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摘要：企業(yè)年金是我國養(yǎng)老保險體系中的關(guān)鍵部分，是國家大力支持和當(dāng)?shù)赖奶嵘诵萋毠じ＠闹匾緩剑瞧髽I(yè)實(shí)現(xiàn)職工福利保障計劃的重要補(bǔ)充，更是集團(tuán)企業(yè)在新時期通過吸引和穩(wěn)定人才來實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展的重要保障，所以企業(yè)年金的規(guī)范化管理就尤為重要。本文通過分析和探討開灤集團(tuán)企業(yè)年金的管理模式，提升企業(yè)年金管理質(zhì)量，對保障和提高企業(yè)退休職工的基本生活水平、強(qiáng)化退休福利待遇有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；企業(yè)年金制度；規(guī)范化管理

縱觀全球，多數(shù)發(fā)達(dá)國家早于20世紀(jì)70年代進(jìn)行養(yǎng)老制度改革，創(chuàng)新多支柱的養(yǎng)老制度模式。通過市場化管理的企業(yè)年金模式實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老制度從社會功能向經(jīng)濟(jì)功能轉(zhuǎn)移。因此現(xiàn)如今很多國家企業(yè)年金已經(jīng)成為國家養(yǎng)老制度的重要支柱。相較國際發(fā)達(dá)國家，我國企業(yè)年金制度與模式的發(fā)展起步晚、規(guī)模小、范圍窄，且發(fā)展速度也較為緩慢。直至1991年，《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》的頒發(fā)首次提出“政府應(yīng)該鼓勵企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老金計劃”，我國企業(yè)年金制度正式成為養(yǎng)老保障體系的重要支柱。經(jīng)過國家緊急點(diǎn)的政策支持，企業(yè)年金制度得以從起步階段躍入大步子邁進(jìn)、多點(diǎn)開花、高速發(fā)展的新階段。如今參加企業(yè)年金的企業(yè)與職工數(shù)量大幅提升，年金資金增長速度尤為驚人，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國家養(yǎng)老政策來管理企業(yè)年金將對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生無法忽視的重要影響。因此進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)年金的規(guī)范化、制度化、體系化管理顯得尤為必要。

一、企業(yè)年金及企業(yè)年金制度

（一）企業(yè)年金

1.企業(yè)年金的定義中國勞動保障部在2004年5月1日頒發(fā)《企業(yè)年金試行辦法》，指出“企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的前提下，以自愿為原則建立起來的一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度”。而2011年頒布的《企業(yè)年金基金管理辦法》則重新對“企業(yè)年金”進(jìn)行定義，即“指依法制定企業(yè)年金計劃，按計劃籌集所得的資金及將其投資于市場運(yùn)營所得的收益共同形成的補(bǔ)充養(yǎng)老保險基金”。2.企業(yè)年金的特點(diǎn)企業(yè)年金依據(jù)積少成多的法則，通過單位和個人繳費(fèi)積累，其所得收益全額計入企業(yè)年金賬戶，形成一筆可觀的退休收入。能有效緩解員工退休生活的收入保障程度嚴(yán)重不足的問題。相較于基本養(yǎng)老保險，企業(yè)年金有五大特點(diǎn)：一是獨(dú)立，企業(yè)年金計劃以及形成的資金完全獨(dú)立于企業(yè)、職工以及各管理機(jī)構(gòu)，確保企業(yè)年金運(yùn)行的穩(wěn)定性和安全性；二是共擔(dān)，企業(yè)和個人共同繳費(fèi)，風(fēng)險共擔(dān)；三是專業(yè)，企業(yè)年金基金完全采取市場化運(yùn)營和專業(yè)化管理，企業(yè)年金基金的管理必須由具有資格的管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)；四是規(guī)范，具有較為完備的法規(guī)制度和操作流程，便于企業(yè)以及各管理人進(jìn)行規(guī)范化操作；五是制衡，多種管理角色的設(shè)置強(qiáng)化了相互之間的制衡，有利于提高企業(yè)年金運(yùn)營的安全性和控制風(fēng)險。

