第一章總則

第一條為了規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。

第一條為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加快建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，確保實(shí)現(xiàn)“十一五”期間節(jié)能減排目標(biāo)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能工作的決定》、《浙江省人民政府關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能降耗工作的通知》和《浙江省環(huán)境污染監(jiān)督管理辦法》的精神，按照有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于在本市行政區(qū)域內(nèi)新建、改建、擴(kuò)建的水泥熟料、鋼鐵、玻璃、印染、電力、造紙、化工、電鍍、有色金屬冶煉項(xiàng)目、年綜合能耗2000噸標(biāo)準(zhǔn)煤（或年電耗300萬(wàn)千瓦時(shí)）以上或年耗水15萬(wàn)噸以上的各行業(yè)、以及其它需要聯(lián)合審查的工業(yè)投資項(xiàng)目（含內(nèi)外資，以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目）。

第三條建立市工業(yè)固定資產(chǎn)投資合理用能與排污總量控制聯(lián)審協(xié)調(diào)工作小組，聯(lián)審協(xié)調(diào)工作小組由市政府、市發(fā)改委、市經(jīng)委、市環(huán)保局和各縣區(qū)政府的分管領(lǐng)導(dǎo)組成，下設(shè)工業(yè)固定資產(chǎn)投資合理用能與排污總量控制聯(lián)審辦公室（以下簡(jiǎn)稱市聯(lián)審辦），辦公室設(shè)在市經(jīng)委。

市聯(lián)審辦由與工業(yè)投資項(xiàng)目密切相關(guān)的部門業(yè)務(wù)骨干組成，負(fù)責(zé)日常具體事務(wù)，聯(lián)審工作協(xié)調(diào)小組負(fù)責(zé)重大項(xiàng)目的決策。

第四條符合審查范圍內(nèi)的項(xiàng)目，業(yè)主在申請(qǐng)項(xiàng)目報(bào)批、核準(zhǔn)或備案時(shí)，應(yīng)提交合理用能與排污總量控制專篇。合理用能與排污總量控制專篇應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目概況；

1內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

1.1現(xiàn)有管理制度煩亂，缺乏系統(tǒng)體系。從目前多數(shù)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系來(lái)看，比較健全的有人事方面的管理制度，其中包含員工手冊(cè)、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，績(jī)效考核管理辦法等，財(cái)務(wù)方面的管理制度也相對(duì)健全，如資金收付管理制度等。其它部門制度較少，部分部門只有幾份管理制度，可操作性差，有的部門有管理制度，但是非常監(jiān)督，類似于操作流程；還有很多部門的制度形同虛實(shí)。制度與制度之間不透明，沒(méi)有辦法有效銜接。1.2業(yè)務(wù)流程制定不嚴(yán)謹(jǐn)，人為可操作性較大。在對(duì)采購(gòu)與付款管理、存貨管理、銷售管理、應(yīng)收賬款管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)權(quán)管理等事宜中以人為中心、或者以部門為中心。一個(gè)人或者一個(gè)部門甚至能夠?qū)⒁粋€(gè)業(yè)務(wù)從頭到尾的進(jìn)行跟進(jìn)，完成業(yè)務(wù)操作的全過(guò)程。有的管理者認(rèn)為這樣操作起來(lái)效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的純粹舞弊及因個(gè)人或者部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度度而影響到可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。1.3單位一把手未在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。由于公司財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)放在與上級(jí)單位的溝通及完成總部的各類報(bào)表上，財(cái)務(wù)管理者并未參與到內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)中，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)達(dá)不到控制的目的，在貨幣資金的審批及日常費(fèi)用管控方面，財(cái)務(wù)管理者也未獲得一定的權(quán)限，都是單位一把手在發(fā)揮作用，沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理者在公司應(yīng)有的作用。削弱了對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理方面的把控。對(duì)一些非財(cái)務(wù)的重要事項(xiàng)，單位一把手也往往拍腦門，直接下結(jié)論，沒(méi)有有效的制約機(jī)制，更別說(shuō)專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門。

