或存放，或毀滅。”在傳承本土文化的基礎上，消化吸收外來文化之精華，使之融于中華文化之中，成為中華文化的一部分，這樣才能使中華文化枝繁葉茂，茁壯成長。

參考文獻：

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【關鍵詞】st公司 財務預警 綜合效益評價

一、引言

公司特別處理的規

定最早可以追溯到我國的公司法。《公司法》第157、158條規定,上市公司最近三年連續虧損,在限期內未能消除,不具備上市條件的,由國務院證券管理部門決定終止其股票上市。1998年3月16日,中國證券監督管理委員會了《關于上市公司狀況異常期間的股票特別處理方式的通知》,要求上海證券交易所和深圳證券交易所根據股票上市規則的規定,對狀況異常的上市公司(包括財務狀況異常或其他狀況異常的公司)股票交易實行特別處理,即公司股票日漲跌限制為5％,中期報告必須經過審計,股票的行情顯示有特別提示。如出現連續三年虧損,其股票即暫停上市。暫停上市后在第一個半年公司仍未扭虧,證券交易所將直接做出終止其上市的決定。如果公司實現盈利,則可以按程序申請恢復上市。1999年7月9日起,依據《公司法》第134條有關“股份有限公司的股東持有的股票可以依法轉讓”的規定,深、滬交易所對暫停上市的股票開始提供“特別轉讓服務”。2001年2月24日,證監會頒布了《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法》,其中規定,暫停上市的公司在寬限期(通常為12個月)內第一個會計年度繼續虧損的,由中國證監會作出其股票終止上市的決定。st制度實施以來對上市公司的影響如何?理論界和實務界以及廣大投資者對它的評價怎樣?如何對它進行完善?本文擬對這些問題進行展開研究。

二、st公司——處于風雨之中的諾亞方舟

st公司作為一種特殊的公司群體已經越來越引起人們的關注。近年來,st公司數量快速增多。截至2003年12月16日,深、滬兩市共有136只戴有st帽子的股票,涉及119家上市公司,其中116家是a股公司,同比增長了80％。st公司被特別處理的具體原因多種多樣,有些是由于利潤追溯調整后最近兩年連續虧損,如*st星源、*st江紙等;有些是由于不實資產扣除后,每股凈資產低于股票面值,如st東方、st金泰等;有些則是因為年報被出具無法表示意見或否定意見的審計報告,如st麥科特、st珠峰等;有些是st公司雖然扭虧但沒有滿足撤銷特別處理的條件而遺留下來的公司,如st吉發、st南摩等;有些是由于出現資產遭受重大損失、銀行賬號被凍結等重大經營及財務異常情況而被st,如st信聯、st啤酒花等。針對目前我國被st公司的情況,陳瑜(2000)對此專門做了一個統計分析。截止1999年底,我國上海、深圳證券交易所中曾被宣布為st的共有67只股票(包括a股和b股),58家上市公司(以下稱為“st公司”),其中,1998年27家,1999年31家,具體被st的情況見下表:

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┃ ┃ 1998年 ┃ 1999年 ┃

┃ 項 目 ┃ ┃ ┃

┃

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┃ ┃ st公司 ┃ 占百分比 ┃ st公司 ┃ 占百分比 ┃

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┃財務異常 ┃ 14 ┃ 51.85 ┃ 25 ┃ 80.65 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫

┃其中:連續兩年虧損 ┃ 6 ┃ 22.22 ┃ 12 ┃ 38.71 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫

┃每股凈資產<股票面值 ┃ 5 ┃ 18.52 ┃ 7 ┃ 22.58 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫

┃同時并發 ┃ 3 ┃ 11.11 ┃ 6 ┃ 19.35 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫

┃其他狀況異常 ┃ 13 ┃ 48.15 ┃ 6 ┃ 19.35 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫

┃合計 ┃ 27 ┃ 100 ┃ 31 ┃ 100 ┃

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━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━

┃ ┃ 合計 ┃

┃ 項 目 ┃ ┃

┃ ┣━━━━━━━━━━━┫

┃ ┃ st公司 ┃占百分比 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫

┃財務異常 ┃ 39 ┃ 67.2

4 ┃

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┃其中:連續兩年虧損 ┃ 18 ┃ 31.03 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫

