導(dǎo)語(yǔ)：煤企財(cái)政完善思路3篇一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指企業(yè)預(yù)算實(shí)施的集計(jì)劃、控制為一體的全員、全過(guò)程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過(guò)程。它可以被看作是企業(yè)的最高管理者對(duì)于完成既定規(guī)劃、并且控制規(guī)劃過(guò)程等相關(guān)功能的一種科學(xué)，主要要素包括：企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略性目標(biāo)和策略性計(jì)劃；按照部門(mén)或產(chǎn)品類別來(lái)區(qū)分的中、短期企業(yè)計(jì)劃；按年度經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃轉(zhuǎn)換的貨幣化形式以及資源配置；按各責(zé)任中心制定責(zé)任范圍的定期績(jī)效報(bào)告。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的管理方法，他首先將企業(yè)所擁有的所有資源整合，通過(guò)全面預(yù)算的形式將企業(yè)的每一部分的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與既定戰(zhàn)略性目標(biāo)緊密聯(lián)系起來(lái)，使企業(yè)的每一項(xiàng)決策都直接指向長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，利于企業(yè)能夠更好的發(fā)展。此外，在操作層面上，全面預(yù)算、全員參與和全過(guò)程管理是企業(yè)的全面預(yù)算管理的三個(gè)主要方面。全面預(yù)算是指企業(yè)的所有生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都列入預(yù)算管理當(dāng)中，用財(cái)務(wù)的方式表示出來(lái)，這其中主要包括銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、物流、財(cái)務(wù)、行政、人力資源等各個(gè)環(huán)節(jié)。全員參與是指企業(yè)中的全體人員無(wú)論職位大小，都必須參與到預(yù)算管理的工作中去。全過(guò)程管理是指無(wú)論是事前、事中或是事后，企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)都必須納入到預(yù)算管理當(dāng)中，在過(guò)程中提高控制的均衡性。

二、全面預(yù)算管理對(duì)于煤炭企業(yè)的實(shí)踐意義

1.提供科學(xué)的管理方法與技術(shù)。一個(gè)完整的全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)當(dāng)年特定的戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃和經(jīng)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)來(lái)設(shè)定的。全面預(yù)算管理不能僅僅理解為企業(yè)中某一個(gè)部門(mén)或者產(chǎn)品，它是包含了企業(yè)的整體部分，是在企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中影響著企業(yè)。在當(dāng)今科學(xué)管理主義和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸占據(jù)經(jīng)濟(jì)體制的主要位置大背景下，煤炭企業(yè)必須通過(guò)搜集各方信息去進(jìn)行科學(xué)的事前預(yù)測(cè)，在對(duì)已有資源進(jìn)行優(yōu)化組合的前提下，計(jì)算出合適的預(yù)算方案，同時(shí)制定出一套有效的管理執(zhí)行和監(jiān)督制度，確保管理的每一步都有保障。所以不難看出，全面預(yù)算管理師通過(guò)對(duì)未來(lái)的科學(xué)預(yù)測(cè)是指導(dǎo)當(dāng)下的企業(yè)運(yùn)營(yíng)和預(yù)算安排。為了確保全面預(yù)算管理能夠在公司范圍內(nèi)得到貫徹落實(shí)，煤炭企業(yè)的員工必須得到很好事前教育。通過(guò)對(duì)預(yù)算進(jìn)行定期和不定期的考核，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，考評(píng)預(yù)算管理的運(yùn)行結(jié)果，來(lái)保障煤炭企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.有利于煤炭企業(yè)資源優(yōu)化配置。現(xiàn)代的煤炭企業(yè)已經(jīng)完成了粗放式經(jīng)營(yíng)方式到集約型的經(jīng)營(yíng)管理模式。企業(yè)通過(guò)科學(xué)的制定財(cái)務(wù)預(yù)算、嚴(yán)格的控制預(yù)算實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，并且通過(guò)對(duì)市場(chǎng)上的變化及時(shí)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行把控，根據(jù)市場(chǎng)的變化及時(shí)的調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。通過(guò)這種靈活的預(yù)算管理模式可以最大限度上幫助煤炭企業(yè)優(yōu)化不同部門(mén)的資源配置，及時(shí)并且科學(xué)的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，提高企業(yè)的機(jī)動(dòng)性，促進(jìn)煤炭企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)集約化，保障煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。

