導語：如何才能寫好一篇企業內部審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、內部審計的含義

內部審計，是企業內部控制系統中的一個重要組成部分，是指企業內部審計機構和人員對本部門、本企業的財務收支及其他相關的經濟活動，按照一定的程序和方法，進行嚴格審核檢查、評價，以加強對本部門、本企業經濟活動的管理和控制，以保護資金財產的安全，保證會計信息的真實，從而提高企業經濟效益的一種經濟監督。

二、內部審計與內部控制的關系

內部審計是在一個企業內部對各種經營活動與控制系統所進行的獨立評價，它由獨立于被審計部門的內部審計機構或內部審計人員來完成，是為了檢查企業內部各項既定的政策、程序是否得以貫徹，建立的標準是否被遵循，企業資源的利用是否合理有效以及經營目標是否達到。內部控制是企業管理層為了保證經營目標的全面實現而制定并組織實施的對內部部門和人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。

內部控制與內部審計之間存在著一種相互依賴、相互促進的內在聯系。內部控制是為了推進經濟實體的有效運營，而內部審計則在于協助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續實施。一般來說，內部審計在企業內部控制中占據特殊地位，內部控制的檢查和評價是通過內部審計來完成的。

三、內部審計在企業經營管理中的作用

（一）監督作用

經濟監督職能是內部審計最基本的職能。充滿競爭的市場經濟不能缺少必要的市場監督，政府審計、內部審計以及社會審計形成了完善的市場監督的體系。內部審計的目的除了通常意義上的審查賬目和報表，還應包括評價企業的生產經營管理，并及時提出積極、合理審計建議；審計的作用不僅在于揭示差錯和弊端、維護財經法紀，還可以改善經營管理，提高經濟效益和保護國家和本企業的利益。

（二）協調作用

企業內部審計在部門風險管理中起著協調作用。內部審計可以客觀地從企業全局的角度進行分析和管理風險，可以從企業的利益和實際情況出發，清醒地識別和評價風險，提出防范風險的有效建議，調控、指導企業的風險管理策略。企業各部門有內部風險，而且還有共同承擔的綜合風險，內部審計人員作為獨立的第三方，可協調各部門共同管理企業，以防范宏觀決策帶來的風險。另外，企業內部審計工作涉及到企業各個部門之間的溝通了解，在各部門、各子公司或分支機構之間開展工作時，經常起到溝通協調的作用。

（三）參謀作用

參謀作用是指內部審計通過對經濟活動全過程的審查， 利用專業知識和深諳企業內部情況的優勢，對有關經濟指標的對比分析，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，為領導決策提供依據，促進企業改善經營管理。

隨著企業的不斷發展，企業內部審計要立足于本企業的實際情況，圍繞企業發展重點，為企業經營決策提供信息，做好領導的參謀。對領導關心的熱點問題、管理上的薄弱環節、影響企業效益的重點領域展開重點審計。內部審計應利用對國家政策和企業內部情況的熟知性，發揮參謀作用，做好領導的助手。

（四）經濟評價作用

隨著現代社會經濟的迅速發展，企業規模的日益壯大，經濟評價職能也顯得日益重要。企業內部審計通過對企業的計劃、預算、決策、實施方案的評價和鑒證，從而提出意見和建議，為領導決策提供依據。另外，企業的內部審計人員應當對企業內部控制進行獨立檢查和評價，并對企業的經營管理提供一定的咨詢工作，保證其經營決策依據的正確性。

四、實施和加強企業內部審計工作的途徑與方法

（一）內部審計應在企業中找準定位，突出服務職能

企業內部要設立審計部門，在過去，內部審計主要是以國家審計的姿態執行國家審計對企業監督職能，在這種體制下，傳統的審計監督是審查企業經濟活動的合法性與否。內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制，幫助組織實現目標。內部審計作為企業管理的一個職能部門，監督目的是維護企業整體的合法經濟利益不受侵害，實現企業經濟活動最優化、經濟效益最大化。因此內部審計定位于企業，服務于企業，是寓服務于監督之中的職能。由此可見，現代企業制度下的內部審計要找準定位，要在監督企業依法經營的同時，重點是審計和評價企業經營的效益性，根本目的是為了改善企業經營管理，提高經濟效益。

（二）企業要建立風險管理機制

當一個企業建立了風險管理機制，其規章制度是否得到有效執行，是需要進行監督檢查的。內部審計就是對企業風險管理的再監督或再管理，是其參與風險管理的一種重要形式。內部審計可以實施各種專項檢查，監督檢查企業相關風險管理的各個風險控制點，評價預防風險的各項工作是否到位、評價降低風險的有關措施是否有效、評價風險的變化程度等等，從而對進一步改進風險管理提出意見。內部審計還可以對已經顯現甚至出現損失的風險進行檢查分析，發現和反映企業風險管理中的缺陷，如風險管理責任不清、部門間協調不足、風險防范資源不足等。

（三）企業要不斷地改進工作方法，提高審計工作質量

企業內部審計必須圍繞企業依法經營、謀求企業效益最大化和股東合法權益這一中心，轉變工作思路，拓寬審計領域，切實通過加強監督檢查、調查研究、綜合評價等審計手段，總結和推廣企業經營管理過程中的典型和經驗，查深查透企業管理中存在的問題和不足，客觀有針對性地提出挖潛提效、加強管理的意見和建議，為領導決策提供依據。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業的經營活動作出全面、科學、及時、準確的評價，因此，在新的形勢下，要求企業內部審計要做到事前、事中、事后審計相結合。在企業進行信息化管理的建設過程中，內審人員還要懂得利用計算機審計，掌握計算機操作技能，熟悉企業所使用的專業軟件的設置與使用，利用審計軟件獲取所需要的數據并進行分析處理，以此提高工作效率和審計質量。

（四）企業要努力創新，優化內部審計人員結構，培養高素質的審計人才

篇2

關鍵詞：內部審計運行機制

隨著我國市場經濟的多元化發展、企業規模的迅速膨脹及產權關系的日趨復雜，迫切需要從企業內部建立一套監督和控制機制，以加強企業內部管理。內部審計作為現代企業制度進一步完善的產物，它在強化企業內部受托責任意識，促進企業改善內部管理，提高經營效率，降低和防范經營風險，增強企業的綜合競爭力等方面，都發揮著越來越大的作用。根據經濟環境的變化，改革我國企業內部審計的管理體制，探索市場經濟體制下我國企業內部審計發展的新路子，已成為我們目前不可推卸的責任。

一、企業內部審計和內部審計運行機制

企業內部審計是由企業單位內部設立的專門機構和人員，通過對企業單位內部各種業務和內部控制進行獨立的審查和評價，確定其有關經濟資料的真實性和正確性、業務活動的合規性和效益性、內部控制的健全性和有效性，其目的在于健全內部控制，改善經營管理，提高經濟效益。

內部審計運行機制是指內部審計各要素之間彼此依存、有機結合和自動調節所形成的內在關聯和運行方式。從理論上講，內部審計運行機制是內部審計活動規律的內在表現，是內部審計體制存在并發揮作用的依據。也就是說，企業內部審計的效果好壞主要取決于內部審計的運行機制。因此，內部審計和內部審計運行機制往往是一個問題的兩個方面。具體說來，建立內部審計運行機制的必要性在于：

1.是市場經濟的客觀要求。在市場經濟條件下，企業充分享有生產經營的自，是依法自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的商品生產者和經營者，成為獨立享有民事權利和承擔民事義務的企業法人。強化企業自我約束機制是實現企業自主經營的保證，是轉換企業經營機制的內在要求。而企業的內部審計是企業自我約束機制的重要內容，加強內部審計監督可以促使企業各部門受托經濟責任的履行，可以對企業各部門各單位受托經濟責任履行情況進行有效監督，可以避免發生管理失控、核算不實、資產流失、違法亂紀等問題的發生。

2.是健全和完善社會主義法制的客觀要求。市場經濟是法制經濟。市場經濟行為要通過法律、法規進行規范。企業及其各部門的一切經營活動都要嚴格遵守法律、法規。隨著企業規模的擴大，經營范圍的不斷拓寬，分支機構越來越多，經營地點的分散，企業進行管理控制的跨度和難度也就越來越大。在這種情況下，強化執法監督尤為必要。內部審計可以通過評價企業及各部門受托經濟責任履行情況，迅速向領號反映，及時進行查處。同時，實行內部審計可以健全對企業內部受托經濟責任履行情況的約束，使企業備部門在依法合規的基礎上健康發展。

3.是提升企業綜合競爭力的客觀要求。在市場經濟條件下，適者生存、優勝劣汰的客觀規律，迫使企業管理當局去研究市場形勢，了解市場需求，積極采取措施，向加強管理要效益，向先進生產技術要效益，向調整產品結構要效益，生產更多更好的產品以適應市場的需要。這時，企業各部門對企業管理當局所承擔的受托經濟責任內容不斷擴大。而企業內部審計可以通過對企業所屬單位的經濟效益審計，促使各單位理全內部控制制度，提高管理水平，改進生產技術，降低生產成本，挖掘內部潛力，更好地履行經濟效益的受托經濟責任。

二、我國企業內部審計運行機制建立和運行中的問題及分析

內部審計是現代企業管理的重要組成部分，對企業深化改革，為企業的發展壯大起到了激勵作用。但在發展進程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。

