摘要：據國家稅務總局統計，1994年至2006年，稅務總局共辦理行政復議案件88件，復議決定維持的約占55%，復議決定撤銷或者責令省級稅務機關撤銷的約占45%。1994年至2005年，全國地方各級稅務機關發生了1399件稅務行政訴訟案，稅務機關勝訴與敗訴的比例約為55∶45。在稅收規范性文件附帶審查方面，2000年以來，稅務總局辦理了近40件納稅人申請復議審查稅收規范性文件案，并經審查對其中1/3的文件進行了修改完善。稅務救濟這一特殊的納稅服務使納稅人權益得到了重要保障；但是工作中凸顯的問題仍與新時期“稅收•發展•民生”這一主題要求存在較大差距，有待規范完善。

關鍵字：稅務救濟問題對策

一、稅務救濟概述

稅務救濟又稱稅收救濟是國家機關為排除稅務具體行政行為對稅收管理相對人的合法權益的侵害，通過解決稅收爭議，制止和矯正違法或不當的稅務行政侵權行為，從而使稅收管理相對人的合法權益獲得補救的法律制度的總稱。是公民、法人或者其他組織等稅務行政管理相對人認為稅務機關的行政行為造成自己合法權益的損害，或對稅務機關行使稅務行政職權所產生的消極后果，請求有關國家機關給予的法律補救；是特殊的納稅服務。稅務救濟以稅收爭議為前提，并以稅收爭議為調整對象。稅務救濟的主要內容是審查稅務具體行政行為的合法性與適當性。稅務救濟的目的是對違法或不當的稅務具體行政行為所造成的消極后果進行補救，以保護稅務行政管理相對人的合法權益不受侵害。我國現行稅務救濟的主要依據有《稅收征管法》及其實施細則、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《國家賠償法》、《稅務行政復議規則》、《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》等。

二、當前稅務救濟工作中存在的問題

1、稅務行政處罰聽證方面：

常年稅務、涉稅會計顧問協議書

臺顧字（200__）第______號

委托人（甲方）：__________________________

受托人（乙方）：臺州市會計服務有限公司

茲有__________________________________________（甲方）因經營管理的需要，特聘請臺州市會計服務有限公司（乙方）的中國注冊稅務師、會計師為本企業辦理稅務、涉稅會計事務的常年顧問。經雙方協商，達成如下協議：

一、服務期限

摘要:稅務籌劃指的是在國家當前稅收制度改革刺激下采取的一系列降低企業成本并獲取一定經濟效益的經營管理行為。當前我國機械制造企業發展不夠均衡，從而導致部分企業稅務籌劃工作相對滯后且存在不少問題。為此文章通過對機械制造企業稅務籌劃存在問題進行分析，探討其優化策略，以確保機械制造企業稅務籌劃能有效開展，使企業經濟效益最大化。

關鍵詞:機械制造企業;稅務籌劃;問題;對策

當前我國機械制造企業發展蓬勃，競爭激烈，一方面機械制造企業由于缺乏一定技術，企業內部工作繁多和結構復雜，涉稅項目日益增多，企業稅務籌劃也面臨諸多風險。另一方面，為了進一步整合優化企業內部資源，降低企業稅負，提高國家稅收征收效率和質量，國家稅務局對企業實行多種稅收優惠政策，這雖然利好機械制造企業，但如果機械制造企業本身在稅務籌劃工作上存在欠缺，通過國家優惠政策實現良性稅務籌劃也會面臨一定的困難。因此，機械制造企業應如何在遵紀守法的前提下做好稅務籌劃和風險控制，有效提高企業內部控制管理質量，促使企業利益最大化，是一個值得深究的課題。

