摘要：在現代醫院管理服務工作中，非常重要的一項內容就是財務內控管理，財務內部控制的科學管理和有效實施對醫院財務風險的規避及經營活動的安全運行都具有良好的保障作用。醫院在財務內控方面，不僅要對崗位職責等基礎工作進行控制，更要對資金的籌劃等財務事項的計劃實施進行全過程的監控。有效的醫院內控管理有助于提高自身的醫療服務水平以應對激烈的市場競爭。本文就當前醫院財務內控管理中存在的問題進行探索和思考，提出一些應對方法，僅供參考。

關鍵詞：內部控制；醫院；財務管理

隨著時代的不斷發展、醫改的深入推進，我國醫療衛生事業取得長足發展，醫院要把握當下發展的時代浪潮，在市場經濟發展的過程中立于不敗之地，應注重強化醫院管理，推進可持續發展，尤其應重視財務內控，依托科學專業的內控方式及方法，及時調整完善醫院財務內控管理制度，同時加快醫院信息化技術的建設，為推動各項工作的順利、有效運行奠定基礎。

一、醫院財務內部控制概述

醫院財務內部控制指的是醫院自身為提高經營管理效率、規范財務制度，采取各項措施來推動醫院日常經營活動有序進行的過程[1]。當前我國醫院內部財務控制，主要包含信息控制、資金安全控制、預算控制等方面。信息控制是指與財務信息相關的，在資金流轉過程中形成的信息，主要包括的內容有科學設置的財務治理結構、職責的合理分割、財務各部門之間的財務關系。資金安全控制也是醫院財務管理中風險控制的主要內容，它強調風險評估及風險預警，主要要求對資金在收支數量以及時間上取得動態的平衡，還要保證醫院財務資金平穩運行，避免受到損失或不合理消耗。比如在醫院收入的管控上，根據醫院實際情況實行亮證收費的方法增加醫院財務的便利度。實現對各項收費的公開，規范使用票據，做好對財務收入的控制。比如在財務支出的控制上，嚴格執行審批制度，做到醫院資金使用率的提高，落實好財務支出控制。預算控制是現階段財務內部控制中最普遍的控制手段之一，醫院通過實施全面預算管理制度將醫院的各科室、各部門的在職員工納入醫院預算管理體系，通過由上而下的管理方法將預算管理系統化成為強化醫院財務內控的關鍵舉措，其對專業素質有較高要求。有效的醫院財務內控能夠保證基礎會計信息的真實性，降低不必要的人為消耗，降低貪腐概率，減少財務漏洞，提升醫院資金利用效率，防范財務風險，增強醫院抗風險能力，保障資產安全，從而提高醫院的社會效益和經濟效益。

二、現階段醫院財務內控管理的現狀分析

要想保證企業順利運營和發展，核心內容在于做好企業財務風險管理工作，完善財務內部控制體系，給企業運營管理工作開展提供了條件。從目前情況來看，大部分企業在財務內部控制體系方面存在一定疏漏，這就給企業運營發展埋下一定的安全隱患，給各種違規以及違法行為出現營造條件。所以，在企業運營發展時，需要構建規范的財務內部控制管理體系，進而給企業內部控制管理工作的落實奠定條件，實現企業整體管理水平的提升，在給企業創造更好效益的基礎上，促進企業健康發展。下面，本文將進一步對如何加強應對財務風險的內控管理進行闡述和分析。

一、財務風險與內控管理的基本概述

(一)財務風險。財務風險往往具備一定的客觀性，這也是當前企業運營發展面臨的主要問題。企業部分職工在進行財務風險規避時，不但要對各項引發財務風險出現的相關因素有所了解，同時還要做好非人為因素的把控工作，假設沒有把各個計劃方案進行實現，將會給企業財務風險出現埋下隱患。這些是造成財務管理結果和企業效益存在差異的主要因素，一旦出現財務風險，不但會給企業帶來嚴峻的經濟損失，同時還能約制企業今后發展[1]。(二)內控管理。內控管理也就是內部控制管理。通過開展內部控制管理工作，能夠促進企業整體管理水平的提高。在當前信息化全面發展背景下，通過優化內部控制管理機制，實現對企業運營管理活動的調整和優化。在管理機制的作用下，能夠實現企業財務風險的科學把控，減少風險給企業帶來的影響，提升企業治理框架的全面化，降低人為失誤現象出現。