1、從總體上看，企業內部審計還沒有真正成為企業的內在需要。—些企業雖設置了內部審計機構，配備了必要的審計人員．但內部審計制度不健全，任務不經常，業務不規范，因而內部審計的作用未能充分發揮。另外，還有相當一部分企業的領導對開展企業內部審計的必要性缺乏全面的認識，對企業內部審計工作不夠重視，只要一精簡或合并機構，內部審計機構便首當其沖。因此，從整體上看，企業內部審計還沒有真正成為大多數企業的內在需求。

2、內部審計機構設置不合理，隸屬關系不清，獨立性和權威性不強。目前我國企業設立了健全的內部審計機構的為數相對不多，有的企業雖然設立了內部審計機構，但很不健全，還有少數單位沒有設立內部審計機構。在已設立內部審計機構的單位中，只有一半左右的內部審計機構是由董事會或審計委員會領導，其他的或是由副總主管，或是由財務總監主管，內部審計的地位沒有得到應有的重視，審計獨立性較弱，權威性不夠，審計權限受約束，其監督制度形同虛設，導致隸屬關系不清，監督不力。

3、內部審計人員配備不全，素質較低，后續教育滯后，難以勝任內部審計工作。根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計師應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。而目前我國企業內部審計人員素質偏低，有會計、審計和管理知識的專業人員較少，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業務一竅不通，難以深層次的發現問題。

4、重視服務監督，輕視服務機制。在當前新形勢下，內部審計運行的目的是在于它能夠為企業加強內部管理、完善內部控制制度、遵守財經紀律、提高經濟效益服務。內審機構是適應企業的內在需要設立的，內部審計人員應根據企業目標，圍繞企業的生產經營履行監督職責，更好的為企業服務。但大部分人輕視服務機制，這就失去了建立內部審計機構的意義。

5、提倡企業內部審計以經濟效益審計為重點，難以滿足企業實際的需要。雖然從國外內部審計發展趨勢看，內部審計領域從查錯防弊擴大到改進管理、提高經濟效益方而來，但我國的內部審計還處在初始階段，目前我國企業會計信息失真現象較為嚴重，還不能滿足企業實際的需要。內部財務審計是進行經濟效益審計的基礎，只有內部財務審計搞好了，才有可能開展經濟效益審計。隨著我國企業內部審計的發展，從長遠看，應以經濟效益審計為重點，以達到提高企業的經濟效益這一企業內部審計的宗旨和最終目標。

三、建立、完善我國企業內部審計運行機制的思路和對策

1、建立與現代企業制度相適應的內部審計模式。在國際上，內部審計機構的隸屬關系大體上可分為三種類型：（1）受本單位總會計師或主管財務的副總裁領導；（2）受本單位總裁或總經理領導；（3）受本單位董事會領導。從審計的獨立性、有效性來講，領導層次愈高，愈有保障。我國企業內部審計制度建立較晚，在借鑒國外經驗方面不盡一致，出現了以下幾種模式：由董事會領導的組織模式、由監事會領導的組織模式、由總經理領導的組織模式和由總經濟師領導的組織模式。這幾種組織模式各有利弊。比較而言，董事會領導模式，由于它的領導層次較少，地位超脫，相對獨立性最強。因此，這種模式應是現代企業中內部審計機構模式的最佳選擇。

2、轉變企業內部審計人員的觀念和工作方式。我國現行企業內部審計的任務仍然是查錯防弊和評價分支機構受托經濟責任履行的情況。而企業內部審計人員為了查出問題，有時會站在與被審計部門對立的立場上進行審計工作，這不利于內部審計作用的充分發揮。而現代內部審計方式的精髓則是參與性審計，即在整個審計過程中努力與被審人員維持良好的人際關系，與他們討論審計目標、審計計劃和審查中發現的問題，征求他們的意見，共同分析錯誤和問題的實際及潛在影響并探討改進的可行性和應采取的措施，從而充當經營管理人員加強內部控制、改善經營管理、實現企業經營目標的熱心顧問和有力助手。因此，廣大內部審計人員應轉變觀念和工作方式，不僅要善于發現問題，更要善于提出改進工作的建議，時刻注重為企業管理當局服務，當好他們的參謀和助手，做到彼此目標一致、利益與共，使內部審計工作的開展得到各方面的支持，充分發揮企業內部審計的積極作用。

3、合理確定內部審計工作范圍，保證企業正常高效運轉。企業內部審計工作內容很多，如定期進行財務收支審計；開展資金使用效果審計；對經濟合同的合法性、合規性和效益性進行審計；有計劃、有重點地檢查分析企業所屬各單位、各專業、各環節的經濟效益情況，并提出可行性的意見和建議，促進企業內部管理；對企業各經營層次的經營領導者進行定期考核或離任審計；參與經營決策，對重要的經濟活動和投資決策提供參謀；定期開展經營風險導向型審計等。只有明確審計工作范圍，做好上述工作，才能保證企業正常運營，實現企業經營目標。

篇3

內部審計作為企業自我約束機制，已成為現代企業制度的重要組成部分．是嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益的重要手段。為適應現代企業制度財產所有者和經營者分離制衡的運作機制，上市公司大都建立了相適應的內部審計制度。我國上市公司內部審計制度建立較晚，在借鑒國外經驗方面也不盡一致，內部審計模式存在多種類型，也各有利弊。

(一)不同內部審計模式的利弊分析現行企業內審機構的組織管理模式歸納起來主要有如下幾種：

(1)內部審計機構隸屬于董事會。董事會作為公司的經營決策機構，其職責是執行股東大會的決議，決定公司的經營策略和總經理職務的任免等。內部審計機構隸屬于董事會，向董事會負責，有利于保持內部審計的獨立性、權威性和較高層次的地位。但是．董事會是由股東代表和其他方面代表組成的集體組織，它實行集體決策，凡事都要通過董事會集體討論決定，正常的審計工作就難以進行。

(2)內部審計機構隸屬于監事會。監事會是公司的監督機構。按照《公司法》的規定，監事會由股東代表和職工代表組成，有權審核公司的財務狀況，保障公司利益及公司業務活動的合法性，依法和依照公司章程對董事會和經理行使職權的活動進行監督。為了保證監督的獨立性，監事會并無直接的管理權，而內部審計的主要任務是從企業經營管理活動的實踐需要出發．滲透到整個經營管理領域，在改善企業經營管理方面充分發揮效能，提高經濟效益。顯然地，這種設置方式的最大不足是內部審計不能直接服務于經營決策。

(3)內部審計機構隸屬于總經理。公司的總經理是執行公司運營政策的負責人，負責公司的日常經營管理活動，對公司的生產經營進行全面領導，依照章程和董事會的授權行使職權，對董事會負責。內部審計機構隸屬于總經理，可以使內部審計接近經營管理層，不僅有利于為經營決策、提高經營管理水平和經濟利益服務，還有利于實現審計目的，保持審計的獨立性和較高層次的地位。不足之處是對本級公司的財務和總經理的經濟責任難以進行獨立的監督與評價。

(4)內部審計機構隸屬于財會部門。有些公司的管理者，把內部審計工作當成“管理手段”，甚至要求內部審計人員參與業務活動和會計處理活動，把內部審計等同于財會機構內部自我糾正的內部稽核崗位，形成自己審自己，自己監督自己，審計人員可信賴程度就會受到損害，審計監督就變成財務或會計監督了。這與內部審計的第三者獨立原則是不符的，特別是和審計與會計不能兼容的原則相違背。這種模式模糊了會計、審計工作。

(5)內部審計機構隸屬于審計委員會。我國為改善公司治理效率以及企業風險管理而引進了審計委員會制度。審計委員會是保證“可靠的財務披露和積極的、多方參與的監督”的“各種機制中最為重要的”。作為董事會下屬的其中一個工作委員會，角色相當獨特，他由獨立于管理層外部董事構成，他們能理解、監控、協調和解釋整個機構的內部控制和相應的財務活動。但是，在報告關系方面，審計委員會是董事會的下屬委員會并向董事會報告，而董事會卻可能受管理層支配，這使得審計委員會的有效性受到置疑。現今，典型的審計委員會成員中理所當然要有財務專家，這是一個新的受到挑戰的職位，面臨法律要求及大量的壓力。

(二)不同內部審計模式的調查及描述性分析從我國企業的現狀來看，近六成被訪企業由總經理直接負責內部審計，卻沒有一家公司由審計委員會或監事會領導內部審計。17.8％的企業由其他機構領導內部審計，其中以紀委或總會計師領導為主。

內部審計機構大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，要么處于與其他職能部門平行的地位，要么與其他部門平行設置。內部審計人員既受經營者領導，又受聘于經營者。內部審計人員在很多方面均受制于經營者，使審計的獨立性大大降低。同時內部審計很少或難以對經理層的經濟責任進行客觀的監督和評價，很少或基本不涉及對企業本級職能部門的業務監督。近六成被訪問者認為內部審計應該由董事會及審計委員會直接領導，三成人員贊成由副總經理領導，對于總經理直接領導的模式則無人認同，這與現實情況有很大差別。

二、內部審計模式的主要影響因素

審計模式是一定審計環境下并與之相適應的審計目標、審計計劃、審計準則、審計管理體制和審計機構設置等共同組成的完整體系。不同的企業、單位采用不同的內部審計模式。但其考慮的重點應該是既要對經營活動進行監督和控制，又要為企業風險管理的改善工程、政策和程序提出建議，同時還要遵循成本效益原則，節約審計資源。因此，成功的內部審計模式的建立要考慮以下幾個方面的因素：