2內(nèi)部控制制度的設(shè)立

內(nèi)部管理過(guò)程中內(nèi)部控制牽涉到各個(gè)方面，實(shí)際工作中實(shí)施與運(yùn)動(dòng)起來(lái)也是十分復(fù)雜的，想要設(shè)立各個(gè)方面的的內(nèi)部控制制度，是非常復(fù)雜的一個(gè)過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中必須有清晰的思路，完整的體系設(shè)計(jì)，只有這樣才能使內(nèi)部管理更加規(guī)范，才能使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，才能提升我們的經(jīng)營(yíng)管理水平，才能把制度落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。具體設(shè)立思路及內(nèi)容如下：2.1要具備特有的內(nèi)部控制文化。企業(yè)文化是企業(yè)管理中不可或缺缺的一個(gè)管理平臺(tái)，完善的企業(yè)文化文衛(wèi)能夠創(chuàng)造非同凡響的的管理環(huán)境，提高工作人員的文化素養(yǎng)和道德水準(zhǔn)，并能夠形成一定的凝聚力、向心力和約束力，形成管理發(fā)展不可或缺的精神力量和道德規(guī)范，能使管理產(chǎn)生積極的作用，使管理資源得到合理的配置，從而提高管理的競(jìng)爭(zhēng)力。文化是內(nèi)部控制通暢的基礎(chǔ)，管理文化與內(nèi)部控制休戚相關(guān)，文化是一種經(jīng)營(yíng)觀念，因此內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，依賴于管理文化建設(shè)，因此要從文化層面管理內(nèi)部控制管理，通過(guò)培訓(xùn)、日常工作管理不斷灌輸內(nèi)部控制管理的文化，使員工有內(nèi)部控制管理的管理思維，提高思想認(rèn)識(shí)，使員工的行為方式與內(nèi)部控制管理緊密結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部控制管理的效能。使工作人員形成良好的行為規(guī)范，在此基礎(chǔ)上可以開(kāi)展相關(guān)內(nèi)部控制管理的工作。2.2建設(shè)有效的控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境可包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。控制環(huán)境的好壞,直接關(guān)系內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效,部分管理者尚不了解內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)容,很多單位只停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的層面，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題,沒(méi)有站在全局的層面考慮內(nèi)部控制管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理做好了就是內(nèi)部控制管理了，實(shí)際上內(nèi)部環(huán)境包括很多層面和內(nèi)容，無(wú)論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施,都起到至關(guān)重要的作用，其有賴于員工的全員參與,因?yàn)槊總€(gè)員工都負(fù)責(zé)某個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制環(huán)境。2.3要進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找關(guān)鍵控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制是指：“在某一特定的內(nèi)部控制管理過(guò)程中，任何一個(gè)失去控制并且不一定產(chǎn)生不可接受的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)或步驟。”那么關(guān)鍵控制點(diǎn)是指那些能把握控制風(fēng)險(xiǎn)因素的任何流程操作環(huán)節(jié)、步驟或過(guò)程。這種風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的查找、分析、解決過(guò)程是滲透到單位的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、流程管理規(guī)范和操作手冊(cè)中的。因此前期在設(shè)立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中必須先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，查找關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。查找風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，需要財(cái)務(wù)管理部門牽頭，以財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)為核心，進(jìn)行輻射，逐個(gè)部門、逐個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行梳理，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要將這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理歸類，把與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為一類，把與財(cái)務(wù)管理不相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)列示，分類管理，在設(shè)立內(nèi)部控制環(huán)境的時(shí)候進(jìn)行充分考慮。2.4要有完善的自我評(píng)估系統(tǒng)。控制環(huán)境建立起來(lái)后，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，因此需要一個(gè)完善的自我評(píng)估系統(tǒng)，在評(píng)估的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行完善，完善后再不斷評(píng)估，不斷提高，進(jìn)入一個(gè)螺旋循環(huán)的模式。具體來(lái)講，一個(gè)是具體操作層次的內(nèi)部控制評(píng)估，一個(gè)是外部中介的評(píng)估過(guò)程，它們都是自我評(píng)估的一種手段。操作層次的內(nèi)部控制評(píng)估主要指具體操作人員的內(nèi)部控制和管理人員對(duì)具體操作人員形成的監(jiān)督。外部審計(jì)監(jiān)督是指獨(dú)立于具體操作和具體管理之外的內(nèi)部審計(jì)。管理者應(yīng)建立自我評(píng)價(jià)體系,組成由具體操作工作人員,內(nèi)部管理人員和審計(jì)人員組成的小組。在此基礎(chǔ)上定期對(duì)內(nèi)部管理的環(huán)境進(jìn)行自我評(píng)估與控制，只有不斷自我評(píng)估，不斷自我完善，才能在單位建立其完善的內(nèi)部控制管理體系，才能使已經(jīng)建立的內(nèi)部控制管理體系更加完善、更加科學(xué)、更有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用，為單位的經(jīng)營(yíng)管理貢獻(xiàn)力量。2.5充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制管理中的作用。內(nèi)部控制制度歸根結(jié)底是依照單位內(nèi)部的實(shí)際情況及將來(lái)的發(fā)展規(guī)律制定的，其根本目的是要提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)單位的可持續(xù)的發(fā)展，因此在內(nèi)部控制制度制定的過(guò)程中要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制管理的中作用。每個(gè)單位發(fā)展規(guī)律不同，具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)有很大差異，需要具體的分析其所處系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性及適應(yīng)性。以充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的核心控制作用。根據(jù)財(cái)務(wù)制度的設(shè)定，分析其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特有規(guī)律。具體操作時(shí)，要考慮到財(cái)務(wù)管理部門及財(cái)務(wù)總監(jiān)在內(nèi)部控制設(shè)立中的核心作用，以財(cái)務(wù)管理部門為牽頭部門，向外輻射，不斷完善內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制制度是不斷更新的，所有業(yè)務(wù)的更替都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理部門，因此要重視財(cái)務(wù)管理部門，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門的核心作用。同時(shí)要重視財(cái)務(wù)總監(jiān)的內(nèi)部控制管理過(guò)程中的核心作用，讓其充分發(fā)揮審批、決策作用，適當(dāng)放權(quán)，使財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅僅是執(zhí)行命令的普通管理者，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)的核心引領(lǐng)作用，使財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠充分發(fā)揮其職責(zé)。2.6需要單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。上述建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程需要一個(gè)大的前提條件就是單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)班子的支持，應(yīng)該成立以領(lǐng)導(dǎo)班子為核心的專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組要嚴(yán)格要求內(nèi)部控制管理的各個(gè)部門和人員，只有自上而下才能帶領(lǐng)單位建立完善的內(nèi)部控制制度。領(lǐng)導(dǎo)小組成員要主動(dòng)了解內(nèi)部控制制度建設(shè)的階段、過(guò)程、遇到的問(wèn)題等。要求每位內(nèi)部控制管理的參與人員合理安排日常工作，保證面談時(shí)間，積極溝通、虛心學(xué)習(xí)。

