導語：如何才能寫好一篇液位控制器，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】單片機 液位控制器 設計

【中圖分類號】 TM571【文獻標識碼】A【文章編號】1672-5158（2013）07-0186-02

引言

液位控制器的工作方式主要有電子式液位開關控制、浮球開關控制、液位繼電器控制、接觸式控制等，雖然液位控制器的所選取的控制方法根據產品的不同而有所區別，但是主要是過機械式或電子式的方法來對高低液位進行控制，以此實現自動化或半自動化。液位控制在高層小區水塔水位控制、污水處理設備、有毒或腐蝕性液體液位控制中應用較為普遍。隨著電子工業的發展，單片機控制的智能型控制器在電子產品中的應用越來越廣泛。

1 液位控制器的工作方式

1.1 電子式液位開關控制

電子式液位開關控制要實現對液位的自動化控制需要與其說搭配的水位控制器工作作用。電子式液位控制器在進行工作時，先是由電子探頭對液位進行檢測，檢測的信號由液位檢測專用芯片進行處理，如果檢測結果顯示液位到達動作點時，液位檢測專用芯片會發出高電平信號或低電平信號，之后水位控制器針對電平信號的不同對液位進行控制。電子式液位器主要體有使用壽命長、安全系數高、價格低廉等特點。

1.2 浮球開關控制

浮球開關控制有大金屬球的浮球開關、帶干簧管的微型浮球開關和電纜式浮球開三種。帶有達金屬球的浮球開關在工作時主要是通過液體浮力的變動實現對閥門的控制，當液體液位上升，則金屬浮球上升，浮球上升帶動閥門關閉，使進水停止；當液體液位下降，則金屬浮球下降，浮球下降帶動閥門打開，使進水開始，如此往復實現對液體液位的控制。帶干簧管的微型浮球開關主要通過磁性小浮球使桿里面的干簧管閉合或打開實現對液體液位的控制。電纜式浮球開關，這種方式的液體液位高低主要取決于平衡錘或彈性電線的某一固定點到浮筒間的電線長度，雖然其造價低廉，但直接與220v電壓相接，也使其安全隱患較大，一旦電纜線受損，則必須進行整個裝置就要替換，否則易引起漏電電人的現象。

1.3 液位繼電器控制

液位繼電器控制在高層樓宇的上下集液池應用較多，它主要采用集成電路，根據上下集液池的液位分級提升而設計的。通過液位繼電器控制能使上下集液池的液位得到有效控制，同時在集液池發生溢水或缺水時，可以實現排水和補水的作用。雖然這種液位控制在實現集液池排水和補水的過程中表現較好，而且價格也較為低廉，但是這種液位控制不耐污，受水垢影響較大，一旦水垢太多，就會使液位控制作用受到影響。

1.4 接觸式控制

接觸式控制主要通過探頭超聲波脈沖的反射來檢測和計算液體液位，從而實現對液位的控制。接觸式控制將高頻超聲波脈沖探頭耦合在容器外壁，探頭發出的高頻超聲波脈沖會在在容器壁和液體中傳播，再被容器內表面發射回來，通過中方式計算出液位高度，判斷液位與液位控制機器的位置，當液體液位處于上限或者下限時，控制器產生繼電信號，從而實現對液體液位的控制。這種方式在對液體液位上限和下限進行檢測時，不受介質密度、介電常數、導電性、反射系數、壓力、溫度、沉淀等因素的影響，所以這種方式在醫藥、石油、化工、電力、食品等行業的各類液體液位控制中應用最為普遍，尤其是儲存的液體具有毒性或腐蝕性時，該方式的功用則表現更為優越。雖然這種方式方便、準確，但是其造價較高。

2 基于單片機的液位控制器設計

2.1 基于單片機的液位控制器工作原理

液位控制器的工作方式有多種，筆者利用單片機為控制核心， 設計一個對供水箱水位進行監控的系統。單片機控制固態繼電器的開斷對液體液位進行調整。該設計的核心AT89C51 芯片，主要的組成部分有鍵盤、數碼顯示、A / D 轉換、傳感器、電源和控制部分等。基于單片機實現的液位控制器利用氣壓傳感器和A / D 轉換產生液位高度數據，通過單片機的數據采集，利用數碼管顯示液位高度數據，進而進行液位控制。當液體液位達到上限或者下限時，液體底部的軟管管內空氣氣壓發生變化，由氣壓傳感器將軟管內的空氣氣壓信號轉化成電壓信號，電壓信號生成后進入A / D轉換，A / D轉換將電壓信號轉化成數字信號量，單片機對數字信號量進行采集并處理，最終在數碼顯示管內生成數碼液位高度，之后通過鍵盤設置液位高、低和限定值以及強制報警值，從而實現對液位的自由控制。

2.2 基于單片機的液位控制器設計

2.2.1 單片機

基于單片機的液位控制器設計的單片機是AT89C51 芯片，如圖1。[ 1]該芯片由由Atmel 公司生產，呈雙列，共40腳。A/ D 轉換和顯示連接口在P0，3x5的鍵盤連接口在P1，控制電磁閥和水泵動作的接口P2，上、下限指示燈連接口在P3。

2.2.2 傳感器

基于單片機的液位控制器設計傳感器使用的是SY-9411L-D 型變送器，如圖2。[2]這種變送器有一個美國SM 公司生產的555-2 型OEM 壓阻式壓力傳感器和相應的放大電路組成。555-2 型OEM 壓阻式壓力傳感器外殼封裝材料是用堅固的耐高溫塑料特殊加工處理，所以其耐溫性能較強。1腳和2腳都是信號輸出（-），5 腳和6腳都為信號輸出（+），中間3腳為激勵電壓、 4腳為地。在液體底部有一根軟管用以輸出空氣氣壓信號，軟管兩端分別和液體底部和傳感器，其直徑為5 mm。在液體液位發生變化時，會引起軟管內空氣氣壓的變化，進而生產氣壓信號，氣壓信號在傳感器的作用下生成電壓信號，電壓信號再輸入A/ D 轉換器中。

2.2.3液位顯示電路

基于單片機的液位控制器設計的液位顯示采用數碼管動態顯示。[ 3]其顯示的范圍在0至999之間，單位自定。該液位顯示的數碼管采用的LDS18B20型號的7段共陰極連接數碼管。這種數碼管在單片機中應用較為廣泛，可以作為地址數據總線擴展的鎖存器， 也可以作為普通的LED的驅動器件。

2.2.4 A/ D轉換電路及控制輸出

基于單片機的液位控制器設計的A/ D轉換電路采用的是CMOS 工藝制造的逐步逼近式8位A/ D轉換器芯ADC0809。編制A/ D轉換程序可分為三種，分別是中斷、查詢0和延時。A/ D轉換器，由液位高低變化引起液體底部的軟管管內空氣壓變化，空氣氣壓在傳感器內經過運算放大器和分壓電路把傳感器輸出的電流信號轉換成電壓信號，進而進入A/ D轉換器，由單片機對A/ D轉換器生成的數字信號量進行處理，在數碼顯示管內顯示液位高低。設置液位高、低和限定值以及強制報警值的鍵盤采用P1口作為鍵盤接口， 連接一個4x4鍵盤。結構上采用行列方式，可定義鍵盤布局。

3 結束語

在電子工業的發展的浪潮中，單片機控制的智能型控制器在電子產品中的應用越來越廣泛。隨著基于單片機的液位控制器設計日益完善，其模型的設計必會在具體的個案應用發揮其良好的延伸作用。

參考文獻

[1] 陳新昌，王萬章.單片機在水位控制中的應用[J].信息科技，2006（24）：89-90，94.

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關鍵詞：企業集團全方位；財務控制；財務管理理念

一、現階段企業集團財務管理及控制中存在的主要問題

（一）財務管理觀念、方法與企業發展的不適應

企業經營決策活動離不開企業的財務管理，通過財務控制，確保企業完成財務計劃，實現對經營活動的有效管理。在當前日趨國際化市場競爭的背景下，企業財務管理的核心更體現于對資源的優化配置與相應的財務活動的控制。許多企業集團從組建開始就建立了相應的財務管理體系。但由于主要財務管理人員的觀念落后，財務知識陳舊，缺乏對現代市場經濟環境下的企業財務管理創新的認識，依然采用舊的管理辦法實施對企業的財務管理，不僅限制了企業經營活動，而且存在人力、物力和財力浪費的現象。企業財務管理人員不能有效處理好企業財務成本控制與資源優化配置的關系，沒有建立起集團內部有效的財務管理、控制制度，已經嚴重地制約了部分企業集團的發展。

（二）集團內部財務關系不合理

部分企業集團缺乏一體化的財務管理，財務管理上過度分權，對子公司經營活動不能有效控制，使子公司經營權力過大。子公司為追求局部利益“最大化”，致使集團無法從戰略高度有效部署各項經營活動，出現了投資規模失控、產業結構失衡、整體收益下降的問題，無法實現集團資源的合理配置和生產要素的優化組合，削弱了集團的整體競爭優勢和綜合能力的發揮，擴大了集團的財務風險。

相反，部分集團公司在財務管理上又過度集權，限制了子公司經營活動的自主決定權，無法充分發揮子公司應有的積極性和創造性，子公司成了集團純粹的附屬，造成子公司在面對行業領域內的競爭時，無法有效發揮自身與其它子公司間的經營合作，對外也無法靈活做出財務決策。子公司向上傳遞信息，往往需要等待集團審批，這很可能錯過最佳的投資機會、經營時機，從而造成利益損失，也會影響集團財務一體化管理的效率、效果。

因此，企業集團在面對當前及今后的市場競爭環境下，必須選擇適合企業自身發展的財務控制模式，建立全方位財務控制體系，對企業集團財務管理進行一體化、全方位的控制，在集團與子公司間實現資金的有效流動和資源的優化組合、配置，對各子公司的經營活動進行過程控制、點式控制，既要保持各子公司的市場競爭力，還要在完成集團整體戰略部署中，實現集團利益最大化。

二、企業集團財務控制模式及內容

（一）財務控制模式分類

建立全方位的財務控制體系必須圍繞實現企業總體財務目標而設計財務控制模式、控制機構及組織分工等要素，而財務控制管理體系的核心在于對集權與分權的有效選擇。目前，我國企業采用的財務控制模式有三種：集權模式、分權模式和集權與分權相結合的模式。