(一)環境因素內部審計是對組織中各類業務和控制進行評價，而企業內部控制制度也在不斷的發展和完善，現代內部審計已經引入公司治理機制，是管理的延伸。此時，內部審計部門既充當管理部門的“耳目”，又提供自己的看法和想法；不僅要檢查和發現舞弊，還要評價企業業務過程和內部控制是否合理；不僅評價是否遵循規章制度、記錄是否正確，還要查明制度是否有效、記錄是否必要。因此，內部審計已經不再是“為管理而審計”，而是作為改善管理的機構，“對管理進行審計”。

(二)獨立性因素內部審計的權威性來源于內部審計的獨立性和客觀性。對內部審計來說，該部門的組織地位及其所從事工作的性質決定了審計人員面臨的利益沖突。當內部審計直接向高層報告時，潛在業務的范圍限制少，利益沖突沒那么嚴重；當向較低層次報告時，報告的群體變得有限且利益沖突嚴重。可見，內部審計部門在組織中的地位越高，對其獨立性與客觀性的威脅就越少。內部審計機構和人員應保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經營管理活動，這是實現審計結果客觀性與公正性的保證。

(三)審計技術方法因素由于內部審計的范圍涵蓋了企業生產經營的各個環節，為了保證有限的審計資源得以有效利用，內部審計可根據企業各領域內發生風險的概率的大小來確定審計對象、內容和時間。而且，內部審計部門還要對審計項目的風險水平與審計投入產出比進行分析，力求在確保控制企業主要風險的前提下，實現內部審計的效益性。

(四)審計人員業務素質因素有效的內部審計除了應有一個良好的獨立的組織外，所配備的人員素質亦十分重要。現代企業內審人員必須具備多個領域的專業知識、豐富的分析評價經驗和先進的方法，具有良好的職業道德水準才能勝任企業的各個層次的審計業務。因此對企業內部審計人員的挑選和再培訓，是內部審計充分發揮其效能的重要保證。

(五)風險領域因素內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。內部審計通過咨詢服務的方式，積極協助公司風險管理機制的

建立檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性并對風險管理過程進行協調。現代的內部審計模式不僅應關注企業的內部風險因素，還需關注來自企業外部的風險因素，如政治、經濟、文化、自然等方面的風險因素。

三、公司治理框架下的內部審計模式構建

國際內部審計師協會將內部審計、審計委員會、管理層和外部審計稱為公司治理的四大基石。內部審計作為一項內部治理活動，是治理結構的關鍵組成部分。要建立完善的公司治理結構，必須重新定位內部審計機構在企業組織結構中的地位。

(一)新型內審治理框架的構建目前，在中國制造業上市公司中，內部審計的行政隸屬有董事會、總經理、監事會、財務總監、財務部等，比例分別為36％、34％、7％、12％、11％。以上內部審計的幾種設置模式在權威性、獨立性和有效性方面也各有特點和不足。一般來說，內部審計機構的地位和設置層次越高，則獨立性越強、權威性越大，內部審計的作用就發揮得越充分，在公司治理中充當的角色也就越重要。IIA對首席審計執行官(CAE)的調查研究報告顯示：被調查者建議董事會應鼓勵建立和維持CAE直接向董事會或審計委員會的報告關系，CAE、CEO、CFO和審計委員會之間應存在持續的交流和溝通。這是一種很好的公司治理下的審計模式，即內部審計在CEO和監事會的雙重領導下參與企業的經營管理、風險評估，從而更好地融入到公司治理的框架中，發揮其積極的作用

在該審計模式中，內部審計在確保內部控制制度的有效運轉及經營管理和風險等方面發揮著獨特的作用，是有效公司治理框架中必不可少的構成因素之一。在這種模式下的內部審計具有較高的地位、較強的獨立性和較大的監控能力，能夠充分發揮其作用。但是由于是在監事會和CEO的雙重領導下，內部審計對CEO和董事會的經濟責任審計也就會受到一定的限制。因此這時將該部分的內部審計業務外包，即內部審計外部化，將會更好地發揮內部審計在公司治理中的作用。具體來說，在設置內部審計模式時，將公司全部內部審計業務按照委托層次分為兩個部分：一部分就是對CEO下屬各級經濟責任和業務職能進行審計；另一部分則是對CEO和董事會受托經濟責任進行審計。前一部分由公司的內部審計部門負責，其出具的審計報告同時向CEO和監事會報告。后一部分則實施外包，審計的信息僅向監事會報告。

篇4

關鍵詞 集團企業 內部控制 內部審計

集團企業是在現代企業高速發展過程中形成的一種新型的經濟組織形式，是以母子公司為主體，以產權關系和生產經營協作為紐帶，由眾多的企業組織共同組成的利益聯合體。集團企業具有復雜的多層次組織機構，這就決定了集團企業必須實行科學管理，建立行之有效的內部控制體系，而內部審計工作是內部控制五要素之一監控的主要工作內容。內部審計既是內部控制系統中的一個重要組成部分，又是實現內部控制目標的重要手斷，現代企業內部審計的內容不斷的豐富并延伸到企業經營的各個方面。因此，開展好內部審計工作，對于集團企業的管理水平的提高起作十分重要的作用。

一、內部審計工作在企業內部控制中的重要性

1、中國內部審計師協會將內部審計定義為：“在組織內部的一種獨立、客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促使組織目標的實現。”該定義強調了內部審計活動要增加價值，將內部審計幫助組織實現其目標與對風險管理過程的評價相結合，反映出內部審計順應時勢的需要，定義表明內部審計是為通過監管其經營過程為集團企業管理服務，以此實現企業的目標。

2、集團企業內部審計的重要意義。市場經濟的發展，競爭環境的加劇，要求企業必須建立健全一套科學的內在制約機制，而內部審計則是保證這一制約機制正常運轉的重要手段之一。建立一個獨立的、權威的、綜合性強的內部審計部門，是建立健全現代企業制度的內在要求，也是集團企業發展壯大的迫切需要。充分發揮內部審計的職能作用，通過開展監督、評價、咨詢活動，不僅可以有效地監督與評價集團企業管理活動的效率性、效果性和經濟性，還可以把握集團企業經營管理的關鍵所在，為集團企業決策層的決策提供準確、有用的信息，還必將成為管理者必不可少的參謀和得力助手。

3、內部審計對內部控制系統的設計和運行起著防護和保證作用，在內部控制系統的建立過程中，內部審計通過參與重大控制程序的制定，在內部控制系統是否合理健全，關健控制點是否齊全等方面提供資詢，在內部控制的實施過程中，內部審計通過監督和評價，針對管理和內部控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，不斷完善、更新和發展企業的內部控制，從而保證內部控制目標的有效性。

二、目前集團企業內部審計劃狀況

我國現在一些集團企業都沒有正確認識與充分重視內部審計的地位和作用，集團企業管理當局片面地認為內部審計就是檢查內部經濟問題，有的甚至認為內部審計限制了自己的經營自，削弱了自己的權威。內部審計面臨著審計部門附屬財務或辦公部門，獨立性不強、權威性無法得到保證，審計人員結構不合理、綜合素質普遍較低，監督角色無法實現，審計工作范圍過于狹窄，過多局限于財務收支審計，過于側重事后查錯補漏等等諸多問題，最終造成內部審計大多流于形式，其在集團企業管理中所發揮的作用十分有限。因此，內部審計被不斷弱化、忽視，如今，甚至出現了隨意撤消內部審計機構、隨意精簡內部審計人員的情況，嚴重談簿了內部審計工作力量。

三、完善企業集團內部審計的建議和措施

（一）充分發揮內部審計的監督職能

完善對內部審計的認識，集團企業內部管理人員，特別是決策層人員，要充分認識到內部審計對內部控制的作用，支持配合內部審計工作人員，并提高內部審計人員在集團企業中的地位。其目的在于充分利用內部審計的服務職能，保證企業實現目標。在查錯糾弊的基礎上，內部審計人員通過對內部控制體系的評估，幫助集團企業經營者降低經營風險，確保集團企業順利運行。

（二）確保內部審計機構的獨立性

內部審計機構的設置模式會影響審計的效率和效能，為了確保內部審計的獨立性和權威性，應該把內部審計機構設置在股東大會或董事會之下，并在內部審計機構設置一定數量的具有內部審計專業知識、經驗豐富的獨立董事，這樣有利于維護審計機構的獨立性，監督評價內部審計工作。

（三）內部審計人員的配備

企業集團內部審計機構人員配備應注意以下三方面的結構：

審計人員的業務水平結構。內部審計機構應注重高、中、初級審計人員的配套和合理的比例。對于集團審計部應配備高、中級審計人員，對基層公司可配備中級和初級審計人員。

審計人員的工作經歷情況。要有工作時間較長、經驗豐富的審計人員和年紀較輕、富有工作激情的年輕人員相結合，互相補充，取長補短，充分發揮內部審計的職能。

審計人員的專業結構。審計機構的人員專業不應局限于審計專業和財務專業，還應加入經濟師、工程師、律師，并根據工作需要，可從外部聘請兼職專業人員，以補充現有人員的專業不足。

（四）要與集團企業財務管理模式相匹配

篇5

關鍵詞：現代企業 審計外部化 內部審計

1.我國企業實施內部審計外部化的可行性分析

在我國，企業內部審計外部化的應用與實施具備較為現實的實踐性與可行性。目前，由于我國企業內部審計工作在角色定位以及基本能力方面所存在的弱點與缺陷，企業內部審計機構以及審計人員很難在實踐中發揮其基本的審計職能，無法滿足企業管理層對財務審計以及各種管理審計的基本需要。因此不管是從理論的角度上看，還是基于對現實需求的考慮，內部審計外部化在我國企業中的推行與應用都具備較為現實、較為突出的可信性。

