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摘要：新時期煤炭企業深入推進轉型升級，使其內部控制環境更加復雜，經營競爭壓力更大，企業風險也較為凸顯。本文從全面風險管理視角探討煤炭企業財務管理存在的問題，并針對問題提出相應的完善措施。

關鍵詞：煤炭企業；全面風險管理；財務管理；內部控制

煤炭企業是我國重要的能源經濟企業，隨著其轉型升級的深入推進，其生產、生存環境更加復雜，生存及發展面臨挑戰。在此境況下煤炭企業須全面實施風險管理，采取有效、科學的管理手段進行風險防控。

一、煤炭企業實施全面風險管理的必要性

作為我國重要能源之一的煤炭產業，其發展狀況直接關系到國民經濟的發展，因此必須分析和探討煤炭企業發展過程中面臨的風險。當前，煤炭企業生產發展面臨極大的困境，其資源成本不斷提高，資金成本和安全成本也不斷上升，成為制約其發展的重要難題。同時，煤炭進口量的不斷上升，也給我國煤炭企業帶來一定影響，造成其價格下降，利潤下滑。利潤下降和成本上升都使其資金短缺風險加大。煤炭企業必須改革創新，而在改革中還可能面臨結構調整所帶來的經營風險。所以，煤炭企業必須強化風險管理，降低生產及經營風險，并將其作為煤炭改革的重要任務，以有效解決其面臨的問題。當前煤炭行業風險加劇，煤炭企業若仍抱殘守缺，不改變和創新經營管理觀念，無視風險管控，必將被社會或行業淘汰，難以生存。所以，煤炭企業應強化風險管控，構建完善的全面風險管控機制，以有效規避各種風險，方能推動其經營目標的實現及科學持續地發展。此外，從國家經濟宏觀政策來看，煤炭企業是國家經濟的重點產業，特別是大型及中型煤炭企業，其在國民經濟中占比較高，強化煤炭企業風險管控，可以規避煤炭企業的戰略風險和經營風險，對國家經濟政策的實現具有重要的戰略意義。

二、煤炭企業面臨的風險因素分析

（一）外部因素風險。隨著外部環境的變化，煤炭企業面臨著一定的風險，此風險具有不可控性、客觀性和普遍性，煤炭企業唯有進行自我調整方能有效地降低風險損失。從宏觀環境上看，我國能源產業政策、經濟形勢及發展環境、法律監管等都影響著煤炭企業發展。目前我國產業政策不會在短時期內改變煤炭作為大能源的地位，但新型能源的利用及開發已經得到國家的重點支持及鼓勵，新能源政策必將影響煤炭產業結構、經營及生產規模、行業規模等。許多大型煤炭企業對法律及監管因素所致的風險越發重視，并成立了相應的事務中心，以有效規避此風險因素的影響。同時，市場競爭的激烈也加大了煤炭企業經營風險。市場決定著煤炭產業的采銷價格，競爭對手的非正當競爭及價格波動都給其帶來一定的損失和威脅，影響其經營目標的實現。加上風能、太陽能、核電、水電能和油氣能源等能源的利用、開發都勢必影響煤炭產業，勢必會削弱煤炭能源的主體地位。（二）內部因素風險。煤炭企業受自身經營活動的影響較大，此類風險具有一定的可預知性和可控性，利用風險防范措施則可有效降低和規避其風險發生的可能，甚至完全消除風險。該風險主要表現在安全生產、戰略決策、財務管理及經營管理等方面，尤其是財務管理風險因素，對煤炭企業生存及發展具有重要影響。如果煤炭企業資金內部調控不完善、未形成全面的投資預算或缺乏對預算的嚴格監控等，都會造成或加大企業風險。有些煤炭企業為進一步占有市場而盲目賒銷，導致應收賬款增加，若應收賬款比例較大且長期難以收回，或形成壞賬等，則給煤炭企業資金流動和安全性帶來嚴重影響。此外，煤炭企業的融資方式比較單一，多數煤炭企業采取借款和貸款的方式進行融資，如果煤炭企業經營良好，則能夠提高股東投資回報率；若資金應用效益不好，則會導致其發生資金危機和融資風險，從而給煤炭企業生產及發展帶來致命性的風險?？梢姡攧诊L險管控極為重要。

