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目錄

論文摘要：………………………………………………………1

緒論………………………………………………………………1

1.醫院票據報銷事前審核的目的和意義………………………1

1.1醫院票據報銷事前審核的目的………………………………2

1.2醫院票據報銷事前審核的意義………………………………2

2.目前醫院票據報銷審核事前監督工作中存在的問題………2

2.1審核人員素質良莠不齊………………………………………2

2.2票據報銷審核的內容不規范…………………………………3

2.3票據報銷的監督落實不到位…………………………………4

3.做好醫院票據報銷審核工作的對策與建議……………………5

3.1提高醫院財務審核人員素質…………………………………5

3.2規范醫院財務事前審核的內…………………………………7

3.3嚴格財務制度，落實監督責任………………………………12

論文摘要：醫院的審核工作,是單位財務管理中的一項最基礎又及其重要的工作,通過事前審核、事前監督,能加強經濟核算和財務管理,提高經濟效益。

Keywords:audit;accountingcontrol;pre-supervisionAbstract:Auditisabasicandveryimportantworkinthefinancialmanagementinthehospitals,Throughpre-auditandpre-supervision.theeconomicaccountingandfinancialmanagementarestrengthenedandtheeconomicefficiencyisimproved.AuthorsAddressSino-JapanFriendshipHospitalaffiliatedtoJilinUniversity,XiantaiStreet,Changchun,130031,P.R.C

關鍵詞：醫院財務，審核

報銷票據的審核工作是醫院財務的基礎性工作，財務工作直接與經濟掛鉤，事前審核是票據報銷審核的前提和基礎，是保證會計信息的真實、準確、合法的必要措施。因此，做好事前監督和審核工作是做好財務審核工作的關鍵。本文將以票據報銷的事前監督為切入點，對如何做好醫院票據報銷工作談一些看法和建議。

1.醫院票據報銷事前審核的目的和意義

1.1醫院票據報銷事前審核的目的

醫院票據報銷事前審核的目的就是通過審核人員嚴格把關,使國家的財經制度、政策法規,單位的財務管理制度得到堅決的執行,就是通過審核工作,規范單位內部控制制度及管理制度,規范財務管理,確保集體資金安全，使資金使用效率最大化。

1.2醫院票據報銷事前審核的意義

票據報銷事前審核能及時審查發現單位報銷所發生的經濟事項是否合法;是否符合財經制度;是否符合國家的政策、法規;符合本單位的規章制度;經濟事項當事人所填制的報銷憑證是否符合會計核算的要求;會計核算中的制證人所填制的記賬憑證是否準確無誤，以便及時糾正。可以說,審核工作的質量,直接關系到醫院財務管理的質量,關系到會計核算的質量,關系到會計核算工作能否準確、及時、全面地反映、監督單位經濟事項的來龍去脈,關系到財會部門能否嚴格、準確地履行財會部門的反映、監督職能,關系到單位的財務預算能否順利執行,收入、支出指標能否達到預期目的。

2.目前醫院票據報銷審核事前監督工作中存在的問題。

目前我國醫院票據報銷審核工作中主要存在的問題是人員素質問題、審核內容不規范、監督落實不到位。

2.1審核人員素質良莠不齊

目前我國醫院財務人員專業性不強，一些中小型醫院甚至讓無證人員走上財務崗位，導致醫院財務人員素質良莠不齊。主要表現在：一是不懂現行的各類財務法規，如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國票據法》、《醫院會計制度》、《醫院財務制度》、《事業單位會計準則》等。以及其他財經政策審核崗位人員承擔“關卡”和“哨兵”作用，要確保國家資金投入合理、合規、合法，必須有較高的政治業務素質，要熟悉國家有關法律、法規，、制度等等，做到依法辦事。二是不熟悉醫院內部各級領導人的業務范圍和財務審批權限，對待每一筆報銷業務的操作程序不熟悉。三是由于缺乏專業知識，財務審核人員對發票的合法性、合理性審核流于形式，無法起到應有的監督作用。四是財務人員缺乏必要的人文知識和地理知識，對差旅費報銷的審核流于形式，以致部分報銷人員有機可乘。因此財務審核人員的素質有待提高。