3.加強(qiáng)煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)的控制機(jī)制不僅要做到有規(guī)則，還必須有執(zhí)行的保障機(jī)制。一個(gè)科學(xué)、完整的內(nèi)部控制體系包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息傳輸、考核與評(píng)價(jià)五個(gè)部分。煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。仔細(xì)分析內(nèi)部控制的五個(gè)要素與全面預(yù)算管理與之間的關(guān)系，可知全面預(yù)算是內(nèi)控中控制環(huán)境的重要表現(xiàn)形式，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的根據(jù)，是控制活動(dòng)的主要框架，是信息傳輸?shù)闹?，是考核與評(píng)價(jià)的依據(jù)。由此可見(jiàn)全面預(yù)算構(gòu)成了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)通過(guò)對(duì)預(yù)算的事前、事中和事后控制來(lái)確保預(yù)算目標(biāo)的完成情況。在預(yù)算目標(biāo)的完成過(guò)程中，企業(yè)的每一位員工有責(zé)任確保預(yù)算按照原有的計(jì)劃執(zhí)行。嚴(yán)格的預(yù)算目標(biāo)要放到員工工作執(zhí)行過(guò)程中的第一位。

三、現(xiàn)階段煤炭企業(yè)全面管理中存在的問(wèn)題

1.正確全面預(yù)算管理意識(shí)培養(yǎng)不足。有些煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的理念落后，跟不上時(shí)代前進(jìn)的腳步。“只抓安全生產(chǎn),其他事情不管”代表著這類企業(yè)的典型思想，企業(yè)的管理者對(duì)于全面預(yù)算管理的意識(shí)也很單薄。煤炭市場(chǎng)的發(fā)展瞬息萬(wàn)變，僅僅注重生產(chǎn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。沒(méi)有科學(xué)的管理技術(shù)和理念的企業(yè)，遲早會(huì)被市場(chǎng)所淘汰。另外，有些企業(yè)把全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)預(yù)算的概念混為一談，認(rèn)為預(yù)算的制定與實(shí)施只是跟財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)有關(guān)，與生產(chǎn)過(guò)程中的部門(mén)關(guān)系不大。還有的企業(yè)將預(yù)算管理理解為簡(jiǎn)單的預(yù)算制定，其作用只是制定出企業(yè)各個(gè)部門(mén)的費(fèi)用支出。根據(jù)全面預(yù)算管理的正確概念來(lái)看，以上這幾種概念都是錯(cuò)誤的，全面預(yù)算管理是一種全過(guò)程、全方位的管理活動(dòng)，不僅僅是預(yù)算的編制和執(zhí)行，更包括了預(yù)算執(zhí)行的控制、分析和事后考核等管理活動(dòng)。在參與人員方面來(lái)看，全面預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，是需要企業(yè)全體人員共同參與其中的。因此，有些企業(yè)在錯(cuò)誤的全面預(yù)算管理的誤導(dǎo)下，并沒(méi)有發(fā)揮出真正的作用。

