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摘要：在社會發展過程中，高校的教育理念也發生了轉變，隨之而來的是高校社會職能的變化，不再單純的以教育服務為主，而是更加多元化。這里的多元化是指培養學生的方式越來越多，收入途徑也在不斷擴展。而在新政府會計制度下，高校涉稅風險也是人們應該重點關注的問題。本文從現階段高校的主要涉稅風險入手，闡述了新政府會計制度下高校涉稅風險的調控原則，最后就新政府會計制度下高校的涉稅風險控制作了具體分析。

關鍵詞：新政府會計制度；高校；涉稅風險；控制措施

新的政府會計制度在2019年初開始實施，對高校產生了一定程度上的影響，尤其是高校財務管理中的會計核算，其影響是非常重大。隨著教育改革的不斷深化，高校的經濟業務越來越廣泛，涉稅情況也越來越復雜，對高校稅收管理也提出了更高的要求。在此基礎上，對高校涉稅風險控制的要求也逐漸提升，需要財稅制度和會計核算制度不斷完善，來滿足新政府會計制度的要求。

一、高校的涉稅風險

涉稅風險主要指的是高校的稅務風險，高校的稅務風險多種多樣，造成這些風險的因素也是非常多的［5］，比如，高校的經營管理模式，還有關于財務管理的法律法規等。（一）稅收政策風險。在當前的高校財務管理中，政府為了鼓勵高校教育發展，提出了許多的稅收優惠政策，但是這些財務政策的提出大部分都比較形式化，在具體實施時缺乏系統性的指導。而且隨著我國市場經濟的發展，稅收政策不斷更新，因此一些稅收政策只適合在短期內實行。如果稅收政策只是以書面通知的形式下發，而不是給予一定的具體指導，會造成財務人員對稅收政策理解的不全面，從而提升了高校的涉稅風險。新政府會計制度從頒布到具體實施，需要有一個長時間的磨合過程，這一時間段，稅務風險發生的可能比較高，因此，需要對此加以關注，以此來加強對高校涉稅風險的控制［1］。（二）高校的業務管理風險。高校是目前的納稅主體，尤其是在高校教育改革以后，高校的業務范圍不斷拓展，收入來源有所增加。高校和一些高新技術企業合作，促進了高校教育向多元化發展，為產學研聯合發展提供了新的發展契機。在“營改增”全面改革以后，高校由原先的開具營業稅發票，轉變為開具增值稅發票，所以高校要不斷完善增值稅發展管理制度，使其越來越規范化、標準化。關于高校的發票管理，應該杜絕虛開增值稅發票情況的發生，這樣不僅會增加高校的稅務風險，還會增加高校的稅務負擔，所以財務人員要做好發票的真假辨別工作，使發票抵稅更加正規，以此來降低發票管理的風險。在高校的經營過程中，經常會發生先開發票后付款的情況，發票開具以后需要在次月進行納稅申報，如果對方企業付款不及時，就需要高校預先墊付款項。這不僅會給財務人員的會計核算帶來困難，如果款項長時間不能收回，還會產生壞賬的風險，這也是造成高校涉稅風險的重要因素。（三）有關于會計核算方面的風險。在教育改革的推動下，高校的職能也發生了變化，但是無論高校教育向哪些發面擴展，其教育服務的本質是不會改變的。由于高校職能的變化，造成稅務風險的原因也越來越多樣化。首先，在現階段的高校財務管理中，會計核算和稅收業務之間存在偏差，由此而引起的稅務風險。高校的收入來源是比較豐富的，高校和企業合作可以增加技術開發收入。在有些收入中，高校可以申請稅收減免，因此，高校的財務人員需要根據收入的性質，來判定其具體的稅務繳納情況，如果只是依靠發票開具情況，來繳納稅款，會使會計核算和稅收業務銜接不到位，從而產生涉稅風險。其次，會計核算基礎不匹配而造成的稅務風險。無論是高校還是在企業的經營過程中，經常會發生先開具發票后付款的情況，如果對方企業需要在跨年以后支付款項，會造成高校實際賬目與稅收金額的不同，這也是產生稅務風險的一個重要方面。在新政府會計制度下，對高校的具體職責進行了劃分，高校的財務管理也逐漸向責權發生制過度，在這種情況下，高校的會計核算更加規范，財務管理也更加合理。

二、新政府會計制度下高校涉稅風險的調控原則

在新政府會計制度下，提高了對高校財務管理的要求，也進一步實現了高校資源的成分利用，為高校創造了更多利益和價值，進而為高校的穩定發展奠定了良好的財務基礎。因此，要不斷提升高校風險管理的水平，加強對高校涉稅業務的管理，在此基礎上，高校需要堅持一下原則。（一）堅持教育為主，推動高校長遠發展在高校的財務管理中，需要應對很多財務方面的風險，不僅包含了稅務風險，還有往來款項方面的風險。這些都需要高校及時采取有效措施，并積極發揮公共教育服務的職能，從而降低財務風險的發生，進而使高校獲得長遠發展。在目前的高校發展過程中，大部分的收入來源都是通過政府的資金支持，因此，要不斷提高財務人員的業務水平，否則會使國家的專項教育資金用不到實處，甚至會造成國家資源的浪費。此外，在高校不斷擴大經營范圍時，要加強對涉稅規模較大業務的管理，以此來作為高校涉稅風險管控的重點，對其進行重新梳理，使經營過程更加規范、更加嚴謹，稅務風險也會隨之降低。（二）加強稅務管理，創造更多利益在高校財務管理中，可以從兩方面入手，不斷提高高校的稅務管理效率。首先，健全高校財務管理體系，稅收管理效率提升需要高校提高對財務管理的重視，不斷加強財務管理建設，健全財務管理體系。在此基礎上，可以實現稅收政策和高校財務管理的一致性，使國家的稅收政策可以得到認證貫徹，從而提高了稅收征管效率。其次，不斷改進高校的會計核算制度，這樣可以使會計核算和稅務核算相匹配，協調性也更高。在高校發展過程中，稅收風險會給高校帶來很大影響，通過調控措施的實施，不僅可以有效改善高校的稅收狀況，還能降低高校的納稅成本，為高校創造更多利益［2］。