（二）企業(yè)年金制度

所謂“企業(yè)年金制度”，是指“企業(yè)依據(jù)自身的經(jīng)營狀況和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，按照國家相關(guān)政策的規(guī)定，為公司的員工提供一定程度的退休收入保障，是一種補(bǔ)充性的職工養(yǎng)老制度”。企業(yè)年金制度的執(zhí)行主體在于企業(yè)，且受到國家政策的約束與指導(dǎo)，其實(shí)施目的在于提升企業(yè)退休員工的生活質(zhì)量，資金管理由專業(yè)的商業(yè)機(jī)構(gòu)操作。因此總體來說，企業(yè)年金制度與其他類型的養(yǎng)老保險制度有諸多不同，包括保障的對象與內(nèi)容不同；由企業(yè)與員工協(xié)商制定；受到企業(yè)自身發(fā)展、經(jīng)營效益水平等多因素的影響等。也就是說相較于其他養(yǎng)老保險制度，企業(yè)年金制度在企業(yè)內(nèi)部有一定的自主權(quán)，且不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同企業(yè)內(nèi)部的年金水平有顯著的差別化。

二、研究企業(yè)年金管理的背景與意義

（一）我國企業(yè)年金的發(fā)展背景

我國人口老齡企業(yè)年金化加速，國民養(yǎng)老面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。預(yù)計到2050年，我國老年人口總量將超過4億，老齡化水平將超過30%。我國的人口老齡化具有速度快、規(guī)模大、未富先老等特點(diǎn)。從社會層面上來說，人口老齡化的加速意味著我國領(lǐng)取養(yǎng)老保險的人數(shù)占比不斷增加，而繳納養(yǎng)老保險費(fèi)的人數(shù)在不斷降低，社會的老年負(fù)擔(dān)系數(shù)在迅速上升。從家庭層面上來說，人口老齡化的加速意味著家庭負(fù)擔(dān)成本急劇加重，現(xiàn)行生育政策導(dǎo)致未來的家庭為“421”倒金字塔結(jié)構(gòu)，加之老齡化的趨勢，上有老，下有小的年輕夫妻面臨撫養(yǎng)13-14個人不再是一句玩笑話。基于此現(xiàn)實(shí)情況，政府在十四五規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要中明確表示“發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系，提高企業(yè)年金覆蓋率，規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險”。同時在2021年政府工作報告重申“推進(jìn)基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌，規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險”。

（二）我國現(xiàn)有養(yǎng)老保險體系分析

我國現(xiàn)行的是三支柱養(yǎng)老保險體系：第一支柱公共養(yǎng)老金、第二支柱職業(yè)養(yǎng)老金和第三支柱個人養(yǎng)老金。公共養(yǎng)老金是由政府主導(dǎo)的，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險，是居民最基本的養(yǎng)老保障。職業(yè)養(yǎng)老金是由企業(yè)發(fā)起，商業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，包括企業(yè)年金和職業(yè)年金，在國家大力支持下已經(jīng)有越來越多的企業(yè)開始為職工繳納年金。個人養(yǎng)老金是商業(yè)機(jī)構(gòu)提供的由個人自愿選擇購買的，包括個人稅延養(yǎng)老保險和非稅惠性養(yǎng)老產(chǎn)品，在我國個人養(yǎng)老金體系尚未有效建立。整體上看，企業(yè)（職業(yè)）年金與基本養(yǎng)老保險、個人養(yǎng)老金共同構(gòu)成我國基本養(yǎng)老保障體系的三支柱，有利于實(shí)現(xiàn)我國養(yǎng)老保障體系的可持續(xù)發(fā)展。其中立足企業(yè)本體，在市場化管理視角下，加速規(guī)范企業(yè)年金及其制度建設(shè)，保障年金資本的有效管理也是完善國家養(yǎng)老保險體系的重要步驟。