一、機械制造企業稅務籌劃存在的問題

(一)缺乏健全的稅務籌劃體系

就目前看來還有部分機械制造企業沒有建立起完善的稅務籌劃體系，缺乏明確的稅務籌劃目的，而且并未能夠聯系企業自身具體生產經營情況，沒能對成本收益相關數據進行參考，從而出現稅務籌劃目的不明確的問題，使得稅務籌劃工作受阻。不僅如此，部分稅務籌劃方案無法根據預定方案執行，該類方案屬于一項預測性措施，主要是聯系企業目前情況來制定，如若在執行環節企業經營行為發生改變或是外在正常發生變動，就極易影響到稅務籌劃方案的落實，難以實現事先制定的稅務籌劃目標。而且部分方案太過簡單，沒能深入實際生產經營工作，與企業具體生產情況不相符。還有部分稅務籌劃人員沒能及時總結與積累經驗，導致實際策劃工作流于形式，無法得到有效提高，難以將稅務籌劃的效用發揮出來。還有一些機械制造企業其內部部門缺乏有效的溝通與協調，有關部門也未能與地方稅務機關建立起良好的關系，使得征管流程變得復雜，導致稅務籌劃效率下降。

摘要：機械制造公司稅務籌劃是公司管理活動的重要組成部分，可以為公司帶來稅務收益，但同時其中也包含著較高的風險，從當前很多機械制造公司稅務籌劃來看，其中存在的問題相對突出。本文將新時期機械制造公司稅務籌劃作為研究對象，從稅務籌劃面臨的風險分析入手，研究了其中存在的問題并針對性提出了對應的措施。

關鍵詞：機械制造公司；稅務籌劃；問題；對策

從理論層面分析，機械制造公司開展稅務籌劃，能夠降低公司部分稅賦或者間接提升公司市場價值，但是從實際操作情況來看，異地母公司、分公司在具體操作中包含的環節較多，很多情況下，不能達到預期效果，導致稅務籌劃失敗。因此，對新時期下機械制造公司稅務籌劃問題與對策進行分析有著較為重要的意義。

一、新時期下機械制造公司稅務籌劃問題

(一)政策變動存在的問題。機械制造公司開展稅務籌劃，是以國家稅收政策為依據進行的一種合法的理財行為，整個過程中與我國稅收政策有著千絲萬縷的關系，所以理性分析稅收政策是機械制造公司開展稅務活動的根本，但是由于稅收政策，多數情況下是處于動態變化的，特別是隨著經濟環境的動態變化，舊政策可能被隨時改變或者取消，新政策的出現，要求稅務籌劃方案隨之進行調整。這就需要機械制造公司根據政策變動及時調整自身的稅務籌劃方案，但是從具體調整情況來看，很多公司并沒有及時跟進國家稅務政策，導致稅務籌劃方案失敗，影響到公司整體的經濟效益。特別是，對于規模相對較大的機械制造公司，其中包含的分公司相對較多，這些分公司又不是在一個地區，各個地區所制定的政策也有著較大的不同，若機械制造公司選擇使用同一個稅務籌劃方案必然不能滿足異地母公司、分公司的實際需求。(二)稅務籌劃的條件限制性問題。在稅務籌劃過程中較為明顯的特點就是條件限制性，所有稅務籌劃方案均需在一定條件下進行選擇并組織實施。稅務籌劃多數情況下至少包含兩個方面，其一，納稅人自身條件，主要是納稅人的業務素質水平和公司開展的具體經濟活動；其二，是外部條件，具體為稅收政策中包含的稅務籌劃空間。國家為了鼓勵納稅人積極繳納稅款，在稅收政策中通常情況下包含有較多優惠措施，但是這些優惠政策均是有條件的。運用優惠政策開展稅務籌劃，這在一定程度上對機械制造公司，經營活動的靈活性帶來了較大限制，非常有可能增加公司經營成本。同時，在市場經濟的不同發展階段，稅收政策也在持續動態調整，這就增加了機械制造公司稅務籌劃的總體難度，同時，也無形中增加了公司稅務中蘊含的風險。在條件限制方面，異地母公司、分公司幾乎面臨的條件限制相同，除了在中國香港、中國澳門等地區可能存在一定的不同的稅務標準，需要根據當地的實際標準開展不同稅務籌劃。(三)征納雙方的稅務籌劃認定差異的問題。稅務籌劃是完全合法的，但是，具體這種合法性最終取決于國家稅務機關對納稅人稅務籌劃方法的認定，這就導致其中包含有較大的主觀性，這種主觀性也直接決定了機械制造公司稅務籌劃，最終是否能夠成功。現階段征納雙方對稅務籌劃的認定存在著客觀差別，主要是如下幾個方面的原因導致的，首先是當前我國的稅收法規和法律在部分條款上仍舊存在較大的不完善性，直接影響到稅務籌劃認定存在偏差。由于不同主體對稅收政策理解角度不同，在稅務籌劃方案設定和實施時，對于具體的法律也有著不同的認知，影響到最終的認定效果。其次稅收事項在很多情況下包含有較大的彈性空間，這就賦予了稅務機關開展工作中自由裁量權，也從客觀上為稅務籌劃認定出現偏差，帶來了較大可能。第三，對稅務籌劃認定，也必然有著不同的結果。例如，機械制造公司開展的稅收籌劃，被稅務機關認定為是一種偷稅行為，那這種稅務籌劃不僅不能給機械制造公司帶來任何收益，反而會給公司帶來相應的經濟處罰，增加了公司經營的成本。第四，處于異地的母公司、分公司在稅收籌劃的過程中可能存在標準不一的問題，這與公司具體所處位置——稅務單位，對公司開展稅務籌劃標準不同有著直接的關系。