二、當前企業財務風險中內部控制管理存在的問題

(一)風險管理意識方面?，F階段，企業在運營發展過程中，往往注重短期效益獲取，沒有從長遠角度入手，導致部分風險出現。并且，當前部分企業不具備較強的風險管理意識，使得企業面臨的風險幾率逐漸提升，進而引發財務危機。而導致這種現象出現的主要因素在于，隨著市場環境的不斷改變，使得企業外部未知風險因素數量不斷提升，假設企業沒有加以科學管理，必將埋下一定的安全隱患。一些企業過于注重效益獲取，隨意擴充，使得企業擴充規模和綜合競爭水平之間呈現出反比關系。相對來說，受到人為和財政等因素的制約，規模擴充過于隨意性，將會加劇財務風險出現，進而給企業整體運營帶來不利影響。再加上當前大部分企業沒有構建完善的風險管理機制，風險管理理念較為滯后，風險管理意識淡薄，無法對當前市場發展形勢加以科學評估，進而約制企業經濟效益的獲取。(二)相關管理機制方面。大部分企業過于注重效益性，使得企業內部管理體系存在空缺。在當前我國社會經濟全面發展背景下，部分企業面臨的運營風險逐漸降低，所以企業沒有將工作重心放置在現有潛在風險的把控上，內部控制管理力度偏低。因為缺少規范的內部控制管理機制，企業在運營發展時，將會消耗大量的內部資源，進而給企業今后運營帶來不利影響，還會加劇運營成本的投放[2]。除此之外，企業風險的逐漸擴充，將會制約企業綜合競爭實力的提高，部分企業沒有對自身職責加以明確，各個部門缺少信息交流，職工對自身職責認識不到位，導致企業整體運營管理水平偏低。(三)企業監管水平方面。部分企業在開展內部監管工作時，不具備時效性。部分企業即便制定了對應的體系和標準，但是從執行角度來說，因為受到各種因素的影響，進而不能將其落實到實處。一方面，企業沒有對各個層級職工行為進行規范，加大職工工作監管力度，使得職工工作較為閑散，缺少工作自主性和積極性。另一方面，企業內部監管人員專業素養有待提升，專業性不強，個人工作水平還需提升。

三、加強應對財務風險的內控管理的優化對策

摘要：醫院作為事業單位身兼重任，既承擔著服務重任，又有增收的壓力。公立醫院既要狠抓文化德風建設，又要加強內控管理，增收節支保證利潤，以維持醫院的正常發展。本文結合公立醫院面臨的現狀，對醫院內控管理的現狀進行分析，簡單闡述了問題所在，并詳細提出了解決措施。

關鍵詞：醫院；全面預算；內控管理

在新醫改形勢下，公立醫院面臨巨大競爭壓力，但受傳統財務觀念的影響，在內控管理方面還較為滯后，并與實際經營相脫節。同時根據財政部的相關要求，醫院在做好德風建設的同時，為確保順利開展經濟活動，需要根據自身的實際情況，做好內控管理，擴大自身的利潤空間。

一、醫院內控管理的必要性

醫院內控管理是在科學合理的制度下進行全方位的過程管控，在風險最小化的情況下最大限度地實現醫院的預期經營目標。一是通過內控管理約束各項醫療投資項目工作的開展，嚴格把控成本管理，規范醫院各項財務行為，在消除風險隱患的基礎上規范和加強財務管理制度的實施。二是各部門權責有效劃分，通過內控管理起到相互監督和制約的作用，確保醫院合理合法經營，達到國家政策的相關要求。