那么，在現有的市場環境下，現代企業應通過哪些具體的策略和途徑來推進內部審計外部化的有效實施？

2.現代企業內部審計外部化的實施策略及途徑

結合西方國家內部審計外部化的應用經驗來看，內部審計外部化的實施主要包含兩種基本形式，其一是企業內部審計職能的全部外包，其二則是企業內部審計職能的部分外包。但在我國，現代企業可通過以下幾種策略及途徑來推進自身內部審計外部化的組織與實施。

2.1通過內部審計補充來進行審計職能外包

對內部審計進行補充是內部審計外部化的一種最簡單方式，其是將企業內部部分特定的審計職能賦予具備較強專業性的第三方組織機構。比如說，企業可以聘請外部結構中專業的工程、法律、計算機及金融方面的專家來彩玉企業當中部分關鍵的審計項目，以便于在獲取專業技能支持的基礎上提升內部審計的整體效果。舉例來看，集團企業要對處于外地的分公司進行審計的時候，可以聘請分公司所在地、懂得當地語言、熟悉當地民俗的審計人員來輔助審計工作的執行；在對電子及信息系統等這些特殊領域進行審計的時候，企業可以聘請具備較強計算機操作技能的專家來參與審計工作。需要注意的是，這種審計的補充過程，企業內部審計依然處于主導地位，外部人員只發揮相應的協助功能。

2.2通過審計管理咨詢推進審計外部化實施

審計管理咨詢，是現代審計業務以及會計師事務所現有咨詢業務的一種延伸，在此形式下會計律師事務所的基本職能是輔助企業對其內部審計機構的設置、審計人員的配備以及內部審計規劃的制定等工作進行確認。與此同時，審計管理咨詢還需要對企業內部審計人員招聘工作提供服務，幫助企業管理人員對內部審計風險的領域進行基本界定，并未組織內部審計機構的審計職能發揮奠定良好的基礎。

2.3將部分審計業務分包給外部的中介機構

所謂將部分審計業務分包給外部的中介機構，要求企業將內部審計業務當中的部分或者是某些項目的某一些程序外包給外部的會計律師事務所等中介機構。在審計業務部分外包的形式下，企業內部審計人員需要跟外部的審計人員進行適當的分工協作，在對日常經濟活動進行監控的基礎上，將一些必要的信息傳遞給外包審計人員，使其對企業的整體信息有一個相對全面的了解，進而提升審計評價與審計建議的針對性與合理性 。而外包的審計人員則是審計工作的主體，對各種重要的、具備較高技術難度和較強專業性的問題進行負責，為企業內部審計工作的有效實施提供主導性保障。

2.4將企業內部審計職能完全外包給相關審計機構

內部審計業務的完全外包是將企業內部一切審計業務都交由相關中介機構進行處理。這種外包的方式下，企業內部一般不需設置審計機構和審計部門，但可以保留對審計業務執行進行監督的基本職能，對外包審計的履行情況和執行效果進行有效的評價，并做好與中介結構和企業管理部門直接的有效溝通與連結。但在實施過程中，企業必須對此進行合理的拿捏與掌控，避免因企業內部審計主導地位的喪失而使企業審計發生“套牢”效應。

2.5以協力式的委外方式進行審計的外部化處理

協力式的委外方式是國際內部審計師協會的前任主衛·理查德先生所提出的，是通過地方法與企業審計的共同寫作來進行審計的外包與寫作。這與審計補充的形式具有一定的相似性，但其強調的是通過這種外部化處理方式來提升企業審計部門的核心競爭水平。其要求企業內部審計人員必須處于審計工作的主導性地位當中，審計功能也主要由企業內部的審計人員來進行承擔，而對于部分非核心性的和非常規性的審計業務，則可以利用外部審計力量加以協助，進而在實踐中提升企業內部審計的實施效率。這種協力式的委外方式能夠保證企業內部審計的主導性地位，同時有可以對外部審計的力量加以利用，對企業的持續發展與增值而言，具備較為突出的現實意義。

3.結論

新經濟形勢下，基于企業發展對審計職能的需求跟內部審計缺陷之間矛盾的突出，借助外部審計力量對企業內部審計工作進行補充、協助和規范，實現企業內部審計的外部化，已經成為現代企業內部審計工作發展的一種必然趨勢。盡管內部審計外部化在我國企業中具備較強的可行性，但企業必須對自身的經營現狀、行業特性、經營特點、所處發展使其、企業文化以及內部管理和審計水平等因素加以考慮，選擇恰當的內部審計外部化途徑開展審計工作，如此才能夠保證內部審計的有效性。

參考文獻：

[1]孫凌云,宋明.內部審計外部化實現途徑分析[J].經濟研究導刊,2011,(02).

[2]劉相禮.現代企業內部審計外部化的利弊分析[J].經濟師,2011,(01).

[3]韓靜.內部審計外部化適用性研究[J].現代商貿工業, 2011,(01).

篇6

關鍵詞：民營企業；內部審計外部化；全部外包；審計管理咨詢

內部審計是企業組織內部的一種獨立的監督和評價活動，它通過審計和評價企業內部控制的健全性、遵循性和有效性，針對內部控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議，達到改善企業內部經營狀況的目的。隨著改革開放的不斷深入，我國民營企業迅速發展，普遍產生了建立現代企業制度的內在需求。作為現代企業制度下企業內部管理制度的一個重要組成部分，內部審計制度對民營企業完善公司治理結構、提升企業競爭力具有重要意義。然而，我國民營企業內部審計在角色定位和自身能力上存在不同程度的缺陷，內部審計機構和人員很難完全實現內部審計的職能，來滿足管理者對財務審計和各種經營審計的需要。針對民營企業內部審計中的一些問題，將內部審計外部化是一個很好的解決方法。因此，探討民營企業內部審計外部化具有重要的現實意義。

一、民營企業內部審計外部化的動因

內部審計外部化又稱內部審計外包，是指企業管理層將本企業的內部審計職能全部或部分委托給會計師事務

所或其他專業人員實施。我國在很長一段時間里，由于絕大部分民營企業規模較小、缺乏資金、人員素質不高，一般不重視內部審計或者沒有設置專門的機構和人員從事內部審計工作。如今，民營企業不斷發展壯大，在全球一體化的激烈競爭中，迫于競爭壓力，要求通過改善內部審計工作來提高經營效率，將內部審計工作外包給咨詢機構（特別是會計師事務所）成為民營企業的一個理想選擇。

（一）需求方動因分析

民營企業自身是內部審計外部化的需求方，出于以下兩方面動因，民營企業產生了內部審計外部化的需求。

1、降低企業運行成本。隨著市場環境的變化和企業間競爭的日益激烈，內部審計的傳統職能已不能滿足企業經營管理的需求，這要求內部審計不斷擴充其職能，由傳統的財務審計逐漸向風險管理和管理咨詢拓展。風險管理和管理咨詢業務的開展需要金融、會計、市場、工程、計算機等方面的專業人士來共同完成。此時，企業將面臨高額的成本。而內部審計外部化可以從以下幾方面來降低企業成本：（1）節約招募、培訓費用。內部審計外部化可以避免內部審計人員的招聘費用，為更新和擴充知識而發生的培訓費用以及支付專業人員的高額薪金。（2）節約開發軟件和新方法的成本。電子商務的發展使內部審計面臨新的環境，為適應網絡環境下的審計，必須不斷開發新的審計軟件以及對新出現的問題尋找解決方案，這會給企業帶來高額的開發費用。如果將內部審計外部化，咨詢機構的這些開發費用就可以分攤給多個客戶。（3）降低雇傭成本。外部咨詢機構之間的競爭可能會導致在相同的價格下，企業可以選擇更為優質的服務。

2、提高企業核心競爭力。企業的形成是通過市場渠道將可獲取的相關資源進行組合，通過資源的相互作用以及不斷的演進、分化形成了企業的能力。一種是具有異質性和不可競爭性的核心能力，只能產生于企業生產過程中，無法從市場購買得到；另一種是具有同質性和競爭性的非核心能力，既可通過市場提供的方式獲取，也可以通過企業內部的學習和積累產生。內部審計作為企業的一種監督手段，實質是上對本單位經濟活動的再監督，目的是為了使企業的內部控制機制能夠更有效的得以執行。即使沒有內部審計，企業仍可以正常運轉，只是運轉效率可能要低些。所以，內部審計只是保持企業運轉的一種輔助業務，不是企業的核心業務，可以通過市場提供的方式獲取，不一定要在企業內部完成。企業外包內部審計這一非核心業務，可使企業縮窄經濟業務，將有限的精力專注于核心競爭力的培養。

（二）供給方動因分析

從市場上看，能夠提供內部審計服務的機構有會計師事務所、管理咨詢公司、理財公司、商業顧問等。目前，還沒有一家中介機構是專營內部審計服務的。而且，內部審計工作屬于專業性較強，實踐操作要求較高的技術性工作，需要深厚的會計、管理功底，還要結合金融、法律、商務等專業知識，輔以計算機來操作實施，要求高，難度大。

