導語：數字經濟時代企業財務管理轉型探討一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】數字經濟時代，數據成為企業重要的戰略資產，數據應用不僅有助于企業經營決策，而且決定著企業未來的發展。財務管理是企業管理的重要內容，如何應對數字經濟帶來的沖擊是企業取得成功的關鍵所在。文章就數字經濟的特點，分析了數字經濟時代企業財務管理轉型的必要性，從財務管理理念、財務管理定位、財務風險管理、財務共享服務、業財融合、資金管理以及人才建設七個方面研究了企業財務管理轉型的思路，旨在使企業適時而變，積極創新，提升財務管理價值。

【關鍵詞】數字經濟；財務管理轉型；必要性與思路；數據資源

一、引言

世界經濟正向數字化轉型。黨的報告提出要建設數字中國，發展數字經濟；2020年政府工作報告也提出要壯大數字經濟。數字經濟作為一種新的經濟形態，有效融合了信息技術和經濟發展，對推動經濟高質量發展有著非常重要的意義。據世界銀行2018年調查和分析，數字化程度每提高10%，人均GDP將增長0.5%~0.62%。2018年我國數字經濟總量為31.3萬億元人民幣，占GDP的三分之一，其規模位居世界第二。《數字經濟白皮書》顯示，預計到2025年，數字技能和技術的應用使全球經濟總值的一半將來自于數字經濟。數字經濟是經濟增長的源動力，已成為國家經濟的重要組成部分。大力發展數字經濟，構建以數據為關鍵要素的數字經濟，是提高全要素生產力，實現可持續發展的重要途徑。2020年5月11日中共中央國務院最新的《關于新時代加快完善社會主義市場經濟體制的意見》中再一次明確提出“要加快培育發展數據要素市場，建立數據資源清單管理機制，完善數據權屬界定、開放共享、交易流通等標準和措施，發揮社會數據資源價值；要健全勞動、資本、土地、知識、技術、管理、數據等生產要素，要由市場評價貢獻，按貢獻決定報酬的機制；要建立加快應用互聯網、大數據、人工智能等技術手段進行行政管理的制度規則”[1]。這表明知識、數據、技術將成為新的生產要素，并與傳統生產要素勞動力、資本、土地等一同參與市場貢獻評價，參與市場收益分配；互聯網+、大數據、人工智能等新一代科技技術正深刻變革著傳統經濟業態，塑造著數字經濟。我國數字經濟的演進主要經歷了以下五個形態，見圖1。（1）IT信息時代。20世紀80年代，隨著PC的快速普及，信息化成為這一時代的主要特征。（2）互聯網時代。20世紀90年代，隨著通信技術和互聯網技術的迅猛發展，互聯網信息共享成為時代主題。（3）移動互聯網時代。21世紀的前10年中，隨著智能手機的爆發和信息個性化的出現，互聯網+成為時代主題。（4）大數據時代。紐約時報2012年2月稱大數據時代已經到來。哈佛大學社會學教授加里•金認為這是一場革命，龐大的數據資源使得各個領域開始了量化進程。各種決策將日益基于數據和分析而做出。（5）AI時代。2016年后，AI時代來臨，“世界經濟論壇”2016年年會中，基于對全球企業戰略高管和個人調查的報告稱，未來五年，機器人和人工智能等技術將崛起，這將是互聯網誕生以來第二次技術社會形態在全球的萌芽。當今，發展數字經濟已經成為全球共識，數字經濟也被稱為打開第四次工業革命之門的鑰匙，成為繼農業經濟、工業經濟后的一種新社會經濟發展形態[2]。

二、數字經濟的特點

數字經濟是基于信息通信技術進步和商業模式創新的基礎上發展起來的，是以數據為基礎資源和引擎，以創新為主要引領和支撐的一種新經濟。數字經濟以使用數字化的知識和信息作為關鍵生產要素，以現代信息網絡作為重要載體，通過信息通信技術實現效率提升和經濟結構的優化[2]。其特征可概括為“1+2+3+4”。“1”是一要素，即數據是一種新型的生產要素；“2”是二部分，即數字產業化和產業數字化；“3”是三基礎，即數字經濟的基礎設施為“云—網—端”三位一體；“4”是四形態，即經濟組織形態平臺化、共享化、多元化和微型化。數字經濟的本質在于信息化，它是一種速度型經濟，具有快捷性、滲透性、經濟性、可持續性等特點。數字經濟有廣義和狹義之分，狹義的數字經濟包含核心部分和非核心部分[3]，見圖2。數字經濟時代，資源共享和資源整合成為新的經營理念，人才、技術、資本等要素可以借助數字化平臺自由組合、自由流動、分工協作。區塊鏈、大數據、云計算、人工智能為代表的科技有力地推動著數字經濟的發展，描繪著數字經濟的藍圖。