1.集權模式。財務管理決策高度集中于母公司，母公司擁有對下屬子公司人、財、物統一控制權，同時也賦予子公司少部分的財務決策權，以增加子公司適度的經營靈活性。子公司依據母公司下達的生產經營任務及各項經營管理指標來開展工作，且子公司的生產經營活動（采購、生產、銷售等環節）受母公司的直接控制，子公司只有圍繞母公司的財務決策實施短期財務規劃和日常經營控制。集權模式的優點在于母公司能合理配置內部財務資源，全方位地控制子公司的財務行為，通過集團產品結構和組織結構的整體優化，有利于降低成本，取得規模效益。

2.分權模式。在分權模式下，母公司只保留對子公司重大財務事項的決策權或審批權，不直接干預子公司的生產經營與財務活動，子公司相對獨立，子公司可根據市場和公司實際情況做出財務決策和調整經營目標，子公司將決策結果提交母公司進行備案，以實現母公司對子公司的間接管理。

3.集權—分權相結合模式。這是一種上述兩種模式兼容的混合模式。母公司嚴格控制涉及整個企業集團生存與發展的戰略問題以及預算管理、人員控制、投融資管理、經營業績考核等關鍵環節，按照內部規定實行逐級審批。母公司制定子公司生產經營目標及考核指標，對子公司實行彈性預算與獎懲激勵機制相結合的控制辦法，子公司在集團公司授權范圍內享有充分的決策權。這種模式強調結果的重要性，不是過程控制，而是對可能出現的財務控制點實行控制。

企業集團應根據外部環境和競爭的需要，考慮集團公司、子公司的性質，結合集團規模、生產經營、組織機構、財務運行模式和環境的差異，創造適合自身特點的財務控制模式。

（二）企業集團全方位財務控制的內容

企業集團作為一種企業聯合體的組織形式，其財務控制包括兩方面內容：一是集團公司對自身業務進行的管理，包括單位企業財務控制的基本內容，如投資成本控制、資金審批控制、信用控制等；二是集團公司作為管理總部對其子公司及成員企業進行的管理，如生產成本控制、財務指標控制、重大經濟項目支出控制等。實施全方位財務控制，必須貫穿于企業集團內資金運動全過程，實施對流動資金和非流動資金控制，對成本耗費水平的成本控制，對銷售收入水平的銷售控制，對利潤水平和利潤分配的利潤控制。在全方位財務控制下，企業集團以財務計劃目標為依據，約束和調節整個財務活動過程，保證財務活動依照既定的目標進行，實現企業集團一體化的財務控制。三、建立企業集團全方位財務控制體系

（一）財務控制模式的選擇

財務管理模式的選擇必須充分考慮企業集團當時所處的發展階段、內部的組織結構形式、成員企業具體情況以及集團整體發展戰略等因素。

1.在企業集團發展戰略方面：集團公司在不同階段有不同的具體戰略，要求采取不同的財務控制模式，如在實施擴張戰略階段，應積極鼓勵子公司開拓外部市場，形成集團內多個新的經濟利潤增長點，需要分權程度就應該大些。在穩定型戰略下，投資融資權力要從嚴把握，而對資金營運方面的權力可適當分離，在緊縮戰略下，必須強調高度集權。

2.在企業集團發展階段方面：集團公司在發展初期應選擇集權式財務管理模式，隨著集團規模的不斷擴大與逐漸成熟，由于總部管理層能力的限制，管理的分權制便成為需要，而對于已發展成熟的集團公司或規模較小的子公司應選擇集權與分權結合式財務管理模式。

3.在成員企業對母公司財務戰略影響的重要程度上：對于那些與集團核心產業聯系密切，對集團發展具有重要意義的子公司，母公司選擇相對集權控制；對于那些具有重要影響的成員企業，集團總部必須保持高度集中的控制與管理；對于那些與集團發展戰略、核心能力、核心業務關系一般，影響不大的成員企業，即使是控股的子公司，從提高管理效率、發揮各自的積極性以及增強市場競爭的應變能力角度，采用分權型的管理體制較合適。

（二）建立全方位財務控制體系的步驟

全方位財務控制就是指依據財務預算和有關制度，對企業所有財務活動施加影響或進行調節，確保企業及其內部機構和人員全面實現財務預算的過程。企業集團在建立全方位財務控制管理體系前，首先需要確定財務管理控制的模式，在這個模式基礎上，才能制定財務控制的相關政策、制度、程序，建立相應的組織。如建立健全內部會計核算方法，完善授權審批制度，建立合理的內部財務關系，完善全面預算制度，設立內部財務結算中心，完善內部財務控制制度，實行定期或不定期內部財務審核等。其次，控制的目標要得到很好的執行與貫徹，需要有一個完整的財務控制機制保障，這些機制包括人員機制、制度機制、機構機制等。最后，一個全方位的財務控制的過程分為事前控制、事中控制和事后控制三個連貫的過程，是否采取財務關鍵點控制還是過程控制，往往由不同階段的企業經營過程來決定。

四、建立全方位財務控制體系的兩個要點

（一）財務控制要與戰略控制相結合

財務控制完成了企業集團內部控制操作層面的任務，還應與企業集團戰略性控制相結合。企業集團的總體設計和規劃構成集團的發展戰略，按照企業集團發展的戰略控制，企業集團始終不偏離發展的大方向。而財務控制為企業集團控制提供了基本的信息資料，它以利潤為目標，關心成本收益等短期可度量的財務信息，按照固定的程序相對穩定地進行。在不同的發展時期，企業集團將會采取不同的經營戰略和相應的財務戰略，但有時可能會因過于注重財務結果而鼓勵短期行為，這時要結合企業集團的長期生存發展目標，綜合考慮企業內外部環境，兼容長短期目標，將全局觀念、長遠觀念、整體觀念等深入貫徹到財務控制中，以加強組織和業務的靈活性，保持企業集團的市場競爭力。

（二）財務控制要與會計控制相結合

財務控制與會計控制是緊密相連、不可分割的，財務控制在完善和健全各項基礎工作、制定控制標準、分析差異以及執行結果考核評價時，無疑要利用會計控制手段，兩者在諸多時候是交叉的。財務控制的職責主要是籌劃資金、制定信用政策、辦理貨幣資金收支款項等，側重于業務活動量的方面，關注現金收支流量活動，編制預算是其重要方法。會計控制是對經濟業務是否安全與合法進行的控制，其職責是負責記錄經營收支及資產、負債、所有者權益狀況、編制報告、對內外提供會計信息等，側重于業務活動的合法性，如會計控制關注對現金收支等活動是否合法。企業集團財務控制與會計控制相結合，才能實現全方位財務控制管理的長效性。

全方位財務控制不僅對企業集團經營活動進行全過程的監控，而且能對經營成果作合理的評價，全方位財務控制體系是企業集團發展的“軟基礎”。企業集團要確保財務控制系統能良好地運轉，并在實踐中不斷完善，需要將企業集團的整體規劃及戰略目標分解、貫徹到具體的財務管理工作中，改善母公司與子公司的內部控制系統，強化預算管理，重視評價、執行、糾正情況，從而提高企業集團的科學管理水平，防范經營風險，提高企業集團整體經濟效益。

參考文獻

[1]王世定.企業內部制度控制設計[M].北京:企業管理出版，2002.

[2]岳守艷.對企業內部控控制框架的設想[J].財會月刊，2004，(11).

[3]陳琨，張正國.企業財務治理結構優化的對策分析[J].財會通訊，2004，(8).

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關鍵詞：小微企業；信貸風險；商業銀行；保證保險；信用保險

小微企業是推動我國經濟轉型升級的生力軍，對于優化產業結構、促進創業創新、培植發展動力、解決就業難題、維護社會穩定等方面具有重要意義。2015年初，中國銀監會對于商業銀行小微企業信貸首次提出“貸款增速不低于各項貸款平均增速，貸款戶數不低于上年同期戶數，申貸獲得率不低于上年同期水平”的“三個不低于”目標，對商業銀行服務小微企業提出了更高的要求。在當前形勢下，為小微企業做好金融服務工作，不僅是商業銀行實現經濟效益、提高自身競爭力的必要途徑，也是響應國家相關方針政策、踐行企業社會責任的重要體現。據中國人民銀行統計，截至2015年三季度，我國金融機構小微企業貸款余額16.67萬億元，比上年增長14.5%，占企業貸款余額的30.4%。與小微企業貸款規模持續增長相對應的是，隨著近期我國經濟增速放緩，小微企業經營風險加劇，貸款質量呈惡化趨勢。以廣東地區為例，2015年三季度，中小微企業不良貸款增量占全部企業不良貸款增量的89.3%[1]。盡管銀監部門要求商業銀行適度提高小微企業貸款不良容忍度，但從一些地區的數據來看，小微企業不良貸款率已遠遠超過了5%的容忍度[2]。小微企業不良貸款率的攀升將進一步使商業銀行的利潤率、資本回報率、撥備覆蓋率、資本充足率等一系列關鍵財務指標趨于惡化，從而影響其持續經營能力。因此，如何在實現“三個不低于”目標的同時，防范、化解小微企業信貸風險，成為當前商業銀行必須解決的一個問題。

一、我國小微企業信用風險特點及管理手段

（一）小微企業信用風險特點

1.經營風險較高，抗風險能力差。我國大部分小微企業仍處于初創期和幼稚期，尚未形成完備的經營管理制度，規范化程度低，產品品類單一，技術水平不高，當自然環境或政治經濟環境發生較大變化（如自然災害、政策調整等）時，往往面臨著較高的經營風險。特別是近年來全球經濟進入下行周期，我國經濟增速持續放緩，對許多小微企業造成重創，破產、倒閉潮“、跑路”門此起彼伏。2.管理水平低下，財務制度欠缺。我國小微企業普遍規模較小，以家族式、小作坊式管理為主要形式。企業往往缺乏規范的財務制度，在家長式管理下，財務會計人員的中立性難以有效保持，財務信息客觀真實性差，缺乏透明度。為了獲得融資，企業甚至提供虛假財務數據，隱瞞真實融資用途。因此，商業銀行和小微企業之間存在巨大的信息不對稱，銀行無法真實掌握小微企業的實際經營情況。3.可抵押資產缺乏，增信手段不足。我國商業銀行貸款基本以不動產抵押貸款為主，并且對抵押擔保品類型、變現能力等要求嚴格。小微企業大多采取租賃或者承包方式經營，缺乏獨立自主、證照齊全的土地、廠房、商業用房、住宅等符合銀行標準的可抵押固定資產，因此大多數小微企業無法滿足商業銀行的授信要求。也正是由于上述原因，小微企業無法提供有效的反擔保措施從而難以獲得正規擔保機構的支持，或者擔保成本遠超出自身可承受范圍。4.企業主信用意識差，道德風險較高。我國社會信用體系建設尚不完善，小微企業信用檔案、失信懲戒制度尚未完全建立，而能夠提供小微企業信用信息的商業信用評級機構也同樣缺乏。企業主違約成本低，信用意識淡薄，惡意拖欠甚至逃債跑路思想嚴重。一旦發生債務違約，商業銀行要付出巨大的時間成本和人力成本，而往往收效甚微。