在上述這些能為企業提供內審外包服務的機構中，會計師事務所以其業務關聯度高、專業能力強、成本低等優勢成為內部審計服務的最佳提供者。經過幾十年的發展，會計師事務所已經形成了一個完整的行業體系，具備了成熟的執業理論和足夠的實踐操作經驗。國家也對會計師事務所制定了很多成套的法律規范，會計師事務所也構建了一套行業自律制度，這些都可以直接運用到內審服務的提供上來，使內部審計工作更具備法律依據，這是企業在采購內部審計服務時十分看重的。目前，我國的會計師事務所業務構成單一，導致了事務所在審計市場的激烈競爭，出于自身的發展考慮和外界競爭壓力的加大，我國會計師事務所不得不尋找新的市場空白，拓展服務范圍，謀求新的業務和利潤增長點。參照國外會計師事務所成長發展之路，我國會計師事務所清醒的認識到內部審計外包對其發展是一個新的契機，也就有了足夠的動力和積極性去承接內部審計外包業務。近年來，民營企業在數量、規模、效益等方面都取得了突飛猛進的發展，民營企業這塊市場為會計師事務所拓展業務提供了廣闊的空間。

二、內部審計外部化的形式

內部審計外部化主要有以下四種形式：

（一）補充

補充是最簡單的外包形式，就是將特定部分的內部審計職能賦予稱職的第三方。例如，在一些關鍵性的內部審計項目中聘請外界專業人士提供幫助；在審計外地的分公司時，企業聘請熟悉當地語言和習俗的審計人員提供幫助。

（二）審計管理咨詢

這是會計師事務所現有咨詢或審計業務的延伸，主要是幫助企業確定內部審計機構設置、人員數量及配備情況，并有可能促進內部審計計劃的形成和改進。還包括幫助管理層定義主要的審計風險領域等。

（三）內部審計全部外包給會計師事務所

這種外包形式下，企業不設內部審計部門，但是為了進行合理的經營性審計，就將內部審計職能全部外包給會計師事務所。內部審計職能全部外包時，企業可能保留內部審計長之類的職位以監督事務所審計業務的執行，并擔當在會計師事務所和管理層之間溝通的媒介。

（四）內外成員結合審計，亦可稱合作內審

這種外包形式下，內部審計工作由一個統一的項目和審計工作組來完成，成員包括內部審計師和外部審計師，但內部審計師和外部審計師對這種合作審計分別承擔不同的責任。

以上四種形式各具特色，企業規模及行業不同，是否實行內部審計外包及實現的形式可能都有所不同。關鍵是選擇一種適合自身情況的外包形式，以實現內部審計功能最大化。

三、民營企業內部審計外部化形式的選擇

企業在不同的發展時期具有不同的特點，對內部審計的要求也是不相同的，因此在推行內部審計外部化時，也應考慮到這些因素。在不同的發展時期，民營企業內部審計外部化的形式應有所不同。

（一）初創期的民營企業

民營企業在成立初期可以選擇將內部審計全部外包給會計師事務所，同時，指派專人負責溝通與協調會計師事務所和管理層之間的關系。首先，我國的民營企業大多是從最初的個體經營者、合作企業發展而來的，一般由個人或少數幾人投資興辦。企業所有者管理企業存在事必躬親的傾向，親自審查企業的財產安全和資產使用情況，缺乏設立內部審計機構、降低企業內部交易成本的動力。其次，民營企業成立初期規模較小，受自身實力和資金的約束，傾向于將有限的資源用于核心生產業務，而常設內部審計機構的費用開支有可能大于產生的效益，因此，考慮到成本效益原則，民營企業缺乏專門設置內部審計部門的動力。再次，民營企業內部審計工作易受制于所有者，選擇全部外包的形式會大大增強民營企業內部審計的獨立性和公正性。因此，對于初創期的民營企業，將內部審計工作全部外包給會計師事務所是有合理性的。

（二）成長期的民營企業

處于成長期的民營企業，內部審計業務需從全部外包向審計管理咨詢過渡。隨著民營企業由初創期向成長期過渡，其經營業務日趨多元化、復雜化，企業的最高管理層適當分權，產生了所有權和經營權相分離的現象，問題產生，內部審計機構開始設立和運行。這時的企業資金充裕，也能夠負擔起運行成本。此時，內部審計全部外包已不能適應經營業務復雜化的趨勢，內部審計業務需從全部外包向審計管理咨詢過渡。由外部機構幫助企業設立內審機構和招聘內審人員，并進行培訓。內部審計人員在外部專業機構的幫助下評估企業風險，監督評價人的經營管理活動。這樣不但有利于民營企業優化自身資源配置，為內部審計機構的健康發展搭建平臺，使得內部審計業務更加規范化，而且企業可以憑借不定期的審計管理咨詢，經常對內部審計機構“充電”，提升內部審計能力，從而更有效地為企業的經營管理活動服務。

（三）成熟期的民營企業

在成熟期，民營企業內部審計外部化的形式應為補充式。此時，企業的市場份額相對穩定，已經積累了比較豐富的管理經驗，企業管理正規化，此時，內部審計以企業內部的審計部門實施為主，對于一些技術難度高、專業性強、自身勝任能力不足的內部審計項目，應當聘請外界專業人士提供適當的幫助。

（四）衰退期的民營企業

衰退期民營企業的內部審計可以采取全部外包的形式。處于衰退期的企業，創新能力急劇下降、營業額下降、資金匱乏、內部矛盾重重、人心渙散，面臨生存危機。內部審計機構則需要精簡，減少開支。此時，最好的選擇是聘請具有豐富經驗的外部審計師為企業“體檢”，對企業的戰略、生產、營銷、財務等進行把脈，為企業經營管理提出獨立、客觀、專業的建議，對企業進行客觀的評價和實施有效的監督，以幫助企業擺脫困境。

最后，要指出的是，不論采用哪種內部審計外包形式，效果究竟如何，還需要接受實踐的檢驗，也還要在實際運作中進一步完善。同時，民營企業內審機構的設置必須同企業自身改造相結合。民營企業應進行規范的公司制改革，建立產權清晰、管理科學的現代企業制度，建立真正規范的公司治理結構，健全包括內部審計制度在內的自我約束機制，為企業發展打下良好基礎。

參考文獻：

1、田金玉.內部審計外部化模式的探析[J].會計之友,2007(8).

2、吳軼倫.內部審計外包的經濟學分析[J].上海會計,2006(5).

3、李新瑞,劉彩霞.民營企業內部審計問題探討[J].集團經濟研究,2007(6).

4、董曉平,徐天也.對民營企業內部審計的思考[J].長春理工大學學報(社會科學版),2007(5).

篇7

關鍵詞：電力企業；內部審計；企業管理；完善內控；探究

一、前言

電力企業結合自身發展需求，投入大量人力資源、物力資源以及財力資源，主要用于電力企業內部控制建設，從而使得電力企業內部審計也得到快速的發展。然而，怎樣結合電力企業特點制定內部審計制度，內部控制制度能否有效實施，內部控制工作是否存在不足等都為電力企業內部審計部門的主要職責。

二、當前電力企業內部控制存在的諸多問題

1.管理層對電力企業內部控制重要性認識不足。我們都知道，管理不能直接產生經濟價值，并且，其間接效益也必須經過長時間才會凸顯出來。因此，電力企業的內部控制也是如此，為建立更加完善的內控制度，電力企業必須要投入足夠的人力資源、物力資源以及財力資源，但是，這在管理層看來，完全沒有這種必要，大多數電力企業的管理層對此種管理方式都持反對意見。因管理層對電力企業內部控制態度不夠積極，因此，常常會在管理中，大多數都是憑借經驗辦事；而有些管理層領導認為，其內控制度是對企業職工行為控制，對管理層領導并沒有任何的約束。這樣一來，容易使管理層領導行為對電力企業內控制度完整性產生破壞，留給職工不好示范效應，很難形成一個良好的遵守制度的氛圍。

2.電力企業內部控制執行力不強。在建立了完善的內控制度之后，必須將其制度進行認真貫徹和執行，只有這樣，才能充分發揮出內部控制制度應有的作用。不然，內控制度便失去真正的意義。當前，大多數電力企業都基本建立了內控制度，從表面上來看，內容是比較完善的，但是，對制度的執行與改進等問題已經完全忽視了，因此，其執行效果并不是很強。而在實際生活中，其存在很多不能熟記于心的現象。例如：在處理經濟業務中，在遇到問題后，電力企業管理層常常以強調靈活性，因此，沒有嚴格按照規定要求辦事，這樣一來，使電力企業的內控制度失去應有嚴肅性，甚至還出現弄虛作假的現象。

3.電力企業內部控制管理組織不完善。事實上，內部控制指的是電力企業內部的董事會、經理層、職工等共同參與實施的，其主要目的是為達到控制目標要求。而內部控制目標指的是確保電力企業的經營與管理都能符合要求、各種報表信息準確和完整，切實提升企業經營質量與效率，實現企業可持續發展。另外，內部控制環境為內控制度實施的基礎，其內容主要包含機構設置、審計工作以及權責分配等。但是，在電力企業中，其機構設置還不夠完善，例如：缺少董事會、監理部門等。再加上，電力企業設計機構的設置，人員相對較少，而且級別要遠遠低于其它部門，再加上，獨立性很差，因此，導致實施內部監督工作難度系數較大。