（三）企業(yè)年金規(guī)范管理的意義

新時代、新時期的到來，各行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)建設(shè)與發(fā)展即將面臨前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。作為國民經(jīng)濟(jì)的中堅力量，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動肩負(fù)起推動經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型升級的重要責(zé)任，更在保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等領(lǐng)域承擔(dān)了更多責(zé)任與義務(wù)。因此，集團(tuán)企業(yè)實(shí)施企業(yè)年金規(guī)范管理具有多方面的積極意義：1.滿足響應(yīng)國家養(yǎng)老政策的需要我國在完善基本養(yǎng)老保險制度的同時，全力推進(jìn)企業(yè)年金制度建設(shè)，將其當(dāng)作基本養(yǎng)老保險制度的重要補(bǔ)充力量，構(gòu)建多層級的養(yǎng)老保險系統(tǒng)。這是世界發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，也是我國養(yǎng)老保險制度改革既定的目標(biāo)。企業(yè)年金被看作國家養(yǎng)老保險系統(tǒng)的主要構(gòu)成內(nèi)容，發(fā)展企業(yè)年金是健全多層級養(yǎng)老保險系統(tǒng)的緊迫要求。對于集團(tuán)企業(yè)而言，其經(jīng)濟(jì)水平與企業(yè)規(guī)模等能更好地參考國家政策條例進(jìn)行企業(yè)年金制度的實(shí)施與落實(shí)，是國家政府宏觀調(diào)控的有力幫助，更對其他企業(yè)的年金制度改革升級起到權(quán)威的示范與引領(lǐng)作用。2.滿足企業(yè)競爭實(shí)力提升的需要伴隨國家經(jīng)濟(jì)制度調(diào)整的持續(xù)深化，公司會變成自主運(yùn)營、自主虧盈、自行發(fā)展的市場主要力量。實(shí)施企業(yè)年金制度可強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)力，削弱以往負(fù)擔(dān)的社會效用。從企業(yè)層面看，建立企業(yè)年金能完善企業(yè)薪酬福利制度，提高企業(yè)競爭力，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力提，提升企業(yè)文化。從個人層面看，建立企業(yè)年金能彌補(bǔ)基本養(yǎng)老保險的不足，充分提高退休養(yǎng)老金待遇；切實(shí)提升“退休金替代率”，保障退休生活質(zhì)量不下降；長期投資、復(fù)利原則，企業(yè)年金產(chǎn)生的激勵與約束功能也會使職工在崗期間努力工作，累積自身年金賬戶，提升退休之后的福利待遇，有效實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金增值。3.滿足企業(yè)提高市場化程度的需要全新的市場經(jīng)濟(jì)體制下，集團(tuán)企業(yè)作為市場主體之一，在遵守市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)則的同時，要適應(yīng)市場化管理與發(fā)展的競爭，就要積極主動地構(gòu)建市場化的機(jī)制、實(shí)施市場化的管理操作，確保企業(yè)內(nèi)部的管理逐步“去行政化”。我國當(dāng)前普遍采用的“信托型管理”企業(yè)年金模式，政府不直接管理企業(yè)年金計劃。集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建企業(yè)年金，可根據(jù)企業(yè)效益情況、人工成本預(yù)算情況以及發(fā)展規(guī)劃設(shè)計方案，自主選擇具有資質(zhì)的商業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為受托人，并由專業(yè)的投資管理人對企業(yè)年金基金進(jìn)行市場化運(yùn)營，是企業(yè)提高內(nèi)部管理的市場化程度的體現(xiàn)。不僅能通過透明化的投資運(yùn)作來監(jiān)管資金，更能發(fā)揮市場機(jī)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金的保值增值。

三、開灤集團(tuán)企業(yè)年金基本情況

自2007年1月起，開灤集團(tuán)按照國家及上級部門有關(guān)規(guī)定建立了企業(yè)年金制度，至今已平穩(wěn)運(yùn)行到第15個年頭。繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以上年度本人月平均工資為基數(shù)，按照企業(yè)4%、個人2%的比例為職工繳納。企業(yè)賬戶共87個，其中：一級企業(yè)（開灤集團(tuán)）1個、二級企業(yè)11個、三級企業(yè)75個。個人賬戶共78818個，是河北省參加職工最多的企業(yè)年金計劃。截至2020年12月31日，開灤集團(tuán)企業(yè)年金計劃總額22.57億元，其中繳費(fèi)本金12.75億元、投資收益9.82億元。累計投資收益率88.55%，平均年化投資收益率8.22%。

（一）開灤企業(yè)年金管理模式

目前，我國企業(yè)年金的管理模式分為法人受托模式和理事會受托等模式。開灤集團(tuán)企業(yè)年金采取了法人受托、各管理角色“全拆分”模式進(jìn)行運(yùn)營管理。受托人為建信養(yǎng)老金管理有限責(zé)任公司，賬管人為工商銀行，托管人為交通銀行。投資管理人共計8家，分別為泰康資產(chǎn)、富國基金、南方基金、中信證券、平安養(yǎng)老、中國人壽、華夏基金和嘉實(shí)基金。

