導語：如何才能寫好一篇財稅體制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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然而,近期有關稅改的一系列政策構想,卻開始在公眾中產生較強的逆反心理。比如正在征求意見的《車船稅法》,擬為了節(jié)能減排而大幅提高車船稅征收標準;房產稅、物業(yè)稅將提高公眾房產保有環(huán)節(jié)的稅負;環(huán)境稅開征也已漸漸浮出水面……

有關中國人稅負有多重的討論此起彼伏,財政收入連年超GDP增長令人側目,上述醞釀登場的新稅更容易讓民眾產生疑問:政府不是要提高居民收入在國民收入分配中的比重嗎?為什么還在持續(xù)增加稅負,從老百姓兜里掏錢?

事實上,世界各國因為國情不同,稅負高低各異,很難形成統一標準。以北歐國家為例,其稅負在全球居高位,但其民眾并不會因此而有很多抱怨。原因在于,在其稅制結構中,直接稅為主體,有利于國民收入分配調節(jié);政府財政大比例通過公共支出的方式轉移給民眾,提供更加完善、均衡的公共服務,建立高福利國家。

問題的核心不在政府收了多少稅,而在于稅制結構是否合理,在于收上來的稅是否真正公平、合理地用在了公眾身上,用在以人為本、實現全民可持續(xù)健康發(fā)展上。

以此為標的,中國的財稅體制顯然有加速調整、改革的必要。

從財政收入方面來看,中國現有稅制重間接稅、輕直接稅的結構顯然不利于國民收入分配的合理調節(jié)。

1994年稅制改革,中國確定的目標是實現間接稅、直接稅雙頭并重的稅制格局。時至今日,以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為主的間接稅仍然占大頭,企業(yè)所得稅、個人所得稅等直接稅比重仍然偏低。

間接稅與直接稅相比較,前者主要產生于生產環(huán)節(jié),更易于征收,但對收入分配的調節(jié)功能較弱,后者主要產生于消費環(huán)節(jié),對征管水平要求較高,但收入分配的調節(jié)功能則更顯著。

同時,由于增值稅環(huán)環(huán)緊扣的鏈條特征,更容易刺激地方政府盡最大可能拉長工業(yè)產業(yè)鏈,事實上刺激了地方政府招商引資、大搞投資拉動的積極性,這也是中國經濟發(fā)展方式轉變難的一大病根所在。

從財政支出方面來看,公眾希望知道,各級地方政府收上來的稅到底用在了什么地方?是否實實在在用到了公眾身上?用了多少?怎樣具體分配的?哪些是有效的,哪些被浪費?用來大醬油的錢是否被拿去買了醋?⋯⋯

現行財政體制造成的信息不對稱,加之民眾日益覺醒的納稅人意識,使得公眾對政府財政收支的不信任感難以被真正消解,反而在一定的情形下被越發(fā)強化,即便有益的改革都可能被誤讀而無法真正順利實現。

因之,我們有必要對財政體制調整改革做整體的把握、清晰細致的路徑設計。

其中的關鍵點應該是,從稅制結構來看,必須要下決心真正扭轉間接稅獨大的局面,切實在不斷提高稅收征管水平的情況下,降低間接稅在整個稅收中的比重,加大更具收入分配調節(jié)功能的直接稅在稅收中的比重。首當其沖的,個人所得稅真正意義上的改革應該盡快推進,而不是停留在小打小鬧的起征點問題的糾纏上。

從財政支出方面看,則必須要加快政府從經濟建設型財政向公共服務型財政的轉軌,使得更大比例的財政收入能夠用在公眾真正需要的地方,最合理有效地發(fā)揮其功能。

“一個國家的財政史是驚心動魄的。如果你讀它,會從中看到,不僅是經濟的發(fā)展,而且是社會的結構和公平正義。”2008年3月18日,總理在接受中外記者采訪時的這番言論令人記憶猶新。

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(一)體制機制不夠完善。財稅管理的性質要求財政稅收管理工作者具有相對穩(wěn)定性,然而當前一些地方的財稅管理工作者事實上主要是上級領導指派的或者兼職的。一遇到更換領導,財稅管理工作者必然也會跟著被更換,使財政管理工作缺少穩(wěn)定性。

(二)中央與地方分配關系尚未完全理順。由于分稅制體制尚不夠健全,規(guī)范化的轉移支付制度尚在建立之中,財政對于地區(qū)以及城鄉(xiāng)差距所具有的調節(jié)能力相當有限。

(三)預算體制覆蓋面過窄。相對于稅收體制以及財政收入分配體制改革而言,隨著預算管理體制的改革,一些實質性問題尚未得到有效的解決,造成目前的稅收體制改革已經難以適應當前經濟的實際發(fā)展。

(四)資金效益亟待提升。當前一些地方的財政稅收體制改革措施帶有顯著的過渡性特征。比如,盡管已經實施了“收支兩條線”管理,但只是把收入資金與支出資金簡單地進行分開撥付,但實際上依然是收入與支出在一條線上運行,再加上一部分專項資金一定要經過層層申報與撥付,必然會直接影響到資金使用的效益。

二、創(chuàng)新思維下推進財政稅收體制改革的對策

(一)全面改革現有的財政稅收管理體制。財稅工作要達成既定之目標,主要還需依賴于財稅管理體制。鑒于一直以來財稅管理部門存在著重收入和輕管理的思想,這就需要在財政稅收管理過程中提升法律的權威性,減少人為的影響。要形成規(guī)范化的財稅管理秩序,建設一種人心思齊、和諧統一的財政稅收管理體系。所以一定要切實改革以往傳統意義上的財稅管理體系,形成能夠適應當前時展的財稅管理新型體制。

(二)規(guī)范政府間的財政關系。要建立與事權相適應的財政管理體制,從而規(guī)范政府之間的財政關系,充分界定各級政府在財政支出上的責任,健全中央政府與省級政府的財政轉移支付機制。要依據財權和事權相適應之原則,更好地理順省級以下財政管理體制。對于全國性基本的公共服務和具備調節(jié)收入分配性質支出上的責任,主要由中央政府來承擔,而地區(qū)性的公共服務支出上的責任,則由地方政府承擔;對于具備跨地區(qū)性質的公共服務上的支出則應分清主要和次要的責任,這就要由中央政府和地方政府來共同承擔。要擴大一般性轉移支付之規(guī)模,提高對于財政困難地區(qū)的支持程度;這樣一來就能減少財政稅收管理的層次,提升行政效率以及資金使用的效益,從而切實規(guī)范財政轉移支付體系。

(三)科學確定財稅收支的范圍。應當依據優(yōu)化、高效與服務之原則,進行合理的引導,充分明確財稅管理的范圍、稅負的比例,科學合理地配置于社會管理以及公共服務領域之中,切實加快區(qū)域公共服務的均衡化過程。要明確財稅管理的職責與權限,確保各級財稅管理部門能夠行使職責之權利,擴大財稅管理的范圍。在此基礎上,應當結合財稅管理部門之間職責劃分之實際,逐步將財稅管理的收入納入到預算管理之中,全力調整易導致財政稅收稅源轉移以及跨區(qū)域之間分配不公之狀況。要兼顧中央宏觀調控需求與地方在加快區(qū)域經濟發(fā)展上的積極作用,降低市場等因素對于區(qū)域間財稅收入轉移之影響,實現我國財稅管理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(四)改革預算體制。要形成專門化的預算編制管理系統、執(zhí)行系統和監(jiān)督系統等,把國家的中長期預算和中長期發(fā)展規(guī)劃結合,健全兩者相互協調的新型國家預算管理體系。要不斷擴大包含經常性預算、資本性預算等在內的復式預算的范圍,形成復式預算體系。要強化國家復式預算體系建設、社會保障預算和國有資本的經營等,把全部財政性收入都納入預算的框架當中,形成更為完善的公共財政體制。

(五)提升財稅資金的使用效益。提升財稅資金的使用效益的前提是改革、完善與創(chuàng)新財政稅收管理體制,不斷強化財政稅收所具有的管理職能,全力加快財稅管理體制改革的進程,依據全面、科學、規(guī)范、精細之原則,充分整合財稅資源,把全部財稅資金納入預算管理之中,從而提升財稅管理的公開性、完整性以及透明度。

三、結束語

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關鍵詞：完善；財政稅收；體制改革；措施

每一年的“兩會”都會針對我們財政稅收過程中存在的問題，提出許多中肯的意見和建議，因為眾所周知，財政稅收關系到一個國家的經濟命脈，良好的財政稅收能夠保障國家機構的正常運行，能夠為重大的民生項目提供強有力的經濟支持，使得國家平穩(wěn)發(fā)展。財政稅收的體制自建國以來多次調整改革，滿足適應當前社會的發(fā)展和國家人民需求，只有不斷改革發(fā)展，才能使得財政稅收更好的為國家和人民服務。現階段，市場經濟發(fā)展迅速，競爭日益激烈，需要相關政府部門進一步加大財政稅收工作力度，并提出更為之有效的措施，以便于更好地適應市場經濟發(fā)展的要求。隨著我國改革開放、市場經濟的不斷深化，全國各族人民對物質文化生活水平要求的不斷提高，同時要維護社會穩(wěn)定和經濟發(fā)展、國防安全，提升國家在地區(qū)的安全穩(wěn)定性影響，這些都離不開國家財政稅收的背后支持。所以說，只有在國務院領導下，不斷深化財政稅收改革，才能保障國家行為。下文將對我國財政稅收體制改革的相關內容進行論述。