2.全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)立不健全。因?yàn)槿骖A(yù)算管理是一項(xiàng)全方位的管理活動(dòng)，它需要企業(yè)設(shè)立相對(duì)的組織機(jī)構(gòu)去配合執(zhí)行。目前，很多煤炭企業(yè)并沒(méi)有建立健全全面預(yù)算管理的組織管理體系。例如有些煤炭企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算的制定和控制考核權(quán)只是由總經(jīng)理或者相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)管理人員負(fù)責(zé)執(zhí)行。這種不合理配置導(dǎo)致了董事會(huì)對(duì)預(yù)算管理中的各項(xiàng)權(quán)限幾乎無(wú)法執(zhí)行。董事會(huì)無(wú)法直接監(jiān)控每個(gè)部門(mén)在預(yù)算管理中享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。這樣導(dǎo)致了董事會(huì)無(wú)法從宏觀層面根據(jù)全面預(yù)算管理的反饋對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，全面預(yù)算管理也失去了其應(yīng)該發(fā)揮的作用。此外，財(cái)務(wù)部只是了解企業(yè)的資金運(yùn)行情況，對(duì)于每個(gè)部門(mén)內(nèi)部的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況并不了解。如果沒(méi)有一個(gè)由各部門(mén)管理人員組成的獨(dú)立預(yù)算管理委員會(huì)，只靠財(cái)務(wù)部門(mén)制定出的預(yù)算就不是很全面，這將會(huì)影響到各部門(mén)今后的日常工作，同時(shí)也不利于企業(yè)間各個(gè)部門(mén)組織的有效溝通和協(xié)助。

3.全面預(yù)算的制定缺乏科學(xué)的方法。全面預(yù)算的制定是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而設(shè)定的。一些企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)模糊不明確，這就影響了企業(yè)全面預(yù)算管理的制定。有些煤炭企業(yè)的預(yù)算管理指標(biāo)過(guò)于復(fù)雜混亂，不僅包括生產(chǎn)規(guī)模、利潤(rùn)率、資產(chǎn)保值率等，還包括一些非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，很難預(yù)測(cè)。有些企業(yè)為了簡(jiǎn)便全面預(yù)算的制定，僅僅考慮了短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在整體上使得預(yù)算難以銜接。還有的煤炭企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，沒(méi)充分考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不合理的因素以及未來(lái)變動(dòng)的因素，只是用過(guò)于簡(jiǎn)單的方法或是主觀地估計(jì)預(yù)算數(shù)，甚至照搬以前預(yù)算期的預(yù)算數(shù)作為本期預(yù)算數(shù)，與市場(chǎng)動(dòng)態(tài)脫節(jié)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目的。

四、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，樹(shù)立正確的管理文化理念。文化是一個(gè)企業(yè)的軟性競(jìng)爭(zhēng)力，它會(huì)影響著企業(yè)中員工的工作態(tài)度和行為。在一個(gè)擁有良好企業(yè)文化的集體中，全面預(yù)算管理更容易得到徹底的實(shí)施。筆者建議在公司貫徹全面預(yù)算管理之前，通過(guò)集中培訓(xùn)的形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有員工進(jìn)行全面預(yù)算管理知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)和講解，培養(yǎng)和加強(qiáng)員工對(duì)于正確理念的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立起正確的管理文化。在后期的實(shí)際工作中，企業(yè)也要不斷的進(jìn)行全面預(yù)算管理文化方面的宣傳。企業(yè)的高層管理人員一定起到模范帶頭作用，并且從高層給予足夠的支持?？傊?，全面預(yù)算管理需要企業(yè)內(nèi)部所有人員的共同參與，企業(yè)可以通過(guò)各種方式與渠道對(duì)員工進(jìn)行理念上的灌輸，提高他們的專業(yè)水平和科學(xué)的意識(shí)。

2.設(shè)置符合全面預(yù)算管理體系的企業(yè)組織架構(gòu)。建立起與全面預(yù)算管理體系相配套的組織管理架構(gòu)是全面預(yù)算管理最終能夠?qū)崿F(xiàn)的組織保障。目前而言，很多煤炭企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)陳舊落后，沒(méi)有一套完善的全面預(yù)算管理組織體系。大部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)，僅僅把預(yù)算這一部分交給企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)部來(lái)掌管。這種不科學(xué)的配置手段極大的影響了全面預(yù)算管理的效度。隨著煤炭企業(yè)的不斷擴(kuò)大和發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部的設(shè)置不能再像以前那樣簡(jiǎn)單。需要建立一套高效完善的內(nèi)部組織體系。依據(jù)預(yù)算組織體系的設(shè)置原則，煤炭企業(yè)一般應(yīng)該設(shè)置全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)三級(jí)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，其組織體系結(jié)構(gòu)如圖所示。