二、目前內控管理存在的主要問題

摘要：隨著我國經濟的發展，我國物流企業越來越多，已成為我國經濟發展的支柱性產業。在這樣的背景下，為了適應市場需求，物流企業強化了內控管理，目的是更好地保障企業的良性運行，旨在風險可控的前提下，使物流企業價值最大化。

關鍵詞：物流企業；內部控制；問題對策

隨著人們生活水平的提高以及社會分工的細化，物流企業迅速產生并得到快速發展，目前已成為衡量一個國家綜合實力的重要指標。作為物流企業的財務管理人員，如何提高財務信息質量，提升企業競爭實力是我們的責任與職責。內部控制是企業確保企業目標實現，提升企業競爭力的重要手段。本文在簡述物流企業內控概述的前提下，敘述了物流企業內控管理存在的主要問題，闡述了解決的有效辦法。

一、物流企業內控概述

物流企業是從事運輸或者倉儲活動的組織?，F代物流企業內控的功能是可以準確地獲得財務信息，確保資產的安全完整，防止貪污腐敗現象的發生，保障企業經營目標的實現。

二、物流企業內控管理存在的問題

摘要：隨著我國經濟的發展，我國物流企業越來越多，已成為我國經濟發展的支柱性產業。在這樣的背景下，為了適應市場需求，物流企業強化了內控管理，目的是更好地保障企業的良性運行，旨在風險可控的前提下，使物流企業價值最大化。

關鍵詞：物流企業；內部控制；問題對策

隨著人們生活水平的提高以及社會分工的細化，物流企業迅速產生并得到快速發展，目前已成為衡量一個國家綜合實力的重要指標。作為物流企業的財務管理人員，如何提高財務信息質量，提升企業競爭實力是我們的責任與職責。內部控制是企業確保企業目標實現，提升企業競爭力的重要手段。本文在簡述物流企業內控概述的前提下，敘述了物流企業內控管理存在的主要問題，闡述了解決的有效辦法。

一、物流企業內控概述

物流企業是從事運輸或者倉儲活動的組織?，F代物流企業內控的功能是可以準確地獲得財務信息，確保資產的安全完整，防止貪污腐敗現象的發生，保障企業經營目標的實現。

二、物流企業內控管理存在的問題

〔摘要〕醫療設備不僅是現代醫院核心競爭力的重要體現，而且是現代醫院發展的基礎，因此，保證醫療設備的質量十分重要。設備采購管理作為醫院管理環節中的重要組成部分，對醫院醫療工作的正常開展以及醫療水平的提升具有重要的作用。而對醫療設備質量控制的基礎即對設備采購進行重點把控，只有在采購過程中仔細調研，慎重選擇，在設備質量管控中嚴格把關，才能有效選擇具有良好質量的設備。該研究結合樂山市人民醫院現有醫療設備采購管理模式的實踐經驗，對醫療設備采購內控管理展開探討。

〔關鍵詞〕醫療設備；招標采購；內部控制

相對外部監管而言，內控管理是由醫院內部進行管控制度制定與實施的一種管理程序，在實施過程中亦是由醫院的相關部門進行管控監督，以保證醫院合法合規地開展經濟活動，保障醫院資產的安全性和應用的有效性，減少資產風險的發生，這也是預防內部資金管控腐敗行為產生的有效手段之一[1]。對于內控體系的建立，應從風險點入手，通過對管理制度進行全面完善，對工作中存在風險的人、物、事起到約束和監督作用[2-3]。醫療設備采購作為醫院內控管理的重要內容之一，體現了醫院管理的規范化、全面性。對醫療設備采購實施內控管理的目的是最大限度地降低設備運行總成本，提高采購工作效率，降低采購風險，進一步提高醫院的經濟效益。本研究結合我院醫療設備年度采購計劃內控管理的實踐經驗，就醫療設備采購的內控管理展開探討。