3小結(jié)

內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理有助于實(shí)現(xiàn)特定組織內(nèi)部的既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo),同時(shí)能夠提高工作開(kāi)展效率，提升資產(chǎn)價(jià)值，同時(shí)能夠提高財(cái)務(wù)信息的有效性，對(duì)提供一個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、提升內(nèi)部管理水平都將發(fā)揮至關(guān)重要的作用。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》陸續(xù)頒布,單位內(nèi)部控制的制度的設(shè)立也有了一定的依據(jù)和指引范本，因此不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)必將成為未來(lái)提升內(nèi)部管理的一個(gè)有效抓手。

企業(yè)的管理層要深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在企業(yè)生存及發(fā)展過(guò)程中的重要意義，要重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定及完善。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金循環(huán)密切相關(guān)，它既對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷進(jìn)行嚴(yán)格的約束，同時(shí)也為企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的各項(xiàng)權(quán)利與責(zé)任提供制度上的保障。企業(yè)的管理層要不斷提高自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，從我做起，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員及所有員工樹立良好的榜樣。同時(shí)，企業(yè)管理層要領(lǐng)導(dǎo)員工認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，讓員工們也認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性。此外，企業(yè)管理層還應(yīng)重視與財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的績(jī)效及考核機(jī)制的構(gòu)建，使企業(yè)員工主動(dòng)的遵循各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。這樣才能夠確保內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、相關(guān)控制措施及具體的內(nèi)控責(zé)任層層貫徹執(zhí)行，才能使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度發(fā)揮最大的效力。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定和實(shí)施提供了最基本的保障，它是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度職能發(fā)揮的前提條件，是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的根基。如果沒(méi)有完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，再好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也發(fā)揮不了應(yīng)有作用。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)的作用尤為突出，它在企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系中占據(jù)著核心地位。因此，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮確董事會(huì)在企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)中的地位和作用，同時(shí)也要健全股東代表大會(huì)及監(jiān)事會(huì)，對(duì)不同機(jī)構(gòu)的管理層在權(quán)、責(zé)、利三方面進(jìn)行明確劃分，建立起“決策”、“監(jiān)督”、“執(zhí)行”三權(quán)分離，相互監(jiān)督的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)擁有了完善的治理結(jié)構(gòu)，才能有效的約束企業(yè)的管理層及下屬員工，才能使以企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度為核心的各項(xiàng)內(nèi)控制度有效的發(fā)揮作用。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要組成部分，企業(yè)要按照《公司法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，實(shí)施全面的預(yù)算管理，從而保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前，先要成立預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)的成員既要包含財(cái)務(wù)人員還要有企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)管理者參與其中。企業(yè)的各個(gè)部門要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)責(zé)任及部門發(fā)展計(jì)劃，從實(shí)際情況出發(fā)編制部門預(yù)算并上交預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)在綜合考慮部門預(yù)算、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及國(guó)家政策的基礎(chǔ)上，本著既抓住重點(diǎn)又顧全大局的原則，編制企業(yè)總的預(yù)算。企業(yè)預(yù)算要細(xì)分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中企業(yè)各個(gè)部門要隨時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況反饋給預(yù)算委員會(huì)，同時(shí)預(yù)算委員也要實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，當(dāng)預(yù)算與執(zhí)行發(fā)生差異時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行差額分析，認(rèn)真查找原因，努力減少預(yù)算與實(shí)際的差額。當(dāng)有突發(fā)情況發(fā)生時(shí)，企業(yè)還應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用管理的認(rèn)識(shí)并不深刻，他們僅僅從減少產(chǎn)品消耗、節(jié)省費(fèi)用的角度進(jìn)行考慮，把成本控制的重心放到了產(chǎn)品服務(wù)的核算上。然而，要想對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行長(zhǎng)久的控制就應(yīng)該把目標(biāo)放到產(chǎn)、購(gòu)、銷整個(gè)過(guò)程中來(lái)。企業(yè)要想加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制和管理，就要使產(chǎn)、購(gòu)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)費(fèi)用的產(chǎn)生嚴(yán)格符合預(yù)算規(guī)定。企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的審批制度，尤其是對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的大規(guī)模采購(gòu)活動(dòng)以及其它的大額資金支付活動(dòng)，要通過(guò)管理層集體審議決定后才可進(jìn)行。其次，企業(yè)還應(yīng)完善領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，對(duì)于沒(méi)有按照企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度辦事或沒(méi)有發(fā)揮有效監(jiān)督作用的部門，其領(lǐng)導(dǎo)要受到相應(yīng)處罰。