一、財稅改革的意義

自1949年建國以來，我國經歷了計劃經濟和市場經濟，在計劃經濟時代，國家予以調控國民經濟生活，財政稅收按部就班能夠滿足社會的發(fā)展和需求。改革開放以來，特別是我國加入世界貿易組織以來，我國經濟飛速發(fā)展，財政稅收面臨的壓力也越來越大，企業(yè)重組、個稅調節(jié)等需要財政稅收不斷提升，解決新經濟形勢下的各項問題。因此，進行財政稅收改革，有利于推進經濟越來越好的發(fā)展，平衡各方利益，減少貧富差距使得國家和人民越來越富裕。隨著財政稅收改革力度的不斷加大，財政稅收體制不斷完善和職能提升。根據我國國情的不斷變化和發(fā)展，亟需完善各項財政稅收制度，只有這樣才能保證各級政府的收入，在重大基礎項目、民生項目、公益項目的財政支出上，不顯得囊中羞澀。根據黨和國家要求，國務院、財政部、稅務總局同時監(jiān)督和管理全國財政稅務發(fā)展方向，使得國家經濟良好發(fā)展，只有經濟發(fā)展好了，人民生活水平不斷提高，整個國家社會才能健康穩(wěn)步的向前進步。

二、國內財政稅收現狀

1.稅制結構不合理

當前，我國主要的稅收結構是以流轉稅作為主要對象，其中在增值稅占據的比重很大，但和所得稅相比又很小了。一般情況下，流轉稅都是發(fā)生在一些以生產為主的企業(yè)以及以貿易為主的企業(yè)上，主要發(fā)生在其生產以及流通環(huán)節(jié)。因此，政府把過多的關注點轉移到了這些環(huán)節(jié)上面。所以說，這兩個環(huán)節(jié)也構成了財政稅收是大部分資金來源。國家政府以及官員也往往把過多的精力以及資源都放著這兩個對象上面，導致忽視市場經濟的發(fā)展，最終造成社會主義市場經濟發(fā)展極其不平衡。而且在企業(yè)所得稅以及征收個人所得稅方面也存在著較大的問題，隨著個人所得稅征收點的不斷提升，這種做法也無法真正解決我國社會出現的較為嚴重的貧富差距問題，依然無法體現出公平正義。

2.財政稅收體制不健全

解放初期，因為歷史原因，我國的財政稅收照搬蘇聯的很多計劃經濟體制下的財政稅收制度和管理辦法，以此為版，逐漸調整和改革，使得我們國家的財政稅收體系存在部分缺陷，甚至漏掉許多合理的稅收項目。而隨著現階段，借鑒西方經濟學里面的一些案例經驗，不斷加以補充現有不健全的財稅規(guī)章制度，做到有理、有力、有效的財稅效果。這樣在國家的宏觀調控下，可以充分發(fā)揮稅收的調節(jié)作用，使得社會資源優(yōu)化配置。

3.財政稅收克扣、亂收費情況嚴重

1994年以來，稅務局正式分為國家稅務局和地方稅務局，有效的增加了地方政府的財政收入，使得地方經濟取得了重大成果，基礎設施得到有效改善。但是財政稅務的隊伍中不乏存在假公濟私，巧立名目，破壞稅費改革的實施。我國是農業(yè)大國，2006年1月1日起，國家取消了農業(yè)稅，提高了農民生產的積極性，但是有些基層稅務人員和當地政府串通，又將新的稅收項目安在農民身上，借國家名義收取費用，使得亂收稅屢禁不止。在我國縣級以下機關部門，亂收費的情形頻發(fā)發(fā)生，盡管上級政府多次強調予以制止，但是很難達到實質性的結果。當遇到自然災害時，國家予以的財政補貼很難足額按時到達普通老百姓手中，地方官本主義死灰復燃，嚴重影響國家的形象。國家應該加強管理，予以隊伍中少部分的害群之馬予以嚴懲和清除，從根本上治理財政稅收克扣、亂收費情況。

三、完善財政稅收體制改革的具體措施

1.建立健全財政稅收制度

在財務會計稅收工作中，若要切實地提高稅收工作效率，必須不斷建立與健全與我國社會體制相適應，符合科學發(fā)展觀的稅收制度，才能更好地適應我國社會發(fā)展的要求。因此，這就要求國家相關部門必須逐步提高直接稅在國家稅收入中的比例，合理調節(jié)直接稅間接稅的比例.不斷改變傳統、低效的以間接稅為主的稅收體系。在盡可能減輕納稅人經濟負擔的前提下，定期調整宏觀的稅負水平，取消不相稱的體制收入，確保政府規(guī)范性收入，擴大預算管理范圍。此外，還要加快個人所得稅改革，適當降低工薪收入的稅收負擔，實行綜合申報與分項扣除相結合的個人所得稅制，并推進稅收減免制度相關改革。

2.建立完善的稅負結構

首先應該減輕納稅人的繳稅負擔，并且制定出更加合理的稅負制度。取消不必要的收費，全面提升稅負水平。其次，應該全面提升稅收在國家總體稅收收入當中所占的比例。再次，還應該加快對增值稅方面的轉型，并且開征多項不同類別的物業(yè)稅，設計出合理的繳稅稅種。

3.加強國稅與地稅的協調發(fā)展

對稅務機關而言，理順國稅和地稅的職責關系，健全兩者之間的協調配合機制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數省份外，全國絕大多數省份都分別設置了國稅與地稅這兩套稅收征管機構。各地的國稅與地稅機關也應充分開展信息交流，當對政策有不同理解或出現爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現國稅與地稅的良好協調。

4.建立科學的財政支付體系

隨著科學技術、互聯網技術的快速發(fā)展，財政工作需要不斷引進國外先進的支付經驗，提高我國財政的支付水平。同時，還要求國家相關政府部門要科學合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定科學支付體系，適當提高專項轉移支付比例，合理搭配一般性轉移支付。對于財政轉移支付的分配方法，必須實現公開、透明、廉政、合理、科學的資金分配制度，充分結合不同地區(qū)的具體情況，確定與之相適應的財政轉移支付模式。

四、結束語

總之，我國財政稅收體制關乎著改革發(fā)展和社會主義市場經濟的深入發(fā)展。深化財政稅收體制改革具有重要的意義，因此，我國要立足國情，深化財政稅收體制改革。現階段，我國的財政稅收體制存在著一些問題，所以，需要針對問題采取行之有效的措施，如建立健全財政稅收制度，建立完善的稅負結構和加強國稅與地稅的協調發(fā)展等等，希望進一步推動財政稅收體制改革向著科學化、規(guī)范化的方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]李燕凌，吳松江，胡揚名.我國近年來反腐敗問題研究綜述[J].中國行政管理，2011，（11）.

[2]孔善廣.分稅制后地方政府財事權非對稱性及約束激勵機制變化研究[J].經濟社會體制比較，2012（1）.

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? ? ? ?關鍵詞：街道；財政財稅；管理體制；創(chuàng)新

社會經濟迅速發(fā)展提升了財稅工作在社會上的地位。為了確保社會經濟維持穩(wěn)定提升的趨勢，需要加強在財政管理體制方面的改革及創(chuàng)新。財稅體制屬于整個基層建設中的重要組成部分以及核心，逐步完善該體制時還具有部分待解決的問題，對財稅管理的作用充分發(fā)揮造成影響，同時在監(jiān)督方面的工作也很難徹底執(zhí)行，因此實現財政財稅管理體制創(chuàng)新化十分必要。

? ? ? ?一、街道財政稅收管理工作存在的問題

? ? ? ?改革開放以來，國家十分重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的發(fā)展，針對街道發(fā)展一系列措施和方法，進一步提升街道發(fā)展水平。在稅收管理工作中，街道財政財稅管理工作一直是主要難 ? ? ? ? 點[1]，尤其是在財政財稅制度、體系等方面存在的問題較多，具體問題主要如下：

? ? ? ?(一)分稅制改革存在的問題。基層建設中要求實施分稅制改革，主要是明確劃分中央、地方政府的稅種以及權限，這種改革作用在于提升基層財政財稅的管理工作水平。隨著分稅制政策逐步落實，也增加了政府所負責的稅種項目，但是卻降低了主體稅種的數量，從而導致稅收收入降低。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處而言，財稅管理十分重要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的任務為實現社會主義新農村的建設、推動城鄉(xiāng)統籌一體化等，需要將大量資金投入在基礎設施、公共產品服務供給等方面，才能達到預期的階段性目標或是總體目標。在這種形勢下財政財稅支出的壓力會逐漸增大，發(fā)生收支矛盾、結構不合理等情況。同時，在落實改革措施的過程中，已經不采取農業(yè)稅的征收，在該方面和其他行業(yè)領域對比，其經濟發(fā)展、實力等都比較落后，降低財政財稅收入，同時支出不斷增加，這種矛盾對鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道可持續(xù)發(fā)展造成嚴重影響。

? ? ? ?(二)街道財政財稅管理工作效率低。以往，街道財政財稅管理大都采取粗放式的管理模式，在進行分稅制改革之后，政府對街道財政財稅管理工作提出更高的要求，針對零戶統管模式需要建立并設置預算的編制[2]。在具體落實環(huán)節(jié)中，政府沒有做到深入理解政策的要求，選用的管理模式依然為傳統形式的，工作人員自身具備的專業(yè)水平和綜合素質都不夠高，在一定程度會影響街道財政財稅收入工作的進行。同時，在街道財政財稅管理上沒有配套實施政策以及具體細則，在財政費用支出上沒有嚴格的要求，支出流程缺乏規(guī)范性，缺乏健全的預算編制體系，執(zhí)行機制也不夠嚴格，對財政財稅管理體制的規(guī)范化、科學化水平造成影響，不利于持續(xù)提升街道財政財稅管理工作的開展。