1采購的評估與執行環節

醫療設備采購主要包括提出采購需求、產品調研、招標采購、簽訂合同、驗收、付款等環節，除了提出采購需求與付款兩個環節，我院曾經由設備科主管其他全部環節，后基于風險控制的管理要求，將設備科進行了重組，分為醫學裝備規劃科、采購中心、醫學工程科3個部門，其中由醫學裝備規劃科負責產品調研，由采購中心負責執行采購程序與簽訂合同，由醫學工程科負責設備驗收，同時醫院還成立了醫學裝備委員會，由其對采購計劃環節組織委員討論。通過從組織架構中落實采管分離，并依據醫院內控手冊制定《醫學裝備管理制度》《醫療設備及耗材招標采購制度》《醫療設備驗收、入庫管理制度》等相關制度文件，全面實行設備采購內控管理。

1.1提出采購需求環節

［摘要］財務內控管理工作作為企業財務的核心管控工作內容，涉及企業財務方面的各類管理工作，對于企業的財政支出政策制定起到指揮作用。為保障企業資金和資產的安全，企業內部做好財務管理控制工作十分重要。就現狀而言，中小企業的財務內控管理制度存在一定的問題，例如如何避免企業財務報表的不清晰性、如何避免企業財務管理的內部人員開小灶、如何避免企業財務政策的不及時性等都是中小企業財務內控管理工作的改革內容。文章對中小企業財務內控管理制度中存在的問題進行分析，并提出其相應的改進措施。

［關鍵詞］中小企業;財務內控管理制度;監控規范

隨著供給側結構改革的深入，也隨著企業改革的深入，企業變化的腳步也越來越快，中小企業的財務內控管理制度就顯得越來越老舊與不適用。中小企業財務內控管理制度所存在的問題也一天天顯露，本文將對這些問題進行深入分析，并提出相應的改善對策。

1中小企業財務內控管理制度的特點及作用

隨著我國社會發展進程不斷加快，各行各業的競爭壓力也逐漸增大，中小企業若想穩固自身發展地位就必須加強財務內部控制，這樣才能在保證生產效率的同時提高自身的監管能力，為企業的長遠發展打下良好基礎。1.1屬于公司會計以及其審核制度。由于中小企業大多以盈利為主要目的特點，財務管理部門屬于公司會計類部門，工作內容也包括資金配置的問題等。企業的公司特征又使得企業不得不建立一個相關的內部財務審核制度，以降低財務管理工作出現問題的頻率，避免出現大的資金風險。加強中小企業財務內部控制管理可以幫助企業規范自身的生產經營活動以及員工活動，使員工可以自覺遵守國家相關法律規范，使企業在健康的發展環境下逐漸實現自身的發展目標，逐漸提高企業的行業影響力以及行業競爭力。1.2屬于內部管理體系。中小企業財務內控管理，單就名稱而言，顯而易見屬于內部管理體系。這也說明財務內控管理工作的重要性，修內以養外，一個企業要從內部就管理好自己的員工和資金，尤其是資金問題。財務內控十分考驗一個企業的管理水平。財務內控管理工作的內部管理體系的特征，使得員工必須從內部降低資金配置的風險性。應用財務內控管理制度可以使企業管理人員加強對于投資方以及債權人的了解及監督，進而有效保證企業可以獲得較高的經濟利潤。中小企業財務內控管理制度還能幫助企業增加信息的真實性和有效性，方便管理人員針對發展過程中存在的問題及時解決，逐漸提高企業的行業地位以及行業影響力。1.3規范企業的生產經營活動。由于中小企業在發展過程中需要做出許多決策，決策的正確與否直接影響企業的發展方向。健全企業財務內控管理制度可以幫助企業建立適合自身發展的規范制度和管理計劃，使管理人員可以有效加強對于稅收、財務以及員工的監管，保證企業發展過程以及信息的規范性和有效性，逐漸提高自身的監管效率以及監管質量，使企業可以實現健康、快速、穩定的發展。1.4提高企業的經濟效益。加強財務成本管理可以幫助企業管理人員了解當前企業發展情況，使管理人員可以根據市場需求以及企業員工情況建立適合自身發展的績效考核管理體系。財務內控管理制度還能幫助管理人員進行預算管理、成本監管以及資金預算，有效改善企業內部發展環境，逐漸提高員工的綜合素質以及工作水平，進而幫助企業不斷提高自身經濟效益，逐步完成各項發展任務，實現企業經濟效益最大化。