（二）我國商業銀行小微企業信貸風險常用控制手段

1.融資擔保。信用等級低是小微企業融資難的重要羈絆，因此為小微企業提供增信服務的融資性擔保機構應運而生，在本世紀的前十年，年均增長率達51%。但從近些年來看，融資擔保方式已經暴露出一些問題“，銀擔”合作正在逐漸降溫。首先，我國融資擔保機構發展仍處于初級階段，資質參差不齊，大部分擔保公司整體規模較小、股東實力較弱，出資分散，抗風險能力同樣不足。其次，我國融資性擔保行業監管制度仍不健全，擔保公司不同程度存在管理不規范、風險識別控制能力弱，以及違規操作、過度參與非擔保業務等問題，如參與民間借貸，投資房地產、礦產等高風險項目，以獲得高額回報。由于上述原因，擔保機構資金流動性常處于高度緊張狀態，一旦面臨擔保代償，容易出現資金鏈斷裂風險。2.互聯互保。所謂互聯互保，即多家小微企業組成聯合體“抱團取暖”，當其中一家企業向銀行申請貸款時，聯合體其他成員共同承擔連帶擔保。由于可以省去擔保費、操作簡便、交易成本低，該方式曾贏得大多數小微企業和商業銀行的青睞。然而，隨著互聯互保鏈條的不斷延伸，風險也在逐漸累積，尤其是在宏觀經濟下行趨勢下，一旦鏈條上的其中一個環節風險爆發“，抱團取暖”就會變成“火燒連營”，風險將呈多米諾效應在關聯企業間傳導而引發災難[3]。從2010年開始，在東部沿海省份，因互聯互保鏈條斷裂而引起的小微企業倒閉潮時有發生。3.動產質押。針對商業銀行廣泛采用的不動產抵押貸款不能有效滿足小微企業融資需求的現狀，一些商業銀行在2006年開始在個別地區試水動產質押融資模式。所謂動產質押，即小微企業以自有的機器設備、原材料、半成品、產成品、機動車等作為質押物向商業銀行申請融資。在質押期內，質押物始終處于流動狀態，出質的原材料仍可以用于生產流轉，不影響正常經營[4]。目前我國尚未建立全國統一的動產質押登記系統，標準化的物流倉儲服務機構較為稀缺，因此，動產“二次質押”騙貸行為層出不窮，商業銀行的受償權利存在不確定性，同時還需要獨自承擔動產評估、監管風險，制約了動產質押融資的發展。4.供應鏈融資。供應鏈融資是指商業銀行依托核心企業的信用，以上下游貿易背景為基礎，通過整合、控制供應鏈上的信息流、物流、資金流，實現以自償性資金回款作為授信還款來源的一種融資模式。例如平安銀行于2006年推出的“N-1-N供應鏈金融”、民生銀行的“商貸通”、中國銀行的融信達、融易達等產品均屬于供應鏈融資模式。但在實務中發現，大多數供應鏈的核心企業并不具有商業銀行理想中的雄厚實力，僅憑自身條件仍難以獲得銀行對上下游的授信支持，銀行還需要借助其他的風險管理工具來進一步化解風險。

二、保險參與商業銀行小微企業信貸風險控制的途徑

（一）貸款保證保險

貸款保證保險是承保借款人不能按照《借款合同》的約定履行還款義務風險的一種保險。從法律關系主體看，貸款保證保險具有三方當事人，其中《借款合同》的借款人為投保人，保險公司為保險人，商業銀行為被保險人，三者關系如圖1所示。從保險責任上看，當借款人未能按小微企業（投保人）商業銀行（被保險人）保險公司（保險人）申請貸款支付賠款照與商業銀行簽訂的《借款合同》的約定履行還款義務，銀行有權要求保險公司按照《保險合同》的約定，代替借款人履行還款義務，從而保障銀行的放貸資金安全。因此，貸款保證保險是一種具有擔保責任性質的保險業務，在一定程度上同樣可以實現為借款人增信，提高貸款的可獲得性。我國保險公司的貸款保證保險業務最早出現于上個世紀九十年代，以住房按揭、機動車購置等消費類信貸保證保險為主要形式[5-6]。但由于早期保險公司條款設計欠合理，風控手段較為薄弱，借款人道德風險激增，騙貸、騙保、拖欠等惡意行為不斷發生，到本世紀初，各保險公司陸續叫停了此類業務。直至2009年，《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》提出“鼓勵保險機構積極開發為中小企業服務的保險產品”，貸款保證保險才又重新回到人們的視野。同年7月，中國人民財產保險股份有限公司在廣東省三水地區與當地政府、農信社試點開辦了全國首個農業小額貸款保證保險項目。同年9月，寧波市城鄉小額貸款保證保險項目推出，當年即實現承保小微企業貸款7527萬元。從這些試點經驗來看，雖然貸款保證保險具有第三方擔保的性質，但與常規擔保業務相比，具有以下兩點顯著差異：一是借款人并不需要向保險公司提供反擔保措施，僅需支付相當于借款金額2%左右的保險費，借款人總體融資成本不高于社會平均融資成本，借款人能夠在無抵押、無擔保的情況下，以比較合理的成本、較為便捷的手續獲得銀行貸款；二是保險公司吸取早期在車貸險業務上的教訓，貸款保證保險并不承保全額貸款，而是堅持與銀行風險共擔（如3:7）。由于銀行存在一定的風險敞口，也促使銀行不得不注重客戶的自身還款能力，于是實現了信貸風險由商業銀行、保險公司兩家金融機構共同監管，從而提高信貸資產的安全性。

（二）貸款信用保險

在貸款保證保險中，小微企業是投保人，商業銀行是被保險人（受益人），在這種關系下，銀行容易對投保了貸款保證保險的小微企業放松審核約束，從而出現“重保險，輕管理”的狀況。另外，從目前各地貸款保證保險項目的試點情況來看，絕大多數以政府主導型為主，保險公司、商業銀行依賴政府“兜底”基金，市場化程度較低，社會效應大于經濟效應。因此，發展貸款信用保險，可以有效解決上述問題。貸款是為商業銀行帶來利息收入的重要資產，如果小微企業借款人不能按時還本付息，商業銀行就會面臨損失。因此，商業銀行對信貸資產具有可保利益，商業銀行可以為自身發放的貸款投保貸款信用保險，當借款人違約時，由保險公司代為償還。圖2所示為貸款信用保險的法律關系，與圖1對比來看，貸款信用保險的投保人和被保險人均為商業銀行，保險公司與借款人之間并無實際合同關系。在我國利率市場化尚未完全形成的背景下，銀行業仍屬于高利潤行業，商業銀行最重要的利潤來源就是利息收入。小微企業貸款的實際利率水平往往遠高于名義利率水平和大中型企業的實際利率水平，因此銀行有足夠的利潤空間，為小微企業貸款業務投保信用保險，從而保證信貸資金安全。在貸款信用保險的保障下，商業銀行也會減少發放小微企業貸款的顧慮，積極尋找利潤點更高的小微客戶，增強其整體市場競爭力和盈利能力。銀行作為貸款信用保險的投保人，使得銀行與保險的合作由原先簡單的關系，向支持小微信貸等深層次合作關系發展。在貸款信用保險合作關系下，雙方共同對小微企業風險進行事先審核，在貸款損失、授信管理和欠款追償等方面承擔相應的責任，同時又發揮各自的功能小微企業（投保人/被保險人）核心企業（買方）商業銀行（受益人）保險公司（保險人）支付賠款《賠款轉讓合同》發放貸款《借款合同》申請貸款提品或服務《貿易合同》支付貨款投保、索賠《保險合同》出具保單藎蕁蕁襌襋襍襊和優勢，相互合作、信息共享，保證貸款質量。華安財產保險股份有限公司于2006年與中國農業銀行合作推出國家助學貸款信用保險，3年時間，該業務按時還款率提高了15.34個百分點，證明了銀保合作開展貸款信用保險的可行性[7]。

（三）貿易信用保險

貿易信用保險最早出現是基于企業間的賒銷貿易行為，貿易關系中的賣方為保證應收賬款安全，將買方的付款信用作為標的來投保。其原理是把買方的付款責任轉移給保險人，當買方不能履行其義務時，由保險人向賣方承擔賠償責任。商業銀行在開展供應鏈融資項下的小微企業應收賬款融資業務時，隨著應收賬款收益權的質押或者轉讓，風險也隨之由小微企業轉向授信商業銀行。當供應鏈中的核心企業實力一般，或其所在行業處于下行周期時，授信銀行面臨的風險隨之增加。因此，如果由具有融資需求的小微企業提前投保貿易信用保險，再將保險項下的權益轉移給銀行，當供應鏈核心企業發生信用風險，貿易自償性無法使商業銀行及時、足額地收回授信時，保險公司的賠付可以有效彌補商業銀行的貸款損失，從而在一定程度上保證銀行授信資金的安全性。貿易信用保險項下的供應鏈融資涉及小微企業（賣方）、核心企業（買方）、商業銀行和保險公司四方關系，分別由四種合同關系約束（見圖3）。其中，小微企業與保險公司之間的保險合同關系以及小微企業與商業銀行之間的借款合同關系是完全獨立的法律關系；借款合同關系建立在小微企業與核心企業之間的貿易合同關系的基礎之上；賠款轉讓合同關系僅在觸發保險合同責任且保險公司同意賠付的情況下產生約束力。將貿易信用保險嵌入供應鏈融資模式之后，原有的銀企合作變成了銀、保、企三方合作。由保險公司參與到對供應鏈風險的審核以及對下游買方企業的篩選，一方面有利于小微企業應收賬款安全，另一方面有助于商業銀行授信風險化解，是解決小微企業融資難題的一條有效途徑。

