酒店內(nèi)部控制風(fēng)險管理研究
時間:2022-12-28 09:07:01
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摘要:風(fēng)險管理是酒店內(nèi)部控制體系關(guān)注的焦點內(nèi)容。改革開放以后,雖然我國市場經(jīng)濟體制得到了優(yōu)化,但酒店行業(yè)依舊存在很多風(fēng)險,若是不提出健全的制度,對風(fēng)險實施全面掌控,必然會阻礙酒店行業(yè)的有序運行。本文以當(dāng)前酒店內(nèi)部控制工作情況為基礎(chǔ),結(jié)合近年來酒店內(nèi)部控制體系構(gòu)建特點,深層探索基于風(fēng)險管理的酒店內(nèi)部控制體系。
關(guān)鍵詞:風(fēng)險管理;酒店;內(nèi)部控制;社會經(jīng)濟
酒店行業(yè)是我國最早對外開放的行業(yè)之一,現(xiàn)階段一直面臨著較大的發(fā)展壓力。了解酒店行業(yè)發(fā)展情況可知,其作為我國第三產(chǎn)業(yè)的主力軍,在一定意義上展現(xiàn)出我國的服務(wù)業(yè)水平。由此,為了實現(xiàn)酒店企業(yè)自身的良好性,酒店企業(yè)一定要具備優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險控制能力,這就需要酒店企業(yè)擁有完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。在風(fēng)險管理的引導(dǎo)下,提升酒店企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)強度,促使酒店企業(yè)可以優(yōu)化自身的風(fēng)險控制水平,實現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的戰(zhàn)略目標。
一、風(fēng)險分析
(一)經(jīng)營業(yè)務(wù)較為復(fù)雜。了解實踐酒店經(jīng)營情況可知,其中包含了娛樂、餐飲及住宿等活動,這也是大型酒店經(jīng)營部門過多的主要影響因素,酒店收銀崗點增加,促使內(nèi)部管理工作變得更加艱難。另外,因為運行階段存在很多零散收入,導(dǎo)致經(jīng)營過程中的風(fēng)險難以被發(fā)掘,這也提升了內(nèi)部控制系統(tǒng)的糾錯難度。(二)存在舞弊行為。酒店在運行過程中,一直都以“客人是上帝”的經(jīng)營觀念,不同客戶的需求存在很大差異,致使酒店的促銷形式越來越多,如VIP卡、團購等。其價格體系也變得非常靈活,這對工作在一線的工作人員提供了舞弊機會。例如,某酒店的職工發(fā)現(xiàn)企業(yè)提出了VIP卡,并自己掏錢辦了一張,以此為沒有VIP卡的住戶提供便捷,并將打折抵扣的現(xiàn)金回扣到自己手中,這種行為嚴重影響著酒店企業(yè)的發(fā)展,因此需要其在以風(fēng)險管理為核心構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中加大對這項工作的關(guān)注。(三)安全責(zé)任較重。酒店屬于公共場所,接受服務(wù)方都屬于個人,這對相應(yīng)的安全責(zé)任工作要求非常高。具體包含了消費者住宿、消費階段的人身與財產(chǎn)安全,及提供產(chǎn)品質(zhì)量安全等。據(jù)調(diào)查分析可知,酒店行業(yè)每年都會出現(xiàn)因為安全責(zé)任問題遭到投訴和法律糾紛,與其他服務(wù)行業(yè)相比超出了五倍之多,這就需要酒店企業(yè)在運行階段加大對安全責(zé)任的關(guān)注,并結(jié)合以往發(fā)展涌現(xiàn)出的問題,提出有效的解決方案。(四)人員流動性過高。酒店行業(yè)對從業(yè)人員需求一般都不高,進入門檻設(shè)置的也很低,通常情況下聘用工作人員在短期培訓(xùn)后就可以直接上崗,因此具備極強的流動性。結(jié)合以往運行案例分析可知,我國酒店工作人員平均流動量達到了百分之四十,而其他行業(yè)的人員流動量只在百分之十到百分之二十之間,原因在于酒店屬于二十四小時營業(yè),必須要有員工在崗為群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),這樣導(dǎo)致整體工作壓力非常大,再加上工資待遇不高,很容易影響工作人員的積極性,最終勢必會提升人員流動性。同時,在后期檢查中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題,審查到最后作案人時才發(fā)現(xiàn)他已經(jīng)離職,這樣難以追蹤具體責(zé)任[1]。
二、基于風(fēng)險管理的酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建方案
(一)提出風(fēng)險評估。工作人員可以從下面幾點工作入手:其一,優(yōu)化自我風(fēng)險評估體系。通過引用大型酒店集團的成功案例,對酒店各部門關(guān)鍵崗位發(fā)放崗位內(nèi)控關(guān)鍵程序檢查表,促使他們對實踐工作有一定了解,而后每到月末就對內(nèi)部控制體系實施自我評價。雖然在一定程度上會增加內(nèi)部控制部門的工作量,但可以起到一定的防范作用。其二,集團層面的風(fēng)險評估,在集團構(gòu)建風(fēng)險控制部門時,對各酒店經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險實施管控,可以提升酒店內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險方法防范水平。其三,強化風(fēng)險轉(zhuǎn)移,投保各種險種,以此將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到保險企業(yè),這也是最佳的風(fēng)險控制方法,也是國外大型企業(yè)面對風(fēng)險必選的方式。