（二）開灤企業(yè)年金投資去向

1.總體投資去向截至2020年末，開灤企業(yè)年金資產(chǎn)總額24.36億元（凈資產(chǎn)22.57億元），投資去向大體分為四部分：一是固定收益類資產(chǎn)20.54億元，占比91.01%。包括固定收益型養(yǎng)老金產(chǎn)品7.24億元、企業(yè)（公司）債3.77億元、混合型養(yǎng)老金產(chǎn)品2.94億元、中期票據(jù)1.91億元。二是權(quán)益類資產(chǎn)2.12億元，占比9.40%。三是流動性資產(chǎn)1.51億元，占比6.70%。四是其他資產(chǎn)0.19億元，占比0.82%。2.各投資機(jī)構(gòu)資產(chǎn)分布情況從2020年末存量資產(chǎn)分布來看，各投資機(jī)構(gòu)總體運(yùn)作符合國家政策和開灤集團(tuán)投資要求。一是固定收益類資產(chǎn)。其中固收類占比90%以上的泰康、平安和富國，剔除應(yīng)付負(fù)債后占比為80%至85%之間。二是權(quán)益類資產(chǎn)。國家政策要求不高于年金計劃凈資產(chǎn)40%，開灤集團(tuán)要求不高于年金計劃凈資產(chǎn)的10%，各投資組合基本符合要求。三是流動性資產(chǎn)。國家政策要求不少于年金計劃凈資產(chǎn)5%，各投資組合保持較好。（三）企業(yè)年金歷年投資收益情況從歷年投資回報看，開灤年金投資收益基本圍繞全國平均水平上下波動，各年起伏較小，運(yùn)行比較平穩(wěn)，達(dá)到了預(yù)期效果，實(shí)現(xiàn)了對退休人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險作用。其中有三年高于全國平均水平，其他年份略低。

四、開灤集團(tuán)實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金規(guī)范化管理的對策建議

（一）開灤內(nèi)部管理體制變革

開灤集團(tuán)企業(yè)年金自成立之日起到2020年12月，一直由人力資源部單獨(dú)管理。2021年1月，為適應(yīng)集團(tuán)公司改革發(fā)展需要，充分發(fā)揮二級子公司專業(yè)化管理優(yōu)勢，根據(jù)《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司關(guān)于調(diào)整企業(yè)年金管理業(yè)務(wù)分工的通知》，集團(tuán)公司年金管理委員會成員及業(yè)務(wù)分工進(jìn)行了重新調(diào)整，集團(tuán)公司黨委書記、董事長任主任，集團(tuán)公司總經(jīng)理任副主任；年金管理委員會下設(shè)辦公室，由三個業(yè)務(wù)小組組成，分別為：政策管理組，設(shè)在人力資源部，負(fù)責(zé)企業(yè)年金相關(guān)政策的制定和調(diào)整；協(xié)調(diào)督導(dǎo)組，設(shè)在財務(wù)部，負(fù)責(zé)企業(yè)年金繳費(fèi)資金的協(xié)調(diào)督導(dǎo)以及年金管理機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)；業(yè)務(wù)運(yùn)營組，設(shè)在財務(wù)公司，負(fù)責(zé)處理企業(yè)年金日常管理運(yùn)營業(yè)務(wù)。由此，開灤集團(tuán)企業(yè)年金管理由原來人力資源部單個部門管理，調(diào)整為人力資源部、財務(wù)部、財務(wù)公司共同管理的模式。企業(yè)年金新的管理體制更有利于發(fā)揮各部門專業(yè)特長，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，形成“權(quán)責(zé)明確、精干高效、運(yùn)營順暢”的企業(yè)年金管理體系。

（二）企業(yè)年金考核管理

企業(yè)依托受托人建信養(yǎng)老對投資管理人進(jìn)行年度考核，主要從投資收益、風(fēng)險控制、服務(wù)及管理情況等方面進(jìn)行綜合評價。1.投資收益投資收益為核心內(nèi)容，包括三項指標(biāo)：①歷史收益率。以近三年累計投資收益率為考核指標(biāo)，與同期業(yè)績基準(zhǔn)三年定存相比較。②當(dāng)期收益率。以當(dāng)年投資收益率為考核指標(biāo)，與當(dāng)年業(yè)績基準(zhǔn)三年定存相比較。③業(yè)績排名。按當(dāng)年投資收益率在建信養(yǎng)老計入統(tǒng)計的組合中排名，以1/4為一檔，共分4檔。2.風(fēng)險控制風(fēng)險控制重點(diǎn)考核投資組合的風(fēng)險控制及合規(guī)情況，包括四項指標(biāo)：①夏普比率。衡量同樣單位的風(fēng)險所帶來的超額收益差別，在所有計入建信養(yǎng)老統(tǒng)計的組合中由高到低排名。②凈值波動。以月收益率標(biāo)準(zhǔn)差為考核指標(biāo)，在所有計入建信養(yǎng)老統(tǒng)計的組合中由低到高排名。③本金安全。以組合是否發(fā)生低于當(dāng)年初始凈值為考核指標(biāo)。④越權(quán)交易。考核投資組合是否有主動違規(guī)行為，包含流動性資產(chǎn)長期低于凈資產(chǎn)5%及投資規(guī)定以外產(chǎn)品等。3.服務(wù)及管理情況服務(wù)及管理情況重點(diǎn)考核投資管理人的服務(wù)質(zhì)量及自身管理等，包括三項指標(biāo)：①管理報告。評價投資管理人是否按要求、按時、完整、準(zhǔn)確地提供報告。②服務(wù)響應(yīng)與溝通。是否與投資管理人保持良好的溝通和交流。③經(jīng)營管理。考核投資管理人管理層變動情況、投資組合投資經(jīng)理的變動情況等。2020年，根據(jù)年金組合近年來運(yùn)作情況，結(jié)合受托人對各投資管人打分，共評出優(yōu)秀組合兩個，為平安養(yǎng)老、華夏基金；良好組合五個，為泰康資產(chǎn)、中信證券、中國人壽、富國基金、嘉實(shí)基金；合格組合一個，為南方基金。考核結(jié)果是企業(yè)年金繳費(fèi)資金進(jìn)行分配的重要依據(jù)，對年度考核結(jié)果為優(yōu)秀的組合在次年追加投資資金時予以適當(dāng)傾斜，確保開灤企業(yè)年金安全穩(wěn)健高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）開灤企業(yè)風(fēng)險管理