2中小企業財務內控管理制度中存在的問題

一、前言

“提質增效”成為了當前供電企業所需面臨的工作任務，在提質增效路徑的探索中，供電企業需充分挖掘資產內控所帶來的紅利。一般而言，內控可分為：財務內控和非財務內控。前者主要以全面預算管理為手段，強調對企業流動資金的管控；后者主要從內控環境塑造、內部治理機制設計等方面入手，從整體上建構起企業內控的運營背景。本文聚焦供電企業的資產內控管理，那么就需對“資產”作出界定。按不同標準對資產進行分類，即可分為：流動資產與固定資產、有形資產與無形資產。基于互聯網時代下，供電企業資產所蘊含的信息化、智能化水平愈來愈高，所以本文主要從第一種分類入手，并著力對固定資產內控管理策略展開探析。供電企業在提質增效中面臨技改和資產重置等兩項任務，由此任務出發便為本文的立論提供了問題導向。

二、相關研究述評

1.相關研究概述。近年來，相關主題的研究大量涌現。這里，筆者選取代表性的研究觀點給予概述：（1）有研究結合地市級供電企業開展內控體系建設工作實際情況，圍繞鞏固“三集五大”建設成果進行了經驗梳理。研究認為，保證公司經營合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整目標，對供電企業強化內控和風險管理具有現實的指導意義。（2）有研究以ERP系統為技術背景，認為供電企業需充分發揮財務的監督管理職能。該研究觀點為，應建立以固定資產管理制度標準化、應用手段信息化、監督執行流程化為核心的三位一體管理體系，確保資產管理橫到邊、縱到底無縫連接，實現資產的全壽命閉環管理，提高資產運營效率。（3）有研究聚焦貨幣資金的內控管理，認為需以預算管理為平臺，制定嚴格的內控體系;嚴格執行現金管理制度，嚴肅處理違規操作;強調全員控制，嚴格履行職責義務;委托銀行進項票據托管;嚴格執行貨幣資金內控要求，加大財務人員培訓力度等措施，以此來提升供電公司的風險控制水平，保證資金安全運營。（4）有研究指出，為了在競爭激烈的市場中搶占有利地位，引入信息技術，加快基層供電企業固定資產管理內控信息化建設十分關鍵，其能夠最大程度的提高固定資產使用效益，促使企業的長遠可持續發展。2.相關研究評析。不難發現，以上研究為本文的立論提供了啟示。然而筆者仍需指出，目前在對供電企業內控管理的研究中，較為重視財務內控的職能優勢，而對非財務內控的研究則較為薄弱。筆者認為，對于大型國企而言，單純從財務內控入手難以從整體上把握供電企業資產內控管理的方向，而且一旦出現內控風險則只能做事后補救，而部分風險卻是不可逆的。本文將在已有研究觀點的基礎上，嘗試從兩類內控管理入手，對供電企業固定資產內控管理的策略進行探析。

