摘要：基于風險防范的視角，闡述高校加強經濟合同管理的現實意義，分析高校經濟合同管理的現狀及存在的問題，結合內部控制的有關要求，提出完善制度建設、嚴格預算控制、確立管理部門、規范審批流程、實行跟蹤控制、加強人員培訓、加強檔案管理等對策。

關鍵詞：財務風險防范；經濟合同管理；內部控制

一般意義上的合同，是指平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。隨著社會主義市場經濟體制的逐步確立和高等教育改革不斷向縱深推進，承擔著人才培養、科學研究、文化傳承和社會服務功能的高校，以其特有的文化、科技、服務等角色，多樣性地參與各類社會經濟活動。合法、依規、公平、公正的高校經濟合同，是高校參與社會經濟活動、防范經濟活動財務風險、維護自身合法權益的重要保障。因此，加強高校經濟合同管理，是新時期高校在踐行內涵式發展、推進精細化管理工作中的重要一環。

一、高校加強經濟合同管理的現實意義

（一）加強高校經濟合同管理是貫徹落實依法治校的要求。按照《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020）》以及《教育部關于加強依法治校工作的若干意見》（教政法〔2003〕3號）等文件要求，高等學校努力推進依法治教、依法治校、依法辦學。《國務院關于印發國家教育事業發展“十三五”規劃的通知》（國發〔2017〕4號）指出，高校應大力推進依法治校，推動學校建立章程配套制度及落實機制，健全各種辦事程序、內部機構組織規則、議事規則，強化學校依法辦學意識。各個高校基本都根據文件精神相應地制訂了本校的經濟合同管理辦法，目的就是貫徹落實依法治校的要求。（二）加強高校經濟合同管理是大力推進內部控制的要求。財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）等有關內部控制文件，對單位的合同管理控制提出了具體要求。因此，從內部控制的角度來講，高等院校應建立健全合同內部管理制度，確定歸口管理部門，明確簽訂合同的業務和事項范圍以及合同授權簽署權限，加強對合同履行情況的監控，加強合同信息安全保密等工作，切實維護高校的合法權益。（三）加強高校經濟合同管理是嚴格規范財務管理的要求。新時期高校財務管理工作，除了日常的財務核算工作外，更多的是強調管理會計職能。按照“努力辦好人民滿意的教育”有關要求，高校的管理會計工作應做好學校當前發展和長期規劃的經濟前景預測；建立經濟指標體系，落實經濟責任制，控制經營全程；做好資金籌集工作，加強現金流量管理；建立嚴謹的績效考核與評價體系；參與學校相關經濟決策等。上述過程的實施，無不涉及相關經濟合同的簽署。因此，合法、依規、公平、公正的高校經濟合同，是規范財務管理、防范財務風險的重要保障。

二、當前高校經濟合同管理存在的問題

摘要:隨著市場經濟的不斷發展以及醫療事業的更新進步，醫院日常所簽訂的經濟合同數量也隨之增多，經濟合同管理作為當前醫院內部管理中的重要構成部分，其重要程度日趨明顯，在較為完善的經濟合同管理機制下，醫院簽訂經濟合同全過程都必須要達到該醫院的經營規定，切實維護好醫院的權益，規避各種潛在的市場風險。文章將結合多年來的工作經驗提出以下幾點醫院經濟合同管理的有效策略，以供相關同行進行參照和借鑒。

關鍵詞:醫院;經濟合同;管理方式

當前，我國正在全面建設社會主義法治社會，我國的醫療衛生事業正處于發展階段，很多醫院中的經濟活動也日趨的頻繁，經濟管理在整個醫院管理工作過程中已經顯得格外的重要。尤其是在采購醫療設備、藥品、耗材、服務外包、技術合作等活動中，需要嚴謹正式具有法律約束力的契約，所以醫院經濟管理中的主要組成部門經濟合同的簽訂和履行尤為的重要。為了更好地促進我國醫療事業的健康長久化發展，就必須要做好醫院經濟合同的管理工作內容，這樣就會更好地提升相關醫院的經濟管理水平。