企業(yè)年金是職工的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，是關(guān)乎員工切身利益、關(guān)乎員工隊伍穩(wěn)定的一件大事，確保年金資金安全是企業(yè)年金管理的基本要求。企業(yè)年金資產(chǎn)投資運(yùn)營過程中常見風(fēng)險主要分為三大類，分別為“信用風(fēng)險”“波動風(fēng)險”和“操作風(fēng)險”。信用風(fēng)險，是年金資產(chǎn)投向債券、信托、保債等固收資產(chǎn)時，因融資方問題使部分本金無法償付，導(dǎo)致年金資產(chǎn)損失。一般發(fā)生頻率低，但易造成重大資金損失，是企業(yè)年金風(fēng)險監(jiān)控的重點(diǎn)和難點(diǎn)。波動風(fēng)險，是年金資產(chǎn)投向股票、債券等市值計價資產(chǎn)，因資產(chǎn)公允價值變動引發(fā)年金資產(chǎn)損失。一般發(fā)生頻率較高，是凈值波動的主因，應(yīng)采取正確的態(tài)度面對。操作風(fēng)險，是因管理人問題導(dǎo)致年金資產(chǎn)在繳費(fèi)或支付等日常業(yè)務(wù)辦理過程中，出現(xiàn)長期趴賬、劃賬錯誤等，對年金資產(chǎn)或受益人利益造成直接或間接損失。該風(fēng)險應(yīng)當(dāng)避免發(fā)生，其影響一般取決于誤操作具體情況及處置措施妥當(dāng)與否。為確保年金資產(chǎn)安全，開灤集團(tuán)同受托人、賬管人、托管人和各投資管理人聯(lián)系溝通加強(qiáng)投資全過程監(jiān)督管理。事前要科學(xué)制定監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，劃定好投資范圍，明確可投資品種和禁投品種；事中對投資比例、投資產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資過程中風(fēng)險事件的預(yù)判和處理等進(jìn)行跟蹤，提出建議與意見；事后對投資組合業(yè)績及風(fēng)險情況進(jìn)行風(fēng)險評估，并對投資管理人績效考核及據(jù)此進(jìn)行的資產(chǎn)配置方案予以優(yōu)化調(diào)整。

五、結(jié)束語

企業(yè)年金作為當(dāng)前養(yǎng)老保障體系不可或缺的支柱之一，對當(dāng)下的國民生活和社會健康發(fā)展具有重大的實(shí)踐意義。企業(yè)年金是職工的“養(yǎng)老錢”，是將員工切身利益和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展緊密聯(lián)系的橋梁和紐帶，確保年金資金安全是企業(yè)年金管理的基本要求。本文論述了開灤企業(yè)年金的分工管理、考核評價和風(fēng)險管控等方面管理創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)，只有從企業(yè)層面重視企業(yè)年金的管理，才能確保年金的安全穩(wěn)健高效運(yùn)轉(zhuǎn)，為職工謀取切切實(shí)實(shí)的福利。

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［3］陳奕冰.聚焦職業(yè)年金管理推動社會保障體系高質(zhì)量發(fā)展［N］.中國會計報，2021-11-05（15）.

作者：張欣彤