三、電力企業內部審計促進企業管理層完善內控的具體做法

在國家頒布實施的《企業內部控制基本規范》中明確指出：其企業內部的審計部門要聯合內部審計監督部門，對企業內部審計工作實施有效的監督和管理，而在監督和檢查中存在的缺陷和不足，要嚴格按照內部審計修改流程進行上報和修改；而如果在企業內部監督與檢查工作中，其內部審計存在的缺陷較大，有權利向企業審計部門直接進行上報。由此看來，對企業內部控制進行監督和檢查成為審計人員職責的一個重要組成部分，而內部審計人員不能由于某種壓力而不予理會，不然會造成審計失職問題出現。為使電力企業的內部審計發揮應有的效果，我們必須要認真做到以下幾點工作：

1.電力企業內部審計要充分發揮自身優勢。電力企業的內部審計工作對內控制度的完善發揮重要的作用，平均每年上級審查部門都會安排一定數量的同級審計項目。而作為審計人員來說，對電力企業內控的基本情況掌握十分熟練，但是，很難找到一個更合適的方法將內控情況傳遞給企業的管理層。因此，電力企業的審計人員必須充分掌握本單位工作的重點，并且在企業領導與員工都高度關注的問題上做一些文章，找出一個適合的載體。例如：在電力企業中，有些崗位電話費用由企業報效一定額度，為進一步提高工作效率，有些電力企業開始實施話費托收制度，即每個月電力企業要直接進行劃賬，缺少復核控制環節，因此導致諸多超標準花費難以收回，因此，在管理方面存在很大的問題。在增設復核人員后，可以修復此種缺陷，這是管理層樂意看到的結果。與此同時，審計部門又可以對電力企業職工各項費用加以檢查，找出在管理方面存在的漏洞。自開展此項檢查工作后，能夠準確找出內控中存在的各種不足與缺陷，使電力企業對審計工作有一個全面的了解，并且主要配合審計部門工作開展。

2.內部審計要巧借外力。現如今，在電力企業中，大多數領導者與決策者對內部審計所提供的各種服務認識不夠全面，特別是對提高企業經濟效益方面認識不夠。因此，在審計中，發現內控存在的不足，在未給電力企業帶來損失前，企業領導對此并不是非常重視。再加上，企業內部審計級別偏低，因此內部審計管理者沒有機會向企業管理層提交審計情況。所以，審計人員十分的被動，通常會選擇放棄。針對此問題，電力企業的內部審計人員要巧借各種外力部門來影響內部的管理層，再經多個部門肯定后，將信息傳遞給企業內部的決策層，使企業領導接受內部審計部門的觀點，投入足夠的人力、物力等逐步完善電力企業的內控。

3.完善內部審計工作，提高審計解決內控問題能力。當前，我們可以充分利用ISO管理體系模式對電力企業內部控制制度的實施作出準確評價，從而有效彌補電力企業內部審計控制制度存在的不足。與此同時，還要將“三標“體系融入到電力企業內部控制制度當中，只有這樣，才能把企業內部的行為上升到強制性的行為，特別是對電力企業管理層來說，更有利將內部控制管理趨于正規化、合理化。

4.利用職代會工作報告，充分發揮內部審計在內控中的作用。在電力企業中，每一年內部審計工作都必須在企業職工代表會中作出報告，主要是把這一年和下一年的工作思路報告給企業職工，充分利用此點優勢，將逐步完善電力企業內控工作有針對性的提出來。

四、結束語

總體來說，現如今，我國電網建設發展速度較快，因此，想要建立適應現代社會與經濟發展的項目內部控制監管體制，為一非常復雜的工程。另外，內部審計不僅為電力企業內部控制系統的一個重要組成成分，而且又是實現內部控制目標的一個有效手段。所以，為確保我國電網建設獲得更大的經濟效益與社會效益，那么我們必須對電網的內部審計工作實時進行監督和檢查，這是一項極其重要的工作。要求電力企業的內部審計人員及時轉變傳統的審計思路，加大跟蹤審計執行力度，重點檢查內部控制制度是否得到貫徹和落實，確保項目資金都用在實處。不斷提升審計質量，只有這樣，才能充分發揮出應有的作用，并且又能促進企業管理層趨于完善化管理，使內控制度有效實施，使我國電力企業健康、穩定的發展下去。

參考文獻：

[1]李果.淺談電力企業內部審計促進企業管理層完善內控的實踐與啟示[J].廣西電業，2009.

[2]唐永亮.內部審計在電力企業內部控制中的作用[J].財經界，2012.

篇8

[關鍵詞]企業 審計 控制

一、企業內部審計對企業內部控制的作用

備用金、費用、固定資產以及人事管理,這四個方面是支店的財務運作進行內部審計的主要內容。

1.備用金審計及對企業內部控制的作用

第一、在對支店賬目中備用金進行核對時,備用金審計往往采取如下方法:

所謂的支店核定備用金,是指支店手中的借支金額、現金余額、銀行存款余額和已經被寄到總店的單據的金額,也就是總店未支付給支店的備用金,以及已報銷的金額之積。

(1)對于銀行存款余額,對其審查時可以采用現金盤盤點和與銀行進行賬單核對的方法進行審查;

(2)對于現金余額,其審查方法與對銀行存款余額審查的方法相同,筆者在此不做贅述;

(3)對于支店手中的借支金額,其審批手續的完備與否是對其審核的重要內容;

(4)對于已報銷的金額,對其進行審查的方法是通過對費用以及固定資產投資的審計來進行的;

(5)已寄往總店的單據金額,即未支付備用金,與已報銷金額一樣,是支店成本的主要構成部分,其審查方法與已報銷的金額也一樣,筆者在此不做贅述。

在對備用金進行審查的同時,對任意兩個月的點點金額以及銀行存款日記賬余額進行隨即抽取并進行記錄,然后根據數據做出曲線圖,從而使支店備用金的使用情況得到直觀、清晰地了解。如果曲線反映出的支店備用金余額一直呈現出余額過多的情況,這表明總店應該減少對支店備用金的支付金額,因為總店對支店的備用金核定過高;如果情況相反的話,則應對備用金額予以適當的增加。

第二、備用金匯付所需時間測試

為了了解到單據流轉需要的時間以及總部的匯款速度如何,我們需要對支店匯出單據至到收到總部匯款時所需要的時間進行計算。

為了達到保證貨幣資金的安全性與完整性,保證公司的資金財產不被流失和盜竊的目的,我們必須對備用金進行審計,從而使得公司的財務會計信息和業務經濟信息的準確性和可靠性得到保證,防止因信息失真給公司帶來不必要的損失。

2.費用審計及對企業內部控制的作用

對于各個級別領導的審批權限,企業的財務制度給予了明確的固定,因而,對費用的支出必須在相應級別的領導進行審批后才可進行。當費用發生后,需以借方發生額中的重要金額為依據進行憑證的追溯,然后對以下內容進行審核:

第一、對支出的內容是否合理,審批手續是否齊全,審批權限是否符合規定進行審核;

第二、對發票的真實合法性予以審核;

第三、對申請記錄的日期、發票產生的日期、費用報銷入賬的日期進行審核,保證報銷的及時性;

第四、還要對憑證的內容是否齊全、是否真實可靠進行審核。

通過對費用進行審計,企業可以使資金使用的經濟有效性得到提高,并使費用支出與公司的財務制度的規定相符合得到保證。

3.固定資產投資審計及對企業內部控制的作用

以固定資產明細表上的重要金額為依據,對相關憑證進行追溯,在得到相關憑證后對以下內容進行審核:

第一、對采購資產的審批手續的齊全性、費用審批權限的符合規定性應予以審核;

第二、對固定資產的采購是否經過總部固定資產專項負責人的批準進行審核;

第三、對采購的資產的支出與支店預算內的支出的歸屬性進行審核;

第四、對公司的固定資產進行實地盤點,并對其使用情況與保管情況進行審核與記錄。

通過審計固定資產,不僅可以使企業資產的安全性、完整性得到保證,還可以使固定資產的充分利用度和固定資產的支出與企業財務制度的符合度得到保證。

二、內部審計對企業內部控制的成效

1.統一銀行,加快匯款速度

通過對企業的備用金進行審計,對備用金匯付所需時間進行了測試,由于總部與支店的開戶行不同,使得備用金從總部匯出到達支店賬戶所需的時間也不同,最短在當天即可到達,最長需要6天的時間。為了加快匯款速度,總部對多家銀行的匯款速度、網上銀行以及是否提供上門服務、銀行網點的分布情況等等銀行的服務情況進行了調差與對比,最終選擇了一家能夠使備用金匯付所需時間最短的銀行,大大提高了總部對支店的集中管理效率。

2.提高支店長審批權限,加強總部與支店的對帳

通過費用審計發現:由于支店長的級別決定了其使用權限,所以支店長的費用審批權限低,凡是超過1000元的支出都要上報給總部審批,這樣明顯減慢了支店的正常運作。

因而為了提高支店長的審批權限和支店的核定備用金,總部修改原來的財務制度并規定支店的費用由支店本身進行支配,從而加快支店的審批流程。如果必須總部代付時,總部財務人員和支店財務人員均要做單獨記錄,并定期對帳,以避免再次發生重復匯款的情況。

3.強化固定資產管理流程

通過固定資產審計,能發現有些支店在未經總部批準的情況下,購買了固定資產違反企業規定。總部可以要求支店財務人員加強審核,強化固定資產的統一管理。

4.嚴格執行企業人事管理制度

通過人事管理審計,可以發現有些支店員工遲到早退以及缺勤等情況在考勤中并沒有記錄,繼而工資結算必然有誤。總部可以要求支店的人事及財務今后嚴格執行企業的人事管理制。

5.利用信息管理網絡,規范內部控制流程,加快審批進程

企業應該籌建自己的信息管理網絡,這樣以后即使企業領導出差,也可通過相關的互聯網進行相應的審核 。從而也進一步規范費用審批流程。同時企業的工作人員也可利用網絡對企業內部的各項規章制度、福利政策、重要通知及市場活動及時全面的了解。