一、經濟合同，醫院經濟合同的概念以及經濟合同管理的內涵

(一)經濟合同、醫院經濟合同的概念

經濟合同主要是指當事人雙方在遵守國家法律、行政法規，在平等互利、協商一致、誠實守信的原則基礎之上，為了實現一定的經濟目的，在確立好各方權利和義務的情況下所簽訂的協議。而在醫院日常業務中會涉及一些醫療器械及耗材的采購、設備維修、項目合作、建設工程承包等內容，需要相關醫院與當事公司和人員以合同的形式簽訂一些經濟事項。所簽訂的醫院經濟合同內容必須符合國家頒布的《中華人民共和國民法典》規定，要充分地維護好簽署合同雙方的共同利益。這樣才會更好地促進社會經濟秩序的穩定，符合法治社會的要求，從而為醫院的健康發展提供了更加堅實的保障。

摘要：高校隨著財政經費的不斷增加投入，教學及科研活動涉及的經濟業務往來越來越多，不管是從類型還是金額上，都較之前有了明顯變化。高校經濟合同管理從沒有到有，從粗放到精細，也有了很大的改善。但從目前管理現狀分析，還存在一些問題，從普遍的、共性的問題著手，提出相應的好的建議，從而保證管理能配合上教學及科研的發展。

關鍵詞：高校;經濟合同;現狀;建議

高校屬于事業單位法人，依法享有對外簽訂各類合同的權利，同時也擁有獨立承擔合同所規定的義務和責任。高校經濟合同是指以自己為合同一方的主體，在遵循平等、自愿、公平、誠實信用、公序良俗等原則的基礎之上，與其他自然人、法人或者其他組織簽訂的各類具有經濟業務往來的協議或合同。高校經濟合同一般包括物資采購合同，基建工程施工合同，零星維修工程合同，房屋租賃合同及各類服務類合同（主要包括加工測試技術服務合同，物業管理合同，委托審計業務合同等）。在合同的簽訂、履行、變更、終止等過程中，因為一些人為或客觀上的原因，會出現一些合同糾紛，而在雙方主體協商不成的情況下，就會出現仲裁或訴訟等不良后果，對高校的經濟及聲譽都有所創傷。如何減少或者消除這些不良后果，就要求我們在簽訂合同時，就必須投入更多的事前精力，去減少因簽訂合同而引發的風險。

一、高校經濟合同管理的現狀

目前高校從它的財政資金投入及在校生人數劃分，可以劃分為部屬高校，省屬高校和市屬高校。對于部屬高校而言，因它的校區分散、教職工人數、學生人數、科研項目種類、科研項目金額等都比較大，相應的在管理制度上也逐步的完善，由校長辦公室下設法務部門，專門審核經濟合同條款；對于省屬高校而言，因它的校區一般由老、新兩個校區，教職工人數一般在1000-2000人左右，學生人數一般在10000-20000人左右，科研項目種類由少數中央支持地方，國自然，973項目等和眾多橫向科研經費組成，科研項目金額年總額可以達到1億-2億之間，在管理制度上不是很完善，經濟合同管理部門基本上局限于審計處、招投標辦、資產處或者計劃財務處等部門的一項附帶智能；對于市屬高校而言，因校區基本上就一個，教職工人數一般也就幾百人，在校學生人數也有限，科研項目及金額不多，管理上比較簡單，基本也沒有明確的管理制度，相應的經濟合同管理也無處可尋，處于無人審核、領導簽字同意即可的現象。

二、高校經濟合同管理存在的問題

摘要：近年來，公立醫院經濟合同日益增多，管理難度越來越大，出現了管理機制不完善、會簽把關不嚴、缺乏全過程動態管理、管理人才缺乏和管理手段落后等問題，給公立醫院造成了經濟損失。對此，必須建立健全醫院經濟合同全過程管理制度,完善經濟合同管理機制，建立經濟合同信息化管理系統，提升公立醫院經濟合同管理水平。

關鍵詞：公立醫院；經濟合同管理；全過程管理

經濟合同是法人之間為了實現一定經濟目的而達成的協議，是法人之間雙向的有償合同，是市場主體之間經濟活動的重要紐帶。當今社會，作為市場經濟主體之一的公立醫院，隨著規模擴張，經濟活動越來越頻繁。一所較大規模的三甲醫院，每年要簽訂經濟合同的價值，約占現金支出的50%左右。經濟合同的簽訂和履行已成為公立醫院運營的重要組成部分，直接關系到其生存發展。