二、提升新時期下機械制造公司稅務籌劃水平的相關對策

摘要：本文簡要地闡述了我國稅務會計分立以后發展中的現實問題。

關鍵詞：稅務會計獨成體系問題

稅務會計是在財務會計的形成發展過程中逐步產生和發展起來的會計分支，它以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法、連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種專業會計。

一、建立具有中國特色的稅務會計模式

隨著會計制度和稅收制度的改革，我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢，財務會計與稅務會計的目標逐漸出現差異，財務會計不再融財務、稅務的要求于一身，而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次制定了資產的稅務處理就是明證。這使稅務會計與財務會計的分離成為可能。兩者分離是不是促進市場經濟發展的必要條件呢？從法、德、日等國家的經驗看，卻又未必。這些國家所采用的財稅不分或盡量相統一的會計模式和美國的相比，不論實務或理論都沒有嚴謹的財會體系，但并不妨礙各國的經濟發展。

問題的關鍵不在于形式，而在于實質內容。綜觀各國的稅制規定，盡管美國是會計準則與稅法、財務會計與稅務會計相互獨立的國家，但財務會計中的謹慎性原則仍深深體現在稅務會計中。

摘要：稅務管理是一個綜合性較強的作業，有效的管理可以為企業發展注入生機與活力，反之，管理不當就會拉低其經濟利潤，所以要結合實際狀況采取有效的措施推動稅務管理工作順利展開.但調查數據顯示，很多企業在實際管理過程中面臨著一些問題，比如:稅務管理觀念落后，相應管理制度缺失等，所以本文就武漢建設投資有限公司稅務管理中存在問題進行深入探討，并提出幾點可行的優化對策，希望能夠發揮稅務管理的最大化價值。

關鍵詞：企業；稅務管理；存在問題；優化對策

一、企業稅務管理中存在的問題

（一）稅務管理觀念落后

企業在稅務管理過程中仍然面臨著很多問題，管理人員的稅務管理觀念比較落后，他們并沒有認識到加強稅務管理的重要性，這樣就會使得實際稅務管理效率難以得到提高，同時由于公司經營規模和范圍的不斷擴大，也會加大稅務管理的難度系數，所以作為一名優秀的管理人員，應提高自身思想意識，幫助企業獲得更高的經濟利潤和社會收益。但是大部分企業管理者自身并沒有關于稅務方面的管理理念，甚至思想觀念仍舊受到傳統理念的影響，這對于企業后續經營發展無疑是不利的，鑒于此，也難以實現縮小生產成本的目標［1］。