三、保險參與商業銀行小微企業信貸風險控制的主要優勢和困難

（一）主要優勢

首先，國家對于成立保險公司具有嚴格的注冊資本最低要求，相對于目前商業銀行小微企業信貸的其他第三方擔保方式，保險公司在資金實力和品牌信譽方面具有明顯的先天優勢，即使發生大范圍的代償，也不會出現類似擔保公司“跑路”的事件[8]。商業銀行發放具有保險公司保障的小微企業貸款，可以給予借款企業更加優惠的利率政策從而有利于提高商業銀行的市場競爭力。其次，保險公司具有明顯的信息優勢，可以借助掌握的客戶和行業信息帶來的大數據優勢，對客戶的履約能力、履約意愿進行審核判斷，并可通過貸款發放后其他險種的承保理賠情況對借款人的還款進行持續跟蹤，與商業銀行實現信息互補。最后，保險是經營風險的行業，在風險識別、計量和定價上具有技術優勢，可以通過保單條款設計、分保或再保險等手段實現借款人違約風險的進一步分散。

（二）存在的困難

一是我國小微企業信用保證保險開辦時間較短，市場規模較小，商業銀行對該險種還欠缺了解，基層分支行實踐經驗普遍不足，小微企業客戶同樣對該險種缺乏認識，主動投保意愿較弱，保險公司推廣成本較高，難以介入商業銀行小微企業貸款風控體系[9]。二是商業銀行往往傾向于將信用保證保險當作傳統的擔保，存在著保險公司應承擔托底擔保責任的錯誤認識，對保險公司“風險共擔”的經營理念缺乏認同，合作之后銀行也往往疏于管理，銀保雙管齊下的作用沒有得到有效發揮。三是保險公司在辦理信用保證保險相關業務時，其自身身份和法律地位存在部分爭議，如大部分地區房產登記中心與車輛管理所尚不接受保險公司抵押登記，《擔保法》能否適用、保險賠款如何追償等問題均存在法律盲點，導致保險公司權利義務的判定容易產生糾紛，一定程度上影響了信用保證保險的發展。四是在小微企業信貸中引入信用保證保險屬跨學科、跨行業的金融創新業務，對從業人員要求較高。商業銀行和保險公司均缺乏既懂得企業信貸業務，又精通保險理論和實務的復合型人才，在很大程度上制約了商業銀行和保險公司在信用保證保險業務上的進一步合作。

四、小微企業信貸與信用保證保險結合發展的對策建議

（一）加強小微企業信用平臺建設建議

各級政府聯合稅務、工商、海關、人民銀行等相關部門，加快構建全國性的小微企業信用信息共享數據平臺，加強基礎信息管理，建立失信懲戒機制。通過小微企業信用體系的建立、完善，逐步培育、提升我國小微企業的信用意識，使更多的小微企業真正誠實守信，規范管理。同時，建議人民銀行征信系統向保險公司開放查詢權限，幫助保險公司化解信息不對稱風險，增強產品定價、市場開發、產品創新的有效性。

（二）加大政策支持力度

建議由中央和地方財政部門劃撥專項資金，建立風險補償基金、巨災準備金等風險分散機制，穩定行業整體經營，為小微企業信貸與信用保證保險結合發展創造更為有利的政策環境。同時，充分發揮支持性財稅政策的引導作用，聯合財政、稅務、商務等相關部門，出臺具體辦法，對小微企業信貸實現差別存款準備金政策，就小微企業信貸與信用保證保險結合發展產生的貸款利息、保費收入等給予營業稅減免、費用補貼等，提高各方參與積極性。

（三）營造良好的銀保合作環境

建議銀行業、保險業監管機構之間進一步加強溝通，明確信用保證保險在緩釋商業銀行小微企業信貸風險方面的定位與政策。通過聯合發文或研討會等形式為銀行業與保險業之間提供更多的合作和交流平臺，使銀行業建立起對信用保證保險的正確認識，營造銀保文化氛圍，理順銀保合作關系，改善小微企業融資環境，共同支持小微企業發展。

（四）完善銀保風險共擔機制

商業銀行應逐步擺脫依賴抵押擔保的痼疾，打破剛性兌付的信用幻覺，樹立平等的經營理念，增強合作意識。在合作條件、業務流程設計上，秉承公平、互惠的原則，根據銀保雙方的風險控制能力，合理確定風險共擔比例，并按照各自職責分工做好貸前、貸中審核及貸后管理工作，共同維護信貸資金安全，最終實現合作共贏。

（五）建立銀保聯動的長效機制

銀保聯動支持小微企業發展是一個長期的過程，小微企業面臨的各項風險、實際融資需求都隨著國內外經濟形勢的發展而不斷變化。建議商業銀行和保險公司制定長遠規劃，加強雙方資源共享，加大在小微企業產品開發和服務創新等領域的溝通協作，實現自身在銀保合作中的定位轉型，形成銀保聯動支持小微企業發展的長效機制。

作者:王 鵬 彭敏敏 單位:中國人民財產保險股份有限公司 中國銀行北京市分行

參考文獻：

[1]辛繼召.積極推進銀行業改革創新，助推實體經濟穩健發展[EB/OL].[2015-12-07]，

[2]曹曉燕.小微企業不良貸款分析及化解信貸風險措施研究[J].金融經濟，2015（6）:142-143.

[3]宋磊，江凱.2015.企業擔保鏈風險傳染評估分析及建議[J].海南金融，2015（12）:62-65，81.

[4]胡道勇，何正全.中小企業動產抵押融資研究[J].經濟論壇，2011（4）：35-37.

[5]呂可.銀保合作信用保證保險產品創新的國際經驗借鑒[J].財政監督，2013（23）:74-77.

[6]王宇晨，王媛媛.信用保證保險助力中小企業融資的國際經驗及啟示[J].時代金融，2014（3）:344-346.

[7]中國保監會.信用保險有效化解國家助學貸款違約風險[R].保監會簡報，2013（21）．

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關鍵詞:內部控制 企業管理 財務行為

為了加強和規范企業經營行為，提高企業經營管理水平，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，企業應于建立、健全和實施內部控制。何謂內部控制，是指由董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的全過程，內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。對于大型或特大型企業而言，做好內部控制其效率與效果更為顯著，值得各級管理人員與財務人員高度重視。

成都鐵路局成立于1952年7月1日，隨著社會主義市場經濟體制的改革，市場經濟發展的多樣化，鐵路改革力度的日益加大，原有的財務會計內部控制制度已不能滿足新經濟發展的需求，逐步暴露出基礎工作薄弱，內控制度不完善，造成資金安全不穩，財務風險日益加大。為了提高企業的經濟效益，實現企業價值最大化，根據國家的相關法律、法規，依據五部委制定的《企業內部控制基本規范》，結合成都鐵路局自身經營特點，逐步規范企業財務會計管理，健全內部控制制度，形成了一個良性內部控制體系的內部循環，使成都鐵路局財務會計工作得到提高，實現了成都鐵路局資產經營責任制的預期目標。

一、企業完善內部控制的基本措施

(一)強化內部環境建設

企業總是在某個環境中運行。環境分為外部環境和內部環境，而外部環境更多體現在對企業的約束和規范，內部控制的原動力來源于企業自身。成都鐵路局根據企業自身特點，規范內部治理結構，達到法人治理結構相互獨立，權責分明，體現了相互制衡。成都鐵路局高度重視內部環境建設，通過各種學習培訓向全局職工傳遞著有關誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。干部任前要進行考評并學習《黨員干部廉潔自律》手冊。通過路局的有線電視臺宣傳積極向上的價值觀和社會責任感，凝聚職工歸屬感，倡導誠實守信、開拓創新和團隊精神。通過上述種種手段，將創建企業文化與營造內部控制環境較好地結合起來。

(二)做好風險管理工作

1、提高風險意識

盈利是企業生存和發展的基礎，不確定性意味著機會和風險并存，如果機會代表盈利，則風險就意味著虧損。做好風險管理的首要工作就是提高風險意識。針對成鐵局這一特大型會計主體的實際情況，可以確定資金管理、資金結算、資產管理、工程結算等為風險關注點，從提高從業人員素質，完善制度流程等方面對各類經營風險、財務風險予以高度重視。

2、制定完善的風險管理控制體系

首先完善組織架構建設。對附屬機構財務及會計人員實行集中管理，增加會計管理集中度的措施。路局嚴格執行各崗位會計人員的任職條件和任用程序，完成了路局機務、工務、車輛系統的站段總會計師配置工作，并實行財務負責人定期輪崗制度。為提高資金使用效率，成立了局資金結算所，在資金量周轉大的地區設立結算室，通過資金結算所和各結算室對各站段資金進行監管，將資金支付風險前移使風險更可控。

其次，確定若干風險點并采取措施。企業的風險點主要有大額資金支付、對外投資、擔保等。路局制定了大額資金支付、資金調劑等相關規定，將資金風險限定在可控范圍，發揮資金的整體效益。根據鐵道部關于對外投資、擔保、借貸資金管理辦法的有關規定，加強單位的債權、債務管理，嚴格審批手續，作到權責分明。通過科學化的管理體制，避免發生經濟糾紛，也避免資金調度的重大決策失誤，內部管理失控。保證經濟行為的效益性和廉潔性，確保國有資產的安全。

(三)規范控制活動

結合上述風險點，并考慮到鐵路局工作重點與工程實際情況，對于一些關鍵控制點的控制活動進行了強化。具體情況如下：

在銀行賬戶管理方面，印發了成鐵財【2006】150號《成都鐵路局銀行賬戶管理實施細則（暫行）》、成鐵財【2006】699號《成都鐵路局單位賬戶管理補充辦法》及成鐵財【2007】576號《關于進一步加強單位賬戶管理的通知》，規范單位賬戶管理，對賬戶的設置和使用、賬戶審批及開立程序、賬戶的變更和撤消、賬戶監管及罰則等做出具體規定。

在資金支付方面，做好銀行集中支付和直接支付，減少現金支付，嚴格規定各種內部銀行賬戶支付范圍。規定支付個人款項必須通過銀行支付，為此2006年印發了成鐵財【2006】46號《成都鐵路局個人款項支付細則》及財函【2010】號《關于重申進一步加強備用金管理的通知》，強化了備用金管理制度，防止“小金庫”與其他不規范的資金行為。

在資金結算管理方面，根據鐵道部相關文件精神，并結合本局實際，制定了結算中心管理辦法及實施細則。同時對于結算中心稽核工作也制定了相關辦法與細則，從工作職責、稽核方式、現場稽核、非現場稽核、業務稽核規范、稽核檔案管理、稽核人員管理等方面將稽核工作制度化、精細化，將風險控制由事后逐步轉向事前控制和事中控制。