總而言之,通過內部審計,進一步加強總部與支店的溝通,促使企業進一步完善財務制度和內部控制,并能發現一些之前工作中存在的問題,從而相應地修改某些工作流程,進一步加強對支店的管理,為企業今后的發展打下堅實的基礎。

三、內部審計的發展趨勢

1.應設立總經理直接管理的內部審計部門

目前企業還不能保證內部審計的獨立性與權威性,因為某些企業內部審計人員單純由財務部門的人員勝任,并沒有單獨的內部審計部門,在實際工作中,由于這樣的設置,內部審計一般不對總部財務部門及其他經營管理部門進行審計,只審計支店。所以應該設置個獨立的內部審計部門,以提高內部審計的獨立性與權威性。單獨設立審計部,在行政上直接由總經理負責并向其報告工作。只有這樣才能保證審計結果的真實、客觀、公正。這也要依情況而定,如果企業規模較小,就不用設置獨立的審計部了。

2.內部審計范圍應從財務領域擴展到企業經營管理領域

企業中的舞弊行為以及其他真正存在的問題往往存在于管理和經營領域中。內部審計主要職能應從查錯糾弊向為內部管理服務的方面轉變。內部審計人員往往將大部分精力放在財務數據的真實性及生產經營收支合規性的監督上,主要職能就是查錯糾弊,其主要工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域,不是對企業的管理作出分析、評價和提出管理建議。因此,對企業總體的內部控制制度不能進行系統和權威的評價,也就無法發現和客觀評價企業的潛在風險,進而無法對管理和決策層提出實質性與預防性的管理建議。

參考文獻:

[1]周燦玲 張 勇:美國現代企業內部審計[M].中國石化出版社,2007

[2]閻金鍔 李關亭:內部控制評價與應用[M].中國人民大學出版社,2008

[3]徐政旦 朱榮恩:現代內部審計學[M].中國審計出版社,2007

[4]錢世昌:內部審計理論與實務[M].中國審計出版社,2007

篇9

當今世界經濟的發展已走上了全球化的道路，要提高本國的經濟實力，必不可少的就是提高本國企業的競爭力，因此對作為企業內部控制管理系統的重要環節的內部審計必須予以高度重視。中小企業在我國企業中占據了巨大的比例，對我國經濟發展起著不可估量的作用，因此中小企業的內部審計工作不容忽視。文章針對中小企業內部審計問題作深入探討，提出一些可行的對策，旨在提高我國中小企業內部審計工作的質量。

關鍵詞：

中小企業；內部審計；獨立性

一、中小企業內部審計的重要性

內部審計是一種獨立、客觀的監督和評價活動，它在長期的發展歷程中，不斷地拓展了內涵和外延。在不同的階段，有著不同的目標，即防弊、興利、增值，其最后的目的就是幫助企業改善經營管理情況，進而提高整體效益，實現更高的企業價值。我國在2001年頒布了《內部審計實務標準》，對內部審計作了最新的定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率，采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標。”這全新的定義使內部審計的內涵發生了重大的轉變，從一種評價活動變為保證與咨詢活動，極大程度的提高了內部審計對于企業的作用。我國中小企業近年來發展較快，從數量來看大約占據企業數量90%，占據稅收收入50%以上，占據國民經濟中的比重也逐年增加，對我國的經濟發展起著舉足輕重的作用。但是由于企業規模和宏觀經濟等因素影響，造成中小企業的內部審計方面存在著與市場經濟脫節的情況，比如金融危機的爆發，中小企業首當其沖，損傷極大。對于中小企業而言，除了依靠政府的扶持政策尋求發展外，也應該利用內部管理來提高自己的抗打擊能力和應變能力。內部審計是現代企業內部管理的重要組成部分，與企業而言意義非凡，它的應用與強化應該在中小企業內部管理中發揮巨大作用。

二、中小企業內部審計的現狀

中小企業有著自身獨特的特點，即工作量小，規模不大，經濟活動較少等。在其建立審計制度可以衡量和糾正下屬人員的活動，以保證企業的發展趨勢符合企業的發展要求，近幾年來，伴隨著審計力度的加大和工作人員素質的提高，使得中小企業的內部審計有著較為良好的發展勢頭，主要體現下列三個方面。

（一）內部審計的力度加強

隨著經濟的發展，中小企業的管理者越發的意識到內部審計的價值與其作用，并漸漸地加大了審計的力度，力求企業內部健康穩定。有的企業提高了內部審計的權限，有的企業將本不是獨立的內審機構變為獨立的機構，有的企業擴大了內審機構的人數。

（二）內部審計的范圍拓寬

內審制度經過多年的實踐。已經趨于完善，內審范圍也基本上擴展到了企業經營管理的各個層面，在企業的經營管理中發揮著重大作用。

（三）內部審計工作規范

在我國頒布了《內部審計實務標準》后，歷經多年，內審制度趨于健全，工作方式規范化程度較高，保證了企業內審工作有效，順利地進行。大部分企業能夠遵守制度，切實規范地開展內部審計工作。

三、中小企業內部審計存在的問題

（一）對內部審計認識不足

企業對內部審計認識的不足主要是由于兩個原因。1．企業高層對內部審計工作缺乏充分的重視部分中小企業管理層的人員會有一種非常不正確的認識，認為本企業規模較小，沒有必要設立完整獨立的內審部門，覺得小題大做。其實這種認識主要可以歸咎于了解不足、重視程度不夠。內部審計是一項獨立的監督和評價制度，可以對企業的經營管理過程進行控制，披露和警告企業在經營管理過程中可能發生的風險。所以，企業管理者應強化對內部審計工作的認識，設立內部審計部門，給予審計人員足夠的權利，保證工作的獨立性和客觀性，只有這樣方能保證內部審計的公正及權威，否則難免受到重重阻難。2．企業內部審計文化底蘊的不足在今日的企業中，不乏少數人仍然對審計工作保持著不接受的態度，尤其是領導階層，輕視內部審計的作用，對審計工作抱有強烈的抵觸心理，暗地或者公開拒絕合作，認為企業內審制度無足輕重。究其根源，主要是因為我國企業總量十分巨大，新型企業管理體制并不能及時全面地施展，致使仍有部分企業的管理體制很落后。當然，其中一定也有一些反對者對內審工作懷有畏懼的態度，害怕審查，持有懷疑的態度。

（二）中小企業內審工作的內容狹窄且方法落后

自從內部審計建立而來，內部審計主要是圍繞著企業財務的真實性與準確性、政策法規的遵循以及資產的安全、完整等方面來展開的，且絕大部分是以事后審計為最終效果，而對于其他方面，諸如預算情況，技術管理等方面的可行性和科學性均沒有足夠的涉及。內審內容在深度和廣度方面的不足對內審作用的發揮有很大程度的限制，讓內審工作舉步維艱。將我國的內審內容與國際上通行的經營審計相比還存在著極大的差距。隨著我國改革開放的繼續，與國際的經濟互動日益增多，這類審計的不足會暴露的越來越大，成為阻礙我國內審制度發展的攔路石。中小企業進行內部審計工作的技術和方法不能及時的更新，存在抽樣技術運用較少，抽取樣本科學性不足等問題，缺乏對企業審計風險控制的有力手段。部分企業還停留在手工查賬的技術上，審計工作難度高，效率低，錯誤率高，嚴重影響工作質量。

（三）中小企業審計人員職業素質不高

一個企業內部審計工作順利進行的關鍵在于員工是否有足夠的專業知識和審計能力，擁有足夠的職業積累才能圓滿的完成內部審計工作。但是，大多數中小企業的審計人員沒有經過系統的審計培訓，不十分清楚所屬單位的經營活動和內部控制，而且此項工作在中小企業中地位不夠，沒有足夠的重視，導致待遇不盡如人意，讓工作人員產生蒙混度日的想法，對工作喪失了應有的信心和熱情。再加上內部審計工作的特殊性，讓內部審計人員很容易遭到非議，造成工作中溝通困難。由于該工作既不受到重視，得不到應有的回報，還會造成人際關系的緊張，這樣的工作環境會讓工作人員覺得此項工作不適合自己，難以發揮自己的價值，這些因素都會阻礙他們進一步的完善自己，激發自己的積極主動性，讓他們的職業素養和能力不能得到進一步的提升，更加難以確保工作質量。

（四）內部審計工作獨立性較差

我國的中小企業以民營企業為主，其獨特的經營模式造成了其自身的內審工作不易開展，該項工作受到諸多制約，影響嚴重。因為人員不足等原因，內審部門的領導往往是兼任的，其本身可能還有財務部門的職務，監督技能形同虛設。中小企業大部分還是“一言堂”，領導決定一切，這就致使開展內審工作顧慮太多，缺乏獨立性。而且由于自身規模的限制，內審人員大多與本單位人員在一起工作，容易產生密切聯系，在開展工作時就會容易因為情感關系或者利益關系，導致內審人員睜一只眼閉一只眼，致使內審工作流于形式，無法保障其工作的獨立性。

四、形成問題的原因分析

（一）外部審計環境作用有限

我國外部審計業務發展迅速，受到了社會的重視，但是國家審計機關的準則主要是約束內部審計制度健全的國有企事業單位，對于其他企業，尤其內部審計制度不健全的中小企業，外部審計制度不能給予企業內審人員明確的要求，中小企業沒有了外部壓力，自然會在一定程度上忽略內部審計，慢慢地，內審發展便愈發緩慢。