? ? ? ?(三)缺乏健全的財政財稅監(jiān)管機制。展開街道財政財稅管理工作的前提是具備科學、完善的制度保障體系，還需要設立相關的監(jiān)督管理策略，才能保證稅收管理工作科學、合理開展。而實際工作中，在街道財政稅收管理方面并沒有專門設立監(jiān)督制度體系，影響財政財稅工作自主開展，部分街道會設計監(jiān)督部門，但是沒有設置專門的管理目標，對于財政財稅支出、收入等具有清晰的要求，在審核方面也沒有規(guī)范性[3]。部分單位為了暫時緩解過重的壓力，還會在其他項目的建設中挪用相應的資金，開展的投資行為等沒有經過相關的監(jiān)督部門來管理、審核，在處罰和處理違法事件方面也沒有深入研究，從而不利于有效發(fā)揮街道財政稅收工作應有的功能，影響經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。

? ? ? ?二、分析街道財政財稅管理體制的創(chuàng)新方案

? ? ? ?為了進一步促進城鄉(xiāng)一體化建設，需要堅持并貫徹正確的財政財稅理念，結合國家財政財稅改革的新要求，保證在財政財稅管理方面的科學性，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道經濟水平發(fā)展。本文結合目前街道財政財稅管理體系存在的問題分析其創(chuàng)新方案，具體內容如下：

? ? ? ?(一)加強在政策方面的宣傳力度。政策的落實需要加強宣傳的力度，相關部門定期與納稅人進行溝通，通過提升納稅人的認知度來取得在納稅方面的理解和支持，能夠提升納稅的積極性以及及時性。首先可以建立相關部門來負責財政稅收，該部門站在納稅人的角度思考問題，針對每年納稅額展開全面分析，其中可借助大數據技術的力量進行科學管理，對以往發(fā)生的情況進行總結，將不同類型納稅群體出現的問題進行篩選，尋找其中的工作難點，針對難點制定針對性的服務政策，盡可能取得納稅人的理解。其次加強在政策方面的宣傳，針對重點的業(yè)戶進行面對面走訪，為納稅人講解合理納稅的意義，提高納稅人在納稅方面的認知度[4]，提升其納稅意識，進一步傳達國家最新的政策等，針對不理解納稅、不支持的納稅人可以定期展開交流，通過集中培訓、政策宣傳等渠道，對其固有的觀念進行轉變，能夠更好地帶動街道財政財稅工作的有序開展，確保能夠造成基本的工作任務，對地區(qū)經濟發(fā)展具有保障的作用。

? ? ? ?(二)建立街道財政財稅管理制度體系并對其進行逐步完善。首先，相關部門需進一步重視街道財政財稅預算編制以及執(zhí)行內容，充分了解目前稅收現狀的基礎上，分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)發(fā)展的需求，選擇科學的方法以及手段對街道財政財稅預算體系進行編制，落實責任分工并嚴格執(zhí)行，對于預算執(zhí)行的情況進行嚴格審批，定期對預算執(zhí)行進度進行總結并分析，出現問題則立即糾正。其次，需要將基礎保障體系進行完善，對于財政財稅收入的流程、具體內容、方法等進行優(yōu)化及完善，提高在財政財稅資金專項方面的管理力度，制定合理的收支分配方案，能夠科學、充分利用現有資金，達到最好的支出效果。最后，加強財政財稅相關部門的學習，提高工作人員的綜合素質，其中可以學習、借鑒其他地區(qū)在財政財稅方面的經驗以及做法，對街道財政財稅管理的科學化、規(guī)范化進行提升。在完善其管理體制的過程中，針對不同的納稅類型以及稅收的范圍進行合理劃分，財政管理人員需要認真分析各項財稅收支，重新界定財稅收支范圍，充分利用現有資源，重新整合，實現財稅收支透明化，構建能夠推動經濟健康穩(wěn)定發(fā)展的長效管理體制，借助一些有效手段，尤其是能夠大力推動社會經濟發(fā)展的，通過這些渠道培養(yǎng)更多的稅源，將財稅收支范圍不斷擴展。

? ? ? ?(三)加強全面監(jiān)督措施，進一步提升財政財稅監(jiān)管效果。首先，管理人員需要轉換自己的視角，可定期開展相關的稅收管理會議，通過設置納稅人學習班、交流會等活動的形式來讓納稅人對自身權利以及義務具有足夠的了解，站在納稅人的角度去思考，幫助其解決問題，促進和納稅人之間的關系，可設置專門的服務小組，小組中可納入積極性較高的納稅人，納稅人真正參與到稅收監(jiān)督管理中，其積極性能夠得到充分提升，形成監(jiān)督合力。其次，加強培訓措施，對街道財政財稅管理人員綜合素質進行提升[5]。可定期開展專業(yè)技能、計算機網絡技術、法律等方面的培訓，同時引導其深入基層，能夠進一步了解一線的情況，對其服務能力、稅收科學化管理水平具有提高的作用。現在已經步入信息技術時代，政府部門可借助現代信息技術的力量，建立專門的街道財政財稅監(jiān)管平臺，聯系到各個相關部門，針對財政支出、稅收、稅種評估等展開全面評估，能夠對內外部審計水平以及監(jiān)管效果起到提升的作用，通過全面監(jiān)督、聯合外部審計加強在稅收方面的監(jiān)督力度。

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關鍵詞：財稅體制；資源稅；環(huán)境稅；營業(yè)稅；增值稅；分稅制；經濟發(fā)展方式

在轉變經濟發(fā)展方式這一問題上，筆者此前已經對如何實現經濟發(fā)展方式的轉變進行了探討［1］，本文再集中從財稅體制改革的角度對這一問題進行進一步的探討。財稅既是政府取得收入、維持政府運轉、興辦各種社會事業(yè)的主要途徑，又是調節(jié)社會經濟發(fā)展活動的一種重要杠桿。通過財稅體制和政策的調整，包括稅目和稅率的調整，以及稅收在上下級政府之間的分配關系等，可以引導作為市場主體的企業(yè)和消費者的行為，也可以引導政府尤其是地方政府的行為，從而對經濟發(fā)展方式和經濟結構產生調節(jié)作用。傳統的經濟發(fā)展方式之所以難以改變，與它建立在舊的財稅體制的基礎上是分不開的。要轉變經濟發(fā)展方式，就必須對現有的財稅體制進行改革，建立起一種與新的經濟發(fā)展方式相配套的財稅體制。

