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從銀行理財融資業務發展過程看,銀行理財產品創新有規避監管的動機,而監管政策具有從簡單規定到細化管理的特點。因此,新業務的興起,總要經歷創新、監管、調整、再創新的過程。《通知》的頒布體現出金融監管力度的不斷加大，短期內確實會對理財融資業務產生影響，但是金融創新化以及企業經濟的真實需求又會催生出新金融時代下的理財融資業務創新形勢。

二、新金融時代銀行理財融資業務模式分類

1.資產組合模式。

是指將理財融資項目歸于理財資產組合管理，銀行通過發售理財產品募集資金，投資于含理財融資項目在內的各類投資品種，將理財產品期限與融資期限進行結構性的匹配，融資業務模式可采取委托債權投資、債權收益權轉讓、券商定向資產管理計劃委托貸款等多種形式放款。

1.1委托債權投資業務模式。

（1）業務簡介。

委托債權投資是指有投資人委托并通過銀行、信托公司等專業金融機構對特定項目的固定收益類債權進行投資。其本質是直接投資性固定收益類債權。委托債權投資業務主要依托北京金融資產交易所，將其作為交易平臺將理財計劃以委托債權投資的方式為客戶提供融資服務，以有效滿足客戶的資金需求。

（2）委托債權投資交易的優勢。

①客戶融資需求得以滿足。由于資金流動性緊張或缺乏貸款規模，或者要做大表外、增加中間業務收益等各種原因，銀行面對優質貸款客戶提出大額融資需求時，有時無法向其發放貸款，造成資金供求失衡。為了滿足這些企業客戶的融資需求，銀行可將其做成債權投資產品在金交所掛牌。同時，銀行通過發行針對該投資產品的理財產品向公眾募集資金，募集結束即用來投資金交所該筆掛牌債權，相當于用理財資金為企業客戶融資。委托債權投資交易可以最大程度上滿足客戶大額融資的需求，使得資金鏈得以有效循環。②融資成本顯著降低。委托債權投資是一種直接投融資行為，最大程度上簡化了資金由投資方到融資方所流經的中間機構，精簡了流程，從而也就減少了融資過程中的利潤留存和分成。金交所委托債權業務傭金相對于券商、信托通道業務費率較低，可以顯著降低企業融資的綜合成本。企業所付出的絕大部分資金轉化為投資人的投資收益而不是浪費在融資過程中。③銀行中間業務收入明顯增加。隨著銀信合作通道受限，委托債權的掛牌不失為銀行資產出表的新途徑。銀行通過委托債權投資業務，可以節省信貸規模，減少理財產品占用的的信貸資產計提撥備和資本，從而使得銀行資本符合金融監管部門的要求。同時，銀行還能擴展理財產品所涉及的投資領域，進一步增加中間業務收入。

1.2債權收益權轉讓業務模式。

（1）業務簡介。

債權收益權轉讓模式指由第三方作為委托人成立信托計劃，向融資客戶發放信托貸款，第三方將該信托貸款債權的收益權轉讓給銀行理財，實現理財間接投資信托貸款。對于在銀行辦理理財融資業務的客戶，通過債權收益權轉讓模式放款的資金屬于第三方向客戶發放的信托貸款。該業務模式中信托公司雖然僅起到通道作用，但對于業務操作風險控制有直接作用。

（2）模式監管合規性分析。

目前從銀監會關于理財業務對于銀行監管的相關條款看，銀監會只是規范了需變更信托受益人的信托受益權轉讓業務，對于信托收益權并沒有明確提出監管要求。因此，該模式未直接違反監管部門對銀行的要求。從銀行角度看，銀監會對銀行的正式發文中，未提及信托受（收）益權投資，僅在《中國銀監會關于規范銀信理財合作業務有關事項的通知》（銀監發[2010]72號）中明確定義了銀信理財合作業務的范圍，根據該定義，受（收）益權信托業務和建議采用的信托資產收益權投資模式，均不屬于銀信理財合作業務。

1.3券商委托貸款業務模式。

（1）業務簡介。

券商委托貸款業務模式指銀行委托證券公司成立定向資產管理計劃，由該定向資產管理計劃作為委托人，委托銀行辦理委托貸款業務，為銀行指定的客戶提供融資服務。券商委托貸款業務模式是信用放款類理財融資項目放款時使用的業務模式之一，操作包括成立資產管理計劃和發放委托貸款兩個過程。

（2）創新背景下定向資產管理通道業務類型。

在銀信合作受限之后，銀證合作的模式應運而生。目前銀證合作以定向資產管理通道類業務為主，資金的投資范圍主要包括銀行票據資產、債券、信托等。銀證合作的基本運作方式與銀信合作類似，銀行將理財資金以定向資產管理的方式委托給券商資管，從而規避了監管部門對理財資金運用的限制。

2.定向理財模式：

2.1業務簡介。

是指銀行為滿足高端客戶的資金增值、低成本融資、多元化融資或存量資產盤活等需求，利用投資銀行專業技術手段，為客戶設計綜合金融服務方案、提供顧問與交易安排服務，并面向特定客戶發行理財產品募集所需資金，理財產品期限與融資期限完全匹配的理財融資業務模式。定向融資理財產品包括但不限于：信托股權類理財產品、信托受益權類理財產品、信托收益權類理財產品、租賃收益權轉讓類理財產品等。

2.2銀行效益分析。

（1）通過定向理財融資業務，可進一步深化銀行與客戶的合作，在市場竟爭中獲得先機。

同時，發行理財產品可以滿足理財客戶的理財需要，建立良好的銀企關系，為營銷存款等傳統業務創造有利條件。

（2）辦理定向理財業務可獲得可觀的中間業務收入。

三、新金融時代銀行理財融資業務風險管理

1.關注監管動態，堅持信貸原則。

新產品往往設計了規避性的交易模式和條款，創新業務標準往往不明確，存在監管部門出臺新規的情況。因此，需要及時根據監管動態調整業務流程，防范合規風險。相比傳統信貸業務,理財融資業務在投前調查、風險審批、資金使用等環節較一般自營貸款要簡單快捷,雖然能夠較好的滿足客戶需要，但從本質上看,理財融資業務仍然是基于信貸資金需求,風險并未降低。所以銀行必須堅持信貸審查制度，強化授信管理。嚴格客戶準入條件、認真開展投前調查工作的同時還應合理確定理財產品期限。根據客戶實際用款周期和未來現金流狀況確定期限,避免短貸長用出現錯配風險。

2.強化投后管理,監管資金流向。

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【論文摘要】醫院財務管理是醫院管理的重要組成部分，是對醫院資金的籌集、分配、使用、清償等業務進行計劃、決策、組織、執行和控制等工作的總稱。隨著醫療體制和醫療保險制度改革的深入及我國西醫改方案的頒布和實施，醫院財務管理中存在的問題日漸顯露，如何完善醫院財務管理體制，提高醫院的經濟效益，從更新理財觀念，加強財務資金管理．實施全面管理，加強成本核算和提高財務人員的素質方面提出了相應的對策。

新經濟時代是一個高度重視管理的時代．借助于管理，科學技術才能轉化為生產力，只有科技和管理的共同發展，才能使新經濟得以快速發展。財務管理的好壞，直接影響到企業的生存與發展。隨著新醫改方案的確立，醫療體制和醫療保險制度改革的深入，醫院財務管理中存在的各種問題日漸顯露，如何完善醫院財務管理體系。使其在競爭激烈的市場環境中立于不敗之地，是目前醫院財務管理中急需解決的問題。本文就新形勢下醫院財務管理的存在的幾個問題做一探討。

1新形勢下醫院財務管理存在的問題

1．1醫院財務管理觀念陳舊。領導重視程度不夠．管理模式僵化

目前我國大部分醫院是公立醫院．以體現社會福利為主投人不計成本，產出不計效益。造成這種局面的原因主要有三個方面：首先，醫院管理者的經營意識較差，市場意識不強，有些醫院基于自身的種種原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代管理的理念。其次．醫院財務管理的重要性同企業相比有明顯的區別。企業專門設置財務總監或總會計師這一管理崗位，由高素質的經濟人才全面負責經濟管理．追求經濟效益最大化；醫院由醫學專家即院領導兼職財務管理醫院領導大部分是醫療部門的學科帶頭人或醫學專家，在專業技術方面他們是強者，但在經濟管理方面他們的了解就近乎零，如對財政補償機制、稅收調控、融資等并不熟悉。讓這些醫學專家來負責醫院經濟管理，其弊端非常突出，難以形成內部制約和牽制，直接影響了醫院的經濟效益。最后．公立醫院的管理模式主要是事業單位管理模式，實行差額預算管理。資產單純國有化。這種管理模式是計劃經濟的產物．無法適應新的經濟形勢的需求。長此下去，醫院宏觀控制能力就會失調．不利于醫院的生存與發展。

1．2醫院資金管理不科學

首先，融資渠道單一，缺乏風險意識。目前，醫院作為公益性的醫療衛生位，尚未建立獨立的、多渠道的融資體系，融資渠道單一，且融資成本高、風險大。有的醫院在融資過程中．不能選擇合理的融資渠道和融資方式，對資金結構不能進行科學的分析，造成資本結構不合理，存在潛在的財務危機。其次，投資管理存在盲目性。投資管理是醫院財務管理的重要內容，醫院投資存在盲目性，醫院采購部門未曾分析設備的服務需求和醫院的實際資金支付能力以及設備的投資回報率，而盲目購進一些大型的醫療設備．造成醫院資金的浪費。有的醫院在基建、設備投資等大型投資活動中．缺乏項目可行性研究．缺乏風險與報酬的衡量。造成資源浪費嚴重。

1．3醫院財務控制薄弱

醫院的財務控制薄弱主要表現在以下三個方面：一是對現金管理不嚴。有的醫院在資金使用上缺乏計劃性，造成資金閑置或不足，使財務陷入困境。二是存貨控制薄弱。有的醫院存貨不能準確計量，造成月末占用資金與其營業額不成比例。三是固定資產家底不清。由于多年來醫院實行差額預算管理，每年除正常的國家財政補助經費外．還可以從上級主管部門爭取一些資金，造成醫院經營無壓力，浪費嚴重。

