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摘要：近些年來，我國的經濟發展以穩健為主，經濟增長速度放緩，使煤炭行業受到影響，煤炭行業的十年黃金發展時期接近尾聲，全國各地的大小煤炭企業營業額都大幅下降，但煤炭行業的相關稅費居高不下。國務院辦公廳雖然已經頒布相關文件要求降低稅費以減輕煤炭企業的負擔，但是政府也受到經濟發展放緩的影響，并沒有減小煤炭企業稅收征收力度。這就需要煤炭企業本身進行轉型和改變，對企業的稅務管理高度重視。

關鍵詞：煤炭企業；稅務風險；防范措施

一、企業稅務風險的介紹及特點

（一）企業稅務風險介紹。企業稅務風險指的是企業納稅風險規避措施沒有成功或者沒有及時利用稅收優惠法規而使企業利益受損的可能性，主要表現在兩個方面：一是由于企業自身的原因，使企業對稅收法規產生了不正確的理解或者在執行方面出現錯誤，從而受到稅務等部門的查辦，如加收稅收滯納金、罰款等；二是企業因多交納稅款或者沒有充分利用稅收優惠政策使企業本該得到的利益減少。（二）企業稅務風險特點。企業稅務風險是企業在生產經營中可能遇到的風險之一，它具有企業風險的基本特點，比如：客觀性、普遍性、損失性、可轉化性等。當然企業稅務風險也有其本身的一些特點，比如：積累性、誘發性等。從企業稅務風險的特點可以看出，企業在經營過程中，尤其是在進行經濟結構調整時，有著長時間堆積債務的風險，一旦企業的生產經營出現危機，無法填補債務時，就會增加企業偷稅漏稅的可能性。

二、煤炭企業的稅務風險

（1）由于人為原因虛報利潤而造成的稅務風險。從很多有關企業稅務的資料中可以看出，有一些上市企業想要再次融資發行新的股票，進行了資產的重組，但是企業為了規避在退市中的風險，沒有報出實際的營業額。有的企業為了配合市場炒作，采取各種方法對企業的營業額進行調整，比如，讓會計做假報告或者采取不正當的手段進行交易，這種人為操控利益分配的行為，讓企業承擔著很大的潛在稅務風險。一般企業會首先從會計更改賬目入手，制造虛假的賬目，這樣必然會導致賬目信息脫離實際，也就是說，企業的收入和支出都處在不實的狀態下，主要是企業利益的造假容易產生嚴重的惡劣影響，很大程度上提高了企業稅務風險。（2）企業對自身稅收規劃不正確而引發的稅務風險。如果企業不能對自身的稅收進行合理的規劃，那么在企業日后的經營過程當中就很容易產生稅務風險。稅收對于企業本來就是一種生產成本，也是企業生產經營的一部分，所以企業在生產經營過程中一般采取一定的稅收規劃來降低因為稅收而給企業經營造成的經濟負擔。正確的稅收規劃覺得是企業在生產經營過程中，制定應對多種方案的稅收規劃，并根據不同的情況選擇最佳的方案，以降低企業稅務。但是在實際情況中，企業并不能考慮到所有情況，所以企業要對稅收的風險管控足夠重視。

三、煤炭企業應對稅務風險的防范措施

（1）疏通稅企交流的路線，使企業能夠實時掌握相關的稅務信息。企業在生產經營過程中，不僅要做好企業自身的管理，還要及時與外部進行溝通，企業要積極了解最新的稅收法規，應該主動與稅務機構進行交流，疏通稅企交流的路線。尤其是當企業需要進行對外投資、進行資產處置、合并或者分立等重大事件時，應該主動向稅務機構進行相關法律法規的咨詢，參考稅務機關工作人員給出的建議，確保企業依法納稅，并積極維護企業自身的合法權益，降低稅務風險。稅收機構的工作特點往往是有針對性的，這是因為稅收稽查的成本比較高，但是稅務機構的人員有限，所以企業要采取合理合法的手段與稅務機關處理好關系，否則就會被視為重點關注對象。（2）加強和完善稅務管理，做好納稅籌劃。做好制度建設和組織保障，集團公司層面應設置專門的稅務管理崗位，配備高素質人才。應引用更多的專業工作人員從事企業的稅務籌劃工作，只有形成專業性較強的稅務籌劃工作人員，才會提出更多可行的稅務籌劃方案。明確各部門涉稅責任和溝通業務。同時，建立內部的稅務復核制度。辦稅人員申報納稅，向稅務機關遞交的資料都應該經過專業分析和復核，降低稅務風險。（3）增強企業管理人員的稅務風險意識。管理人員的管理素養對企業發展的影響很大，并且確定著企業文化發展方向，在稅務風險意識方面也是相同的。企業的經營管理人員應該對稅務風險有充分的了解，并且重視稅務風險的防范和管理，在制度方面必須要有所體現，同時在管理者的個人行為和日常生活中也應有所表現。假如企業的管理人員對企業稅務風險沒有足夠重視，那么當企業在進行一些重大決策時，就很容易考慮不到稅務風險，這種行為意識很容易使基層工作人員受到影響，進而導致整個企業從上到下稅務風險意識不足。企業要努力自上而下樹立稅務風險意識，所以企業的管理層十分關鍵，只有企業的經營管理者有相應的規定和要求，基層工作人員才能更好地落實。

四、結語

綜上所述，在嚴峻的形勢下，煤炭企業必須要對自己的稅務進行合理的管理，從企業員工到企業領導都要強化稅務管理意識，把稅務風險控制視為企業生產經營中的重要內容，加強稅務管理體系建設和基礎建設，確定符合市場發展要求的企業發展戰略，使企業有能力應對一定的風險，有效減少企業稅費成本，使企業獲得更多的經濟效益。

參考文獻

［1］梁小麗.淺析煤炭企業適用風險及防范措施［J］.中國總會計師,2014（12）.

［2］柴政紅.煤炭企業稅務風險和防范措施研究［J］.經濟師,2017（8）.

［3］游鋒.淺析煤炭企業稅務籌劃風險及其防范［J］.經濟期刊,2015（10）.

作者:王振杰 單位:山西晉城無煙煤礦業集團有限責任公司