（二）內部審計環境不甚良好

內部審計環境對中小企業開展內審工作有著決定性的作用。目前中小企業內部審計環境可以歸類為兩部分。其一，由于中小企業大部分是個體或者私營企業，一言堂現象極其嚴重，內部審計機構能夠發揮的作用很有限，缺乏與之制約，監督的相關機構，職權與責任劃分不明確，出現“踢皮球”現象。其二，內審工作受到企業高層的制約，因為中小企業規模小，內部審計歸屬的問題便有了爭議。內部審計部門作為企業獨立運營的部門，雖然可以得到領導層的支持，可以極大程度地為企業領導者服務，但是問題也在于此，中小企業職工人員的配置，升遷以及福利待遇等均由領導層決定，其獨立性必定受到領導層的制約，只是程度不同。

五、中小企業健全內部審計的思路

（一）提高中小企業領導對內部審計工作的認識，增強企業文化底蘊

中小企業的領導要轉變思想，要從被動地接受審計人員審計變為主動接受審計人員審計。內部審計在企業的日常經營活動中，通過效益審計，事前審計等取得了大量的信息，成為管理者進行決策的依據。領導層應該有一個認識，就是內部審計不是一種可有可無的活動，而是一種參謀，代表企業的高層對內部的活動進行監督，防止經濟漏洞，確保企業的工作正常有序地進行。

（二）拓展內審內容，加強內審方法與技術的創新

我國內部審計的內容應該予以拓展，予以改變。現在中小企業的內審主要是審查財務，應該拓展到內部控制和風險降低方面。與此同時，中小企業內部審計部門也應該改變重點，不僅要監督和檢查，還要關注企業的內部控制等活動，提出可實行的建議。并且在實踐中不斷摸索新渠道，新方法，創造出更加實用的理念與方法，讓內審的審計內容和審計方法為中小企業發展起到重要作用。

（三）培養高職業素質的內部審計人員

隨著經濟全球化的發展，中小企業需要的內部審計人員所具有的素質愈來愈高。內部審計部門應該依據企業的規模確定本企業所需要的內部審計人員配置，對內部審計人員進行有計劃地培訓，建立一個具有管理型和學習型的組織，對企業的內部審計人員進行科學的培訓。要完成這個工作，就一定要創立一個健康的內部審計工作環境，讓內部審計人員有一個良好的工作環境進行工作。并且，隨著內部審計所涉獵的范圍的增加，內部審計部門在人員構成方面也應該具有多樣性。提高內部審計人員的職業素質，不斷加強企業的內部審計隊伍，需要將實踐經驗豐富且有一定業務水平的人員充實到隊伍中，這樣有助其他職員的后續教育工作，能夠讓工作人員及時的更新內審知識，掌握新的審計技能和方法。加強內審工作人員的業務交流，使部分內審人員成為復合型人才，適應市場經濟法則，遵守不斷變化的政策法律，最終完成內部審計的最終目的。

（四）增強內部審計部門的獨立性

提高內部審計的獨立性是保證企業內部審計工作的關鍵。要提高中小企業內部審計的獨立性，就必須要建立與企業相契合的內部審計機構。一般來講，內部審計部門所從屬的領導級別越高，則獨立性就越強。所以要保持企業內部審計部門良好的獨立性，就需要在企業內部審計部門獨立的前提下，隸屬于董事會，受董事會的直接領導。也可以在董事會的管理下設立一個較為超然的機構如內審委員會，獨立管理層之外。在日常的工作匯報中，既向董事會報告，也向委員會匯報，以確保了內部審計在工作中不會受到其他部門或者管理層的約束，工作效率與質量得到提升，給企業帶來更加準確合理的相關信息，能夠更為有效地解決企業的經營管理問題。在人員方面，企業的內部審計人員應該獨立，不參與其他工作。以避免內審人員參與其他的利益爭斗或者感情糾葛中影響工作時的心態，致使獨立性下降。

（五）健全有關內部審計的法律法規和制度理論

健全內部審計的法律法規與制度，保證內審的獨立性，用法律法規進一步明確內審的重要性，確立內審機構的地位，明確工作人員的責任和權利，規范內審人員的工作行為，提高內審工作的規范性和可操作性。健全的法律法規和制度可以加快我國內審發展的進程，可以讓工作人員更加自律，也可以不斷革新相關人員的理念，做到與時俱進。還應大力加強內審理論的深入研究，建立起與現代企業相匹配的制度，開展內部調查，研究合適的工作模式，進一步拓展內審領域，開創內部審計新形勢。

綜上所述，我國中小企業的內部審計有著巨大的發展潛力，中小企業需要提高對內審的重視，與公司的治理活動緊密結合在一起，加快公司的發展進程。還應該多發揮內審制度的內部控制、風險預測作用，積極協助服務于管理，讓內審成為我國現在企業制度中的中堅力量，最大程度地提高企業的競爭力。

作者：王金榮 郭沿宏 單位：遼寧師范大學會計系

參考文獻：

[1]李守寶,李想,王佳琪.中小企業內部審計現狀及未來發展趨勢探析[J].商場現代化,2014(10).

[2]顏毓潔,池海龍,覃士珍.中小企業內部審計相關問題探討[J].財會通訊,2014(10).

[3]馬建飛.中小企業內部審計若干問題探析[J].科技經濟市場,2015(04).

篇10

[關鍵詞]企業內部審計；審計方法；審計制度

內部審計擔負著對企業進行監督、促進、保護的三大重任。具體體現在監督本企業是否正確執行了國家的法律法規，保證經營方針決策的貫徹和經營目標的實現，防止資產流失，促使資產保值增值促進企業健全內控制度，加強內部管理，改進生產技術，挖掘內部潛力，降低生產成本，提高經濟效益；維護企業的自，保證企業合法權益不受侵犯；了解和掌握企業生產經營、財務收支、業務往來、經濟責任等經濟活動情況，為企業生產經營服務，給企業領導提供大量準確的信息，在幫助企業領導決策、避免和減少管理失誤方面起重要作用。因此，搞好企業內部審計對實現企業管理深層化、科學化和規范化，形成激勵和約束的經營機制至關重要。

然而在轉移經營機制過程中，企業有充分的機構設置權，相當一部分企業在機構調整時，撤并了內審機構，調走了內審人員，整個內部審計工作呈現滑坡態勢，削弱了企業管理的監督控制職能，究其原因，主要有以下幾點：

1.觀念上的誤區。內部審計長期以來被理解為代表國家監督企業的經濟活動。在這樣一種觀念的影響下，內部審計也忽略了自己所處的地位、特點及所擔負的重任，照搬國家審計模式，致使單位把內部審計當外人，甚至將審計與企業自主經營對立起來。

2.自身的不足。由于對內審工作缺乏應有的重視，內審人員的地位和待遇較低，致使審計隊伍不穩定，結果是業務素質好的難以留住，留住的也不安心工作，內部審計部門甚至成為安置被照顧人員的機構，可有可無，審計工作自然就難以開展或開展不好，未發揮應有的內審作用，該部門也就難免遭受撤并。

3.法規、政策依據不足。改革開放二十年來，我國經濟法律和政策的制定，大都是重鼓勵輕約束。即使提及有關監督和內部約束的內容，也都是點到為止，可操作性差。國家專設經濟監督的部門由于法規、政策依據不足，往往處于監督無力的地位，作為內審機構就更是不言而喻了。由于不少內審機構是在審計機關“以審促建”和反復做工作后才建立的，企業缺乏自覺性和緊迫感。當前企業強調精簡機構，轉換經營機制，自然就把內審列入了“精簡”的行列；同時，審計機關轉變審計重點，也減少了對企業的直接審計，這樣企業感到外部壓力輕了，內部審計的存在也就覺得沒有太大必要了。加上我們有的審計機關忙于自身改革較多，抓社會審計多，卻忽視了內審工作的指導。

有些企業領導對內部審計工作的重要性缺乏工確的認識，缺乏搞好內部審計工作的自覺性、緊迫感。致使內審機構的建、撤、并僅憑領導的好惡而定。

削弱內審的后果是嚴重的。它使企業財務收支上漏洞百出，經濟領域的犯罪案件層出不窮；相當多的企業帳目混亂；人為造成企業財產的轉移和報損、報廢；貪污挪用；在企業實行改造中采取不公正手段通過讓利銷售轉移利潤，導致資產大量流失的事件屢見不鮮。嚴酷的事實告訴我們：一個企業如果離開了內控機制，就象脫韁的野馬任意奔馳，所給國家和企業帶來的損失將是無法估量的。

那么，在社會主義市場經濟體制下，內審怎樣擔負起對企業進行監督、促進、保護的三大重任呢？筆者認為，主要從以下幾個方面著手：

第一，在思想上要真正提高認識

建立健全內部審計制度是現代企業依法經營的一項基礎工作，是社會主義市場經濟對現代企業提出的一項法制要求，是企業法人必須履行的一頂法定義務，也是建立自我約束機制的需要。企業自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束，這四個方面是相輔相成的、缺一不可的有機整體。內部審計制度則是自我約束機制重要組成部分。因此，我們首先必須在思想上真正跟上社會主義市場經濟發展的新形勢，高度認識當前建立健全現代企業內部審計制度的必要性和重要性，切實把建立健全現代企業內部審計制度的工作落到實處。