三、數字經濟時代財務管理轉型的必要性

數字經濟時代，企業無論是經濟環境還是技術環境，均發生了較大的變化。新經濟環境對財務管理提出了新要求，財務管理應當適時而變，并不斷創新。財務管理轉型是以大數據為依托，通過強化數據建設，深化大數據應用，對數據進行采集、存儲、融合和分析，形成統一規范的數據規劃體系，從而優化財務資源配置效率，更好地支持企業戰略和經營，形成財務新型競爭優勢，它是企業提升市場競爭能力和價值創造能力的關鍵所在。（一）財務管理模式改變的需要傳統財務管理是對經濟事項的事后反映和監督，存在信息傳遞的滯后性；業務與財務之間相互獨立，容易出現信息失真的情況，進而降低會計信息質量；財務管理效率低下，財務效能沒能得到充分發揮。隨著數字經濟的發展，數據成為數字經濟的核心要素和重要特征，現代信息網絡成為數字的重要載體，傳統財務管理受到較大沖擊，無論是會計信息的處理還是會計信息的載體均發生了巨大變化，財務工作不再單純是數據的整理核算和事后分析，而是側重于資源要素配置、價值創造、為各項業務服務并為企業發展提供決策支持。原來滯后的、低端的、效率低下的財務管理模式不再適應企業管理和發展的需要，必須轉變為依靠互聯網、大數據等現代信息科技的智能化、信息化、數字化的財務管理模式。企業唯有充分發揮大數據技術的優勢，才能更好地發揮財務管理的價值，提升財務管理的效率。（二）財務管理任務改變的需要數字經濟時代，財務部門面臨的管理任務有：推動財務管理升級，促進財務職能轉變；推進業財融合，促進價值創造；對數據資產進行確認計量；提供個性化財務服務；建設財務共享服務平臺；財務分析數據化、智能化；提高財務人員素質，促進財務人員轉型等。利用數字化進行財務管理是數字經濟時代企業對財務管理提出的新思維，財務服務企業戰略的能力和價值創造力是數字經濟時代企業對財務提出的新要求，財務管理轉型勢在必行。（三）財務管理價值改變的需要數據是數字經濟的核心要素和重要特征。數據承載著企業的重要信息，在企業決策管理中發揮著重要作用。在數字經濟時代，財務管理價值發生了質的變化。財務管理不僅可以加強企業對自身財務狀況的認知，加強企業提高自身經營決策能力，合理規避風險，而且可以通過建立數據資產理念，實現業財融合，促使企業提升核心價值。財務管理價值的最大化輸出，必須以財務共享為起點、新技術運用為利器、大數據管理為終點，其核心在于互聯、精細和智能。互聯是財務管理轉型的基礎，是對大數據提供連接平臺，為財務管理提供數據服務；精細是財務管理轉型的支撐，是對大數據的連接、提取、治理和存儲實行精細管理；智能是財務轉型的成果，是對大數據背后規律的挖掘和數字決策服務的應用。財務管理轉型是數字經濟時代的大勢所趨，更是數字經濟發展的需要。數字經濟將促進“四大”財務轉型，即財務職能轉型、財務組織轉型、財務人員轉型和財務技術轉型。