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段。因此要想加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，首當(dāng)其沖應(yīng)建設(shè)并不斷完善企業(yè)的內(nèi)審制度。建議各企業(yè)建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的、獨(dú)立于企業(yè)管理層的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。使企業(yè)內(nèi)審成為獨(dú)立于企業(yè)其他職能部門，且不受企業(yè)管理層制約的一個(gè)負(fù)有特殊使命的職能部門，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和獨(dú)立性。徹底改變監(jiān)督手段滯后、監(jiān)管不到位、檢查不及時(shí)的狀況，全面貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則。在有關(guān)內(nèi)審制度中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范的需要，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍等從制度上做出明確的界定，以便內(nèi)審人員對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展定期或不定期的審計(jì)活動(dòng)。資金是企業(yè)的生命線，資金鏈的斷裂是導(dǎo)致眾多企業(yè)倒閉的直接因素。因此，資金管理問(wèn)題成為了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的關(guān)鍵問(wèn)題。為降低資金風(fēng)險(xiǎn)，所有企業(yè)都可以參照金融類企業(yè)資金管理模式，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的資金結(jié)算中心，企業(yè)的各項(xiàng)資金流入及支出都通過(guò)結(jié)算中心進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度和支配。這樣，結(jié)算中心能夠了解企業(yè)的資金運(yùn)作情況，以便對(duì)企業(yè)的所有資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排及利用，既能夠使得資金的使用效率達(dá)到最大化，又可以防止資金鏈的斷裂。企業(yè)資金結(jié)算中心的成立，對(duì)于企業(yè)資金的運(yùn)作和監(jiān)督都發(fā)揮了積極的作用，同時(shí)還可以增強(qiáng)企業(yè)的融資能力，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)若想長(zhǎng)期生存及發(fā)展，就要時(shí)刻與外界保持聯(lián)系，不間斷的進(jìn)行信息的溝通。建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，不僅是企業(yè)與外界聯(lián)系的重要保障，還是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的最佳方法。欲建立起完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)首先要構(gòu)建一個(gè)暢通、穩(wěn)定的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，以確保企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的信息可以共享，從而保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的貫徹實(shí)施。通常，企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方案依靠企業(yè)財(cái)務(wù)部門來(lái)實(shí)施，然而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，單獨(dú)依靠財(cái)務(wù)人員是無(wú)法完成這一任務(wù)的。事實(shí)上，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制這個(gè)復(fù)雜工程的過(guò)程中，企業(yè)的人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷諸環(huán)節(jié)均發(fā)揮著重要的作用。所以，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)物控制的總目標(biāo)，就要建立良好的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，讓企業(yè)所有部門的全體員工都參與到這項(xiàng)工程中來(lái)。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心要素，也是企業(yè)生存與發(fā)展的重要保障。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善是一個(gè)系統(tǒng)工程也是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，我們應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷的建立和完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，從而為企業(yè)健康發(fā)展奠定良好的根基。