一、公立醫院經濟合同管理的現狀和問題

公立醫院經濟合同管理是指從經濟合同提出到合同終結和檔案管理的所有環節的管理，主要包括：合同標的立項認證、合同標的招標過程、合同簽訂的部門會簽審核、合同章使用、合同履行和資金結算、合同終結或變更、合同檔案管理等一系列過程和環節。醫院經濟合同類型繁多，有基建工程、醫療設備、藥品、衛生材料、后勤服務和信息化建設等。可見，醫院經濟合同管理涉及面廣、難度大。

1.醫院經濟合同管理機制不完善或流于形式

［提要］合同，也叫契約，是約束當事人行為準則、確保實施規范、確定雙方權利義務關系而形成的協議。合同作為一種法律制度，是在私有制出現以后，為實現商品交換而產生的。在企業與企業之間、企業內部之間，彼此實施其義務和權利的約束文本，既是企業間相互保證其誠信的保證又是企業間建立關系的憑證，所以企業做好經濟合同管理工作是非常有必要的。本文分析企業經濟合同管理的重要性，剖析當代經濟合同管理的不足，并提出一些鞏固和加強企業管理的方法思路。

關鍵詞：企業經濟合同管理；關系；強化方法

當前，合同是確立企業之間經濟往來的重要依據，經濟市場的競爭形勢越來越激烈對于經濟合同管理的要求越來越嚴格，把經濟合同管理放到更高層次的管理上，合理的有計劃的管理經濟合同對企業的穩步發展有積極的影響。

一、經濟合同管理重要性

（一）企業間經營管理的重要性。對經濟合同對于企業間的經濟往來有著管理和監督的作用，也是維護企業間良好合作關系的重要憑證。企業外部的經濟發展，經營內容項目繁多，在整體上講，關系到了企業的深度發展和長遠的利益追求，企業的外部經營有決策、宣傳、營銷、售后、回訪、調查等各類服務，所以需要有大量的資金維持，而資金上的往來都有經濟合同進行監督和規范，企業要發展就需要大量的經濟合同來架立起企業與其他企業相互往來的橋梁，所以經濟合同管理合理利用對企業間的管理起到舉足輕重的作用。（二）在企業內部發展過程中的重要性。企業內部正常運作也力不開經濟合同管理的幫助，企業內部各部門的管理交相呼應，彼此影響。所有的部門之間形成了管理網，形成企業內部管理活動，這些活動需要有人力、物力、財力的支持，有經濟的支出就需要有經濟合同管理來約束，能夠對活動中的資金去向有規范和監督的作用。確保企業內部的人力、物力、財力充分發揮其作用。企業內部的管理人員在進行人員管理時也會有資金消耗問題，包括企業的生產、財務、技術質量等的管理工作都需要有經濟管理合同的規范引導，因此必須加強對經濟合同的管理力度。（三）企業運作中，風險的防范。經濟合同是有法律效應的契約，在企業經營活動中能夠依法維護企業的合法權益，是企業發展的指明燈，企業生產、發展中不可缺少的組成部分。經濟合同管理是企業經營中必要的管理手段。企業發展不會是一帆風順的，但是能夠把風險降到最低就有利于企業長期的生產發展，風險防范機制是企業經營安全得到保障的重要途徑，經濟合同管理是控制經營風險的重要工具，在根本上消除風險，降低風險解決潛在危機是企業風險防控最為成功的方式。在與其他企業制定經濟合同時，要嚴格仔細的檢查合同，制止一切可能發生的合同紕漏、合同欺詐就顯得最為重要。（四）建立信譽，維護企業形象。企業的發展和信譽是分不開的，想要長遠的發展，公司的信譽是不可缺少的，在企業發展中應用經濟合同管理制度，無論是企業內部的經濟規劃，還是外部經濟協調發展，都離不開合同管理，而合同管理中，針對于企業或個人應該履行的責任有詳細記載，企業按照合同履行職責，建立信譽基礎，長久的信譽能夠贏得更多企業和個人的贊賞，信譽也是企業發展的根本，同時也是經濟合同管理的基本要求。

