導語：事業單位財務管理內部控制問題探析一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文就事業單位在財務管理過程中存在的內部控制問題進行了分析探討，并在此基礎上提出了相應的對策與建議，以期提高事業單位財務管理內部控制水平。

關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制

一、引言

自財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》于2014年1月1日起施行以來，事業單位內部控制下的財務管理工作的重要性日益突出。財務管理內部控制是指單位根據相關財務準則、規范制度，運用會計手段和會計方法，為保障事業活動合法合規進行、保證財務信息的真實可靠和資產的安全完整、提高會計信息質量和財務管理水平、規范財務行為、防范財務風險等目標而制定的方法措施和程序總稱。隨著我國經濟體制結構調整和轉型升級，事業單位也正處在轉變職能、深化體制改革的新時期，因此對事業單位的內部控制建設工作提出了更高的要求，加強事業單位內部控制建設不僅對事業單位自身可持續發展有著重要的影響，更有助于提高單位的財務管理水平，而單位財務管理水平的提高又能為內部控制制度的完善與運作提供保障。

二、事業單位財務管理過程中內部控制的重要性

1.財務管理內部控制能夠強化財政預算資金的管理。事業單位經費主要來源于財政部門撥付的部門預算資金，但是預算資金下達后，單位在使用過程中存在資金使用隨意性較強、利用率不高、管理不科學等問題，嚴重影響財政資金使用效益。加強財務管理內部控制制度與財政預算資金管理制度，可以提高單位依法依規使用財政撥付資金的水平，使預算資金的使用效益最大化。同時，在預算資金使用過程中強化對資金的監督審查力度，可以確保事業單位財政資金預算執行工作保持在正確的方向上，客觀評價財政資金的利用情況，對資金使用的所有環節進行全過程、無盲區監管，使單位的財務預算流程合法合規。2.財務管理內部控制能夠強化國有資本的管理。國有資本是事業單位可持續發展的重要保障，確保單位國有資本的安全和完整是財務管理內部控制非常重要的工作環節。有些單位對國有資產缺乏有效的監督管理，出現了資產崗位職責不清、設備閑置浪費、使用不合理等問題。因此，通過不兼容崗位分離的原則加強財務管理內部控制，可以效的監管單位財產物資，防止資產流失，保證資產的安全完整，從而提高單位資產的使用效益，實現國有資本的保值增值。

三、目前事業單位財務管理內部控制存在的問題

1.財務管理內部控制體系有待完善。事業單位內部控制體系涉及單位整體的方方面面，單從財務管理角度看，事業單位的會計內部控制制度有待完善，存在制度不合理、制度失效、制度未建立等問題。有些事業單位雖然制定了相關的財務內控制度和管理辦法，但未能嚴格執行。這與單位管理人員對財務管理內部控制意識淡薄有一定的關系，但是更多的還是因為財務內部控制體系建設沒有及時根據外部環境變化進行相應的調整，致使財務管理制度嚴重滯后于現實的情況時有發生。近年來隨著我國經濟體制結構調整和轉型升級，各種新興事物不斷地沖擊著事業單位的傳統財務工作模式，但有些事業單位未能及時制定出科學規范、系統有效的財務管理內控制度，導致財務部門在進行會計核算時無標準可依或者計算出現較嚴重的偏差等問題。另外，財務人員崗位職責劃分不明確，不相容崗位未適當分離，存在著兼職兼崗現象。例如：有的單位出納人員兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；有的單位財務印鑒由單獨一人保管，沒有分開管理。2.財務管理內部控制執行力度缺乏保障。財務管理內部控制相關政策在制定之后，執行力能否得倒有效保障對于內部控制效果的好壞有著重要的影響，同時，執行力也是維護財務管理內部控制權威性的重要保證。因此，事業單位要重視財務管理內控制度的執行力度，通過加強財務制度的執行力度，來發揮財務管理的執行效力。但在部分事業單位中，財務管理制度得不到很好的貫徹落實，執行力度缺乏相應的保障。一是相關財務制度形同虛設，沒有得到嚴格執行。如:未對固定資產進行定期盤點；資產臺賬更新不及時；涉及多部門的審批程序無人落實推進等。二是單位管理層缺乏財務風險意識，事業單位管理人員對財務風險意識的高低直接影響著財務內控制度執行力的效果。三是內部審計工作缺乏獨立性，內審部門容易受到各種各樣的外界因素影響，執紀不嚴，對違規人員采取避重就輕的態度，從而給事業單位造成巨大的經濟損失。財務控制是事業單位內部控制至關重要的一個環節，當財務管理出現了問題，所影響的絕不僅僅是某一個部門，會涉及整個單位。因此，事業單位財務管理內部控制執行力亟須得到保障，保障好財務管理內部控制相關條例的執行力度，更多的是保障財務工作的井然有序，保障財務制度的有效實施。3.財務監督管控不到位。事業單位財務監督是單位依據國家的有關方針政策、財經紀律、財務制度及法律法規，運用財務指標對預算執行、經費收支、資產負債、事業活動等進行的全面監督管理和控制，它是財務管理內部控制的一個關鍵環節。財務監督對事業單位嚴格財經紀律、規范財務收支、保證資產安全等具有重要意義。通過財務監督，發現事業單位日常財務管理中存在的問題，防范違法違紀行為，使事業單位財務活動的各個環節、各個方面置于法律規章的監控之下。目前，我國事業單位中的財務監督工作只流于形式，存在著財務監督管控不到位的現象。例如，對于財政撥款預算資金的監督，僅重視資金預算編制，缺乏對預算資金執行使用過程中有關財務活動的全面監督，這樣容易造成財政預算資金被改變用途或被挪用，所以事業單位要加強對財務管理的監督管控力度，從而避免財政資金的損失和浪費，防止舞弊，依此確保事業單位的財務工作健康有序開展。