1．4醫院財務人員素質低

部分醫院的領導財務管理意識并不強．在對醫院進行管理的時候，只重視醫療業務管理，忽視了醫院的價值管理，這樣容易造成衛生資源的浪費．使醫院的運行成本過高。醫院財務工作專業性極強，工作量大，因此。需要素質較高的財務人才，但醫院普遍注重對醫療人員的培養．并不重視對管理人員的培養，這就使部分醫院缺乏高素質的財務管理人員．以至于不能發現管理中更深層次的問題，不利于醫院競爭水平的提高。

2新形勢下醫院財務管理的對策

2．1更新理財觀念。轉變財務工作重心

俗話說“你不理財，‘財’不理你”。首先．醫院管理者應該意識到，加強財務管理是醫院優質高效低耗管理的有效途徑和方法，也是直接關系到提高醫院管理質量，取得經濟效益和社會效益的關鍵問題。加強和更新理財觀念是市場經濟形勢下醫院財務管理成功與否的基石。所以要將理財融合到日常的管理工作中，使全體職工自覺主動參與到醫院成本控制等理財活動中來。醫院財務工作重心由會計核算向財務管理轉移．使財務工作從原來獨立、封閉狀態發展到完全融人醫院管理整體之中。醫院要利用有限的衛生資源提供優質的衛生服務，努力增收節支，提高資金使用效率。

其次，醫院應進行預算管理。預算管理是醫院管理控制的一種主要方法，是一種全面預算管理。預算管理以財務部門為核心，實行全面、全員、全過程預算控制和全面業績評價。一是各科室根據需要．編制本科室本年度支出計劃．制成表格上報醫院財務部門；二是由醫院財務部門匯總上報領導．根據現金的流人量來安排現金的流出量，壓縮一些不合理開支；三是，由財務部門匯總編制年度經費預算。通過預算管理，實現年度收支綜合平衡，較好地保障和促進醫院各項任務的完成。

2．2加強經濟核算和監督，提高資金使用效益

加強資金管理，提高資金的使用效益，是醫院財務管理工作的重點。醫院的發展，離不開資金的支持。醫院應高效率地運用資金，提高資金的使用效率，降低資金的使用成本，高效、合理分配資金的使用。

2．2．1在籌資管理方面。隨著醫療制度的改革醫院競爭更加激烈，醫院對資金的需求很大。目前醫院的資金主要有三個來源，一是政府的財政補助，二是藥品的差價收人。三是醫療服務收入。隨著國家財政狀況和醫院分配關系的變化，醫院資金的三個來源也正發生深刻的變化。國家財政對醫院的補助占醫院總支出的比例逐年下降；藥品銷售的差價收入也隨著藥品價格的改革大幅度降價而萎縮；政府出于對醫院的定性．醫療服務收入被控制在成本以內。以上三個方面情況使醫院資金來源嚴重不足。合理籌措醫院建設發展資金已成為醫院財務管理的重要內容。在衛生改革與醫院外部環境和條件發生深刻變化下醫院應解放思想。更新觀念，拓寬籌資渠道，結合本身實際情況多形式、多渠道去籌措資金，解決醫院資金短缺的問題。

2．2．2在投資管理方面。市場經濟下，醫院要不斷提高資金使用的效益。財務人員要履行監督、檢查醫院經濟活動的職責，合理安排使用資金，參與醫院大型項目、設備購置的可行性論證，切實保障醫院各項經濟活動的合法性、合理性和經濟性。財務人員通過綜合的運算方法，對項目投資科學地加以分析評判，為醫院的經濟運行情況、存在問題、發展趨勢和解決方案提供經濟分析結果，參與經濟決策做好參謀，向決策管理要質量、要效益。醫院投資的內容主要有購置醫療設備、基本建設以及并購其他醫院等。現在醫院醫療設備采購一般由領導或使用部門提出。對醫院購置和更新設備特別是大中型設備前．財務部門應積極參與，對設備的使用率和投資回報等作全面、充分的市場調研、預測，作出可行性研究分析，以免盲目購置，造成資金浪費。

2．3實行全面預算管理

全面預算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現對資金流量的嚴格控制。在執行財務預算中，實行“一支筆、兩條線”相結合的辦法來管理醫院資金。“一支筆”是指醫院的資金在全面預算的前提下．只能有一位院領導負責統籌安排。“兩條線”是指醫院要嚴格控制收支兩條線．實行財務統管，提高醫院經濟效益．即醫院各部門、各渠道的資金收人全部納入財務預算統一管理、統一調配、統一使用，不允許任何部門保留“小金庫”自收自支。

2．4加強成本核算。提高醫院的經濟效益

實行醫療成本核算。要搞好醫療成本核算類型，借鑒企業、商業成本核算經驗，確定成本核算對象及其方法。打破了在計劃經濟的模式下形成的一整套舊的管理體制，由管理型變為經營型，強化財務平衡機制。在市場經濟條件下，醫院也必須和企業一樣，把管理作為主要一項來抓，適應社會經濟的發展．要適應科室核算向成本核算的深化。適應商品經濟的管理要求。隨著醫療體制改革的不斷深入，加強內部管理、減員增效、降低成本、健全財務審計制度。提高醫療技術、服務質量，才能在未來競爭中領先。

2．5加強會計隊伍建設．提高會計人員素質

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1.1建立電子商務網完善采購管理流程

為不斷提升企業的材料管理規范化水平，應該全面推進材料網上交易，把用好、管好、維護好物資商務網作為當前材料管理工作的重要任務；突出精益思想在材料采購環節的運用，持續優化采購流程；探索建立供應商管理體系，進一步夯實材料采購供應管理基礎。物資電子商務網使材料供應與管理上線運行，統一交易、統一監管，以此構建統一信息服務的網上平臺。具體來講，企業應將物資電子網當做推進精益采購的切入點，成立由材料供應部牽頭、多部門共同參與的試點運行工作小組，編制《物資網系統使用權限分配表》，按照物資網的主要功能模塊設置，分為工作群組管理、賬號管理、商品管理、合同管理、專賣計劃管理、非專計劃管理、合同履約管理七大類，各大類分別細分具體的操作內容，并逐一確認每個人的操作權限許可范圍。建立了運行日報、周記制度，圍繞“抓落實、重實效、促精益”的要求，不斷優化采購管理模式。為了大范圍推廣物資網電子操作模式，需要結合行業特點，編制個性化操作手冊。結合各崗位人員操作技能水平不盡相同的實際，在物資網操作手冊基礎上，按崗位特點分解編制，進一步細化操作手冊，使各崗位人員盡快掌握操作流程。及時跟進，分類指導。根據材料供應與管理工作要點，各單位的材料采購要盡量在物資網交易。在物資網上各單位將面對更多的供應商。一般來說，供應商大致分為兩類：一是占大多數的具備舊版物資網使用經驗的用戶；二是初次注冊毫無使用經驗的用戶。根據供方用戶使用經驗的不同，企業要主動換位思考，強化服務意識。一方面，重新編制針對供應商的操作手冊，方便各供應商學習操作；另一方面，考慮到供應商數量眾多，僅靠“推廣用戶”很難及時解決他們提出的所有問題，因此主要業務人員也要參與對供方答疑解惑的工作，使之盡快適應物資網升級后的操作并感受到便利性。物資網材料供應與管理流程如下：1.1.1計劃上報。年度材料采購計劃制定完成后，在物資網統一提報，然后嚴格按照年度采購計劃開展采購業務、控制采購進度。1.1.2協議簽訂。在物資網上合同簽訂模塊采用了協議加訂單模式。其中，對專賣品，按照國家局批準下發的專賣計劃簽訂協議；對非專賣品，根據年度材料公開招標結果擬定協議，協議明確本年度卷煙材料供應企業、數量和價格。對于非公開招標的材料也根據采購計劃簽訂協議，明確材料供應企業、數量、價格以及采購方式。1.1.3訂單執行。協議生效后，在企業內部的ERP系統中根據生產實際需求創建采購批次訂單，材料管理部門和供應企業進行訂單協作，供應企業按照發貨實際情況在物資網創建協議下的采購訂單，材料供應部門對訂單進行確認。采購訂單和協議相互關聯，訂單只能根據協議生成，保持卷煙材料價格和供應數量的一致性，便于規范采購。1.1.4到貨確認和結算錄入。在ERP系統中進行到貨確認，并和供應商進行結算，結算的基礎是物資網上的采購協議和訂單。結算完成后，將到貨確認和結算反饋信息錄入物資網，保證數據的完整性和一致性，實現采購業務的完成。

1.2實現系統有效對接，提升規范化水平

物資網上線運行之前，公司一直基于自身建立的ERP系統進行材料網上交易，并積累了一定的電子商務基礎，形成了一定的交易規模。如何既按照要求實現所有材料在統一的平臺上交易，又立足自身實際有機融合原有網上交易流程與現有物資網交易流程，是擺在企業面前的重要課題。為此，企業成立物資網運行管理小組，精心謀劃ERP系統和物資網的有效對接，努力保證交易安全平穩、流程順暢便捷，提升采購管理的規范化水平。首先，完善卷煙材料分類及統一標準。按照行業材料分類標準，對ERP系統的材料重新分類，以保持和物資網分類的一致性；重新建立統一的材料物料編碼和物料描述規范，保障網上交易材料編碼和描述統一。同時，按照物資網上各種材料物料屬性分類，在ERP系統中也進行相應規范定義，便于數據統計的一致性。其次，修改采購業務流程。進一步規范梳理并整合采購業務流程，統籌考慮ERP系統包含財務模塊的特點和物資網交易直觀便捷的特點，將ERP系統作為結算平臺，將物資網作為材料采購計劃管理、協議和訂單管理的平臺，使整個業務流程完整、順暢。第三，加強使用操作培訓。為保證材料網上交易的順利開展，應該分別組織相關業務人員、材料供應管理人員和供應商企業人員參加現場培訓，保證操作人員熟練掌握物資網操作方法。第四，權限劃分。將材料供應管理人員、業務人員崗位職責與物資網使用人員的權限進行對應，把使用權限分配到個人。結合物資網使用USB-KEY數字證書和用戶名、密碼進行身份識別認證的特點，嚴格做好USB-KEY發放，對通過國家局經濟運行司審批后正式成為物資網用戶的供應企業進行USB-KEY發放。