二、企業經濟合同管理現狀

一、把握好高校經濟合同類別，實行分類管理

1.按合同的內容，可分為工程類、服務類和貨物類3種，具體包括：設備貨物采購，基本建設及維修工程，勘察、設計、監理、審計服務，科學研究、科研協作及咨詢，生產加工，投資、借貸，租賃、資產經營，合作辦學合同等。

2.按是否履行招投標程序，可分為招標項目經濟合同和非招標項目經濟合同。根據國家《招標投標法》和《政府采購法》規定，超過一定限額的工程、物資、服務的采購必須要經過招投標程序，因此招投標活動成為影響合同訂立的重要因素，而且經過招投標活動的經濟合同因其采購金額大、環節多、程序復雜等因素，決定了該類合同的訂立具有特殊性。

3.按其他方式進行分類：按合同標的，可分為轉移財產合同、提供勞務合同和完成工作任務合同；按合同形式，可分為口頭經濟合同和書面經濟合同；按合同成立是否需要特定方式，可分為要式合同與非要式合同；按照合同的訂立先后，可分為主體合同和補充合同等。上述分類方式可以單獨采用，也可以聯合采用。在經濟活動比較多的單位還可以按分類對合同進行二級、三級分層控制。例如：招標活動(一級)的工程類(二級)的主體合同(三級)。

二、加強合同訂立環節審核，減少合同簽訂風險

高校經濟合同管理有多個環節，包括合同草擬、合同訂立、合同簽署、合同備案、歸檔等，其中合同訂立環節中對合同草案的審核工作尤為重要。審核要點如下：首先，審查合同的主要條款。審查合同的主要條款是否符合雙方約定，特別是學校的要求。合同的主要條款有：標的(指工程、服務、貨物等)；數量和質量；價款或酬金；履行的期限、地點和方式；違約責任；根據法律規定的或按經濟合同性質必須具備的條款以及當事人一方要求必須規定的條款。其中：工程類合同必備條款包括工程范圍、質量標準、價格、質量保證期、履行期限、履行地點與方式、驗收、結算方式、付款方式、違約責任、解決爭議的方法；服務類合同必備條款包括服務范圍、服務期限、酬金、結算方式、付款方式、違約責任、解決爭議的方法；貨物類合同必備條款包括貨物名稱、型號、規格、生產廠家、質量標準、價格、質量保證期、履行期限、履行地點與方式、驗收、付款方式、違約責任、解決爭議的方法。業務歸口管理部門應對經濟合同的主要條款、重要內容等進行審查，做到合同主要條款的內容完整、符合要求，基本要素齊全，格式要規范，條款明確具體，文字表達嚴謹。合同語言須準確、周密，以防止產生歧義，造成糾紛。同時應重點審查合同條款是否有損學校利益，是否符合國家及學校有關政策和規定，是否有經濟合同約定支付標的經費來源，是否有履約保證金和質量保證金等。其次，確定合同的格式或版本。對有國家規定格式的合同種類，必須按照國家規定的通用版本執行；對國家沒有規定格式的合同種類，高校應對各項同類型合同制定各種基本固定的格式。執行國家規定的格式合同時，要對格式合同中的條款(包括協議條款、通用條款和專用條款)均研究透徹，了解其具體含義及法律意義，避免因不明白其內涵造成誤解產生漏洞從而給單位造成無法彌補的損失；對沒有國家規定格式的各項同類型合同，在制定合同條款過程中，將合同應有的主要條款內容全部涵蓋進去，形成固定的格式，使用經過反復斟酌的基本用語，盡量避免使用模棱兩可的文字和不規范的語言，減少文字陷阱，控制合同風險。再次，合同不能與招標過程相脫節。招投標活動產生的合同是招投標活動的最終成果，尤其要注意簽訂合同時不能出現與招投標過程脫節現象。在審核過程中需要審查合同條款招標前后是否一致，審核內容主要包括標的物是否一致、項目范圍是否一致、履行期限是否一致、結算方式是否一致、付款方式是否一致、違約責任條款是否一致等。將招標文件和招標答疑中的重要內容與合同相應條款對應，將中標單位在投標文件中的承諾等內容納入合同條款。另外，還要通過制定一些補充合同條款來建立合同和招投標過程的關系，使合同的內容涵蓋招投標全過程的重要內容，保證招投標活動的效果落到實處。