┃每股凈資產<股票面值 ┃ 12 ┃ 20.69 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫

┃同時并發 ┃ 9 ┃ 15.52 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫

┃其他狀況異常 ┃ 19 ┃ 32.76 ┃

┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫

┃合計 ┃ 58 ┃ 100 ┃

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三、st公司的會計行為和會計政策選擇——來自經濟人假設的分析

1.經濟人假設和會計行為的關系。經濟人假設是西方主流經濟學的核心概念之一。按照這種假設,人是通過深思熟慮的權衡和計算來追求最大利益的人,而“這種私利就其狹義而言是由預測或預期的純財富狀況來衡量的”(布坎南,1983)。adam smith(1776)指出人是有理性的,利已是人的本性,每個人都將追求利益的最大化。人們的基本行為方式是在既定的約束與限制其追求自身的福利,當面對能夠帶來不同福利效果的種種方案的選擇時,人們更愿意選擇那些能夠給自己帶來較多好處的方案,而不是相反。我們認為經濟人假設同樣適用于法人的研究,所以st公司的會計行為同樣也離不開經濟人假設的影響。

2.st公司面臨的現實及選擇。st給上市公司帶來了巨大的壓力,要在證監會更嚴格的監控下,努力改善公司生產經營狀況,以求摘去“st”的帽子,恢復為正常上市公司;否則,將可能踏進更為沉重的“pt”家庭,進而面臨摘牌的厄運。為此,st公司只能有兩種選擇,即要么進行公司改革,要么進行會計政策變更。對前一種,企業常用的方法是資產置換、債務剝離等債務重組措施,但從目前的運行看收效甚微;對后一種,公司主要進行會計政策變更,但由于變更空間有限,企業難以達到目的。

3.st公司進行會計包裝——合理但不合法的選擇。william r.scott認為會計信息生產具有私人動力和契約性動力。基于證券市場的法規政策壓力,一些己虧損一年的上市公司為避免被特別處理,或是己連續虧損兩年的公司為避免被停牌,在當年實際扭虧無望的情況下便產生了通過盈余操縱“扭虧為盈”,以逃避監管政策所規定的懲罰的心理。我國學者陸建橋(1999)針對虧損上市公司進行了實證研究,其結果顯

示我國虧損上市公司“在首次出現虧損的年份,做出了能顯著調增收益的操縱性應計會計處理,推遲出現賬面虧損并因此而陷入困境的時間。”并且,為了避免公司連續三年虧損而受到管制與處罰,虧損公司在虧損及前后年份普遍存在著調減或調增收益的盈余操縱行為。而且為了達到摘去“st”帽子的目的,st公司往往采用各種合法及非法的手段進行包裝,如:虛增收入(提前確認收入制造收入);虛減費用(遞延確認費用、費用資本化、潛虧掛帳);關聯交易(關聯購銷業務、轉嫁費用負擔、轉讓置換資產、計收資金占用費、托管經營);變更會計政策與會計估計(改變存貨計價方法、改變折舊政策、改變壞賬損失核算方法等);利用非經常性損益(處置資產損益、股權轉讓損益、債務重組收益、費用減免、稅收減免、利息減免、地方財政補貼和返還等等);除此以外,我國一些企業還常常通過虧損平滑的辦法來逃避被特別處理或摘牌的懲罰。虧損平滑指在已經發生虧損的情況下,公司會在某一虧損年度將以后年度還可能發生的損失提前確認,在一年內將虧損做大,從而間接為下一年的扭虧為盈提供基礎。

四、對st公司管理的缺陷——對現有制度和方法的反思

證券市場的相關制度安排不完善是不公正會計行為的外在誘因。不公正會計行為是上市公司、審計機構在現有制度安排下利益最大化的理性選擇。所以我們在分析st公司的上述會計行為不當時一定要結合現行的法規制度的缺陷進行展開。