2.2票據報銷審核的內容不規范

票據報銷審核內容不規范主要表現在：一是票據合法性審核不到位。具體表現為一部分報銷憑證所附票據不符合《發票管理辦法》、《行政事業性收費票據管理的暫行規定》的有關規定，發票未套印稅務機關的發票監制章（或印制章），甚至沒有防偽標記等情況；符合有關票據合法條件，但稅務和財政部門已宣布作廢的票據仍然被作為報銷憑證等情況的存在。三是票據的合理性審核不到位。具體表現在，部分醫院在購置貨物、商品時報銷數額與實際數額差距較大，采購存在對質次、價高、舍近求遠等情況，導致集體資金外流。三是票據的真實性審核不到位。具體表現在各醫院普遍存在審核票據抬頭名稱與本單位名稱不一致，屬名不全，或模糊不清，審核票據大小寫金額不一致或缺項，大寫字體不規范等情況，有的甚至出現了，票據無財政或稅務部門票據印制（或監制）章的情況，報銷中票據真偽摻雜，嚴重影響了醫院財務管理的規范性。

2.3票據報銷的監督落實不到位

醫院對票據報銷的監督落實不到位，主要表現在：一是領導不重視。由于種種原因，部分醫院步履維艱，醫院在效益不佳的情況下，為了解決中層干部的各種津貼和補助，往往會在票據的報銷上歪腦筋，院領導默許或者直接給財務人員打招呼的現象時有發生，使得醫院財務管理更加強混亂。二是財務制度不落實。雖然各醫院都制度了《財務室工作制度》和《財務人員工作守則》，對財務人員的工作提出要求，明確了任務，但是執行力度差，缺乏有效的監督，部分醫院財務人員甚至帶頭打起集體資金的主義，以致于各醫療財務工作崗位成為“肥缺”，財務工作的隨意性較大，影響了醫院財務的正常管理。三醫院沒有及時對財務審核人員的審核工作進行監督。目前，由于財務人員的專業性和工作的特殊性，財務人員直接受命于醫院“一把手”，加上“一把手”對財務工作的知識的缺乏，使醫院財務的管理處于無監管狀態，對經費報銷手續的審核工作監督到位與否缺乏及時的評價和監督。

3.做好醫院票據報銷審核工作的對策與建議。

針對目前我國醫院票據報銷審核的狀況，本文建議從財務人員素質的提高、審核內容的規范、審核制度的落實上來做好各項工作。

3.1提高醫院財務審核人員素質

財務審核人員的素質關系到醫院財務管理的規范性，也關系到醫院財產的安全性，因此提高醫院財務人員的素質不應該只是一句空話，而應該從以下向個方面做好工作。

3.1.1加強財務人員對國家財務法律法規的學習，提高法律知識水平。

要充分發揮審核崗位人員承擔的“關卡”和“哨兵”的作用，要確保國家資金投入合理、合規、合法，就必須使醫院財務人員具有較高的政治業務素質，要加強對國家有關法律、法規的學習。一是要加強對《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》等財務管理法規的學習。二是要加強對《中華人民共和國票據法》、《醫院會計制度》、《醫院財務制度》、《事業單位會計準則》以及其他與醫院財務管理密切相關的政策、制度的學習，做到依法辦事。

3.1.2加強財務人員對醫院管理制度的學習，熟悉內部運行機制。

醫院財務人員是醫院財產的守夜人，因此，財務人員要掌握醫院藥品采購、設備引進的情況，了解醫院醫療水平及運行狀況十分必要，使財務工作緊緊圍繞醫院中心工作，做好服務和監督工作，為醫院快速發展提供保障。同時，要熟悉院內各級領導人的業務范圍和財務審批權限，對待每一筆報銷業務做到心中有數，能嚴格按照財務操作程序辦理。

3.1.3財務人員要掌握醫院內部預算和會計科目設置，熟悉工作業務。

醫院財務人員要加強對業務工作的學習，審核每一筆報銷業務均是對全年預算和收支的微觀執行，因此每一次的審核都必須嚴格按照規定執行，不可調以輕心，認真按照規程來處理，明確到具體的會計科目上，以便于記賬會計在對應科目記賬。

3.1.4加強對財務人員對人文地理知識的學習，做好差旅游費報銷的審核工作。

醫院財務人員不僅僅要熟悉財務工作，還要加強對有關人文地理的學習。由于醫療系統各項交流較多，差旅費的報銷成了醫院財務工作的一大重點，因此，財務人員必須了解有關交通知識，了解各地交通、食宿等費用的基本情況，以便于對差旅費的具體核算。

3.1.5加強財務人員政治素質的培養，做到堅持原則、秉公辦事。

醫院財務人員要加強思想政治素質的培訓，由于財務人員每天與金錢打交道，容易產生邪念，所以加強思想政治素質的教育十分必要。首先要加強世界觀、人生觀和價值觀的培養，做到能堅持原則，能抵制各種誘惑，清正廉潔、作風正派，淡泊名利、甘于清貧。其次是加強對責任感的培養。要使財務人員有高度的責任感和對人民負責的精神，把好經費使用關，不辜負廣大職工對審核崗位工作人員的殷切期望，讓有限的經費發揮更大效益。

