【論文關鍵詞】政府財政正確理解科學配置

【論文摘要】政府財政能力是衡量一個地區發展的綜合指標，在過去的計劃經濟時代，我國政府財政重收輕支、重投入輕效益，并且這種現象至今仍在部分地區存在。新形勢下，如何全面正確理解政府財政能力對于科學發揮政府對政配置作用尤顯必要。本文試從其內函以及科學評價等方面闡述理解政府財政能力的新觀點，并提出了相應的建議。

政府財政能力這一概念，過去乃至現在人們很少論及。但凡在評價一個地區的財政狀況時，常是依據財政收人的多寡作出判斷:收人多者，日其財力雄厚;收入寡者，則曰其財力薄弱.這里所說的“財力”只不過是一個地方政府的財政收人規模，并非我們所要討論的政府財政能力概念。隨著我國經濟的持續快速發展，各級政府的財政收人規模也在持續擴大。如何合理分配使用這筆巨大的公共資源，使其在履行政府職能和全面建設小康社會中充分發揮應有的作用，全面正確地理解政府財政能力尤顯必要。

一、政府財政能力的內涵

(一)政府財政能力的核心是支出的效益。

英文中“財政”一Finance源于拉丁文Finic，其原意是指“支出的期限”。英語引進來表示財政，首先是指政府的支出，然后才是籌措保證支出需要的收人，后來進一步發展為公共財政一PubliCFinance。事實上財政的功能也正是這樣，它是一種以政府為主體的經濟行為，是為政府實現其職能，滿足社會共同需要的支出提供資金保障與分配的經濟活動。收人并不是財政存在的本意，只是因為有了政府履行職能需要的支出，才產生了收人的必要.支出是目的，收人是保障。長期以來，由于受舊體制思維慣性的影響，我們在對財政收與支的邏輯關系的認識上始終未能跳出計劃經濟思維的羈絆，重收輕支，重投人輕效益的現象至今仍然在相當一部分地區中存在。從根本上克服這種現象的發生，就必須使人們，特別是政府的領導和財政部門的公務人員牢固地樹立“支出效益是政府財政能力核心”的認識，以使財政資金在穩定社會經濟發展和構建社會主義和諧社會中發揮更大作用。

一、布什政府之前的財政政策追蹤

赤字和盈余是財政政策的結果，任何政府都不希望背著赤字的包袱，都希望在有效促進經濟快速增長的同時，盡可能達到預算平衡。

里根政府期間，美國財政赤字一直居高不下。里根政府以供給學派理論為依據的財政政策，大幅度減稅并簡化稅收制度。里根的減稅政策使美國的財政赤字翻了幾番，成為美國經濟的一個“惡性腫瘤”。到繼任者老布什離任時，美國聯邦赤字竟高達2930億美元，創歷史最高記錄。

消除這一記錄的重任留給了1993年初入主白宮的克林頓，在他第一任期內即扭轉劣勢，財政赤字大幅削減。到1998年，財政狀況由赤字轉為盈余，實現“兩低一高”，即低失業率、低通脹率和高速經濟增長。克林頓上臺伊始，決定采取與前任不同的緊縮性財政政策，實施以增加經濟增長潛力與削減非生產性支出同時并舉為特征的結構性財政政策，并支持對未來美國人的就業和收入進行投資的計劃，同時增稅節支。

當然，此時的克林頓的財政政策并不是孤立的，他執政期間和格林斯潘配合默契。90年代以來，美聯儲一直以充分就業、價格穩定和適度的長期利率作為其貨幣政策的最終目標，使利率保持在較低水平上，不僅避免了利率大幅度波動對經濟的過大沖擊，而且有利于擴大私人投資，促進經濟增長。比如，為減少緊縮的財政政策在短期內可能產生的消極影響，美聯儲及時降低利率以刺激企業投資，交替使用擴大貨幣供給量和控制貨幣量的措施，使美國經濟在1994年成功地實現了軟著陸。

二、布什政府所面臨的現實形勢

一、政府則政統計修改前后的區別

國際貨幣基金組織在對《1986年政府則政統計手冊》進行修門的過程中，遵循的是不僅僅要使新的體系與1993SNA統一的原則，同時還考慮到則政分析家不斷擴大的需要、修改后的政府則政統計體系對《1986年政府則政統計手冊》介紹的體系做了大量更新和擴展，其中主要修改的有以卜幾個方而:對政府則政統計體系記錄的單位和經濟事件的范I、記錄經濟事件的時間、定義、分類和平衡項日進行了重大調整。中國論文聯盟