四、數字經濟時代財務管理轉型思路

（一）創建以人為本的財務管理理念人才是企業之本，是企業重要的資本要素，也是企業發展的動力所在，企業的每一項經濟活動都離不開人的參與、操作和管理。以人為本的財務管理理念就是在企業財務管理活動中，正確看待每個人的價值，建立人才激勵機制，調動每個人的積極性，發揮每個人的潛能，使其參與到企業財務管理活動中，幫助企業防范風險，從而將財務管理工作的有效性發揮到最大，以人為本是現代企業財務管理的靈魂。人是知識的創造者和擁有者，知識是企業獲取核心競爭力和保持價值創造力的關鍵因素。數字經濟時代，企業價值體現在數據、知識和智力的占有，知識成為經濟發展的首要因素，知識資本逐漸成為企業的內生要素和內生引擎，并成為企業資本結構中的重要一項。以華為為例，華為是一個知識密集型企業，知識資本增值是華為價值增值的核心，2019年華為奇跡般地創造了人均438萬元的營業收入和人均32萬元的稅后利潤，這在勞動密集型企業是不可能做到的。知識創造價值，知識資本增值不僅寫入了《華為基本法》，而且在華為的會計信息中得到了充分體現。表1是華為10年的會計信息，表中顯示，華為知識資本成本遠高于財務資本成本，其占營業收入的平均百分比高于財務資本占營業收入的平均百分比，可見知識資本在華為的價值創造中起著決定性的作用[4]。根據知識密集型企業的特點，華為探索知識資本化的價值分配機制，就是讓員工的知識貢獻參與到企業價值分配體系中，較好地實現了“知本”和“資本”分配的有機結合，這不僅使企業與員工凝結成利益共同體，而且使“尊重知識、尊重人才”的以人為本的理念在企業落地。因此，企業應當從公司制度層面和員工參與層面建立以人為本的共創共享企業治理體系，如圖3所示。將知識資本化，“知本”的所有者和“資本”的所有者享有同等權利，包括所有權、控制權和分配權，財務目標管理不僅要考慮股權所有者的利益，而且要兼顧知識資本擁有者的利益，企業應有效調動兩種資本所有者的積極性，以共創目標，實現企業價值最大化，促使企業向更好的方向發展。（二）重新定位財務管理角色現實中，我國企業的財務角色定位差異較大，如圖4所示。大部分內資企業財務角色的定位依然局限于賬務處理，其只是發揮輔助經營的作用；部分內資企業和外資企業財務角色的定位有所上升，可參與企業的部分決策經營，逐漸成為利潤管理者；只有少部分內資企業和外資企業財務角色定位在參與企業決策經營，成為企業經營指導者和價值管理者[5]。財務定位不同，工作的內容和重點也不同，自然發揮的價值也不同。財務的專業度極高，其職能并非僅限于業務處理和財務報告的輸出，還可以在更多方面創造有競爭力的價值。管理會計在數字經濟時代必須加速從傳統的財務會計中分離出來，在企業價值創造中發揮其應有的作用。圖5是數字經濟時代的財務定位及職能。由該圖可以看出，數字經濟時代的財務被分為共享財務、業務財務和戰略財務。其分別承擔：第一，財務核算與監督職能，即會計業務的統一處理，資金結算、報表編制、報送財務信息等財務會計基礎工作；第二，業務服務與業務指導職能，即深入業務前端，為各業務單元提供經營決策支持，對各業務環節進行分析、預測、規劃、監控、激勵和評價等，加快財務與業務的融合，為管理者提供財務與非財務信息，著眼于企業短期目標的實現；第三，財務價值管理和決策支持職能，即進行會計體系構建與維護、資本管理、資源配置、決策支持和價值管理等，立足集團公司層面，主要發揮財務的指導作用，為企業長期戰略服務。財務角色的新定位更多是轉向財務預測職能、財務資本運營管理職能、財務業務支持職能、財務參與決策職能、財務風險識別與控制職能、財務分析評價職能和財務價值創造職能等。（三）財務管理應以風險管理為主線市場經濟的不斷發展與完善使企業之間的競爭日漸加劇，企業面臨的風險不斷加大，財務管理對企業生存發展的意義愈加凸顯。財務管理的實質是風險管理。數字經濟時代，財務風險管理模式和風險管理內容均發生了較大變化。