3.1.6加強財務人員服務和監督意識的培養，做好財務監督工作。

醫院財務職能主要體現在：財務部門為醫院快速發展提供經費保障時，在強調服務的前提下，為充分發揮資金的使用效益，必須加強財務監督職能。財務監督不是空話，而是要通過日常費用報銷時嚴把審核關來體現的。因此，審核崗位人員要把事前、事中、事后監督有機地結合起來，把監督職能落在實處。同時要用好廣大職工所賦予的權力，既要“熱情、高效”，又要“細致、準確”。要有強烈的服務意識，醫院財務部門所面對的主體是廣大醫護人員，審核崗位作為財務部門對外服務的窗口，必須要求其工作人員要有強烈的服務意識，這樣才能提高工作質量和效益。

3.2規范醫院財務事前審核的內容

財務審核看起來比較簡單，僅一張票，幾十個字，但其中大有學問，因此醫院財務的審核工作一定要注意內容的完整和規范性。作為事前審核來講，主要做好以下幾個方面審核工作。

3.2.1審核規范對憑證的合法性。

報銷憑證所附票據除金融機構、保險、航空、鐵路等由國務院主管部門自行管理外，必須符合《發票管理辦法》、《行政事業性收費票據管理的暫行規定》的有關規定，發票一律套印稅務機關的發票監制章（或印制章），并附有防偽標記；收費票據套印省級以上財政部門票據專用章（或印制章）。另外既使符合有關票據合法條件，但稅務和財政部門已宣布作廢的票據仍然不能作為報銷憑證。

3.2.2審核憑證所附發票的行業性和版式。

報銷費用類別應與所附發票內容一致，發票開據內容應與所屬行業一致，不能使用跨行業、跨種類票據；發票的版式要符合有關規定。如發票按行業分為工業企業產品銷售發票、商業企業商品銷售發票、餐飲服務行業發票、建筑裝飾行業專用發票、機動車銷售統一發票、糧食銷售發票、出口貨物統一發票、沙石銷售發票等等。發票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報銷發票以普通發票為多，普通發票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發票分填開式普通發票和剪裁式普通發票兩種。

3.2.3審核憑證所附票據的真實性。

（1）審核票據抬頭名稱與本單位名稱是否一致。凡對公業務不署名本單位名稱的一律不能報銷。

（2）審核票據大小寫金額是否一致或缺項。大寫數字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億為準，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來代替，不得任意使用自造簡化字；小寫阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得連筆，標點符號要規范，幣種符號與數字之間不留有空白。以“元”或“角”結尾應當寫“整”字，以“分”結尾不能寫“整”字。對票據上大小寫金額不一致的，應以大寫金額為準；對大小寫缺項的，應退回予以補齊。

（3）審核票據印章。一看有無財政或稅務部門票據印制（或監制）章，二看有無收款單位財務專用（或發票專用）章，三看有無收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據。

（4）審核票據票面清晰程度。票據應為上聯的復寫件，其正面應無涂改、挖補、刮擦等痕跡，背面無文字內容，只有正面復寫痕跡，無其它任何更改、涂改痕跡。票據的書寫字跡應連貫，前后字跡一致、粗細均勻、書寫流暢，無“大頭小尾”情況。

（5）審核票據基本內容。發票的基本內容一般為：發票名稱、編號、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、購物名稱、計量單位、數量、單價、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等；行政事業性票據的基本內容為：收據名稱、收據聯次、編號、交款單位（或個人）、支付方式、收費項目、收費標準、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等。對于內容不全的票據不予報銷。

（6）審核票據真偽。通常情況下普通發票具有以下特征：國稅監制的發票加蓋橢圓形發票專用章，地稅監制的發票加蓋圓形發票專用章。上環刻“全國統一發票監制章”字樣，下環刻制“國家稅務局監制”或“地方稅務局監制”字樣，中間刻制稅務機關所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發票聯的票頭中央。發票監制章是識別發票真偽的重要標志。普通發票的發票聯采用專用水印紙印制，肉眼可見發票聯清晰的菱形水印圖案，中間標用“SW”，對著光線可見水印圖案呈透明狀，發票監制章和發票字軌號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應。凡是偽造票據一律不能報銷。

