導(dǎo)語：物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃影響一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:“營改增”已推廣至各行各業(yè)，繳納營業(yè)稅均存在不同嚴重程度的重復(fù)納稅問題。本文通過簡要闡述針對“營改增”政策、企業(yè)納稅籌劃來分析“營改增”對物業(yè)管理的企業(yè)納稅籌劃的實際影響，并提出對策。

關(guān)鍵詞:營改增;物業(yè)管理;企業(yè)納稅籌劃;對策

21世紀以來，我國市場經(jīng)濟得以迅速發(fā)展，以往的納稅模式已無法適應(yīng)當前市場經(jīng)濟的實際需求，納稅改革是順應(yīng)歷史發(fā)展的必然產(chǎn)物。近年來，隨著“營改增”政策的滲入，部分行業(yè)的營業(yè)稅、增值稅有了較大改變，逐漸推廣“營改增”政策，在納稅的過程中將繳納營業(yè)稅的實際應(yīng)稅科目逐漸變更為繳納增值稅，可有效降低重復(fù)納稅發(fā)生率?！盃I改增”政策用于物業(yè)管理企業(yè)，短時間內(nèi)存在稅負有增無減的現(xiàn)象，但長期效果顯著，不僅可以整體降低行業(yè)的稅負率，還可推動物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展進程。

一、營改增政策分析

“營改增”政策也就是營業(yè)稅改增值稅，主要指把繳納營業(yè)稅中的全部應(yīng)稅科目均由繳納增值稅代替，既可防止重復(fù)納稅，又可減少企業(yè)的相應(yīng)稅負。于2011年10月，財政部、國家稅務(wù)局已下發(fā)關(guān)于“營改增”的試點方案。在2012年1月便率先在上海交通運輸業(yè)及其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點，均獲得了較好的效果。于2013年8月交通運輸業(yè)及其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”已被推廣至全國，并增加了廣播影視服務(wù)納入試點范圍。于2014年1月，鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點;同年6月，電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點在2016年5月以全面進行“營改增”試點將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。在推廣“營改增”之前，多數(shù)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)為繳納營業(yè)稅-，導(dǎo)致重復(fù)納稅的問題較為嚴重，既增加了納稅人的壓力，又嚴重影響了企業(yè)的進一步發(fā)展?！盃I改增”的-征收范圍以交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主，把營業(yè)稅的價內(nèi)稅變?yōu)樵鲋刀惖膬r外稅，因為有增值稅的銷項稅額、進項稅額之間的抵扣關(guān)系，大大降低了重復(fù)征稅的情況，大大促進企業(yè)轉(zhuǎn)型及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級或調(diào)整，一定程度上有益于國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃分析

納稅籌劃即合理避稅，企業(yè)納稅籌劃是指在不違背國家法律法規(guī)的前提下進行企業(yè)各項投資理財、經(jīng)營活動籌劃，最大限度減少納稅負擔，增加流動資金，提高公司效益。納稅籌劃的目的在于讓納稅人減少稅收負擔，納稅籌劃工作，務(wù)必在企業(yè)開展各項投資理財活動與經(jīng)營活動之前完成。納稅籌劃的主要以避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃及涉稅零風險為主，通常情況下選擇低稅負方案、延緩納稅時間實現(xiàn)收益最大化。因此，納稅籌劃應(yīng)具備合法性、目的明確、事前籌劃性等特點，科學合理地進行納稅籌劃，不僅可以提高企業(yè)經(jīng)濟效率，還可以逐漸增強企業(yè)競爭力，較好地利用稅收杠桿作用，從而促進社會經(jīng)濟發(fā)展。