1.單位的范圍

在修改后的政府則政統計體系中，單位的范圍側重于《1993年國民帳戶體系》界定的廣義政府部門，其定義以機構單位的概念為基礎。廣義政府部門包括全部居民政府的一位和由政府控制井主要由政府提供資金的全部居民非營利機構。1986年政府則政統計體系的范圍是在職能的基礎上界定的，它包括履行政府職能的全部單位。在原則上，只包括與政府職能自接有關那此交易。這意味著不包括那此不代表則政政策實行的交易，特別是，與貨幣當局和其他存款金融機構的職能有關的所有交易都不包括在內。

另外由于修改前后的政府則政統計體系定義的基礎不同，從而兩者對超國家當局的處理也存在著不同。在修改后的政府則政統計體系中，超國家當局不包括在在何國家當中;而在《1986年政府則政統計手冊》中，由超國家組織在一國履行政府職能帶來的交易包括在該國的統計數抓中。

2.記錄經濟事件的時間

關鍵詞：政府采購；采購制度；財政職能

一、政府采購制度的內函及作用

政府采購也稱政府統一采購或公共采購，是指各級政府及其所屬機構為了開展日常政務活動的需要，或為公共提供公共服務，以公共招標為主要方式，從國內外市場上為財政開支單位統一購買商品和勞務的行為。其基本原則是：公開、公平、公正和自由競爭。

（一）政府采購制度是市場經濟國家公共支出管理中普遍采用的一種手段

有關資料顯示，發達國家政府采購規模一般占國內生產總值（GDP）的5%～15%，歐盟各國政府采購額約占成員國國內生產總值的15%；美國政府每年的采購規模為2000億美元，占其GDP的3%.

（二）政府采購制度和計劃經濟體制下實行的“供給制”和“控購制”的本質區別

一、中央與地方政府間財政關系的發展現狀

1991年蘇聯解體，獨立后的俄羅斯進行了以稅制改革和實行預算聯邦制為核心的全面財政體制改革。其中一個重要的方面，就是調整中央與地方政府間的財政關系，解決集權與分權的最佳結合問題。這次改革和調整經歷了不同的發展階段。1993年末至1994年初，俄羅斯開始了建立預算聯邦制的改革。當時，為解決長期存在的政府間財政關系的不規范問題，俄對所有地區都確定統一的聯邦稅提成定額，并規定了更加客觀和所謂透明的財政援助資金分配標準。這些辦法對消除聯邦政府與地方政府之間在財政資金分配問題上的主觀隨意性，規范政府間的財政分配關系，起到了一定的積極作用。但這次改革并沒有始終如一地進行。1996-1998年，俄羅斯地區財政危機加劇，不僅中央與地方政府間財政關系的矛盾更加突出，而且各級財政之間和各地區之間在財政資金分配上的主觀色彩也更加濃厚，地區和地方財政的債務急劇增加。為解決這些問題，俄羅斯政府于1998年7月30日制定并通過了《1999-2001年俄羅斯聯邦預算間關系改革構想》。其要旨是改變聯邦主體財政援助資金的分配辦法，建立聯邦主體新的財政援助機制。接著，1999年又通過了地區財政援助基金轉移支付的新分配辦法，到2001年，俄基本完成地區財政援助基金改革。同時規定，給予聯邦主體的財政援助資金，其基本部分的分配辦法和分配程序由聯邦決定。對于這次改革和新分配辦法的實施，俄政府副總理赫里斯堅科(2000)給以充分肯定。

總的來看，經過10年的改革實踐，俄羅斯中央與地方政府改變了財政體制和財政分配上的集權與分權模式，但財政分權化趨向有時表現得比較明顯，有時則不明顯甚至倒退。有資料顯示，20世紀90年代，俄羅斯地區財政和地方財政收入占國家財政總收入的比重從40%逐漸增加到56%，1999年又降至49%。2000年，這個比重繼續下降，主要是由于出口關稅的增加和稅法的某些變化造成聯邦收入增加。就財政收入的分權化程度而言，俄羅斯與中國以及德國、美國等國接近，超過巴西、印度和墨西哥。而俄在財政支出方面的分權化程度則低于其在財政收入方面的分權化程度，這是由于地區財政和地方財政收入中有一定數量財政援助資金的緣故。1999年，聯邦財政轉移支付占俄聯邦主體聯合財政收入的比重約為15%，而中國和墨西哥等國財政轉移支付占地方財政收入的30%以上（拉夫羅夫，2001）。