一、資源稅和環(huán)境稅的改革

資源稅是以各種應稅自然資源為課稅對象，為了調節(jié)資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅［2］。自然資源是人們共有的，因此為了體現公平的原則，國家就必須對資源的使用者征稅。同時，對資源的使用往往會帶來對環(huán)境的破壞，因此國家必須通過征收資源稅以調節(jié)人們的生產和消費行為，從而達到節(jié)約使用資源、保護環(huán)境的目的。發(fā)達國家較早開始征收資源稅，已建立了很完善的制度。我國從1984年才開始征收資源稅，當時只限于煤炭、石油和天然氣三種，后來又擴大到鐵礦石。我國長期以來都只對這四種資源產品征收資源稅，并且稅率很低，還是從量征收。這是客觀條件所決定的。首先，我國生產力發(fā)展水平較低，如果實行發(fā)達國家那樣嚴格的資源稅制度，就會對經濟發(fā)展產生一定的制約作用；其次，實行嚴格的資源稅制度就會削弱國有企業(yè)的競爭力，使其陷入發(fā)展困境。然而，這種過于松弛的資源稅制度也使我國的經濟發(fā)展付出了過大的代價，帶來了一系列嚴重的社會問題。過去的經濟發(fā)展之所以長期存在高投入、高消耗、高污染、低效益等問題，是與沒有實行嚴格的資源稅制度，企業(yè)以及消費者對資源使用的成本太低、浪費現象嚴重分不開的。我國許多重要資源的人均占有量都低于世界平均水平，長期以來又實行低稅甚至無稅的政策，致使經濟發(fā)展所受到的資源瓶頸約束越來越大。同時，在這種制度下，由于資源的開發(fā)成本很低，人們只要能夠拿到資源的開采權，就意味著獲得了暴利的機會，從而導致對資源進行濫采濫挖的現象，并帶來了兩極分化和。2011年9月30日，國務院公布了《國務院關于修改＜中華人民共和國資源稅暫行條例＞的決定》。新條例擴大了資源稅的征收范圍，擴大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種，并在現有資源稅從量定額計征的基礎上增加從價定率的計征辦法，調整了原油、天然氣等品目資源稅稅率。新條例有了一定的進步，但征收范圍仍然限于礦藏品領域，而沒有覆蓋到水資源等非礦藏品領域，同時還繼續(xù)保留從量稅，稅率仍然偏低。2010年下半年在新疆率先進行資源稅改革，將石油、天然氣的資源稅由“從量”征收改為“從價”征收，收到了良好的效果。2011年前4個月，新疆入庫資源稅1937億元，同比增收1470億元，增長3146％。今后應當在總結經驗的基礎上把這項改革推廣到全國，并逐漸擴大到其他的主要資源品領域，充分發(fā)揮這一經濟杠桿對生產和消費的調節(jié)作用，使企業(yè)合理開發(fā)資源，生產企業(yè)采用新技術和新設備節(jié)能降耗；消費者合理地進行消費，從而減少對各種資源的消耗；實行產業(yè)結構的優(yōu)化升級，實現經濟發(fā)展方式的轉變。環(huán)境稅也稱為生態(tài)稅、綠色稅，是20世紀末國際稅收學界提出的一個概念。它是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本，內化到生產成本和市場價格中去，再通過市場機制來分配環(huán)境資源的一種經濟手段。目前，部分發(fā)達國家征收的環(huán)境稅主要有二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅等5種。［3］之所以會產生這個稅種，是由于人類社會的工業(yè)化已經對生態(tài)環(huán)境造成嚴重的破壞，嚴重影響人們的生產、生活和經濟社會的可持續(xù)發(fā)展，因此政府必須對企業(yè)以及消費者征收一定的環(huán)境稅，利用這一經濟杠桿調節(jié)人們的生產和消費行為，從而達到減少污染、保護環(huán)境的目的。長期以來，環(huán)境作為一種天然的公共物品人們都是免費使用，從而變得沒有節(jié)制，帶來了嚴重的環(huán)境問題。環(huán)境稅就是為了扭轉這種現狀，使人們?yōu)樽约旱纳a和消費所帶來的環(huán)境成本付費，從而自覺地節(jié)制自己的生產和消費行為。保護環(huán)境固然需要不斷地提高人們的環(huán)保意識，但更需要通過經濟杠桿對人們的生產和消費行為進行有效調節(jié)，將其與環(huán)境成本直接聯系起來，從而更好地保護環(huán)境，實現可持續(xù)發(fā)展。我國目前尚未實行這一制度，而目前我們所面臨的嚴峻的環(huán)境形勢要求必須加快出臺這樣的制度。以水為例，我國是一個淡水資源比較缺乏的國家，但長期以來卻實行低水價制度，更沒有征收水污染稅，致使在生產和生活中，浪費水資源的現象十分嚴重，并對生態(tài)環(huán)境造成了十分嚴重的破壞。調整水價以及征收水資源稅無疑會增加人們的生產和生活成本，但舍此又別無他途。如果我們不愿意付出這個成本，所帶來的環(huán)境問題就得不到解決，所付出的代價將會更大。至于它會影響到低收入階層的生活，這固然是需要考慮的問題，但可以通過政府對他們采取生活補助的辦法加以解決。這種“直接補助，節(jié)約歸己”的辦法無疑要比實行低水價的辦法更可取，它一方面沒有降低低收入階層的生活水平，另一方面又產生了節(jié)約水資源的積極效果。為了解決環(huán)境問題，應當分級啟動“綠色稅收轉型”，把綠色稅收調節(jié)范圍由工業(yè)擴大到建筑、交通、公用事業(yè)等領域，開征專門的能源環(huán)境稅，促進資源的循環(huán)利用，促使企業(yè)更新技術設備，優(yōu)化升級產業(yè)，以實現節(jié)能降耗、減少排污的目的［4］245－276。建立和完善資源和環(huán)境稅制度還會從另一個角度對經濟發(fā)展方式的轉變產生積極作用，即它可以逐步增加資源和環(huán)境稅在地方政府財政收入中的比重，以逐步減少對流轉稅和企業(yè)所得稅的征收，從而削弱地方政府熱衷于發(fā)展那些高投入、高消耗、高污染、低效益的重化工項目，降低實行低水平擴張的經濟動因［4］245－276。因為流轉稅主要來自那些投資巨大的項目，它關注的是產值，而不是經濟效益，不是節(jié)能降耗，不是產業(yè)結構的升級優(yōu)化；而資源和環(huán)境稅則不然，它一方面可以給政府帶來穩(wěn)定的財政收入，從而不必去上那些大的投資項目，另一面又會促使企業(yè)主動地更新技術和設備，進行產業(yè)的升級優(yōu)化，從而達到節(jié)能降耗的目的。在進行資源稅和環(huán)境稅這項改革中還有一個重要的方面，是要對從稅收政策的制定到稅收收入的使用這一整個過程進行嚴格的監(jiān)督。新的稅收政策必須是立法部門經過科學的論證和合法的程序才能出臺的，而不是由行政機構制定一個條例就可以實行；稅收收入要真正用于治理和改善環(huán)境，以及其他合理的支出，真正做到“取之于民，用之于民”。只有這樣，人們才會真正接受這一稅種，積極配合這一政策的實施。

二、營業(yè)稅改增值稅

1994年我國稅制配套改革后，對制造業(yè)征收增值稅，實行中央和地方分成，中央拿75％，地方拿25％，每年的增量中70％歸中央；對服務業(yè)征收營業(yè)稅，全部歸地方所有。出臺這樣的改革方案有特定的背景，即分稅制改革的目標是在整個稅收收入中地方占40％，中央占60％；中央轉移支付20％；地方支出60％，中央支出40％。當時我國的主要稅種是產品稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅。其中流轉稅占80％多，中央和地方都關注這一部分，誰也不要企業(yè)所得稅。如果把營業(yè)稅也改成增值稅，中央的占比要達到70％～80％，地方只有10％～20％，因此必須給地方一個大的稅種，并且這個稅種會隨著經濟的發(fā)展而增長。最后就把服務業(yè)的營業(yè)稅劃給了地方。［5］199－218這種帶有妥協性的方案對于分稅制改革的順利出臺是必要的，但它同時也帶來了相應的問題，隨著時間的推移這一問題變得愈發(fā)嚴重。由于我國稅收的主要來源是增值稅，其中有一半是生產型的增值稅，并且稅改之后，在稅收重心上移到中央的同時，許多事權卻下移到了地方。在這種情況下，地方政府為了創(chuàng)造更多的財政收入，只能大力上馬那些產值大的重化工項目。盡管這些項目效益低下，提供的就業(yè)機會十分有限，但由于可以帶來大量的財政收入，地方政府熱衷于此，從而無法轉變粗放型的經濟發(fā)展方式。與此同時，由于服務業(yè)領域由地方政府征收營業(yè)稅而不是增值稅，產生了嚴重的重復征稅現象，使服務業(yè)發(fā)展受到了很大的限制。現代經濟就是以服務業(yè)為主體的經濟，服務業(yè)的健康發(fā)展可以很好地滿足人們的生活需要，提供更多就業(yè)機會，優(yōu)化產業(yè)結構，為生產提供更好的服務，提高產品附加值。發(fā)達國家的產業(yè)結構早已是以服務業(yè)為主體，而我國的服務業(yè)卻一直是發(fā)展的軟肋，其中原因固然是多方面的，而稅收制度的缺陷卻是一個重要的方面。從2012年開始，在交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)開展“營業(yè)稅改增值稅”的試點。在舊的稅制結構下，增值稅納稅人外購勞務所負的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負的增值稅均不能抵扣，存在著重復征稅的現象，企業(yè)的稅負比較重。實行“營改增”有利于消除營業(yè)稅的重復征稅，減輕企業(yè)的稅負，使市場細化和分工協作不受稅制影響，有利于完善和延伸二、三產業(yè)增值稅抵扣鏈條［6］。實踐證明，這項改革的成效是十分明顯的，尤其是有利于服務業(yè)的發(fā)展，有利于產業(yè)結構的優(yōu)化升級，應將其推廣到全國，并且在服務業(yè)的各個行業(yè)進行推廣。但是要有效地推行這一改革，還必須解決一個十分重要的問題，這項改革把原來全部歸地方掌握的營業(yè)稅，改為按現體制75％歸中央，每年的增量中70％歸中央的增值稅，這反而會減少地方政府的財政收入，從而地方政府就會更加依賴發(fā)展那些高投入、高產值的重化工業(yè)，這樣，對經濟結構就會發(fā)生反向調節(jié)作用。因此，要成功地推進這一改革，亟須對增值稅進行配套改革，合理地調整中央與地方的分成比例，適當地增加地方的分成比例，尤其是在服務業(yè)領域要增加地方的分成比例。經過這樣的改革，地方政府就不會熱衷于上那些大項目，而是著眼于創(chuàng)造良好的投資環(huán)境，包括完善的基礎設施、保護產權的法制環(huán)境、高效的政府服務等硬環(huán)境和軟環(huán)境，以吸引更多的資本前來投資，獲得更多的稅源，從而有利于服務業(yè)的發(fā)展和產業(yè)結構的優(yōu)化升級，真正實現經濟發(fā)展方式的轉變。

三、完善分稅制改革

1994年我國稅制配套改革建立起的中央與地方之間的分稅制，對于規(guī)范財政體制，為市場經濟的發(fā)展提供良好的財稅制度基礎，促進經濟社會發(fā)展功不可沒，是具有里程碑意義的一項改革，但也遺留了一些問題，需繼續(xù)完善。其中一個重要的方面就是要進一步規(guī)范中央政府與地方政府的財政關系，以及各級地方政府之間的財政關系。當初這項改革的一個重要目標就是要使財政的重心上移到中央，應該說這個目標已經很好地實現了。但與此同時，一些本該由中央政府履行的職能卻下移到地方。在這種情況下，地方政府為了承擔起事權，為了增加財政收入，只能更多地依賴“土地財政”“隱性負債”，為了取得更多的財政收入，熱衷于上那些投資大、產值大的投資項目，而這樣做的結果又給經濟社會發(fā)展帶來一系列的隱患，產生了更多的社會矛盾和沖突，使轉變經濟發(fā)展方式的目標遲遲不能實現。因此，必須本著“事權與財權相統一”的原則，進一步在中央與地方之間合理地分配事權與財權。一方面，要把那些應當歸地方政府的稅種留給地方政府，使地方政府擁有與其職能相匹配的財力；另一方面，要把一些本來應當歸中央政府的事權收歸中央政府，如上移司法、義務教育、基本社會保障等具有全社會公共物品性質的支出責任。這對于緩解地方政府的財政壓力，解決目前已經日益難以為繼的“土地財政”“隱性負債”以及舊的經濟發(fā)展方式等問題是十分必要的。也只有這樣，地方債改革、土地制度改革、轉變經濟發(fā)展方式改革等才能順利地進行。當時分稅制改革只規(guī)范了中央與省級的財政關系，省以下還沒有建立起規(guī)范的分稅制，仍然是實行復雜多變、討價還價色彩很濃的分成制和包干制。地方政府存在的“土地財政”“隱性負債”以及舊的經濟發(fā)展方式等問題，重要的原因就在于省以下這種混亂的財政關系。因此，下一步財稅體制改革的重點就是要在省以下建立起規(guī)范的分稅制，理順各級政府之間的財政關系。要使這一改革順利地推進，還應當結合行政框架扁平化和財政層級扁平化的行政體制改革。在我國，從中央到鄉(xiāng)鎮(zhèn)有五個行政層級，政府的財力分配也是按照這五個層級進行的，這在世界上是十分罕見的。這不但大大增加了行政管理的難度以及行政支出的成本，同時也使省以下實行分稅制改革在技術上變得十分困難。因此，還得結合行政管理上“省管縣”的改革，同步進行財政上的“鄉(xiāng)財縣管”和“省直管縣”兩個層面的扁平化改革，把財政的實體層次減少到三級。這對提高行政效率、節(jié)約行政成本的作用是巨大的，同時還使得省以下的分稅制改革在技術上變得可行［7］。