3.科學(xué)合理的制度預(yù)算程序?？傮w上講，目前有三種全面預(yù)算管理的編制模式，分別是：自上而下、自下而上、上下結(jié)合三種形式。根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小情況，這三種形式各有優(yōu)劣式。因?yàn)槲覈?guó)煤炭企業(yè)大多規(guī)模很大，屬于集團(tuán)模式，因此為了預(yù)算管理的執(zhí)行力，大多實(shí)行自上而下的方式。根據(jù)這種模式，企業(yè)的預(yù)算編制程序首先是由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的當(dāng)年實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算年的戰(zhàn)略目標(biāo)提出預(yù)算的總目標(biāo)。預(yù)算管理辦公室再將預(yù)算目標(biāo)層層分解到各個(gè)部門(mén)以確定各部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制的政策、程序和方法，并下達(dá)至各個(gè)責(zé)任部門(mén)。各責(zé)任部門(mén)據(jù)此制定本單位下一年的業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，并對(duì)各個(gè)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行分類、匯總編制，形成預(yù)算草案，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。

作者：蔣偉良工作單位：遼源礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

第二篇

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

目前煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形式主要分為兩種,部門(mén)內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì),部門(mén)內(nèi)部審計(jì)即屬于內(nèi)部審計(jì)又具有外部審計(jì)的性質(zhì)。接下來(lái),主要分析了煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

(一)內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),它可以隨時(shí)進(jìn)行,這樣有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。它的及時(shí)性主要體現(xiàn)在:第一,可以根據(jù)煤炭企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況或管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要,針對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部審計(jì);第二,配合國(guó)家財(cái)政部門(mén)和相關(guān)行政管理部門(mén)的財(cái)務(wù)檢查;第三,能夠?qū)γ禾科髽I(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢測(cè),有利于健全和完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度;第四,可以對(duì)煤炭企業(yè)員工反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì);第五,對(duì)企業(yè)或部門(mén)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行不定期審計(jì),做好預(yù)防工作。

(二)內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的主要工作是監(jiān)督企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。幫助煤炭企業(yè)管理者監(jiān)督各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),揭示各部門(mén)存在的問(wèn)題和弊端,減少不必要的支出,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,確保各種數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性,杜絕違法亂紀(jì)、貪污受賄現(xiàn)象,挖掘企業(yè)的潛力。

(三)內(nèi)部審計(jì)范圍的針對(duì)性較強(qiáng)

將煤炭企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并安排專門(mén)的審計(jì)人員負(fù)責(zé),在審計(jì)方式、方法以及審計(jì)種類的選擇上會(huì)有較強(qiáng)的針對(duì)性,而且審計(jì)的內(nèi)容更加豐富集中。在煤炭企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,可以邊審計(jì)邊修改。隨著內(nèi)部審計(jì)工作在煤炭企業(yè)內(nèi)部深入開(kāi)展,煤炭企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)主要放在了經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上。

(四)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中相對(duì)獨(dú)立

煤炭企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員受到部門(mén)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的直接領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與企業(yè)中其他部門(mén)工作不會(huì)發(fā)生沖突,但會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響和限制。內(nèi)部審計(jì)工作分析中形成的審計(jì)報(bào)告起不到公正的作用,因此,審計(jì)報(bào)告不具備法律效力,只有相對(duì)獨(dú)立性。煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行企業(yè)管理時(shí),應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)的隸屬關(guān)系,分清層次,層次越高,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位越高。與此同時(shí),煤炭企業(yè)應(yīng)選擇專業(yè)的審計(jì)人員,堅(jiān)持依法審計(jì)的原則,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也在不斷的調(diào)整,煤炭企業(yè)逐步建立起了現(xiàn)代企業(yè)制度,逐漸由生產(chǎn)型企業(yè)向經(jīng)營(yíng)管理型企業(yè)過(guò)渡。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,使得地域較為分散,想要通過(guò)國(guó)家審計(jì)對(duì)所有的企業(yè)進(jìn)行及時(shí)、全面的審計(jì)監(jiān)督是不現(xiàn)實(shí)的,此時(shí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將充分發(fā)揮作用。