[摘要]經濟合同是公立醫院經濟活動的重要內容，也是內部控制的重要組成部分，當前公立醫院經濟合同管理存在管理部門缺位、專業化程度低、管理行為不規范等問題，須明確經濟合同管理目標，加強風險控制。

[關鍵詞]公立醫院；內部控制；經濟合同

合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和公立醫院改革的深入推進，作為市場活動主體之一的公立醫院，大多數經濟活動與合同有關，涉及合同的種類越來越多、領域越來越廣、業務也越來越復雜。經濟合同管理日益成為公立醫院加強經濟科學化、精細化管理，完善內部控制建設，防范經營風險的重要內容。

1公立醫院經濟合同管理存在的主要問題

經濟合同管理是單位以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱，是經濟事項動議、論證、決策、采購、實施、評價等行為的具體表現，涵蓋了醫院檢驗檢測、勞務用工、維修維護、宣傳推廣、基本建設、后勤服務、物資采購、設備配備、信息化建設、人才引進、科研協作、資產租賃等方面，除了需執行合同管理自身要求外，還要遵循人事、醫療、基本建設、國有資產、采購、工商、財務等領域的法律法規和政策規范。總體來說，公立醫院經濟合同管理參與部門多，業務流程長，管理要求高、難度大，存在一些問題，急需改善。1.1管理部門缺位。當前，公立醫院經濟合同管理缺乏系統性、全過程、動態化管理，與合同管理密切相關的經濟事項動議、論證、執行均歸口各臨床科室、業務部門，動議的可行性、論證的科學性和執行的有效性參差不齊，容易陷入“條條管理”，缺乏統一協調和控制，難以形成有效牽制和整體最優。尤其是在出現合同爭議時，各部門往往互相推諉，最終損害醫院利益。例如，采購部門按照業務需求和采購程序組織的采購可能與業務部門需求產生偏離，導致合同執行不力；法務部門更重視合同文本審核，無法判斷合同的合理性；財務部門注重對付款要件的核查；檔案部門只負責合同有關檔案的管理；審計部門更關注金額審計而非執行效果；監察部門更注重流程合規性審查。1.2專業化程度較低。公立醫院經濟合同除了受《合同法》調節外，還根據不同經濟業務，受《政府采購法》《招投標法》《執業醫師法》《醫療機構管理條例》等法律法規的調節，需要掌握專業的法律法規知識，而醫院往往重視醫療糾紛中的法律責任，忽視了合同糾紛中的法律責任。另外，信息化建設等合同涉及大量的專業技術知識，若專業化程度不高，容易形成合同缺陷。例如違反醫療廣告管理的要求簽訂的宣傳療效的合同，違反有關藥房禁止托管的規定簽訂的藥房托管合同，違反國有資產出租規定簽訂租期三年以上的合同。1.3管理行為不規范。一是采購行為不規范。醫院未按照規范的采購程序選擇供應商，或以緊急事項為由，先執行后補簽，造成合同條款簽訂被動、缺乏約束，違約責任難以追溯。二是簽訂程序不規范。即使通過了規范招標程序，在合同簽訂過程中另行修改、增加招標文件實質性條款，導致合同文本與招標文件出現重大變更。三是簽訂時間不規范。《招標投標法》第四十六條規定：“招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。”但由于醫院往往是強勢一方，且內部簽批流程冗長，合同時常無法按時簽訂。四是合同文本不規范。由于缺乏制式合同文本，除國家規定合同外，初始合同文本一般由合同對方擬定，在合同條款中隱藏或包含了有利于對方的條件，如合同簽訂時間，同樣是服務期三年的合同，每年一簽的約束力明顯大于三年一簽的方式。