作者:胡應泉 單位:福建對外經濟貿易職業(yè)技術學院

［參考文獻］

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［2］百度百科．資源稅［EB／OL］（2015－05－29）［2015－06－11］http：／／baike．baidu．com／link？url＝lmcD1MK7yzwMi8CWPSLwT5sUVS3XNIjQKZgLsN0prY23LT6NiCWD71kOIwtVPb4CVsMuiX6Jcz8u8zE9bf3Imq．

［3］百度百科．環(huán)境稅．［EB／OL］（2015－03－26）［2015－06－11］ht－tp：／／baike．baidu．com／link？url＝3OTdDfAyxe4ADCJbmaWd5QeyA－R8Vh＿HhZMg－cIGveSYumuQGxkhx－rCh4cu672eaWimjEWZs＿wrXfPJB1Erja．

［4］成思危，厲以寧，等．改革是中國最大的紅利［M］．北京：人民出版社，2013．

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摘要：根據“十二五”規(guī)劃的要求，完成加快轉變經濟發(fā)展方式的任務是推動國民經濟走上科學發(fā)展道路的重要體制保障，而深化改革財稅體制是推動轉變經濟發(fā)展方式的強大動力。本文通過分析財稅體制對國民經濟的調節(jié)作用和當前國內經濟存在問題，提出實行“營轉增”、優(yōu)化地方財稅體系、明確中央與地方財權事權責任范圍、完善轉移支付機制以及促進農村和城鎮(zhèn)居民稅負與公共服務順利對接等有利于加快轉變經濟發(fā)展方式的財稅體制改革觀點和建議。

關鍵詞：財稅體制；改革；調節(jié)作用；轉變經濟發(fā)展方式

一， 引言

面對新世紀新階段中國經濟社會發(fā)展面對的新局勢，我黨在科學發(fā)展觀的指導下提出了加快轉變經濟發(fā)展方式的時代命題，并且以國家整體發(fā)展方式的轉型帶給我國經濟社會發(fā)展的新動力。縱觀國內外經濟背景，加快轉變經濟發(fā)展方式是必須和迫切的。現今，世界經濟仍處于緩慢復蘇的態(tài)勢，歐債危機不斷地給一些歐洲國家重創(chuàng)。在后國際金融危機背景下，我國必須依靠轉變經濟發(fā)展方式來提高抵御國際市場風險的的能力，才能在國際經濟中搶占制高點。“十一五”期間，盡管我國在經濟體制改革上取得了一定的成就，但從我國的產業(yè)、收入水平、社會保障制度等方面可以看出，我國改革的進展還是稍顯緩慢，呈現出“國進民退”的局面。轉變經濟發(fā)展方式，是實現國民收入分配合理化的必然要求，是促進社會和諧穩(wěn)定的經濟保障，是滿足人民群眾日益增長的物質需求的必然選擇。

唐龍（2009）提到制約經濟發(fā)展方式轉變的最大癥結在于一些體制機制存在問題，推動科學發(fā)展根本上還要靠完善的制度作保證。1財稅是政府職能的重要組成部門，是實現黨和政府各項方針政策的物質基礎、政策手段和體制保障。財稅機制的影響力大至所有的經濟社會活動，小至一個家庭或者一個企業(yè)，其覆蓋范圍還包括所有政府部門、政府職能、政府活動領域。所以，要認識到財稅體制對優(yōu)化國民經濟的重要作用，我們要在“十二五”期間把財稅機制改革放在突出位置。另一方面來說，我國現階段的財稅機制存在不合理的地方，不能從容應對復雜的后國際金融危機時代帶來的威脅，也不再符合新時展的要求。特別是一些不利于經濟發(fā)展方式由粗放轉向集約的財稅體制，不僅制約了經濟發(fā)展方式的轉變同時也使改善民生的進程受到阻礙。所以深化財稅體制改革，有利于加快轉變經濟發(fā)展方式。

二， 財稅體制的調節(jié)作用以及存在的問題

1994年的分稅制初步劃分了中央和地方政府的財權事權責任范圍，并且按照稅種的分類劃分中央和地方財政收入的明細，這標志著財政體制改革邁出了關鍵性的一步。但是往往在利益的問題上，中央和地方存在藏污納垢的現象，特別是在財政問題上，處于主動地位的往往都是中央政府，而下級政府一直處于被動的狀態(tài)，經常呈現出事權和支出在層層下放而財權和收入層層上走，這樣一來就阻礙了地方政府對財政支出的使用，也就阻礙了我國整體經濟的發(fā)展和人民生活的改善，2所以我們必須改善現有的財稅體制，不過在研究深化改革財稅體制的問題上，我們應該認清改革方向，首先我們應該了解財稅機制的調整會造成怎樣的影響，

第一，在產業(yè)結構上，雖然我國已經建立了比較完整的現代產業(yè)體系，但是由于我國的產業(yè)機構不協調，制造業(yè)和服務業(yè)發(fā)展比重不合理，總體來說就是制造業(yè)的比重高于服務業(yè)的比重低，導致我國產業(yè)結構處于嚴重失衡的狀態(tài)。目前，我國經濟增長需要調整為更多的依靠服務業(yè)帶動經濟增長，使工業(yè)和服務業(yè)成為共同帶動經濟增長的重要動力。盡管這種增長模式是有助于我國經濟增長的，但是與我國現行的財稅制之間還是存在矛盾的。我國的商品和服務流轉領域存在增值稅和營業(yè)稅兩種流轉稅，增值稅應用于制造業(yè)，而營業(yè)稅應用于服務業(yè)。從實施現行稅制起，我國就盡可能讓這兩個稅種的稅負水平維持大致平衡狀態(tài)。然而，隨著國家不斷進行稅收方面的調節(jié)，使得原本維持平衡的增值稅和營業(yè)稅產生了一高一低的現象，相對應營業(yè)稅的服務業(yè)稅負變重，這大大不利于服務業(yè)的發(fā)展。稅負失衡會阻礙產業(yè)結構的優(yōu)化，進而導致產業(yè)結構產生逆向調整的情況，這勢必會影響到我國經濟的發(fā)展，所以我們應對稅收體制作出適當調整和改變3。

第二，當前我國收入分配存在兩個矛盾，分別是居民收入差距過大和居民收入在國民收入中占比偏低。我們不僅需要通過對內外需結構做出調整，同時又要擴大消費需求和轉變拉動經濟增長的方式來解決這兩個矛盾，因而通過調節(jié)收入分配是加快轉變經濟發(fā)展方式是另一個我們需要研究的問題。通過對財稅體制的調整我們可以達到縮小居民收入差距的擴大趨勢，并且還能增加居民收入在國民收入中的比重。對收入差距的調節(jié)方式中最有效的還是基于政府干預下的、適用與財稅領域的調節(jié)手段。在市場經濟環(huán)境中，政府通過財稅這種職能直接參與居民收入分配，實現對社會收入再分配與資源配置，但我國現行財稅體制在居民收入方面還不能起到有效調節(jié)的作用。財稅調節(jié)屬于再分配層面，再分配說到底是多征收高收入者的稅補貼到低收入者的收入中。但是這種調節(jié)收入的功能主要依托直接稅，但是我國占比不足30%的直接稅中還是有部分有轉嫁可能、不直接觸及居民收入的而企業(yè)所得稅。由此看出在發(fā)揮稅收的調節(jié)作用上，我國的財稅體制并不完善，特別是直接稅的征收管理體系上急需建立和完善。

第三，通過深化改革財稅體制并且使地方財力與事權責任范圍相匹配是加速經濟發(fā)展方式轉變的基礎性工程，現行的財稅管理體制不利于推動經濟發(fā)展方式的轉變。1994的分稅制改革， 基本形成了以中央和省兩級政府為主的財稅體制框架， 并使得中央財政在國家財政中的比重較以往得到了較大的提高。但由于改革還是存在缺陷，使得財稅體制的實施中缺乏有力的運行和監(jiān)管機制作為輔助，地方政府特別是省級以下政府并沒有得到相應的財政撥款，造成沒有財力支持應有的建設的局面。地方政府還陷入了即沒有一定的稅政管理權， 又缺乏穩(wěn)定的財政收入來源的尷尬境地。梁云鳳（2011）4研究發(fā)現，如今到了21世紀， 政府逐漸開始關注到了房地產這種可以帶來巨大效益的產業(yè)，有些地方甚至陷入了土地財政的惡性循環(huán)， 炒賣地皮成為地方政府生財的主要工具。地方政府才不得不通過各種手段大規(guī)模融資，正是因為他們缺乏財力但是又要肩負發(fā)展的艱難任務。這也就是為什么2010 年我國地方債務風險日益增加、在總體經濟運行方面的風險徒增的體制性原因。受到財力和財權的限制，地方政府不得不走上為了推動本地區(qū)經濟總量增長為主要目標，通過短期內風險大的途經來迅速增加本級政府財政收入的道路，更不用提兼顧實現與轉變經濟發(fā)展方式的要求中的提高經濟發(fā)展的質量、保護環(huán)境等要求。