在工程管理方面，工程財務管理是鐵路局近期工作的重點與熱點。由于近年來鐵路建設項目多、資金來源復雜、資金流量大，參建單位多等特點，決定了鐵路局必須對工程項目的財務事項進行嚴格管理。路局先后于2008、2009、2010年下發了項目資金預算管理、資金實時監控、資金全面管理等相關規定（通知），從資金管理、預算執行、資金使用等環節做出具體規定，規范資金支付前各環節手續，做到支付依據充分、手續完備、依法合規，形成按預算申請、籌集、使用建設資金的管理機制，解決了竣工項目財務決算滯后的問題，在建工程、應收、應付長期掛帳問題，工務系統，特別是工務機械段對外工程、勞務分包問題，供電段施工配合費收取問題以及土地房屋資產出租出借問題。確保資金支付與工程建設進度相適應，以違規撥付建設資金“反面典型”處理為突破口，防止發生超概算、超計劃、超資金預算、超合同、超驗工計價撥付建設資金等問題。通過招標方式確定中介機構對達成、襄渝二線、黔桂線竣工開通項目的審價工作，核定竣工開通項目驗工計價、建設成本的真實性，規范了工程價款結算和費用支出。加強建設、施工、協作銀行的三方監管，制定了三方《監管協議》，通過資金結算所對施工單位資金流向進行日常動態監控和定期檢查，實現建設資金的全過程監管控制。建立資金管理責任追究制度和經營業績考核辦法，從源頭上杜絕資金安全隱患，確保國有資產安全。

(四)完善企業的信息溝通渠道，實現企業之間及企業以外的有效溝通

通過成都鐵路局財務會計協會和西南鐵道報等內部刊物，建立溝通平臺，宣傳路局的企業文化精神，提高全局職工自身修養和素質，積極履行企業社會責任，傳遞出積極向上的企業文化，加強了職工的凝聚力和競爭力，建立誠實守信的經營理念，倡導愛崗敬業精神，增加職工對企業價值觀的認同感，培養職工正確的價值取向，提高對企業的融合度，保證企業的長期發展。

(五)加強內部監督，促進實施內部控制的長期性和有效性

內部監督主要包括內部審計、稽核與考評工作。一是路局審計處通過日常監督，發現、提出、糾正并及時上報管理層在日常生產經營活動中會計行為的錯誤及舞弊行為，通過專項監督保證國有資產的安全、完整。二是嚴格落實績效考評制度，通過績效考評，從上至下讓每一位職工在各自的職責范圍內明白工作做得好的，應繼續鞏固，以提高自己的業務水平，做得不好的，通過分析查找出原因，及時進行修正，以期達到預定目標，推動企業整體經營管理目標的實現。三是進行經濟活動分析。制定了《成都鐵路局經濟活動分析制度》，通過每月的經濟活動分析，與預算標準、歷史成本進行比對，加強了成本的控制，解決了勞動效率的問題。四是建立了預算執行通報制度，對預算執行不到位的單位和個人嚴格追究責任。

二、結束語

內部控制規范化的過程，也是企業財務管理不斷完善不斷成熟的過程，是企業會計職能從核算向管理職能轉變的重要體現。企業的內部控制制度是一個系統工程，需要多方面努力并不斷完善的漫長過程，它不僅涵蓋了財務知識，還是投資、金融、市場、法律、營銷、信息等多方面知識的融會貫通。隨著市場經濟的多樣化和鐵路改革的不斷創新，對會計工作提出了更高的要求，只有不斷完善制度體系，提高人員素質，強化執行力，圍繞上級主管部門與企業中心工作不斷總結與改進，才能適應社會主義市場經濟的需要，更加有利于企業價值最大化目標的實現。

參考文獻：

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關鍵詞:金融危機;企業裁員;風險;風險控制

一、金融危機下企業裁員的現狀

07年美國的次貸危機引發了一場繼1929年美國經濟危機以來最為嚴重的金融危機。隨之而來的是全球經濟增長的萎縮,各行各業的企業管理者紛紛考慮如何削減不斷攀升的企業成本。裁員,一如既往地成為經濟危機中企業明哲保身的主要措施。

選擇裁員,對企業來說無疑是一個痛苦的抉擇,面對經營上的困境,企業不得不為自身的生存和發展做出更加嚴密的思量,伴隨著裁員所帶來的各種風險也成為企業必須衡量的因素。在中國,裁員向來是一個非常敏感的話題,由于我國的企業大多缺少經濟性裁員的經驗,因此在處理大規模裁員問題中顯得尤為稚嫩。因此,裁員的風險也尤為凸顯。

二、企業裁員的風險分析

(一)財務風險

一般來說,企業裁員的成本分為有形成本和無形成本。在有形成本中,企業支付給被裁員工的經濟補償占據了很大的比重。無形成本,包括企業關鍵人才的流失、知識產權和技術的流失、客戶及供應商的流失、留職人員工作效率的降低等。從某種程度上來看,無形成本的控制成為了企業裁員成敗的關鍵因素。在金融危機下,企業選擇裁員,多是從消減企業成本角度出發。從表面上看,裁員能給企業帶來的一定的收益,裁減人員對于減少人工成本有著重要的意義。但是,一項實證研究結果顯示:裁減10%的員工僅會使成本下降1.5%,僅有一半的裁員企業的利潤率有所上升,裁員對生產力的提高沒有決定性的影響。

(二)法律風險

根據我國《勞動合同法》規定,只有在以下四種情況下企業才能裁減人員。

1、依照企業破產法規定進行重整。

2、生產經營發生嚴重困難。

3、企業轉產、重大技術革新或者經營方式調整,經變更勞動合同后,需裁減人員。

4、其他因勞動合同訂立時所依據的客觀經濟情況發生重大變化,致使勞動合同無法履行。在我國,很多企業裁員存在嚴重的違法行為,負責人既大權獨攬,又缺乏責任心,在裁員中憑意志行事,裁員方案沒有向工會報告或者向全體職工報告。

(三)道德風險

裁員發生時,最容易帶來的負面結果就是由此而來的道德風險,這與中國的傳統道德觀念有著密切的聯系。自古以來,中國傳統文化推崇“忠”、“義”。員工以對企業的忠誠作為基本的職業操守,因此往往對企業有著強烈的歸屬感,追求安定的環境和和諧的人際關系。企業大刀闊斧的裁員對于被裁員工而言,無疑是一個重大的心理打擊,并不是所有人在失去飯碗后都能以平常心態看待。

(四)心理風險

裁員給企業帶來的心理風險裁員的心理風險同樣給企業帶來了沉重的壓力。對于被裁員工,由于對突然發生的變革很難立即接受,容易發生心理扭曲,走上極端。對于企業而言,更大的心理風險在于裁員之后對于“裁員幸存者”們所造成的巨大心理壓力。更為嚴重的后果是,即便是留下來的職工仍然會對自己的長遠發展感到憂慮,他們往往會不安于現狀,積極尋找新的工作,從而造成人員流動。

三、裁員風險控制策略

(一)安全裁員

所謂安全裁員,主要指兩個方面:

1、給被裁員工留有過渡期,提前告訴員工公司的人動,給他們留有時間提前聯系新公司。在此之前,公司保留一到兩個月的職務和薪金,盡量幫助員工實現軟過渡。這樣的措施對于控制裁員帶來的道德風險和心理風險都具有重要的作用。

2、起草并保留于公司裁員相關的文字材料作為憑據,如公司目前經營現狀的憑據,也就是要有材料明確證明公司目前在經營方面的確陷入困境。同時,還得起草并保留關于員工的工作能力、給公司帶來的損失和負面影響之類的證明材料,防止有些員工在離開公司后,掉過頭做出對公司不利的事情。

(二)人性化裁員

大多數中國企業缺乏大規模裁員的經驗,裁員方式往往簡單粗暴,而伴隨著這種裁員方式而來的是企業與員工之間摩擦的增加,使得裁員的各種風險接踵而至。進行人性化裁員對于管理者的素質和裁員人員的技巧有很高的要求。在做出裁員決策之前,企業必須有嚴密、具體的裁員整體方案,在裁員過程中堅持標準統一、公開透明。對于被裁人員的選擇,在根據企業裁員標準嚴格篩選的前提下,充分考慮該員工的家庭環境、身體、心理特質等因素,及時為被裁員工提供再就業培訓、物質援助等一系列后續措施。從而降低企業的道德風險、心理風險和運營風險。

(三)員工協助計劃緩和裁員壓力

員工協助計劃是企業組織為員工提供的系統的、長期的援助與福利項目。通過專業人員對組織以及員工進行診斷和建議,提供專業指導、培訓和咨詢,幫助員工及其家庭成員解決心理和行為問題,提高績效及改善組織氣氛和管理。在裁員之前,企業必須對整個裁員方案做出嚴密的設計和控制,尤其是對于裁員執行人員的培訓,在整個裁員過程中起著至關重要的作用。在裁員當日,采取適當的方式向員工通告信息成為裁員成敗的關鍵。裁員之后的疏導、善后仍然體現了一個有責任感的企業對于員工的關心和道義。

(四)良好的外部關系是裁員成功的關鍵

雖然裁員只是企業的內部行為,但從外界輿論來看,裁員特別是知名企業的裁員,可能涉及到對員工利益、行業變化甚至是社會穩定都產生一定的影響,具有一定的公共效應,所以倍加關注。因此,企業在進行裁員時必須對各界媒體進行密切的關注,及時與相關媒體做好溝通,對于輿論所關注的話題提前準備好應對策略和發言稿,這樣的過程應該貫穿裁員前、裁員中、裁員后整個過程。

良好地處理企業外部關系能夠將裁員的主動權始終掌握在企業手中,盡量避免裁員所帶來的道德、運營等風險。

參考文獻:

[1]陸其偉.加強對金融危機下企業裁員的管理[J].交通企業管理,2009,4

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關鍵詞: 發電企業；危險源；識別；控制

1、引言

安全是火電企業的生命線，尤其是當前火電企業所面臨的嚴峻經營形勢導致安全風險加大的關鍵時期。盡管世界能源領域正向清潔、低碳、可再生的未來邁進，但根據我國能源資源稟賦和經濟社會發展現狀，火電在一段時期內仍將是不可替代的主要發電方式。多年來，火電企業形成了系統的安全管理制度和方法。在實際落實中，“安全第一，預防為主”的方針一直處于消滅隱患的認識層面，對隱患的查處和事故預防措施的制訂一般都以本單位或者同行業的事故經驗總結為依據，可以說電力安全生產管理一直是“防御式”的被動安全管理。為使電力安全生產管理更為系統科學，本文對發電企業重大危險源的識別與控制進行了研究，以促進安全管理工作的良性循環和持續改進，大大提高電力企業的安全生產管理水平。