2公立醫院經濟合同管理問題的成因分析

第一節總則

第1條為加強經濟合同管理，減少失誤，提高經濟效益，根據《經濟合同法》及其他有關法規的規定，結合公司的實際情況，制訂本制度。

第2條公司各部門及下屬公司、企業對外簽訂的各類經濟合同一律適用本制度。

第3條經濟合同管理是企業管理的一項重要內容，搞好經濟合同管理，對于公司經濟活動的開展和經濟利益的取得，都有積極的意義。各級領導干部、法人委托人以及其他有關人員，都必須嚴格遵守、切實執行本制度。各有關部門必須互相配合，共同努力，搞好公司以“重合同、守信譽”為核心的經濟合同管理工作。

第二節經濟合同的簽訂

第4條簽訂經濟合同，必須遵守國家的法律、政策及有關規定。

當前，隨著市場經濟的發展以及基本醫療服務保障體系的全面建立，公立醫院進入了快速增長期。激增的經濟總量對公立醫院經濟管理水平提出了新的挑戰。經濟合同管理作為公立醫院管理體系的重要組成部分，對于防范和管控經濟風險有著不可忽視的價值。為此，2012年，財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號），明確要求實行合同內部控制制度。本文以現階段公立醫院經濟合同管理中存在的問題為研究對象，針對性的提出相關建議，希望為完善公立醫院內控建設提供一些有價值的參考。

一、經濟合同內部管理中存在的問題

（一）缺乏合同管理意識。當前，多數公立醫院對于合同管理的重視程度不夠，主要是因為對于合同背后反映的經濟風險認識不足。隨著醫院各項經濟活動的日趨繁雜，合同種類及數量逐年增加，除常見的業務采購合同、基本建設項目合同以及修繕、維修合同外，還出現了諸如融資租賃合同、科研協作合同、信息系統合同、服務類合同等一系列新型經濟合同。大量的合同必然涉及大量的運營資金，也因此無形中給醫院帶來了很多潛在的經濟運行風險。（二）缺乏健全的合同管理制度。具體表現在兩個方面：一是制定缺失。因為缺乏規范的合同訂立標準，導致很多應當簽訂合同的經濟活動未訂立合同，或是違規簽訂擔保合同和借貸合同，增加了醫院經濟運行風險。二是制度可操作性不強。因為缺乏合理且規范的操作流程，導致在制度執行中出現濫用權力或不作為等問題，致使制度流于形式，其規范作用大打折扣。（三）缺乏科學的組織機構框架。當前，多數醫院經濟合同的起草、談判、簽訂、保管全部由各職能部門或業務科室獨立完成，辦公室作為綜合管理部門，僅負責形式上的蓋章審批，沒有起到全局性的把關、審核作用。歸口管理部門的缺失，造成合同管理工作經常出現兩方面的問題：一是權力、責任劃分不清，導致出現多頭管理、重復管理的現象，極大地降低了日常工作效率。二是缺乏專業、統一的領導，導致合同內容不嚴謹、條款不全面、違約責任不清晰、乃至合同缺失等一系列問題的出現，進而造成醫院正當利益的損失。（四）缺乏規范的職權劃分。在管理學上，職權分為直線職權和職能職權。直線職權是指直接管理人員所擁有的權力。職能職權是指直接管理人員將權力授予某個部門或個人。目前，部分醫院在合同簽訂方面還存在直接職權與職能職權劃分不規范的問題。在實際工作中，經常在沒有建立授權審批制度且沒有明確授權的情況下，不具備法人主體資格的部門或經辦人員往往直接對外簽訂經濟合同，有時甚至出現以部門公章代替醫院公章的現象，上述現象的出現，給醫院風險防范埋下了巨大的隱患。（五）缺乏嚴密的合同管理流程。經濟合同管理是一種全過程管理，涉及合同的起草、審核、訂立、履行、監督、控制以及終止等各個環節。現階段，很多醫院在合同管理過程中存在“頭重腳輕”的現象，主要注意力都集中在前期的合同談判、起草工作上，忽視了后期的審核、監督環節。合同管理流程的不嚴謹，容易導致合同內各項條款出現紕漏，增加了醫院的經濟風險。（六）缺乏高效的合同管理手段。目前來看，很多醫院在合同管理方面還是采用傳統的縱向管理模式，即逐級上報、上級定期檢查。多部門橫向溝通管理渠道不暢，缺乏動態的全過程監管手段導致合同管控工作效率偏低。