2強化監督職能，提高材料采購供應管理成效

圍繞材料供應需求計劃、標準化倉庫建設、產品質量等工作進行深度剖析，對采購計劃準確及規范指標、倉儲資源管理指標等劣勢落后指標，積極制定改進措施，加大指標過程管理，確保優勢指標保持，劣勢指標改善。嚴格審查，加強材料供應需求計劃管理，加大設計深度，從源頭把關，盡量避免因計劃失誤造成的編制標準與技術規范書不一致有偏差的問題。項目科室科學合理制定工作計劃，盡量避免不按計劃要求到貨問題。加強自主抽檢，通過自主抽檢成績促進該項指標提升。定時檢查維護ERP系統中數據，及時上報特殊業務，確保在規定時間內按時完成到貨操作。加強工作督導檢查，扎實推進標準化倉庫建設。針對不同情況優化調整工作方法，在滿足標準化要求的基礎上盡量利用現有庫房、貨架，最大限度地節約建設資金。

3結語

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關鍵詞：知識經濟企業財務管理目標創新

知識經濟條件下的企業財務管理創新主要包括財務管理目標創新、財務管理內容創新、風險管理方法創新、融資管理創新、無形資產投資創新、資本結構優化創新、財務分析內容創新、財務分配方式創新、財務報告內容創新等。

一、財務管理目標創新

企業財務管理目標是與經濟發展密切相連的，這一目標的確立總是隨著經濟形態的轉化和社會進步而不斷深化。世界經濟向知識經濟轉化，企業知識資產在企業總資產中的地位和作用日益突出，知識的不斷增加、更新、擴散和加速應用，深刻影響著企業經營管理活動的各個方面，使企業財務管理的目標向高層次演化。原有追求企業自身利益和財富最大化的目標將轉向知識最大化的財務管理目標。因為，其一，知識最大化目標可以減少企業股東以外的人員對企業經營目標的抵觸行為，防止企業不顧經營者、債權人及廣大職工的利益去追求股東權益最大化；其二，知識最大化目標不排斥物質資本的作用，它實際是有形物質資本和無形資本在較短時間內最佳組合運營的結果；其三，知識最大化目標能兼顧企業內外利益，維護社會生活質量，達到企業目標與社會目標的統一。

二、財務管理內容創新

傳統的財務管理對企業有形資產的確認、記錄、計量、報告、評價，可以說是周密細致。然而，在知識經濟時代，財務管理的基本要素面臨著從財務資本向知識資本的擴展，財務管理的內容也將發生一些新的變化。例如，在知識資本的取得上，財務管理要關注從什么渠道用什么方式取得知識資本，如何降低知識資本的取得成本，怎樣優化財務資本與知識資本之間的結構；在知識資本的運用上，財務管理要關注知識資本與財務資本如何結合運用，如何有效配置企業的財務資本和知識資本，提高知識資本的利用效率；在知識資本收益分配上，財務管理要關注知識資本如何參與企業收益的分配。

三、風險管理方法創新

風險是影響財務管理目標實現的重要因素。知識經濟時代，企業資本經營呈現出高風險性，表現在：（1）開發知識資產的不確定性，會擴大投資開發風險。（2）企業內部財務結構和金融市場的變化使財務風險更為復雜，如人力資本產權的特殊使用壽命，知識資產推銷方法的選擇，會使現有資本結構不穩定，技術資本的泄密、流失、被替代或超過保護期可能導致企業的破產。（3）作為知識資本重要構成要素的企業信譽、經營關系等變化，使企業名譽風險突出。據統計，美國高科技企業的成功率一般只有15%～20%，而有些高技術項目的成功率只有3%，高技術產業一旦成功，可以為企業帶來幾倍、數十倍甚至數百倍的巨額收益。據世界電信聯盟測算，信息技術每投入100美元可以獲得1000美元的產出，相反一旦失敗，則可能使企業遭受巨大損失。因此，必須運用現代管理手段加強風險管理，確定風險管理目標，建立風險的計量、分析、報告和監督系統，以便采取恰當的風險管理能力。可從三個方面著手：一是完善企業風險管理的三個過程。風險管理包括三個過程：風險識別、風險管理者應提高判斷能力，對風險種類進行準確的識別和判斷。采用數學模型、計算機系統等現代分析工具對風險發生的概率和風險損失進行分析和評價。采取適當的措施將風險控制在最低限度內，或將風險合理地轉移到投資的其他方面。二是提高風險管理者的個人素質。在知識經濟時代，風險管理者必須具備相當高的素質。他們必須對企業經營及所處的行業、部門有非常全面、深入的了解，并在財務管理及業務管理方面都有非常廣泛的經歷和體驗；還必須具有敏銳的洞察力，能夠對高新技術的市場走向及潛力進行準確判斷。三是加強企業風險管理與其他管理的有機結合。風險管理與企業的其他管理密切相關、相輔相成。作為企業，應提供一種合適的組織形式，以使風險管理者能定期與其他管理人員就共同關心的問題進行商討，如企業重大事項的決定、企業財產安全的切實保護措施和內部審計、庫存現金管理等。

四、無形資產投資管理創新

傳統觀點認為，固定資產是企業重要的物質基礎，是決定企業生產規模、收益能力的重要因素。因此，財務管理中一直把項目投資管理放在一個非常重要的地位。在知識經濟時代，科學技術的研究、開發已成為企業發展的重要方式，成為企業競爭能力、發展動力和收益能力的重要標志，而體現知識和技術的“無形資產”將超過“有形資產”成為一種重要的資本形式。美國網景公司僅因為開發了可同微軟公司的因特網瀏覽器相媲美的導航者瀏覽器，便成為唯一能與微軟在這個領域一爭高下的公司，而它的所有資產就是導航者瀏覽器這一軟件。同樣，世界馳名的耐克公司本身沒有一家工廠，卻稱霸于世界運動鞋市場，它的所有財產就是：“耐克”商標、設計開發能力和市場銷售能力。在這種情況下，企業投資戰略將從過去主要投資機器、設備等有形資產調整到大量投資于無形資產上，財務管理也將把無形資產投資管理作為重要內容。加強企業無形資產的管理，首先，必須強化無形資產意識，用法律保護無形資產，企業應當建立專門機構負責無形資產的創新、設計、引進、應用的投資。其次，要對無形資產進行科學評估，為無形資產投資交易和共享創造依據，為企業資產的流動創造產權量化條件。再次，企業要加大無形資產投資，積累和擴大無形資產的價值和使用價值，不斷擴展無形資產的范圍，特別要注意對知識產權和流通領域的無形資產的積累和開發使用，提高人力資本的效率和增值能力。總之，應當根據經濟發展和競爭的變化，以無形資產的增量去改造和帶動有形資產存量效能的提高。

五、融資管理創新

企業融資決策的重點是低成本、低風險籌措各種形式的金融資本。知識經濟的發展要求企業推進融資管理的創新，把融資重點由金融資本轉向知識資本，這是因為：（1）知識資本逐漸取代傳統金融資本成為知識經濟中企業發展的核心資本，一些發達國家將科技人員和管理人員的知識資本量化為企業產權已成為現實。（2）企業經營范圍的擴大，經濟趨向全球化、市場化、拓寬可融通知識資本的空間。（3）金融信息高速公路和金融工程的運用，加快了知識資產證券化的步伐，為企業融通知識資本提供了具體可操作的工具。

六、資本結構優化創新

資本結構不同資本形式、不同層次及不同時間長度的各種資本成分構成的動態組合，是企業財務狀況發展戰略的基礎。知識資本日益突出，因而有必要按照知識經濟的要求，優化資本結構。具體來說：（1）合理確定傳統金融資本與知識資本的比例。（2）合理調整傳統金融資本內部的結構。（3）明確知識資本證券化和種類及期限結構，非證券化知識資本的權益形式及知識資本中人力資本的產權形式等。通過對資本結構的調整，使企業各類資本形式動態組合達到收益與風險的相互配比，實現企業資本結構最優化。

七、財務分析內容創新

財務分析是評價企業過去的經營業績，診斷企業現在財務狀況，預測企業未來發展趨勢的有效手段。隨著企業知識資本的增加，企業經營業績、財務狀況和發展趨勢越來越受制于知識資本的作用。因此，企業財務分析的內容應包括對知識資本的分析，即評估知識資本的價值，定期編制知識資本報告，披露企業在技術創新、人力資本等方面的變化和投資收益，使信息使用者了解企業知識競爭力的發展情況。同時，應設立一系列知識資本考核指標，如知識資本利用率、知識資本利潤率、知識資本成本率、知識資本增長率、知識資本損耗率等指標。

八、財務分配方式創新

財務分配是由經濟增長中各要素的貢獻大小決定的，在工業經濟時代，有形資本的多少決定利潤分配額的多少。隨著知識資本成為經濟增長的主要來源，知識資產逐漸轉變成為財務分配的軸心，因此財務分配方式也必須創新，確立知識資本在企業利潤分配中的地位，使掌握知識及利用知識能力較強的職員在總體上分享更多的企業利潤。