（二）企業法律意識淡薄

摘要：本文針對企業的稅務籌劃相關問題進行了詳細的闡述和分析，提出一些優化企業稅務籌劃的有效措施，希望對企業充分發揮稅務籌劃的優勢起到一定作用。

關鍵詞：企業；稅務籌劃；稅務負擔；戰略措施

一、稅務籌劃概述

在當前市場經濟背景下，企業所面臨的競爭環境越來越復雜。近年來，我國稅務機關為了適應市場經濟發生的變革，不斷完善我國的稅務制度，實施了營改增等一系列變革措施，這些稅務改革給企業帶了機遇的同時也帶來了挑戰，企業要想在稅制改革背景下合理合規地減少稅務開支，必須加強自身的稅務籌劃以減輕負稅。1.稅務籌劃內涵。稅務籌劃主要是指企業以遵守法律法規為前提，對生產經營活動進行科學合理的規劃和設計，以充分利用稅收法規中的各種稅收優惠政策，從而延遲企業的稅費繳納時間或者減少應納稅額度，達到減輕企業的稅務負擔、減少企業成本的目的。稅務籌劃最重要的基礎是稅務籌劃活動開展必須是合法的，同時財務的涉稅風險也是較低的，更不能通過偷稅、漏稅等方式來減輕企業的稅務負擔。2.稅務籌劃與偷稅、漏稅的區別分析。首先，二者的實現方法不同。稅務籌劃是建立在對相關稅收優惠政策進行了十分仔細、具體的研讀參考之后，結合不同項目之間的稅收納稅差異與企業自身生產經營項目的實際情況，選擇合理的納稅方案。例如，一家新的生產性外商投資企業在上海的不同地區可能會有不同的納稅率，假設上海浦東地區的稅率是15%，浦西地區稅率是24%，那么考慮到兩地納稅率的差異，企業會選擇在浦東新區進行建廠投資。而偷稅、漏稅則是企業違背稅法的規定和原則，對于應繳納稅款的項目進行欺騙、隱瞞，如通過對企業的財務報表數據進行篡改等來達到降低繳納稅款的目的。其次，兩者的法律性質不同。稅務籌劃的行為是合法的，建立在稅法支持的基礎之上的，國家支持和保護企業采用合法、合規的方法來實施稅務籌劃，減輕企業稅負，這也是優化國家稅務收入的重要方式。而偷稅、漏稅則是絕對的不合法、不正當行為，一旦企業偷稅、漏稅行為被發現，會受到嚴厲的懲罰，甚至影響企業的持續經營。最后，兩者的實施效果不同。通過合理、科學的稅務籌劃，企業能夠通過安排應納稅項目達到降低負稅、減輕企業稅務負擔的目的，實現企業的健康可持續發展，獲得更多的效益。而偷稅、漏稅的行為會因為其違法性而受到法律的嚴厲制裁，企業不但不能通過偷稅、漏稅達到減少企業成本的目的，反而會增加企業的罰沒支出，增加企業經濟支出負擔，更嚴重的情況下企業管理人員會承擔相應的刑事責任，造成企業破產。