三、供電企業資產內控管理所存在的問題

具體而言，供電企業資產內控管理主要存在以下三個問題：1.內控環境有待優化。內控環境主要由:組織架構、內部治理機制、組織文化等三要素組成，這三要素相互影響又相對獨立。目前供電企業在資產內控管理中，盡管擁有完善的組織架構，但內部治理機制仍未完全落實。同時，在部門職能化管理背景下，還遠未形成人人參與資產內控管理的組織文化。內部治理機制由一系列的資產內控制度構成，當前在落實這些內控制度時存在著“搭便車”和信息不對稱等因素的影響。如，在對技改和資產重置間“二選一”時，部分職能的參與態度較為消極，單純等待管理層的決策。經驗表明，一味將資產信息匯集到管理層，“有限理性”的存在勢必會導致決策失誤。2.專家團隊有待建立。目前，供電企業也較為尊重資產歸口部門的意見和建議。在現實中，業務部門之間在資產內控管理中存在著事實上的競爭關系，這種競爭關系勢必會衍生出人際關系影響力，而誤導管理層的決策。然而，這種現象卻長期存在，部分原因便是在組織架構中未能建立完善的專家團隊。專家團隊存在的價值在于，作為非利益關聯方秉承客觀公正的態度，為固定資產的“二選一”提供評估和咨詢服務。在調研中筆者發現，部分基層供電企業引入了專家咨詢模式，但還不能滿足資產內控管理的要求。如，未能形成團隊作業模式，容易產生主觀偏見，或者受到人際關系影響力的作用。3.資金效益有待增強。在財務內控領域則存在著資金效益問題，即在固定資產技改和重置的選擇中，忽略了對沉淀成本和技術關聯性所內在的交易成本的評估。這里的沉淀成本歸因于資產專用性損失，交易成本則來源于技術模塊重構過程中的試錯成本。這就意味著，若是在“二選一”中選擇了資產重置，其中所蘊含的風險將是資金流動性降低，以及企業內耗增大。

一、行政事業單位內控管理的必要性

（1）加強了對權力的監督。行政事業單位是政府下屬的職能單位，主要目的是為人民服務，既具有公益性和服務性，還具有管理職能。在權力面前，缺少了監督，就會給不法人員以可乘之機，導致貪污腐敗、不作為等現象的發生，就難以建設結構優化、職能科學、廉潔高效的服務型政府，更難以讓人民滿意，影響政府在公眾中的形象。通過內控管理，形成懲戒機制、防范機制、保障機制，對權力實施監督，推動政府的廉政建設。（2）財政資金的使用更具科學性。行政事業單位通過不斷地改進工作流程和提高管理水平，才能有效履行職能，尤其是財政資金的使用，這關系到社會大眾的切身利益，與老百姓息息相關，科學合理地管理和使用財政資金，對實現公共服務的目的至關重要。目前，在這方面漏洞較多，體現在資金管理弱化現象突出、預算編制不夠系統、預算執行不力等。因此通過內部控制達到財政資金科學化管理和合理化使用，為公共服務質量的提升提供保證。（3）有利于工作精細化管理。精細化管理是提高行政事業單位工作效率的重要途徑，特別是目前正處于財稅改革深化的關鍵時期，下大力氣提高內部管理和控制的有效性，推進單位管理科學化、精細化、規范化、信息化進程。加強內部控制，使財務信息達到及時、可靠、完整的標準，提高管理水平，實現科學、規范、精細的管理方式。（4）有助于風險防范能力的提高。行政事業單位所面臨的風險也是極大的，一旦有風險出現，如果應對不及時、處理不得當，引發的后果是很嚴重的，而內控管理在消除隱患、堵塞漏洞方面發揮著重要的作用，達到防患于未然的目的。內控管理能夠幫助行政事業單位降低風險，提高風險防范的能力。