（7）審核票據筆跡。看抬頭、日期、品名、數量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、字形、運筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫粗細、字間排列等是否一致、連貫，有無添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據習慣原因，偽裝的字跡可能會出現變形、扭曲，不可能完全以書寫人的主觀意志為轉移，無懈可擊的偽裝是難以存在的。

（8）審核票據填寫是否移位。票據各聯次的縱橫行列都是固定位置，并相應對齊。如果某聯次填寫的字跡有不正常的移位，可能就存在問題。一般說來假數字在書寫過程中往往需要停頓觀察，書寫速度較慢，容易出現出格現象。

3.2.4審核票據的合理性。

一般情況，在購置貨物、商品時，要就近不就遠，對數額較大的，要了解與市場行情是否存在較大偏差，對質次、價高、舍近求遠等情況，在沒有搞清原因的基礎上，不予報銷。對限額發票，如百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版等不能超限額度，否則是無效票據。對定額發票要在定額范圍內，根據實際發生數予以報銷，不能讓報銷人有可乘之機。

3.2.5審核票據報銷審批手續。

正確簽批報銷票據是建立各級領導人經濟責任意識的重要體現，必須要求各級領導人在各自所管理的業務范圍和審批權限內對報銷票據進行審批。簽署的意見必須明確表態，不得模棱兩可，所簽署的意見可認定為對該費發生負責。因此，對簽署意見的地方、簽字筆跡、簽字內容等均列入審核范圍。

3.2.6審核報銷票據的付款方式。

同城結算千元以上金額必須采用轉賬方式結算，千元以下可以采用現金付款方式；異地購置貨物、商品可通過銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購、基建工程建設或維修項目，必須根據合同上所介定的銀行賬戶信息給予轉賬；人員工資、獎金、人員勞務、出差可以采用現金結算。

3.2.7審核報銷票據的附件材料。

報銷票據的附件材料是對報銷票據的補充、說明和介定，如購置一批商品和材料的發票，其發票上不可能明細注明所有東西，只能通過所附清單予以說明；基建工程報銷憑證后所附的合同、工程決算報告、工程形象進度、工程監理意見等均是支付工程款的重要依據。這些必須仔細核對，在取得會計信息準確無誤的前提下方可支付。

3.3嚴格財務制度，落實監督責任

醫院要嚴格財務制度，落實監督責任必須從以下三個方來做好工作。

3.3.1醫院要提高認識，高度重視財務事前審核。

醫院要高度重視財務管理規范性對于醫院發展的重要性，從院領導做起，帶頭規范票據報銷，不在票據的報銷中打主意。首先要規范醫院領導的服務意識，破除官本位思想，打消當官就得多拿錢的念頭，嚴格按照各級衛生行政主管部門的要求，規范行政人員的津補貼，把心思放在醫院的經營和管理上。其次是院領導要帶頭做好票據報銷的規范性工作，積極主動配合財務人員做好財務事前審核工作，不給財務人員施壓。三是要提高對全院職工報銷票據規范性的工作的認識，召開專題會議對報銷票據規范性要求和報銷票據事前審核工作作專題強調，逐步規范醫院財務報銷制度。

3.3.2落實財務制度，規范管理。

落實財務管理制度，規范管理不是一句空話，需要做很多工作。一是要建立健全各項制度。比如《財務室工作制度》、《財務人員工作守則》、《票據報銷規程》等，使票據報銷工作有據可依。二是要嚴格要求，加大執行力度。對財務人員的工作要嚴格要求，明確責任，加大執行力度確保醫院票據報銷的正常管理。三是要加大對票據報銷違規人員的查處力度。醫院要定期對報銷票據進行集中審查，對違規票據首先要追究報銷人的責任，然后要追究財務主管和審核人員的責任，加大處理力度，確保票據報銷的正常進行。

3.3.3加強對財務審核人員的監督。

加強對財務審核人員的監督，首先要規范管理體系，改變目前財務人員直接受命于一把手的現狀，在醫院設立財務處或后勤部，對財務室進行專項管理。其次要不定期主動接受上級機關的財務審計，及時發現本單位財務人員在財務工作出現的問題，及時解決，將問題化解在萌芽狀態。再次是對財務人員進行全民監督，發揮群眾監督的作用，實現定期財務公開制度，接受職工的監督。另外還可組織職工理財委員會，定期對單位的財務進行檢查及時發現票據報銷中存在的問題。

總之，票據報銷雖然是財務工作中很小的一部分，但卻與財務的規范化管理直接相關，直接關系到單位集體資金的安全，做好票據報銷的事前審核工作是一項勢在必行，也是一項十分重要的工作。

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