(一)內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

由于目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不成熟,所以煤炭企業(yè)的控制制度一直得不到完善,許多企業(yè)的資金得不到保護(hù),正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也受到了影響,煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在許多安全隱患,一旦發(fā)生安全事故將對(duì)企業(yè)和個(gè)人造成很大的損失。因此,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能,對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)全面的監(jiān)督和控制,有利于企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益,確保企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計(jì)能夠提高煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不但起到了監(jiān)督和控制的作用,而且還對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到促進(jìn)作用。煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不僅要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,還要確保企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法、正常進(jìn)行。煤炭企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)中審計(jì)人員的選擇最好是企業(yè)員工,因?yàn)樗麄儗?duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最為了解,在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中針對(duì)性強(qiáng),能夠?qū)ΠY下藥,做出較為真實(shí)有效的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,提高煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

(三)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能配合國(guó)家審計(jì)

由于我國(guó)的企業(yè)數(shù)量眾多,規(guī)模大小不一,而且煤炭企業(yè)分布較為分散,想要通過(guò)國(guó)家審計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行及時(shí)全面的審計(jì)監(jiān)督不太現(xiàn)實(shí),因此,可以將國(guó)家審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)配合國(guó)家審計(jì),做好對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,確保國(guó)家審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的目的是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo),因此組織的目標(biāo)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。為了更好的促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),將煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的改革發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)和重點(diǎn)緊密聯(lián)系在一起,有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、改善風(fēng)險(xiǎn)管理。

(一)改進(jìn)管理質(zhì)量,提高經(jīng)濟(jì)效益

經(jīng)濟(jì)效益是煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的主要目的,也是經(jīng)營(yíng)管理考核的最主要的指標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行效益審計(jì)工作時(shí),要根據(jù)企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位,進(jìn)行深入的調(diào)查研究,了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程以及各部門(mén)管理環(huán)節(jié)的的現(xiàn)狀,準(zhǔn)確的掌握最真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)和資料,并且結(jié)合收入、支出、成本、利潤(rùn)、資金周轉(zhuǎn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo),深入分析影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要因素,及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)的意見(jiàn)。

(二)規(guī)范工程管理和物資采購(gòu)業(yè)務(wù)

加強(qiáng)煤炭企業(yè)工程管理審計(jì)和物資采購(gòu)管理審計(jì)的規(guī)范化建設(shè),有利于促進(jìn)企業(yè)工程管理和物資采購(gòu)管理的高效率運(yùn)作。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,建設(shè)工程管理是否能夠按照預(yù)期目標(biāo)完成對(duì)工期、質(zhì)量和投資的控制,這直接影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的完成和預(yù)期收益的實(shí)現(xiàn)。物資采購(gòu)的規(guī)范性和高效性決定了企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)度和既定目標(biāo)的完成,而且還對(duì)成本效益指標(biāo)有很大的影響,因此,對(duì)工程管理和物資采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)調(diào)研,能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,有利于降低成本,幫助企業(yè)健康快速發(fā)展。

(三)實(shí)現(xiàn)對(duì)各主要業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理與煤炭企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之間都有緊密的聯(lián)系,因此,煤炭企業(yè)內(nèi)部的任何管理活動(dòng)都與內(nèi)部控制有關(guān)。內(nèi)部審計(jì)主要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù),對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)安全和成本利益影響較大的業(yè)務(wù),例如收入、支出、費(fèi)用控制等指標(biāo)進(jìn)行深入的分析,以此為依據(jù)對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià),從而反映出煤炭企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)中存在的薄弱環(huán)節(jié),發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)管理中存在的問(wèn)題,及時(shí)向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者匯報(bào),并提出科學(xué)的審計(jì)建議。