二、稅務籌劃的重要意義

1.降低企業稅務成本。稅務籌劃是企業在對自身購買、生產、經營、銷售、投資等各個環節進行徹底的了解和學習之后，對收入、成本費用等項目進行合理的安排籌劃，結合國家稅法規定的企業優惠稅收政策，能夠有效降低企業的應納稅所得額，減輕企業的稅務負擔，降低企業的成本，有利于發揮企業財務管理效用。結合案例具體討論，我們先假設A企業為增值稅一般納稅人，其主要業務為生產銷售空調，一年實現了總收入8000萬元，其中5000萬元為銷售收入，3000萬元為產品的安裝服務費用。在企業沒有進行稅務籌劃之前，企業按照17%的稅率按8000萬元的應納稅所得額進行納稅，需要繳納增值稅1360萬元。在A企業進行了納稅籌劃后，通過研究稅法規定后發現，可以將銷售收入和安裝服務收入分別按照不同的稅率進行納稅，安裝服務人員可以通過歸屬B公司適用較低的稅率，這樣將會大大降低企業稅負，減少了企業的成本。2.有利于提高企業的財務管理水平和質量。企業的財務管理水平是衡量企業內部管理水平的重要指標，更是企業提高自身管理實力、增強企業競爭力、提高市場占有份額的重要競爭指標。在當前國際化競爭的背景下，企業之間的產品、服務差異變得越來越小，要想創新產品競爭力變得更加困難，因此，企業要重視起自身內部管理對于企業競爭力提升和價值創造的重要性。有效、科學的稅務籌劃工作，有利企業自身的稅務繳納更加合理，減輕企業的資金流轉壓力，能夠將企業有限的資金進行優化配置，提高企業資金運用效率。另外，良好的稅務籌劃工作需要建立在全面、完整的稅務報表編制基礎上，有利于企業財務報表的合理、科學編制，加強企業的納稅意識，提高財務管理水平，有利于企業經營管理活動的順利進行。3.有利于減少企業的涉稅風險。在愈加復雜多變的市場競爭環境中，影響企業經營效率的因素越來越多，企業面臨的風險也越來越大。企業在經營管理過程中，需要對各項風險因素進行合理的分析和預警管理，尤其是稅務管理方面的風險。企業通過良好的稅務籌劃工作，對納稅過程中的稅務登記、發票管理、納稅申報等各個環節進行優化管理，對每個環節的風險進行預測和預警管理，保證了企業對納稅過程中的每個環節所面臨的風險有著充分的了解，企業可以優先設計風險預防措施，有效降低涉稅風險。另外，良好的稅務籌劃有利于管理者更加充分了解企業生產、經營管理活動的每個環節應該繳納的稅費額度是多少，這樣可以有效避免企業違反稅法規定，避免出現因延遲納稅等非主觀行為導致的稅務懲罰。

摘要：民營企業在近年來市場經濟中得到了迅速發展，但隨著市場經濟不斷地深入，企業競爭的日趨激勵，民營企業在稅收管理工作中存在的問題也日漸突出，如何在市場經濟浪潮中沿著可持續健康的方向發展下去，這對民營企業在管理理念上提出了較大的挑戰。本文將從稅務管理的角度著手，對民營企業存在的稅務管理問題進行探析，并提出在財務管理、內部控制、稅收籌劃等方面的稅務管理策略。

關鍵詞：民營企業；稅務管理；財務管理；內部控制

稅務管理在現代企業管理中占據著重要的地位，忽視稅務管理必然會給企業帶來潛在的風險與成本。首先，納稅義務是在企業的經營過程中由涉稅業務的經營而產生的，這就要求企業在納稅義務發生之前，系統性、規范性的對各項經營決策進行事先的籌劃和管理，這不僅僅要求企業的相關部門熟悉各項稅收法規，還要有一定的稅收籌劃手段，利用稅收減免等優惠政策，合理合法的盡可能地降低企業稅收風險，減少企業稅收成本。其次，稅務管理是一門綜合性的工作，在實施過程中滲透到經營管理的方方面面，企業須建立健全各項內部控制制度，監控到經營管理的各個環節，有效地把稅務風險降低到可控范圍內。最后，財務部門是稅務管理中最重要的部門，這就要求財務人員充分發揮出其財務管理水平，正確的引導業務良性發展，對稅務風險進行動態的管理，利用一定地稅務管理手段使企業的稅收風險和成本達到最優狀態。