二、行政事業單位內控管理的問題

（1）缺乏內控管理意識。在現階段，還有一些單位由于對內控的重要性認識不足，導致形式化突出，工作開展不夠深入，走過場，使得工作陷入瓶頸，作用不能充分發揮出來，很多單位更多的是重視業務開展的情況，忽視了內部管理，認為內控是財務部門的事情，與其他業務部門基本無關，造成內控管理制度徒有虛名。（2）缺乏健全的內控管理制度。在某些行政事業單位，內控管理制度缺失，主要是由于對內控管理的認識比較片面，導致某個關鍵節點不完善、不全面，常見的如對風險的評估流程不夠明確等等，造成相關要求難以落到實處，其次，內控制度沒有形成體系，整體性不足，執行力度不夠，這也成為目前比較突出的一個問題。（3）內控管理的流程效率較低。造成這一問題的原因有：首先，崗位責任制度不夠明確，一人多崗、不相容崗位兼職現象存在，如采購、保管是同一人，出納、復核不經他人，使一些人鉆了管理的漏洞，滋生了貪污腐敗，為其提供了較為容易的機會。其次，在部門管理、職責分工、業務流程等方面缺乏相互制約、監督的流程控制體系，做得不到位，使各個部門處于分離狀態。另外，預算的計劃性、科學性不強，造成資金使用沒有預見性，預算的約束控制功能削弱了。（4）風險評估薄弱?，F階段，很多單位都在急于增加業務、擴大職能，忽略了對經營風險的認識，因此缺少必要的風險識別、評估機制，造成對人員管理、財務信息、資產管理、合同管理等方面的風險評估關注不夠，風險評估環節薄弱，造成工作中出現風險漏洞，如果不能及時采取相應的措施，就會造成不可估量的損失，同時使政府公信力下降，因此，必須提高單位自我防范意識，健全自我約束機制，提高風險評估的科學性和標準化程度。

三、加強行政事業單位內控管理的對策

（1）提高內控管理的認識。思想決定行動，培訓是提升內部控制重要性認識的有效途徑。如專題講座、網絡學習、現場座談等形式，加大宣傳學習，將單位內部控制理念深深植入廣大職工的心中，將理念貫穿于工作的全過程。尤其是管理層的思想建設，充分發揮領導班子的關鍵、帶頭作用，如果領導班子對內控管理重視，那么單位就會形成積極向上的工作氛圍，反之就會消極懈怠。其次，加強全體工作人員對內控管理的提升，深刻理解內部控制重要性，不斷對員工進行定期培訓教育，全方位提升，從上到下樹立內控管理的意識，促進單位工作效率的提高、質量的提升。（2）完善內控管理的組織架構。完善的組織架構，才能積極發揮各部門、各崗位的職能作用，對工作的落實起著關鍵作用，明確崗位職責、分工清晰，在保證相對獨立性和權威性的基礎上，形成相互監督、相互制約的體系，使內控管理組織體系不斷完善，為工作的開展奠定堅實的基礎。（3）加強風險識別和防范的控制。加強風險識別和防范的控制第一要做的就是風險評估機制的建立和完善，在實際工作中，定期或不定期開展風險評估工作，如單位財務機構負責人的定期考核機制，其次，做好評估的匯總和分析，并制定相關報告，為后續的工作提供依據，確保資產安全和有效使用，實現對資產的動態管理。（4）探索長效機制的建立健全。行政事業單位建立長效機制十分重要，通過長效機制以此來保證內控管理的可持續性，內控管理不是一朝一夕的事情，只有持之以恒，才能充分體現出內控管理的優勢。

【摘要】中國經濟進行新常態，國家宏觀政策與地方政府先后出臺針對房地產行業管制措施，中小房地產企業要想實現發展、突破困境，必須完善企業財務內控管理制度，向管理要效益。本文由實務角度全面分析了中小房地產企業財務內控管理過程中普遍存在的突出問題，并在此基礎上針對性的提出應對措施，探討如何構建良好的財務內控模式。