總括起來，俄羅斯對中央與地方政府間財政關系的改革與調整，主要采取了兩項重大措施：

（一）按各級政府的職能和權限劃分稅種，調整中央和地方財政的稅收收入

在獨立后的最初幾年，俄羅斯對中央與地方財政在稅收方面的關系進行了調整，對稅種在中央與地方之間做了重新劃分。當時歸聯邦中央政府征收的稅種主要有增值稅、消費稅、企業利潤稅、特別稅、自然人所得稅、關稅、印花稅、道路稅、遺產稅等。歸地方征收的稅種主要有企業財產稅、木材費、自然資源稅、環境污染稅、個人財產稅、土地稅、廣告稅、運輸稅、教育稅、企業注冊費等。盡管從數量上看，歸地方政府征收的稅種并不少，但由于稅收總額不大，稅收收入占地方財政總收入的比重較低，一度引起地方政府的強烈不滿，它們要求擴大對稅收的支配權。迫于地方政府的壓力，俄聯邦中央政府劃出一些稅收給地方：將增值稅收入的20-50%劃給地方；從32%的利潤稅中劃出22%給地方，其中又將12%劃歸州財政，10%劃歸州以下的地方財政；自然人所得稅全部歸地方。但這種劃分的有效期僅為5年。要求地方在5年期內建立自己的稅收體制，這就意味著允許地方政府自行征稅。因此，地方政府在稅收方面的權限較前擴大。

[摘要]目前我國理論研究不足阻礙財政競爭問題的有效治理，為此，本文通過對財政競爭理論綜述，結合我國地方政府財政競爭現狀分析，提出了提高地方政府財政效率的政策措施。

[關鍵詞]地方財政競爭；財政監督；制度外稅收競爭

隨著財政聯邦主義理論的不斷發展和成熟，建立財政分權體系已經成為各國政府改善政府效率實踐的重點。地方財政競爭與我國以前高度集中財政管理體制相比，代表著各級政府自主理財意識的復蘇，它意味著我國財政分權已經使各級政府存在著潛在和現實的競爭論文。隨著地方財政體制改革和稅制環境的改善，我國地方財政競爭將進一步規范，效率將得到進一步發揮。

一、分權體制下財政競爭：一個理論綜述

最早在理論上闡述地方財政競爭思想是美國經濟學家蒂博特（Tiebout），在《地方支出的純粹理論》提出了“以足投票”理論。他認為人們愿意在地方政府周圍是由于他們想在全國尋找地方財政支出與稅收的一種精確組合，使自己的效用最大化，人們之所以在某一區域工作和居住，接受當地政府的管轄，是因為政府服務與稅收符合自己效用最大化的原則。正如施蒂格勒指出的，與中央政府相比，地方政府更接近于本地居民，同時在一個國家內碩士論文，不同的人們有權利對不同數量的公共品服務投票選擇①。

蒂博特之后，對于財政競爭的研究多從財政支出和稅收競爭兩線展開。其中比較著名的是“撲向底層的競爭”理論。從世界范圍來看，各國和各地區廣泛采取積極財政政策鼓勵投資，為了吸引資本的流入，各個地區政府主動減少自己應得的投資收益，這種稅收競爭的最后結果就是使得地方服務的產出水平低于有效率的產出水平。為了吸引企業投資而采取的低稅率，地方政府需要維持一個低于邊際收益與邊際成本相等時的支出水平，特別是在提供那些不能為企業提供直接收益的項目上。奧茨（W.Oates）認為在各個地方政府稅收競爭中，沒有誰可以獲得好處，最終都會陷入非合作博弈的囚徒困境之中。

非稅收入是政府財政收入體系的重要組成部分，是各級政府除稅收以外最重要的財政收入來源。從統一預算的研究視角來說，筆者認為，應首先對預算外收入、非稅收入、納入預算的非稅收入這三個概念的范疇進行明確的界定，這是將非稅收入納入統一預算的當務之急。

長期以來，我國政府部門和理論界一直使用的是預算外收入的概念。隨著財政管理體制改革的不斷推進，預算外收入的范疇已經越來越不能適應財政管理的需要。在政策導向層面，2004年財政部印發了《關于加強政府非稅收入管理的通知》；在技術操作層面上，全國各地紛紛改預算外收入管理局為非稅收入管理局，印發《非稅收入管理條例》，從而使非稅收入漸漸成為社會各界廣泛使用的專業詞匯。筆者認為，由預算外收入轉換到非稅收入的概念是一個進步，并應該放到統一預算的角度去考察和分析。