2、危險點的識別與控制

任何生產工作都存在著不同程度危及人身及設備安全的因素，凡進行運行、維護、檢修、試驗工作必須進行危險點分析。外來人員參與現場工作時，必須事先做好危險點分析與交代工作，并要求在控制措施的簽字欄簽字。

危險點控制措施的重點是：預防人身傷亡事故、誤操作事故、設備損壞事故、機組強迫停運、火災事故。應重點防范：高處墜落、觸電、物體打擊、機械傷害、起重傷害等發生頻率較高的人身傷害事故。

危險點分析及控制措施要重點考慮以下因素：

1、工作場地：如高空、立體交叉作業、容器內、井下、鄰近高壓管道、鄰近帶電設備等可能給作業人員帶來的危險因素；

2、工作環境：如高溫環境、大風、易燃、易爆、有毒、缺氧、鄰近或相關班組作業、照明等可能給作業人員帶來的危險因素；

3、工具、設備：如電動工具、起重設備、安全工器具等可能給工作人員帶來的危險或設備異常；

4、操作程序及工藝流程的顛倒、操作方法的失誤可能給作業人員帶來的危害或設備異常；

5、作業人員的身體狀況不適、思想情緒波動，不安全行為，技術水平及能力不能滿足作業要求等可能帶來的危險因素等。工作負責人在組織作業時，要特別重視工作人員的身體健康情況、思想情緒的異常波動，并作為首要的危險因素加以控制。

3、危險源與重大危險源的識別與控制

危險源是導致事故發生的根源，是具有可能意外釋放的能量或危險有害物質的生產裝置、設施或場所。《中華人民共和國安全生產法》第九十六條規定，重大危險源是指長期地或臨時地生產、搬運、使用或者存儲危險品，且危險物品的的數量等于或者超過臨界量的單元。重大危險源實質上是管理的概念，體現了在事故預防中分清主次、抓住主要矛盾的思想，是國家或地區對可能發生重大事故的設備、設施、場所采取預先、重點、宏觀和統一控制的思想。

根據《重大危險源辨識》GB18218-2000及國家安全生產監督管理總局〔2005〕62號“關于認真做好重大危險源監督管理工作的通知”、國家安全生產監督管理局〔2004〕56號“關于開展重大危險源監督管理工作的指導意見”的精神，火力發電廠構成國家規定的重大危險源，包括鍋爐、油罐（輕柴油）、氫站（氫儲罐區PV≥100Mpa•m3）、超過20噸的汽車加油站等。根據發電公司安全生產的具體情況，結合目前安全生產管理的薄弱環節，該公司把其他可能造成人員群傷、中毒事故、重大火災以及對電網產生重大影響的問題、放射性物質，以及可能發生人員重大傷亡的問題，都列入了重大危險源的監督范疇。這個文件不僅僅對設施、場所進行了要求，也包括了對作業過程的控制。

重大危險源的重評估過程（圖1）主要包括：

1、收集依據、開展對標

依據就是國家相關的法律、法規、行業規章制度、企業的規章制度及相關規程。用標準對照設備、系統和管理，找出不符合標準和規范的問題。安全性評價、技術監控發現的問題是重點，但不是全部，更深層次的問題需要各單位結合設備和管理的狀況，開展全面的對標工作。

2、理清重大危險源基本情況

基本情況應當包括設備、設施的設計、制造、施工安裝、運行、檢修、技術改造的基本情況，定期例行工作開展的情況以及周邊環境的基本情況。通過梳理找出基礎資料管理中存在的不足。同時要熟知周邊環境的情況。

3、分析可能發生的事故類型、嚴重程度

按照國家對重大危險源管理的要求，特別是易燃、易爆場所，對事故嚴重等級的劃分，必須考慮到萬一發生問題，根據儲存量，要考慮其殺傷半徑，以及有效殺傷范圍內經常性活動的人員數量、重要的設備、設施等，進行綜合評價。

4、確定重大危險源等級

按照國家規定，根據重大危險源發生事故后可能造成的人身傷害和財產損失以及對周邊環境的影響劃分成四級。重點通過評估，查找設備系統、安全防護、人員培訓、日常管理的漏洞。其中，一級重大危險源由集團公司監督管理；二級和三級重大危險源由發電公司監督管理；四級重大危險源由各基層火電企業監督管理。

5、提出安全對策措施

對防止重大危險源可能導致的事故，25項反措可以稱的上是典型的對策措施，關鍵是做好日常控制。

6、制定應急救援措施

重大危險源的現場應急救援預案應包括以下內容：應急救援機構及其職責；危險辨識與評價；報警系統；應急設備與設施；應急能力評價與資源；事故應急程序與行動方案；保護措施程序；事故后的恢復程序；培訓與演練。

7、得出結論與改進管理的建議

按照國家的有關規定，經過評估，要對重大危險源的控制給出結論，是安全的，可控的還是存在問題的，還要針對重大危險源的管理現狀提出建議。

4、結論

本文通過分析影響某基礎設施項目的施工組織設計的各因素，運用灰色層析分析法對施工組織設計方案進行優選。首先，利用層析分析法建立了施工組織設計評價指標的層次結構。其次，經專家分析打分并計算出各個評價指標的權重。再次，計算出各個指標層的合成灰色關聯系數，最后得出該項目的最優施工組織設計方案。

參考文獻

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篇7

由于石油、天然氣所具有的易燃易爆、高溫高壓、有毒有害等危險特性，以及站場內所特有的生產工藝復雜、危險品臨界量大等特點，使得對用火作業的監管是企業的一項重點工作。

1.1集氣站用火的形式

在集氣站內用火作業的形式多種多樣，有焊接、氣割、切削、燃燒、明火、研磨、打磨、鉆孔、破碎、錘擊、使用非防爆的電氣設備或其他方式。

1.2集氣站固有的危險源

a)站內工藝管線、設備內部存在大量易燃、易爆天然氣；集氣站內天然氣伴有硫化氫劇毒氣體。b)污水含有易燃物和有毒氣體。

2集氣站用火作業的危害識別

用火作業的多樣性和復雜性，使作業過程所產生的危害也較多，主要包括：火災爆炸、灼傷或燙傷、機械傷害、中毒或窒息、輻射、觸電、噪聲等。

2.1火災爆炸危害識別

a)措施不當，施工方案不正確，用火系統處理不徹底引起火災爆炸。b)安全措施落實不到位，誤操作引起火災爆炸。c)施工負責人違章指揮，在沒有達到安全條件的情況下擅自用火。2.2窒息、中毒危害識別a)生產裝置或設備在檢修用火時，沒有對有毒、可燃的設備、容器、管道進行徹底的吹掃、置換、隔離、通風，極易發生窒息中毒。b)隔離的設備沒有加盲板，吹掃不徹底或加裝的位置和方式不正確，沒有對氣體含量進行檢測就貿然進入。c)作業人員缺乏職業衛生防護知識，沒有佩戴呼吸器，或佩戴不合格。d)作業負責人和作業監護人的職責不明確，針對設備可能產生的窒息、中毒危害辨識不充分、不徹底。

2.3高處墜落危害識別

a)作業人員缺乏高處作業安全防護知識，人員站位不當踏空、失穩或被空中移動的物體碰撞引起的墜落。b)作業人員未按規定佩戴、使用個人勞動防護用品用具造成高處墜落事故。c)沒有按規定配置高處作業的防護設施和用具，或配置的勞動防護設施、用具及保險警示信號有缺陷，起不到應有的保護作用造成高處墜落。d)沒有對作業人進行高處作業安全教育與培訓，無證操作。

2.4用火引起的泄漏危害識別

a)在實施用火時，采取的操作方法不正確，系統在受到內部壓力作用的影響下，在用火的部位因局部溫度過高而使設備母材“熔穿”，引起設備內部介質的泄漏。b)造成環境污染事件。

3風險控制措施

3.1火災爆炸危害風險控制措施

a)嚴格遵守《用火作業安全管理規定》，落實用火作業許可證審批手續和作業前的安全確認制度。b)根據用火系統的具體情況，選擇合適的用火方案和方法。c)徹底清除設備內部及現場周圍的易燃物質，做好用火前的安全檢測，嚴格控制在標準規定的爆炸下限以下。d)生產技術部門應安排專人負責做好技術交底。用火前，生產單位應通知附近和與用火系統有關聯的所有單位和崗位，防止用火過程中切倒流程、排放物料而引起火災爆炸。e)關鍵的設備、閥門應有專人監護，安全監護人員應對用火措施和現場情況做好落實。

3.2窒息、中毒危害風險控制措施

a)嚴格遵守《進入有限空間作業安全管理規定》，落實進入有限空間作業許可證審批制度。b)現場人員應熟悉應急預案內容和周圍環境條件，作業人進入有限空間前，必須正確佩戴好合格的個人防護器具、用具。c)用火現場及關鍵部位應安排專人監護，監護人員不得擅離崗位，要保證人員出入暢通。

3.3高處墜落危害的風險控制措施

a)嚴格遵守《高處作業安全管理規定》，制定高處作業安全措施，辦理高處作業許可證，落實高處作業確認制度。b)在進行高處作業前，制定可靠的作業施工程序，對作業人員進行安全知識教育與培訓，持證上崗。c)高處施工用火，搭設的腳手架必須符合國家相關標準的技術要求，操作平臺必須牢固可靠。人員在高處作業時，不得站在不穩固的構件上作業，不得在高處休息。d)施工人員必須正確佩戴、使用個人勞動防護用具，佩戴的安全帶、安全帽等個人防護用具，必須在質量保證期內，嚴禁使用超期、受損的防護器具登高作業。

3.4泄漏危害風險控制措施

a)明確安全責任，落實施工安全措施，制定可行的施工方案和焊接工藝，是避免用火作業造成設備穿孔泄漏的關鍵。b)在施工前，應對作業人員進行相關知識教育，嚴格按照制定的措施及焊接工藝進行施工。

4JHA危害識別表的應用

JHA（JobHazardAnalysis）是一種風險分析方法，適合于對作業活動中存在的風險進行分析，制定控制和改進措施。以集氣站流程用火作業為例進行危害識別結果見表1。從表中可以看出，接受施工任務不明確，交底不明確，未派專人進行安全監護就貿然施工的風險度（R）較高，應作為安全防范的重點。