本文作者：杜敏工作單位：山西通建房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度簡(jiǎn)介

目前一般由兩大部分來(lái)組成企業(yè)單位的網(wǎng)絡(luò)化管理，第一部分為戰(zhàn)略資源管理以及財(cái)務(wù)狀況管理等，各個(gè)要素之間彼此相互獨(dú)立，各司其職，最后由企業(yè)的最高管理層統(tǒng)一管控，而在其中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織是一個(gè)非常重要的組成結(jié)構(gòu)，發(fā)揮著十分重要的作用。第二部分是由產(chǎn)品、區(qū)域不同的對(duì)象等構(gòu)成的柔性立體網(wǎng)絡(luò)，會(huì)隨著對(duì)象的改變而做出相應(yīng)的改變，而在這一部分中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織則是體現(xiàn)著它的評(píng)判作用，被用于評(píng)判業(yè)績(jī)等方面，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在此組織中則處于核心位置。依據(jù)不同的市場(chǎng)情況和對(duì)象的特性，網(wǎng)絡(luò)化組織的技術(shù)部門會(huì)將不同程序和流程分配給各部門，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在其中管理著資金的運(yùn)轉(zhuǎn)以及對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理與控制等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

（一）體制不健全。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在體制上還存在著一定的問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)往往只重視人員的數(shù)量，而對(duì)人員的管理水平不做重點(diǎn)要求，監(jiān)督制度不夠完善，導(dǎo)致員工工作效率低下。同時(shí)，由于一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德以及專業(yè)技能等方面都存在或多或少的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)和作用不能發(fā)揮出最佳效應(yīng)。除此之外，在具體的操作過(guò)程中，由于管理制度不健全，致使企業(yè)在管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題不能夠及時(shí)地被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度只存在于表面，而不能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出正確合理的判斷。（二）沒(méi)有給予會(huì)計(jì)內(nèi)控以重視。目前，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)并不特別重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)，許多企業(yè)并不了解會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠發(fā)揮的作用，以及可以可靠又準(zhǔn)確地保護(hù)會(huì)計(jì)信息。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能充分地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在具體的操作過(guò)程中往往會(huì)遇到很多阻礙，內(nèi)控工作形同虛設(shè)或者不能起到實(shí)際的作用。（三）內(nèi)控制度不合理。每一個(gè)企業(yè)的發(fā)展需要與實(shí)際情況的不同，相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度也會(huì)有一定的差異。有的企業(yè)在設(shè)計(jì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的過(guò)程中，并沒(méi)有準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)環(huán)境和自己的發(fā)展需要，而是盲目借鑒其他企業(yè)的制度，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不能與企業(yè)需求有效統(tǒng)一，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不僅沒(méi)有對(duì)企業(yè)的決策和管理起到幫助作用，甚至還對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了制約。（四）內(nèi)控制度缺乏人性化。設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，這與其他管理制度有相同的本質(zhì)，但是在不同企業(yè)的不同發(fā)展過(guò)程中，隨實(shí)際情況也會(huì)出現(xiàn)變化，所以，要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行合理的調(diào)整。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的措施