四、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

目前煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還沒(méi)有完成從監(jiān)督型審計(jì)向管理服務(wù)型審計(jì)的轉(zhuǎn)變,只重視在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,而忽略了對(duì)問(wèn)題的預(yù)防,對(duì)于存在的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)的提出審計(jì)建議。對(duì)此,煤炭企業(yè)首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念,明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)和目的,增強(qiáng)審計(jì)工作的服務(wù)意識(shí),讓審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到,他們的工作不只是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,還需要向經(jīng)營(yíng)者提出審計(jì)建議和整改措施,以全面審計(jì)、突出重點(diǎn)為原則,完成從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)的轉(zhuǎn)變。雖然煤炭企業(yè)著力實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理和效益審計(jì)的重心轉(zhuǎn)移,但是目前大部分煤炭企業(yè)的管理和效益審計(jì)工作的開(kāi)展力度還很小,對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的收入、成本和支出等相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中存在的問(wèn)題不能深入的分析,也不能提出可行性的建議。因此,企業(yè)要杜絕形式主義,倡導(dǎo)求真務(wù)實(shí)的工作態(tài)度,為企業(yè)管理者提供高效的信息,針對(duì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)該提出高效、科學(xué)、切實(shí)可行的解決方案。在企業(yè)中宣傳內(nèi)部審計(jì)的職能,加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流和溝通,在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建一個(gè)和諧的審計(jì)環(huán)境。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作完全是通過(guò)事后檢查、評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,沒(méi)有形成以事中審計(jì)為主的兼顧事前和事后審計(jì)的方式。而且在審計(jì)的過(guò)程中,主要是依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和常識(shí)。所以,煤炭企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),提升審計(jì)人員的專業(yè)化水平,要求審計(jì)人員了解最新的經(jīng)濟(jì)與管理理論、政策法規(guī)以及審計(jì)的專業(yè)技術(shù)。學(xué)習(xí)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則,全面了解最新的預(yù)算管理和內(nèi)部控制的理論方法,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水平。結(jié)語(yǔ):經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,使得煤炭企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度的改革不斷深入,企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度也逐漸被完善。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段,在改革過(guò)程中應(yīng)該抓住重點(diǎn),改進(jìn)管理質(zhì)量,提高經(jīng)濟(jì)效益,規(guī)范工程管理和物資采購(gòu)業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)對(duì)各主要業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制。

作者：李文靜工作單位：皖北煤電審計(jì)處

第三篇

一、實(shí)施低成本戰(zhàn)略的可行性和現(xiàn)實(shí)性

煤企根據(jù)企業(yè)面臨的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部資源和能力選擇適合自己的總體戰(zhàn)略和競(jìng)爭(zhēng)策略，鑒于煤炭企業(yè)目前面臨的困境，應(yīng)選擇穩(wěn)定或收縮型總體戰(zhàn)略下的低成本戰(zhàn)略作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的戰(zhàn)略。

（一）實(shí)施低成本戰(zhàn)略的可行性

經(jīng)過(guò)近幾年小煤礦的關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)整頓和煤業(yè)集團(tuán)之間的戰(zhàn)略重組，煤炭企業(yè)基本上都是大型的煤業(yè)集團(tuán)，他們有著較大的規(guī)模，雄厚的科技實(shí)力和資金實(shí)力，完善的公司治理機(jī)制和內(nèi)部控制制度，具有較高的經(jīng)營(yíng)規(guī)模效應(yīng)，這為低成本戰(zhàn)略的實(shí)施提供了重要的前提條件。

（二）實(shí)施低成本戰(zhàn)略是積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的現(xiàn)實(shí)選擇

當(dāng)前，由于經(jīng)濟(jì)下行的沖擊，煤炭處于供大于求，價(jià)格下跌，成本持續(xù)走高，企業(yè)盈利水平大幅度下降。為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，挖掘企業(yè)增長(zhǎng)潛力，實(shí)施低成本策略是煤炭企業(yè)積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行危機(jī)的現(xiàn)實(shí)選擇。