二、加強經濟合同內部控制的措施及建議

（一）建立健全合同管理機制。首先要出臺具有使用規范性的合同管理制度，其具體內容必須包括合同簽訂的范圍、審核和審批的流程、委托授權及簽訂程序、合同變更的條件及程序、合同履行的監督、合同付款的條件、責任追究辦法、檔案管理及蓋章要求等。同時，要完善并落實合同會簽制度，醫院所有合同的簽訂必須由使用科室、承辦科室、財務部門、審計部門、監察部門及法律顧問共同完成。其中：使用部門負責提出采購需求、指標內容及技術參數；承辦部門負責對被采購方的資質、履約能力、信譽狀況進行審核；財務部門負責對合同價款、支付方式，資金預算、財務手續等進行審查；審計部門負責對合同審批手續、合同價款、酬金、結算的合法性和合理性進行核查；監察部門負責對合同辦理的程序進行監督；法律顧問負責對合同內容、違約處理、變更與終止等條款的合法性和合規性進行最終審核。只有建立嚴密的會簽流程，才能確保成文合同的合理及合法性，也才能在最大程度上避免醫院的經濟利益遭受不合理損失。（二）合理設置崗位及職責。出臺相關制度，明確合同管理部門，實行合同歸口管理。同時，細劃各業務部門具體的崗位職責及分工，建立健全內部控制關鍵崗位責任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。（三）強化關鍵環節管理。合同管理要遵循重要性原則，要突出抓好四個容易出現問題的關鍵環節：一是嚴把簽約關。在簽訂合同前，應對簽訂方的資質，市場準入情況，信用等級、履約能力、不良記錄等進行充分的了解，切實從源頭上防范合同管理風險。對于簽訂數量較多的藥品、設備及衛生材料的采購，可以由職能部門建立供應商電子檔案，對供應商的產品質量售后服務，廉潔誠信等方面進行全面評估和分級排列，以此作為是否簽訂合同的重要依據。二是加強合同履行監督。所有的合同必須嚴格按照合同條款執行。在執行過程中，財務部門要嚴格按照合同約定付款，并對付款依據進行嚴格審核。例如：在支付工程合同款時，要確保預付款保函、工程進度審批單、監理意見、審計意見、竣工驗收報告等資料齊全；在支付采購合同款時，要確保預付款保函、價格單、驗收單、出入庫手續、履約期限等條件齊備；在支付服務合同款時，要確保提供服務的數量、質量及責任劃分等與合同規定內容相符。對于不符合約定或依據不足的一概拒絕支付。同時，醫院應當建立合同簽訂部門與財務部門的溝通協調機制，將合同付款情況納入醫院預算管理，實現合同管理與預算管理有機結合，并對合同的履行及監督情況進行定期分析，提出改進措施，實現合同履行的閉環管理和持續改進。三是建立管理臺賬。醫院簽訂的所有合同都應建立合同管理臺賬，通過臺賬的建立，以表格的形式，縱深地將每個合同的數據信息細化，形成包括合同項目、會計科目、合同臺賬在內的“三維”賬務系統，實現全方位、高效率的賬務數據管理，進而實現合同的日常登記和執行進度的動態更新，為財務監督合同的履行情況，降低經濟提供可靠依據。四是加強檔案管理。合同檔案管理包括電子檔案管理和紙質檔案管理。合同簽訂完成后，應將每份合同正本掃描成電子版進行存儲，同時要設置合同的保密級別，并依據合同保密級別設置授權查詢條件。原始合同由承辦部門交辦公室留存一份，統一編號進行存檔保管。合同需要變更或解除的，承辦部門應及時通知各相關部門，變更合同應與原合同一并整理歸檔。（四）提升信息化管理水平。一是通過網絡系統完成合同的錄入、審核、修改、會簽等工作，從而減少紙質表單，縮減合同傳遞的工作時間，提高工作效率。二是通過信息系統實現從立項到預算、采購、合同、驗收、付款的全過程管控，對審批、收貨、驗收、付款等關鍵節點進行自動預警，有效防范合同風險。三是利用信息系統從不同角度、不同維度對合同數據進行統計分析，為醫院管理提供更精準的參考數據。四是通過內部網絡系統實現合同橫向管理，讓合同的歸口管理部門、業務部門、審計監督部門充分參與合同的制定、審核、執行和監督，對合同管理中存在的問題及解決措施，各部門充分發表意見，利用系統實現全面的痕跡管理，有效解決多部門之間的協同工作問題，降低醫院的辦公成本。（五）建立并落實問責機制。醫院要建立健全合同管理問責制度，要明確問責的范圍、處理措施及執行程序等。對于合同訂立、履行過程中出現的違法違規行為，給醫院經濟利益造成損失的，要嚴格按照制度規定追究相關部門或人員責任。