（一）完善控制體系。完善控制制度是優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業(yè)管理部門對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)層是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心和關(guān)鍵，只有領(lǐng)導(dǎo)充分重視這一工作，落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作才能夠正常開(kāi)展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎(chǔ)和前提。其次，落實(shí)責(zé)任制度。提高管理層重視程度，制定規(guī)范是保證“有法可依”的前提，而落實(shí)責(zé)任制度則是為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。企業(yè)是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業(yè)才能正常運(yùn)行，因此企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控必須將責(zé)任落實(shí)到每一名員工以監(jiān)督其更好地工作。最后，要提前做好補(bǔ)救工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)性和合理性。（二）堅(jiān)持以人為本。堅(jiān)持以人為本是優(yōu)化企業(yè)財(cái)政內(nèi)控環(huán)境的核心理念，也是重要的實(shí)踐措施。第一，人是制度的落腳點(diǎn)。無(wú)論制度如何完善，體系如何合理，最終制度的落實(shí)都不可能離開(kāi)人，因此堅(jiān)持以人為本是確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作正常開(kāi)展的關(guān)鍵。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度并不是千篇一律的，而是要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展以及人員結(jié)構(gòu)制定，因此人員本身就是制度制定的影響因素之一。第三，人員管理是企業(yè)管理的重要任務(wù)，通過(guò)人力優(yōu)化可以最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理控制的作用，提高企業(yè)效益。第四，堅(jiān)持以人為本的內(nèi)涵在于與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)企業(yè)從業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)代化管理。現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵在于完善員工管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工之間的協(xié)同和配合，從而提高企業(yè)總體的管理效率和員工整體的工作效率。此外，還應(yīng)制定員工輪換制度，形成員工之間互相學(xué)習(xí)、互相監(jiān)督的局面。第五，堅(jiān)持以人為本能夠不斷提高企業(yè)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能，從而實(shí)現(xiàn)人力資源的最優(yōu)化配置。（三）規(guī)范管理企業(yè)是典型的組織結(jié)構(gòu)，作為一個(gè)組織，其重要的特點(diǎn)就。是所有組織成員具有共同的目標(biāo)以及共同的行為規(guī)范，因此為了進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，企業(yè)必須不斷規(guī)范其內(nèi)控制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的目標(biāo)。眾所周知，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，但是其只有落實(shí)到實(shí)際工作中才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此必須具備準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)制度的關(guān)鍵在于準(zhǔn)確，只有保證這一前提才能夠真正為企業(yè)謀求發(fā)展和進(jìn)一步獲得進(jìn)取空間提供幫助。為了更好地保證信息的準(zhǔn)確性，必須從授權(quán)控制、分工控制以及記錄控制三個(gè)方面規(guī)范企業(yè)管理制度。首先，授權(quán)控制是進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的第一步。財(cái)務(wù)控制直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)中涉及財(cái)務(wù)的每一筆業(yè)務(wù)都必須符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定并經(jīng)過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的直接授權(quán)，只有如此才能夠盡可能地保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