一、民營企業稅務管理的必要性

（一）稅務管理是規范民營企業經營管理的重要手段。隨著近些年來自主創業人員的增多，民營企業在我國經濟結構中占據著重要的地位，它在提高國家的經濟實力、解決人口就業等問題上發揮著其應有的作用。同時，民營企業的規模小、機制靈活、管理混亂、發展前期重視短期利益等特點影響著民營企業的健康發展。因此，民營企業必須增強管理意識，完善各項管理制度，特別財務管理制度，才能不斷地規范其管理行為。（二）稅務管理有助于提高民營企業的財務管理水平。雖然近些年民營企業在經濟發展中發揮著不可小覷的作用，國家也相繼推出政策予以扶持，但民營企業也需要加強自身的管理水平，財務管理是經營管理中主要內容，而稅務管理是財務管理重要組成部分。稅務管理在現代企業中已打破簡單的計算繳納稅款、辦理涉稅業務等重復性勞動，更多的是要參與到企業的管理當中，包括策劃、銷售、售后、投資、融資等，因此提高企業稅務管理水平是提升民營企業競爭力的重要保障。（三）稅務管理能夠有效的降低民營企業的稅收風險。通過近幾年稅制改革，許多民營企業在稅務管理上存在的問題日益突出，導致民營企業出現稅務恐慌。主要原因是企業盲目地追求短期效益，導致稅款負擔風險、稅收違法風險、信譽和政策損失風險，這些風險勢必增加企業的稅收成本，影響企業的生存發展。綜上所述，稅務管理是根據一系列科學的、有效的辦法為企業提供管理依據，為企業管理者做出正確決策提供參考的重要手段，因此，為民營企業能夠長久發展下去，稅收管理也必將成為企業經營管理的核心。

二、民營企業稅務管理存在的主要問題

摘要：有限公司在開展財務管理工作的過程中，稅務籌劃是十分重要的一個組成部分，其直接關系著有限公司的經營利潤。受企業組織模式的影響，稅費一直是有限公司經營過程中的一項重要成本，因此，多數有限公司管理人員都已經認識到了稅務籌劃工作開展的重要意義。但是，從現階段的情況來看，有限公司在開展稅務籌劃工作的過程中依然存在很多問題，本文就對此進行了具體的研究，希望能夠給稅務籌劃崗位的同仁提供些許幫助。

關鍵詞：有限公司；稅務籌劃；管理；問題；策略

為了保證社會經濟能夠持續、健康、穩定發展，政府對于經濟的宏觀調控力度也在逐漸增大，無論是從發展的經營環境來講，還是從發展的外部環境來講，有限公司所面臨的經營問題都更加復雜，因此，受國家相關政策的影響也更大。從有限公司運營的角度來看，稅收一直是一項十分重要的成本，合理控制企業稅收，不僅能夠有效控制企業的運營成本，對于提升有限公司自身的經濟效益也有著十分重要的現實意義。因此，做好稅務籌劃工作十分有必要，能夠實現有限公司更為長遠的發展和進步。