風險管理模式更注重數據化、信息化、系統化；風險管理內容除了傳統的風險管理外，還包括財務數據風險管理。在財務風險管理模式上，一是以數據化為支撐，通過數據和新興技術解決方案的結合，輔助預警功能，提高財務實時風險識別能力；二是以信息化為載體，將制度植入并固化于系統，通過流程化、標準化、規范化管理，提高財務過程風險管控能力；三是以系統框架為指引，如圖6所示，從內控的五要素出發，對風險進行識別、評估、預警、分析、處理，并立足于固有風險和剩余風險，當企業一旦發生影響主體的潛在事項，應把風險控制在風險容量之內，確保企業經濟利益免受損失，提高財務風險管控效率。在財務風險管理內容上，財務數據風險管理逐漸受到關注。在數字化高速發展的今天，企業業務發展越來越依賴于數據，企業決策越來越基于數據做出。數據泄露、數據不真實、數據不合規都會產生財務數據風險，而財務獲取數據信息不對稱、不完整又會造成財務風險控制能力不足，數據治理和數據安全進入財務風險管理的視野。數據治理是對企業擁有的數據進行控制、保護、配置和利用，以提高數據質量，提升數據價值；網絡安全是數據安全的保障，財務管理應將數據作為核心保護目標，確保數據安全使用，實現數據安全管控[6]。風險管理貫穿了財務管理的全過程。財務風險管理應立足于服務企業戰略，以“流程管控、安全規范、運轉高效、內外集成、價值引領”為原則，以數據應用為支撐，通過完善內部控制制度，提高風險管理效率和管理能力，推動企業健康平穩運行。（四）將財務共享作為財務數字化轉型平臺隨著大規模數據資源的生產，一個存儲、分享和應用數據的時代正在開啟，財務人員必須樹立數據價值觀。所有的企業都要變成數字化企業，企業數字化轉型已成必然。數據驅動業務創新，國內已有許多企業出現了基于數據的業務開拓，比如美團、阿里巴巴、華為、海爾、中石化等。數字化轉型依靠的是平臺化、協作化和智能化。而財務共享作為數字化平臺，必將在財務數字化轉型中發揮重要的作用，因而必須進一步優化、創新、發展財務共享。財務共享是企業數字化的先行者，是企業的業務中心和數字中心。財務共享給企業提供了強大的、準確的、量化的數據支持，財務部門通過財務共享，將分散、基礎的財務工作集中起來，進行專業化、標準化、流程化再造，因財務部門與業務部門聯系緊密，其可以從業務中獲取較多的數據資源，而財務的價值就在于通過獲取海量數據，量化企業與利益相關者連接的強度、頻次、金額，實現企業價值評估，為企業描繪價值圖譜，并依賴數據做出數據分析和有效決策。財務共享的關鍵點在于集約管控服務、互聯內外、多賬套集中、專業化分工和眾包財務服務；財務共享的特征是共享服務、共享數據、業財融合，它是財務數字化轉型的組織基礎、管理基礎和數據基礎，也是財務數字化轉型的重要支撐。通過集中、協同以及共享服務的實現，充分利用大數據以及數字技術創造的成果，快速反應，優化資源，提高效能，變靜態管理為動態管理，有效實現企業財務數字化變革，為企業打開信息創造價值的窗口（如圖7所示）。（五）通過業財一體化實現價值創造業財一體化是財務轉型的必由之路，能有效發揮財務管理的合力。財務管理的切入點是通過與業務有機結合、協調統一、信息共享，利用專業的技術和方法，對業務內容進行分析，對業務產生風險進行評估，從而為業務部門提供相應的技術指導。業務和財務只有相互融合、相互支持才能不斷為企業提供發展動力，增強企業市場競爭能力，促進企業實現發展戰略目標。企業應該引入管理會計工具，發揮財務管理創造價值功能，不斷推進企業會計體系化建設，促進業財一體化。業財一體化主要是通過財務與業務相互協同、相互支持，實現數據同源，并將原始數據源高效準確地轉化為決策信息，支撐企業高效發展。圖8是數字經濟時代的業財一體化關系。由該圖可以看出，數字經濟時代下為了得到業務部門的理解與配合，更好地為業務部門服務，財務部門應圍繞以下幾個方面開展工作：一是圍繞企業戰略目標，以預算管理為重心，與業務部門有效配合，構建“全員參與，以業務預算為基礎，以財務預算為方向”的全面預算管理體系，充分發揮預算的引領作用。