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高校人才培養質量落后于社會產業實踐發展需求是全世界面臨的問題。為了應對全球經濟一體化形勢下產業發展對工程創新型人才的需求，從2000年開始以美國麻省理工學院為首的大學和研究機構展開了工程教育模式的研究和改革。經過4年的研究和實踐，2004年由美國麻省理工學院、瑞典皇家工學院、瑞典查爾摩斯工業大學和瑞典林雪平大學4所大學共同創立了CDIO工程教育模式。CDIO代表構思（conceive）、設計（design）、實現（implement）和運作（operate），是“做中學”和“基于項目的教育和學習”（projectbasededucationandlearning）的集中概括和抽象表達，其核心理念是要以工程項目（包括產品、生產流程和系統）從研發到運行的生命周期為載體，讓學生以主動的、實踐的、課程之間有機聯系的方式學習工程[2-3]。CDIO模式經歷了近十多年的推廣和實踐，在消除高校的理論教學和產業實踐需求的不平衡方面取得了顯著的成效，廣受學生的青睞和產業界的高度評價。CDIO的理念不僅繼承和發展了歐美20多年來的工程教育大改革的理念，更重要的是直接參照工業界的需求提出了系統的能力培養、全面的實施指導(包括培養計劃、教學方法、師資、學生考核和學習環境)以及實施過程和結果檢驗的12條標準，具有可操作性。CDIO模式提出的能力培養體系包括4個層面：技能知識與推理，個人專業能力與素養，團隊協作與溝通技巧，社會企業環境下的構思、設計、實現和運作，具體見表1[4]。在CDIO能力培養大綱體系中，個人專業能力與素養是一個成熟工程師必備的核心素質；現代工程系統越來越多地依賴多學科交叉背景知識的支撐，因此，學生必須掌握適當的技術知識以及具有嚴謹的問題推理能力；為了能夠在以團隊合作為基礎的環境中工作，學生必須掌握必要的人際交往技巧，具備良好的溝通能力；為了能夠真正做到創建產品/系統，學生還必須具備在社會和企業層面進行構思、設計、實現和運作產品/系統的能力。CDIO的核心理念、能力培養大綱體系與本科應用型人才培養的目標非常吻合。許多高校的實踐表明，CDIO模式有助于解決學生的知識與能力、通才與專才的教育方面的問題，值得我們在信息管理的人才培養模式改革中借鑒。

2基于CDIO理念的信管人才培養模式

2.1人才培養目標定位

結合信管專業的畢業生從業領域及其特點，我們可將基于CDIO理念的信管專業培養目標定義如下：信管專業是培養具備信息系統分析技術及與工程管理相關的管理、經濟、法律等基本知識和推理能力，具有系統和創造性思維能力、良好人生觀和職業道德，善于推理和在實踐中分析、解決信息化問題，善于人際交往與團隊協作、交流，具備以構思、設計、實現和運作系統思維方式從事信息化建設全過程管理的應用創新型人才。

2.2課程體系設計

信管專業的專業核心課程涉及3大類，分別為經濟類（宏觀經濟學、微觀經濟學、會計學等）、管理類（管理學原理、生產管理與運作、管理運籌學、項目管理等）和信息技術類（數據結構、操作系統、數據庫原理、網絡編程、計算機網絡、信息系統分析與設計等）。管理與經濟學的知識是本專業需具備的基礎，信息類課程是學生獲取實際技能的核心，具有很強的實踐性。如何合理地安排上述課程的開設順序、課程之間的銜接、課程內容的設計、實踐環節設計等，均會直接影響到該專業的教學質量和人才培養的質量。基于CDIO理念進行課程體系設計，就是要采用一體化課程計劃的設計思想[5]。所謂一體化課程計劃就是與工程學科基礎相結合，培養個人人際交往能力以及產品、過程和系統建造能力的系統性方法。該方法的要旨是要正確處理好課程功能定位與課程體系架構之間的關系，落實職場需求與學科所要求的能力、態度、目標等，科學地設計反映職場典型工作和任務的綜合性研究項目，構建集知識獲得和能力培養于一體的課程體系。具體的構建策略如下：1）建立面向信息系統建構能力的課程體系。信息系統的建構能力是指對信息系統的規劃、需求分析、設計、實施和維護、項目管理等方面的能力。為了培養學生的這些能力，我們可以采用項目驅動和能力遞進的方法，引導學生自主學習。在課程體系的設計上，我們通過項目設計和實施將整個課程體系有機、系統地結合起來，依據信管專業應用型人才能力培養的標準，以項目為導引，將學生能力培養落實到學生所參與項目的全過程，按照培養環節的分級項目，依據目標集合，最終落實到課程單元。2）以能力本位為導向整合課程資源。課程體系給出了課程之間的關系及其學生培養的總體路徑。課程內容是實現整個課程培養體系的重要支撐，其設計也是至關重要的。CDIO的理念之一是強調知識向能力轉化的過程，其教學模式就是要通過真實化項目的教學，培養學生的系統思維能力、邏輯推理能力、解決問題能力、團隊協作和交流溝通能力，以及在社會化環境下的系統構思、設計、實現和運作的能力。這就要求我們必須以培養學生能力為出發點來設計教學內容、方法和工程，評估教學效果。設計課程內容時要注意課程之間的關聯，以系統的觀念來整體優化教學內容，搭建“做中學”和“項目學習”的環境，使學生獲得知識和實際的能力。3）整體規劃項目的分級設計和實施。采用項目分級設計和實施策略，通過項目支持的邏輯主線，將工程教育模式貫徹于整個教學階段，使學生得到逐步遞進式的產品構思、設計、實現、運行的全過程系統性訓練。項目一般可分為3級。（1）1級項目。1級項目要圍繞整個核心課程和能力要求來設計，可讓學生在畢業設計或專業實習中完成。學生選擇一個企業具體的信息系統開發項目，由3~5人組成開發團隊，共同完成系統的需求分析、系統設計和實施。這種實際的項目可使學生學會以探究方式獲取知識，培養自身的協調、溝通、領導和創新能力，其整個過程體現CDIO。（2）2級項目。2級項目可以基于課程群來設計，即每個課程群應設置一個綜合性的課程設計，使學生能把相關聯的課程知識有機地結合起來綜合應用。例如，結合離散數學、程序設計、數據結構3門課程設計一個綜合性的項目，讓學生體會3門課程知識點之間的聯系并加以運用。（3）3級項目。3級項目可以基于單門核心課程來設計。每門核心課程設置一個專項課程設計，其目的是使學生能深入理解和掌握本專業核心知識內容，具備必備能力。以上所有的項目可用團隊合作的形式來進行，學生應在項目進行的過程中學習和探索，綜合應用知識，鍛煉團隊精神，學習工程項目組織、管理技能，使自己在CDIO全過程中不斷地提高理論知識、個人素質和發展能力、協作能力、適應力與調控能力。

3教學資源體系的構建及教學模式改革

3.1教學資源體系的構建

（1）校內專業實驗室。包括信息分析與設計實驗室、ERP沙盤模擬實驗室、計算機網絡實驗室、電子商務實驗室等。（2）校外實習基地與產學研基地。企業提供真實的工作環境，讓學生感受職場所需要的知識和實際能力，學生在企業實習可以強化對工程能力的培養。因此，我們要加強實習基地和產學研基地的建設，讓學生到真實的環境中去“做中學”，獲得現場知識和職業經驗，加快理論知識向實際能力的轉化。

3.2CDIO理念下的教學模式

1）教師要轉變傳統的教學觀念。受以往傳統教育思想的影響，教師往往將“教”放在第一位，忽略了學生的“學”。在課程的教學中，教師一般只重視學生對書本知識的掌握，不重視學生綜合能力的提高。目前，許多教師是從學校到學校，缺乏深入社會、企業的工程實踐經驗，在給學生講授具有實踐性的課程時，容易出現理論講授與解決實際問題脫節的現象。因此，在CDIO的人才培養模式下，教師要改變以往傳統的教學理念，增強對CDIO理念的認識，提高CDIO能力。2）采用項目驅動或問題驅動的教學方法。CDIO模式強調項目在培養學生能力方面的作用，因此需要改變傳統的填鴨式教學方法。在理論性強的課程教學中，可以采用問題驅動的形式引出知識，將學生置于主體地位，分析討論問題，尋求問題解決方法，指導學生對所學知識進行整理、比較和歸納。在實踐性較強的課程教學中，可以采用項目驅動的教學方法。例如，數據庫原理課程可以拿一個實際數據庫系統項目的開發為主線，來講述開發一個數據庫所需要的知識、工具和方法。這樣可以將課本知識與實踐應用緊密結合，讓學生帶著濃厚的興趣參與到解決實際問題中，在求解的過程中學到知識；這也有利于從根本上改變學生的厭學情緒，培養學生的分析能力、解決問題能力，激發學生的創新精神。3）校企協作授課，建設“雙師型”師資隊伍。以項目為導向培養學生的實踐能力是CDIO教育模式的核心，而良好的師資隊伍是實施CDIO培養模式的重要保障。要盡快建設一支結構合理、具有較高教學水平和較強實踐能力的優秀教師團隊，以保障CDIO人才培養模式的順利實施。有條件的課程可以由學校教師和企業工程師共同講授，學校教師負責理論教學，企業工程師負責實踐教學，二者優勢互補，協同提高學生的實踐能力。教師和學生可以共同參與企業實際項目，通過參與項目的開發，可以培養教師的實踐能力，有利于“雙師型”師資隊伍的建設。學院鼓勵教師去承擔企業的信息化課題，以提高教師自身的實踐動手能力。教師要多參加國際國內的教育、學術交流活動，以便開闊視野、豐富和更新知識、提高教學水平；吸取同行先進的教學理念和教學方法，以促進教學效果、提高科研能力。

4結語

篇6

網絡技術的迅猛發展給企業經營管理開創了新的發展空間，以此形成信息管理技術的高效運用幾乎成為企業在激烈市場競爭中立于不敗之地的殺手锏。微軟前總裁比爾。蓋茨的“數字神經系統”為我們展示了企業未來的信息管理之路，其目標是建立以企業信息全面計算機數字化為基礎，以微機網絡系統為載體，全體員工參與的數字神經系統，使企業管理象人控制自己的手指、腿腳一樣高效、迅速、反應靈敏。目前發達國家多數大企業都走上了這條信息管理之路，尤其是美國的傳統企業，在與日本及歐洲的企業競爭中，因信息技術的優勢而大獲全勝，信息技術使許多傳統企業煥發出勃勃生機。國內一些大型企業也率先嘗試了信息技術革命，例如鋼鐵行業的領頭羊“寶鋼”，其先進的信息管理系統在同行業是有口皆碑的。