第四，當前，加快推進城鎮(zhèn)化進程作為拉動內需和經濟增長的重要動力是加快轉變經濟發(fā)展方式的一個新的著力點，而財稅體制在推動完全城鎮(zhèn)化進程中扮演著重要的角色。迄今，我國財稅體制還是建立在二元經濟基礎之上的，顯而易見的我國城鎮(zhèn)居民和農村居民不可能在財政方面承擔相同的責任和享受相同的公共服務。高培勇（2009）認為要推動農民工市民化，首當其沖的就是讓農民工及其家屬享受到與城鎮(zhèn)居民一樣的財政待遇，這就要求政府在增加財政投入方面下功夫。不僅如此，政府還需要考慮如何改變當前二元財稅體制，那不僅僅只是增加財政投入的問題，因為這將會是一筆巨大的財政投入，所以政府還要考慮自身的財政負擔能力和財政支出結構是否合理，并且對自身財稅體制結構的研究和調整。

三、運用改革財稅制推進轉變的建議

由于財稅體制影響著推動經濟發(fā)展方式轉變的多個因素，只有首先深化改革財稅體制，才能為加快轉變經濟發(fā)展方式推波助瀾。

第一，重新調整營業(yè)稅和增值稅的稅負平衡，逐步完善優(yōu)化地方主體稅種體系

我國1994年稅制改革時就遺留下了營業(yè)稅的問題。由于營業(yè)稅的征稅范圍涉及國民經濟中服務業(yè)這一廣泛的領域，服務業(yè)與城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活有著直接關聯，

所以營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性的特點。由于重復征稅的現象，很多行業(yè)實際所承擔的稅負較重。而營業(yè)稅作為一種流轉稅間接將稅負加重在居民消費上，是阻礙減小居民收入差距和制約經濟可持續(xù)發(fā)展的主要因素。雖然我國嘗試將營業(yè)稅轉入增值稅中，但是由于營業(yè)稅作為地方政府稅收的主要來源，而增值稅屬于共享稅，在現階段的分稅制下，地方政府獲得的財政收入將大幅度的受到削減，同樣也不利于地方發(fā)展和推動經濟發(fā)展方式的轉變。所以要同時解決營轉增和政府稅收來源問題，我們可以為地方政府設計新的主體稅種。例如在西方發(fā)達國家， 物業(yè)稅是地方政府（或州政府） 的主體稅種。我國也正準備在將房地產稅、土地使用稅合并為物業(yè)稅，在此之后，由于計稅依據、稅率、課稅范圍將產生變化， 物業(yè)稅的收入會有所提升， 顯示出我國推進收入分配體制改革初見的成效。同時，地方政府的稅收管理權限應該有所調整，如果地方政府享有調整和設定地方稅種、稅率等稅收政策的管理權限，那么地方政府就可以根據當地實際產業(yè)和發(fā)展情況調控地方經濟，保障地方財政收入。

第二，健全中央和地方財權匹配的法制化財稅體制

明確中央和地方政府的事權和財權的責任范圍能有效保障財政收入在地方建設中發(fā)揮應有作用，也是加快地方轉變經濟發(fā)展方式的財稅體制改革基礎。近年來， 我國地方逐步探索試行的省直管縣、鄉(xiāng)財縣管， 為減少政府財政層級， 明確各級政府的事權責任范圍。國外經驗顯示， 法制化對事權劃分的明晰化至關重要。當前， 我國在財稅制實施監(jiān)管方面沒有相應的法制跟進，我國要破解事權劃分的難題， 需要加快國家的法制化進程。長遠來看， 我國應該學習國外的做法， 制定專門的法律或對憲法的條款加以修訂， 來界定各級政府的事權和職能明確分工， 法制化規(guī)范各級政府支出與事權的責任，同時增設相關監(jiān)督部門管控和保障財政經費的收入和支出路徑。加快財稅機制法制化進程更能保障法律意識薄弱和缺乏對政府工作監(jiān)管的落后地區(qū)居民得到應得的政府補貼和地方支持，能逐步縮小各地區(qū)居民收入差距，改善居民生活水平。

第三，加快破除城鄉(xiāng)二元結構，完善農村與城鎮(zhèn)居民納稅與公共服務對接。

由于我國現時稅收收入的絕大部分來自間接稅，這些間接稅隱含在商品和服務價格中并最終轉嫁到所有消費者身上，從表面看很容易讓消費者認為是生產商品和服務的企業(yè)來負責繳稅。并且由于這些企業(yè)多位于城鎮(zhèn)，往往忽略了其中除了城鎮(zhèn)居民的消費對稅收的貢獻也隱含著農村居民對稅收的貢獻，致使農村居民無法享受到應得的公共服務。首先我們應該正視那些非城鎮(zhèn)戶籍但同樣在消費中間接納稅的居民的存在，要想使得所有居民都能享受到同等的公共服務待遇，政府還需要加大對公共服務建設和支持的財政投入，而這種財政支持是在政府獲得更多財政收入下，而財政收入主要來源于稅收。總而言之，政府需要對居民納稅結構進行內部調控，并且對征稅管理機制進行改革，減少間接稅，增加直接稅在稅收收入中所占比例。政府還需要尋找適合當地實際情況的新稅種，緩解農村居民稅負壓力，也更有財力進一步加快推進城鎮(zhèn)化進程和經濟發(fā)展方式的轉變。（作者單位：廣西師范大學經濟管理學院）

參考文獻

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篇7

關鍵詞:新形勢財政稅收體制改革與創(chuàng)新

一、新形勢下我國財政稅收體制現狀及存在問題

(一)不完善的預算管理體制

我國始終處于改革發(fā)展的進程中，最近幾年，我國的財政稅收體制逐漸顯現出一些弊端，使得財政稅收體系出現漏洞。實際上，現行的財稅體制在應用中出現了很多問題，不利于社會的進步，而且對經濟的發(fā)展無法真正起到作用。其中，地方財政稅收的預算管理方面所存在的問題是很突出的。因為地方管理不同于城市管理，地方的財稅收入預算管理體制相對來說是較為落后的，具有不完善，不健全的特點。在地方上，財政稅收有關部門的工作落實不到位。從財政收入方面來看，首先，財稅的預算管理體制本身就有一些不足，這就導致在財稅體制的開端問題的出現。其次，我國政府的財稅監(jiān)督體制不健全，工作人員沒有有效的履行監(jiān)督義務，沒有做到對預算管理部門做到真正監(jiān)督。而且有些工作人員自身的工作態(tài)度和有些部門的工作方式，不利于地方財政稅收預算管理體制的形成。在地方的財政管理工作中，常常是形式主義之上，做做表面工作，走走過程，并沒有實質性的解決問題。

(二)財政稅收體制的局限性

從我國當前形勢出發(fā)，可以看出如今的財政稅收體制具有一定的局限性，不利于社會經濟的進步。某些地方政府不結合當地的實際情況，沒有建立自身的財政稅收體系，對于本地的財政稅收毫無作用。因此要想地方的財政稅收體系更加完善，那么地方政府就應該具備自己管理本地事務的能力，自己制定財政稅收體制的權力。我國的每個地方的發(fā)展情況和經濟能力都不相同，若是都運用來自中央的相同的管理模式，不利于當地健全的財政稅收體制的形成，從而不利于推進當地社會的發(fā)展。在眾多會議中，多次提及了財政稅收對我國發(fā)展的重要性，并且我們應認識到一個合理的財政稅收體制對于我國的改革開放的促進作用。所以，對于財政稅收體制的改革勢在必行。

二、對我國財政稅收體制進行改革與創(chuàng)新

(一)加大財政收入的預算管理力度

在我國的財政稅收體制改革進程中，對財稅的預算管理是非常重要的環(huán)節(jié)。在進行其改革與創(chuàng)新時，應該從大局角度出發(fā)，全方位，多角度，將眾多因素全面涵蓋在內的去思考與此相關的問題。對于國家而言，做出預算管理前，應依據我國的基本國情，然后結合本國的發(fā)展方向和發(fā)展路線，制定與之相適應的財政稅收的預算管理制度。對于當地的財稅部門，也應立足于當地的經濟基礎，結合當地的社會發(fā)展形勢，而后做出合理并且科學的財稅的預算管理制度。國家和當地政府在財政稅收上都要做出一些合情合理的改變，并且積極的研究創(chuàng)新方式。只有二者共同努力，齊心協力的做出改變，不斷進行創(chuàng)新，對于處于新形勢下的我國財政稅收體制有利無害。

(二)建立集權完善的財政稅收制度

一套完善且相對健全的財政稅收體系在很大程度上可以做到推動我國經濟的發(fā)展，增強我國的經濟實力。首先，針對地方而言，以前的財稅體系使他們喪失了自身的很多權力。要想實現社會經濟的穩(wěn)定增進，必須保證地方政府擁有相對自由的管理權力，制定特色的財稅收入制度的權力。同時，要明確政府中有關財政稅收各個部門的職權，各自管轄各自的領域。其次，增強監(jiān)管部門的工作力度。要求監(jiān)管部門必須真正的履行工作義務，不能只是走過程，做表面功夫，這樣才能對財政稅收管理力度起到提高的作用。

三、結束語

隨著社會的不斷進步和發(fā)展，我國在新形勢下財政稅收體制所需要的改革與創(chuàng)新是重中之重。建立一套完整健全的財稅收入體制十分重要。

參考文獻：

[1]張金華.新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新研究[J].財會學習,2018.