一、預算外收入與非稅收入范疇的比較

預算外收入是指國家機關、事業單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。其范圍主要包括：法律、法規規定的行政事業性收費、基金和附加收入等，國務院或省級人民政府及其財政、計劃（物價）部門審批的行政事業性收費，國務院以及財政部審批設立的基金、附加收入等，主管部門從所屬單位集中的上繳資金，用于鄉鎮政府開支的鄉自籌和鄉統籌資金，其他未納入預算管理的財政性資金。也就是說，預算外收入主要是指行政事業性收費和政府性基金。

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。政府非稅收入管理范圍包括行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金所產生的利息收入等。

我國非稅收入的種類比較多。經筆者總結，目前已經納入一般預算管理的非稅收入大致可以分為六大類：第一類是專項收入，主要包括排污費收入、水資源費收入、教育費附加收入、礦產資源補償費收入、探礦權采礦權使用費及價款收入、國家留成油銷售后上繳收入等；第二類是行政事業性收費收入；第三類是罰沒收入；第四類是國有資本經營收入；第五類是國有資源（資產）有償使用收入；第六類是其他收入。

【論文關鍵詞】科技發展環境科教興國政府財政科技教育

【論文摘要】長期以來,關于政府財政與科技、教育之間的關系,在我國財政經濟理論的研究中有失偏頗,二者之間的辯證關系沒有廓清。本文從政府財政的角度來分析研究政府財政與科技、教育之間的相互關系,進而探討振興政府財政的可行途徑。

長期以來，關于政府財政與科技、教育之間的關系，在我國財政經濟理論的研究中有失偏頗，二者之間的辯證關系沒有廓清。本文從政府財政的角度來分析研究政府財政與科技、教育之間的相互關系，進而探討振興政府財政的可行途徑。

一、政府財政:科技、教育的主要“經濟基礎”

在現代市場經濟條件下，強有力的人力、物力和財力保障是現代科技、教育發展的重要前提。如何解決科技、教育發展所需的物質條件，換言之，是否應該由政府來承擔促進科技進步和發展教育所需資源的供給責任，這決定于科技、教育事業活動的社會經濟屬性。從公共財政原理上講，由于科技、教育具有明顯的公共物品的特征，因而科技、教育事業活動的所需投人不可能完全由市場來有效提供，即無法通過市場來完全有效解決發展科技和教育所需的物質基礎問題。因此，政府從財力和財政稅收政策上給予支持，是科技、教育事業順利發展的主要經濟基礎。

從科學技術進步的角度來看，據有關專家估計，自70年代以來，世界各國特別是西方發達國家勞動生產率的提高至少有2/3是由于廣泛采用了新的科技成果的結果。這一數字清楚地表明，一方面，在宏觀上，科技對于經濟增長有巨大作用;另一方面，在微觀領域，科技能夠給投資于科技的各微觀主體帶來巨額的利益。這似乎已經表明，市場能夠有效地解決科學技術進步問題。然而進一步地分析卻不難發現，雖然私人部門在現代科學技術發展中扮演著十分重要的角色，但政府仍然是推動一個國家科學技術進步的決定性因素。

一、行政事業單位消費行為存在的問題

（一）不能發揮規模購買優勢

在市場經濟下，各供貨商為擴大自己的市場占有份額，競爭十分激烈。政府采購可以充分利用這種競爭條件，降低購買成本，提高財政支出效率。目前的分散采購，由于購買批量小，不僅無法利用這個競爭好處，而且由于難以從廠家直接進貨、享受不到節省批、零兩道環節成本負擔的好處，極大地提高了采購成本。

（二）給以公謀私者提供可乘之機

在市場經濟條件下，廠商為了銷售，常常采取各種利誘手段，諸如給回扣、送禮品等等，誘使采購者購買質次價高的商品。因此在分散采購的情況下，一些素質差的采購人員就有可能在“糖彈”面前落馬，給國家財政帶來巨大損失，腐蝕了干部，毒化了社會。

（三）財政撥款后由各單位自行分散采購，增加了支出控制的難度

第一章總則

第一條為了加強政府采購資金的監督管理，提高資金使用效益，保證采購資金及時足額支付，根據有關法律法規和制度規定，制定本辦法。

第二條政府采購資金是指采購機關獲取貨物、工程和服務時支付的資金，包括財政性資金（預算資金和預算外資金）和與財政性資金相配套的單位自籌資金。

預算資金是指財政預算安排的資金，包括預算執行中追加的資金。

預算外資金是指按規定繳入財政專戶和經財政部門批準留用的未納入財政預算收入管理的財政性資金。

單位自籌資金是指采購機關按照政府采購拼盤項目要求，按規定用單位自有資金安排的資金。