導(dǎo)語：會計監(jiān)督體系中內(nèi)控制度建設(shè)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)控制度對于會計監(jiān)督體系而言非常重要，但是現(xiàn)階段，我國大多數(shù)事業(yè)單位的基本監(jiān)督工作不到位，財務(wù)會計的監(jiān)督職能并沒有嚴(yán)格落實(shí)，事業(yè)單位財產(chǎn)清查工作存在比較嚴(yán)重的問題，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，嚴(yán)重?fù)p害國家利益。

一、目前內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)的主要表現(xiàn)

(一)事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作不到位，監(jiān)督制度不健全

會計工作中，為了相互牽制，承擔(dān)財務(wù)會計工作、稽查核實(shí)工作等工作人員需要獨(dú)立開來，相互之間不得干涉。但是，部分事業(yè)單位由于資金匱乏、制度缺失等等原因，單位內(nèi)部并沒有專業(yè)的財務(wù)部門，有些人員在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)事項的同時又進(jìn)行財務(wù)處理工作，這實(shí)際上與會計工作的牽制制度相悖。許多單位對于財務(wù)會計檔案管理工作不夠重視，檔案失真、丟失、缺損等等現(xiàn)象十分常見，這對于財務(wù)會計工作的監(jiān)督核實(shí)工作十分不利。

(二)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的法律意識淡薄

部分單位的領(lǐng)導(dǎo)本身缺乏社會責(zé)任意識及法律意識，在實(shí)際的工作過程中為了獲取更多的個人利益，利用各種手段公款報銷，導(dǎo)致行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)超標(biāo)等等不良現(xiàn)象頻發(fā)。

(三)預(yù)算控制相對薄弱

近年來，政府財政改革不斷深入，但是在實(shí)際的會計體系內(nèi)控制度建設(shè)過程中，大多數(shù)行政事業(yè)單位的預(yù)算控制能力依然比較薄弱，預(yù)算編制的科學(xué)性、可行性有待提高，政府部門、單位內(nèi)部財務(wù)會計部門對于資金控制缺乏一定的預(yù)見性，有的編報預(yù)算甚至不經(jīng)過財務(wù)部門，這對于財務(wù)會計預(yù)算控制功能的發(fā)揮十分不利，導(dǎo)致大多數(shù)行政事業(yè)單位的公務(wù)卡使用效率比較低、差費(fèi)實(shí)銷實(shí)報等等問題出現(xiàn)。

(四)監(jiān)督機(jī)制及內(nèi)部審計不健全

行政事業(yè)單位會計監(jiān)督體系內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督控制的重要方法，但是，現(xiàn)階段大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門都不夠健全，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于審計工作不夠重視，財務(wù)會計部門的監(jiān)督制度也不夠完善，會計監(jiān)督工作缺乏對審計單位的監(jiān)督考評，這對于行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計體系內(nèi)控制度的建立十分不利，內(nèi)控制度難以發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用，嚴(yán)重?fù)p害了國家的經(jīng)濟(jì)利益。

二、內(nèi)控制度建立的必要性

隨著新會計法的建立，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度也更加完善，但這并不意味著單位內(nèi)部控制制度就不需要建立了，盡管會計法完善了總體的會計監(jiān)督制度，但是，我國行政事業(yè)單位眾多，各個部門及單位的工作狀況都有著比較大的區(qū)別，會計法并沒有對所有單位的財務(wù)工作做出詳細(xì)規(guī)定，許多單位內(nèi)部可能會存在一些隱形問題會影響到財務(wù)會計監(jiān)督工作的開展。為了保證財務(wù)會計監(jiān)督工作能夠落實(shí)到行政事業(yè)單位的方方面面，保證財務(wù)監(jiān)督人員能夠及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部的財務(wù)問題，行政事業(yè)單位必須根據(jù)自身的實(shí)際情況制定出科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度應(yīng)該包括單位的財務(wù)管理制度、政府性基金管理辦法、國有資本經(jīng)營收益管理辦法等等。行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理混亂是財務(wù)會計工作出現(xiàn)問題的重要原因，合理的內(nèi)控制度對于維護(hù)國家利益都有著重要意義。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的措施