三、煤炭企業財務管理中存在的問題

煤炭產業是我國重要能源產業，其經營管理水平及管理機制的完善程度等因素影響其生產和經營狀況。當前，煤炭企業整體經營狀況不佳，財務管理水平整體下滑，生產經營隱患較多，這些都加大了其經營風險，影響其生存和發展。（一）缺乏內部控制體系。煤炭企業管理者對內部控制工作普遍不夠重視，沒有認識到內部控制的價值和作用，從而造成內部控制建設缺失，缺乏必要的控制體系。內控組織機構混亂，缺乏明確的風險控制主體和管理人員，也未形成獨立且專業的風險管理機構。許多煤炭企業設置的內部控制機構都難以滿足其自身發展需要，且工作內容不明確，缺乏權力制衡及約束機制，內部控制體系不完善不全面。同時，內部控制手段單一滯后，未能有效地發揮作用。對煤炭企業而言，內部控制的關鍵是執行，唯有不斷調整內控機制，不斷完善內控體系，方能有效發揮其作用和實現其在煤炭企業中執行的持續性，使其發揮應有效力，達到風險防控的預期效果。（二）內部審計監督缺乏執行力。在煤炭企業生產經營中，內部審計的作用至關重要，是經營管理工作中必不可缺的內容。企業利用內部審計工作可以隨時管理和監督企業經濟行為，能夠及時發現、糾正其經營生產活動中的違規行為，以指導和監督其今后經營及生產活動，提高市場競爭力及經營水平。然而，我國煤炭企業對內部審計工作的重視度嚴重欠缺，內部審計機制不完善，執行力低，工作效率及審計質量都很低。甚至存在僅針對臨時項目或重大項目的專項審計，審計范圍未能實現全覆蓋和常態化，不能有效而合理科學地評估其內部風險管理和控制體系。沒有真正發揮出內部審查監督的作用，許多煤炭企業的管理層成為內部監管審查的盲區，從而制約了煤炭企業管理水平的提高。（三）經營管理能力低。煤炭企業是國民經濟的重要行業，具有生產安全要求高及規模大、管理難度大等特點。依據全面風險管理的相關要求，煤炭企業風險管理者不但是管理層和決策層，還應包含一線生產人員及基層負責人等。但從煤炭企業內部風險管理的現狀看，一線職工的綜合素養不高，專業能力及技術能力均不滿足風險管理要求，致使風險管理效果難以發揮。煤炭企業受到地理條件的限制，經營歷史較長，管理者管理能力參差不齊，財務管理人才匱乏，致使財務管理整體水平不高，創新意識低。加上管理者不夠重視內部風險管理和控制，造成在風險防范與控制方面的投入極少，致使內控資源缺乏，阻礙風險防范及內部控制的實施和有效開展，給經營和發展帶來嚴重影響。（四）財務抗風險能力差。在多種不確定因素影響下財務活動中的預期收益同財務收益產生偏離稱為財務風險，這種風險會給企業帶來損失或損失的可能。煤炭企業許多財務活動都會造成財務風險，應對其進行充分考慮，并以此對企業財務能力進行全面評估和判斷。然而，煤炭企業的資金需求量較大，許多企業擁有大規模的中長期貸款，每月財務利息及到期還款費用已經成為資金負擔。加上銀行金融業對煤炭企業實施了抽貸、限貸和風險評級等政策，致使煤炭企業資金鏈緊張且高位運行?？梢?，強化財務風險防控工作極為重要。

四、提高煤炭企業財務管理能力的對策

全面風險管理要求煤炭企業必須從經營生產目標、安全生產及財務等環節實施風險管理。需要構建良好的風險評估和管理體系，如風險管理策略、組織職能體系、信息體系和內控機制等，為風險管理目標的實現提供制度、技術和人才等全面的保障。煤炭企業風險因素主要受到組織架構、財務風險、企業戰略及經營生產等內部因素影響，同時還受到市場競爭環境、經濟政治環境、自然災害、生產技術及法律政策體系等外部因素的影響。為此，煤炭行業應依據其生產經營特點，構建完善而合適的風險評估及劃分機制，對其面臨的風險進行有效的劃分歸類和分析，并準確識別；明確企業對外部風險的容忍度，在控制損失的前提下實現企業收益，確保資本增值。（一）強化安全及內控管理。安全生產是煤炭企業生產經營的關鍵，為此，必須做好礦井生產安全工作，層層落實生產安全責任，每個職工必須樹牢安全意識，管理者應將安全生產作為大事來抓，以確保其經營及生產的穩定性。當然，安全生產不是喊喊口號，而應深入人心，將其作為一切工作的基礎和前提。煤炭企業應構建安全生產的長效機制，要求全員樹立安全意識，消除生產中的安全隱患，最大程度地確保其經營及生產的安全性。同時，內控是財務風險管理的最佳途徑，為此，煤炭企業應構建完善的財務預警體系，根據市場變化來制定和調整相應對策，協調企業非流動和流動性負債比率，在確保資金良好應用的同時降低資金風險，以有效提高企業市場競爭力。（二）強化財務風險防控體系建設。煤炭企業面臨著可控性和不可控性風險，其風險防控是系統性工作，需要從生產實際出發，構建出有可操作性的完善的風險防控體系，且指導思想明確，權責清晰，分解任務，責任到人。煤炭企業應構建全面風險管理及建設體系，強化風險管理培訓，注重風險意識培養和提高，并營造良好的風險控制文化氛圍。同時，還應借鑒國內外先進的風險管理理念及思想，客觀評估風險管理能力和控制能力，制定出符合自身發展實際的風險評價體系，優化內控工作，對各類風險進行科學評估，并積極采取應對和控制措施。（三）注重風險管理人員綜合素養的提升。風險管理人員素養的提升直接關系到風險管控的質量和效果，為此，煤炭企業應注重風險管控職工素質的提高，加強人才隊伍建設，培養和吸納優秀人才參與風險管理，在資格選拔、業務培訓和人才錄用方面切實提高風險管理人員的素質及能力。同時，還定期組織各種技能培訓，定期組織專家講座，充分利用自媒體平臺傳播和宣傳風險管理知識，給風險管理人才提供鍛煉機會，或實行定期輪崗換崗機制等，推動風險管理人員綜合素質的提高。應用激勵考核機制去激發風險管理人員工作積極性和主動性，激發其潛力發揮，從而提高煤炭企業風險控制及管理的水平。

總之，煤炭企業財務風險管理需要構建全面風險管控體系，從人才隊伍建設、完善體系制定、經營管理意識轉變、內控體系和風險管理機制構建等方面加大建設及投入力度，以全面提高煤炭企業風險管控能力，推動財務管理能力的提升，從而推動煤炭企業的發展。

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作者:余樂峰單位:鄭州煤炭工業（集團）有限責任公司