【關鍵詞】房地產財務內控內控制度

一、中小房企實行財務內控制度對企業管理的意義

房地產行業經過十多年的快速發展已在我國經濟中占有十分重要的地位。房地產行業其主要特點是資金高投入、項目開發周期長、利潤高、風險大，是典型的政策導向型行業。目前在國家宏觀政策與各級政府先后出臺一系列管制措施，各地因城施策，限購、銀行信貸新政接踵而來，部分城市已開始執行限售政策、加大租賃用地供應及租、售同權相關概念的提出，另外房地產稅也呼之欲出。可見在未來幾年的調控政策和市場走勢，都將緊緊圍繞“房住不炒”來展開。以上都將導致中小型房企項目銷售去化周期拉長、不確定性因素增多，項目投資風險加大。在品牌大型房企加快全國戰略布局的情況下，中小房企的生存和發展狀態不容樂觀。中小房企要想突破現有困境，必須向管理要效益，完善的企業內控管理可以為企業降低運營風險、降低成本費用、實現經營目標提供保障。在經濟新常態下不斷的完善與加強財務內控管理制度建設也是企業發展的必然趨勢之一。

二、目前中小房企在執行財務內控管理制度方面普遍存在的突出問題

（一）財務內控管理制度不完善。完善的財務內控管理制度可以為企業的資產安全和完整提供保護、能確保會計信息的真實、正確、還能使各部門實現有效的運轉，擁有非常強大的作用。目前多數中小房企的財務內控制度尚不健全，或者是建立了財務內部控制制度，但是由于各方面的原因沒有能有效的發揮出作用，還有權責劃分不清晰、不明確，缺乏崗位職責，導致企業在采購、施工、合同簽訂、款項支付、資產保管等方面內控得不到真正的執行，也只是流于形式。制度的不健全、不完善，會使企業面臨很大的經營風險，會頻繁出現差錯、舞弊現象。財務管理會涉及企業經營活動的方方面面，監督對象多且復雜，如制度缺乏有效的監督或監督流于形式，資金活動管控不嚴，可能會出現會計信息失真和缺乏可靠性，導致企業資產流失、資金被挪用、侵占或遭受欺詐等問題，最終導致企業戰略目標無法達成。（二）財務人員管理水平不足。由于房地產企業的發展時間還太短，相關行業財務內部控制管理的可借鑒資料或研究成果不多，企業對財務人員的后期培訓、提升專業能力重視不足，同時財務管理人員的內控管理及風險意識的欠缺都會對企業內控制度的制定、實施產生負面影響，甚至會給企業帶來無法彌補的損失。（三）投融資過程中財務內控機制失靈。目前大多數中小房企缺乏清晰的項目投資規劃，在企業進行項目投資決策時財務內部控制機制失靈，對項目投資目標、規模、方式、資金來源、風險與收益等沒有進行客觀的分析決策而是迎合主要領導投資意見，沒有形成真實的項目可行性研究報告，可能導致投資決策失誤。另外，企業在籌資過程中制定的籌資方案沒有結合全面預算等相關資金安排擬定出適合的方案，出現企業融資過早或過遲、更有甚者籌資失敗的情況時有發生，如過早融資將導致企業承擔過多的財務費用，吞沒企業利潤；如過遲或融資失敗則會嚴重影響企業的正常運營。中小房企還普遍存在籌資渠道單一的情況，出現資金缺口時只能向銀行申請貸款，會使企業資產負債率結構不合理可能導致企業債務負擔過重，如銷售回款不暢則按時償還債務風險加大最終可能使企業運營舉步為艱。（四）資金運營與調度方面水平急待提高。中小房企普遍存在資金運營、調度環節財務內控管理缺失的問題。因項目單一、規模不大或其他各種各樣原因，產生企業在辦理現金、銀行存款業務及印章、票據保管方面不能做到不相融崗位相分離，常常由一人辦理所有業務；資金收取、支付環節審批受權不當、監督不到位產生資金體外循環情況及提前付款、超合同規定付款的現象經常發生。在資金調度管理時，控制措施欠缺。全面預算管理執行不力，缺乏財務內控管理，不能統籌協調內部各部門的資金需求，前期、銷售、工程、采購、行政等環節沒有形成有機整體，資金運營水平不高，存在款應收不盡收，財務可用資金短缺，應付款項不能支付，嚴重影響項目開發進度及企業形象。