內(nèi)蒙古廣電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

內(nèi)蒙古廣電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主要有以下幾方面：1.基礎(chǔ)核算主要對(duì)各級(jí)分、子公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、填制會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了統(tǒng)一要求。本規(guī)定要求各級(jí)分、子公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置（包括二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目）必須按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部規(guī)定設(shè)置，各級(jí)分、子公司不得擅自增設(shè)會(huì)計(jì)科目，如業(yè)務(wù)需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目，分公司必須向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審批同意后方可增設(shè)。會(huì)計(jì)報(bào)表（特別是集團(tuán)公司設(shè)計(jì)的內(nèi)部報(bào)表，如各項(xiàng)收入、各項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)表等）各分、子公司必須按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部要求填報(bào)，各級(jí)分、子公司無(wú)權(quán)對(duì)填報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，如需增加項(xiàng)目，如同增設(shè)會(huì)計(jì)科目一樣走申報(bào)程序。此規(guī)定規(guī)范了各級(jí)分、子公司基礎(chǔ)核算口徑，便于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯總，便于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)各級(jí)分、子公司同類收入、費(fèi)用等進(jìn)行對(duì)比、分析。集團(tuán)公司根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算的實(shí)際情況，特制定了內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬制度。因?yàn)楦骷?jí)分、子公司所有收入、支出均通過(guò)銀行存款和內(nèi)部往來(lái)科目反映，集團(tuán)公司對(duì)各級(jí)分、子公司上劃的收入，下?lián)艿母黜?xiàng)支出也通過(guò)內(nèi)部往來(lái)科目反映。因此，內(nèi)部往來(lái)記錄的準(zhǔn)確與否，直接影響集團(tuán)公司與各級(jí)分、子公司的資金走向。本規(guī)定要求集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部往來(lái)會(huì)計(jì)人員每月初必須與各級(jí)分、子公司負(fù)責(zé)內(nèi)部往來(lái)核算對(duì)賬，必須做到集團(tuán)公司與各分、子公司余額一致，防止出現(xiàn)上下級(jí)之間因會(huì)計(jì)記錄不準(zhǔn)確產(chǎn)生的矛盾。2.資金管理對(duì)資金主要實(shí)施收支兩條線和全面預(yù)算管理。收支兩條線制度規(guī)定：（1）各級(jí)分、子公司必須在集團(tuán)公司指定的銀行開(kāi)設(shè)收入和支出兩個(gè)基本賬戶，分別反映各級(jí)分、子公司所有收入和支出業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)多頭開(kāi)戶。（2）各級(jí)分、子公司必須在規(guī)定時(shí)間將所有收入上劃集團(tuán)財(cái)務(wù)，不得延期（每周五為上劃日）。（3）各級(jí)分、子公司不得坐支現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金在考核制度中列為一票否決指標(biāo)。（4）各級(jí)分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動(dòng)。(5)集團(tuán)公司必須按規(guī)定時(shí)間下?lián)芨骷?jí)分、子公司各項(xiàng)支出（每月5日、25日為撥款日）。全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制原則、要求、程序、跟蹤、監(jiān)督、執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀的簽訂和考核制度。因此，預(yù)算從編制到經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀簽訂以及對(duì)目標(biāo)責(zé)任的考核，也是一個(gè)管理體系。通過(guò)對(duì)資金實(shí)現(xiàn)收支兩條線、全面預(yù)算管理，能夠做到“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”四原則要求，對(duì)內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。3.物資管理主要對(duì)物資出入庫(kù)手續(xù)、工程部與財(cái)務(wù)部對(duì)工程項(xiàng)目使用材料的流程，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及調(diào)撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細(xì)反映等作了明確規(guī)定。對(duì)防止國(guó)有資產(chǎn)流失起到了積極作用。4.報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、權(quán)限責(zé)任制度主要對(duì)招待費(fèi)、旅費(fèi)、電話費(fèi)、車輛使用費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確規(guī)定。如，總經(jīng)理每月電話費(fèi)只能報(bào)銷380元，副總經(jīng)理報(bào)260元；各一級(jí)分公司只配置行政用車一輛，各項(xiàng)費(fèi)用控制在2萬(wàn)元以內(nèi)等等。審批程序及審批權(quán)限分兩個(gè)方面，其一是集團(tuán)公司對(duì)一級(jí)分公司、子公司、二級(jí)分公司的審批程序及權(quán)限，其二是各級(jí)分、子公司單位內(nèi)部的審批程序和審批權(quán)限。二級(jí)分公司屬于集團(tuán)公司委托一級(jí)分公司管理單位，二級(jí)分公司如需申報(bào)預(yù)算外資金時(shí)，首先向一級(jí)分公司上報(bào)預(yù)算外資金使用報(bào)告。一級(jí)分公司審核同意后向集團(tuán)公司上報(bào)，集團(tuán)公司經(jīng)研究同意撥款，直接將此款項(xiàng)撥入二級(jí)分公司同時(shí)通知一級(jí)分公司。各級(jí)分公司不能越權(quán)上報(bào)，集團(tuán)公司也不能越權(quán)審批。各級(jí)分公司內(nèi)部報(bào)賬程序明確規(guī)定，由低到高，逐級(jí)審批，各負(fù)其責(zé)。這一規(guī)定起到了規(guī)范各級(jí)分公司業(yè)務(wù)活動(dòng)行為，做到有章可依、按規(guī)矩辦事。5.票據(jù)管理主要是對(duì)發(fā)票管理程序、責(zé)任作了明確規(guī)定，各級(jí)分公司一律不準(zhǔn)用手工發(fā)票，必須使用機(jī)打發(fā)票，若新整合的二級(jí)分公司不具備使用機(jī)打發(fā)票的，需要用手工發(fā)票過(guò)渡，必須向集團(tuán)公司申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后嚴(yán)格按照發(fā)票領(lǐng)用程序使用。責(zé)任到人，總經(jīng)理作為第一責(zé)任人對(duì)發(fā)票的嚴(yán)格管理，起到了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。6.合同管理主要明確各級(jí)分公司對(duì)于采購(gòu)物資、工程建設(shè)等業(yè)務(wù)活動(dòng)，合同是付款的主要依據(jù)之一，沒(méi)有合同拒絕付款。此規(guī)定對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。7.考核制度因?yàn)槟繕?biāo)責(zé)任指標(biāo)主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)，如收入目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)等。通過(guò)制定一整套考核辦法，對(duì)目標(biāo)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行考核，落實(shí)獎(jiǎng)罰，起到調(diào)動(dòng)分公司積極完成任務(wù)值的作用。8.財(cái)務(wù)人員的管理主要是對(duì)各級(jí)分公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人實(shí)行集團(tuán)公司委派制，而且對(duì)委派人員實(shí)行工作定期匯報(bào)制，這樣財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就可以大膽監(jiān)督分公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，定期匯報(bào)工作，也便于集團(tuán)公司及時(shí)了解分公司情況。9.財(cái)務(wù)管理及時(shí)跟進(jìn)雖然建立了各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，對(duì)內(nèi)控制度的補(bǔ)充、完善、及時(shí)跟進(jìn)尤為重要。2007年集團(tuán)公司經(jīng)歷了從模擬電視向數(shù)字電視轉(zhuǎn)換，新的業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，這就需要內(nèi)控制度及時(shí)跟進(jìn)。為此，集團(tuán)公司從2007年開(kāi)始，陸續(xù)下發(fā)了關(guān)于新業(yè)務(wù)管理及核算的通知，文件共計(jì)30項(xiàng)，針對(duì)新情況、新業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理及時(shí)跟進(jìn)，為集團(tuán)公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)管理水平起到了積極作用。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要作用