1.指標規定的缺陷。當前被戴上st帽子的公司主要是根據公司是否出現財務狀況異常或其他狀況異常,其中財務狀況異常指公司連續兩年出現虧損或公司凈資產低于公司股票面值。我們知道,任何一個公司的經營從理論上說最終的結果有三種情況,即虧損、保本和盈利,但實際上只可能有兩種——虧損和盈利發生。而虧損和盈利本身就是一個不太精確的值,既盈虧臨界點本身就是一個理論推導的產物。從計算的過程進行分析,根據國際上普遍采用的多步式利潤表對會計盈(虧)的計算為:銷售收入-銷售調整額-銷售成本-銷售費用-管理費用+(營業外收益-營業外損失)-利息費用=凈利潤(或虧損)。

從這個公式可以看出,只要公式左邊的任何一項出現問題,必然導致右邊的結論是錯誤的。而一個上市公司,其涉及左邊的事項可以說是相當復雜和龐大的,所以我認為在這樣的情況下得出盈利(或虧損)的答案是無法確保準確的。從計算的結果進行分析,上述公式計算的結果用符號表示只有兩種,如果是+號即為盈利,如果-號即為虧損(當然等號為保本,在此,不考慮這種情況)。所以我們認為在這樣的情況下得出盈利(或虧損)的

答案是沒有任何實質的意義。

2.時間標準的不科學。上市公司如果連續兩年出現虧損或公司凈資產低于公司股票面值將被戴上st帽子。在這樣的情況下,兩年就是一個重要的分水嶺。用兩年有什么依據,為何不用一年或三年?而且我們有沒有考慮外部環境對該公司的影響。根據生命周期理論,任何產品從最初投放市場到最終退出市場都存在一個有效生命的過程。各個過程可分為投放期、成長期、成熟期和衰退期等四個明顯的階段,每個階段都有不同的特征,所以我們在進行判斷時一定要考慮該公司是處于成長期,還是衰退期的情況。如果是前者,也許盈利的曙光就在前面,也許再過一個月企業就會盈利,但就在公司良好的發展勢頭下,卻由于連續兩年微虧被戴上st帽子,結果是本來馬上就要迎來盈利的企業,卻被一頂st帽子推向了萬丈深淵。當面臨這樣的結局時,任何一個理性的公司決策人都會要求會計進行財務報表的包裝。

五、相關理論的分析——來自財務預警理論的啟示

出現st就意味著上市公司的財務已經出現警情。所以必須用財務預警理論來對之進行分析。首先我們要確定警兆,即要明確警情發生變化時的先兆。警兆包括警氣警兆和動向警兆。在財務預警系統中,反映財務風險狀況的一般屬于警氣警兆,而導致財務風險的經營風險狀況屬于動向警兆。當財務風險處于發作期時,其警兆通常表現為以下幾種:一是財務警兆,如資不抵債;經營活動現金流量出現負數;過度依賴短期借款;累計經營性虧損數額巨大;存在大額的逾期未付利潤;無法履行借款合同中的有關條款;存在大量不良資產;重要子公司無法持續經營且未做處理;無法獲得供應商的正常商業信用;難以獲得開發新產品及其配套投資所需資金。二是業務警兆,如主導產品屬于夕陽產業的產品;已失去主要市場、特許權或主要供應商;人力資源短缺。三是或有事項警兆,如貼現;擔保;抵押借款;未決訴訟;其他數額巨大的或有損失。如果上述警兆出現后,相應的警情也就會發生。警情的級別程度就叫警度。財務預警的警度一般分為五種:無警、輕警、中警、重警和巨警。在財務風險“發作期”時警兆及評分標準為:有財務預警,則其組成項目各為3分,無財務預警為0分;有業務預警,則其組成項目各為4分,無為0分;有或有事項預警,則其組成項目各為1分,無為0分。如果警兆指標得分為0,則為無警;如果警兆指標0

所以,我們在分析st公司的風險程度時一定要按照財務預警的理論來進行。正如葛家澍教授(2000)指出的那樣“單個匯總的數據不能夠充分傳遞一個主體的財務信息,必須根據項目的不同性質加以適當分類”。結合st公司的特點,我們認為在對st公司進行評判時也要進行綜合考慮。