篇8

一、我國財政稅收體制改革取得的成就

由丁我國特殊的歷史進程和特定的社會性質轉變歷程，我國財稅管理體制經歷了從高度集中權利到適當放寬限度的過程，并且經過改革開放以來的多年發(fā)展，我國財稅管理體制已經在加強國家宏觀調控、防范經濟危機，縮小區(qū)域貧富差距，改善人民牛活水平等方面發(fā)揮了重要作用，取得的成就具體表現在以下方面：

1.完善了財政支出體制

上世紀80年代前，我國實行的是高度集中的計劃經濟體制，財政支小占國民牛產總值比重較大，而隨著改革開放的不斷推進，政府對微觀經濟領域的干預逐步減少，財政支出所占比例有所下降，就目前情況而言，我國財政支出占據的國民生產總值比例是與人均國民牛產總值增長速度相適應的，且經過財政績效管理制度改革，財政支出的結構得到了一定優(yōu)化，公共設施建設、民生建設、利一會服務所占投入比例逐步上升，說明我國財政管理改革初具成效，政府已經邁向服務型道路，并不斷大踏步前行。

2.優(yōu)化了財政預算體制

政府的重要職能之一便是財政預算，財政預算管理是國家公共財政體制建設的基本內容，通過制定科學合理的財政收支計劃，為國民經濟的健康發(fā)展鋪設好基礎條件。我國的財政預算體制盡力過多次改革，現已形成較為規(guī)范化的體系，以統一領導、分級管理作為原則和出發(fā)點，科學劃分中央與地區(qū)的財政支支范圍，按照稅種類型劃分中央與地方收入，其中還包括中央與地方共享稅種。此外，中央財政對地方稅收的返還額度也有了明確的規(guī)定，依據全國增值稅與消費稅平均增長率的比例確定增長率，全國增值稅每上漲百分之一，返還稅收增長0.3個百分點。這一系列改革措施進一步優(yōu)化了財政預算體制，對引導社會經濟運作良性發(fā)展具有重要意義。

3.實現了稅制轉型

增值稅可分為消費型、收入型與牛產型三種，有助于提高稅負公平，可優(yōu)化商品模式、促進社會大牛產的發(fā)展。自我國加人世貿組織以來，牛產型增值稅對經濟協調發(fā)展與產業(yè)均衡發(fā)展的制約性愈來愈多的暴露出來，我國政府及時轉變戰(zhàn)略，適應新經濟形勢，開始將增值稅由生產型向消費型逐步引導，并取得了成功，形成了新型流轉稅收體系，以消費型增值稅為主體，實現了由濃重計劃經濟色彩向市場經濟靈活多變形式的發(fā)展，為我國財政收入的持續(xù)增長提供了有力保障，推動了產業(yè)經濟升級步伐。

二、現行財政稅收管理體制存在的問題

我國的稅收體制改革已經取得了一定成績，形成了較為規(guī)范化的體系，然而，隨著經濟的飛速發(fā)展，世界大范圍內市場競爭日趨激烈，經濟風險大幅提升，現有體制也逐步暴露…一些問題，制約了我國財稅事業(yè)的進一步發(fā)展。

1.財政稅權高度集中

雖然我國現在實行的是社會主義市場經濟體制，但受傳統觀念的桎梏，計劃經濟的殘留影響依舊存在，加之我國自身的社會性質，決定了我國財政稅收高度集中的現狀。中央掌握稅收大權，可以增強宏觀調控、稅收投入，但也帶來了許多缺陷。我國領土面積廣闊，省份多且發(fā)展不平衡，每個地區(qū)適合的發(fā)展政策和發(fā)展方向都不盡相同，若稅權過丁集中，將會導致部分區(qū)域因政策不適發(fā)展腳步延緩，拉大區(qū)域差距，不利丁協調發(fā)展和社會穩(wěn)定。

2.財稅法律制度尚不完善

法律制度是體制順暢運行的保障，但日前我國對于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強制力度不夠，財政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權，致使稅收工作人為性強，隨意性大，嚴重損害了我國財稅執(zhí)法部門的公允性和權威性。此外，我國財稅體制現有法律也不夠系統，相關規(guī)定極為分散，也給財稅工作帶來了一些困難。

3.財政稅收工作監(jiān)管不力

由于傳統觀念的影響，我國現在職的許多財稅管理人員并非專業(yè)人才，而是兼任，這些管理人員流動性大且專業(yè)素質不高，自身責任感缺失，不僅給財稅管理帶來了不良影響，也使得財稅監(jiān)管工作難以順利進行。加之我國現行財稅監(jiān)管法律規(guī)范較少，對于監(jiān)管人員行為約束不足，導致在稅收管理過程中失誤頻頻發(fā)生，甚至會出現徇私舞弊現象，極大地危害了社會主義現代化建設事業(yè)。

此外，財政稅收的轉移支付監(jiān)管力度也嚴重不足，在實際操作過程中，部分官員通過鉆法令的漏洞，濫用資金、挪用公款，罔顧原則，致使財稅收入轉移支付作用未能充分發(fā)揮甚至根本未能實現其功效，嚴重損害了國家利益和人民利益。

4.同稅地稅分設造成重復稅收

我國現行稅收機構常設置為地稅和國稅，在實際執(zhí)行過程中，由于劃分方式不統一和溝通不當等原因，大幅增加了納稅成本，重復征稅的現象也時有發(fā)牛，挫傷了納稅人的積極性，加大了稅收管理難度，不利丁我國財政稅收事業(yè)的發(fā)展。

5.政府財政稅收職能未能轉型

就目前情況而言，相關部門仍將經濟發(fā)展作為稅收的第一支出，主要投資丁競爭項目，忽視了公共設施的建設，致使公共基礎設備較差，人民牛活舒適度得不到保證，難以實現“取之丁民，用之丁民”的納稅理念，造成社會輿論導向失衡，不利丁我國財政事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、針對財稅管理體制問題的創(chuàng)新對策

1.采取適當放權管理

如前文所述，稅權的高度集中不利丁地區(qū)按照自身特性和優(yōu)勢快速發(fā)展，可能導致區(qū)域不平衡現象的進一步擴大，因此，適當放權管理迫在眉睫，可在現行體制的基礎上進行適當改進，如國家稅種還是由中央統一立法，地方稅種立法工作可以適當下放，這樣既減輕了中央立法部門的負擔，又能促進地方經濟發(fā)展。當然，國家可對其工作進行監(jiān)控和審查，確保放權限度適宜，避免因濫權造成腐敗行為的滋生。

2.建立健全財稅制度

想要實現科學化管理，必須有相應的法令作為指導，應建立系統的財政稅收法律制度，保證既能從整體上縱覽全局，又能對財稅工作的細化環(huán)節(jié)進行約束，使每一個工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為財政稅收管理的順利運行提供強有力的保障。同時，應注重稅收與支出管理范圍的科學劃分，明確稅負比例，進一步加大在公共設施與社會服務方面的稅收支出，加強服務型政府建設。在此基礎上，兼顧中央宏觀調控與區(qū)域發(fā)展需求，挖掘財稅制度的積極引導與調控作用，促進我國整體財政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.提高財稅管理意識

意識的提升是工作態(tài)度轉變、工作效率提升的根本途徑，為此，有關部門必須加強對財稅管理工作的重視程度，以意識帶動行為，對于國家的稅收政策要認真貫徹落實，切不可流丁表面形式，對于地稅要從區(qū)域自身特點出發(fā)，科學規(guī)劃，規(guī)范立法。

4.提升財稅管理人員綜合素質

工作人員素質的提升是國家財政稅收管理進步的不竭動力，對于現有在職管理人員，應加強對其財務知識的培訓，提高其專業(yè)技能，還可大力引入高素質人才，通過與高校對接的方式培養(yǎng)適應現代化發(fā)展的管理團隊，帶動財稅管理部門整體素質的提高。同時，應重視對財稅管理人員的思想教育，培養(yǎng)其責任感和使命感，激發(fā)其工作熱忱，引導其自覺投身國家財稅管理事業(yè)。

5.建全財稅轉移支付體系

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關鍵詞：財政；稅收；體制；機制；改革；對策

一、我國財政稅收體制存在的問題

從二十世紀中期以來，我國在財政稅收方面制定的規(guī)定就沒有做出太大改動，并且，對于財政稅收體制方面的改革呼聲也是越來越高。目前，我國財政稅收體制主要出現的問題表現在如下方面。

（一）稅制結構不合理，稅負太高

目前，我國主要的稅收結構都是以流轉稅作為主要對象的，其中在增值稅占據的比重是非常大的，和所得稅進行對比，其所占的比重就非常小了。一般情況下，流轉稅都是發(fā)生在一些以生產為主的企業(yè)以及以貿易為主的企業(yè)上，主要發(fā)生在其生產以及流通環(huán)節(jié)。因此，政府把過多的關注點轉移到了這些環(huán)節(jié)上面。所以說，這兩個環(huán)節(jié)也構成了財政稅收是大部分資金來源。國家政府以及官員也往往把過多的精力以及資源都放著這兩個對象上面，導致忽視市場經濟的發(fā)展，最終造成社會主義市場經濟發(fā)展極其不平衡。而且在企業(yè)所得稅以及征收個人所得稅方面也是存在較大的問題的，隨著個人所得稅征收點不斷提升，但是這種做法也無法真正解決我國社會出現的較為嚴重的貧富差距問題，依然無法體現出公平正義。

（二）監(jiān)督監(jiān)管不到位

隨著我國眾多機構經營發(fā)展方式不斷得到改革，很多地區(qū)已經削弱了國家財政稅收管理方面的力量，很多財政稅收人員以及相關管理機構都被撤并了，最終導致我國財政稅收隊伍出現極其不穩(wěn)定的狀況，而且員工工作積極性明顯下降很多，最終導致管理之后現象的發(fā)生。很多地區(qū)根本沒有建立相關的財政稅收部門，沒有機構對其進行監(jiān)督，也沒有真正落實到相關管理經費上，導致財政稅收管理不到位。