集團(tuán)公司剛剛成立時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有規(guī)范和統(tǒng)一設(shè)置、統(tǒng)一填報(bào)，結(jié)果分公司根據(jù)自己需求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，主要是二級(jí)明細(xì)科目，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目下，有的分公司只設(shè)置了基礎(chǔ)收視費(fèi)一個(gè)二級(jí)科目，有的設(shè)基礎(chǔ)收視費(fèi)、安裝費(fèi)兩個(gè)二級(jí)科目等，集團(tuán)公司在匯總報(bào)表后只能匯總一級(jí)科目反映的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而分類收入無(wú)法匯總，形成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料不完整，會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確。對(duì)集團(tuán)公司制定考核等制度無(wú)法提供第一手資料。根據(jù)這種情況集團(tuán)公司對(duì)各分公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)做了統(tǒng)一規(guī)定，分公司必須按集團(tuán)公司的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表（主要是內(nèi)部報(bào)表），就主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為例，集團(tuán)公司規(guī)定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下設(shè)置9個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，如收視維護(hù)費(fèi)、安裝費(fèi)、增值業(yè)務(wù)收入等，在每個(gè)二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)，如收視維護(hù)費(fèi)收入下又設(shè)置基本收視費(fèi)收入、農(nóng)區(qū)收視費(fèi)收入、MMDS收入、數(shù)字電視收入、模擬收視費(fèi)收入、合作單位收視費(fèi)收入五個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，這樣不僅規(guī)范了分公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算，為集團(tuán)公司提供了收入、費(fèi)用等各項(xiàng)翔實(shí)的第一手資料，為集團(tuán)公司編制預(yù)算簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀提供了可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，特別是為決策層提供的收入、成本費(fèi)用，工程項(xiàng)目建設(shè)等明細(xì)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的職能，起到了決策層對(duì)財(cái)務(wù)核算工作高度重視的工作。為集團(tuán)公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理提供了保障，對(duì)資金收支兩條線全面預(yù)算管理收效更突出。如前所說(shuō)，資金收支兩條線管理四不準(zhǔn)原則：其中不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)在銀行多頭開(kāi)戶。過(guò)去新整合的二級(jí)分公司在銀行多頭開(kāi)戶，資金分散管理，甚至有的二級(jí)分公司將現(xiàn)金收入未存入收入專戶，直接存入支出專戶，自行使用，有的分公司自行借貸，以月息一分二厘的高利息籌資搞工程建設(shè)等，集團(tuán)公司對(duì)自籌借款進(jìn)行了集中清理，各分公司工程建設(shè)用款由集團(tuán)公司統(tǒng)一調(diào)撥，節(jié)約了大量的利息支出，同時(shí)通過(guò)實(shí)行收支兩條線管理后，上述現(xiàn)象再未發(fā)生，而且也起到了資金集中管理、集中調(diào)撥、節(jié)約費(fèi)用、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的積極作用。全面預(yù)算管理對(duì)集團(tuán)公司增收節(jié)支起到功不可沒(méi)的作用，如2011年集團(tuán)公司對(duì)各級(jí)分公司確定的收入目標(biāo)值未6.5億元，實(shí)際完成7.2億元，超額完成10%，成本費(fèi)用目標(biāo)值為6億元，完成值為5.5億元，減少了0.5億元。考核制度是激勵(lì)公司全體員工完成全面預(yù)算目標(biāo)值的重要手段。集團(tuán)公司根據(jù)自身發(fā)展需求，每年對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，如2012年集團(tuán)公司發(fā)展重心為開(kāi)拓高清、付費(fèi)節(jié)目收入市場(chǎng)，出臺(tái)了一系列激勵(lì)政策，鼓勵(lì)各分公司積極發(fā)展高清、付費(fèi)業(yè)務(wù)，結(jié)果2012年這兩項(xiàng)收入超額完成目標(biāo)值兩倍多。還有其他各項(xiàng)內(nèi)控制度均對(duì)集團(tuán)公司規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。總之，建立健全集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)強(qiáng)化集團(tuán)公司企業(yè)管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，加強(qiáng)資金集中管理、提高資金使用效率、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)信息的可靠性具有十分重要的意義。

本文作者：趙星梅王全在工作單位：內(nèi)蒙古廣播電視網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)公司

一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)

（一）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員開(kāi)展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到：

1、嚴(yán)格遵守國(guó)家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門。

3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。

第一章總則

第一條為了規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。

第一章總則

第一條為了規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。

第一章總則

第一條為了規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。