三、新政府會計制度下對高校涉稅風險的控制

（一）提高會計核算流程的規范性。隨著新政府會計制度的實施，高校應不斷規范會計核算流程，進一步完善會計科目的設置，把應繳稅賬款和無須繳稅賬款分解清楚，還應對稅收內容進行詳細劃分和管理，這些操作都可以實現會計核算流程的規范性。另外，在高校財務管理中，發票的管理也是很重要的，高校要制定完善的領用到開具流程，并設置發票管理發票人員，把責任劃分到個人。為了防止壞賬的出現，在賬款沒有收回時，預先開具發票的情況，財務人員對此要嚴格把關，建立一定的審批制度和審批流程，從而避免涉稅風險的發生。在新政府會計制度下，高校要根據自身的發展狀況嚴格執行“責權發生制”，以此來確保財務收入準確性。在此基礎上，財務部門要加強和其他部門的聯系，各種財務制度和稅收政策要及時傳達給相關人員，這樣才能使實施過程更加順利，執行力也能得到提升。（二）完善稅收體系。關于目前的高校稅收政策過于碎片化，實施力度有待提高，難以滿足新政府會計制度的要求，因此，要不斷加強高校稅收管理，建立完善的稅收體系，使其可以不斷系統化。在稅收政策頒布以后，要給予高校財務部門一定的實踐指導，提高政策的實施力度，從而逐漸完善高校的稅收工作，進而降低高校的涉稅風險。高校不僅要嚴格按照政府的稅收政策來執行，還要進一步做好納稅工作，這也是造成涉稅風險的一個主要因素。因此，高校要不斷提高財務人員的稅務知識，并及時更新，這樣才能做好納稅工作。此外，有關于高校教育中的稅務優惠政策，財務人員也要積極執行，并做好稅收優惠備案工作，降低納稅成本。（三）建立高校內部管理制度。有關于高校的涉稅業務，需要財務人員加強了解，同時高校還要建立完善的內部管理制度，讓相關人員都能嚴格按照制度辦事。在項目開展以前，高校要對項目進行進一步的評估，找到涉稅風險發生的可能性，并采取有效的財務管理辦法，避免涉稅風險的發生。在具體的實施過程中，財務人員還要積極跟進，及時了解項目的進度，對需要簽訂的合同要嚴格把控，還要審核對方的相關資質，對于一些稅務優惠要積極申辦。同時，財務部門還應及時和項目的執行人員溝通，加強和相關部門的聯系，建立多樣化的合作方式，這樣才能有效降低涉稅風險。另外，財務部門也要及時向稅務機構了解相關稅收政策的實施情況，加強和相關政府部門的聯系，才能及時了解到最新的稅收政策，在具體實施時也能減少錯誤的發生［3］。（四）提高納稅意識。要想降低涉稅風險的發生，可以加強依法納稅的宣傳，從而提高相關人員的納稅意識。因此，高?？梢酝ㄟ^多種途徑實現對依法納稅的宣傳。首先，高?？梢酝ㄟ^校內廣播或者校園演講的形式，在高校內宣傳納稅的重要性。其次，高校可以開展專門的講座活動，以此來加強稅務工作宣傳。高校的納稅工作僅僅依靠財務人員自身，是很難從根本上降低涉稅風險的，要提高每個人的納稅意識。此外，在新舊會計制度交替時，高校需要建立一支業務水平高的隊伍，還要加強財務系統的信息化建設，使新政府會計制度可以得到有效的實施。財務系統的信息化建設是勢在必行的，這是社會發展過程中，對財務管理的要求，也是降低涉稅風險的有效措施，財務管理信息化，不僅規范了財務納稅流程，還使納稅申報的信息更加準確［4］。在信息技術的推動下，高?？梢酝ㄟ^一些現代化的技術手段，實現依法納稅的宣傳。

四、結語

綜上所述，在高校發展過程中，高校的收入形式也在發生著變化，從而導致的涉稅風險也越來越多。在新政府會計制度下，高校需要采取有效措施，加強納稅管理，更要不斷提高高校財務人員的業務水平，使其符合社會發展的要求。新政府會計制度不僅給高校帶來了機遇，還給高校財務管理帶來了挑戰，因此，需要對高校涉稅風險進行控制，推動高校教育事業的長遠發展。

參考文獻

［1］葉春紅，張茂，蔣莉平.政府會計制度下高校涉稅事項及風險防控研究［J］.商業會計，2020（9）.

［2］郭子儀.政府會計制度下對高校稅務管理的影響及應對策略［J］.納稅，2019（11）.

［3］杜迎春.實施新政府會計制度對高校財務的影響及其應對措施［J］.河南財政稅務高等專科學校學報，2018（6）.

［4］趙潔.新政府會計制度下公辦高校涉稅風險及其控制［J］.北京工業職業技術學院學報，2019（3）.

［5］賈安琪.新形勢下高校涉稅風險探析［J］.大眾投資指南，2020（4）.

作者:孫震 單位:魯迅美術學院