二、實(shí)施低成本戰(zhàn)略的具體措施

企業(yè)實(shí)施低成本戰(zhàn)略，不能僅局限于局部的低成本，應(yīng)當(dāng)采取綜合性、系統(tǒng)化的管理，全方位實(shí)施低成本理念。低成本戰(zhàn)略不能為了降低成本而刻意降低成本，而是要在保證煤炭安全生產(chǎn)和煤炭質(zhì)量，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的基礎(chǔ)上，挖掘企業(yè)潛力，擠出虛高成本水分，促進(jìn)企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。筆者認(rèn)為，實(shí)施低成本戰(zhàn)略需要從企業(yè)的投資、籌資和營(yíng)運(yùn)管理三個(gè)方面統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實(shí)施低成本戰(zhàn)略。

（一）加強(qiáng)投資管理，嚴(yán)控投資成本

由于經(jīng)濟(jì)不景氣，企業(yè)不能再像以前那樣采用鋪攤子、上項(xiàng)目的發(fā)展性總體戰(zhàn)略，應(yīng)當(dāng)采用穩(wěn)定性戰(zhàn)略或收縮性總體戰(zhàn)略。嚴(yán)格控制投資規(guī)模，嚴(yán)禁超計(jì)劃、超概算工程的投資，暫緩非生產(chǎn)性項(xiàng)目的投資，放棄盈利前景差的項(xiàng)目投資，生產(chǎn)項(xiàng)目的投資也要分清輕重緩急。項(xiàng)目投資優(yōu)先用于盈利產(chǎn)品的項(xiàng)目，確保重點(diǎn)盈利項(xiàng)目工程的投資和安全生產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)，降低資本支出成本。

（二）合理籌資，降低籌資成本

煤炭企業(yè)利潤(rùn)下降，導(dǎo)致資金緊張，償還貸款壓力大，籌資困難，銀行紛紛上調(diào)貸款利率，籌資成本增大。鑒于籌資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同步上升，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)投資規(guī)模，統(tǒng)籌各單位資金需求，以集團(tuán)名義統(tǒng)一向銀行申請(qǐng)貸款，增強(qiáng)同銀行談判的話語(yǔ)權(quán)，爭(zhēng)取優(yōu)惠貸款數(shù)額，盡量降低貸款利率。企業(yè)也要考慮采用發(fā)行公司債券、發(fā)行新股等多渠道、多方式籌資，使籌資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相平衡；企業(yè)要說(shuō)服股東共同應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行危機(jī)，減少甚至?xí)和９衫Ц?，增加收益留存以降低籌資成本。總之，要在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上降低綜合籌資成本。

（三）加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)管理，降低營(yíng)運(yùn)成本

1.加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，降低采購(gòu)成本

煤炭企業(yè)要同重要的原料供應(yīng)商建立多層次的戰(zhàn)略合作關(guān)系，或者采用后向一體化戰(zhàn)略，投資或控制企業(yè)上游重要原材料和設(shè)備主要供應(yīng)商，確保原材料和設(shè)備供應(yīng)要有穩(wěn)定可靠的供應(yīng)渠道和較低的采購(gòu)成本。對(duì)于一般材料和設(shè)備的采購(gòu)，各單位采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)、合理確定原料庫(kù)存，集團(tuán)根據(jù)各單位實(shí)際材料和設(shè)備需求量核定經(jīng)濟(jì)訂貨量。同時(shí)，及時(shí)、準(zhǔn)確把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，認(rèn)真研判供求關(guān)系，實(shí)時(shí)跟蹤、掌握市場(chǎng)信息。根據(jù)所掌握的市場(chǎng)信息的基礎(chǔ)上，對(duì)材料物資實(shí)行統(tǒng)一公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，在保證質(zhì)量的前提下提高采購(gòu)性價(jià)比，綜合降低采購(gòu)成本。