5結語

篇8

一、財務控制闡述

在企業發展過程中,財務控制作為企業管理控制中尤為重要的一部分,財務控制與企業內部控制具有本質上的區別,同時與會計控制存在著較多的不同之處。值得注意的是企業財務控制與內部控制、會計控制具有一定的聯系,其主要是對現代企業日常的生產經營財務工作加以控制,如此一來,就需要建立相對應的財務控制制度,以保障財務控制工作的正常開展。現階段的企業財務控制,一般情況下,其控制內容主要包括財務控制對象以及控制手段。對于財務控制對象主要是企業高層管理人員、企業資金生產經營運轉情況、財務工作人員的綜合素養以及財務信息分析等。對于財務控制手段詳細點說就是現代企業采取一系列措施,有效實現企業的財務控制目的。企業進行有效的財務控制,能夠實現企業人力資源的優化配置,有利于提升企業的核心競爭力,同時能夠避免企業資金的損失,從而實現企業經濟利益的最大化。此外,從控制范圍的角度來看,財務控制是企業內部控制中尤為重要的組成部分之一,但是企業內部控制作用的發揮主要依靠財務控制。會計控制是財務控制中尤為重要的組成部分之一,其主要目的是保證會計信息的有效性以及可靠性,從而能夠保障企業決策的正確性,對于財務控制而言,其主要是使得企業的人力資源配置得到優化,促進企業的核心競爭力的提升,從而有效提高企業的經濟利益。

二、現代企業財務控制存在的問題

現階段,企業之間的市場競爭劇烈,為使企業核心競爭力得到有效的提升,有必要加強現代企業財務控制。但是現代企業財務控制中還存在著諸多問題,具體內容如下:

(一)財務控制的認知不全面

隨著我國社會主義市場經濟的迅速發展,市場環境變得復雜,同時企業為提升市場核心競爭力,企業內部環境同樣發生了一定的變化,在新市場經濟形勢下,企業發展面臨著巨大的挑戰以及機遇,為此,現代企業在發展過程中,需要承擔更多的風險。如何有效降低風險是企業高層管理人員最為值得深入思考的問題。為此,企業加強企業財務控制顯得十分重要。但是現階段的企業高層管理人員由于計劃經濟時期的控制觀念影響,出現現代企業財務控制的認識不全面問題,從而出現了一系列問題,諸如對財務控制的重視度不夠,如此一來,就無法充分發揮企業財務控制作用。此外,企業高層管理人員中,存在一部分人認為財務控制與會計控制本質一樣,在控制內容以及范圍方面也是相同的,就出現了將財務控制納入到可會計控制工作中。但是實際上的財務控制并不等同于會計控制,其主要是對企業所有有關財務活動加以控制,同時還需要對企業隱藏的風險加以控制。

(二)企業治理結構未完善

為使企業財務控制得到有效的實施,從而充分發揮其控制作用,就需要企業建立完善的企業治理機構,其原因在于,只有企業建立了完善的財務控制治理機構才能有效開展財務控制工作,使得財務控制不只是停留在口號上,應是將企業財務控制加以落實,從而有效發揮企業財務控制的作用。但是,現階段的大部分企業未能完善財務控制機構,還存在一部分企業雖然有完善的財務控制治理機構,但是由于管理制度的缺乏,并不能有效開展工作,以上種種原因,直接導致了企業財務控制作用得不到充分的發揮。此外,大部分企業在財務控制治理機構的人員安排較為混亂,主要是將會計部門人員同財務控制部門人員的職責混為一談,嚴重影響了財務控制作用的充分發揮,同時企業對財務認識不全面,并沒有對財務控制進行有效的監督管理,嚴重影響了企業財務控制水平的提升。

(三)缺乏完整的財務控制評價程序

隨著社會主義市場經濟的發展,市場競爭逐漸加劇,為使企業的核心競爭力得到有效的提升,企業逐漸對財務控制引起足夠的重視,并完善了相對應的企業財務控制制度,同時建立了健全的財務控制體系。但是企業對財務控制評價程序的科學性并沒有引起足夠的重視,主要體現在以下幾個方面,(1)建立的財務控制組織并不具有科學性,大部分的財務控制組織建立主要考慮的是部門的經濟利益,對企業整體的經濟利益沒有加以考慮,同時在進行企業財務控制時,過分重視實施效果,對企業財務控制過程沒有引起足夠的重視;(2)在進行企業財務控制時,企業并沒有完善相對應的激勵機制,使得企業財務控制的執行并沒有落實,如此一來,企業財務控制作用就無法充分的發揮;(3)對財務控制功能的認識還不夠完全,目前企業只是對財務控制反饋的數據較為重視,對財務控制的預算功能以及風險預防功能沒有引起足夠的重視,如此一來,自然不能充分發揮財務控制的所有作用。

三、現代企業財務宏觀與微觀控制的優化措施

在上述分析中,從中可以了解到現代企業為提升核心競爭力,加強了企業財務控制。但是存在著諸多問題,為此有必要深入探究現代企業財務宏觀與微觀控制的優化措施,具體內容如下:

(一)提高企業對財務控制的認識

在上述分析中,企業在進行財務控制時,其認識不夠全面,主要體現在對企業的未知風險并沒有加以預防,促使企業的市場競爭力得不到有效的提高。隨著信息技術的發展,使得企業內部管理環境發生了巨大的變化,為使企業人力資源得到優化配置,就需要加強企業財務控制,有效預防企業未知的風險,從而使得企業的可持續發展得到有效的保障。對于企業財務控制認識的提高主要作出以下幾點的努力,其一是企業高層管理人員以及工作人員需要對財務控制的重要性引起足夠的重視,其二是組織企業全體人員進行財務控制相關方面內容的培訓,使的全體工作人員充分認識到到財務控制是預防經營風險,從而有效保障企業經濟的可持續發展。

(二)加強企業的預算控制

在企業財務控制內容中,企業財務預算是最為重要的部分之一,為此,完善企業的預算控制體系顯得十分重要。對于企業財務預算的完善主要從以下方面考慮,其一是有效落實財務預算責任,一旦企業將財務預算責任落實到企業全體工作人員,就能夠使得企業工作人員的工作責任感得到有效的增強,從而使得企業財務控制的執行具有良好的基礎;其二是制定科學合理的財務預算方案,合理的財務預算方案能夠使得企業治理機構運行得到有效的保障,同時在預算方案中,具有預防風險措施,如此一來,可以有效避免企業運行過程中的風險;其三是加強全面預算管理,全面預算管理主要是針對企業生產經營活動所需要的資金實現全面的控制,保障企業資金不會出現較大的損失。

(三)完善企業的治理機構

能否有效進行財務控制,主要取決于企業的治理機構的完善程度,對于現階段企業未完善的治理機構,并不能保障財務控制的順利進行,為此,就需要企業對治理機構進行完善。對于機構的完善主要從以下幾個方面考慮,1.對現行的企業的產權制度加以完善,才能夠有效解決企業各部門產權不明、職權分配不清問題。2.將企業部門股東機構加以分散,不斷推進多元化結構,3.優化企業的股權機構,有利于構造全新的關系,從而有效降低成本。此外,在企業治理機構中,需要對高層管理人員的主導地位引起足夠的重視。

四、結語

財務控制對企業的發展具有重大促進作用,主要體現在有效的財務控制能夠使得企業核心競爭力得到有效的提升。為此,企業需要根據自身情況,采取有效措施,優化現代企業財務宏觀與微觀控制,使得企業的可持續發展得到有效的保障。

作者:杜永梅 單位:樂陵市房產管理中心

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篇9

【關鍵詞】企業財務；內控制度；管理；建設

目前，我國的企業財務內控制度管理的主要的弊端是在財務風險危機、財務內控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應該依據企業發展的現實，確保企業的財務內控制度管理得到全面改善。

一、企業財務內控制度管理的現狀分析

企業財務管理的內控制度是指保證財產的安全，是財務收支沒有漏洞，提升企業的總體的經濟利益，而指定的財務制度，許多企業仍然使用以前的方法使內控制度出現很多問題。內控的執行主體是一線的會計人員，但是，因為財務人員素質不高，許多企業的管理僅僅停留在形式上，很多企業沒有建立財務管理制度的評價制度，對于內控制度的實施的效果沒有很好的考核制度，這就使許多監督檢查沒有得到很好地落實。

1.財務風險的危機

市場經濟不斷進步，企業面對的社會經濟環境越來越繁雜，而且不懂性越來越大，導致企業不能按時精確地得到他進行經營所需要的各種信息，企業的財務活動有著很多的變動性，財務活動的結果也有著許多的危險，使企業可能會遭到損失，或者倒閉，當前，我國的企業都沒有設立財務風險管理的制度，對財務風險缺少預先警示的功能。金融危機的爆發使全世界的企業都認識到了財務危機的危害，很多企業沒有把財務風險管理放到日常的管理當中去。財務方面仍然存在著危險，沒有獲得卓有成效的管理，這樣，企業會遭受越多的風險，阻礙企業的進步。

2.財務內控沒有納入實質性的管理決策

財務內控制度雖然在內部有所改善，各個環節也越來越完善，但是對于內控制度來說，不是簡單的管理領域的掌控，而是長時間的真實的管理決策掌控。目前，我國的企業財會工作的關鍵還是處在計、算賬等方面，為政府部門貢獻的多，為本部門考慮的不多，財會工作的核心地位沒有發揮出來，企業的財務工作以核算為主，不重視管理，這是市場經濟狀況下財務工作的地位有所降低的不正常的現象，發生這種現象的因素是財務人員的管理觀念不夠好，能力不高，無法提出卓有成效的管理的策略。另一方面，管理人員，沒有意識到企業的進步需要借助企業財務內控的管理決策的能力。

二、企業財務內控制度建立的內容

1.原則性的財務內控制度

企業財務內控制度的建立基礎依靠國家的財會制度，會計法是當前中國會計工作的頂級法律，企業在財務內控方面也要堅持自己的根本法，企業內部財務制度的設立應該遵循一定的原則，這些制度的設立應該遵循民主的原則，從制度的建立到公布與執行都要有民主的意見參與，在現實的工作中要對制度的內容進行改善。

2.會計機構與人員管理制度

會計單位和人員管理制度的設立首先要考慮內部的有關利益主體之間各方面平衡的制度，處理好財務管理權限的科學配置問題，要制定好會計賬目的記錄內容，保證分工清晰，把資金管理和賬目管理作出很好地劃分，保證會計機構的部門齊全，盡量使相互之間有一定的制約作用，它的根本目的是通過這種制度的設置，達到有關利益主體之間各方面的平衡，實現效率和利益的科學統一，對人員的管理制度來說應該獎罰分明，進行會計方面的培訓，提升會計人員的整體的素質。