一、有限公司稅務籌劃工作開展過程中常見問題

(一)對稅務籌劃工作不重視。從現階段有限公司運營的角度來看，對稅務籌劃工作缺乏足夠的認識是普遍存在的一個問題，很多管理者都認為與其將主要精力放在控制稅負方面，不如采取有效的措施提升企業的經營效益和控制企業的運營支出，將企業有限的人力投入到稅款的控制方面對于控制企業經營成本方面效果十分有限[1]。長此以往，有限公司管理人員對稅務籌劃工作的關注程度就會逐漸降低，例如在具體工作中經常會忽視稅務籌劃的相關內容，未能全面考慮到影響稅務籌劃的各項因素，進而導致稅務籌劃方案不合理，影響到稅務籌劃的工作效果。除此之外，也有部分有限公司管理人員認為稅務籌劃等同于偷稅漏稅，對于稅務籌劃活動的開展避而遠之。由于對稅務籌劃工作的重要意義缺乏足夠的認識，致使稅務籌劃工作在實際開展過程中難以發揮積極的效益。(二)忽視了稅務籌劃風險問題的存在。有限公司在開展稅務籌劃工作的過程中，合理選擇稅務籌劃風險監督工作形式十分有必要，稅務籌劃工作的開展形式直接關系著企業最終的稅負。因此，選擇合適的稅務籌劃工作方式也是控制企業稅負的一個重要手段，對于促進有限公司的健康、持續發展有著十分積極的現實意義[2]。相反，不合理的選擇稅務籌劃工作開展形式不僅無法達到上述目的，還會增加有限公司運營過程中的風險。稅務籌劃風險有很多種，例如稅收政策不穩定、稅收籌劃人員水平偏低、稅務風險了解水平偏低等都會引發稅務籌劃的風險。除此之外，國家稅務部門對稅務籌劃工作開展的認可度與企業對于稅務籌劃工作開展的認可度具有較大的差異，因此，有限公司在實際落實稅務籌劃工作的過程中出現風險的概率相對較大。(三)相關工作負責人員不夠專業。有限公司稅務籌劃工作的開展多數是由專業的財務人員或稅務管理人員來承擔，從有限公司的實際情況出發做出合理的納稅規劃，但是從現實的情況來看，部分有限公司受自身規模的影響能夠給予財務工作人員以及稅務管理人員的薪資待遇十分有限，致使這部分企業很難招募到具有較高法律素養、金融素養、稅務以及財務素養的高素質復合型人才，進而嚴重影響了稅務籌劃工作整體的開展質量，導致稅務籌劃工作開展的整體效益相對較低。(四)對國家相關稅收政策敏感性較弱。由于國家財政收入水平與稅收緊密相關，因此稅收一直是政府部門關注的一個主要問題，尤其是在相關稅收優惠政策以及法律法規的落實方面。由于國家的稅收政策會根據社會的發展情況隨時發生變動，各地的稅收政策又存在較大的差異，若有限公司稅務籌劃人員對國家稅收政策的敏感性較弱，出現稅務籌劃風險的概率就會相應增加。

二、有限公司稅務籌劃工作開展策略

一、未領取營業執照的納稅人是否可以辦理稅務登記證？

根據《征管法》及其實施細則規定：：納稅人自領取營業執照之日起三十日內或自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。對未領取營業執照的納稅人，《稅務登記管理辦法》第十條第（三）款規定：從事生產經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及附本。

但是《國家稅務總局關于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發[2006]第037號）規定：對應領取而未領取工商營業執照臨時經營的，不得辦理臨時稅務登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發票；確需開具發票的，可以向稅務機關申請，先繳稅再由稅務機關為其代開發票。現在的問題是：稅務部門如何認定納稅人是應領取而未領取營業執照，又如何確認納稅人是臨時經營。這個問題似乎應該由工商部門來解決，稅務部門只能認定是否發生了納稅義務。如果依據這條規定辦理日常業務，與《征管法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關規定存在顯而易見的沖突。

二、無國稅部門征管稅種，國稅是否可不予辦理稅務登記或注銷稅務登記？

從事營業稅經營項目的個人獨資企業、個人合伙企業、個體工商戶，在沒有國稅征管稅種的情況下，如果不辦證，與征管法相悖；如果辦證，國稅又無實質性的征管內容，并無實際意義。

沒有國稅征管稅種的納稅人申請注銷登記，國稅是否可以受理，國稅是否可以主動要求納稅人注銷登記？如果受理注銷，納稅人并未停止生產經營活動；如果不注銷，只能平添“空掛戶”和“走逃戶”。