攀鋼雖然近些年在信息管理方面做了大量工作，但還仍然處在信息管理的初級階段，用計算機代替了從會計憑證的錄入、記帳到出會計報表等一系列的會計活動，在會計信息的傳輸和共享以及決策者查詢會計信息方面還未涉及到，即未真正利用網絡資源為管理服務。為了讓各級領導和有關人員準確、快捷掌握財務信息，進一步發揮現在計算機管理的潛能，建立攀鋼財務管理信息系統，實現財務信息管理高效運行勢在必行。

二、目前攀鋼財務信息管理存在的問題

目前攀鋼在財務信息管理方面存在以下幾點不足：

（一）缺乏一個系統的、規范的、有多重訪問級別的綜合財務信息網

目前，公司領導對財務信息的掌握大部分依賴于下層會計人員，想隨時了解有關成本和利潤的信息較為困難；各會計專業部門之間對會計信息的掌握大部分是互相依賴，例如管成本的想了解價格信息和稅務信息，管價格的想了解成本信息，不同崗位人員想互相了解信息等都只能建立在相互詢問或翻資料等效率較低的手段上；各二級單位的人員想相互了解會計成本核算信息幾乎是不可能的。以上情況當然不包括越權查詢情況，就一般需掌握的知識對會計人員本身的素質提高以及會計工作效率的提高都起著很大的作用。現在我們缺乏一個象圖書館一樣的信息庫：在規定權限內，你想了解任何最新財務信息都很快速而準確（注：企業管理信息對全體員工過分限制不利于企業管理，國外許多著名企業的管理可證明）。

（二）會計信息的傳遞速度慢、可靠性差

現在傳遞信息的方式主要是通過人工報送報表或磁盤，很少部分通過電話線傳輸。人工報送報表最大的弊端就是浪費人工，特別是在未確認報表的正確性時，往往要來回報送幾次報表；其次就是有的報表要進行二次數據錄入，浪費人力。磁盤報送方式優于前者，它含共享計算機磁盤和軟盤傳輸，共享計算機磁盤傳輸一般僅限于部門內部的文件傳遞，各二級單位財務科之間、處室與各二級單位之間一般都使用軟盤進行傳遞。該方法操作煩瑣，效率低下，傳遞成本高，不能滿足許多跨部門的實時文件傳輸的需求，文件或數據在傳輸的過程中還容易被修改。軟盤傳輸可靠性差，經常由于磁盤質量問題不能讀取數據，同時還存在嚴重的計算機安全隱患。電話線傳輸數據解決了浪費人工的問題，但因沒有配套的程序，要傳輸大量數據同樣費工費時，缺乏時實性。因此我們缺乏網上有效的程序來傳輸會計信息。

（三）沒有網上進行業務處理的功能

這里的業務處理指必須面對面交流的一些業務，例如，審核報表的正確性、確認付款、確認轉帳等業務。這些業務涉及相關人員的簽字認可問題，如果能在網上直接處理，又可省去很多人力和時間。

（四）會計信息數據模式不規范，數據結構多種多樣

作為攀鋼這個大型企業，要想提高工作效率，必須建立在數據信息統一的基礎之上。例如國際通用的網絡就有很多規范性協議，例如：Internet網的網絡互聯協議（IP）、簡單郵件傳輸協議（SMTP）等。因此確定一個數據規范是非常必要的，而且該數據規范必須兼顧外部信息和內部信息，這對企業內部整個信息流的暢通無阻提供了保障。

（五）缺乏全公司統一、齊全、詳盡的時實財務信息資源供管理人員隨時使用，成本的分析考核需大量的輔助勞動，工作效率相對低下

（六）在Internet網上查閱信息效率低

在激烈的商業競爭中反應靈敏，提高經營效率，我們需要大量的各種信息，過去我們獲得企業外部信息依賴于書面或電話人工傳遞，其搜集信息的范圍可想而知是非常有限的，其成本代價也非常昂貴。在當今網絡時代，每個商業實體都競相加入網絡行列以開辟新的市場，使電子商務變得越來越現實，而電子商務的發展又吸引越來越多的商業實體的加入，因而Internet網絡上的商業信息越來越豐富。但是，在Internet浩瀚的信息海洋中尋找所需的特定信息是件非常耗時甚至是不可能的事。再者Internet每天有成千上萬個新網站加入，因此靠人工在Internet網上搜集信息也是非常低效的。

三、攀鋼財務信息管理系統的建立

根據攀鋼（集團）公司會計電算化工作的開展情況和以上存在的問題，我們認為有必要建立攀鋼財務信息管理系統，它將以實現財務系統各個工作、管理程序全面計算機數字化，以較高的安全性能為目標，建立各功能模塊相互獨立、數據相互關聯的軟件系統。

面向管理層的“攀鋼財務信息管理系統”擬將建立以下六個系統，程序即相互獨立、數據又相互關聯的軟件模塊：

（一）信息查詢系統模塊

該模塊擬給用戶提供界面以進入一個系統、全面、有不同訪問級別的信息網，實現信息的搜集與共享。主要分以下幾步實現：

1.建立網站該模塊提供各種下層接口，與公司各二級廠礦、處室實現了計算機管理的現成有用數據源相連，充分利用現有信息資源進行數據搜集整理，為各級管理層實時分析、查詢、數據處理提供數據基礎。采用Internet標準的Web瀏覽器為用戶終端信息查詢平臺，建立有自動分級過濾功能的WWW網站。網站建立在NTServer4.0的IIS5.0平臺上。

2.編寫查詢服務程序查詢程序通過ISAPI接口編寫，并通過ODBC接口與各信息來源口的數據庫相連，檢索需要查詢的數據，再經過綜合處理后，形成目標信息，反饋給通過網站查詢的用戶。用VC通過ISAPI接口編寫按使用權限過濾的過濾程序，各級使用權限系統事先自動生成，但該使用權限對用戶完全透明，用戶不需輸任何密碼，即可方便上網查詢本級別的信息，需要聲明的是該查詢服務程序可按需要只讀取而不修改各單位的數據庫，保密數據也可不讀取，以保證各單位數據庫的安全。

3.查詢項目設計查詢項目應根據管理需要設計，并嚴格按照信息保密程度設置查詢級別。經過與用戶的交流來全面調查了解用戶所需要信息，并進行類別劃分，劃分程度越細越好。比如按目前財務管理需求我們可先設計以下查詢項目：

（1）會計信息查詢：含資產負債表、損益表、現金流量表以及相關明細內容。該信息每月更新一次。

（2）成本信息查詢：含各產品的實際成本信息、各生產單位的主要消耗指標變化信息、各項技術經濟指標信息等。該信息每天更新一次。

（3）價格信息查詢：含物資、備件市場價格信息、外銷產品價格信息、國內同行業的價格信息等。該信息可每天更新一次。

（4）資金信息查詢：含資金來源、資金成本、資金用途等各項信息，該信息可根據使用情況時實更新。

（5）資產信息查詢：含固定資產、在建工程等信息，根據使用情況時實更新。

（6）決策分析查詢：該系統以搜集到的基層數據為基礎，采用先進的財務數據分析算法，時實反映全公司當前的財務狀況，為領導決策提供時實、準確的財務依據。

（7）會計文件查詢：含國家及公司下發的有關財務的各項政策及文件等。根據使用情況時實更新。

（8）其他專項查詢：含各種專題性質的信息。根據使用情況時實更新。

如果有新增的查詢需求，該查詢程序可隨時進行項目的增加、刪除等修改。

（二）文件傳輸系統模塊

該模塊建立以電子郵件為基礎、具有數字簽名功能的文件傳輸系統，主要用于各單位上報各項報表、傳遞各項資料、下發各種文件等，由網上傳遞與實物傳遞并行的過程，逐步過渡到無紙辦公的狀態。

該文件傳遞系統采用網絡底層的套接字接口開發完全獨立的電子郵件系統，該郵件系統兼容Internet廣泛使用的SMTP郵件傳輸協議及POP3郵件接收協議。使用BASE64編碼方案以兼容其他的電子郵件程序。該郵件系統特別之處在于有自己的郵件頭域及自己的MIME格式，以用于加密郵件、進行身份識別、執行特殊的用于管理的程序、郵件自動處理等。其主要功能如下：

1.上報會計報表該文件傳遞系統初步實現財務報表的自動上報、簽名、復寫傳遞，傳給各管理科室的報表自動處理計算機各一份。一份傳給備份服務器備查，用以仲裁報表數據的真實性。復寫過程對用戶是透明的，用戶感覺不到復寫過程，因而操作非常簡單。各管理科室的報表自動處理計算機收到傳來的報表，自動核對、校驗其正確性，不正確的報表自動退回，正確的報表傳給處理數據庫，由管理人員處理。

2.傳遞公文或文件該文件傳遞系統還能方便各部門間的工作協作，各種公文可快速傳輸給部門，提高工作效率。各部門及每個員工間能自由、快速、安全地傳遞各種數據文件，大大提高辦公效率，加強部門間的協作。

（三）內部結算系統模塊

該模塊建立以電子郵件為基礎、以數字簽名為數據加密、身份鑒別核心的內部結算系統。主要用于目前網上辦理業務，減少手工操作中對帳難的一大難題。

內部結算系統模塊采用以電子郵件為基礎、以數字簽名為數據加密、身份鑒別核心的內部結算系統。它以“文件傳遞系統”作為結算票據及其附件的傳遞工具，由結算的一方經數字簽名后的票據及其附件復寫二份發出，一份發給仲裁機構（現結算中心）處理，一份發給核對處理程序暫存，仲裁機構確認后，再復寫四份加上簽名的票據及其附件發出，一份發給收款方，一份發給付款方，一份發給數據庫加入交易記錄。一份發給備份服務器備份，到此交易過程完成。由此可看出該電子結算流程與傳統結算流程在邏輯上是一致的，因而得以保證該電子結算系統在邏輯上的正確性，降低了該電子結算系統的實施風險。再者，由于采用了數字簽名技術，其安全性甚至超過傳統結算方式（數字簽名技術是當今世界電子商務的基礎，它是未來電子商務的安全保障）。因此，電子內部結算系統的實施將徹底改變傳統的結算方式，它將對我公司貨幣資金的高效利用，生產物資的高效流通將帶來前所未有的影響。