3.成本費用管理制度

成本費用管理制度的設立應該和企業的組織機構相符合，也就是企業預算由不同的分組的小組預算構成，每個小預算表示一個分部、科室或其他機構的財務規劃，和這個有關的成本掌控，也都是按照小單位進行。這些小單位是責任的核心，應該有非常清晰的尤其掌控的行動領域，對這些成本的控制行動的管理要借助多種財務管理方法，盡快得到精確的詳細的信息，按時做出精確的預測，從而最大限度地避免遇到危險，防止因為信息原因產生的預測不夠精準致使決策出現錯誤。對進入到企業的供應商應該設立檔案進行管理的，按時把握各供應商的聲譽、資信等狀況，還要設立供應商準入的制度，材料物資的供應商應該在進行考核之后才可以進入，或是到它的生產地進行實地的考察。

4.財務風險內控制度

財務風險是指公司的財務結構不科學、融資不恰當使公司失去償債能力，致使投資者預期收益降低的危險，財務風險是企業無法避免的危機，為了很好地避免這種風險，企業內控制度的管理結構包含3個方面：第一，企業的目標，整體的風險管理因素，企業的各個層級。總體的風險掌控要注意設立確定的發展目標，目標的設立要有財務核算和決策進行輔助。掌控的目標是通過掌控的活動要達到的效果以及成效。明確掌控目標的前提是合理地設立目標，依據企業整體的戰略目標設立風險掌控目標，并細分到各個單位，明確各部門的子計劃，各部門以此為依據設立更細致的目標。第二，對各種風險掌控要素進行綜合研究，制定者要依據以前的經驗和預測的因素思考留有一定的彈性。使指定的計劃更具有可行性。第三，把風險掌控管理制度下放到企業的各個階層，確保全面的管理掌控，設立風險預警制度，強化風險辨別以及避免的能力，依據自己的現實的狀況和所處的環境，在內部掌控的基礎上建立有關的風險預警制度。員工的能力不高，使內控不好進行。有的企業沒有專門的記賬員工，有些企業甚至出現一個人負責多項職務的情況，有的企業沒有對項目的決策的進行卓有成效地約束，企業財務管理的內控執行力度缺乏。

5.內部審計制度

企業內部審計制度是指對組織中的各種業務和控制進行單獨評價，以保證是不是按照通常的方案和流程，是不是符合規定，是不是卓有成效以及省錢地使用了資源，是不是在實現組織的目標，內部審計與財務機構是彼此相互獨立的，但冠以來看，審計是屬于內控體系的，審計是內部管理制度的一部分，但也要結合多種力量，輔助這項工作，確保內部審計的公平進行。

6.資金控制

企業內部掌控管理要凸顯對資金的管理，特別是當今金融危機，先進的主導作用在一步步體現，對企業的內部資金的管理是企業的經營能力、控制能力的重點之所在，資金掌控要在財務預算的編制以及操作中。第一，全面考慮企業籌資成本以及還債的能力，研究影響現金變動的原因，決定籌資的途徑，編寫先進的預算，實現資金的籌集以及使用的平衡，有效的處理了以前的財務計劃不好執行、不好考核的問題。第二，要重視先進的收支的審批的問題，保證這個權力屬于領導者，促進企業實現整體的收支的平衡，提升先進的流轉速度，降低資金積淀，降低現金的外出，但是這種管理方式無法充分發揮開源節流的主動性，不利于各層系的經營的靈活性，易導致減少企業的經營活動的速度，為了進行各方面的平衡有設立有關的全面管理制度，經過制度來規范資金審批的制度，確保審批的標準性。另外，企業可以設立結算核心，對需要審批的項目資金進行獨立結算，使經營可以靈活的進行。一套完善的財務內控制度對于企業的整體的發展有著關鍵的作用，財務管理執行的成敗關系著企業財務管理是不是準確，更關系著企業的可持續發展，針對企業財務管理的內控制度缺少經驗，員工的能力不高，這都是面對的一些問題。

當前，我國的企業財務內控制度管理的主要的弊端是在財務風險危機、財務內控沒有決策這兩個方面，為了改善這種狀況，管理者應該依據企業發展的現實，確保企業的財務內控制度管理得到全面改善。總之，實現企業內控的改良，要設立原則性的內控制度，基礎性的管理制度等，在這個基礎上，進行成本費用的管理改善內部審計制度以及資金掌控管理的制度，以有利于提高企業財務的決策能力。建設財務管理內控制度的監督評價制度，設立彼此獨立的內部審計單位，就可以做好這項工作。

參考文獻：

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[2]呂燕.試論企業財務管理內控制度的創新[J].企業研究，2013，（14）：84.

篇10

論文摘要:企業單位管理內部控制是全部管理工作的一個重要部分，是單位工作良好秩序的保證，首先介紹了企業單位財務管理的基本內容及特征，在分析當前企業單位財務管理存在的問題的基礎之上，提出了加強企業單位財務管理的內部控制工作的措施。

一、前言

石化企業單位內部財務管理與控制是本單位為保護企業資產，加強會計信息的真實性和可信性，提高經營效益，貫徹執行所制定的各項管理政策，促進單位經濟健康成長而在單位內部所采取的組織規則和一系列調節方法與措施。石化企業單位的財務管理是組織財務活動和處理財務活動中的財務關系的一項經濟管理工作，是一個單位管理的重要組成部分，是對各石化企業單位的經費，在預算、分配、調劑和使用的全過程所進行的管理和監督，由于石化企業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，內控度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合企業單位的內部會計控制制度，充分發揮內部會計控制對企業單位管理的促進作用，達到防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經紀律的目的有其重要的現實意義。

二、加強石化企業財務管理與控制的重要意義

1、加強企業內部財務管理與控制。加強企業內部財務管理與控制是保護投資者和債權人利益的內在要求。現代企業制度最顯著的特征，是企業財產所有權和經營權相分離。在新的形勢下，企業必須高度重視內部財務管理與控制機制的建立健全，運用內部牽制、授權管理、不相容職務分離、崗位輪換、回避等有效措施，強化制約和監督。

2、企業深化改革的必然要求隨著企業改革形勢的發展，原來與單一工廠制相適應的、以成本控制為中心的傳統財務管理制度和方法，己遠遠不能適應現代企業發展的需要:原有的單純依靠經營者個人素質為主的管理控制體系，也己無法適應龐大的集團管理要求。加強財務管理與控制，是企業發展到一定程度的必然產物。

三、石化企業單位內部財務管理現狀及問題

加強企業單位財務管理，提高資金使用效益，推進部分企業單位走向市場，起了很大的作用。但在實施過程中，由于受到傳統思想的影響和各種社會問題的牽制，盡管在形式上已按照規則、準則、制度施行，但與建立科學、有效的企業單位財務管理機制尚有較大的距離。

在目前的會計核算制度下，地方財政局部成立核算中心對地區企業單位實行會計集中核算。原始憑證的報銷口徑、編制記賬憑證和登記賬簿等方面都已經做到了規范統一，會計核算職能已充分體現.目前企SIN單位在財務管理上存在的卞要問題如下:

1、記賬憑證填制方面:一是不同類型的經濟業務混編在一張記賬憑證上;二是記賬憑證中不注明所附原始憑證張數;三是稽核、制證、記賬、出納等項目有的一人擔，有的根本就不填寫。

2、內控意識不足:內控制度弱化。有的單位認為建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難于確定，因此對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性。

3、會計基礎工作較為薄弱:會計人員綜合素質不高，很少組織進行專業知識學習，有些是沒有經過專業培訓。有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用。

4、票據管理方面:票據管理比較混亂，票據主要來自財政部門的票據，也有單位自購或自印的票據，企業單位使用票據主要是用于非稅收人的收取，也有用于往來方面的收款收據，在票據管理中存在普通性的混亂現象。主要表現在票據認購、票據領用、票據核銷上存在監督的漏洞，給不法分子有機可乘，給國家資產造成了不應有的損失。

5、監督考核機制不到位:內審機構大多與會計部門平行，依附于執行機構，權威性和獨立性不夠;在審計內容上對單位內各組織機構執行指定職能的效率評價涉及不多，無法起到監督資金的使用和管理情況。同時，企業單位忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成了重考核，輕內部會計控制的現象。

6、會計核算方面:在所調查的單位中普遍存在著會計核算不規范，甚至失真現象。如有些單位正常經費與專項撥款不分開進行明細核算，使得單位正常經費和專項撥款來源不清晰，去向不明白，給自己和他人用賬帶來不便;再如有些行匝受單位虛列專款嚴重，造成單位年終結余賬戶的虛增或虛減。

四、強化石化企業單位內部財務管理與控制的有效措施

1、推廣企業單位會計集中核算制度。會計集中核算是將企業單位的財務收支實行“集中支付、統一開戶、分戶核算”模式，是深化財政支出改革、強化預算約束、加強預算監督、提高財政資金使用效益的一項新舉措.會計核算中心將企業單位的財務核算集中起來，使財政部門對單位的財務監督從事后轉變為事前、事中、事后全過程監督這有利于財經紀律的貫徹執行。對加強財政監督起到了較大的作用。

2、統一思想，提高認識。各級財政部門應抓住學習和貫徹江總書記關于財政工作重要論述的有利時機。按照財稅工作“三個有利于”的根本標準，調整好新時期財政工作的方向，把工作重點轉到加強財政支出管理和改革上來，走出注重“分錢”的狹隘圈子，切實加大部門預算支出管理和監督檢查力度，提高財政資金的使用效益。

3、完善制度，合規運作。對于少數遵守財經紀律、執行開支政策觀念比較淡薄的鄉鎮和部門，財政主管部門應按照新《會計法》和其他有關法律、法規及財務規章制度的規定，幫助和指導各預算單位建立并完善內部財務制度建設，提高單位的內部控制水平。在具體執行過程中，要以促進企業單位發展為前提，要從全局出發，根據財力可能，合理確定支出項目，切實壓縮單位的經費開支規模，緩解地方財政平衡壓力。

4、建立健全內部控制制度加強制度建設是做好財務管理內部控制的保障，財務管理制度不健全是內部控制難以有效進行的根本原因。比如有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。有的制度往往流于形式，布置到位落實不到位，具體工作時執行比較難。確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”。同時我們認為，企業單位不能用一般財經法規替代內控制度。要找準失控環節，明確自控重點，建立良好的單位文化氛圍。比如對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。