（三）體制機制不健全

由于財政稅收其自身管理方面的特性要求國家必須配備專業(yè)的財政稅收人員實施征稅，但是從目前情況來看，我國大部分地區(qū)的財政稅收管理機構以及管理人員并不是專業(yè)從事本工作的人員，大部分都是兼職的。并且機構領導每年都更換，大部分的稅收人員也在更換。還有的地區(qū)財政稅收機構在征收稅收管理人員的時候不考慮實際工作需要，都是憑著自己的好惡辦事的。

二、我國財政稅收體制改革分析

（一）不斷健全符合實際發(fā)展需要的財政體制

建立良好的財政體制不僅僅需要根據我國現實國情出發(fā)，同時還應該和各級政府以及相關適宜做好充分地統籌兼顧以及綜合平衡，還應該做好規(guī)范處理。合理劃分出和財政稅收相關制度有關的各級政府責任，還有收入權利以及收入能力，加大對地方財政稅收管理機構的監(jiān)督管理工作力度。

（二）建立健全公平合理的稅負結構

首先應該減輕納稅人的繳稅負擔，并且制定出更加合理的稅負制度。取消不必要的收費，全面提升稅負水平。其次，應該全面提升稅收在國家總體稅收收入當中所占的比例。再次，還應該加快對增值稅方面的轉型，并且開征多項不同類別的物業(yè)稅，設計出合理的繳稅稅種。

（三）建立依法行事、精簡高效的財政管理體制

首先應該進一步實現國家稅收征收以及管理機構之間的一體化。其次應該建立起全新的省級以及市級管理機構，加強對各個地區(qū)的財政稅收管理體制。再次是應該進一步完善以及改革當地的財政管理相關體制。最后，還應該有效建立以及完善各個地方的債務管理制度，做到分類解決各地區(qū)歷史債務問題。并且中央還應該賦予各個地方政府一些債務融資方面的權利，不斷創(chuàng)新融資渠道，并且還應該做到對各個地方債務做出嚴格的管理。

三、小結

我們要深刻認識新形勢下深化財稅體制改革的重大意義，立足我國國情，借鑒國外有益經驗，堅定不移深化財稅體制改革，更好為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務。為此，財稅改革必須由“放權讓利”走向“制度創(chuàng)新”。同時，財政職能的轉換必須和政府職能的轉換同步進行。另外，各級政府的財政收入來源、收入機制必須規(guī)范化，正確處理財政與經濟之間的良性互動關系。

參考文獻：

[1] 高培勇.世界主要國家財稅體制：比較與借鑒[M].中國財政經濟出版社，2010.

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1 引 言

在我國經濟運行體系里，財稅收入起著非常重要的作用。穩(wěn)定的財稅收入，有利于促進我國社會經濟的快速發(fā)展，也有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定。政府的主要經濟來源就是依靠財政稅收政策獲取的，只有在經濟發(fā)展中不斷的完善財政稅收方面的體制，才能保證政府的有效運轉。在我國，財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠財政稅收體制來進行，在我國目前經濟飛速發(fā)展的條件下，我國的財政稅收體制也需要進行相應的調整和改革，才能適應經濟和社會的發(fā)展趨勢。

2 我國財政稅收體制改革的意義

2.1 財政稅收體制改革有利于政府政策的實施

財政稅收是我國政府的主要收入來源，財政稅收政策的執(zhí)行對于我國政府各項行政措施的執(zhí)行和經濟方面的政策有著很大的影響。財政稅收政策的改革對于社會收入的再分配也起著相當重要的作用。我國財政稅收體制的改革，對于政府行政政策影響最大的一個體現就是改變了國庫的支付方式。原來的國庫支付方式往往實施分散式的支付模式，財政稅收體制改革后，則采用集中化的財政支付模式。這種支付模式對于我國國家財政措施有著很大的積極影響。在政府采購過程中，往往在集中支付模式的引導下，采取透明化的采購方式，實現了采購過程的簡約化，提升了政府的采購效率。其次，我國財政稅收體制的改革，對于我國政府的財政績效考核政策也有著深遠的影響。

2.2 財政稅收體制的改革有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定

我國財政體制的完善，對于我國社會的建設也有著很積極的意義。財稅體制的改革，加大了我國的財政方面的收入，使得政府加強了對于社會的財政投入力度。財政稅收體制的改革間接的促進了我國社會保證制度的完善，也促進了我國城市建設的發(fā)展，更促進了文化體育事業(yè)的興盛。國家有了強大的財政收入作為基礎，就可以一心一意進行我國的社會主義建設，從而加快我國各項建設的步伐。財政收入的增加，也可以增加我國政府對于農村的扶持力度。不僅從農業(yè)生產上對農民進行一定的政策支持和補貼，還可以完善農村的社會保障體系，發(fā)展農村的文化、教育、醫(yī)療等。

2.3 財政稅收制度的改革有利于我國預算制度的改革

我國社會主義事業(yè)的發(fā)展，離不開預算制度的完善。只有在進行經濟建設時實現收支方面的平衡，才能有效的促進我國經濟的平穩(wěn)快速發(fā)展。因此，我們在進行經濟建設的過程中必須實施完善的財政預算制度。這就需要對目前的財政預算制度進行一系列的改革。我國財政稅收體制的改革，對于我國財政預算制度的改革有著較為積極的影響。我國財政預算工作提升到了一定的水平，就可以為我國社會主義經濟文化建設提供可靠的資金支持，政府也相應的增加了對于經濟市場宏觀調控的能力。

3 我國財政稅收體制中出現的問題

3.1 我國財政稅收的預算管理工作中存在著缺陷

財政稅收制度的完善，離不開科學合理的財政預算管理工作。我國的財政預算工作目前已經取得了不小的成就，但是從總體實施的效果上來看，仍然存在著一定的問題。因為在我國社會主義經濟建設的過程中，一些地區(qū)的財政收支情況有著過于集中的缺點。這種情況就導致了我國財稅制度不能有效的得到落實，那么中央的財政支出就不能進行一定的全面分配。地方財政措施的干擾，對于中央的財政政策產生了一定的不良影響。預算方面存在的不足，影響著對于社會財富的再分配。

3.2 我國財政稅收的轉移支付缺乏規(guī)范

我國的財政稅收政策在實施的過程中，往往以分稅制的形式來進行。分稅制的出臺可以對地方經濟之間的差異進行一定的平衡，在分稅制的前提下，納稅個人或者單位也可以進行一定的轉移支付。但是，在當前的分稅制的轉移支付中，往往存在資金貪污、使用效率低等問題，降低了我國財政稅收體制的轉移支付的規(guī)范性。我國地方財政機構在具體的運作環(huán)節(jié)中，往往存在著一定的模糊性行為，導致決算時出現賬目不清、財務漏損等財政問題。這種轉移支付的環(huán)節(jié)存在一定的不合理性，降低了我國財政稅收制度對于經濟差異的平衡力度，不利于我國經濟的均衡發(fā)展。

3.3 我國的財政稅收政策在執(zhí)行過程中的亂收費現象

我國的財政稅收是政府的主要來源，但是，在一些基層部門的執(zhí)行過程中，往往存在一定的亂收費現象。政府針對此類問題進行了專門的整改措施，出臺了相應的政策，并實施了一定的清費措施，還取消了一些農村偏遠地區(qū)的不合理稅收項目。但是，由于財政稅收體制的落后，導致我國的財政稅收機構存在尾大不掉的狀況，這就阻礙了我國財政稅收政策順利的執(zhí)行，對于中央正規(guī)資金的收取也造成了一定的不良影響。有的政府部門在進行機構整理的過程中，反復進行機構的合并和精簡，使得部分財政管理人員存在素質參差不齊的情況。

4 我國財政稅收體制改革中的創(chuàng)新措施

4.1 完善我國財政稅收體制中的預算體制

我國財政稅收體制的完善，離不開財稅的預算體制的完善。在具體的改革措施中，我們需要將財政預算的編制工作和財政預算的執(zhí)行工作進行一定的分離。在預算的過程中，我們應該對短期預算和長期預算有一定的合理規(guī)劃，并將短期的財政預算具體化。在做好當前工作的前提下，逐漸的擴大預算工作的范圍，對預算工作實施嚴格的管理，對我國的經濟發(fā)展工作做到合理的規(guī)劃。只有做好預算規(guī)劃工作，才能打好財政體制的改革的基礎。

4.2 加強對于財政稅收體制改革的宣傳工作

除了要加強政府財政機構方面改革外，我們還應該積極地進行財政稅收體制改革的宣傳工作。財政稅收工作與廣大群眾的經濟生活息息相關，因此，進行財政稅收體制改革工作就必須獲得廣大人民群眾的支持。只有使納稅人充分的理解財政稅收體制的改革內容，才能為財政稅收體制改革工作打下良好的群眾基礎。對于財政稅收人員也要進行相關的宣傳培訓，加強他們對于工作的責任心，明白稅收制度改革的重大意義。

4.3 建立健全我國的分級財政結構體系

我國財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠國稅和地稅兩大職能機構來具體執(zhí)行。財政稅收體系中的國稅機構代表中央政府，而地稅機構則代表地方政府。中央政府在進行財政稅收體制改革過程中，一方面要賦予地方政府一定的獨立財政權力；另一方面又要做好地方財政收入和中央財政收入的平衡工作。只有健全我國的分級財政結構體系，才能在保證中央財政收入的基礎上，促進地方經濟的穩(wěn)定有序發(fā)展。在這個財政結構體系構建的過程中，應該對兩者的工作范圍進行一定的明確和劃分，從而減少不同財政機構上的業(yè)務競爭。