（四）數據備份系統

該系統實現包括文本文件在內的所有計算機數字文件的自動備份，以防止意外事件造成文件的丟失，并驗證一些文件是否被竄改。它通過“文件傳遞系統”進行文件備份傳遞，它必須運行在另一臺或兩立的計算機系統上，并放在與其他系統不同的地理位置上，它是只寫的，以保證不被人非法查閱修改。

（五）Internet信息搜索引擎

在本處的Internet客戶機上運行自行開發的Internet信息搜索引擎“程序，它時刻自動搜索Internet上的網站，并把我們設定的新的相關內容下載到我們內部的信息查詢網站上，并更新內部檢索數據庫或相關數據庫（如產品價格數據庫），每搜索到新的相關內容的Internet地址，程序把該地址及相關說明加入數據庫，供定期檢查該地址內容是否更新，如有更新便更新內部網站及數據庫中相關內容，實現內部信息網的部分自動維護。該系統投入使用后，我們能最大限度地搜集Internet網中的相關信息（如相關產品價格和相關股票信息），時實地更新我們搜集到的信息，集中管理Internet資源，避免造成網絡資源浪費，提高工作效率，降低信息成本，使信息更有效地服務于公司的生產經營活動，并產生效益。因此，建立企業自己的信息搜索引擎，在Internet信息爆炸的時代變得非常必要而迫切。

（六）在線職業培訓模塊

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關鍵詞:企業財務管理

一、投資重心由物力資源轉向智力資源

在工業經濟時代,企業把投資重心放在物力資源上,智力資源被看作是影響生產經營的外部因素,似乎只要有了先進的機器設備、充足的原材料和廉價的勞動力,就可以生產出適銷對路的產品,取得良好的經濟效益。在新經濟時代,情況發生了變化,智力資源已從最初影響生產經營的外部因素轉化為重要的生產要素,在生產經營活動中發揮主導作用。如果企業只重視物力資源的投資,不重視智力資源的投資,將無法在市場競爭中站穩腳跟,發展壯大。

智力資源是指企業擁有或控制的科學技術、權利和具有一定知識和能力的勞動者的總稱,包括無形資產和人力資源兩類。

無形資產是指企業擁有或控制的科學技術和權利,包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權、租賃權和商譽等。無形資產的投資管理包括投資預測和投資決策兩個環節,其方法和程序與固定資產投資預測和決策的方法和程序大體相同。所不同的是,無形資產發揮作用的時間、未來的創收能力更具有不確定性,因而要切實進行深入細致的調查研究,保證投資預測和決策的科學性。

人力資源是指企業所擁有或控制的、具有一定知識和能力、能給企業帶來未來收益的勞動者。不論是在國外,還是在國內,人力資源的投資管理都不夠成熟,這里介紹關于人力資源投資決策的兩種分析模型:

1.經濟價值模型。該模型認為,人力資源的價值在于其能給企業帶來未來收益,因而應將企業未來各期的估計盈余折算為現值,然后按照人力資源投資占投資額的比例將盈余現值總額的一部分計作人力資源的價值,并進行人力資源投資的成本效益分析。

2.內部競價模型。該模型認為,在企業內部,只有那些稀缺的人力資源才具有價值,是內部各部門、各單位的爭奪對象,這些人力資源的價值可通過企業內部各部門、各單位的投標競價來確定。

二、資本結構將出現“三權鼎立”局面

傳統財務管理認為,企業資本來源于所有者和債權人的投資,而不考慮勞動者自身的投資。在新經濟時代,人力資源對經濟增長的推動力遠大于物力資源,企業的生存和發展越來越取決于對人力資源的占有和使用情況。勞動者不再是普通的勞動力,而是企業的權益人。對于勞動者以其自身投資于企業形成的人力資源,應在綜合考慮其投資成本、科技含量、業績貢獻、分擔風險情況諸因素的基礎上,按一定方法評估其價值,核定相應股份,使其在領取正常勞動報酬的同時,分享企業利潤,從而維護勞動者的權益,調動其積極性。

這樣,企業的投資來源就包括三部分內容,即物力資本所有者的投資、債權人投資和勞動者的人力資本投資,從而形成“三權鼎立”的局面。

三、財務管理的服務對象呈現多元化

在新經濟時代,市場瞬息萬變,競爭異常激烈,經營風險加大,作為企業重要投資者的債權人更加關心其本息能否按期收回問題;同時,由于勞動者成為企業所有者的一部分,他們也十分關心企業的財務狀況和經營情況。因此,財務管理的服務對象不再是單一的物力資本所有者,而是包括物力資本所有者、勞動者和債權人在內的全體投資者。勞動者作為人力資本的所有者應參加股東會,作為股東或員工代表參加監事會,作為員工參加工會,對企業經營行使管理權和監督權。債權人作為企業的重要投資者應有知情權、監督權和質詢權,主要債權人可旁聽企業的股東會或董事會會議,參加企業的監事會,企業的重大經營方針和決策應向主要債權人通報,使其了解情況,維護其權益。

四、存貨管理實行適時存貨制

新經濟時代,人們的消費觀念發生了重大變化,產品的更新換代速度非常快,企業的生產經營從“大批大量生產”向“適銷對路化生產”轉變。企業不必一次性購入大批材料和生產大批產品,以免造成存貨積壓,產品滯銷,影響資金周轉。而應切實做好對市場的調查研究,以銷定產,隨購隨用,隨產隨銷,使每天的訂貨到達量與生產需要量、產品出品量與銷售量大體相當,把存貨減少到最低限度。這種存貨管理制度叫作適時存貨制。在新經濟時代,信息技術十分發達,企業能夠隨時掌握材料的供應情況和產品的銷售情況;同時,交通運輸十分方便快捷,能保證所購材料及時到達,銷售的產品及時運輸,因而實行適時存貨管理制度是完全可以做到的。

五、財務分析指標需要更新

財務分析既是經營期預測及決策的檢驗和總結,又是未來時期預測及決策的依據。進行財務分析,需要計算一系列分析指標,這些指標包括償債能力、獲利能力、貢獻能力和成長能力等指標。在新經濟時代,由于資產內容和資本結構都發生了巨大變化,因而原有財務分析指標需要更新。具體地說,要在原有分析指標的基礎上增加以下內容:

1.要計算總資產(包括人力資產)所有者權益率、總資產勞動者權益率和總資產負債率,以反映資產中各項資本來源所占的份額,保持合理的資本結構。需要說明的是,由于人力資產不能用于變現償債,因而仍須計算物力資產負債率,以反映企業的長期償債能力。

2.要計算智力資產產值率、智力資產利潤率和智力資產周轉率,以考核和分析智力資源的投資和使用效益。

3.要計算人力資產產出率、人力資產利潤率和人力資產周轉率,以考核和分析人力資源的投資及使用效益。

六、把履行社會責任放在重要地位

新經濟時代,對財務管理提出了更高的目標和要求。財務管理不能局限在狹小的圈子里,為了賺錢而賺錢,而應在追求利潤的同時,注意履行社會責任,致力于社會生活的改善和社會的可持續發展。鑒于此,企業在進行投資決策時,要重視決策方案的社會效益和對環境的影響,當企業利益與社會利益發生矛盾的時候,要以大局為重,使企業的生產經營活動服從社會的需要。在進行財務揭示和財務分析時,要增加關于社會貢獻和環境保護等的指標和信息,反映社會責任的履行情況。

參考文獻:

1.吳季松.知識經濟.北京科學技術出版社,1998

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目前先進的技術網絡平臺和財商信息系統也為財商集中核算管理提供了技術保障，互聯網的普及也提供了便利條件，網絡財務管理軟件從管理方式上實現了業務協同、遠程處理、在線管理、集中式管理，能夠實現物流、資金流和信息流三者之間的高度統一。首先，各地的業務一經錄入CMP業務系統，總部即可通過網絡同步收到相應信息，審核確認后即可導入NC系統進行賬務核算。其次，通過對分公司相關原始憑證進行審核、處理，能夠及時掌握下屬公司業務增減、應收賬款、成本結構、費用使用和利潤完成等情況。第三，隨時對分公司財務數據根據需要進行匯總、分析，第一時間發現分公司經營中存在的趨勢性問題，提出相應對策建議，支撐決策層及時掌握第一手真實可靠的資料。

二、財商集中管理的利弊

財商集中管理打破了公司內部各單位財務分塊管理的老舊模式，形成統一的現金流和財務風險控制體系，通過網絡技術實現財商的集中核算，總公司隨時隨地可調閱所屬各分公司數據，生成總公司所需的各種匯總數據，消除總分公司信息不對稱的弊端。

（一）財商集中管理的優點

一是有利于保證總公司整體財務目標的協調一致。特別是在船務總部全面推行預算管理的情形下，能夠更好地實行全面預算管理，提高管理效率，優化資源配置。二是提高資金管理的專業性和規范性，能夠有效防止各種財務風險的發生，減少資金沉淀，三是提高資金使用效率，使總公司可實時掌握公司的資金狀況，增強總公司的財務控制力。四是總公司財務管理職能能夠得到最大限度的發揮，提高各單位管理和經營協同效率。五是在提高財務信息質量、加強財務信息溝通、降低財務費用等方面發揮更多優勢，有助于實現公司整體利益最大化目標。六是全面客觀地分析總分公司經營情況，及時給管理層提供更高質量的財務數據信息。

（二）財商集中管理的弊端

1.下屬公司可能對加入集中管理的積極性不高。集中管理后，下屬公司財務自相對較小，可能影響其財務自。該模式能否成功實施，總公司行政力的強弱以及是否建立了有效內部激勵機制是關鍵因素。從目前我司實行的試點情況看，三個地區（上海、北京、南京）的反應都很積極，其他各地反饋的信息也對財商集中管理方式表示歡迎。

