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摘要：隨著經濟全球化進程的加速，集團公司的戰略管理核心由經營管理向企業價值管理過渡，而預算管理則是集團公司中價值管理最有效的管理方法之一。集團公司的預算管理可以在規劃整體經營、投資、融資的基礎上對集團資金進行統籌安排，以實現企業價值的最大化，為經營者決策提供依據。本文主要在分析目前集團公司預算管理存在問題基礎上探討改進思路，以為集團公司的預算管理做參考。

關鍵詞：集團公司；預算管理；問題；改進對策

經濟全球化推進過程中，集團公司對管理模式和方法也提出了新的要求，為了使公司的預算管理滿足公司可持續發展的需求，為了使集團公司的經營活動規范化、系統化，需要對集團公司進行預算管理，以使公司充分掌握資金的應用情況并能高效統籌安排。本文首先對公司預算的相關概念進行介紹，而后總結集團公司預算管理中存在的主要問題，最后提出解決對策，僅供廣大同仁借鑒參考。

一、公司預算概述

公司預算概述這里分別介紹了預算的概念、預算的功能以及預算管理編制的方法。具體如下：1．預算概念集團公司預算主要是依托于公司發展遠景進行的財務、經營等有價值指標的預算的總稱，目的是使集團公司對下屬子公司的管理達到一定目標和利潤。預算是集團公司用數字來計量未來計劃和可能發生的結果，預算管理主要是對預算的計劃、執行、調整、考核等進行管理的一個過程，主要目的是通過預算對實際執行進行控制。集團公司預算管理需要考慮公司的短期、中期和長期的經營業績來進行發展潛力的挖掘，以體現企業價值，提高企業競爭力。2．預算功能預算可以幫助集團公司進行經營計劃的制定，使公司在運營時控制風險并使經營有前瞻性。預算可以起到對公司內部各部門的協調作用，使管理層發揮統籌全局的職能。預算可以使公司合理分配公司內部資源，以達到資源利用最大效率。預算管理可以幫助公司進行企業發展的控制，可以使公司更直觀的看到公司運營中的不足，以調整運營手段，完善公司管理制度。3．預算管理編制方法預算管理要注意固定預算和彈性預算、增量預算和零基預算、定期預算與滾動預算的編制，以保證預算能夠全面預測公司財務和經營狀況，使預算能夠在一個固定期內給公司創造更大的效益。

二、集團公司預算管理中存在的主要問題

集團公司預算管理過程中主要存在以下幾個方面的問題：一是對于公司預算的認識有待提高；二是預算管理沒有保障；三是預算管理體系不完善；四是預算控制和考評機制不完善。具體如下：1．對于公司預算的認識有待提高集團公司各部門在預算編制時，對預算的職能沒有充分認識，在預算執行時也缺乏嚴格控制，同時對市場數據的分析也不全面，僅針對集團單一子公司的發展進行單一預算，那么這種沒有政策指導又缺乏經濟依據的預算會導致集團公司管理收不到預期的效果。在進行預算管理時如果前期投入了較多人力，后期又沒有達到預期的效果，會導致公司內部經營管理的投入產出不平衡。所以集團公司管理層對預算管理認識不到位，沒有進行預算控制就會導致預算執行時實際數據與預算數據產生較大差異，進而影響公司的管理效益。2．預算管理沒有保障集團公司的預算管理如果沒有從企業自身特點出發建立適合的預算管理制度，那么在預算時會過度依賴外國預算管理模式，使預算管理的制度與公司需求不符。另外，如果集團公司的預算管理在應用初期制度缺乏，分、子公司及其各部門協助不理想，沒有制度進行保障，那么會導致預算無法正常執行。3．預算管理體系不完善集團公司的預算管理體系不完善會導致公司在進行預算時只依據總公司的年度預算編制計劃進行子公司的預算編制。在這種預算管理體系不完善的情況下，會使預算管理缺乏科學性、會使預算編制缺少理論支撐、使預算執行缺少控制手段、使預算評價缺少合理依據。沒有完善的制度進行約束和監督，預算編制缺乏科學性及合理性，預算執行也會缺乏剛性，預算信息便不能符合集團公司的統籌需求，也無法為管理層做出決策提供可靠的數據，最終會導致集團預算工作形同虛設，喪失其應有的價值。4．預算控制和考評機制不建全集團公司如果對下屬子公司的預算管理缺乏有效控制，會導致預算的考評機制不能對公司經營管理發揮正常作用，母子公司之間的聯系也會缺乏緊密性。缺乏考評機制和控制，會導致預算出現偏差時不能客觀、及時、詳細的進行分析，也不能及時提出有效解決方案，使預算不能發揮其應有的作用。

三、集團公司預算管理改進思路

針對當前集團公司預算管理存在的問題提出以下改進措施：一是以市場為導向樹立科學管理思想；二是以公司經營戰略為預算導向；三是細化企業戰略；四是實行預算管理質詢和滾動預算。1．以市場為導向樹立科學管理思想集團公司在進行預算和預算管理時涉及到集團公司運營的方方面面，所以在進行預算時需要除財務部門、銷售部門外，所有部門一同參與到預算中來，以市場需求為導向進行符合公司實際情況的預算編制，以增加預算對市場的應變能力，減少預算執行過程中的阻力。2．以公司經營戰略為預算導向預算是公司經營和戰略措施落實的有效推動工具，在公司運營過程中是非常重要的一個因素。在集團公司內進行預算及預算管理可以幫助公司了解其戰略的實施情況，同時能了解戰略在實施過程中各子公司的反饋情況。通過預算管理可以使集團公司有效判斷戰略是否有效實施，同時能幫助企業以戰略為導向用實際行動解決戰略實施過程中存在的問題。3．細化企業戰略企業戰略細化主要是將戰略的重點以執行控制為導向，使企業戰略與預算合二為一。要制定戰略并對公司各部門描述戰略，要建立客戶、學習、財務流程等幾個重點戰略層面的因果關系，在此基礎上確定總戰略目標和評價戰略目標的體系制度，明確戰略目標每個實施階段的責任人，以促進公司整體預算的編制目的。4．實行預算管理質詢和滾動預算在集團公司內進行各子公司的預算管理質詢是預算管理的重要手段之一。集團公司要求各子公司按照母公司的預算要求進行子公司預算編制，同時由財務形成預算報告。集團公司要根據子公司的戰略執行情況和變更情況通過滾動預算來調整預算，以科學的應對公司經營過程中的潛在威脅及各種變化。同時提高公司的適應性，實現總公司與子公司戰略規劃的同步及公司經營的可持續發展。

四、結束語

總之，集團公司的傳統預算管理有其特點和優勢，但是隨時時展及全球化經濟時代的來臨，需要改進預算管理思路，以集團公司預算管理能體現公司運營優勢，以市場為導向，將戰略細化與企業全面預算管理結合，通過子公司對預算的反饋來提高預算的服務能力，提高企業在市場的競爭力。綜上，具體改進集團公司預算管理首先要做好市場調查工作，以市場為導向樹立科學管理思想；其次要以公司經營戰略為預算導向，才能有效規避企業發展中的經營風險；再次建議細化企業戰略，強化執行力；最后實行預算管理質詢和滾動預算，保證公司戰略計劃的可持續發展。

作者:馬靈敏 單位:長春市寶峰建設有限公司