六、當前國內外財務會計報告綜合分析的評述——為構建新的評價指標體系尋求理論支持

1.杜邦財務分析體系。杜邦

財務系統以所有者權益報酬率為核心指標,將償債能力、資產營運能力、盈利能力有機地結合起來,層層分解,逐步深入,構成了一個完整的分析系統,全面、系統、直觀地反映了企業的財務狀況,其分解式為:權益報酬率=資產凈利率×權益乘數=銷售凈利率×資產周轉率×權益乘數。通過以上幾種主要的財務指標之間的關系全面系統地反映企業的財務狀況。

杜邦財務分析系統面向外部,以提供綜合信息為主,是一種有效的財務綜合分析方法。但是,它分別單獨觀察各指標的變動情況,不能將各指標聯系起來分析它們對總指標的影響程度,并不能滿足企業加強內部管理的需要。

2.沃爾評分法。美國財務學家亞歷山大.沃爾于本世紀初在《信用晴雨表研究》和《財務報表比率分析》中首次提出信用能力指數的概念,把若干個財務比率用線性關系結合起來,以此評價企業的信用水平。沃爾選用流動比率、凈資產/負債、資產/固定資產、銷售成本/存貨、銷售額/應收帳款、銷售額/固定資產、銷售額/凈資產七個比率指標,并分別給以權重25％、25％、15％、10％、10％、10％和5％,按確定指標標準比率和實際比率計算相對比率,然后與其權數相乘即可確定企業信用總評分,以此評價企業綜合財務狀況。沃爾評分法的主要缺陷在于:無法從理論上證明指標選擇數量的緣由、賦予權重大小的依據、某些指標異常變動時如何處理等問題。

3.z計分模型法(z-scoremodel)。“z計分模型”(z-scoremodel)是美國人愛德華.阿爾曼建立于20世紀60年代用以預測企業破產的一個模型。“z計分模型”的模型是:z=1.2x1+1.4x2+3.3x3+0.6x4 +0.999x5。其中:z——判別函數值;x1——營運資金/資產總額;x2——留存收益/資產總額;x3——息稅前利潤/資產總額;x4——普通股和優先股市場價值總額/負債賬面價值;x5——銷售收入/資產總額。該模型中的五個變量分別反映企業的償債能力(x1、x4)、獲利能力(x2、x3)和營運能力(x5),五個變量匯總反映企業財務失敗或破產的可能性大小。一般地說,z值越低破產的可能性越大,阿爾曼根據美國1970～1973年的計算資料得出:如果z值小于1.81,企業出現破產的先兆,破產的可能性極大;反之,如果z值大于2.675,則表明企業的財務狀況良好,破產的可能性很小;如果z值在1.81～2.675之間,則是在阿爾曼所稱的“灰色地帶”,企業的財務狀況很不穩定。“z計分模型”比起我國當前判斷企業是否進行st的做法,應該說要科學合理得多。它綜合考慮了企業的償債能力、獲力能力和營運能力。這個模型存在的一個最大問題就是它沒有考慮企業未來的成長能力,同時它完全用定量分析的方法進行分析,但企業的許多具體情況完全用定量分析是不能實現的。

4.我國的財務評價指標體系。目前,我國的企業評價指標體系有三套:一是1995年財政部頒布的企業經濟效益評價指標體系;二是統計局、國家計委、國家經貿委1997年頒布的工業經濟效益評價考核體系;三是財政部于近期頒布的國有資本金效績評價體系。我國于1993年7月1日開始實施的《企業財務通則》第四十三條明確規定:“企業總評、評價本企業財務狀況和經營成果的財務指標包括:流動比率、速動比率、應收帳

款周轉率、存貨周轉率、資產負債率、資本金利潤率、營業收入利稅率、成本費用率等”。財政部于1995年也提出了一套評價企業經濟效益的指標體系,它包括:銷售利稅率、總資產報酬率、資本收益率、資本保值增值率、資產負債率、流動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、社會貢獻率和社會積累率。在這三套體系中,國有資本金效績評價體系無論是評價方法、指標內容、還是評價用途均優于前兩套體系。但由于該指標主要側重于國有資本金的效績評價,同時還存在有待充實、完善的地方。