四、完善財務內部控制管理的對策與建議

1.健全財務管理內部控制體系。事業單位財務管理內部控制體系的建立健全，首先，需要單位負責人和管理人員從思想上意識到強化財務管理內部控制的重要性，支持與重視財務管理工作，進而確保財務管理內部控制體系的健全與落實。其次，財務管理內部控制體系的健全是一個隨著社會發展而不斷完善的過程，并非一勞永逸。隨著經濟體制結構調整和轉型升級，事業單位需要在已有的財務管理內部控制體系中，不斷更新調整財務管理制度，修改去除不適用的政策條例，這樣財務內部控制體系才能在發展的過程中不斷得到優化以適應社會發展的需要。最后，財務管理內部控制體系的健全也是一個精益求精的過程，事業單位需要結合本單位實際情況，針對日常財務活動中所存在的問題及時的分析、更正、解決，使財務管理內部控制體系不斷完善，從而不斷提高事業單位的財務管理水平。2.嚴格保障財務管理內部控制的執行力度。任何政策條款的執行都需要強而有力的保障措施，財務管理內部控制對事業單位重要作用的發揮同樣也需要執行力的保障。一是強化財務管理內控制度的貫徹落實。財務制度建立后一定要嚴格遵守執行、落實到位。單位管理層要以身作則，加強對財務制度的學習，提高思想認識，帶頭執行財務規章制度，依此來調動全體職工遵守制度的積極性和主動性，維護財務制度的權威性，提高財務制度的執行力，營造一個濃厚的內控氛圍和內控環境。二是建立財務管理內控制度評價考核機制，嚴格責任追究。要保障財務管理內部控制的執行力度，必須堅持“有法必依、執法必嚴、違法必究”的原則，通過建立財務管理內控制度考核機制，對單位內部各職能部門的執行情況進行評價考核，實行問責制。對于未嚴格執行財務制度的部門和個人的違規行為層層追究責任，切實保障財務制度的權威性。3.強化財務監督管理和控制。事業單位要強化財務監督的管控力度，主要從以下幾個方面采取措施，加強監督管理和控制。一是加強對單位財務風險的預測監控與防范管理。要對事業單位的財務風險進行管理，首先要及時準確地預測監控財務管理過程中潛伏的風險因素，利用風險模型分析、財務風險指標計算等方法來判斷單位財務狀況的好壞，分析單位面臨的潛在財務風險，逐步建立健全風險預警與風險監督機制。其次，要建立科學有效的財務風險防范措施，合理的地規避財務風險，從而增強事業單位抵御財務風險的能力。二是提升財務監督人員的專業素養。首先對其加強道德品質的考核，增強法律意識，提高財務監督人員的職業素養。其次，對其加強專業知識的培訓考核，提高財務監督人員業務水平。三是完善財務監督管理和控制制度，確保財務全程監督的實施。財務監督貫穿于單位整個財務活動的各個環節，具體包括預算監督、收入支出監督、資產管理監督、專用基金監督、負債管理監督等。為了對事業單位的財務活動進行全面有效的監督管控，單位應采取措施，完善財務監督管控制度，以此來確保財務監督體制的完整性和科學性。

五、結語

隨著事業單位的職能轉變和體制改革，做好財務管理內部控制工作不僅能為單位整體內部控制制度的完善與執行提供保障，同時也對事業單位的自身可持續發展起到關鍵性作用。事業單位需結合實際，在財務管理工作中不斷完善內部控制制度，采取措施保障內部控制制度的執行力，加強財務監督和控制，進而提高財務管理水平，提升單位綜合競爭力，促進事業單位的長遠健康發展。

參考文獻

1.馮炳營，馮炳純.試析事業單位財務管理內部控制.中國商論，2018(03).

2.倪曄海.事業單位財務管理中內部控制的價值探析.財會學習，2017(24).

3.李潮陽，周寧.探究加強事業單位財務管理內部控制的主要對策.財會學習，2017(24).

作者:王輝 單位:青島市特種設備檢驗檢測研究院