2.總部結算業務量、財務人力資源和管理壓力顯著增大。在集中管理模式下，總部的管理將更加精細化，這在一定程度上加重總部的人力資源和管理壓力。但是，壓力也可以轉變為動力，新的管理模式和工作方式也將促進總部財務風控中心提高整體業務素質，加強團隊精神，增強凝聚力。

三、財商集中管理

試點情況自2014年1月起，公司開始對環球貨運上海分公司、松江分公司、浦東分公司、北京分公司、南京分公司逐步進行了財商集中管理試點。首先從財商人員開始，1月份將原有的上海地區的財商人員進行整合辦公，成立了風控中心財務部；2月將南京分、北京分的財務核算集中到財務部，口岸設置財商聯絡員（兼職）負責日常的單據傳遞。

（一）人員情況

上海地區原有財商人員12人、北京2人、南京3人，共17人。集中管理后財務部共有14人（其中包括船務總部交流人員2人）其中：經理1人、副經理1人、財商人員9人、專職商務人員3人。

（二）人員成本

綜合以前年度，財商人員成本人均在10萬左右，在后續將蘇州（2人）、浙江財商集中管理后，人員將減少7人（包括原總部的核算人員），減少人工成本70萬元左右，在減少成本的同時，也減輕了托管公司、中海船務財務人員的工作壓力。

（三）機構設置：按照核算主體及崗位的不同設置了4個組：

1.財商管理組：負責公司總部的會計核算、商務結算、資金管理、報表的生成，船務總部要求的各類預決算報表、資金報表、管理報表的合并以及貨運總部、各分公司領導要求的各類管理報表。

2.資金管理組：負責各分公司的資金劃撥、管理、與資金管理相關的各類預算、統計的上報以及各資金系統的維護，商務單據的整理歸檔。

3.核算一組：負責上海地區各分公司的會計核算與商務結算，包括各分公司的NC賬套的核算、久其報表系統的各類報表的上報、應收賬款管理、商務單證錄入、結算審核、業務對賬、客戶和供應商資信管理工作。

4.核算二組：負責上海地區以外各分公司的會計核算與商務結算，包括各分公司的NC賬套的核算、久其報表系統的各類報表的上報、應收賬款管理、商務單證錄入、結算審核、業務對賬、客戶和供應商資信管理工作。

（四）核算情況

原上海地區核算3套賬：上海分、浦東分、松江分；目前6套賬：貨運總部、上海分、浦東分、松江分、北京分、南京分。6月底前再將蘇州、浙江分公司的3套賬接管過來，即9套賬。包括商務的結算、CMP系統與NC系統的數據導入、上海地區發票的購領、開具與保管，外地口岸的發票購領、開具與保管委托當地公司的財商聯絡員。禁止了現金的支付，資金進行了集中管理。

（五）框架基本形成

運行四個月以來，得到各分公司領導的認可。通過實行統一核算、全面預算、資金集中等，及時準確地取得了口岸公司的財務信息，并進行全面分析與預測，為總公司領導的準確決策提供了支持；財務數據和經營信息不再通過層層報送匯總表取得，而是從業務發生的源頭直接采集，弱化了分公司對經營信息、財務信息的把控，防止了貨幣資金的流失及財務信息的失真；資金的集中管理實現了資金在各單位之間的順利調撥，提高資金的使用效率。由于我司是總、分公司管理模式，企業所得稅一直是集中在總公司繳納，這也是實現財商集中管理的條件之一。

四、財商人員集中管理

設想由于集團對新進人員的限制，公司目前只能依靠現有的財商人員，利用激勵機制最大限度地調動人員積極性，充分發揮他們的主觀能動性。人員集中至總部管理必須制定一套績效考核方案，將崗位職責、工作質量與薪酬掛鉤，人員能上能下，考核結果作為調整財商人員報酬、晉升、調離、續聘的依據。因此，在實行財商集中管理后，公平合理地定崗定薪，將人員的薪酬與責權利結合，與公司效益及工作目標掛鉤，各崗位人員定期交流輪崗。薪酬的確定，公司應根據上海地區在崗職工平均工資、結合公司的經濟效益和發展需要、財商人員崗位情況，確定各崗位年度預算工資總額，預留年度預算工資總額的一定比例作為獎勵，在預算總額內調整各崗位財商人員的薪酬。

五、財商人員集中管理

篇9

摘要：財務分析指標是以簡明的形式，以數據為語言，來傳達財務信息并說明財務活動情況和結果。在此建立的財務指標與國家考核企業工作規定的財務指標是不同的。涉及到企業財務活動較廣的范圍，包含的指標數目多，而國家規定的考核指標則是抓住重點，有選擇地規定一些指標，分為外部分析指標體系及內部分析指標體系。

關鍵詞：財務分析指標；內部分析指標體系；外部分析指標體系。

企業財務分析的內容包括：a.外部分析內容。企業償債能力分析；企業盈利能力分析；企業資產運用效率分析；社會貢獻能力分析；企業綜合實力分析。b.內部分析內容。除以上外部分析內容外，還包括：企業籌資分析；企業投資分析。

另外，內部分析內容還應有：企業經營預算執行情況分析；財務狀況和財務成果形成原因分析。

c.專題分析。隨著市場經濟的發展，企業將會遇到許多新情況、新問題。企業和外部信息使用者可根據自身的特點，結合特定的目標選取特定的資料及內容，有針對性地進行一些專題分析。

如公司財務信息質量分析、資本資產結構優化分析等。d.關于財務分析與相關學科關系的探討。隨著市場經濟改革的深入，我國財會學界學科體系的改革也進入一個新的階段，由20世紀80年代初期的財務會計之爭深入到各二級學科，這是理論發展的必然。學科的分分合合是由于環境的變遷，歷史的發展而致，是科學發展的客觀規律。進入20世紀到90年代，財會論壇上就有財務分析要獨立成科的微弱聲音，到了現在，對此論題的討論越來越熱烈，且似乎已達成共識，即由于市場機制、競爭機制的逐步完善，財務分析必須獨立出來。那么，獨立的財務分析學科在財會學眾多學科中地位如何，包括哪些內容，與其原附著的學科關系如何？這不是一個簡單的減法問題，而是一個漫長的選擇和甄別的過程。

1內部分析指標體系。

內部指標體系的設置，主要是為滿足企業內部管理的需要，可根據企業所在行業的特點和管理的特殊需要靈活設置，其內容相當廣泛。

一般說來，可從籌資、投資等方面設置。

1.1企業籌資分析。

在市場經濟體制下，企業經營所需資金需靠企業自己來籌集，這樣，籌資分析便成為企業財務分析中的一項重要內容。在籌資分析中，首先要分析企業的資金需要量，其次分析企業未來的財務狀況和獲利能力；再次分析企業的資金成本和籌資風險；最后確定一個合理的籌資方案并與資金供應者進行協商，使企業籌資活動順利進行。可設置籌資結構比率、資金成本率等指標。

1.2企業投資分析。

企業對投資活動首先應進行可行性分析，為投資決策提供依據，這是投資分析的重點；其次應對投資活動進行事中分析，以控制投資規模，提高投資效益；最后對投資活動進行事后分析，以考核投資效果、評價投資業績，為改善企業今后的投資決策提供依據。企業在投資分析時一般需考慮貨幣時間價值、投資的風險價值、資金成本和現金流量等財務因素。在投資階段為考察投資方案的可行，可設置內含報酬率，為考察投資的收益可設置投資報酬率、投資回收期等指標。

2外部分析指標體系。

2.1企業償債能力。

分析企業償債能力是指企業償還其債務的能力，通過對它的分析，能揭示企業財務風險的大小。按債務償還期限的長短，又將其分為短期償債能力與長期償債能力。

2.1.1短期償債能力，是指一個企業以流動資產支付流動負債的能力。設置該指標對外部信息需要者非常重要。對于企業來講，該指標也至關重要，短期償債能力的大小，主要取決于企業營運資金的大小以及資產變現速度的高低。

另外，可動用的銀行貸款指標，準備很快變現的長期資產、償債能力的聲譽、未作記錄的或有負債、擔保責任引起的負債、未決訴訟等對它也有影響。短期償債能力通常設置以下指標：流動比率；速動或酸性測驗比率；現金比率

2.1.2長期償債能力，是指企業以資產或勞務支付長期債務的能力。對長期償債能力進行分析是因為企業的利潤與其有緊密的聯系，分析長期償債能力時不能不重視企業的獲利能力，這是因為企業的現金流入量最終取決于能夠獲得的利潤，現金流出量最終取決于必須付出的成本。此外，債務與資本的比例也是極其重要的。影響企業長期償債能力的因素很多，除資產、負債、股東權益外。還有長期租賃、擔保責任、或有項目等因素。長期償債能力指標有：已獲利息倍數；資產負債率；產權比率；有形凈值債務率。

2.2企業資產運用效率分析。

資產運用效率是指對企業總資產或部分資產的運用效率和周轉情況所作的分析。企業經管的目的在于有效運用各項資產獲得最大的利潤。利潤主要來源于營業收入，企業必須憑借資產、運用資產才能取得營業收入。資產周轉速度越快，表示其運用效率越高，利潤越大。企業運用各項資產有無過量投資？有無因設備短缺而導致生產不足？有無因資產閑置而導致利潤降低？凡此各種問題，皆為企業管理者、投資者、債權人及其他相關人士所關切。通過分析資產運用效率，則可以評價企業營業收入與各項營運資產是否保持合理關系，考察企業運用各項資產效率的高低。資產運用效率指標有：存貨周轉率；應收帳款周轉率；流動資產周轉率；固定資產周轉率；總資產周轉率。

2.3盈利能力分析。

盈利能力分析是指對企業盈利能力和盈利分配情況所作的分析。它是企業財務結構和經營績效的綜合表現。企業經營之目的，在于使企業盈利且使其經營與規模不斷成長與發展。

各方信息使用者無不對企業盈利程度寄與莫大的關切。投資者關心企業賺取利潤的多少并重視對利潤的分析，是因為他們的投資報酬是從中支付的，如果是股票上市公司，企業盈列增加還能使股票市價上升，從而使投資者獲得資本收益。對于債權人來講，利潤是企業償債能力的重要來源。政府有關部門關心的則是微觀和宏觀的經濟效益以及各種稅費上交的可靠性。對于企業管理者來講，可通過對盈利能力的分析，來評價判斷企業的經營成果，分析變化原因，總結經驗教訓，不斷提高企業獲利水平。它是管理者經營業績和管理效能的集中表現。對于職工來講，則是豐厚報酬及資金的來源，并可保證工作的穩定。它也是集體福利設施的不斷完善的重要保障。