因此,酒店在內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建中,要加大對斷險、雇主責(zé)任險等內(nèi)容的評估。(二)控制活動。其一,收入。對這項工作實施控制主要是為了檢查有關(guān)數(shù)據(jù)是否符合要求,核查營業(yè)收入與實際收款金額是否相同,檢查酒店各營業(yè)部門是否有逃賬、價格不科學(xué)等問題。一個完善的西軟系統(tǒng)對收入環(huán)節(jié)的管控具有積極作用,可以在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的引導(dǎo)下,促使客人自主錄入信息,明確具體價格。在后續(xù)工作中,工作人員要加大對每日房態(tài)差異報告、每日末到店報告等內(nèi)容的審查,尤其是對例外事項的管理。其二,現(xiàn)金。在收銀員上崗之前,酒店企業(yè)要組織他們進行技能培訓(xùn),并要依據(jù)內(nèi)控思想教育培訓(xùn),與每位可能接觸現(xiàn)金的工作人員簽訂自律條款,宣傳自我約束的基礎(chǔ)思想,并構(gòu)建定期或者是不定期的備用金盤點制度,而后做好相應(yīng)的記錄備案。結(jié)合實踐發(fā)展案例可知,這種方法可以有效控制酒店行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險[2]。其三,采購。構(gòu)建供應(yīng)商系統(tǒng),依據(jù)系統(tǒng)整體判斷所需供應(yīng)商,以此為酒店運行奠定基礎(chǔ)。每一種重要原材料的選擇都要備選兩到三家供應(yīng)商,而已經(jīng)構(gòu)建系統(tǒng)后,工作人員可以直接在備選中挑選。并對供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量進行每年一到兩次的評審,促使其提供的產(chǎn)品或原材料符合酒店發(fā)展需求。只有這樣才能在保障采購工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)上,控制風(fēng)險的出現(xiàn)。除此之外,在采購合同中增加反賄賂的規(guī)定,控制采購工作人員暗收回扣的行為。其四,付款。在付款工作中,提出專門工作人員負責(zé)記錄,處理采購的貨物和服務(wù)的支付,核查有關(guān)支持憑證是否完善,是否滿足付款要求,且內(nèi)部構(gòu)建健全的付款審批流程。其五,成本控制。這項工作是酒店財務(wù)部門中的成本控制部門加以操作,但也需要其他部門提供支持,經(jīng)常應(yīng)用的方法包含采購量控制法、每日成本報表法等,因為酒店經(jīng)營的項目類型非常多,所以只依據(jù)單一的成本控制方法進行管理,難以實現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的發(fā)展目標。因此,在內(nèi)部控制管理工作中,工作人員可以整合多種方法,以此提升酒店成本控制工作效率。其六,應(yīng)收賬款。這項工作的控制方法包含很多種,如應(yīng)收款余額函證、崗位職責(zé)分離法等。(三)構(gòu)建暗訪制度。在暗訪制度的引導(dǎo)下,酒店財務(wù)管理部門可以定期安排多個暗訪工作者到酒店消費,觀察收銀員是否按照規(guī)定程序登記開單,并記錄下號碼用百元現(xiàn)金結(jié)賬,不需要收銀員提供賬單及發(fā)票。第二天依據(jù)財務(wù)部門總結(jié)出收銀員投款記錄和備用金,觀察收銀員是否將現(xiàn)金歸納到酒店系統(tǒng)中,若是沒有要提出懲處,這樣從基礎(chǔ)上控制舞弊問題的出現(xiàn),強化酒店運行的安全性能[3]。(四)優(yōu)化監(jiān)督控制。具體工作可以從以下兩點入手:其一,除了上下環(huán)節(jié)依據(jù)不相容職責(zé)的崗位互相控制外,構(gòu)建第三方監(jiān)督程序執(zhí)行效果;其二,集團監(jiān)督,對下屬酒店內(nèi)部審計工作提出標準程序。另外,定期或者是不定期的派遣財務(wù)工作人員實施檢查工作,在保障酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)可以展現(xiàn)作用的基礎(chǔ)上,控制因為人為操作帶來的影響。
三、結(jié)束語
綜上所述,酒店企業(yè)正處于發(fā)展的重要階段,但也面臨著很多風(fēng)險。因此,要想保障酒店可以持續(xù)有效的運行下去,最重要的是深層探索面臨的風(fēng)險,構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的酒店財務(wù)內(nèi)部控制體系,只有這樣才能有效避免風(fēng)險,促使酒店企業(yè)可以有序發(fā)展。酒店財務(wù)內(nèi)部控制體系是一項長久工作,并不是短時間就可以完成的,且需要各部門各崗位工作人員在實踐工作中深層探索,豐富財務(wù)內(nèi)部控制理論,以此酒店企業(yè)發(fā)展構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制體系。
參考文獻:
[1]王寧.基于風(fēng)險管理的酒店內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建研究[J].中國經(jīng)貿(mào),2016(1):118-118.
[2]孟志新.基于風(fēng)險管理的內(nèi)控制度體系建設(shè)[J].科技與創(chuàng)新,2016(19):63-64.
[3]李芳菲,劉鵬,李桂蘭,劉亞偉.構(gòu)建基于風(fēng)險管理的上市公司內(nèi)控體系[J].商,2016(10):11-11.
作者:梅國慶 單位:江蘇小貸之家金峰匯酒店管理有限公司