2.強(qiáng)化人力資源管理，降低勞務(wù)成本

為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行危機(jī)，降低工資是勢(shì)在必行，但是一定要確保工資分配的公平、合理，只有這樣才能避免不和諧的言行發(fā)生，才能贏得支持和有與企業(yè)共度難關(guān)的決心和信心。煤炭企業(yè)應(yīng)建立以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，以企業(yè)效益為中心的浮動(dòng)工資和獎(jiǎng)金制度的基礎(chǔ)上理順?lè)峙錂C(jī)制，縮小領(lǐng)導(dǎo)與員工工資過(guò)大的差距，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工積極性；建設(shè)和完善工資核算的信息化系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)用工制度管理，定期核對(duì)實(shí)際人員與系統(tǒng)人員的一致性，杜絕“戴帽工資”的發(fā)生，在確保公平分配的基礎(chǔ)上減輕企業(yè)工資負(fù)擔(dān)。

3.優(yōu)化設(shè)置、簡(jiǎn)化生產(chǎn)流程，降低管理成本

煤炭企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以提高效率為中心，優(yōu)化部門(mén)和崗位設(shè)置，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，整合管控節(jié)點(diǎn)，通過(guò)管理流程再造，依托技術(shù)革新，在確保煤炭安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)上改進(jìn)煤炭產(chǎn)品質(zhì)量，提高企業(yè)管理效率和效果，降低企業(yè)生產(chǎn)管理成本。

4.加強(qiáng)銷售管理，降低銷售費(fèi)用

煤炭企業(yè)要同重要的客戶建立多層次的戰(zhàn)略和作關(guān)系，或者實(shí)行前向一體化經(jīng)營(yíng)，走煤電一體化、煤焦一體化、煤運(yùn)一體化和煤化工一體化之路，推動(dòng)煤與非煤的一體化經(jīng)營(yíng)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，投資或控制重要的客戶。建立穩(wěn)定可靠的銷售渠道，確保銷售的暢通。同時(shí)，要研判供求關(guān)系的變化，全面關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)跟蹤電廠、鋼鐵、水泥市場(chǎng)，捕捉廠礦現(xiàn)場(chǎng)庫(kù)存情況，實(shí)時(shí)掌握煤價(jià)變動(dòng)規(guī)律和市場(chǎng)信息。不斷調(diào)整營(yíng)銷理念，革新?tīng)I(yíng)銷方式，穩(wěn)定市場(chǎng)份額。由專門(mén)的銷售公司統(tǒng)一定價(jià)銷售，提高整體營(yíng)銷水平和定價(jià)權(quán)，降低銷售費(fèi)用。

5.強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金管理，嚴(yán)格資金使用范圍

煤炭企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)效益的下降，現(xiàn)金流減少，加強(qiáng)企業(yè)資金管理變得尤為重要。企業(yè)要完善資金管理的信息系統(tǒng)建設(shè)，運(yùn)用信息化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)所屬各級(jí)子、分公司資金實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理。統(tǒng)一調(diào)配資金的使用，加快資金周轉(zhuǎn)速度。提高資金使用效率，降低資金使用的機(jī)會(huì)成本和管理成本。

三、小結(jié)

由于外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的重大變化，煤炭企業(yè)由經(jīng)歷“黃金十年”之后經(jīng)營(yíng)形勢(shì)急轉(zhuǎn)直下，跌入低谷。因此，應(yīng)當(dāng)適應(yīng)外部環(huán)境及時(shí)調(diào)整總體戰(zhàn)略和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，采取低成本發(fā)展戰(zhàn)略，多角度、多層次地進(jìn)行規(guī)劃和部署，控制和降低綜合成本。使得企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，早日戰(zhàn)勝危機(jī)，走上可持續(xù)發(fā)展的道路。（本文來(lái)自于《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》雜志?！督?jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》雜志簡(jiǎn)介詳見(jiàn).）

作者：楊文浩工作單位：中國(guó)平煤神馬集團(tuán)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部