(一)充分發(fā)揮審計職能,推進(jìn)財務(wù)會計內(nèi)控制度的不斷完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督工作的重要內(nèi)容之一就是定期進(jìn)行會計資料的審計工作。財務(wù)會計資料的審查工作對于保證財務(wù)會計資料的真實(shí)、完整十分重要，通過及時推行會計資料審查，能夠?qū)挝粌?nèi)部財務(wù)人員起到一個很好的督促作用；通過財務(wù)資料審查，監(jiān)督人員能夠及時發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在管理過程中出現(xiàn)的財務(wù)問題，有利于保護(hù)國家的財務(wù)安全；定期進(jìn)行的財務(wù)會計資料審查，對于促進(jìn)行政事業(yè)單位人員的工作效率十分有幫助。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，在實(shí)際的工作過程中，制定科學(xué)合理的管理方法，定期審計財務(wù)會計資料，這對于完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度十分有幫助。

(二)建立完善的內(nèi)部審計機(jī)制

此外行政事業(yè)單位應(yīng)該單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計部門，完善內(nèi)部審計機(jī)制建設(shè)，為外部審計工作的開展提供基礎(chǔ)保障。為了促進(jìn)審計工作的有效性，審計部門還可以將內(nèi)部財務(wù)會計控制作為單獨(dú)的審計項目，使審計工作更加全面具體，通過連續(xù)性、有針對性的審計監(jiān)督，減少會計控制工作的薄弱點(diǎn)，完善事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督體系的內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)控制度監(jiān)督過程中，審計部門應(yīng)明確崗位責(zé)任制度，嚴(yán)禁出現(xiàn)相容崗位相互監(jiān)督等等現(xiàn)象，保證監(jiān)督工作的公平公正，重大決定應(yīng)通過集體審批的方法進(jìn)行確定，保證決策的科學(xué)性。

(三)積極配合財政改革

近年來我國財政部門出臺了一系列的財政改革措施，目的在于加強(qiáng)國家行政事業(yè)單位財政資金管理，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)利益，行政事業(yè)單位必須積極配合財政部門的改革措施。實(shí)際的財務(wù)會計管理工作中，各級行政事業(yè)單位應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：做好國庫集中支付，規(guī)范財政資金的支付渠道；對公務(wù)支出項目進(jìn)行規(guī)范，盡可能減少“報銷腐敗”等不良現(xiàn)象出現(xiàn)，危害國家利益；嚴(yán)格按照政府采購規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部采購，做好采購預(yù)算，保證采購工作透明化，盡可能減少貪腐行為。

(四)做好會計基礎(chǔ)工作，為會計監(jiān)督管理打好基礎(chǔ)

財務(wù)會計工作包括賬目記錄、總結(jié)、分析，財務(wù)檔案的整理歸檔等等內(nèi)容。行政事業(yè)單位的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作是保證會計監(jiān)督管理工作正常開展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，大部分行政事業(yè)單位的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作都或多或少存在著一些問題，從憑證填制審核到財務(wù)會計檔案的歸檔、銷毀都有問題。因此單位相關(guān)人員必須重視財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，將財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督工作貫穿到財務(wù)管理工作的整個過程，加強(qiáng)制度建設(shè)，針對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作存在的一些問題，必須結(jié)合單位實(shí)際，將內(nèi)部監(jiān)督控制工作落實(shí)到財務(wù)會計工作的方方面面，充分發(fā)揮監(jiān)督控制工作的職能。

四、結(jié)束語

本文主要就現(xiàn)階段我國會計監(jiān)督體系內(nèi)控薄弱的具體表現(xiàn)進(jìn)行了簡單的歸納總結(jié)，分析行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制制度建立的必要性，并對如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立提出了幾點(diǎn)建議，希望能對相關(guān)部門的工作有所啟發(fā)。

作者:林麗 單位:廣西賀州市平桂管理區(qū)財政局

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