預算管理可以有效調動業務各方的積極性和創造性，是進行業財融合的基礎，它一方面可以協調業務各方的利益，另一方面也可以明確業務各方的責任。預算管理是企業實現價值創造的根本。二是全面開展責任成本管理，以提升企業經濟質量和盈利能力為目標，深化實施業務全價值鏈成本管理。聯合業務部門共同推進成本管理信息化建設，通過信息化手段，提升成本控制力和競爭力，使成本結構向更合理的方向發展。成本管理是企業實現價值創造的基礎。三是加強風險和內部控制管理，通過動態分析和內部管理報告為管理決策提供依據。借助共享平臺對業務和財務數據的挖掘及篩選，充分發揮大數據在預測分析、風險管理和輔助決策方面的優勢，助力企業提質增效，實現效益增長。風險管理是企業實現價值創造的保障。四是將企業戰略置于管理中心，應用平衡計分卡進行績效管理，從財務、顧客、內部運營、學習與成長四個維度出發，以全新的業務績效考核模式支撐企業戰略落地。績效考核是對企業實現價值創造的綜合評價。五是進行系統開發共享，將財務系統與業務系統對接，通過整合各個信息系統，實現數據資源共享，保證數據取得的真實性和實時性，保證財務數據與業務數據的相互關聯性，避免信息孤島，實現各信息系統管理一體化，打造業財一體化的財務管理生態圈。信息共享是企業實現價值創造的關鍵。（六）采取資金管理新模式盤活產業鏈資金數據化是數字經濟時代最重要的特征，數據固有的流動性與共享性使商業流程更容易跨越企業邊界，更容易實現規模經濟。企業通過大數據、人工智能、移動互聯網、云計算等技術，完全可以實現對產業鏈條資金流動性的靜態和動態監測管理。因此企業未來的資金管理發展方向，不再僅局限于內部資金的集中管控和調配，它一定是一個整合全產業鏈的資金管理模式，資金管理必將由內部管理向產業鏈管理升級，企業資金管理也必將由資金結算中心向財務公司轉型，并逐漸向司庫建設推進。財務部門應該站在全產業鏈的角度，采取全新的資金管理模式，如圖9所示，從建立現金池、票據池進行內部結算、內部計價以盤活內部資源的企業內部精細化管理，逐漸擴張到采購與銷售環節，通過債權債務管理，盤活營運環節的沉淀資金，最后發展到全產業鏈。上至供應商，可以開展供應鏈金融，做應收賬款保理；下到消費者，可以做消費信貸，利用金融市場有效盤活全產業鏈的資金。（七）建設專業化的財會隊伍進入數字化時代，財務角色的轉換使得高層財務管理人員變得短缺，我國目前會計人員結構與現實需要相差甚遠。據2017年數據統計，我國財務工作者總數已突破2000萬人，而95%以上的人員仍在從事簡單的財務會計工作，但在西方國家，85%以上的人員都在從事管理會計工作，如按7:3的比例設定財務會計與管理會計人員，我國管理會計人才缺口至少有600萬，而對財務總監類的高級財務管理人才我國目前缺口約為30萬。隨著數據化進程的加快，管理會計人才短缺成為企業財務管理轉型的瓶頸，成為當前企業亟待解決的問題，推進專業化的財會隊伍建設成為企業當前面臨的主要任務。人才是創新的根源，知識是創新的動力，技術與專業需要結合，知識與創新需要互動。財務人員除了要精通業務之外，還要擅長管理、熟悉IT、洞察業務、了解公司戰略，成為兼具會計、信息化、管理、金融等領域知識的綜合性人才。因此企業必須從業務能力、信息化管理能力、數據應用和分析能力等多個方面進行財務管理人員素質培養，努力建設一支具有不同技能的學習型財會隊伍，以滿足數字經濟時代企業財務管理人才之需。

五、結語

信息化、自動化、數字化和智能化是數字經濟時代財務管理的趨勢[7]，財務管理者不僅要從經營的角度去理解企業，利用大數據協助企業經營，提高企業經營管理能力，而且要從管理的角度去理解產業，了解企業商業模式，熟悉企業業務流程，進而為企業提供財務決策支持。財務唯有用數據驅動決策，進行數字化轉型，才能不斷推進企業可持續發展。

作者:楊宇華 單位:中鐵十二局集團有限公司