三、營改增對物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃的實際影響

“營改增”應(yīng)用至物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃中，作為小規(guī)模納稅人的公司“營改增”前營業(yè)稅率5%，“營改增”后增值稅征收率3%，顯而易見看出“營改增”后稅負率下降2%。而作為一般納稅人的物業(yè)管理公司，“營改增”前營業(yè)稅率5%，“營改增”后增值稅稅率6%，從表面上看稅負呈有增無減現(xiàn)象，但是這恰恰體現(xiàn)增值稅作為價外稅的魅力。下面給大家舉個例子：某物業(yè)管理公司（一般納稅人）收入為100萬元，稅率6%，可抵扣進項稅為3萬元?！盃I改增”前應(yīng)繳納營業(yè)稅為5萬元（100*5%），“營改增”后增值稅銷項稅額為5.66萬元（100/106%*6%），應(yīng)繳納增值稅為2.66萬元（5.66-3）。以上的例子我們可以看出，通過“營改增”的政策，公司有了可抵扣的進項稅，從而節(jié)稅3萬元。因此稅收籌劃的重點在于企業(yè)簽訂外包服務(wù)合同時要求對方單位提供增值稅專用發(fā)票，員工報銷費用時也應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票以充分抵扣增值稅銷項稅額，從而減少應(yīng)納增值稅，降低稅負。“營改增”的實施，可促進物業(yè)管理企業(yè)長遠發(fā)展，目前物業(yè)管理行業(yè)，已與第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了融合發(fā)展，促使企業(yè)內(nèi)部管理及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)均得以優(yōu)化。企業(yè)經(jīng)濟效益明顯提高，抵扣范圍與征稅稅率都得到了合理調(diào)整，成功解決了重復(fù)征稅問題，促進了物業(yè)管理企業(yè)轉(zhuǎn)型與管理結(jié)構(gòu)升級，故從長遠角度看，“營改增”政策的實施可促進增加企業(yè)的可抵扣稅額，較好地減輕企業(yè)稅負壓力，推動物業(yè)管理企業(yè)進一步發(fā)展。

四、對策

針對以上分析，提出如下對策：（1）公司根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和條件謹慎選擇是否需要申請一般納稅人資格。根據(jù)目前的稅收政策，年收入在100萬元以上，且會計制度健全的公司可以申請一般納稅人資格。（2）企業(yè)應(yīng)從簽訂合同開始做好稅收籌劃，選擇可提供增值稅專用發(fā)票的公司合作，增加可抵扣進項稅額，從而減少應(yīng)納增值稅。（3）組織公司上下學習“營改增”政策文件及相關(guān)財務(wù)專業(yè)知識，因為“營改增”不僅僅是財務(wù)部的工作，這是需要各個部門充分配合的工程，如合同的簽訂需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合，費用報銷更是關(guān)系到每個員工。讓企業(yè)的每個員工都明白、理解為什么公司需要增值稅專用發(fā)票，因為有了增值稅專用發(fā)票才能減低稅負，提高公司利潤，這樣公司才有更多的利潤拿出來做員工獎勵。（4）密切留意最新的稅收優(yōu)惠政策，減輕物業(yè)管理企業(yè)的稅負。一旦企業(yè)出現(xiàn)稅負增加，需立即對稅收政策加深了解，提高對稅收政策的認知度，積極探討出最具合理性的納稅方案。重視抵扣環(huán)節(jié)的實際工作，讓多項支出可以完全抵扣，進而達到明顯降低負稅的效果。例如保潔費、綠化費等，都可增加一定的抵扣，降低企業(yè)的經(jīng)濟壓力。（5）適當通過稅收籌劃增加簡易征收的經(jīng)營范圍，減去企業(yè)稅負。實施營改增政策后，負稅有增無減已成為當前企業(yè)急需解決的嚴重問題之一，故有必要適當?shù)卦黾雍喴渍魇盏姆秶瑺I造一個簡單明了的稅制環(huán)境，同時增加簡單的、容易操作的計稅方式。目前，我國的小規(guī)模企業(yè)較多，需重視這類企業(yè)，可按照3%的稅率征收增值稅，或以另一種形式征收增值稅，即企業(yè)年收入＜500萬的，以3%的稅率征收；企業(yè)將全部收入除去后的人工費用支出以簡易方式征收。（6）減免保障性住房稅收。由于保證性住房存在一定的特殊性，其物業(yè)管理比較獨特，出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，可促進住房的物業(yè)管理企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，將減免一定的稅收作為基礎(chǔ)，可促使物業(yè)管理的納稅籌劃工作進一步發(fā)展。

五、結(jié)束語

“營改增”是當前市場經(jīng)濟體制改革的主要內(nèi)容之一，通過長期的執(zhí)行，可取得良好的效果，促進國內(nèi)物業(yè)管理企業(yè)長遠發(fā)展?！盃I改增”也是我國稅制改革的一座里程碑，使我國的稅收政策與國際的稅收政策更加接軌，更有利于中國企業(yè)“走出去”，利國利民?！盃I改增”為我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整打了一劑強心針。

參考文獻:

[1]王霞.淺析營改增對物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃造成的影響[J].經(jīng)營管理者,2017(15):30.

[2]李秋君.營改增對物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃的影響[J].企業(yè)改革與管理,2016(20).

v作者:揭紫翔 單位:廣州星河灣物業(yè)管理服務(wù)有限公司大石分公司