導(dǎo)語(yǔ)：略論當(dāng)前內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)的管理層要深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在企業(yè)生存及發(fā)展過(guò)程中的重要意義，要重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定及完善。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金循環(huán)密切相關(guān)，它既對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷進(jìn)行嚴(yán)格的約束，同時(shí)也為企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的各項(xiàng)權(quán)利與責(zé)任提供制度上的保障。企業(yè)的管理層要不斷提高自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，從我做起，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員及所有員工樹(shù)立良好的榜樣。同時(shí)，企業(yè)管理層要領(lǐng)導(dǎo)員工認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，讓員工們也認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性。此外，企業(yè)管理層還應(yīng)重視與財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的績(jī)效及考核機(jī)制的構(gòu)建，使企業(yè)員工主動(dòng)的遵循各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。這樣才能夠確保內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、相關(guān)控制措施及具體的內(nèi)控責(zé)任層層貫徹執(zhí)行，才能使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度發(fā)揮最大的效力。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定和實(shí)施提供了最基本的保障，它是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度職能發(fā)揮的前提條件，是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的根基。如果沒(méi)有完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，再好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也發(fā)揮不了應(yīng)有作用。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)的作用尤為突出，它在企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系中占據(jù)著核心地位。因此，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮確董事會(huì)在企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)中的地位和作用，同時(shí)也要健全股東代表大會(huì)及監(jiān)事會(huì)，對(duì)不同機(jī)構(gòu)的管理層在權(quán)、責(zé)、利三方面進(jìn)行明確劃分，建立起“決策”、“監(jiān)督”、“執(zhí)行”三權(quán)分離，相互監(jiān)督的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)擁有了完善的治理結(jié)構(gòu)，才能有效的約束企業(yè)的管理層及下屬員工，才能使以企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度為核心的各項(xiàng)內(nèi)控制度有效的發(fā)揮作用。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要組成部分，企業(yè)要按照《公司法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，實(shí)施全面的預(yù)算管理，從而保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前，先要成立預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)的成員既要包含財(cái)務(wù)人員還要有企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)管理者參與其中。企業(yè)的各個(gè)部門要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)責(zé)任及部門發(fā)展計(jì)劃，從實(shí)際情況出發(fā)編制部門預(yù)算并上交預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)在綜合考慮部門預(yù)算、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及國(guó)家政策的基礎(chǔ)上，本著既抓住重點(diǎn)又顧全大局的原則，編制企業(yè)總的預(yù)算。企業(yè)預(yù)算要細(xì)分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中企業(yè)各個(gè)部門要隨時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況反饋給預(yù)算委員會(huì)，同時(shí)預(yù)算委員也要實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，當(dāng)預(yù)算與執(zhí)行發(fā)生差異時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行差額分析，認(rèn)真查找原因，努力減少預(yù)算與實(shí)際的差額。當(dāng)有突發(fā)情況發(fā)生時(shí)，企業(yè)還應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用管理的認(rèn)識(shí)并不深刻，他們僅僅從減少產(chǎn)品消耗、節(jié)省費(fèi)用的角度進(jìn)行考慮，把成本控制的重心放到了產(chǎn)品服務(wù)的核算上。然而，要想對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行長(zhǎng)久的控制就應(yīng)該把目標(biāo)放到產(chǎn)、購(gòu)、銷整個(gè)過(guò)程中來(lái)。企業(yè)要想加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制和管理，就要使產(chǎn)、購(gòu)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)費(fèi)用的產(chǎn)生嚴(yán)格符合預(yù)算規(guī)定。企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的審批制度，尤其是對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的大規(guī)模采購(gòu)活動(dòng)以及其它的大額資金支付活動(dòng)，要通過(guò)管理層集體審議決定后才可進(jìn)行。其次，企業(yè)還應(yīng)完善領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，對(duì)于沒(méi)有按照企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度辦事或沒(méi)有發(fā)揮有效監(jiān)督作用的部門，其領(lǐng)導(dǎo)要受到相應(yīng)處罰。

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段。因此要想加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，首當(dāng)其沖應(yīng)建設(shè)并不斷完善企業(yè)的內(nèi)審制度。建議各企業(yè)建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的、獨(dú)立于企業(yè)管理層的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。使企業(yè)內(nèi)審成為獨(dú)立于企業(yè)其他職能部門，且不受企業(yè)管理層制約的一個(gè)負(fù)有特殊使命的職能部門，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和獨(dú)立性。徹底改變監(jiān)督手段滯后、監(jiān)管不到位、檢查不及時(shí)的狀況，全面貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則。在有關(guān)內(nèi)審制度中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范的需要，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍等從制度上做出明確的界定，以便內(nèi)審人員對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展定期或不定期的審計(jì)活動(dòng)。資金是企業(yè)的生命線，資金鏈的斷裂是導(dǎo)致眾多企業(yè)倒閉的直接因素。因此，資金管理問(wèn)題成為了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的關(guān)鍵問(wèn)題。為降低資金風(fēng)險(xiǎn)，所有企業(yè)都可以參照金融類企業(yè)資金管理模式，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的資金結(jié)算中心，企業(yè)的各項(xiàng)資金流入及支出都通過(guò)結(jié)算中心進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度和支配。這樣，結(jié)算中心能夠了解企業(yè)的資金運(yùn)作情況，以便對(duì)企業(yè)的所有資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排及利用，既能夠使得資金的使用效率達(dá)到最大化，又可以防止資金鏈的斷裂。企業(yè)資金結(jié)算中心的成立，對(duì)于企業(yè)資金的運(yùn)作和監(jiān)督都發(fā)揮了積極的作用，同時(shí)還可以增強(qiáng)企業(yè)的融資能力，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)若想長(zhǎng)期生存及發(fā)展，就要時(shí)刻與外界保持聯(lián)系，不間斷的進(jìn)行信息的溝通。建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，不僅是企業(yè)與外界聯(lián)系的重要保障，還是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的最佳方法。欲建立起完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)首先要構(gòu)建一個(gè)暢通、穩(wěn)定的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，以確保企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的信息可以共享，從而保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的貫徹實(shí)施。通常，企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方案依靠企業(yè)財(cái)務(wù)部門來(lái)實(shí)施，然而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，單獨(dú)依靠財(cái)務(wù)人員是無(wú)法完成這一任務(wù)的。事實(shí)上，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制這個(gè)復(fù)雜工程的過(guò)程中，企業(yè)的人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷諸環(huán)節(jié)均發(fā)揮著重要的作用。所以，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)物控制的總目標(biāo)，就要建立良好的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，讓企業(yè)所有部門的全體員工都參與到這項(xiàng)工程中來(lái)。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心要素，也是企業(yè)生存與發(fā)展的重要保障。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善是一個(gè)系統(tǒng)工程也是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，我們應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷的建立和完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，從而為企業(yè)健康發(fā)展奠定良好的根基。

本文作者：杜敏工作單位：山西通建房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司