對此,錢愛民(2003)提出從目前我國來看,有關方面尚未制定出評價企業財務狀況的綜合指標,理論界在這方面結合中國國情的研究尚屬空白。

七、重新構建st公司的財務分析框架——進行綜合效益評價

針對st公司的特點,我們在考慮設計它的評價指標時要注重其評價指標內涵的多維性,包括:廣度維指標(將評價的視覺擴散到投資人、債權人、員工、市場及社會等諸多方面)、深度維指標(在評價的層次上,由表面業績向內部經營挖掘)、遠度維指標(就是在評價的時域上,由短期向長期,由現實成績向未來發展潛力滲透)。

1.建立st公司綜合效益評價。由于投資者對st公司最關注的是他們的投資是否能夠得到保值和增值,所以進行綜合效益評價是很有必要的。綜合效益評價是指運用科學、規范的評價方法,按照“客觀、公正、綜合、規范、科學、全面”的原則,對企業一定經營期間的資產營運、財務收益、償債能力和發展能力等經營成果,進行定量和定性分析,做出真實、客觀、公正的綜合評價。

2.綜合效益評價的思路、方法和對象。綜合效益評價指標體系按照“內容全面、重點突出、客觀公正、操作簡便、針對性強”的基本思路制定,以發展能力為核心,采用多層次指標體系和采取多因素逐項修正的方法,運用系統論、運籌學和數理統計的基本原理,實行定量和定性分析相結合。

綜合效益評價的對象主要是那些連續兩年發生虧損,即將被戴上st帽子的公司。如果評價后,認為該公司具有良好的發展能力,同時經營風險不大的話,則可以將這個公司列人觀測公司的行列,可以給其兩年,甚至更多的時間進行發展。當然,如果經過評價,認為這個公司已經沒有太大的發展空間,同時經營風險又大的話,則可以對其進行st,并可以根據上述財務預警的警兆指標計算方法進行警情、警度計算。

3.綜合效益評價的內容和指標設計。綜合效益評價的內容和指標設計一定要考慮st公司的特殊性,即st公司的投資者的關注域和其他公司的不同之處。將公司的資產安全狀況、發展能力狀況、資產營運狀況、資產流動狀況、財務效益狀況、償債能力狀況作為綜合效益評價的主要內容。

4.綜合效益評價的指標體系。綜合效益評價的指標體系由評價指標和評議指標兩部分組成,評價指標包括三層次的指標,其中資產安全

狀況、發展能力狀況、資產營運狀況、資產流動性、財務效益狀況、償債能力狀況組成一級指標,一級指標下分二級指標——二級指標反映效益評價的基本情況,可以形成企業評價的基本結論;二級指標下再分若干個三級指標——三級指標是依據公司有關實際情況對二級指標評價結果再進行逐一補充,以此形成公司效益評價的定量分析結論。評議指標是指對影響公司經營效益的非定性因素進行判斷,以此形成公司效益評價的定性分析結論。在具體進行計算時可根據上述指標在st公司的判斷中所占的重要性確定分值,評價指標占80％,評議指標占20％,評價指標滿分100分。根據各個一級指標在其中所占的重要性再進行分配,如確定發展能力評價為23分,它所屬的兩個二級指標可分別定為銷售增長率13分,資本積累率10分,在二級指標下面還可以分出三級指標,總資產增長率7分,固定資產成新率6分,三年資本平均增長率10分。按同樣的思路可將評議指標進行相應的劃分和配予分數。

5.綜合效益評價的評價報告和結果運用。通過采取以定量分析為基礎,定性分析為輔助,實行定量分析和定性分析相互校正,以此形成企業效益評價的綜合結論。該報告是由評價工作組完成全部評價工作后,對被評價的公司在評價年度內資產安全狀況、資產營運狀況、資產流動狀況、財務效益狀況、償債能力狀況和發展能力狀況進行對比分析、客觀判斷形成的綜合結論的文本文件。它可由正文和附錄兩部分組成。正文的內容包括企業基本情況描述、主要指標對比分析、評價結論、評價依據和評價方法等。報告附錄包括有關評價工作的基礎文件和數據資料。

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