作者:程燕玲 單位:山西省兒童醫院

【摘要】合同管理是高校治理體系與治理能力現代化建設的一項重要工作，高校涉及的經濟合同數量多、金額大，但調查發現，部分高校缺乏對合同的有效監督和管理。文章從內部控制的角度，結合《政府會計制度》的相關要求，針對高校經濟合同管理存在的問題提出了相關建議。

【關鍵詞】內部控制；經濟合同；合同管理

近年來，財政部、教育部陸續了多項有關高校內部控制的規定和指南，這對規范高校內部控制、防范經濟風險、提升高校的管理水平起到了積極作用。隨著國務院及各地方省市“雙一流”“高水平”大學建設方案的推出，高校在人才培養、科學研究、社會服務、文化傳承與創新、國際交流與合作等方面加大投入力度，辦學實力不斷提升，相應的對外經濟合同數量和種類日益增加。合同管理是高校內部控制的重要組成部分，科學的合同管理能有效防范法律風險，為高校減少因經濟合同糾紛而承受的經濟損失和聲譽影響。

一、規范高校經濟合同管理的重要性

（一）規范合同管理是完善高校內部控制體系的重要環節。根據《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》相關規定，高校內部控制要實行經濟領域全覆蓋，具體包括控制環境、財務預決算管理、資產及負債管理、收入和支出管理、合同管理、采購及工程項目管理、科研及財政專項管理、經濟活動信息化管理、附屬單位（企業）及教育事業基金會管理等多項內部控制模塊。高校合同管理是高校經濟活動內部控制管理體系建設中的重要環節，主要貫穿于高校資產、債務、收入、支出、采購、工程、科研等多個模塊中，合同控制管理的合法合規性、全面性、重要性、適用性直接影響著高校經濟活動內部控制的有效性評價。（二）規范合同管理是高校依法治校的重要組成部分。根據相關法律政策要求，高校要建立健全依法治校工作機制，完善現代大學管理制度體系，提高學校依法辦事、依法進行科學決策、依法進行科學管理的能力。高校經濟合同從論證與評估、立項、招投標、簽訂到執行、終止全過程中，涉及了項目管理、采購管理、招投標、資金管理、資產管理、審計監督等多方面法律法規和規章制度。高校的所有重大對外經濟行為，如商品和服務采購、合作辦學、科學研究、對外服務等，都是以合同方式確定，為了維護和保障高校的合法權益，提升依法治校、科學治校的能力和水平，促進高校健康快速地發展，高校應當加強和規范經濟合同的管理。（三）規范合同管理是政府會計制度落地實施的有力保障。2019年1月1日起高校開始執行《政府會計制度》，新制度在會計核算模式上首次采用了雙功能、雙基礎核算模式。2019年以前，高校的會計核算主要實行的是收付實現制，按資金流入和流出的時間作為會計處理的時間點，以實際現金流來確定收入和支出，但按照新制度要求，高校財務會計核算要實行權責發生制，要以權利和義務的發生為核算基礎，而經濟合同是記錄高校權利和義務的主要載體，是高校會計業務計量的重要依據。為了能更加真實、準確、及時地反映高校的財務狀況，會計人員要實時掌握高校經濟合同的簽訂和履行情況，嚴格按照合同條款的約定和合同相關業務完成的進度標準來核算和確定合同相關的收入和費用。因此，規范高校合同管理是進一步提升高校會計信息服務質量、有序推行政府會計制度改革的重要保障。

二、高校經濟合同管理現狀分析