企業盈利能力分析指標可從一般企業及股票上市公司兩方面制定。一般企業盈利能力指標有：銷售利潤率；成本費用利潤率；資產總額利潤率；資本金利潤率；權益利潤率。股票上市公司除上述指標外，還可借助以下指標：每股盈余；每股股利；市盈率；股東權益報酬率；股利支付率；留存盈利比率。

2.4社會貢獻能力分析。

社會貢獻能力是從國家或社會的角度衡量企業對國家或社會的貢獻水平。企業的目標是追求最大的利潤。但作為社會主義國家的企業，單純的片面的追求企業個體的經濟效益是不行的，還必須包括對社會的貢獻。對盈利企業可用實現利稅來衡量，但對一些主要體現為社會效益的企業講，則無法適用。故為此設計的社會貢獻率、社會積累率可兼顧反映企業經濟效益和社會效益兩個方面對國家、社會的貢獻情況。

2.5綜合財務能力分析。

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1.新會計制度下A醫院財務的主要變化第一，A醫院按照新制度的要求進一步完善了報表體系，新增了現金流量表、財政補助收支情況表及成本報表，將收入支出總表改成為收入費用總表，財務情況說明書包括了業務開展情況、資產利用、負債管理、年度預算執行情況、成本核算及控制情況、績效考評情況、需要說明的其他事項等，財務報告體系更加完善。第二，核定了固定資產計提折舊，夯實了醫院的資產數據。第三，A醫院合并了醫療、藥品的收支核算，取消了藥品進銷差價科目。第四，A醫院設立改進了報表的項目及結構，按照不同的資金來源，對收入、支出、結余進行列示，能準確的反映財政補助資金和單位自有資金的收支結余情況，使報表結構更清晰，更便于進行財務分析，更為合理的反映醫院的收支補償機制。第五，新制度明確了醫院的科研、教學收支的會計核算渠道和方式，突破了醫院以往科研和教學經費核算的瓶頸問題和混亂狀態。第六，按照新制度要求，按國家有關規定單獨核算基建投資的同時，A醫院將基建數據并入醫院“大賬”。這樣不但可滿足內部和主管部門的財務管理需要，也加強了全面收支管理，強化了會計信息的完整性。第七，為了提高醫院會計信息質量，摸清醫院家底，增強財務狀況和經營成果的真實性和公信力，防范財務風險，引入注冊會計師審計制度等。

2.新財務制度下A醫院財務的主要變化第一，加強了對A醫院財務管理的領導，A醫院在院領導班子中設立總會計師職位。總會計師進入決策層，強化了統一管理，提升了財務人員地位。第二，為加強成本管理，A醫院專門成立了醫院財務主管領導牽頭的成本核算領導小組，下設專職成本會計專業人員，定期開展醫療服務成本測算。領導小組負責建立和完善財務管理工作職責和業務流程，建立和完善成本核算有關制度。完善成本核算體系，為規范績效評價奠定基礎。第三，A醫院強化了預算約束與管理，將醫院所有收支全部納入預算管理，既維護了預算的完整性、嚴肅性，又杜絕了隨意調整項目支出等問題，從而促進醫院規范運營，在明確醫院預算管理總體辦法的基礎上，做到與財政預算管理體制改革相銜接。

二、實施新財務管理制度的效果與新出現問題的分析

1.實施新財務管理制度的效果A醫院在不斷完善內部會計控制制度的基礎上，切實加強了對財務狀況的分析與實施新財務管理制度效果的評價。從上述財務分析可看出，A醫院落實新財務管理制度總體效果良好，確保了醫院財務狀況的正常運轉。

2.結合A醫院財務管理現狀對財務制度存在問題的分析第一，財務制度基礎仍有待完善。一是醫保結算差額處理亟待解決。醫院內部沒有明確醫保結算差額確定標準，導致醫保拒付、預留數額過高，更沒有明確處理時限。從會計制度的角度講，年度資產負債表中，該差額仍然用應收賬款科目核算，計入資產類科目，造成醫院資產虛增。二是公立醫院提供公益性社會服務，缺乏相應的會計科目進行核算及計量反映，而是全部計入管理費用，是目前會計制度不完善的體現。三是缺乏一個醫院經濟運行狀況的綜合評價體系。以資產運營指標、總資產周轉率為例，總資產周轉率＝（醫療收入+其他收入）÷平均總資產×100%。但是有的醫院因為總資產較少，會造成指標參考價值不高。第二，預算的作用與效果不明顯。筆者認為，預算機制可作為政府從醫療機構外部對其進行控制和監督的有效手段。近年來，國家的醫療改革試點內容其中一條是推進多元化辦醫格局，支持和引導社會資本發展醫療衛生事業。這時候控制預算作用不容忽視。政府如果想要扶持非公立醫院發展，就必須更加嚴格的控制公立醫院的預算支出，否則相當于讓社會資本與強大的國有資本進行市場競爭。我國非公立醫院發展情況目前并不樂觀，在一定程度上體現了政府對公立醫院預算管理缺乏有效控制。國有資本投入不加以限制，醫院規模不斷擴大，設備精良，隨之而來病患扎堆涌入，醫療收入快速上升，公立醫院發展進入所謂“良性循環”，與醫療改革的目標背道而馳。第三，成本核算在起步初期，在與實際接軌的過程中問題凸顯。比如：成本核算軟件還不十分完善，可操作性需要改進；原始數據的采集不夠準確，相關參數不能及時更新；成本核算不能和績效掛鉤，各科室缺乏動力，不能積極配合；存在HIS數據、財務數據和成本數據的不一致性；科室收入數據與科室成本數據在財務系統和成本系統中不能對應相符。

三、對A醫院完善新財務管理制度的建議

1.完善預算管理機制第一，建立健全預算管理組織體系。一是應轉變醫院職工的預算管理理念。醫院需要制定明確的發展戰略目標，基于醫院的發展戰略和長遠發展目標，使全體職工統一到醫院的預算管理理念中。二是應結合醫院預算管理的現狀，對相應的組織體系進行完善，期間需要組建預算管理相關的委員會、執行機構和控制機構等，這些都是預算管理組織架構的組成部分，使預算管理能有效地協調和控制，最終實現預算目標。第二，采用先進的預算編制方法。應改變預算編制方法滯后問題，可采用固定預算法、零基預算法、彈性預算法、動態預算法等，確保預算編制的科學性、合理性和準確性。第三，加強預算執行力度。預算執行是A醫院預算管理的關鍵環節，加強預算的執行和控制，對發揮預算管理的指導功能將起到積極的作用。可通過完善預算審批制度，增強醫院管理層及職工的約束力，規范組織和職工的個人行為。同時，應嚴格控制預算調整，對確需調整預算計劃的，要進行逐級申報，并按程序進行論證后方可調整，這樣就較少出現因人為因素導致的超預算現象發生。

2.完善成本管理及核算體系第一，成立成本核算專門機構。通過建立和完善財務管理機構，設立A醫院專門的成本核算領導小組，由醫院財務主管領導牽頭，下設專職成本會計專業人員。進一步完善成本核算小組的工作職責和業務流程，建立和完善成本核算有關制度。組織開展成本核算業務培訓工作，進一步提高財務管理人員的綜合素質。第二，進一步明確成本核算范圍并加強核算。明確成本核算范圍是準確計算成本的基礎，應嚴格界定并進一步加以明確。根據新制度的規范化要求，成本范疇內不需要技術以下的支出內容：固定資產購置出、固定資產建造、無形資產購入、其他資產購入、對外投資、科研科教開支、罰款、贊助、捐贈、基金列支費用和其他國家規定不能列入成本范圍的支出。第三，提高員工的成本意識。通過建立成本管理相關制度，規范和約束醫院職工，使職工自覺養成節約費用開支的意識。運用先進的成本管理方法，最大限度地減少庫存，減少資金占用，提高資金使用效益。通過科技創新縮短住院天數，加快病床周轉率；建立有效的考核機制，培養職工的成本意識，使醫院的成本控制有序開展，不斷提高工作效率。

3.加強醫院的內部控制第一，強化內控的重要性。內控是公立醫院管理的重要組成，進一步加強醫院的內控工作，將促進醫院綜合管理水平的提高。通過健全管理體系，制定相關制度和流程，如細化程序和職責分工等，確保A醫院的各項工作能有條不紊的進行，減少工作中推卸責任現象的發生。A醫院通過加強內部控制工作，使財務管理人員能夠自覺地遵守法律法規，以確保會計信息的真實性，為醫院的內部決策提供及時、準確的信息，保障醫院制定出正確的發展方向，推動醫院長期健康發展。第二，讓醫院財務核算、全面成本核算、全面預算為內控提供依據。A醫院應根據組織扁平化原則，重新構建組織機構。精簡、職責分明的內控機構是消除內部人控制的前提。不斷完善醫院各種內部會計管理制度，明確相關責任人的職責和權限。公立醫院內部控制體系的建立，是在建立會計制度基礎上，不斷完善內部控制制度。落實有效的內控評價體系，加強內部控制的薄弱環節，通過綜合評估，及時發現和解決內部控制體系建設中的問題，通過構建優秀的內部控制管理文化等有效措施，全面優化醫院的財務內控環境。第三，不斷加大監督力度。結合A醫院的內部管理實際，在醫院內部審計部門的統籌安排下，引導醫院各科室部門進行自我監督，落實各項內部控制制度，強化重要業務的監督、評審工作。同時，不斷強化醫院的內審工作。內審是A醫院一項重要的內部管理工作，在醫院中具有一定的獨立性，需要按時進行內部審計，發現問題及時予以糾正，不斷完善醫院的財務制度。